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MANUAL DE CONTABILIDAD Y CATÁLOGO DE CUENTAS UNIFICADO PARA LAS COOPERATIVAS AFILIADAS A LA

ASOCIACIÓN DE INSTITUCIONES RURALES DE AHORRO Y CRÉDITO, INC.

(AIRAC)

Santo Domingo, R. D. Noviembre, 2021

Versión 2.0 noviembre 2021. pág. 2

PROPUESTA DE MANUAL DE CONTABILIDAD Y CATÁLOGO DE CUENTAS UNIFICADO PARA LAS COOPERATIVAS AFILIADAS A LA ASOCIACIÓN DE INSTITUCIONES RURALES DE AHORRO Y CRÉDITO, INC.

(AIRAC)

CONTENIDO CAPÍTULO I: DISPOSICIONES GENERALES

Introducción.

Disposiciones de aplicación general en el registro de las operaciones de las Cooperativas Afiliadas a la Asociación de Instituciones Rurales de Ahorro y Crédito, Inc. (AIRAC).

CAPÍTULO II: CATÁLOGO DE CUENTAS

Listado general de los grupos, subgrupo, cuentas y subcuentas que forman el Catálogo de Cuentas.

CAPÍTULO III: CONCEPTO Y OPERACIÓN

Descripción del concepto y forma de operación de las partidas que se incluyen en cada grupo, subgrupo, cuenta y subcuenta.

CAPÍTULO IV: ESTADOS FINANCIEROS

Modelos de estados financieros, incluyendo notas mínimas, para las Cooperativas Afiliadas a la Asociación de Instituciones Rurales de Ahorro y Crédito, Inc. (AIRAC).



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CAPÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES

A. INTRODUCCIÓN El presente "Manual de Contabilidad para las Cooperativas Afiliadas a la Asociación de Instituciones Rurales de Ahorro y Crédito, Inc. (AIRAC)", tiene como objeto presentar de manera particular las bases del registro contable de las operaciones que realiza cada entidad. De esta manera se obtendrán estados financieros que reflejen fielmente la situación y resultados de las operaciones y gestión de la misma, de modo que constituyan un instrumento útil para el análisis de la información y la toma de decisiones por parte de los directivos y socios de la entidad, así como también reguladores, usuarios y público en general. Atendiendo a la característica cualitativa de la información en los estados financieros referente a la esencia sobre la forma, las transacciones y demás sucesos y condiciones se contabilizarán y presentarán de acuerdo con su esencia de Asociaciones Cooperativas Sin Fines de Lucro; y no solamente en consideración a su forma legal. Esto mejoría la fiabilidad de los estados financieros. Este Manual es de aplicación obligatoria para las Cooperativas Afiliadas a AIRAC. El hecho de que existan cuentas previstas en este Manual para el registro de diversos tipos de operaciones financieras y de servicios técnicos, no implica una autorización tácita para que la entidad pueda efectuarlas, sino que ésta sólo debe atenerse a realizar las operaciones que les están permitidas por ley y otras normas complementarias, utilizando única y exclusivamente las cuentas que sean necesarias para el registro de sus operaciones. B. ESTRUCTURA Y CODIFICACIÓN El Catálogo de cuentas ha sido estructurado distinguiendo los siguientes niveles: Grupo: Se identifica con el primer dígito. Subgrupo: Se identifica con los dos primeros dígitos. Cuenta: Se identifica con los cuatro primeros dígitos. Subcuenta: Se identifica con los seis primeros dígitos. La cuenta, de cuatro dígitos, estará considerada como cuenta control y no aceptará movimientos directos. El único nivel de movimiento para los registros contables se realizará a través de la subcuenta, de seis dígitos. Algunas de ellas se apoyarán en auxiliares para un manejo más detallado, cuando se amerite, y facilitando el apoyo de la informática en los sistemas modulares. Los tipos de cuentas son los siguientes: Dentro de las reales Grupo 1 ACTIVO Grupo 2 PASIVO Grupo 3 PATRIMONIO Dentro de las nominales Grupo 4 INGRESOS Grupo 5 COSTOS Grupo 6 GASTOS



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C. MODIFICACIONES AL MANUAL DE CONTABILIDAD Las Cooperativas Afiliadas a la Asociación de Instituciones Rurales de Ahorro y Crédito, Inc. (AIRAC) deberán respetar íntegramente la codificación y apertura establecidas en este Manual. Por lo tanto, no pueden abrir grupos, subgrupos ni cuentas, distintas a las establecidas por este Manual. En aquellas cuentas que no se hayan establecido aperturas de subcuentas, las instituciones podrán abrirlas o modificar el nombre de una existente de acuerdo con sus necesidades. D. CIERRE DE EJERCICIO ANUAL Las Cooperativas Afiliadas a la Asociación de Instituciones Rurales de Ahorro y Crédito, Inc. (AIRAC), están sujeta a supervisión por parte de la Asociación de Instituciones Rurales de Ahorro y Crédito, Inc. (AIRAC); además están sujeta al control y vigilancia del Instituto de Desarrollo y Crédito Cooperativo (IDECOOP), así como también está obligada a dar cumplimiento a los deberes formales establecidos por la Dirección General de Impuestos Internos (DGII); por lo tanto, cerrará su ejercicio contable el 31 de diciembre de cada año. E. ESTADOS FINANCIEROS Las Cooperativas Afiliadas a la Asociación de Instituciones Rurales de Ahorro y Crédito, Inc. (AIRAC) deben preparar sus estados financieros orientados a una institución sin fines de lucro, en base a lo establecido por las Normas Internacionales de Información Financieras (NIIFs), como marco normativo para la presentación de la información financiera adoptado en el país por el Instituto de Contadores Públicos Autorizados de la República Dominicana, en los mismos formatos y con la periodicidad establecida en el Capítulo IV de este Manual. Dichos estados son los únicos estados financieros válidos de la institución para efectos de difusión en el país. F. INFORMES DE AUDITORÍA EXTERNA Las Cooperativas Afiliadas a la Asociación de Instituciones Rurales de Ahorro y Crédito, Inc. (AIRAC) deben enviar al IDECOOP un (1) ejemplar de sus estados financieros de cierre del ejercicio anual, con el correspondiente dictamen de los auditores externos; además deben enviar un (1) ejemplar de sus estados financieros auditados a la Asociación de Instituciones Rurales de Ahorro y Crédito, Inc. (AIRAC). El formato a utilizar para la presentación de los estados financieros auditados es el mismo establecido en el Capítulo IV de este Manual para la publicación. G. APROBACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS POR LA ASAMBLEA GENERAL DE SOCIOS Los estados financieros auditados correspondientes al cierre del ejercicio anual, deben ser incluidos en la Memoria Anual presentada a la Asamblea General de Socios, con la finalidad de ser conocidos y aprobados por éstos.



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H. NORMAS GENERALES Se considera conveniente establecer algunas normas generales cuya aplicación debe observarse al registrar las operaciones de las Cooperativas Afiliadas a AIRAC, independientemente de que cuando sea necesario se expliquen en el concepto y operación de cada cuenta y subcuenta las normas particulares para determinados tipos de operaciones. 1. Normas contables supletorias La contabilización de las operaciones y la preparación de los estados financieros deben efectuarse siguiendo las disposiciones establecidas en el presente Manual de Contabilidad. En caso de existir situaciones no previstas en el mismo, se deben aplicar las NIIFs, como marco de referencia para la presentación de la información financiera, adoptando siempre entre las alternativas brindadas por éstos la opción más prudente y revelando claramente dicha situación en las notas a los estados financieros. Asimismo, para el registro contable de las operaciones, debe hacerse prevalecer siempre su esencia económica por encima de la forma jurídica con que las mismas se pacten. 2. Ajustes mensuales Con el objeto de que los estados financieros sean preparados sobre una base uniforme, se requiere que el reconocimiento contable de las operaciones realizadas por las Cooperativas Afiliadas a AIRAC se efectúe, a más tardar, al término de cada mes, garantizando que el efecto de estas operaciones en los resultados se refleje en los períodos a que corresponden. 3. Método contable El método contable aplicado en el presente Manual de Contabilidad es el de lo devengado, tanto para el reconocimiento del ingreso como para el reconocimiento del gasto. Este es el método recomendado por las NIIFs. 4. Base para el cálculo de los intereses y comisiones Para todas las operaciones financieras que se realizarían en las Cooperativas Afiliadas a AIRAC se debe utilizar el factor de 365 días, para el cálculo de intereses y comisiones generados por activos y pasivos. 5. Valuación de activos y pasivos no expresados en moneda nacional Los valores de los activos y pasivos que AIRAC mantenga en moneda extranjera se deben ajustar anualmente, aplicando el tipo de cambio determinado e informado por el Banco Central de la República Dominicana. Para efectos contables, el dólar americano será la unidad de cuenta que se utilizará para expresar todas las monedas extranjeras. 6. Prohibición de compensar saldos Los saldos de las operaciones activas, pasivas y los ingresos y gastos se deben exponer separadamente sin efectuar compensaciones, a menos que existan disposiciones expresas al respecto.



