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Conferencia
Control Posterior
17 de enero de 2018
SERVICIOS DE CONTROL POSTERIOR
Los servicios de control posterior son
aquellos que se realizan con el objeto de
efectuar la evaluación de los actos y
resultados ejecutados por las entidades
en la gestión de los bienes, recursos
y operaciones institucionales.
Control Posterior - Que es una Acción de Control.1
Características de la Acción de Control.2
Tipos de Acción de Control.3
Control Posterior
ConstituciónPolítica del Perú
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CONSTITUCIÓN POLÍTICA
La Contraloría General de la República esuna entidad descentralizada de DerechoPúblico que goza de autonomía conformea su ley orgánica. Es el órgano superiordel Sistema Nacional de Control.
Supervisa la legalidad de la ejecucióndel Presupuesto del Estado, de lasoperaciones de la deuda pública y de losactos de las instituciones sujetas acontrol.
Artículo 82º.-
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CONSTITUCIÓN POLÍTICA
Artículo 139º.-núm. 14)
Facultad de iniciativa legislativaen materia de control.
El principio de no ser privado delderecho de defensa en ningúnestado del proceso.
Artículo 107°.-
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El Sistema Nacional de Control, esta conformado por :
Órganos del Sistema Nacional de Control
LA CONTRALORÍA GENERAL, “Es el ente técnico rector del Sistema Nacional
de Control dotado de autonomía administrativa, funcional, económica y financiera, que tiene por misión dirigir y supervisar con eficiencia y eficacia el control gubernamental, orientando su accionar al fortalecimiento y transparencia de la gestión de las entidades.AUTONOMÍA
Administrativa: Normativa que regula su función. Estructura orgánica.Funcional: Facultad para ejercer funciones.
Elaborar programas, informes y puntos a ser auditados.
Económica: Seguridad de contar con asignación presupuestal.
Financiera: Facultad de solicitar recursos financieros.
Art.13º Ley Nº 277857
Órganos del Sistema Nacional de Control
Las Sociedades de Auditoría Externa Independientes, cuando son designadas por la CGR y contratadas durante un período determinado, para realizar servicios de auditoría en las entidades: económica, financiera, de sistemas informáticos, de medio ambiente y otros.
Todas las unidades orgánicas responsables de la función del control gubernamental, de las entidades que se mencionan en el Art. 3° de su Ley Orgánica, sean de carácter sectorial, regional, institucional o se regulen por cualquier otro ordenamiento organizacional
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SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
Es el conjunto de
Órganos de Control
Normas
Métodos Procedimientos
estructurados e integrados funcionalmente, destinados a conducir ydesarrollar el ejercicio del control gubernamental en formadescentralizada.
Art. 12° Ley N° 27785 9
Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la CGR
LEY Nº 27785
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La Ley Orgánica delSistema Nacional deControl y de laContraloría General de laRepública, consta de untotal de 60 artículos, 3D.T. y 9 D.F., que seresume a continuación:.
. Titulo I - Disposiciones Generales (11 Arts.)
. Titulo II - Sistema Nacional de Control (10 Arts.)
. Titulo III - Contraloría General de la República (39Arts.)
. Disposiciones Transitorias (3)
. Disposiciones Finales (9)
Ley N° 27785
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Objeto de la LeyControl Gubernamental
Prevenir y verificar la correcta, eficiente y transparente.
Utilización y gestión de
recursos y bienes del Estado.
El desarrollo honesto y probo de las autoridades, funcionarios y
servidores públicos.
Cumplimiento de metas y resultados.
Art. 2º Ley N° 2778512
CONTROL GUBERNAMENTAL
Supervisión, vigilancia y verificación de losactos y resultados de la gestión pública.
En atención al grado de eficiencia, eficacia,transparencia y economía en el uso ydestino de los recursos y bienes del Estado.
Art. 6º Ley Nº 2778513
CONTROL GUBERNAMENTAL
Cumplimiento de las normas legales y delos lineamientos de política y planes deacción.
Evalúa los Sistemas de Administración,Gerencia y Control, con fines de sumejoramiento a través de la adopción deacciones preventivas y correctivas.
