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El Presupuesto General de Ingresos y Egresos de la Nación como

herramienta de gestión pública Carlos González Arévalo

Pedro Prado

Guatemala, 22 de mayo de 2013

1. Importancia del presupuesto como principal instrumento de la gestión pública

Importancia del presupuesto como principal instrumento de la gestión pública

• Constituye una herramienta necesaria para la programación de los ingresos y egresos del gobierno central, conforme a sus necesidades y el comportamiento de la economía del país.

• La orientación del gasto en el presupuesto refleja los

objetivos de la política económica y social del Gobierno de la República.

• Sin embargo, su margen de maniobra es limitado por

todos los compromisos adquiridos, especialmente de los aportes constitucionales.

La Política Fiscal

• De manera amplia, se concibe como las variaciones discrecionales que un gobierno efectúa en sus ingresos y gastos públicos, con la finalidad primordial de cubrir las necesidades de la población e influir en el nivel de la actividad económica.

• La dimensión y orientación de las políticas públicas

pueden influir en el comportamiento de la economía, en periodos de auge o de depresión económica.

• La estabilidad macroeconómica requiere su coordinación

con la política monetaria a cargo del banco central.

El presupuesto general de ingresos y egresos del Estado

• Es el principal instrumento de la política fiscal de una nación. Contiene los ingresos y gastos públicos, así como las fuentes de financiamiento del déficit fiscal.

• Constituye una herramienta para planificar la captación de recursos y la asignación del gasto de acuerdo con los objetivos que defina, así como para lograr una ejecución eficaz y transparente de los recursos del Estado.

Vinculación del presupuesto con los planes del Estado

Ley orgánica del presupuesto (decreto 101-97). El Artículo 8 indica: “Los presupuestos públicos son la expresión anual de los planes del Estado, elaborados en el marco de la estrategia de desarrollo económico y social, en aquellos aspectos que exigen por parte del sector público, captar y asignar los recursos conducentes para su normal funcionamiento y para el cumplimiento de los programas y proyectos de inversión, a fin de alcanzar las metas y objetivos sectoriales, regionales e institucionales”

Relación de la política fiscal con el desarrollo económico y social del país

• Crecimiento económico Estimula la inversión y el consumo a través de la compra de bienes y servicios en el mercado:

a) Compra de materiales y suministros para el funcionamiento del gobierno central.

b) Adquiere o construye bienes de capital que incrementan los activos del sector público y permite mantener la infraestructura necesaria para el desarrollo de las actividades productivas.

c) De esta manera genera empleo en adición al que utiliza propiamente para la administración pública.

• Redistribución del ingreso Subsidiariamente, complementa la satisfacción de las necesidades de la población a través del gasto social.

Relación de la política fiscal con el crecimiento económico y desarrollo humano • Ciclo económico La dimensión y dirección del gasto público impacta en el ciclo económico del país, incrementándolo en periodos de desaceleración económica y moderándolo en etapas de auge, actuando como una variable estabilizadora dentro de la política macroeconómica. La orientación del gasto social provee servicios básicos a la población y protege a sectores vulnerables en situación de pobreza, atenuando dichos efectos, especialmente en periodos de crisis.

2. Principios que deben orientar al presupuesto

1) Principio de anualidad: La vigencia del presupuesto debe ser de un año, aunque pueden hacerse proyecciones multianuales.

2) Principio de unidad:

Solo debe existir un presupuesto del Estado y éste debe agrupar todos los recursos y los gastos sin excepciones.

3) Principio de universalidad:

Todos los ingresos y todos los gastos, sin excepciones, deben de figurar en el presupuesto.

4) Principio de la no afectación de recursos:

Los recursos ingresados al Tesoro, forman una masa única que cubre sin distinción de su origen o procedencia, el total de los gastos estatales. En su aplicación práctica, este principio tiene por objeto que determinados recursos no se utilicen para la atención de gastos específicos, con este procedimiento todos los ingresos deben entrar a formar parte de un fondo común y en consecuencia servir para financiar todas las erogaciones.

