presentacion ley 1517 de 2014

BENEFICIOS TRIBUTARIOS A LA

INVERSIÓN AMBIENTAL

Exclusión de IVA y Deducción de Renta

El Estatuto Tributario establece beneficios tributarios en

deducción de renta y exclusión de IVA encaminados a

incentivar la inversión ambiental, entre los que se encuentran

los siguientes:

ESTATUTO TRIBUTARIO

Art. 424 Numeral 7

Art. 428 Literales (f) e (i)

EXCLUSIÓN DE IVA

Art. 158 - 2

DEDUCCION DE RENTA

MARCO NORMATIVO REGLAMENTARIO

EXCLUSIÓN DE IVA

EXCLUSIÓNDE IVA

Decreto 2532 de 2001

Resolución 186 de 2012



DEFINICIONES

RESTRICCIÓN

TRÁMITE

ENERGÍA

EXCLUSIÓN DE IVA

Artículo 424 numeral 7 ET

• Aplica para:

Elementos, equipos y/o maquinaria nacionales o

importados.

• Destino:

Construcción, instalación, montaje y operación de

sistemas de control y monitoreo ambiental para el

cumplimiento de disposiciones, regulaciones y

estándares ambientales vigentes.

EXCLUSIÓN DE IVA

Artículo 428 literal (f) ET

• Aplica para:

Equipos y/o maquinaria importados que no se

produzcan en el país que se destinen a un programa

ambiental aprobado por el MADS/AA Regionales.

• Destino:

i. Aprovechamiento de residuos solidos

ii. Depurar o tratar aguas residuales, emisiones

atmosféricas o residuos sólidos para la

recuperación de los ríos.

iii. El saneamiento básico para lograr el mejoramiento

del medio ambiente.

EXCLUSIÓN DE IVA

Artículo 428 literal (i) ET

• Aplica para:

Equipos y/o maquinaria importados que no se

produzcan en el país.

• Destino

Desarrollo de proyectos o actividades que sean

exportadores de certificados de reducción de

emisiones de carbono y que contribuyan a reducir

las emisiones de los gases efecto invernadero GEI.

DEDUCCIÓN DE RENTA

DEDUCCIÓN DE RENTA





DEFINICIONES

RESTRICCIÓNES

TRÁMITE

RUBROS

COMPETENCIA

MARCO NORMATIVO REGLAMENTARIO

DEDUCCIÓN DE RENTA

Artículo 158 - 2

• Aplica para:

Inversiones en control y mejoramiento del medio

ambiente que generen beneficios ambientales directos.

• Quienes:

Personas jurídicas que realicen directamente las

inversiones

El valor a deducir por este concepto en ningún caso podrá

ser superior al veinte por ciento (20%) de la renta líquida del

contribuyente, determinada antes de restar el valor de la

inversión.

EFICIENCIA ENERGÉTICA

&

FUENTES NO CONVENCIONALES

DE ENERGÍA - FNCE


& FNCE

Equipos, elementos y maquinaria destinados a proyectos, programas o

actividades de reducción en el consumo de energía y/o eficiencia energética, a

menos que estos últimos correspondan a la implementación de metas

ambientales concertadas con el Ministerio del Medio Ambiente, para el desarrollo

de las estrategias, planes y programas nacionales de producción más limpia,

ahorro y eficiencia energética establecidos por el Ministerio de Minas y

Energía;


IVA

ARTÍCULO 6° Lit. (j).

Elementos, equipos o

maquinaria que no son

objeto de certificación para

la exclusión de IVA


RENTA

Artículo 4° Lit. (e).

Inversiones en control y

mejoramiento del ambiente

que no otorgan derecho a

deducción


Las FNCE, el ahorro de energía y la eficiencia energética,

tiene resultados medibles y verificables en la reducción de la

cantidad de emisiones generadas por la disminución de la

quema de combustibles fósiles y el uso de otras fuentes

convencionales.


& FNCE

12

La Resolución 186 de 2012 acoge los siguientes subprogramas y

líneas de acción del PROURE :

SECTOR SUBPROGRAMA LÍNEA DE ACCIÓN

INDUSTRIAL

Optimización de uso de la

energía eléctrica para fuerza

motriz.

Promover la sustitución de los motores

actuales por motores de alta eficiencia.

Optimización de procesos de

combustión.

Promover el aprovechamiento del calor

residual generado en procesos de

combustión.