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CAPÍTULO II CATÁLOGO DE CUENTAS

1 ACTIVOS

11 DISPONIBILIDADES 1101 EFECTIVO EN CAJAS

110101 Efectivo en caja general 110102 Efectivo en caja chica

1102 VALORES EN BANCOS Y OTRAS ENTIDADES 110201 Cuenta corriente en Banco tal, ref. 0123 110202 Cuenta de ahorros en Cooperativa tal, ref. 7890

12 INVERSIONES 1201 INVERSIONES EN VALORES

120101 Certificados financieros 1208 RENDIMIENTOS POR COBRAR POR INVERSIONES

120801 Rendimientos de inversiones por cobrar 1209 (PROVISIÓN PARA INVERSIONES)

120901 (Provisión para inversiones) 13 CARTERA DE CRÉDITOS

1301 CRÉDITOS VIGENTES 130101 Préstamos comerciales vigentes

1302 CRÉDITOS VENCIDOS 130201 Préstamos comerciales vencidos

1308 RENDIMIENTOS POR COBRAR POR CARTERA 130801 Rendimientos de cartera por cobrar

1309 (PROVISIÓN PARA CARTERA) 130901 (Provisión para cartera de créditos)

14 CUENTAS POR COBRAR 1401 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

140101 Cuentas por cobrar a socios 140102 Cuentas por cobrar al personal 140103 Cuentas por cobrar a relacionados 140104 Anticipos a proveedores por cobrar 140105 Gastos por recuperar 140109 Cuentas por cobrar diversas

15 ACTIVOS FIJOS 1501 TERRENOS Y EDIFICACIONES

150101 Terrenos 150102 Edificios

1502 OTROS ACTIVOS FIJOS 150201 Activos fijos diversos

1508 (DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE ACTIVOS FIJOS) 150801 (Depreciación acumulada)

16 BIENES ADJUDICADOS U OBTENIDOS POR DACIÓN EN PAGOS 1601 ADJUDIACIONES

160101 Valores adjudicados 1602 BIENES OBTENIDOS POR DACIÓN DE PAGO

160201 Valores obtenidos por dación de pago



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17 CARGOS DIFERIDOS 1701 ADELANTOS

170101 Valores pagados por anticipado 18 OTROS ACTIVOS

1801 BIENES DIVERSOS 180101 Obras de arte

2 PASIVOS 21 CUENTAS POR PAGAR

2101 ACREEDORES DIVERSOS 210101 Cuentas por pagar a suplidores 210102 Remuneraciones por pagar 210103 Honorarios por pagar

22 DOCUMENTOS POR PAGAR 2201 FINANCIAMIENTO RECIBIDO

220101 Financiamiento por pagar 23 RETENCIONES Y PROVISIONES POR PAGAR

2301 RETENCIONES DIVERSAS 230101 Impuestos retenidos al personal por pagar 230102 Impuestos retenidos a terceros por pagar 230103 Régimen contributivo TSS retenido por pagar 230105 Otras retenciones por pagar

2302 PROVISIONES DIVERSAS 230201 Provisión para bonificaciones por pagar 230202 Provisión para bono vacacional por pagar

24 FONDOS EN ADMINISTRACIÓN 2401 FONDOS DIVERSOS

240101 Fondo de membresía 25 OTROS PASIVOS

2501 PASIVOS DIVERSOS 250101 Otros valores por pagar

3 PATRIMONIO 31 CAPITAL EN CIRCULACIÓN

3101 APORTACIONES DE LOS SOCIOS 310101 Aportaciones de los socios

32 RESERVAS LEGALES Y ESTATUTARIAS 3201 RESERVAS

320101 Reserva educativa 320102 Reserva general

33 RESULTADOS DE ACTIVIDADES 3301 EXCEDENTES

330101 Excedentes acumulados 330102 Excedentes del período

4 INGRESOS 41 INGRESOS POR DONACIONES

4101 DONACIONES DE INSTITUCIONES DEL ESTADO 410101 Ingresos por donaciones del MICM

4102 DONACIONES DE INSTITUCIONES INTERNACIONALES 410201 Ingresos por donaciones de WOCCU



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4103 DONACIONES POR PARTICULARES 410301 Ingresos por donaciones de particulares

4104 DONACIONES DE SOCIOS 410401 Ingresos por membresía 410402 Ingresos por gestión educativa 410403 Ingresos por otras donaciones de SOCIOS

42 INGRESOS POR CONTRATO DE SERVICIOS Y/O CONVENIO DE GESTIÓN 4201 CONVENIO CON INSTITUCIONES DEL ESTADO

420101 Ingresos por convenio con el MICM 4202 CONVENIO CON INSTITUCIONES PRIVADAS NACIONALES

420201 Ingresos por convenio con ABA 4203 CONVENIO CON INSTITUCIONES PRIVADAS INTERNACIONALES

420301 Ingresos por convenio con ACI 43 INGRESOS POR ACTIVIDADES COMERCIALES

4301 ACTIVIDADES COMERCIALES CONVENIDAS 430101 Ingreso por asistencia técnica 430102 Ingreso por servicios de capacitación 430103 Ingreso por gestión de cartera 430104 Ingreso por gestión de otros servicios 430105 Ingreso por intereses ganados por inversión financiera 430109 Ingreso por actividades comerciales diversas

5 COSTOS 51 COSTOS POR SERVICIOS

5101 COSTOS INCURRIDOS EN ACTIVIDADES COMERCIALES 510101 Costos por actividades de asistencia técnica 510102 Costos por servicios de capacitación 510103 Costos por gestión de cartera 510104 Costos por gestión de otros servicios 510105 Costos financieros por fondos en administración 510109 Costos por actividades comerciales diversas

6 GASTOS 61 GASTOS DE PERSONAL

6101 SUELDOS Y SALARIOS 610101 Gasto por sueldos al personal 610102 Gasto por regalía pascual 610103 Gasto por bonificaciones al personal 610104 Gasto por bono vacacional 610109 Gasto por otras remuneraciones al personal

6102 RETRIBUCIONES COMPLEMENTARIAS 610201 Gasto por viáticos para alimentación

6103 SEGUROS 610301 Gasto por aporte SFS 610302 Gasto por aporte SRL 610303 Gasto por seguro complementario de salud

6104 APORTACIONES PLANES DE PENSIONES 610401 Gasto por aporte SVDS

6105 OTROS GASTOS DE PERSONAL 610501 Gasto por capacitación al personal



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610502 Gasto por festividades 610509 Gasto por actividades diversas del personal

62 GASTOS ADMINISTRATIVOS 6201 GASTO DE AGUA, LUZ, TELÉFONO

620101 Gasto por agua 620102 Gasto por energía eléctrica 620103 Gasto por telefonía e internet

6202 GASTOS DE MATERIALES GASTABLES 620201 Gasto por papelería y útiles de oficina 620202 Gasto por impresión, encuadernación y afines

6203 OTROS GASTOS ADMINISTRATIVOS 620301 Gasto por mantenimientos diversos 620309 Gasto por actividades administrativas diversas

63 GASTOS POR SERVICIOS 6301 HONORARIOS POR SERVICIOS PROFESIONALES LIBERALES

630101 Gasto por consultoría personal 630102 Gasto por auditoría externa personal 630103 Gasto por servicios legales personal 630104 Gasto por servicios informáticos personal 630105 Gasto por servicios generales personal

6302 OTROS GASTOS POR SERVICIOS 630201 Gasto por consultorías empresariales 630202 Gasto por auditoría externa empresarial 630203 Gasto por servicios legales empresariales 630204 Gasto por servicios informáticos empresariales 630205 Gasto por servicios diversos empresariales

