presentación de powerpoint · según la naturaleza de los conceptos, ejemplo; activo corriente. c)...

ContabilidadGubernamental

MGP. FREDDY E.

ALIENDRE ESPAÑA

1

http://definicion.de/wp-content/uploads/2008/03/contabilidad.jpg

2

Ley SAFCO

Sistema de Contabilidad Integrada

Su propósito:

• Incorporar las transacciones presupuestariasfinancieras y patrimoniales, en un sistemacomún, oportuno y confiable.

•Conocer el destino y fuente de los datos expresados en términos monetarios.

•Generar, con base en los datos financieros y no financieros información relevante y útil para la toma de decisiones por las autoridades que regulan la marcha del Estado y de cada una de sus entidades.

Art. 12do Ley 1178

MGP FREDDY ALIENDRE ESPAÑA

3

Proceso

Sistema de ContabilidadPatrimonial (Transacciones

Contables)

4

Entradas o insumos Salidas

Transacciones u operacionescon incidenciaeconómica y/o

financiera

1

2

Sistemas de ContabilidadPresupuestaria (Transacciones

Presupuestarias)

Sistema de Contabilidad Financiera

(TransaccionesFinanciera)

✓Estados de Ejecución Presupuestaria

3

✓Balance General✓Estado de Resultados✓Estado de Evolución

Patrimonial✓Otros.

✓Estado de Flujode Caja

Ley SAFCO

Concepción del Sistema Contable Integrado


CONCEPTO DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD INTEGRADA

• Conjunto de principios, normas y procedimientos técnicos, que permiten el registro sistemático de las transacciones presupuestarias, financieras y patrimoniales de las entidades del Sector Público en un sistema común, oportuno y confiable con el objeto de satisfacer la necesidad de información destinada al control y apoyo del proceso de toma de decisiones de los administradores, cumplir normas legales y brindar información a terceros interesados en la gestión pública


OBJETIVOS DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD INTEGRADA

a) Registrar todas las transacciones presupuestarias, financieras y patrimoniales que se producen en las entidades públicas.

b) Facilitar que todo servidor público que reciba, pague o custodie fondos, valores o bienes del Estado, rinda cuentas de la administración a su cargo.

c) Procesar y producir información presupuestaria, patrimonial y financiera útil y beneficiosa, con características de oportunidad, razonabilidad y confiabilidad para la toma de decisiones por los responsables de la gestión financiera pública y para terceros interesados en la misma.

d) Presentar la información contable y la respectiva documentación sustentatoria, ordenada de tal forma que facilite las tareas de control interno y externo posterior


PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD INTEGRADA

a) Equidad

b) Legalidad

c) Universalidad y unidad

d) Devengado

e) Ente

f) Bienes Económicos

g) Entidad en marcha

h) Ejercicio

i) Moneda de cuenta

j) Uniformidad

k) Objetividad

l) Prudencia

m) Valuación al Costo

n) Significatividad

o) Exposición


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Normas Básicas R.S. 218040

- Registro Universal- Registro Único- Conceptualización ampliada

de Recursos y Gastos- Diseño de un sistema

integrado de cuentas- Selección de momentos de

registro contable

REQUISITOS DE LA CONTABILIDAD INTEGRADAPARA OPERAR COMO SIIF

Sistema de Contabilidad Integrada (SCIG)


• Todas las transacciones con efecto presupuestario, financiero y patrimonial deben registrarse en el SCGI en forma separada, combinada o integral

Registro Único

• Cada transacción debe ser incorporada una sola vez al SCGI afectando, según su naturaleza, los distintos subsistemas y evitando la duplicidad de registro


Conceptualización Ampliada de los Términos Recursos y Gastos

• El SCGI considera como "Recurso" toda transacción que signifique la utilización de un medio de financiamiento (fuente de fondos) y,

• como "Gasto", a toda transacción que implique una aplicación financiera (uso de fondos), independientemente de si los mismos tienen o no incidencia en el efectivo.

