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UNIDADES TECNOLOGICAS DE SANTANDERFACULTAD DE CIENCIAS SOCIO ECONMICAS Y EMPRESARIALESTECNOLOGIA EN GESTION EMPRESARIALCTEDRA FUNDAMENTOS DE PRESUPUESTOSFUNDAMENTOS DE PRESUPUESTOSProf. Wilbert Alfonso Villamizar Presupuesto Segn David No Ramrez (2006) Un presupuesto es un plan integrador y coordinador que se expresa en trminos financieros respecto a las operaciones y recursos que forman parte de una empresa para un periodo determinado, con el fin de lograr los objetivos fijados por la alta Gerencia.Fundamentos de presupuestos. Conceptualizacin. Wilbert Villamizar Es un plan El presupuesto expresa lo que la administracin tratar de realizar, de tal forma que la empresa logre un cambio ascendente en determinado periodoFundamentos de presupuestos. Conceptualizacin. Wilbert VillamizarIntegradorToma en cuenta todas las reas y actividades de la empresa. Es un plan visto como un todo, pero tambin est dirigido a cada una de las reas, de forma que contribuya al logro del objetivo global. CoordinadorLos planes para varios de los departamentos de la empresa deben ser preparados conjuntamente y en armona. Si estos planes no son coordinados, el presupuesto maestro no ser igual a la suma de las partes y crear confusin y error. En trminos financierosEl presupuesto ser representado en unidad monetaria para que sirva como medio de comunicacin, ya que de otra forma surgiran problemas en el anlisis del plan maestro. Fundamentos de presupuestos. Conceptualizacin. Wilbert VillamizarOperacionesUno de los objetivos fundamentales de un presupuesto es determinar los ingresos que se pretende obtener, as como de los gastos que se van a producir. Esta informacin debe elaborarse en la forma ms detallada posible. Dentro de un periodo futuro determinadoUn presupuesto siempre tiene que estar en funcin de cierto periodo.Fundamentos de presupuestos. Conceptualizacin. Wilbert VillamizarRecursosNo es suficiente determinar los ingresos y gastos del futuro; la empresa tambin debe planear los recursos necesarios para realizar sus planes de operacin, lo cual se logra bsicamente con la planeacin financiera, que incluye al presupuesto de efectivo y al presupuesto de adiciones de activos (inventario, cuentas por cobrar, activos fijos).Fundamentos de presupuestos. Conceptualizacin. Wilbert VillamizarSe puede afirmar que el presupuesto consiste en cuantificar en trminos monetarios la toma de decisiones anticipada y los objetivos trazados, de manera que permitan visualizar su efecto en la empresa y sirvan como herramienta de control administrativo. Se comprometen con el presupuesto.

Conectan la planeacin de corto plazo con la de mediano y largo plazos.

Adoptan procedimientos detallados y comprensibles para realizar los presupuestos.

Analizan las variaciones presupuestales y toman acciones correctivas. Empresas que presupuestan Propsitos de un Presupuesto (Geraldine Dominiak, y Louderback, Joseph) Pronosticar el crecimiento futuro de la organizacin y de su ambiente: (la incertidumbre conlleva la necesidad de pronosticar su futuro a fin de tomar las decisiones ms acertadas en el momento preciso y manejar dichos eventos lo ms eficientemente posible.Fundamentos de presupuestos. Conceptualizacin. Wilbert Villamizar Coordinar las diversas actividades y tareas de la empresa: Cooperacin adecuada de los diversos departamentos de una compaa, as como la interrelacin entre los diferentes miembros que los componen Motivar a los empleados a fin de alcanzar el mayor beneficio para la empresa es tan importante como los dos puntos anterioresTipos de Presupuestos Segn el horizonte, de los objetivos y la incertidumbre, los presupuestos pueden ser:

Plan Estratgico. Plan de Largo Plazo. Presupuesto de Capital. Presupuesto Maestro. Fundamentos de presupuestos. Conceptualizacin. Wilbert Villamizar MARCO DE REFERENCIA DE LOS PRESUPUESTOSLas variables macroeconmicas son una serie de pautas econmicas, sociales, polticas y financieras que marcan un escenario especfico a corto plazo.Son las que hacen referencia a la economa en su conjunto, bien sea de un pas determinado, o bien de un grupo de ellos. Poltica fiscal Poltica monetaria Tasas de inters. Crdito Poltica cambiaria y tipos de cambio Inflacin Variables macroeconmicasEl Plan Estratgico, fija las metas y objetivos globales de la organizacin. El Presupuesto Maestro expresa de forma cuantitativa los planes de todas las subunidades para el primer ao de operaciones del plan de largo plazo, por tanto incluye proyecciones de las operaciones de la empresa (presupuesto de ventas, compras, costo de produccin, gastos, y presupuesto de resultados) y presupuestos financiero (presupuesto de capital, de efectivo y del balance general). El Presupuesto de Capital indica las inversiones que debe hacer la empresa para las instalaciones, equipos y dems inversiones de largo plazo para el cumplimento de los objetivos propuestos, as como para alcanzar los resultados y la posicin financiera establecida en los presupuestos de largo plazo.El Plan de Largo Plazo, genera estados financieros proyectados para perodos entre 5 y 10 aos Contabilidad de Costos II. Tema 4. Prof. Marysela C. Morillo M.Presupuestos Estticos, son los diseados para un nivel fijo de actividad o un solo objetivo de ventas (Horngren 1993). Presupuesto flexible o variable es el diseado desde cualquier nivel de actividad, proporcionando una base dinmica que se iguala de forma automtica a los cambios de actividad y otras actividades, por ello es una base o punto de referencia til (Horngren 1993).