64 GASTOS POR ARRENDAMIENTOS 6401 ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES A PERSONAS FÍSICAS

640101 Gasto por alquiler de local 6402 ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES A PERSONAS MORALES

640201 Gasto por alquiler de local a empresas 6403 OTROS ARRENDAMIENTOS

640301 Gasto por alquiler de vehículos 640302 Gasto por alquiler de equipos diversos

65 GASTOS POR ACTIVOS FIJOS 6501 ADQUISICIÓN DE BIENES MUEBLES

650101 Gasto por activos menores 650102 Gasto por mantenimiento de activos 650103 Gasto por depreciación de activos

66 GASTO DE REPRESENTACIÓN 6601 RELACIONES PÚBLICAS

660101 Gasto por relaciones públicas 6602 PUBLICIDAD

660201 Gasto por publicidad 6603 VIAJES

660301 Gasto por viáticos en viajes al interior 660302 Gasto por peajes y estacionamientos 660303 Gasto por combustibles



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660304 Gasto por pasajes aéreos 660305 Gasto por viáticos en viajes al exterior

6604 OTROS GASTOS DE REPRESENTACIÓN 660401 Gasto por compensación en reuniones de consejo 660402 Gasto por refrigerios en reuniones de consejo 660403 Gasto por actividades en asambleas

67 GASTOS FINANCIEROS 6701 POR PRÉSTAMOS CON BANCOS

670101 Gastos por intereses s/préstamos bancos 6702 POR PRÉSTAMOS CON FINANCIERAS

670201 Gasto por intereses s/préstamos financieras 6703 POR PRÉSTAMOS CON PERSONAS FÍSICAS

670301 Gasto por intereses s/préstamos personas 6704 OTROS GASTOS FINANCIEROS

670401 Gastos por impuesto 0.015% en cheques y transferencias 670402 Gastos por comisiones bancarias



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CAPÍTULO III CONCEPTO Y OPERACIONES

A continuación se establece para cada grupo, subgrupo, cuenta y subcuenta, la descripción del concepto de cada una de ellas y la forma de operación, es decir los principales casos en los cuales las mismas se debitan o se acreditan.

GRUPO Código: 1 Nombre: ACTIVOS

CONCEPTO Comprende las cuentas representativas de los bienes de propiedad de la entidad y los derechos que la misma tiene frente a terceros. Estas cuentas han sido clasificadas en los siguientes subgrupos: Disponibilidades, Cartera de créditos, Inversiones, Cuentas por cobrar, Activos fijos y Otros activos.

GRUPO ACTIVOS SUBGRUPO Código: 11

Nombre: DISPONIBILIDADES

CONCEPTO Se incluyen dentro de este subgrupo, el dinero en cajas y los valores en bancos y otras entidades financieras del país.

GRUPO ACTIVOS SUBGRUPO DISPONIBILIDADES

CUENTA Código: 1101

Nombre: EFECTIVO EN CAJAS

CONCEPTO En esta cuenta se registran las existencias de efectivo y valores que se encuentran en las cajas o bóvedas de la entidad. Incluye también los fondos de caja chica constituidos para afrontar erogaciones menores, que por su naturaleza no justifique la expedición de un cheque, sujetos a rendición de cuenta periódica.

OPERACIÓN Se debita: 1 – Por la entrada de efectivo y valores a la entidad. Se acredita: 1 – Por la salida de efectivo y valores.

SUBCUENTAS 110101 Efectivo en caja general 110102 Efectivo en caja chica



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GRUPO ACTIVOS SUBGRUPO DISPONIBILIDADES


Nombre: VALORES EN BANCOS Y OTRAS ENTIDADES

CONCEPTO En esta cuenta se incluyen los saldos deudores en moneda nacional y extranjera de las cuentas que la entidad mantiene en los bancos y demás entidades financieras. Por lo menos a fin de cada mes, deben conciliarse los saldos contables con los reportados por los bancos y entidades financieras, debiendo regularizarse inmediatamente aquellas partidas conciliatorias que corresponda registrar la entidad, y presentar el reclamo si corresponde.

OPERACIÓN Se debita: 1 – Por los depósitos efectuados. 2 – Por las notas de créditos recibidas. 3 – Por las transferencias recibidas. Se acredita: 1 – Por los retiros efectuados o cheques emitidos. 2 – Por las transferencias ordenadas. 3 – Por las notas de débito recibidas.

SUBCUENTAS 110201 Cuenta corriente en banco tal. 110202 Cuenta de ahorro en Cooperativa tal.


Nombre: CARTERA DE CRÉDITOS

CONCEPTO Comprende los saldos de capital de las operaciones de crédito que otorga la entidad a sus clientes, cualquiera que sea la modalidad a que se pacten o documenten. Se incluye también la correspondiente provisión por incobrabilidad de los créditos contabilizados en este subgrupo. Asimismo, se registran los rendimientos generados por la cartera de créditos que se han devengado y se encuentran pendientes de cobro.



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GRUPO ACTIVOS SUBGRUPO CARTERA DE CRÉDITOS


Nombre: CRÉDITOS VIGENTES

CONCEPTO En esta cuenta se registran los saldos de capital de los créditos que se encuentran al día en el cumplimiento del plan de pago pactado o que no presenten atrasos mayores de 180 días contados a partir de la fecha en que se hayan hecho exigibles sus pagos.

OPERACIÓN Se debita: 1 – Por los créditos otorgados. Se acredita: 1 – Por los cobros efectuados. 2 – Por la transferencia a créditos vencidos cuando corresponda.

SUBCUENTAS 120101 Préstamos comerciales vigentes



Nombre: CRÉDITOS VENCIDOS

CONCEPTO En esta cuenta se registran los préstamos que no hayan sido pagados, a la fecha de su vencimiento ni hayan sido renegociados y cuyos atrasos en sus pagos son mayores de 180 días, contados a partir de la fecha en que se hayan hecho exigible dichos pagos.

OPERACIÓN Se debita: 1 – Por las transferencias recibidas de la cuenta 1202 - Créditos vigentes, que presenten atrasos en sus pagos mayores a 180 días sin que los mismos fueran cobrados. Se acredita: 1 – Por los cobros efectuados. 2 – Por el reingreso a la cuenta 1202 - Créditos vigentes, de aquellas operaciones que han sido renegociadas que se encontraban con atrasos en sus pagos pero que han sido regularizadas.

SUBCUENTAS 120201 Préstamos comerciales vencidos



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Nombre: RENDIMIENTOS POR COBRAR POR CARTERA

CONCEPTO En esta cuenta se registran los rendimientos generados por la cartera de créditos (intereses) que se han devengado y se encuentran pendientes de cobro. Los rendimientos que origina la cartera de créditos y su correspondiente actualización, se reconocen como ingresos en base al método de lo devengado, utilizándose esta cuenta sólo a los efectos de exponer el ingreso devengado por cobrar.

OPERACIÓN Se debita: 1 – Por el devengamiento de los rendimientos no cobrados, con crédito a la cuenta 4301 – Actividades comerciales convenidas. Se acredita: 1 – Por los cobros efectuados. 2 – Por el reingreso a la cuenta 1202 - Créditos vigentes, de aquellas operaciones que han sido renegociadas que se encontraban con atrasos en sus pagos pero que han sido regularizadas.

SUBCUENTAS 120801 Préstamos comerciales vencidos



Nombre: (PROVISIONES PARA CARTERA COBRAR)

CONCEPTO En esta cuenta se registra el monto de las provisiones que es necesario contabilizar ante la eventualidad de pérdidas originadas por la incobrabilidad de créditos. Estas provisiones se constituyen en base a los resultados de la evaluación de los créditos que componen la cartera, la cual se realiza siguiendo las normas establecidas.

OPERACIÓN Se debita: 1 – Por el importe de la provisión cuando se cobra o se castiga un crédito. 2 – Por la reversión de los importes de provisiones en exceso, cuando corresponda. Se acredita: 1 – Por la constitución de provisión para incobrabilidad como consecuencia de la evaluación de la cartera de créditos.

SUBCUENTAS 120901 (Provisión para cartera de créditos)



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Nombre: INVERSIONES

CONCEPTO Comprende las inversiones en instrumentos de deuda, como son los depósitos a plazo, que por su configuración jurídica propia y régimen legal de transmisión puedan ser objeto de negociación en un mercado financiero o bursátil.

GRUPO ACTIVOS SUBGRUPO INVERSIONES


Nombre: INVERSIONES EN VALORES

CONCEPTO En esta cuenta se registran las inversiones en valores a negociar correspondientes a títulos valores de deuda adquiridos por la entidad con la intención de negociarlos y/o generar beneficios por diferencias de precios en el corto y largo plazo.

OPERACIÓN Se debita: 1 – Por el importe de las inversiones, cuando se efectúen. Se acredita: 1 – Por el importe contabilizado de las inversiones, cuando se venden o se castigan.