5) Principio de especificación de gastos: El presupuesto del Estado no puede contener autorizaciones en bloque de los gastos que contiene, ello significaría la imposibilidad material de todo control administrativo y financiero en cuanto a su cumplimiento.

6) Principio de la publicidad:

Exige que las diversas fases de su ejecución se verifique en público, de modo que todo el mundo tenga posibilidad de enterarse de la administración financiera del presupuesto.

7) Principio de legalidad: Corresponde con exclusividad al Congreso de la República, decretar impuestos ordinarios y extraordinarios, arbitrios y contribuciones especiales, conforme a las necesidades del Estado y de acuerdo a la equidad y justicia tributaria, así como determinar las bases de recaudación.

Marco legal

La Constitución Política de la República Establece en su artículo 237 que El Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado, aprobado para cada ejercicio fiscal, debe incluir la estimación de todos los ingresos a obtener y el detalle de los gastos e inversiones por realizar. Ley orgánica del presupuesto El artículo 238, establece la regulación de los procesos de formulación, ejecución y liquidación del presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado, así como lo relativo a la deuda pública, las formas de comprobar los gastos y de recaudación de los ingresos públicos.

Estructura del Presupuesto…

I. Ingresos y donaciones

A. Ingresos

1. Ingresos corrientes

a. Tributarios

• Directos (ISR, ISO, IUSI)

• Indirectos (IVA, Petróleo, Bebidas alc. y no alc., ISCV)

b. No tributarios (Derechos, tasas, dividendos, rentas)

2. Ingresos de capital (Ventas de activos)

B. Donaciones

Estructura del presupuesto

II. Gastos A. De funcionamiento

B. De capital

III. Déficit o superávit presupuestal IV. Financiamiento Total

A. Financiamiento externo neto

B. Financiamiento interno neto

Ingresos corrientes: impuestos, transferencias corrientes, recursos provenientes de venta de bienes, prestación de servicios, tasas, derechos, contribuciones a la seguridad social y las rentas que provienen de la propiedad. Ingresos de capital: se originan en la venta de activos del Estado, transferencias de capital, venta de acciones en empresas y la recuperación de préstamos. Donaciones: son las que provienen de gobiernos extranjeros, organismos o instituciones financieras internacionales.

Tipos de ingresos

Presupuesto de Ingresos

Ingresos tributarios

Constituyen el principal componente de los ingresos ordinarios del Estado y la base con que cuenta para afrontar las necesidades de gasto, conforme la dirección de las políticas públicas. También representan el aporte de la población al sostenimiento de las necesidades del Estado.

Ingresos tributarios netos (Cifras en millones de quetzales)

20,280.7 21,974.0

23,310.0

27,238.1

31,548.3 33,358.2

31,811.7

34,772.0

40,292.2 42,818.6

11,676.7

0

5,000

10,000

15,000

20,000

25,000

30,000

35,000

40,000

45,000

2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013

Mill

ones

de

quet

zale

s

Fuente: Elaboración propia con información de la Superintendencia de Administración Tributaria. *Cifras de 2013 al mes de marzo.

*

Indicadores tributarios Año 2012 Composición de la recaudación por

tipo de impuesto Composición de la recaudación por

tipo de recaudación

36.1%

63.9%

Impuestos externosImpuestos internos

Fuente: Elaboración propia con información de la Superintendencia de Administración Tributaria.

29.7%

70.3%

DirectosIndirectos

Recaudación anual de los principales impuestos (cifras en millones de quetzales)

-

2,000.0

4,000.0

6,000.0

8,000.0

10,000.0

12,000.0

14,000.0

2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012

Mill

ones

de

quet

zale

s

Año

Impuesto Sobre la Renta Derechos ArancelariosImpuesto Sobre Circulación de Vehículos Impuesto al Valor Agregado DomésticoImpuesto al Valor Agregado sobre Importaciones


Distribución de la recaudación por impuesto Año 2012 (Cifras como % del total recaudado)

ISR 23.4%

IVA Doméstico 21.6%

IVA sobre Importaciones

30.0%

DAI 5.1%

ISCV 1.3%

IPRIMA 0.7%

IDP 4.6%

Hidrocarb. y salida del país

2.8%

Resto de impuestos 10.4%


Ingresos no tributarios y de capital

Fuente: Elaboración con información del Ministerio Finanzas.