Concepto Ampliado de Recursos y Gastos

RECURSOS

❖Ingresos corrientes

❖Disminución de activos financieros

❖Incremento de pasivos

❖Incremento de patrimonio

GASTOS

➢Gasto corrientes

➢Incremento de activos financieros

➢Disminución de pasivos

➢Disminución de patrimonio

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Diseño de un Sistema Integrado de Cuentas

• Los clasificadorespresupuestarios, de cuentas patrimoniales, de tesorería y económicos deben estar debidamente integrados. Estos instrumentos son denominados Clasificadores del Sistema Integrado de Información Financiera.


Estructura del Plan Único de Cuentas

a) Título, constituido por cada una de las partes principales en que se divide el plan de cuentas, ejemplo; Activo.

b) Capítulo, corresponde a la desagregación de los títulos, según la naturaleza de los conceptos, ejemplo; Activo Corriente.

c) Grupo, corresponde a la desagregación de los capítulos del plan de cuentas, por conceptos genéricos, ejemplo; Activo Exigible a Corto Plazo.

d) Cuenta, corresponde a la desagregación de los grupos por conceptos específicos, por ejemplo; Caja, Bancos, Inversiones Temporales, Cuentas a Cobrar a Corto Plazo, etc.

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e) Subcuenta, es la última desagregación correspondiente al quinto nivel del plan de cuentas, por ejemplo: Cuenta Única del Tesoro, Depósitos a Plazo Fijo, Cuentas a Cobrar de Gestiones Anteriores, etc.

f) Auxiliares, de conformidad a las necesidades de información y control institucional, los cuentas de imputación o transaccionales se relacionan con la información contenida en las diferentes tablas del sistema.

g) Cuentas de Cierre, permiten el cierre de las cuentas de recursos y gastos corrientes del ejercicio, reflejando el resultado positivo o negativo a ser mostrado en la cuenta Resultado del Ejercicio.

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h) Cuentas de Orden, en el sector público se utilizan estas cuentas para registrar operaciones que, sin constituir activos ni pasivos de una entidad, reflejan hechos de interés de la administración, necesarios para dar a conocer su posible efecto y repercusión en la estructura patrimonial del Ente; tales como el registro de los bienes de dominio público, deuda contratada y no desembolsada en favor del Tesoro General de la Nación y otras de similar naturaleza.

14


ESTRUCTURA DEL PLAN ÚNICO DE CUENTAS1. ACTIVO TITULO

1.1 Activo Corriente CAPITULO

1.1.1 Disponible GRUPO

1.1.1.1 Caja CUENTA

1.1.1.2 Bancos CUENTA

1.1.1.2.4 Ctas fiscales en banca privada en m/n SUBCUENTA

1.1.1.2.4.01 Coparticipación AUXILIARES

1.1.1.2.4.02 Recursos propios AUXILIARES

2. PASIVO

3. PATRIMONIO

4. RESULTADOS POR EXPOSICION A LA INFLACION

5. RECURSOS CORRIENTES

6. GASTOS CORRIENTES

7. CUENTAS DE CIERRE

8. CUENTAS DE ORDEN

15MGP FREDDY ALIENDRE ESPAÑA

RELACIONADOR DE GASTO

PRESUPUESTO CONTABILIDAD

11400, 11600, 11700, 11800, 12100 61100 SUELDOS Y SALARIOS

13110, 13120 61210 APORTES PATRONALES AL SEGURO SOCIAL

13200 61220 APORT. PATR. A LA VIVIENDA

GRUPO 20000 61410 COSTO DE SERV NO PERSONALES

GRUPO 30000 61420 COSTO DE MATERIALES Y SUMINISTROS

CADA PARTIDA DEL GRUPO 40000 PARTIDA ESPECIFICA CONTABLE DE ACTIVO 10000

61100 Amortización de la Deuda Pública Interna a Corto Plazo

21230 Préstamos Internos a Pagar a Corto Plazo

61200 Intereses de la Deuda Pública Interna a Corto Plazo 62210 Intereses Deuda Interna

16MGP FREDDY ALIENDRE ESPAÑA

RELACIONADOR DE GASTO

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partida por objeto del gasto partida contable (activos fijos)