SUBCUENTAS 130101 Certificados financieros



Nombre: RENDIMIENTOS POR COBRAR POR INVERSIONES

CONCEPTO En esta cuenta se registra el monto de los rendimientos generados por las inversiones, que han sido devengados pero están pendientes de cobro.

OPERACIÓN Se debita: 1 – Por el devengamiento de los rendimientos de las inversiones, con crédito a la cuenta 4301 – Actividades comerciales convenidas. Se acredita: 1 – Por los rendimientos contabilizados, cuando se cobran.

SUBCUENTAS 130801 Rendimientos de inversiones por cobrar



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Nombre: (PROVISIONES PARA INVERSIONES)

CONCEPTO En esta cuenta se registra el monto necesario para estimar la eventualidad de pérdidas originadas por el deterioro o irrecuperabilidad de las inversiones en valores disponibles para la venta y/o mantenidas a su vencimiento.

OPERACIÓN Se debita: 1 – Por el importe de la provisión, cuando se vende o se castiga una inversión. 2 – Por la reversión del importe de la provisión de las inversiones, cuando corresponda. Se acredita: 1 – Por la constitución de la provisión de acuerdo a la evaluación de las inversiones.

SUBCUENTAS 130901 (Provisión para inversiones)


Nombre: CUENTAS POR COBRAR

CONCEPTO Comprende los derechos generados por las operaciones con clientes, socios, relacionados y terceros, que aún no han sido cobradas.

GRUPO ACTIVOS SUBGRUPO CUENTAS POR COBRAR


Nombre: CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

CONCEPTO En esta cuenta se registran las operaciones de origen diverso por cobrar por la entidad.

OPERACIÓN Se debita: 1 – Por las cuentas por cobrar, cuando se originan. Se acredita: 1 – Por la recuperación de las cuentas por cobrar, según corresponda.

SUBCUENTAS 140101 Cuentas por cobrar a socios 140102 Cuentas por cobrar al personal 140103 Cuentas por cobrar a relacionados 140104 Anticipo a proveedores 140105 Gastos por recuperar 140109 Cuentas por cobrar diversas



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Nombre: ACTIVOS FIJOS

CONCEPTO Comprende los bienes muebles e inmuebles de naturaleza permanente que son propiedad de la institución. Los bienes muebles serán considerados como tales en función a la materialidad y a la vida útil. Los bienes inmuebles que se adquieran serán registrados y mantenidos como activos fijos, sin registrar depreciación de los mismos.

GRUPO ACTIVOS SUBGRUPO ACTIVOS FIJOS


Nombre: TERRENOS Y EDIFICACIONES

CONCEPTO En esta cuenta se registran las adquisiciones de bienes inmuebles, mantenidos como tales sin aplicar depreciación.

OPERACIÓN Se debita: 1 – Por el costo de adquisición al incorporarse el bien. 2 – Por los costos incurridos en las mejoras a los bienes, siempre que las mismas sean incorporadas de acuerdo a los criterios establecidos. Se acredita: 1 – Por el valor contable de un bien, cuando se lo vende o se lo deja fuera de uso.

SUBCUENTAS 150101 Terrenos 150102 Edificios



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Nombre: OTROS ACTIVOS FIJOS

CONCEPTO En esta cuenta se registra el monto de la adquisición de otros activos fijos según sean establecidos por situaciones especiales, considerando la materialidad y la vida útil. Estos serán pasibles de la depreciación según lo determinen las políticas.

OPERACIÓN Se debita: 1 – Por el costo de adquisición, según las condiciones establecidas. Se acredita: 1 – Por el valor contable cuando se deje fuera de uso, o se retire o se venda.

SUBCUENTAS 150201 Activos fijos diversos



Nombre: (DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE ACTIVOS FIJOS)

CONCEPTO En esta cuenta se registra el monto de desmonte del activo fijo, hasta hacerlo igual a dicho activo fijo, según lo establezcan las políticas y condiciones especiales.

OPERACIÓN Se debita: 1 – Por el valor contabilizado cuando se vende un bien, se le deja fuera de uso o se le da otro destino. 2 – Por el valor contabilizado, cuando se ajusta el valor de un bien a su valor neto de realización. Se acredita: 1 – Por la depreciación de los bienes, con débito a las cuentas de gastos que se especifica en cada cuenta.

SUBCUENTAS 150801 (Depreciación acumulada)



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Nombre: OTROS ACTIVOS

CONCEPTO Comprende los activos que no han sido categorizados en las cuentas anteriores, ya que por alguna condición especial no forman parte de las mismas.

GRUPO ACTIVOS SUBGRUPO OTROS ACTIVOS


Nombre: ADELANTOS

CONCEPTO En esta cuenta se registran los adelantos realizados por la entidad.

OPERACIÓN Se debita: 1 – Por el valor pagado en base al acuerdo de realización en el futuro. Se acredita: 1 – Por el desmonte parcial o total del adelanto cuando se realice la contrapartida.

SUBCUENTAS 160101 Valores pagados por anticipado

GRUPO ACTIVOS SUBGRUPO OTROS ACTIVOS


Nombre: BIENES DIVERSOS

CONCEPTO En esta cuenta se registran los bienes que son propiedad de la institución exceptuando aquellos que están destinados al uso.

OPERACIÓN Se debita: 1 – Por el costo de adquisición o producción. 2 – Por los costos adicionales incurridos para poner los bienes en condiciones de ser vendidos. 3 – Por los ajustes por diferencias de inventario al realizarse conteos físicos. Se acredita: 1 – Por el valor contabilizado de los bienes cuando se venden. 2 – Por los ajustes por diferencias de inventario al realizarse conteos físicos.

SUBCUENTAS 160201 Obras de arte



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GRUPO Código: 2 Nombre: PASIVOS

CONCEPTO Comprende las cuentas que representan las obligaciones ciertas de la entidad. Estas cuentas han sido clasificadas en los siguientes subgrupos: Cuentas por pagar, Documentos por pagar, Retenciones y provisiones por pagar, Fondos en administración y Otros pasivos.

GRUPO PASIVOS SUBGRUPO Código: 21

Nombre: CUENTAS POR PAGAR

CONCEPTO Se incluyen dentro de este subgrupo las obligaciones con terceros por contraprestación de bienes y/o servicios recibidos.

GRUPO PASIVOS SUBGRUPO CUENTAS POR PAGAR


Nombre: ACREEDORES DIVERSOS

CONCEPTO En esta cuenta se registran las obligaciones con terceros en función a los bienes y servicios recibidos de ellos.

OPERACIÓN Se debita: 1 – Por la cancelación de las obligaciones. Se acredita: 1 – Por las obligaciones cuando se generan.

SUBCUENTAS 210101 Cuentas por pagar a suplidores 210102 Remuneraciones por pagar 210103 Honorarios por pagar


Nombre: DOCUMENTOS POR PAGAR

CONCEPTO Se incluyen dentro de este subgrupo los compromisos firmados con terceros por financiamientos recibidos.



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GRUPO PASIVOS SUBGRUPO DOCUMENTOS POR PAGAR


Nombre: FINANCIAMIENTOS RECIBIDOS

CONCEPTO En esta cuenta se registran los compromisos firmados con terceros en función a los financiamientos recibidos de ellos.

OPERACIÓN Se debita: 1 – Por los abonos y cancelación de los compromisos. Se acredita: 1 – Por los compromisos cuando se generan.

SUBCUENTAS 220101 Financiamientos por pagar


Nombre: RETENCIONES Y PROVISIONES POR PAGAR

CONCEPTO Se incluyen dentro de este subgrupo los compromisos por retenciones y provisiones normativas y estatutarias.

GRUPO PASIVOS SUBGRUPO RETENCIONES Y PROVISIONES POR PAGAR


Nombre: RETENCIONES DIVERSAS

CONCEPTO En esta cuenta se registran los compromisos por retenciones en función a lo indicado por la normativa correspondiente.

OPERACIÓN Se debita: 1 – Por la cancelación de los montos retenidos o el traspaso a otra cuenta por pagar. Se acredita: 1 – Por la creación de la retención.

SUBCUENTAS 230101 Impuestos retenidos al personal por pagar 230102 Impuestos retenidos a terceros por pagar 230103 Régimen contributivo TSS retenido por pagar 230104 Otras retenciones por pagar



(AIRAC)

GRUPO PASIVOS SUBGRUPO RETENCIONES Y PROVISIONES POR PAGAR


Nombre: PROVISIONES DIVERSAS

CONCEPTO En esta cuenta se registran los compromisos por provisiones en función a lo indicado en las políticas o estatutos correspondiente.

OPERACIÓN Se debita: 1 – Por la cancelación de los montos provisionados. Se acredita: 1 – Por la creación de la provisión.

