presentación de reforma tributaria
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Reforma Tributariapara la Equidad y el EmpleoTRANSCRIPT
Ministerio de Hacienda y Crédito PúblicoRepública de Colombia
Reforma Tributaria
para la Equidad y el Empleo
Ministerio de Hacienda y Crédito Público
Diciembre de 2012
Ministerio de Hacienda y Crédito PúblicoRepública de Colombia
Impuesto sobre la rentaPersonas Naturales
Impuesto Mínimo Alternativo NacionalIMAN
Ministerio de Hacienda y Crédito PúblicoRepública de Colombia
Tarifas de IMAN para asalariados
Fuente: DIAN (2012)
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
0 5 10 15 20 25 30 35 40 45
Ingresos mensuales (millones de pesos)
Tarifa efectiva promedio actual
Primera propuesta IMAN
Ministerio de Hacienda y Crédito PúblicoRepública de Colombia
Tarifas de IMAN para asalariados
Fuente: DIAN (2012)
0%
1%
2%
3%
4%
5%
6%
7%
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Ingresos mensuales (millones de pesos)
Tarifa promedio de renta IMAN - Primera propuesta IMAN - prop. 2a ponencia
Ministerio de Hacienda y Crédito PúblicoRepública de Colombia
Variación promedio en impuesto anual
(millones)
ver sig.más de
$10 millones
+0,36entre
$8 y $10 millones
-0,34entre
$6 y $8 millones
-1,0entre
$1 y $6 millones
-0,13menos de$1 millón
Fuente: DNP (2012) – Cálculos de promedios para cada grupo: DIAN
0,4% que más gana92.500 personas
0,4% siguiente92.500 personas
19% siguiente4.395.400 personas
80% que menos gana18.507.000 personas
Salariomensual
¿Quiénes pagarán más con el IMAN?
0,2% siguiente46.300 personas
=115.700 personas
Ministerio de Hacienda y Crédito PúblicoRepública de Colombia
Fuente: DNP (2012) – Cálculos de promedios para cada grupo: DIAN
0,01% que más gana2.310 personas
0,03% siguiente6.940 personas
0,34% siguiente78.650 personas
Variación promedio en impuesto anual
(millones)Salario
mensual
¿Quiénes pagarán más con el IMAN?
0,02% siguiente4.630 personas
=2.310 personas
+389o más
más de$85 millones
+196entre
$65 y $85 millones
+110entre
$27 y $65 millones
+13,0entre
$10 y $27 millones
Ministerio de Hacienda y Crédito PúblicoRepública de Colombia
Tributación de sociedades
Impuesto sobre la Renta para la EquidadCREE
Ministerio de Hacienda y Crédito PúblicoRepública de Colombia
29.5%
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
19
42
19
45
19
48
19
51
19
54
19
57
19
60
19
63
19
66
19
69
19
72
19
75
19
78
19
81
19
84
19
87
19
90
19
93
19
96
19
99
20
02
20
05
20
08
20
11
Costos empleador (Parafiscales, Salud y Pensión)
16%
Fuente: Santamaría, García y Mujica (2008).
Reducción impuestos sobre la nóminaa cargo del empleador
Ministerio de Hacienda y Crédito PúblicoRepública de Colombia
La Propuesta – sustitución de recursos
12% 12%
4% 4%
3%
2%
8.5%
29.5%
16.0%
Escenario actual Propuesta
Salud - empleador
Sena
ICBF
Cajas
Pensiones
(8% del CREE)
Reducción de parafiscales
aplicará únicamente para
empleados privados que
ganan menos de 10 salarios mínimos
mensuales
Fuente: DNP
Ministerio de Hacienda y Crédito PúblicoRepública de Colombia
Reducción tarifa de renta
33%
25%
8%
Escenario actual Propuesta
Impuesto sobre la Renta
Impuesto sobre la Renta para la EquidadCREE
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Un punto porcentual del CREE genera más recursos que un punto de renta
Recaudo por cada punto de tarifa(2013)
1,005
1,206
800
850
900
950
1,000
1,050
1,100
1,150
1,200
1,250
Aporte de un punto detarifa de impuesto de
renta
Aporte de un punto delCREE
Mile
s d
e m
illo
nes
de
pes
os
de
20
13
SENA $1,6 Blls
ICBF$2,6 Blls
Salud$5,3 Blls
1,4%
2,2%
4,4%
PorcentajeCREE
X 8
Ministerio de Hacienda y Crédito PúblicoRepública de Colombia
1,023
1,023
591
591
1,123
1,123
3,084
3,084
1,688
1,237
2,653
2,353
5,306
4,803
0 2,000 4,000 6,000 8,000 10,000
SENA
ICBF
SALUD*
ICBF, SENA y SALUD en 2013 Composición de Recursos
Presupuesto G. de la Nación
Mayores recursos$452 mm
Aportes que se mantienen
Aportes que se sustituyen
CREE
Parafiscales que se sustituyen
CREE
CREE
Mayores recursos$300 mm
Mayores recursos$503 mm
*Para el caso de salud el valor a sustituir corresponde a una proyección de aportes patronales privados.