Carga Tributaria Meta de recaudación tributaria “El Gobierno se compromete a que, antes del año 2000, la carga tributaria en relación al PIB se haya incrementado en, por lo menos, un 50% con respecto a la carga tributaria de 1995.” (Acuerdo sobre aspectos socioeconómicos y situación agraria).

Fuente: Elaboración propia con información del Ministerio de Finanzas Públicas.

Decreto 10-2012 Ley de Actualización Tributaria

• La Ley de Actualización Tributaria comprende 6 componentes principales: • Una actualización del ISR • IPRIMA (nuevo) • La Ley Aduanera Nacional (nuevo) • Reformas a la Ley del IVA • Reformas al ISCV • Reformas a la Ley de Timbres

• Y un séptimo componente de Disposiciones Transitorias y Finales que establece

plazos, regulaciones en tasas, deroga leyes que contravengan las nuevas normas y establece fechas de vigencia de cada disposición.

• A partir del 13 de marzo del 2012 entró en vigencia la Ley Aduanera Nacional, las reformas al IVA y a la ley de Timbres. El IPRIMA entró en vigencia durante el 2012 y en enero del 2013 entró en vigencia la nueva ley del ISR y las nuevas tarifas al ISCV.

• Sin embargo, en 2013 se han presentado una serie de impugnaciones a esta ley que han impedido que rinda la recaudación prevista.

De acuerdo con declaraciones en prensa del ex Superintendente, se esperaba un rendimiento de Q5,000 millones de la implementación de esta ley.

Presupuesto de Egresos

Tipos de Gastos

Gastos de funcionamiento: garantizan el funcionamiento y la marcha del aparato estatal. Entre los gastos de funcionamiento se encuentran los de personal, los gastos generales, transferencias y gastos de operación. Gastos de capital: son gastos destinados al aumento del patrimonio público, tales como obras de infraestructura, así como los gastos en inversión social.

Rigidez del Presupuesto

La rigidez del presupuesto es derivada de las asignaciones específicas en el presupuesto establecidos por la CPR:

a) 2% de ingresos ordinarios para Organismo Judicial (Art. 213 Constitucional)

b) 5% de ingresos ordinarios para Universidad de San Carlos (Art. 84 Constitucional)

c) 10% de ingresos ordinarios a municipalidades (Art. 257 Constitucional)

d) 3% de ingresos ordinarios para deporte (Art. 91 Constitucional)

e) 2% de ingresos que colecte SAT para su funcionamiento

E F M A J J A S O N D M

Congreso de la República.

Presentación Proyecto de Presupuesto

DTP/BANGUAT/SEGEPLAN

Elaboración de Presupuesto Exploratorio Global e Institucional

Elaboración normas e instructivos del SNIP

Análisis Técnico

Económico Social

Fecha de Cierre

Elaboración anteproyectos de Ppto. Institucionales

Entrega de Anteproyectos a DTP

Discusión Proyecto de Presupuesto

Institucional Gabinete de

Gobierno

Discusión y aprobación Proyecto de Presupuesto

Publicación Decreto de Aprobación del Presupuesto

Informe resultados análisis técnico-económico

(Aprobado, pendiente, rechazado)

Entrega PIP

Formulación PIP

(Priorización)

Preparación y análisis de Proyectos

Comisión de Finanzas

DTP Sistema de Presupuesto

SEGEPLAN Sistema Nacional de Inversión Pública

Preparación y análisis de Proyectos

Entrega de normas de formulación de Anteproyectos

SISTEMA NACIONAL DE INVERSION PUBLICA CRONOGRAMA PROCESO DE FORMULACION PRESUPUESTARIA

Fuente: SEGEPLAN.