SUBCUENTAS 230201 Provisión para regalía por pagar 230202 Provisión para bonificaciones por pagar 230203 Provisión para bono vacacional por pagar 230204 Provisión para auditorías por pagar 230205 Provisión para gastos en asambleas por pagar


Nombre: FONDOS EN ADMINISTRACIÓN

CONCEPTO Se incluyen dentro de este subgrupo el importe de todos los fondos, que por cuenta de terceros administra la entidad. La composición de los mismos debe especificarse para cada tipo de operación.

GRUPO PASIVOS SUBGRUPO FONDOS EN ADMINISTRACIÓN


Nombre: FONDOS DIVERSOS

CONCEPTO En esta cuenta se registran los recursos recibidos en administración. Para la administración de estos fondos debe mediar un contrato entre las partes, en el cual estarán claramente definidos los porcentajes de los intereses a pagar y el tiempo de permanencia de los fondos.

OPERACIÓN Se debita: 1 – Por la devolución de los fondos. 2 – Por la utilización de los fondos, de acuerdo a lo pactado en el contrato de los mismos. Se acredita:



(AIRAC)

1 – Por las obligaciones cuando se reciben.

SUBCUENTAS 240101 Fondo de membresía GRUPO PASIVOS SUBGRUPO Código: 25

Nombre: OTROS PASIVOS

CONCEPTO Se incluyen dentro de este subgrupo el importe de todos los fondos, que por cuenta de terceros administra la entidad. La composición de los mismos debe especificarse para cada tipo de operación.

GRUPO PASIVOS SUBGRUPO OTROS PASIVOS


Nombre: PASIVOS DIVERSOS

CONCEPTO En esta cuenta se registran los compromisos y obligaciones no contemplados en las cuentas anteriores.

OPERACIÓN Se debita: 1 – Por la cancelación de los compromisos y obligaciones. Se acredita: 1 – Por los compromisos y obligaciones cuando se generan.

SUBCUENTAS 250101 Otros valores por pagar



(AIRAC)

GRUPO Código: 3 Nombre: PATRIMONIO

CONCEPTO Comprende las cuentas representativas del derecho de los propietarios sobre los activos netos (activos menos pasivos) de la entidad, que se origina por aportaciones de los socios, por donaciones recibidas y por otros eventos o circunstancias que afectan la situación financiera de la entidad. Las cuentas que componen este grupo han sido clasificadas en los siguientes subgrupos: Aportaciones de los socios, Reservas y Excedentes.

GRUPO PATRIMONIO SUBGRUPO Código: 31

Nombre: CAPITAL EN CIRCULACIÓN

CONCEPTO Representa los aportes en efectivo de los socios y las donaciones recibidas que han sido capitalizados por la entidad.

GRUPO PATRIMONIO SUBGRUPO CAPITAL EN CIRCULACIÓN


Nombre: APORTACIONES DE LOS SOCIOS

CONCEPTO En esta cuenta se registran las aportaciones de los socios y las donaciones recibidas.

OPERACIÓN Se debita: 1 – Por la reducción de los aportes de los socios, cuando se han cumplido con los trámites legales y se cuenta con la aprobación correspondiente para reducir el capital. Se acredita: 1 – Por los aportes de capital efectuados por los socios, cuando se han cumplido con los trámites legales y se cuenta con la aprobación correspondiente para incrementar el capital. 2 – Por los importes capitalizados provenientes de otras cuentas del Patrimonio, cuando se han cumplido con los trámites legales y se cuenta con la aprobación correspondiente para incrementar el capital.

SUBCUENTAS 310101 Aportaciones de los socios



(AIRAC)


Nombre: RESERVAS LEGALES Y ESTATUTARIAS

CONCEPTO Representa los valores reservados establecidos por normativas correspondientes.

GRUPO PATRIMONIO SUBGRUPO RESERVAS LEGALES Y ESTATUTARIAS


Nombre: RESERVAS CONCEPTO En esta cuenta se registran los importes que han sido destinados a la constitución e

incremento de reservas establecidas voluntariamente, adicionalmente a la reserva legal y a las otras reservas obligatorias.

OPERACIÓN Se debita: 1 – Por la capitalización de las reservas. 2 – Por la aplicación de las reservas para otros fines. 3 – Por la distribución de las reservas. Se acredita: 1 – Por los importes destinados a la constitución e incremento de las reservas.

SUBCUENTAS 320101 Reserva educativa 320102 Reserva general



(AIRAC)


Nombre: RESULTADOS DE ACTIVIDADES

CONCEPTO Comprenden los resultados de las actividades operativas realizadas por la institución, tanto en el período como la acumulación de los períodos anteriores.

GRUPO PATRIMONIO SUBGRUPO RESULTADOS DE ACTIVIDADES


Nombre: EXCEDENTES

CONCEPTO En esta cuenta se registran las diferencias resultantes de los ingresos menos los gastos, reservas y provisiones en el período fiscal y en los períodos anteriores.

OPERACIÓN Se debita: 1 – Por la transferencia inter cuentas cuando se inicia un nuevo ejercicio. 2 – Por los ajustes correspondientes por eventos fuera de fecha. Se acredita: 1 – Por el cierre de las cuentas nominales en el período fiscal. 2 – Por los ajustes correspondientes por eventos fuera de fecha. 2 – Por la transferencia inter cuentas cuando se inicia un nuevo ejercicio.

SUBCUENTAS 330101 Excedentes acumulados 330102 Excedentes del período



(AIRAC)

GRUPO Código: 4 Nombre: INGRESOS

CONCEPTO Comprende los subgrupos representativos de los ingresos devengados en el período, los cuales se clasifican en los siguientes grupos: Ingresos por donaciones, Ingresos por contratos y/o convenios de gestión e Ingresos por actividades comerciales.

GRUPO INGRESOS SUBGRUPO Código: 41

Nombre: INGRESOS POR DONACIONES

CONCEPTO Representa los ingresos percibidos por donaciones de instituciones del estado, de instituciones internacionales, de particulares y de los socios, que han sido capitalizados por la entidad.

GRUPO INGRESOS SUBGRUPO INGRESOS POR DONACIONES


Nombre: DONACIONES DE INSTITUCIONES DEL ESTADO

CONCEPTO En esta cuenta se registran las donaciones recibidas de instituciones del estado.

OPERACIÓN Se debita: 1 – Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de excedentes. Se acredita: 1 – Por los aportes de capital recibidos del estado dominicano en calidad de donación para cubrir proyectos especiales.

SUBCUENTAS 410101 Ingresos por donaciones del MICM



(AIRAC)



Nombre: DONACIONES DE INSTITUCIONES INTERNACIONALES

CONCEPTO En esta cuenta se registran las donaciones recibidas de instituciones internacionales de apoyo al sector cooperativo.

OPERACIÓN Se debita: 1 – Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de excedentes. Se acredita: 1 – Por los aportes de capital recibidos de instituciones internacionales en calidad de donación para cubrir proyectos especiales.

SUBCUENTAS 410201 Ingresos por donaciones de WOCCU



Nombre: DONACIONES DE INSTITUCIONES DE PARTICULARES

CONCEPTO En esta cuenta se registran las donaciones recibidas de particulares en función a su filantropía para apoyar proyectos especiales de economía solidaria.

OPERACIÓN Se debita: 1 – Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de excedentes. Se acredita: 1 – Por los aportes de capital recibidos de particulares en calidad de donación para cubrir proyectos especiales.

SUBCUENTAS 410301 Ingresos por donaciones de particulares



(AIRAC)



Nombre: DONACIONES DE SOCIOS

CONCEPTO En esta cuenta se registran las donaciones recibidas de los socios en función a su naturaleza para apoyar proyectos especiales de economía solidaria.

OPERACIÓN Se debita: 1 – Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de excedentes. Se acredita: 1 – Por los aportes de capital recibidos de los socios en calidad de donación para cubrir proyectos especiales.

SUBCUENTAS 410401 Ingresos por membresía 410402 Ingresos por gestión educativa 410403 Ingresos por otras donaciones de socios


Nombre: INGRESOS POR CONTRATO DE SERVICIOS Y/O CONVENIO DE GESTIÓN

CONCEPTO Representa los ingresos percibidos por convenio de gestión o contrato de servicios con instituciones del estado, con instituciones privadas nacionales y con instituciones privadas internacionales.

GRUPO INGRESOS SUBGRUPO INGRESOS POR CONTRATO DE SERVICIOS Y/O CONVENIO DE GESTIÓN


Nombre: CONVENIO CON INSTITUCIONES DEL ESTADO

CONCEPTO En esta cuenta se registran los valores recibidos por convenios con instituciones del estado.