Parafiscales que se sustituyen
(Miles de millones de pesos corrientes)
Fuente: SENA, ICBF, FOSYGA, cálculos DGPM-MHCP.
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Parafiscales, fuerza laboral e impuesto de renta Crecimiento real anual promedio (1998-2011)
Fuente: SENA, ICBF, DGPM-MHCP.
Históricamente el impuesto de renta ha crecido a una tasa muy superior a la de los parafiscales
Ministerio de Hacienda y Crédito PúblicoRepública de Colombia
Impactos Sectoriales¿Cómo se redistribuye la carga parafiscal?
Fuente: DIAN. Cálculos DGPM.
5% 1%
22%14%
26%
15%
8%
30%
12% 15%
0%
20%
40%
60%
80%
100%
Situación actual:Parafiscales (Salud,
SENA e ICBF)
Propuesta:CREE
(8% imporrenta)
Redistribución sectorial de las cargas parafiscales vs. CREE (participación de grandes sectores)
Transporte
Servicios financieros
Servicios
Minero
Industria
Electricidad, gas y vapor
Construcción
Comercio
Agricultura
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Impuesto al Valor Agregado
Tarifas
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Tarifas del IVA. Ex 0 1,6 5 10 16 20 25 35
Asfaltos
Serv. de aseo, vigi. y empleo temp.
Hoteles y clubes sociales
Embutidos
Endulzantes y cacao procesado
Fibra de algodón
Medicina prepagada
Pastas, café tostado, choc. y azúcar
Insumos agrícolas
Semillas
Concentrados para animales
Herramienta y maquinaria agrícola
Acuicultura
Celulares
Embarcaciones y camperos
Vehíc. < US$30k y motos >250 c.c.
Vehículos (> US$30k) y aerodinos
Ministerio de Hacienda y Crédito PúblicoRepública de Colombia
. 16
Celulares
Embarcaciones y camperos
Vehíc. < US$30k y motos >250 c.c.
Vehículos (> US$30k) y aerodinos
16
8
4
Tarifas de Impuesto al Consumo
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2. Efectos esperados de la reforma
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Menos desigualdadReducción en el GINI
Gini con impuesto de renta a personas
naturales actualGini con IMAN 1,9
Menor desigualdad
Fuente: Banco Mundial (2012)
- =
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Efecto de la reforma en la desigualdad
0.570.56
0.55 0.55
0.53
0.500.49
0.40
0.42
0.44
0.46
0.48
0.50
0.52
0.54
0.56
0.58
ColombiaHoy
Brasil Chile Colombiadespués dela reforma
México Argentina Perú
Índice de Gini en América Latina
Fuente: CEPAL (2010), Banco Mundial (2012).
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Más empleo formalCrecimiento del sector formal
Reforma: Reducción de 13,5 puntos porcentuales en costos no salariales(de 29,5% a 16%)
11%
Aumento del empleo formal
Fuente: Bernal y Cárdenas (2003), Kugler y Kugler (2009) y Mondragón, Peña y Wills (2010).
Entre 400 mil y 1 millón de nuevos empleos
formales
Fuente: Hamann y Mejía (2011).
Aumento del tamaño relativo sector formal
10% - 15%
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Reforma Tributaria
para la Equidad y el Empleo
Ministerio de Hacienda y Crédito Público
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