3. La contribución del presupuesto para la continuidad de las políticas públicas

Los Acuerdos de Paz

“Los acuerdos de paz expresan consensos de carácter nacional. Han sido avalados por los diferentes sectores representados en la Asamblea de la Sociedad Civil y fuera de ella. Su cumplimiento progresivo debe satisfacer las legítimas aspiraciones de los guatemaltecos y a la vez unir los esfuerzos de todos en aras de esos objetivos comunes. La paz firme y duradera debe cimentarse sobre un desarrollo socioeconómico participativo orientado al bien común, que responda a las necesidades de toda la población. Dicho desarrollo requiere de justicia social como uno de los pilares de la unidad y solidaridad nacional, y de crecimiento económico con sostenibilidad, como condición para atender las demandas sociales de la población.” (Acuerdo de Paz Firme y Duradera)

Gasto en salud y asistencia social

En 1995 el gasto en salud era de Q. 750.4 millones, su peso en el PIB era de 0.88% .

“Crear las condiciones para garantizar el acceso efectivo a servicios de salud de calidad a la población de bajos recursos. El Gobierno se compromete a aumentar los recursos destinados a la salud. Como mínimo, el Gobierno se propone que el gasto público ejecutado en salud en relación al PIB, para el año 2000, sea incrementado en 50% respecto del gasto ejecutado en 1995. Esta meta será revisada al alza en función de la evolución de la situación fiscal.” (Acuerdo sobre aspectos socioeconómicos y situación agraria)


Gasto en educación y cultura

En 1995 el gasto en educación y cultura era de Q. 1,411.9 millones, su peso en el PIB era de 1.66%,

Gasto educativo “Aumentar significativamente los recursos destinados a la educación. Como mínimo el Gobierno se propone incrementar, para el año 2000, el gasto público ejecutado en educación en relación con el PIB en 50% respecto del gasto ejecutado en 1995. Estas metas se revisarán al alza en función de la evolución de la situación fiscal.” (Acuerdo sobre aspectos socioeconómicos y situación agraria)


4,598 5,172 5,335 6,110 6,975 7,538 8,565 10,670 10,647 11,741 12,643

2.83%

2.97%

2.80%

2.94% 3.03%

2.88% 2.89%

3.46%

3.20% 3.16%

3.20%

2.0%

2.2%

2.4%

2.6%

2.8%

3.0%

3.2%

3.4%

3.6%

1,000

3,000

5,000

7,000

9,000

11,000

13,000

15,000

2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012

Millones

Gasto en Educacion Gasto en Educación en relacion al PIB

Gasto de vivienda

En 1995 el gasto en vivienda era de Q. 14.2 millones, su peso en el PIB era de 0.02% y en los ingresos tributarios de 0.21%

El Gobierno se compromete a dedicar a la política de fomento de la vivienda el equivalente de no menos del 1.5% del presupuesto de ingresos tributarios, a partir de 1997, con prioridad al subsidio de la demanda de soluciones habitacionales de tipo popular. (Acuerdo de aspectos socioeconómicos y situación agraria).


Gasto Social en relación al PIB y la ejecución total (participación)


Gastos Sociales en relación a la ejecución presupuestaria (participación)


Gastos Sociales en relación a los ingresos tributarios

12.0% 12.4% 11.7%

15.6% 15.1% 12.7% 12.8%

16.3%

21.6%

17.1% 16.8%

23.8% 25.5%

24.3% 26.2% 25.6%

23.9% 25.7%

33.5%

30.6% 29.1% 29.5%

0.9% 0.8% 0.9% 1.3% 1.7% 1.5% 0.7% 0.9% 2.0%

0.9% 0.8%

0%

5%

10%

15%

20%

25%

30%

35%

40%

2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012

Gasto en Salud Gasto en Educacion Gasto en Vivienda


Gasto social


32%

46%

3% 12%

7%

2010

29%

48%

2% 13%

8%

2011

Salud y Asistencia Social Educación, Ciencia y CulturaVivienda Seguridad InternaOtros

28%

49%

1% 13%

9%

2012

Índice de desarrollo humano

Años IDH Posición

2012 0.581 133

2011 0.574 131

2010 0.56 116

Es un indicador social estadístico compuesto por tres parámetros: vida larga y saludable, educación y nivel de vida digno.