OPERACIÓN Se debita: 1 – Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de excedentes. Se acredita: 1 – Por los aportes recibidos del estado dominicano en calidad de cumplimiento de convenio para cubrir proyectos especiales.

SUBCUENTAS 420101 Ingresos por convenio con MICM



(AIRAC)



Nombre: CONVENIO CON INSTITUCIOES PRIVADAS NACIONALES

CONCEPTO En esta cuenta se registran los valores recibidos por convenios con instituciones privadas nacionales de apoyo al sector cooperativo.

OPERACIÓN Se debita: 1 – Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de excedentes. Se acredita: 1 – Por los aportes recibidos de instituciones privadas nacionales en calidad de cumplimiento de convenio para cubrir proyectos especiales.

SUBCUENTAS 420201 Ingresos por convenio con ABA



Nombre: CONVENIO CON INSTITUCIOES PRIVADAS INTERNACIONALES

CONCEPTO En esta cuenta se registran los valores recibidos por convenios con instituciones privadas internacionales de apoyo al sector cooperativo.

OPERACIÓN Se debita: 1 – Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de excedentes. Se acredita: 1 – Por los aportes recibidos de instituciones privadas internacionales en calidad de cumplimiento de convenio para cubrir proyectos especiales.

SUBCUENTAS 420301 Ingresos por convenio con ACI



(AIRAC)


Nombre: INGRESOS POR ACTIVIDADES COMERCIALES

CONCEPTO Representa los ingresos percibidos la realización de actividades comerciales alineadas con el enfoque cooperativista, tales como ingresos por asistencias técnicas brindadas a cooperativas, ingresos por servicios de capacitación, ingresos por gestión de cartera, intereses ganados por inversiones financieras y otros servicios.

GRUPO INGRESOS SUBGRUPO INGRESOS POR ACTIVIDADES COMERCIALES


Nombre: ACTIVIDADES COMERCIALES CONVENIDAS

CONCEPTO En esta cuenta se registran los valores recibidos por actividades comerciales convenidas, en función a los objetivos estratégicos de la entidad.

OPERACIÓN Se debita: 1 – Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de excedentes. Se acredita: 1 – Por los valores recibidos resultantes de la contraprestación de servicios convenidos.

SUBCUENTAS 430101 Ingreso por asistencia técnica 430102 Ingreso por servicios de capacitación 430103 Ingreso por gestión de cartera 430104 Ingreso por gestión de otros servicios 430105 Ingreso por intereses ganados por inversión financiera 430109 Ingreso por actividades comerciales diversas



(AIRAC)

GRUPO Código: 5 Nombre: COSTOS

CONCEPTO Comprende los subgrupos representativos de los costos incurridos en la realización de las actividades que no representen donaciones ni convenios de gestión, los cuales se clasifican en los siguientes grupos: Costo por servicios.

GRUPO COSTOS SUBGRUPO Código: 51

Nombre: COSTOS POR SERVICIOS

CONCEPTO Representa los costos incurridos en la obtención de ingresos por actividades comerciales alineadas con el enfoque cooperativista.

GRUPO COSTOS SUBGRUPO COSTOS POR SERVICIOS


Nombre: COSTOS INCURRIDOS EN ACTIVIDADES COMERCIALES

CONCEPTO En esta cuenta se registran los costos incurridos en la obtención de los ingresos por actividades comerciales convenidas, en función a los objetivos estratégicos de la entidad.

OPERACIÓN Se debita: 1 – Por el costo de las actividades directamente proporcionadas para la consecución de ingresos por actividades comerciales. Se acredita: 1 – Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de excedentes.

SUBCUENTAS 510101 Costo por actividades de asistencia técnica 510102 Costo por servicios de capacitación 510103 Costo por gestión de cartera 510104 Costo por gestión de otros servicios 510105 Costos financieros por fondos en administración 510109 Costo por actividades comerciales diversas



(AIRAC)

GRUPO Código: 6 Nombre: GASTOS

CONCEPTO Comprende las cuentas representativas de los gastos del ejercicio, las cuales se clasifican en los siguientes subgrupos: Gastos de personal, Gastos administrativos, Gastos por servicios, Gastos por arrendamientos, Gastos por activos fijos, Gastos de representación y Gastos financieros.

GRUPO GASTOS SUBGRUPO Código: 61

Nombre: GASTOS DE PERSONAL

CONCEPTO Representa los gastos devengados en el período por concepto de remuneraciones generadas por los empleados de la entidad y otros gastos derivados de la relación entre la institución como empleador y sus empleados.

GRUPO GASTOS SUBGRUPO GASTOS DE PERSONAL


Nombre: SUELDOS Y SALARIOS

CONCEPTO En esta cuenta se registran los montos devengados por concepto de sueldos y otras bonificaciones reconocidas al personal permanente.

OPERACIÓN Se debita: 1 – Por los gastos de retribuciones al personal cuando se devengan. Se acredita: 1 – Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de excedentes.

SUBCUENTAS 610101 Gasto por sueldo al personal 610102 Gasto por regalía pascual 610103 Gasto por bonificaciones al personal 610104 Gasto por bono vacacional 610109 Gasto por otras remuneraciones al personal



(AIRAC)



Nombre: RETRIBUCIONES COMPLEMENTARIAS

CONCEPTO En esta cuenta se registran los montos devengados por concepto de retribuciones complementarias reconocidas al personal permanente.

OPERACIÓN Se debita: 1 – Por los gastos por retribuciones complementarias cuando se devengan. Se acredita: 1 – Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de excedentes.

SUBCUENTAS 610201 Gasto por viático para alimentación



Nombre: SEGUROS

CONCEPTO En esta cuenta se registran los montos devengados por concepto de seguros, tanto el seguro familiar de salud, como el seguro de riesgos laborales, instituidos por la ley de seguridad social; del mismo modo se registran los montos devengados por el seguro complementario de salud destinado al personal.

OPERACIÓN Se debita: 1 – Por los gastos por seguros al personal cuando se devengan. Se acredita: 1 – Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de excedentes.

SUBCUENTAS 610301 Gasto por aporte SFS 610302 Gasto por aporte SRL 610303 Gasto por seguro complementario de salud



(AIRAC)



Nombre: APORTACIONES PLANES DE PENSIONES

CONCEPTO En esta cuenta se registran los montos devengados por concepto de aportes patrimoniales a los planes de pensión (SVDS), instituidos por la ley de seguridad social, destinado al personal.

OPERACIÓN Se debita: 1 – Por los gastos por aportes SVDS al personal cuando se devengan. Se acredita: 1 – Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de excedentes.

SUBCUENTAS 610401 Gasto por aporte SVDS



Nombre: OTROS GASTOS DE PERSONAL

CONCEPTO En esta cuenta se registran los montos devengados por gastos no contemplados en cuentas anteriores, tales como capacitación, festividades y actividades diversas, destinadas al personal.

OPERACIÓN Se debita: 1 – Por los gastos por actividades diversas al personal cuando se devengan. Se acredita: 1 – Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de excedentes.

SUBCUENTAS 610501 Gasto por capacitación al personal 610502 Gasto por festividades 610503 Gasto por actividades diversas al personal



(AIRAC)


Nombre: GASTOS ADMINISTRATIVOS

CONCEPTO Representa los gastos devengados en el período por concepto de remuneraciones generadas por los empleados de la entidad y otros gastos derivados de la relación entre la institución como empleador y sus empleados.

GRUPO GASTOS SUBGRUPO GASTOS ADMINISTRATIVOS


Nombre: GASTO DE AGUA, LUZ, TELÉFONO

CONCEPTO En esta cuenta se registran los montos devengados por concepto de suministro de agua, suministro de energía eléctrica y servicio de telefonía e internet.

OPERACIÓN Se debita: 1 – Por los gastos administrativos descritos cuando se devengan. Se acredita: 1 – Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de excedentes.

SUBCUENTAS 620101 Gasto por agua 620102 Gasto por energía eléctrica 620103 Gasto por telefonía e internet



Nombre: GASTO DE MATERIALES GASTABLES

CONCEPTO En esta cuenta se registran los montos devengados por concepto de suministro de materiales y útiles de oficina, además de equipos de oficina según su materialidad.

OPERACIÓN Se debita: 1 – Por los gastos de materiales y útiles de oficina cuando se devengan. Se acredita: 1 – Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de excedentes.