Art. 6º Ley Nº 27785
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CONTROL GUBERNAMENTAL
Constituye un proceso integral y permanente, con la finalidad de contribuir a la mejora continua en la gestión de las entidades, en el uso de los bienes y recursos del Estado.Clasificación:• En función de quien lo ejerce Control
Interno y Externo• En función del momento de su ejercicio
Control Previo, Simultáneo y Posterior
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Control Gubernamental Interno
PrevioSimultáneo y Posterior
Su desarrollo es responsabilidad de las autoridades, funcionarios y servidores de las entidades. El control interno simultáneo y posterior es ejercido por los OCI conforme establece las NGCG.
• El Control Interno es: previo, simultáneo y posterior.
Comprende las acciones de cautela previa, simultanea y de verificación posterior que realiza la entidad, con la finalidad que la gestión de sus recursos, bienes y operaciones se efectúen correcta y eficientemente.
CONTROL INTERNO
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Responsables del Control Interno en la entidad.
El control interno es efectuado por diversosniveles, cada uno con responsabilidadesimportantes. Todos los directivos, auditoresinternos y otros funcionarios contribuyen asu efectividad, eficacia y economía.
El Titular de la entidad, es responsable defomentar y supervisar el funcionamiento yconfiabilidad del control interno para la evaluaciónde la gestión y el efectivo ejercicio de la rendiciónde cuentas, propendiendo a que éste contribuyacon el logro de la misión y objetivos de la entidad asu cargo (4to. Párrafo del Art. 7° de la Ley N°27785).
Asimismo, está obligado a definir las políticas institucionales en los planes y/o programas anuales que se formulen, los que serán objeto de las verificaciones a que se refiere la Ley N° 27785. (5to. Párrafo del Art. 7° de la referida Ley)
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Control Gubernamental ExternoPrevioSimultáneo yPosteriorLo ejerce la CGR u otro órgano del SNC por encargo o designación. El control externo posterior puede ser ejecutado además por SOA designada por la CGR, se realiza fundamentalmente mediante servicios de control posterior, para el CGE se podrán llevar a cabo inspecciones, verificaciones, diligencias entre otros, según normativa específica que establezca la CGR.
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En el ejercicio de sus atribuciones, los órganos delSNC aplican de manera obligatoria los Principios delControl Gubernamental, que sirven como criteriointerpretativo e integrador para la aplicación de lasNormas Generales y como parámetros para laactuación del personal de los órganos del sistema.
El ejercicio del control gubernamental imponeobligaciones funcionales a quienes efectúan, losórganos y el personal del SNC son responsables dedesempeñar sus labores y sujetar su comportamientoa las normas de conducta, principios, procedimientosy demás disposiciones aplicables.
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SERVICIOS DE CONTROL
Los servicios de control constituyen conjuntode procesos cuyos productos tienen comopropósito dar una respuesta satisfactoria alas necesidades de control gubernamental,que corresponde atender a los órganos delSNC, son prestados por la CGR y los OCIconforme a su competencia legal y funcionesdescentralizadas. Los servicios de controlposterior pueden ser atendidos por las SOA,cuando son designadas y contratadasconforme a la normativa sobre la materia.
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Los servicios de control son los siguientes:Servicios de control previo.
• Autorizar presupuestos adicionales de obra y mayores servicios de supervisión.
• Informar sobre las operaciones que en cualquier forma comprometan el crédito o capacidad financiera del Estado.
• Opinar sobre las contrataciones con carácter de secreto militar o de orden interno.
• Otros establecidos por normativa expresa.
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Servicios de control simultáneo
• Acción simultánea.
• Orientación de oficio.
• Visita de control.
• Otros que se establezcan.
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Servicios de control posterior
• Auditoría financiera.
• Auditoria de desempeño.
• Auditoria de cumplimiento.
• Otros que se establezcan.
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SERVICIOS DE CONTROL
El desarrollo de los servicios de control comprende lautilización de técnicas, prácticas, métodos yherramientas de control y de gestión necesaria parael cumplimiento de objetivos, de acuerdo a lanaturaleza y características de las entidades, lascaracterísticas y condiciones de los servicios sondeterminadas por la CGR en normativa específica, deacuerdo a los tipos de servicios de control, conforme asus atribuciones legales y autonomía funcional.
