AO DE LA PROMOCION DE LA INDUSTRIA RESPONSABLE Y DEL COMPROMISO CLIMATICOCURSO: AuditoriaNOMBRE PROF. Anibal Quispe MercadoTRABAJO : Procedimientos de la auditoriaINTEGRANTES: Rojas Gutirrez, Zulemita Robles Paahua, Britsaida Gastelu Camposano, Tania Chachayma Silva, Rosa Mara Huayta Cuadros, Rosmeri2014

INDICE

INTRODUCCIONA travs de este trabajo, desarrollaremos una visin general sobre los Procedimientos de Auditoria, observaremos los objetivos y alcances de los procedimientos de la Auditoria en las empresas.Por medio de dicha visin crearemos las bases para un anlisis y estudio de la Auditora como herramienta administrativa y financiera para encontrar errores y fraudes en las empresas y diferentes entes econmicos donde en un futuro laboremos como Contadores Pblicos y Auditores.

DEDICATORIAQueremos dedicarle este trabajo a Dios que nos ha dado la vida,Fortaleza y porque nos mantuvo firmes en nuestra decisinCorrecta en el cual nos encontramos hoy terminando nuestracarrera tcnica profesional, a nuestros padres por estar ahcuando mas lo necesitamos adems por su esfuerzo de dia a diapara sacarnos adelante ya sea econmica o moralmente

PRESENTACIONsomos estudiantes que por voluntad propia decidimos superar y cumplir con nuestros proyectos lo importantees dar el primer paso y luego seguir cursando sin conformismo sino optimismo derivando todas las dificultades noimporta comentarios ajenos nunca nos hara dudar de lo que empezamos porque para nosotras no existen lmites.Esperamos que con esta pequea presentacin entienda que no vinimos a lo que otros se refieren ms de locontrario estamos para sorprender atodos, no importa lo que digan o piensen por lo que ben porque todoscometemos errores pero lo importante es aferrarnos a hacer lo correcto , somos un grupo que tiene unagran personalidad, en nosotras no existe el egosmo es ms sabemos entender la situacin y apoyarnosmutuamente el cual es un buen valor que debemos cultivar todos.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA

NATURALEZA DE LOS PROCEDIMIENTOSDEAUDITORALos diferentes sistemas de organizacin, control, contabilidad y en general los detalles de operacin de los negocios, hacen imposible establecer sistemas rgidos de prueba para el examen de losestados financieros. Por esta razn el auditor deber, aplicando su criterio profesional, decidir cul tcnica o procedimiento deauditorao conjunto de ellos, sern aplicables en cada caso para obtener la certeza que fundamento su opinin objetiva y profesionalCONCEPTO DE PROCEDIMIENTO DE AUDITORASon el conjunto de tcnicas de investigacin aplicado a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen mediante los cuales el Contador Pblico obtiene las bases para fundamentar su opinin.Los procedimientos de auditora son el conjunto de tcnicas detalladas que integran el trabajo de investigacin. La gua usual de procedimientos de auditora la constituye la Inspeccin y Verificacin de activos del cliente, tales como Disponible, Inversiones y Deudores. DEFINICIN DE PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA

Los procedimientos de auditoria son: el conjunto de tcnicas de investigacin aplicables a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados financierosOPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOSEs la poca en que deben aplicarse los procedimientos al estudio de partidas especficas, y al anlisis total de las actividades de la Empresa o Entidad.Se debe tomar en cuenta que la oportunidad en que se aplica un procedimiento determina la conclusin u observacin que se puede obtener para el anlisis al final del examen realizado..CLASIFICACION DEL PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA

Los procedimientos de auditoria se pueden clasificar en dos grandesgrupos.los de aplicacin general que son recomendables para cualquier tipo de auditoria y entidad en que se practiquelos de aplicacin especifica que tendran que ser diseados ex profeso para cada tipo de auditoria y, a su vez, adaptarlos en funcion de las caractersticas de la entidad sujeta a intervencin.Como ya se ha mencionado los procedimientos de Auditora son la agrupacin de tcnicas aplicables al estudio particular de una operacin o accin realizada por la Empresa o Entidad a examinar, por lo que resulta prcticamente inconveniente clasificar los procedimientos ya que la experiencia y el criterio del Auditor deciden las tcnicas que integran el procedimiento en cada uno de los casos en particular. El Auditor Supervisor y los integrantes del equipo de Auditora con mayor experiencia definirn la estrategia que consideren la ms adecuada para desarrollar la Auditora. Estos criterios se basarn en el conocimiento de la Entidad o Empresa auditada, as como la experiencia general de la especialidad, que les permita a los Profesionales determinar de antemano los principales procedimientos de Auditora a aplicar en cada uno de los casos que se presentan a lo largo del proceso de Auditora.EXTENSION O ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS Se llama extensin o alcance a la amplitud que se da a los procedimientos, es decir, la intensidad y profundidad con que se aplican prcticamente estos en cada uno de los casos para lo cual de deber tomar en cuenta la actividad u operacin que realiz la empresa o entidad. OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS Es la poca en que deben aplicarse los procedimientos al estudio de partidas especficas, y al anlisis total de las actividades de la Empresa o Entidad.Se debe tomar en cuenta que la oportunidad en que se aplica un procedimiento determina la conclusin u observacin que se puede obtener para el anlisis al final del examen realizado.Los procedimientos y tcnicas a ser aplicados durante el desarrollo del examen, surgen de la evaluacin de los riesgos de auditora existentes. Se aplicarn tantos procedimientos como sean necesarios para obtener suficiente evidencia de auditora que permita concluir sobre la validez de las afirmaciones definidas para cada uno de los componentes de los estados financieros. Por lo tanto, todos los procedimientos de auditora deben estar orientados a satisfacer una o ms afirmaciones. El procedimiento de auditora que no est relacionado con ninguna afirmacin es un procedimiento no necesario para ese trabajo en particular. La mayor parte de los procedimientos son aplicados sobre una parte de la poblacin sujeta a examen en base a muestras selectivas, cuyo alcance depender del grado de confianza que deposite el auditor en el control interno de la entidad. En la seleccin de procedimientos debe asegurarse que todas las afirmaciones sern verificadas mediante la aplicacin de uno o ms procedimientos. La relacin directa entre afirmacin y procedimiento ayuda a determinar si los procedimientos seleccionados son suficientes y necesarios. Las afirmaciones que presentan los estados financieros son declaraciones de la gerencia que se incluyen como componentes de los estados financieros. Pueden ser explcitas o implcitas y se pueden clasificar de acuerdo a los siguientes trminos: - Existencia u ocurrencia.- Se refieren a si los activos y pasivos de la entidad existen a una fecha dada y si las transacciones registradas han ocurrido durante un perodo dado. - Integridad.- Si todas las transacciones y cuentas que deben presentarse en los estados financieros han sido incluidas. - Propiedad y exigibilidad.- Si los activos representan los derechos de la entidad y los pasivos, las obligaciones de la misma a una fecha determinada. - Valuacin o aplicacin.- Si los comprobantes del activo, pasivo, ingresos y gastos, han sido incluidos en los estados financieros a los importes apropiados. - Presentacin y revelacin.- Si los comprobantes particulares de los estados financieros estn adecuadamente clasificados descritas y revelados. - Exactitud.