Fuente: Elaboración propia con información del PNUD.

Servicio de la deuda


Déficit Fiscal

(3,090) (1,770) (4,566) (2,080) (3,594) (4,471) (3,772) (4,777) (9,672) (10,960) (10,357) (9,446)

-2.1%

-1.1%

-2.6%

-1.1%

-1.7% -1.9%

-1.4% -1.6%

-3.1% -3.3%

-2.8%

-2.4%

-3.50%

-3.00%

-2.50%

-2.00%

-1.50%

-1.00%

-0.50%

(Q12,500)

(Q10,500)

(Q8,500)

(Q6,500)

(Q4,500)

(Q2,500)

(Q500)2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012

Millones Déficit Fiscal Déficit enrelacion al PIB

Fuente: Elaboración propia con información del Ministerio de Finanzas Públicas y Banco de Guatemala.

Deuda pública y su proporción respecto del PIB

32,268 32,565 38,569 43,392 44,848 50,281 56,619 59,334 70,827 81,574 88,699 96,468

22% 20%

22.2% 22.8% 21.6% 21.9% 21.6%

20.1%

23% 24.5% 23.9% 24.4%

5%

10%

15%

20%

25%

30%

Q2,000.0

Q12,000.0

Q22,000.0

Q32,000.0

Q42,000.0

Q52,000.0

Q62,000.0

Q72,000.0

Q82,000.0

Q92,000.0

Q102,000.0

2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012

Millones

Deuda Total Duda Total relacion a PIBDeuda Total relación al PIB

Fuente: Elaboración propia con información del Ministerio de Finanzas Públicas y Banco de Guatemala.

4. El papel de presupuesto como instrumento para la rendición de cuentas y la auditoria social

Decreto 57-2008 Ley de acceso a la Información Pública La ley tiene por objeto, entre otros, los siguientes:

1. Garantizar el derecho a solicitar y a tener acceso a la información pública en posesión de las autoridades y sujetos de las entidades públicas

2. Garantizar la transparencia de la administración pública y de los sujetos obligados y el derecho de toda persona a tener acceso libre a la información pública;

3. Establecer como obligatorio el principio de máxima publicidad y transparencia en la administración pública

4. Favorecer por el Estado la rendición de cuentas a los gobernados, de manera que puedan auditar el desempeño de la administración pública;

5. Garantizar que toda persona tenga acceso a los actos de la administración pública

Decreto 57-92 Ley de Contrataciones del Estado

• La ley tiene como objeto normar la compra, venta y contratación de bienes, suministros, obras y servicios que requieran los organismos del Estado.

Paquete de leyes de transparencia y calidad del gasto.

Índice de corrupción Guatemala

Años Índice de Percepción

de Corrupción Posición

2012* 33 133 2011 2.7 120 2010 3.2 91 2009 3.4 84 2008 3.1 96

Fuente: Elaboración propia con información de Transparency International.

El índice de percepción de corrupción elaborado por Transparencia Internacional, clasifica a 176 países, en función de como se percibe la corrupción del sector público.

*La escala de medición es de 0 a 100 en 2012 y de 0 a 10 en años anteriores,

donde 0 significa que el país es percibido como altamente corrupto y 10 se percibe como limpio de corrupción.

El Presupuesto General de Ingresos y Egresos de la Nación como

herramienta de gestión pública Carlos González Arévalo

Pedro Prado

Guatemala, 22 de mayo de 2013

presentación de powerpoint · recursos provenientes de venta de bienes, prestación de servicios,...

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