QUE ES UNA ACCIÓN DE CONTROL
Es la herramienta esencial del SNC
Comprende la aplicación de normas,procedimientos y principios que regulan el controlgubernamental
Efectúa la verificación y evaluación objetiva ysistemática de los actos y resultados producidospor la entidad en la gestión y ejecución de losrecursos, bienes y operaciones institucionales.
Se realizan de acuerdo a un Plan.
Como consecuencia se emiten Informes deauditoria, incluyendo el señalamiento de lasresponsabilidades que se hubiera identificado.
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SERVICIOS DECONTROL
AUDITORÍA FINANCIERA
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
AUDITORÍA DE DESEMPEÑO
OTROS QUE SE ESTABLEZCAN
Servicios de Control Posterior
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PROGRAMACIÓN DE LOS SERVICIOS DE CONTROLPOSTERIOR
CGR
OCI
SOA
PLAN ANUAL DE AUDITORIAPEDIDO CONGRESOPEDIDO CIUDADANIAPEDIDO EJECUTIVOAUTORIDADES REGIONALES Y LOCALESCUMPLIMIENTO DE LEY
PLAN ANUAL DE AUDITORIAPEDIDO CONTRALORIA GENERAL CONGRESO DE LA REPUBLICAPEDIDO CIUDADANIAPEDIDO TITULAR - SECTORAUTORIDADES REGIONALES Y LOCALESCUMPLIMIENTO DE LEY
DESIGNACION DE CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA
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Planeamiento de la Auditoría
Esquema de las Fases de la Auditoría Gubernamental
Origen de la Auditoría: Plan Anual - Denuncia – Solicitud
del Titular, Congreso - Ley
Ejecución del Programa de Auditoría
Trabajo de Campo
Comunicación de Hallazgos
Emisión del Informe
Informe
Borrador de Informe
Programa de Auditoria
Plan de Auditoria
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Resumen de los Resultados de la Auditoría Gubernamental
Según lanaturaleza
del resultado de auditoría
Deficiencias de ControlInterno
La identificación de los Indicios razonables de
Comisión de Delitos y de la Responsabilidad Civil
Condiciones susceptibles de mejorar la gestión,
sistemas y controles, y laIdentificación de la Responsabilidad
Administrativa
Informede
Auditoria
Informe de
Auditoría
Informede
Auditoria
InformeCorto
(AuditoríaFinanciera)
AFSI
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ATRIBUCIONES DE LA CONTRALORÍA GENERAL
f) Presentar informe dela Cuenta General.
a) Acceso a registros, documentos e información
c) Supervisar cumplimiento de recomendaciones.
g) Absolver consultas y emitir pronunciamientos.
d) Disponer inicio de acciones legales.
e) Normar y velar por implantación de OAI’s
b) Ordenar acciones de control
Art.22º Ley Nº 2778531
ATRIBUCIONES DE LA CONTRALORÍA GENERAL
ll) Designar a las Sociedades de Auditoria.
h) Aprobar Plan Nacional de Control
j) Emitir opinión previa sobre adquisiciones
secretas.
m) Requerir apoyo y/o destaque de funcionarios.
k) Autorización previade presupuestos
adicionales de obra.
l) Informar previamente sobre operaciones, fianzas,
avales y otras garantías que otorgue el Estado.0
i) Efectuar acciones de
control ambiental y patrimonio
cultural.
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ATRIBUCIONES DE LA CONTRALORÍA GENERAL
r) Citar y tomardeclaraciones a
personas
n) Recibir y atender denuncias y sugerencias.
o) Participar enprocesos judiciales.
s) Dictar disposicionespara articular control
con planes y programas nacionales.
p) Recibir y fiscalizar declaraciones juradas de
ingresos y de bienes y rentas.
q) Verificar cumplimiento de prohibiciones e
incompatibilidades de funcionarios públicos.
ñ) Promover participación
ciudadana,
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ATRIBUCIONES DE LA CONTRALORÍA GENERAL
z) Celebrar convenios de cooperación institucional.
u) Establecer proced.para rendición de ctas. por fondos,bienes y gestión.
w) Establecer procedimiento de control de donaciones
del exterior.x) Control del desempeño de
ejecución presupuestal
y) Regular proced. requisitosplazos del ejercicio decontrol previo, previsto
en la Ley.
v) Asumir defensa del personal de la
institución incurso en acciones legalest) Emitir disposiciones para
implementar acciones contra la corrupción
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