- Se refiere a si las partidas o transacciones reflejadas en los estados financieros fueron registrados o procesadas exactamente. Los procedimientos de auditora pueden dividirse, segn la evidencia que brindan, en procedimientos de cumplimiento y sustantivos. Algunos procedimientos pueden cumplir un doble propsito debido a que proporcionan evidencia de control como as tambin, evidencia sustantiva acerca de transacciones y saldos individuales examinados. En forma similar, los procedimientos que proporcionan evidencia sustantiva generalmente permiten inferir la existencia y efectividad de los QU ES UN PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMIENTO? Proporcionan evidencia de que los controles clave existen y de que son aplicados efectiva y uniformemente. Aseguran o confirma la comprensin de los sistemas del ente, particularmente de los controles clave dentro de dichos sistemas, y corroboran su efectividad. Esta evidencia respalda las afirmaciones sobre los componentes de los estados financieros y en consecuencia, nos permite tomar decisiones para modificar el alcance, naturaleza y oportunidad de las pruebas sustantivas. Entre los procedimientos que pueden utilizarse para obtener evidencia de control se encuentran: a) Indagaciones con el personal: Consiste en obtener informacin del personal de la entidad en forma oral o escrita, mediante la cual obtengamos evidencia respecto al cumplimiento de algn procedimiento de control interno. La confiabilidad de la informacin obtenida depender en gran medida de la competencia, experiencia y conocimiento de los informantes. Este tipo de informacin por s sola, no es confiable, sino que requiere que sea corroborada por medio de otros procedimientos. b) Observaciones de determinados controles: Esta prueba proporciona evidencia en el momento en que el control se realiza y es utilizada para corroborar ciertos tipos de procedimientos de control interno, que por lo general no se pueden repetir y por lo tanto, requerimos su observacin y comprobacin in situ, para satisfacernos que los controles observados han operado en forma efectiva. c) Repeticin del control: Generalmente, este procedimiento es utilizado cuando el control no es documentado mediante una firma, inicial u otra forma de evidencia y/o cuando requerimos corroborar el cumplimiento de dicho control. As por ejemplo, si hemos decidido confiar, como control clave, en la revisin de clculos aritmticos y en la existencia de la documentacin de respaldo necesaria para el registro y pago de una transaccin, debemos revisar que dicho control funcione eficazmente mediante la repeticin del mismo. d) Inspeccin y revisin de documentos: Consiste en verificar que los controles clave determinados a efectos de satisfacernos de las afirmaciones para cierto nmero de cuentas y/o transacciones, se encuentren debidamente respaldados con la documentacin de sustento pertinente, ratificando de esta manera que los controles sobre los cuales se decidi confiar inicialmente, operan eficazmente. CMO SE INTEGRAN LOS PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS? Proporcionan evidencia directa sobre la validez de las transacciones y saldos incluidos en los registros contables o estados financieros y, por consiguiente, sobre la validez de las afirmaciones. Entre los procedimientos que pueden utilizarse para obtener evidencia sustantiva se encuentran: a) Procedimientos analticos Consiste en el estudio y evaluacin de la informacin financiera presentada por la entidad, utilizando comparaciones o relaciones con otros datos e informacin relevante. Los procedimientos analticos se basan en el supuesto de que existen relaciones entre datos e informacin independiente y que continuarn existiendo en ausencia de otros elementos que demuestren lo contrario. El examen analtico nos ayuda a comprender la naturaleza y actividades de la entidad auditada, es una importante herramienta para conocer la composicin de las cuentas y nos ayuda a identificar las reas de mayor riesgo, as como posibles deficiencias o fallas en los ciclos transaccionales de la entidad, aspectos que debemos considerar para el desarrollo de nuestro programa de trabajo. Por otra parte, estos procedimientos, nos aportarn evidencia de: posibles errores u omisiones contables, cambios en prcticas contables, falta de consistencia en la exposicin de los datos analizados y eventos o tendencias inusuales. El auditor dispone de varios mtodos a ser utilizados durante la ejecucin de los procedimientos analticos, los cuales pueden combinarse indistintamente. A continuacin se mencionan los ms usuales, a saber: Anlisis de relaciones: Se refiere a cualquier relacin entre las cuentas de los estados financieros, como por ejemplo: Relacin