TRANSPORTE

Reconversión tecnológica del

parque automotor

Promover la utilización de eléctricos e

híbridos en los sistemas de transporte

masivo.

Modos de transporteMasificar el uso del tren

Masificar sistemas de transporte limpio

FNCEUso de las Fuentes no

Convencionales de Energía

Desarrollar proyectos demostrativos

considerando variables técnicas,

económicas, de mercado, ambientales

y sociales.


& FNCE

Líneas de Acción FNCE Monitoreo

Caracterizar el potencial de energía solar y de energía geotérmica

con el fin de promover el desarrollo de soluciones energéticas.

Implementar un programa de medición y registro de vientos en los

sitios identificados con un potencial alto con el fin de estimar la

energía aprovechable.

Caracterizar los potenciales de energía de los mares con mayor

detalle en las zonas previamente identificadas.

Caracterizar los potenciales de pequeñas caídas de agua que

puedan producir menos de 10 MW en el inventario de potenciales

de FNCE.


& FNCE


& FNCE

SUBPROGRAMA LÍNEA DE ACCIÓNNo. DE SOLICITUDES

RECIBIDAS

SECTOR INDUSTRIAL 3

Optimización del uso de la energía eléctrica

para fuerza motriz

Promover la sustitución de los motores actuales por

motores de alta eficiencia.1

Optimización de procesos de combustiónPromover el aprovechamiento del calor residual

generado en procesos de combustión.2

SECTOR TRANSPORTE 7

Reconversión tecnológica del parque

automotor

Promover la utilización de vehículos eléctricos e

híbridos en los sistemas de transporte masivo.1

Modos de transporte

Masificar el uso del tren. 0

Masificar sistemas de transporte limpio. 6

FUENTES NO CONVENCIONALES DE ENERGÍA - FNCE 3

Promoción del Uso de las Fuentes No


Desarrollar proyectos demostrativos de generación y

autogeneración de energía a partir de FNCE.0

Caracterizar el potencial de energía solar y de

energía geotérmica0

Implementar un programa de medición y registro de

vientos3

Caracterizar los potenciales de energía de los mares 0

Caracterizar los potenciales de pequeñas caídas de

agua PCH0


& FNCESUBPROGRAMA LÍNEA DE ACCIÓN

VALOR DE LAS

INVERSIONES

APROBADAS

SECTOR INDUSTRIAL 3

Optimización del uso de la energía eléctrica

para fuerza motriz

Promover la sustitución de los motores actuales por

motores de alta eficiencia.$ 2.617.077.100

Optimización de procesos de combustiónPromover el aprovechamiento del calor residual

generado en procesos de combustión.$ 4.525.545.512

SECTOR TRANSPORTE 7

Reconversión tecnológica del parque

automotor

Promover la utilización de vehículos eléctricos e

híbridos en los sistemas de transporte masivo.$ 151.404.564.997

Modos de transporte

Masificar el uso del tren. $ 0

Masificar sistemas de transporte limpio. $ 129.871.682.552

FUENTES NO CONVENCIONALES DE ENERGÍA - FNCE 3

Promoción del Uso de las Fuentes No


Desarrollar proyectos demostrativos de generación y

autogeneración de energía a partir de FNCE.0

Caracterizar el potencial de energía solar y de

energía geotérmica0

Implementar un programa de medición y registro de

vientos$ 309.230.449

Caracterizar los potenciales de energía de los mares 0

Caracterizar los potenciales de pequeñas caídas de

agua PCH0

Procedimiento para la Solicitud de

Certificación de Beneficios

Tributarios

PROCESO DE SOLICITUD DE BENEFICIOS TRIBUTOS

IVAFormulación del

proyecto / inversión

Definición del artículo del ET y el tipo de

sistema

Solicitar concepto de la UPME

Res 563/12

Solicitud certificación ANLA

Res 978/07 y 778/12

Elementos/Equipos/Maquinaria ya comprados, solicitar

devolución de IVA

Elementos/Equipos/Maquinaria a comprarse, realizar la compra

excluyendo el precio del IVA.

Compra Nacional – No Pago del IVA

Importación - Declaración de importación sin IVA

Certificación Positiva

PROCESO DE SOLICITUD DE BENEFICIOS TRIBUTOS

RENTA

Formulación del proyecto / inversión

Solicitud certificación ANLA

Res 136/04 y 779/12

La deducción en la Renta se debe hacer de acuerdo a las inversiones realizadas en el

respectivo año gravable.