SUBCUENTAS 620201 Gasto por papelería y útiles de oficina 620202 Gasto por impresión, encuadernación y afines



(AIRAC)



Nombre: OTROS GASTOS ADMINISTRATIVOS

CONCEPTO En esta cuenta se registran los montos devengados por concepto de impuestos, tasa, derechos, penalidades, y cualquier otro concepto de gasto no contemplado.

OPERACIÓN Se debita: 1 – Por los gastos administrativos no contemplados, cuando se devengan. Se acredita: 1 – Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de excedentes.

SUBCUENTAS 620301 Gasto por mantenimientos diversos 620302 Gasto por actividades administrativas diversas


Nombre: GASTOS POR SERVICIOS

CONCEPTO Representa los gastos devengados en el período por concepto de servicios profesionales liberales, tanto personales como empresariales.

GRUPO GASTOS SUBGRUPO GASTOS POR SERVICIOS


Nombre: HONORARIOS POR SERVICIOS PROFESIONALES LIBERALES

CONCEPTO En esta cuenta se registran los montos devengados por concepto de servicios profesionales liberales de personas físicas.

OPERACIÓN Se debita: 1 – Por los honorarios a profesionales liberales personas físicas, cuando se devengan. Se acredita: 1 – Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de excedentes.

SUBCUENTAS 630101 Gasto por consultoría personal 630102 Gasto por auditoría externa personal 630103 Gasto por servicios legales personal 630104 Gasto por servicios informáticos personal 630105 Gasto por servicios generales personal



(AIRAC)

GRUPO GASTOS SUBGRUPO GASTOS POR SERVICIOS


Nombre: OTROS GASTOS POR SERVICIOS

CONCEPTO En esta cuenta se registran los montos devengados por concepto de servicios profesionales liberales de personas jurídicas.

OPERACIÓN Se debita: 1 – Por los honorarios por servicios profesionales liberales brindados por empresas, cuando se devengan. Se acredita: 1 – Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de excedentes.

SUBCUENTAS 630201 Gasto por consultoría empresarial 630202 Gasto por auditoría externa empresarial 630203 Gasto por servicios legales empresariales 630204 Gasto por servicios informáticos empresariales 630205 Gasto por servicios generales empresariales


Nombre: GASTOS POR ARRENDAMIENTOS

CONCEPTO Representa los gastos devengados en el período por concepto de alquileres y arrendamientos de bienes muebles e inmuebles y equipos.

GRUPO GASTOS SUBGRUPO GASTOS POR ARRENDAMIENTOS


Nombre: ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES A PERSONAS FÍSICAS

CONCEPTO En esta cuenta se registran los montos devengados por concepto de alquileres y arrendamientos de bienes inmuebles contratados con personas físicas.

OPERACIÓN Se debita: 1 – Por los gastos de alquileres y arrendamientos de bienes inmuebles a personas físicas, cuando se devengan. Se acredita: 1 – Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de excedentes.

SUBCUENTAS 640101 Gasto por alquiler de local



(AIRAC)



Nombre: ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES A PERSONAS MORALES

CONCEPTO En esta cuenta se registran los montos devengados por concepto de alquileres y arrendamientos de bienes inmuebles contratados con personas morales.

OPERACIÓN Se debita: 1 – Por los gastos de alquileres y arrendamientos de bienes inmuebles a empresas, cuando se devengan. Se acredita: 1 – Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de excedentes.

SUBCUENTAS 640201 Gasto por alquiler de local a empresas



Nombre: OTROS ARRENDAMIENTOS

CONCEPTO En esta cuenta se registran los montos devengados por concepto de alquileres y arrendamientos de equipos en general.

OPERACIÓN Se debita: 1 – Por los gastos de alquileres y arrendamientos equipos en general, cuando se devengan. Se acredita: 1 – Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de excedentes.

SUBCUENTAS 640301 Gasto por alquiler de vehículos 640302 Gasto por alquiler de equipos diversos



(AIRAC)


Nombre: GASTOS POR ACTIVOS FIJOS

CONCEPTO Representa los gastos devengados en el período por concepto de adquisición de bienes muebles y su depreciación según lo establecido en el marco regulatorio de la información financiera.

GRUPO GASTOS SUBGRUPO GASTOS POR ACTIVOS FIJOS


Nombre: ADQUISICIÓN DE BIENES MUEBLES

CONCEPTO En esta cuenta se registran los montos devengados adquisición de bienes muebles, reparaciones, depreciación de los mismos.

OPERACIÓN Se debita: 1 – Por los gastos de adquisición, mantenimiento o depreciación, cuando se devengan. Se acredita: 1 – Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de excedentes.

SUBCUENTAS 650101 Gasto por activos menores 650102 Gasto por mantenimiento de activos 650103 Gasto por depreciación de activos



(AIRAC)


Nombre: GASTO DE REPRESENTACIÓN

CONCEPTO Representa los gastos devengados en el período por concepto de gastos de representación a modo de relaciones públicas, publicidad, viajes y otros.

GRUPO GASTOS SUBGRUPO GASTO DE REPRESENTACIÓN


Nombre: RELACIONES PÚBLICAS

CONCEPTO En esta cuenta se registran los montos devengados relacionados con relaciones públicas.

OPERACIÓN Se debita: 1 – Por los gastos de relaciones públicas cuando se devengan. Se acredita: 1 – Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de excedentes.

SUBCUENTAS 660101 Gasto por relaciones públicas



Nombre: PUBLICIDAD

CONCEPTO En esta cuenta se registran los montos devengados relacionados con publicidad.

OPERACIÓN Se debita: 1 – Por los gastos de publicidad cuando se devengan. Se acredita: 1 – Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de excedentes.

SUBCUENTAS 660201 Gasto por publicidad



(AIRAC)



Nombre: VIAJES

CONCEPTO En esta cuenta se registran los montos devengados relacionados con viajes de los consejeros y directivos a actividades relacionadas con la entidad.

OPERACIÓN Se debita: 1 – Por los gastos de viajes internos y externos, cuando se devengan. Se acredita: 1 – Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de excedentes.

SUBCUENTAS 660301 Gasto por viáticos en viajes al interior 660302 Gasto por peajes y estacionamientos 660303 Gasto por combustibles 660304 Gasto por pasajes aéreos 660305 Gasto por viáticos en viajes al exterior



Nombre: OTROS GASTOS DE REPRESENTACIÓN

CONCEPTO En esta cuenta se registran los montos devengados relacionados con las actividades institucionales realizadas por los directivos de la entidad.

OPERACIÓN Se debita: 1 – Por los gastos de atenciones en reuniones y asambleas, cuando se devengan. Se acredita: 1 – Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de excedentes.

SUBCUENTAS 660401 Gasto por compensación en reuniones de consejo 660402 Gasto por refrigerios en reuniones de consejo 660403 Gasto por actividades en asambleas



(AIRAC)


Nombre: GASTOS FINANCIEROS

CONCEPTO Representa los gastos devengados en el período por concepto de intereses pagados por préstamos, impuestos y comisiones bancarias. Se excluyen los intereses pagados por certificados de inversión y por gestiones diversas, ya que éstos forman parte del costo.

GRUPO GASTOS SUBGRUPO GASTOS FINANCIEROS


Nombre: POR PRÉSTAMOS CON BANCOS

CONCEPTO En esta cuenta se registran los montos devengados por intereses sobre préstamos obtenidos en bancos nacionales e internacionales.

OPERACIÓN Se debita: 1 – Por los gastos de intereses sobre préstamos en bancos, cuando se devengan. Se acredita: 1 – Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de excedentes.

SUBCUENTAS 670101 Gastos por intereses s/préstamos bancos



Nombre: POR PRÉSTAMOS CON FINANCIERAS

CONCEPTO En esta cuenta se registran los montos devengados por intereses sobre préstamos obtenidos en financieras y cooperativas.

OPERACIÓN Se debita: 1 – Por los gastos de intereses sobre préstamos en financieras y cooperativas, cuando se devengan. Se acredita: 1 – Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de excedentes.

SUBCUENTAS 670201 Gastos por intereses s/préstamos financieras



(AIRAC)



Nombre: POR PRÉSTAMOS CON PERSONAS FÍSICAS

CONCEPTO En esta cuenta se registran los montos devengados por intereses sobre préstamos obtenidos de personas físicas.

OPERACIÓN Se debita: 1 – Por los gastos de intereses sobre préstamos a personas físicas, cuando se devengan. Se acredita: 1 – Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de excedentes.

SUBCUENTAS 670301 Gastos por intereses s/préstamos personas



Nombre: OTROS GASTOS FINANCIEROS

CONCEPTO En esta cuenta se registran los montos devengados por impuestos y otras comisiones por servicios bancarios.