de montos de aportes y retenciones respecto de sueldos, cuyo resultado debera ser igual a los porcentajes aprobados por Ley. Depreciacin de activos fijos sobre valores de origen, la cual debera ser igual a las alcuotas establecidas por la entidad, disposiciones tcnicas contables y/o legales. Anlisis de tendencias: Consiste en analizar las variaciones de un saldo o cuenta a travs del tiempo, por ejemplo: saldo de cuentas por cobrar del 31.12.97 respecto de los existentes al 31.12.96. Los saldos de 1996 deben ser reexpresados por la variacin del tipo de cambio. Comparaciones: Implica la comparacin de la informacin financiera de la entidad respecto de otros datos o elementos independientes y/o externos, como ser: presupuestos, estados financieros del ao anterior, estadsticas de mercadeo y otra informacin relacionada con las actividades de la entidad. Pruebas de razonabilidad: Consiste en la utilizacin de pruebas globales para comprobar la confiabilidad de un saldo determinado, cuyas variables debern ser revisadas mediante otros procedimientos sustantivos. Comprobacin de la actualizacin del valor de origen de los activos fijos. Revisin de la determinacin y gastos devengados para la Previsin para beneficios sociales. Anlisis del clculo de la provisin y gastos por aguinaldo. Revisin global de los sueldos imputados a la gestin. Clculo de los gastos financieros. Revisin de las ventas y costos del ejercicio. Verificacin de la depreciacin o amortizacin de activos. Pruebas de diagnstico: Este mtodo comprende la determinacin y comparacin de ndices econmicos-financieros respecto de los registrados en ejercicios anteriores, investigando aquellas fluctuaciones anormales o poco usuales. Los ndices ms comunes y tiles para nuestros objetivos de auditora son, por ejemplo: Rotacin de la cuentas por cobrar comerciales. Rotacin de inventarios (activos realizables). Variaciones en los mrgenes brutos de utilidad. Variaciones en los porcentajes de gastos administrativos y de comercializacin. Variaciones registradas en el capital de trabajo e ndice de liquidez y solvencia. En funcin de la existencia de relaciones entre los datos, el examen analtico proporciona elementos de prueba que permiten considerar que dichos datos provenientes del sistema contable son completos y confiables. Sin embargo, la confianza en las conclusiones del examen analtico dependen de la importancia de los datos examinados, de otros procedimientos de revisin puestos en prctica y de la apreciacin del control interno. b) Inspeccin de los documentos respaldatorios y otros registros contables: Consiste en obtener evidencia entre los registros contables y la documentacin respaldatoria. Generalmente se hacen sobre las partidas que componen un determinado saldo en los estados financieros. La inspeccin de documentos normalmente es una fuente de evidencia de auditora altamente confiable. La confiabilidad es afectada por los siguientes factores: Los documentos producidos en mbitos externos generalmente son ms confiables que los producidos por el ente. Los documentos recibidos directamente de una fuente externa son ms confiables que los obtenidos del ente. El documento original es ms confiable que sus copias. c) Observacin fsica: Este procedimiento proporciona evidencia en el momento en que el procedimiento se lleva a cabo, acerca de los controles de custodia vigentes y sobre su existencia. Es importante aclarar que se requieren desarrollar procedimientos adicionales para satisfacernos sobre el resto de las afirmaciones de cada una de las cuentas (propiedad, valuacin, exposicin, etc.). Consiste en la inspeccin o recuento de activos tangibles y la comparacin de los resultados con los registros contables del ente. Como resultado de su aplicacin se obtiene la evidencia ms directa sobre la existencia y valuacin de dichos activos. La utilizacin ms frecuentes de este procedimientos es para obtener evidencia sobre la existencia de, por ejemplo: Efectivo y valores Documentos por cobrar y garantas Inventarios Inversiones en acciones y empresas Activo fijo Otros bienes tangibles d) Confirmaciones externas: La confirmacin externa consiste en obtener una manifestacin de un