Presupuesto Esttico y Presupuesto Flexible Contabilidad de Costos II. Tema 4. Prof. Marysela C. Morillo M.La evaluacin del desempeo a partir del presupuesto flexible se realiza al calcular y analizar las variaciones de volumen y de presupuesto flexible, (Horngren 1993) .El Presupuesto Flexible se basa en los mismos supuestos y formatos del presupuesto maestro (esttico), pero combinndolos con los cambios que implican las variaciones del nivel de ventas o actividades (Horngren 1993). Caractersticas del Presupuesto Flexible La necesidad de uso de los presupuestos flexibles obedece a que las discrepancias (variaciones) entre los resultados reales y los presupuestados se deben a causas distintas.

Contabilidad de Costos II. Tema 4. Prof. Marysela C. Morillo M.Variacin de presupuesto.Diferencia entre el presupuesto flexible y los resultados realesRefleja la eficiencia de la empresa en el uso de sus recursosCambios en los precios unitarios de ventas, y en los costos variables y fijos totalesFuente: Horngren, 1993, p. 293. Refleja la eficacia en el logro de objetivos. Variacin VolumenDiferencia entre el presupuesto esttico y el flexibleCambio del nivel de actividad (ventas de un menor o mayor nmero de unidades) y no a control de costosContabilidad de Costos II. Tema 4. Prof. Marysela C. Morillo M.NIVEL DE ACTIVIDAD Y COSTOS ESTIMADOS E INCURRIDOSNmero de suscriptores: Estimados = 50.000 lneas (Tarifa = Bs. 25.000) Reales = 56.000 lneas (Tarifa = Bs. 23.000) Costos y gastos estimados:Arrendamiento (Costo fijo)

Gastos Administrativos (Costos fijos)

Gastos de marketing (Costos fijos)

Materiales y mano de obra directa

Gastos de fabricacin

Gastos Administrativos

Bs. 5.000.000

Bs.10.000.000

Bs.10.000.000

Bs. 5.000/lin.

Bs. 8.000/lin.

Bs. 1.000/lin.

Arrendamiento (Costo fijo)

Gastos Administrativos (Costos fijos)

Gastos de marketing (Costos fijos)

Materiales y mano de obra directa

Gastos de fabricacin

Gastos Administrativos

Bs. 6.000.000

Bs.9.500.000

Bs. 9.000.000

Bs. 7.000/lin.

Bs. 6.000/lin.

Bs. 900/lin.

Costos y gastos reales: Contabilidad de Costos II. Tema 4. Prof. Marysela C. Morillo M.Unidades Ventas

Costos Variables:Materiales y mano de obraGastos de fabricacin variablesGastos adm. VariablesTotal Costos Variables:

Costos Fijos:ArrendamientoDepreciaciones de equiposGastos Adm. FijosTotal Costos Fijos:UTILIDADPRESUPUESTO ESTTICO

50.0001.250.000,00

250.000.000,00400.000.000,00 50.000.000,00700.000.000,00

5.000.000,0010.000.000,0010.000.000,0025.000.000,00525.000.000,00

RESULTADOS REALES

56.0001.288.000,00

392.000.000,00336.000.000,00 50.400.000,00778.400.000,00

6.000.000,009.500.000,009.000.000,0024.500.000,00485.100.000,00

-F- : Variacin favorable-D- : Variacin desfavorable

Fuente: Elaboracin propia con base en datos de Horngren, 1993

-F--D--F--D--D--D--F--F--F-Variacin Total Desfavorable Bs. 39.900.000,00Unidades Ventas

Costos Variables:Materiales y mano de obraGastos de Fab. variablesGastos Admn. VariablesTotal Costos Variables:

Costos Fijos:ArrendamientoDepreciaciones de equiposGastos Admn. FijosTotal Costos Fijos:

UTILIDADPRESUPUESTO ESTTICO

50.0001.250.000,00

250.000.000,00400.000.000,00 50.000.000,00700.000.000,00

5.000.000,0010.000.000,0010.000.000,0025.000.000,00

525.000.000,00

PRESUPUESTO FLEXIBLE

56.0001.400.000,00

280.000.000,00448.000.000,00 56.000.000,00784.000.000,00

5.000.000,0010.000.000,0010.000.000,0025.000.000,00

591.000.000,00

RESULTADOS REALES

56.0001.288.000,00

392.000.000,00336.000.000,00 50.400.000,00778.400.000,00

6.000.000,009.500.000,009.000.000,0024.500.000,00

485.100.000,00

Variacin VolumenFavorableBs. 66.000.000,00Variacin PresupuestoDesfavorableBs. 105.900.000,00-D--D--F--D--F--F--F--D--D--F--F--F--F--F- : Variacin favorable-D- : Variacin desfavorable

Fuente: Elaboracin propia con base en datos de Horngren, 1993

Contabilidad de Costos II. Tema 4. Prof. Marysela C. Morillo M.BIBLIOGRAFA HORNGREN, Charles T. (1993). Contabilidad de Costos. Un enfoque de Gerencia. Prentice - Hall Hispanoamericana, S.A. Mxico.