OPERACIÓN Se debita: 1 – Por los gastos de impuestos 0.015% y comisiones bancarias, cuando se devengan. Se acredita: 1 – Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de excedentes.

SUBCUENTAS 670401 Gastos por impuesto 0.015% en cheques y transferencias 670402 Gastos por comisiones bancarias



(AIRAC)

CAPÍTULO IV ESTADOS FINANCIEROS

A. ESTADOS FINANCIEROS A SER PRESENTADOS IDECOOP Y AIRAC Los estados financieros de las Cooperativas Afiliadas a la Asociación de Instituciones Rurales de Ahorro y Crédito, Inc. (AIRAC) son elaborados de conformidad con lo establecido por las Normas Internacionales de Información Financieras (NIIFs), como marco normativo para la presentación de la información financiera adoptado en el país por el Instituto de Contadores Públicos Autorizados de la República Dominicana (ICPARD); los mismos auditados por una firma nacional, debidamente registrada en el ICPARD y en el IDECOOP. Asimismo sirven de base para la presentación de la declaración jurada para instituciones sin fines de lucro (ISFL-01) y sus anexos, ante la Dirección General de Impuestos Internos, para dar cumplimiento como parte de los deberes formales, cuya fecha de presentación tiene como límite hasta 120 días después del cierre fiscal. La nomenclatura de los ingresos y gastos estará en armonía y coherencia con lo establecido en los anexos de la citada declaración ISFL-01. B. FORMATOS DE ESTADOS FINANCIEROS La Balanza de Comprobación está integrada por todos los saldos de los subgrupos, cuentas y subcuentas del activo, pasivo, patrimonio, ingresos, costos y gastos, presentados en el orden correlativo de codificación. Los formatos para el Balance general, el Estado de Resultados del período, el Estado de Flujos de Efectivo y el Estado de Cambios en el Patrimonio, que se utilizarán en la elaboración de los estados financieros, se incluyen en los Anexos I y II, que forman parte del presente Capítulo. C. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS Los estados financieros deben estar acompañados de sus correspondientes notas explicativas con las revelaciones requeridas en este Manual y en las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF). Estos requerimientos de revelación de información financiera no pretenden limitar a los auditores independientes el ejercicio de su juicio profesional, ni el alcance de su auditoría de los estados financieros de la entidad al ser auditada, ni la integridad de las divulgaciones que considere necesarias para expresar su opinión profesional. Tales revelaciones de información financiera se referirán, por lo menos, a los aspectos siguientes y sin restricción para las revelaciones adicionales que sean necesarias de acuerdo con las NIIF: 1. Organización y operación de la Entidad. 2. Base de la presentación. 3. Resumen de las principales políticas de contabilidad. 4. Disponibilidades. 5. Cartera de créditos. 6. Inversiones. 7. Cuentas por cobrar.



(AIRAC)

8. Activos fijos. 9. Otros activos. 10. Cuentas por pagar. 11. Documentos por pagar. 12. Retenciones y provisiones por pagar. 13. Fondos en administración. 14. Otros pasivos. 15. Aportaciones de socios, reservas y excedentes. 16. Donaciones recibidas, convenios y actividades comerciales. 17. Costo de las actividades comerciales. 18. Gastos generales y administrativos. Las notas serán elaboradas en forma clara y precisa de manera que complementen adecuadamente la presentación de la situación financiera, los resultados de las operaciones y los flujos de efectivo de la entidad. Se indicará la composición de cada rubro en sus notas correspondientes, presentando el detalle de los conceptos que la componen. D. INSTRUCCIONES PARA LA PREPARACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Para la elaboración del Balance general y el Estado de Resultados, se tomarán como base los grupos de cuentas previstas en la Balanza de Comprobación, observando las normas de agrupación establecidas exclusivamente para fines de presentación de dichos estados. F. INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA Se incluirá en información complementaria, aquellas informaciones que a juicio de la gerencia se consideren pertinentes.



(AIRAC)

ANEXO I MODELOS DE ESTADOS FINANCIEROS

ASOCIACIÓN DE INSTITUCIONES RURALES DE AHORRO Y CRÉDITO, INC. (AIRAC)

BALANCE GENERAL (Valores en RD$)

Al 31 de diciembre del 202z 202y ACTIVOS Disponibilidades (Nota 4) X X Cartera de créditos (Nota 5) XX XX Inversiones (Nota 6) X,XXX XXX Cuentas por cobrar (Nota 7) XXX XXX Activos fijos (Nota 8) X,XXX X,XXX Otros activos (Nota 9) XX XX Total activos XX,XXX XX,XXX PASIVOS Y PATRIMONIO Cuentas por pagar (Nota 10) XX XX Documentos por pagar (Nota 11) X,XXX XXX Retenciones y provisiones por pagar (Nota 12) XXX XXX Fondos en administración (Nota 13) X,XXX X,XXX Otros pasivos (Nota 14) XX XX Total pasivos XX,XXX XX,XXX Aportaciones de socios, reservas y excedentes (Nota 15) XX,XXX XX,XXX Total patrimonio XX,XXX XX,XXX Total pasivos y patrimonio XX,XXX XX,XXX Las notas son parte integral de los estados financieros.



(AIRAC)


ESTADO DE RESULTADOS (Valores en RD$)

Al 31 de diciembre del 202z 202y Ingresos por donaciones recibidas, convenios y actividades comerciales (Nota 16)

XX,XXX

XX,XXX

Costo de las actividades comerciales (Nota 17) -XXX -XXX Margen operacional bruto X,XXX XXX Gastos generales y administrativos -XXX -XXX Depreciación -XXX -XXX Total de excedentes netos antes de reserva educativa X,XXX XXX Reserva educativa (5% del total anterior) -XX -XX Total de excedentes netos antes del fondo de reserva general e intereses

XXX

XXX

Reserva general (25% del total anterior) -XX -XX Intereses sobre valor nominal de Certificados de aportación -XX -XX Total de excedentes netos de período XX,XXX XX,XXX Las notas son parte integral de los estados financieros.



(AIRAC)


ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO (Valores en RD$)

Al 31 de diciembre del 202z 202y Flujos de efectivo por actividades de operación: Ingresos cobrados por operaciones XX XX Salidas de efectivo por costos de actividades comerciales -XX -XX Salidas de efectivo por gastos generales y administrativos -XX -XX Efectivo neto provisto (usado) por actividades de operación XXX XXX Flujos de efectivo por actividades de inversión: Venta de activos fijos XX XX Adquisición de activos fijos -XX -XX Efectivo neto provisto (usado) por actividades de inversión XXX XXX Flujos de efectivo por actividades de financiamiento: Préstamos obtenidos XX XX Pago de préstamos -XX -XX Variación en aportaciones de socios XXX XX Variación en excedentes, reservas e intereses -XX -XX Efectivo neto provisto (usado) por actividades de financiamiento XXX XXX Aumento (disminución) neto en efectivo X,XXX X,XXX Efectivo al inicio del período XX XX Efectivo al final del período X,XXX X,XXX Las notas son parte integral de los estados financieros.



(AIRAC)


Conciliación entre el total de excedentes netos del período y el efectivo neto provisto (usado) por actividades de operación

Al 31 de diciembre del 202z 202y Total de excedentes netos del período XX,XXX XX,XXX Partidas de conciliación entre el total de excedentes netos del período y el efectivo neto provisto (usado) por actividades de operación:

Depreciación XXX XXX Ajustes: Reservas XX XX Variación en activos y pasivos -XX -XX Total ajustes XXX XXX Efectivo neto provisto (usado) por actividades de operación XXX XXX Las notas son parte integral de los estados financieros.



(AIRAC)


ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO (Valores en RD$)

Aportes de socios

Excedentes acumulados

Reservas

Excedentes del

período

Total

patrimonio

Saldo al 31 de diciembre del 202x XX,XXX X,XXX XX XXX XX,XXX Aportes recibidos XXX XXX Transf. a excedentes acumulados XXX -XXX X Transf. a reservas XX XX Excedentes del período XXX XXX

Saldo al 31 de diciembre del 202y XX,XXX X,XXX XX XXX XX,XXX Aportes recibidos XX XX Transf. a excedentes acumulados XXX -XXX X Transf. a reservas XX XX Excedentes del período XX XX

Saldo al 31 de diciembre del 202z XX,XXX X,XXX XX XX XX,XXX

Las notas son parte integral de los estados financieros.

Preparado: Visto bueno: _____________________________ Encargado de Contabilidad _____________________________ Gerente

Aprobado:

_________________________ _________________________ _________________________ Consejo de vigilancia

Fin del documento.

propuesta de manual de contabilidad y catÁlogo de …

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