hecho o una opinin de parte de un tercero independiente a la entidad pero involucrado con las operaciones del mismo. La obtencin de este tipo de confirmacin, que normalmente es escrita, es por lo general, una forma muy satisfactoria y eficiente de obtener evidencia de auditora, ya que habitualmente es de esperar que el informante sea imparcial. Estas manifestaciones se podrn obtener de especialistas, incluyendo abogados, actuarios, ingenieros. Como parte de los procedimientos relativos a asuntos legales de importancia, se requiere a menudo, manifestaciones del asesor legal del ente para corroborar las manifestaciones que la gerencia realiz al respecto. Las confirmaciones pueden ser: Positivas: Es aquella sobre la cual siempre esperamos respuesta. La informacin recibida debe ser comparada con los registros contables de la Entidad auditada, en caso de presentarse diferencias, stas debern ser sujetas a anlisis y seguimiento posterior y si corresponde, sugerir los ajustes necesarios. Positiva directa: se solicita la confirmacin de un saldo detallado en la carta de solicitud. Positiva ciega: se solicite que se nos informe sobre los saldos mantenidos con la entidad auditada y no se consignan los montos correspondientes a los saldos y/o transacciones registrados a esa fecha por la institucin bajo examen. Negativas: Es aquella que el destinatario responde solamente en caso de que est en desacuerdo con la informacin que se detalla en la circular enviada. CULES SON LOS PROCEDIMIENTOS DE APLICACIN GENERAL? Los procedimientos que se mencionan en esta gua no se presentan en forma taxativa sino a manera de ejemplos, siendo el auditor interno el responsable de disear los procedimientos que resulten necesarios para reducir el riesgo de auditora. Entre otros: - Obtener los estados financieros bsicos y complementarios, las notas a dichos estados y los registros contables que los respaldan. - Verificar que los estados financieros estn firmados por las autoridades pertinentes en ejercicio a la fecha de emisin de los mismos (mxima autoridad ejecutiva de la entidad, el responsable del rea financiera y el Contador General de la entidad) y sustentados con registros contables legalizados oportunamente. - Efectuar pruebas de consistencia entre los saldos de los estados financieros, estados de cuenta adjuntos, cuadros, anexos y notas. - Verificar la exactitud aritmtica de los registros. - Verificar la coincidencia de los saldos de los estados financieros con los registros (cuentas del mayor, auxiliares y subcuentas), - Verificar el tipo de cambio utilizado para los saldos en moneda extranjera. - Determinar una muestra y Efectuar pruebas de apropiacin contable y presupuestaria, y verificar que la documentacin de sustento sea pertinente y suficiente. - Conciliar los saldos de la ejecucin presupuestaria con el estado de resultados y evaluar la justificacin de las diferencias. - Efectuar la lectura de las actas de Directorio o de los Consejos respectivos y contratos importantes a fin de obtener conocimiento de decisiones significativas que se hayan tomado durante el ejercicio y del cumplimiento de disposiciones legales aplicables que resulten significativas para el logro de los objetivos de la auditora. - Obtener informacin de los hechos subsecuentes que puedan tener efecto significativo sobre los estados financieros y consecuentemente en la opinin. Determinar si existen hechos subsecuentes relevantes que no originen efectos contables pero que deban ser expuestos en notas a los estados financieros. - Efectuar los cortes de documentacin correspondientes a todos los documentos pre numerados emitidos por la entidad que tengan efecto contable y/o presupuestario a efecto de realizar los controles de integridad respectivos. - Analizar las clasificaciones expuestas en los estados financieros como corrientes y no corrientes y la adecuada exposicin de las cuentas que integran cada rubro.

NOTA ACLARATORIA: Estos procedimientos sern para todas y cada una de las cuentas de los estados financieros que alcancen los niveles de significatividad previamente definidos. La UAI podr ampliar los mismos de acuerdo a sus necesidadescontroles relacionados.