Se pueden acreditar obras por realizar, realizadas o en

ejecución, teniendo en cuenta la certificación debe obtenerse

de manera previa a la declaración de renta.

DIAN

Certificación Positiva

Solicitar concepto de la UPME

Res 563/12

EVALUACIÓN DE LAS SOLICITUDES

REVISIÓN DE LOS REQUISITOS

LEGALES

EVALUACIÓN TÉCNICA

Se realiza una revisión de forma donde se verifica el cumplimiento de los requisitos legales establecidos para la solicitud de la certificación.

Revisión de los equipos, elementos y/o maquinaria y del sistema al que van a ser incorporados.

Verificación de los requisitos técnicos ambientales: programas, normativa y cumplimiento ambiental.

Verificación de la cuantificación de los beneficios ambientales.

Concepto que recomienda la viabilidad, no viabilidad o viabilidad parcial de las solicitud.

COMITÉBENEFICIOS

TRIBUTARIOS

Presentación de las solicitudes evaluadas –conceptos.

Discusión a la luz de la norma sobre la solicitud y decisión de fondo

GRACIAS

Autoridad Nacional de Licencias Ambientales

Subdirección de Instrumentos, Permisos y

Tramites Ambientales

[email protected]

EXCLUSIÓN DE IVA

Definiciones - Decreto 2532 de 2001

Sistema de Control

Conjunto ordenado de

elementos, equipos y/o

maquinaria para el

desarrollo de acciones

destinadas al logro de

resultados medibles y

verificables

• Disminución en la demanda de

RNR.

• Prevención o reducción del

volumen de residuos líquidos,

emisiones atmosféricas o

residuos sólidos.

• Mejoramiento de la calidad de

residuos líquidos, emisiones

atmosféricas o residuos sólidos.

EXCLUSIÓN DE IVA


Sistema de Monitoreo

Conjunto sistemático de

elementos, equipos y/o

maquinaria destinados a

la obtención verificación

o procesamiento de

información sobre el

estado, calidad o

comportamiento de

parámetros ambientales

Monitoreo de:

• El estado, calidad o

comportamiento de los RNR.

• Variables o parámetros

ambientales.

• Vertimientos, residuos y/o

emisiones.

EXCLUSIÓN DE IVA


Programa Ambiental

Conjunto de acciones orientadas al desarrollo de

planes y políticas ambientales nacionales previstas

en el Plan Nacional de Desarrollo y/o formuladas por el

MADS o autoridades ambientales regionales.

DEDUCCIÓN DE RENTA


Inversiones en Control

Las orientadas a la implementación de sistemas de

control ambiental para el logro de resultados medibles

y verificables de disminución de la demanda de

recursos naturales renovables, o de prevención,

reducción y/o mejoramiento de la calidad de residuos

líquidos, emisiones atmosféricas o residuos sólidos, así

como las orientadas al monitoreo del estado, calidad,

comportamiento y uso de los recursos naturales

renovables y del medio ambiente

DEDUCCIÓN DE RENTA


Inversiones en Mejoramiento

Las necesarias para desarrollar procesos que tengan por

objeto la restauración, regeneración, repoblación,

preservación y conservación de los recursos naturales

renovables y del medio ambiente.

DEDUCCIÓN DE RENTA


Beneficios Ambientales Directos

INVERSIONES EN CONTROL

Beneficios medibles y verificables

que se alcanzan con la

implementación del sistema en:

• Disminución en la demanda de

RNR.

• Prevención / reducción /

mejoramiento de los residuos

líquidos, emisiones

atmosféricas o residuos

sólidos.

INVERSIONES EN

MEJORAMIENTO

Proyectos encaminados a la

restauración, regeneración,

repoblación, y conservación de los

recursos naturales renovables y

del medio ambiente, en el marco

del desarrollo de planes y políticas

ambientales nacionales o

regionales definidos por las

autoridades competentes.

Certificación UPME

• Requisito para acceder al incentivo tributario.

• El procedimiento se encuentra establecido en el Resolución

563 de 2012.

• La certificación como mínimo debe informar:

- Subprograma y/o línea de acción en la que se en

marca la solicitud de acuerdo con lo establecido en la


- Contribución a las metas establecidas en la ya

mencionada Resolución.


& FNCE

presentacion ley 1517 de 2014

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