QU PROCEDIMIENTOS SE PODRAN APLICAR EN CADA RUBRO? a) Disponibilidades - Efectuar arqueo de Caja, Fondos Fijos e Ingresos a Depositar al 31 de diciembre de 19XX. - Solicitar confirmaciones bancarias al 31 de diciembre de 19XX. - Realizar reconciliacin de saldos bancarios al 31 de diciembre de 19XX. b) Exigible - Establecer oportunamente, una muestra representativa y circularizar los saldos deudores. - Obtener explicacin escrita sobre las diferencias presentadas entre los saldos circularizados y las respuestas obtenidas. - Determinar y analizar la razonabilidad del saldo correspondiente a la previsin para deudores incobrables, considerando para ello la recuperabilidad de las cuentas involucradas y los criterios utilizados para la constitucin de la misma. c) Inversiones - Efectuar el arqueo de inversiones o ttulos valores. - Verificar la adecuacin de los criterios de valuacin aplicados. - Verificar las cotizaciones utilizadas para la valuacin de los ttulos valores al cierre del ejercicio. d) bienes de cambio - Observar la toma fsica de inventarios al 31 de diciembre de 19XX y realizar recuentos selectivos a fin de verificar la exactitud de los conteos efectuados por la entidad. - Obtener confirmacin escrita de las existencias en poder de terceros. - Efectuar pruebas de valuacin y actualizacin al cierre del ejercicio analizado. - Evaluar la rotacin de stocks para determinar posibles desvalorizaciones por obsolescencia. e) Activos fijos Segn las circunstancias se pueden aplicar entre otros, los siguientes procedimientos: - Coordinar previamente con la entidad para observar la toma fsica de los activos fijos. - Establecer las diferencias entre los registros y los resultados del recuento. - Realizar una prueba global de valuacin y existencia del rubro. - Establecer las adquisiciones ms importantes del ao y verificar los procesos o trmites de contratacin y su efecto contable. - Obtener informacin de la naturaleza y el motivo de las bajas ocurridas para analizar su repercusin contable. - Revisar la depreciacin y la actualizacin de la revalorizacin tcnica mediante las pruebas que considere necesarias. - Obtener informacin respecto a obsolescencia de los activos fijos. f) Pasivos - Al igual que el rubro del exigible, es necesario realizar confirmaciones a los acreedores, es conveniente que dicho proceso se realice bajo la modalidad de confirmacin ciega (sin monto). - Establecer una muestra de los proveedores ms importantes para cruzar con las adquisiciones, la recepcin, el registro de la obligacin, el pago y el saldo pendiente del pasivo. - Determinar si no existen contingencias derivadas del incumplimiento de pago. - Verificar las cancelaciones posteriores al cierre del ejercicio para detectar pasivos omitidos. g) Patrimonio neto - Efectuar una prueba global del patrimonio neto. - Verificar la contabilizacin de los movimientos de la cuentas de acuerdo a las disposiciones legales vigentes. h) Obtencin de la carta de representacin La carta de representacin debe ser redactada en papel con membrete de la entidad y firmada por la mxima autoridad y mximo ejecutivo del rea administrativa-financiera. Esta carta se utiliza para confirmar una serie de aspectos relevantes sobre la informacin recibida de la Gerencia durante el desarrollo de nuestro trabajo y constituye la evidencia de haber efectuado preguntas de importancia en la bsqueda de elementos de juicio vlidos y suficientes. El contenido de esta carta podr confirmar informaciones que no estn sustentadas satisfactoriamente pero no es vlida para sustituir la aplicacin de aquellos procedimientos necesarios para respaldar la opinin del auditor. Constituye un procedimiento de auditora muy importante pero complementario de los que se hayan diseado en los programas de trabajo. Se debe obtener declaraciones de la gerencia respecto de: Inexistencia de pasivos omitidos. Cobrabilidad de los crditos. Posibilidad de realizacin de bienes de cambio. Recuperabilidad econmica de bienes de uso y Activos intangibles. Titularidad de los activos e inexistencia de gravmenes sobre ellos. Inexistencia de hechos subsecuentes no revelados. La negacin de la Gerencia a firmar la carta de representacin origina una limitacin en el alcance que se considera suficiente para impedir una opinin limpia. Asimismo, el auditor interno deber evaluar el efecto de tal negativa sobre la confianza a depositar sobre cualquier otra informacin proporcionada con anterioridad por la misma Gerencia. De acuerdo a la magnitud de las afirmaciones que la gerencia se rehusa a confirmar por escrito variar la limitacin en el alcance que afectar la opinin. En estos casos se podr emitir una opinin con limitaciones o una abstencin de opinin.DIFERENCIA ENTRE TECNICA Y PROCEDIMIENTO DE AUDITORIALas tcnicas son las herramientas de trabajo del Contador Pblico y los procedimientos la combinacin que se hace de esas herramientas para un estudio particular.Las tcnicas y los procedimientos estn estrechamente relacionados. Si las tcnicas son desacertadas, la auditoria no alcanzar las normas aceptadas de ejecucin.

EJEMPLO PRACTICOSTCNICA DE TASCOI Mediante el TASCOI el equipo auditor establece la identidad en uso de la organizacin, con el propsito de determinar1. Qu hace realmente la entidad?,2. Cmo lo hace?,3. Para qu lo hace?,4. Quines son sus propietarios?5. Cules sus clientes?La informacin para su construccin la obtiene el auditor a travs de entrevistas con los directivos de la entidad auditada.La estructura de la herramienta TASCOI es la siguiente:Transformacin: Se refiere a las actividades que la organizacin hace en el da a da para producir sus bienes y/o servicios.Actores: Son las personas o funcionarios de la organizacin que hacen la transformacin.Suministradores o Proveedores: son las personas que proporcionan los recursos, informacin e insumos para hacer la transformacin.Clientes o Usuarios: Son todas aquellas personas a quienes van dirigidos los productos, bienes o servicios que transforma la organizacin.Owners o Dueos: Son quienes pueden decidir cambios en la transformacin de la organizacin, por ejemplo el gerente, el director, las juntas o consejos directivos.Intervinientes: Son aquellas instituciones del entorno que regulan a las organizaciones que transforman o agregan valorPROCEDIMIENTOASIENTOS DE AJUSTELos asientos que se hagan de tiempo en tiempo durante el transcurso de la auditoria, deben tener explicaciones suficientemente extensas y detalladas para que cualquier persona que no este familiarizada con las transacciones a que se refieren, pueda comprenderlos. Por ejemplo, no debe hacerse un asiento que diga: Para ajustar cargo de Los tres, S.A., sino ms bien: Para corregir cargo por un ventilador elctrico, segn factura a Los tres, S.A. del 10 de agosto del 2004, comprobante 861. Esto har posible que si el cliente pide el comprobante clasificado equvocamente pueda encontrrsele con facilidad, ya sea que se haya archivado por orden alfabtico o numrico.

CONCLUSIONES

Hacemos nfasis en la importancia de la Auditora como herramienta gerencial para la toma de decisiones y para poder verificar los puntos dbiles de las organizaciones con el fin de tomar medidas y precauciones a tiempoUn trabajo es reconocido cuando es de calidad, para que la auditora sea considerada por el administrador como actividad indispensable es necesario que los informes de los auditores sean tiles, relevantes y confiables, lo cual se logra a travs de aplicacin adecuada de Tcnicas y Procedimientos de Auditoria en la recopilacin de informacin.Por lo cual concluimos, que la base esencial para una Auditoria confiable, es el conocimiento y aplicacin adecuada de Tcnicas y Procedimientos de Auditoria, en la elaboracin de Papeles de Trabajo.