41100 Edificios 12311 Edificios

41200 Tierras y Terrenos 12320 Tierras y Terrenos

43100 Equipo de Oficina y Muebles 12312 Equipo de Oficina y Muebles

43200 Maquinaria y Equipo de Producción 12313 Maquinaria y Equipo de Producción43300 Equipo de Transporte, Tracción y

Elevación12314 Equipo de Transporte Tracción y

Elevación

43400 Equipo Médico y de Laboratorio 12315 equipo Médico y de Laboratorio

43500 Equipo de Comunicaciones 12316 Equipo de Comunicaciones

43600 Equipo Educacional y Recreativo 12317 Equipo Educacional y Recreativo

43700 Otra Maquinaria y Equipo 12318 Otra Maquinaria y Equipo

49300 Semovientes y Otros Animales 12330 Semovientes

49900 Otros Activos Fijos 12340 Otros Activos Fijos


RELACIONADOR DE RECURSOSPRESUPUESTO CONTABILIDAD

11100 Venta de Bienes 52100 Venta de Bienes

12100 Venta de Bienes de las

Administraciones Públicas 52100 Venta de Bienes

11300 Venta de Servicios 52200 Venta de Servicios

12200 Venta de Servicios de las

Administraciones Públicas 52200 Venta de Servicios

15100 Tasas 54100 Tasas

15200 Derechos 54200 Derechos

16500 Alquiler de Edificios y/o Equipos 55700 Alquiler de Edificios y/o Equipos

19212 Transf. Por Coparticipación

Tributaria

57200 Transf del sector publico no

financieros

18100 Donaciones Corrientes Internas 58100 Donaciones Internas

21100 VENTA DE ACTIVOS FIJOS

21121 Equipo de Oficina y Muebles 12312 Equipo de Oficina y Muebles

21122 Maquinaria y Equipo de

Producción

12313 Maquinaria y Equipo de

Producción

21123 Equipo de Transporte, Tracción y

Elevación

12314 Equipo de Transporte, Tracción y

Elevación 18

•Estos permiten interrelacionar los subsistemas de registro presupuestario, patrimonial y financiero.

Selección de Momentos de Registro Contable

Procesar y obtener:- Los estados de ejecución presupuestaria- Los estados financieros (contables)- Las operaciones efectivas de Caja

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MOMENTOS DE REGISTRO DE RECURSOS

Un momento en particular, tiene efectos diferentes en los distintos sistemas contables, así:a) La estimación de recursos solo tiene efecto en la contabilidad presupuestaria.b) El momento de devengado tiene efecto en la contabilidad presupuestaria (como

ejecución de recursos) y en la contabilidad patrimonial, como derecho a cobro, aquí existe la interrelación de ambos sistemas.

c) El momento de percibido tiene efecto en los 3 sistemas contables, el presupuestario registrara el percibido, en el sistema contable se anulará las cuentas por cobrar, y en el de tesorería afectara el flujo de ingresos efectivos


• ESTIMACIÓN de recursos es el momento en el cual se registran los importes de los recursos por rubros aprobados en el presupuesto de las entidades del sector público (en el sistema –carga del presupuesto de recursos). Se da sólo en el sistema de contabilidad presupuestaria.

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DEVENGADO: Se considera devengado de recursos al registro del derecho de cobro a terceros, por venta de bienes, servicios y otros. El registro del devengado de recursos debe ser objetivo, por tanto, tiene que:• identificar al deudor o contribuyente,• establecer el importe a cobrar,• contar con respaldo legal del derecho de cobro, e• indicar medio de percepción.

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• El momento que ocurre el devengado del recurso, se produce la ejecución del presupuesto y se genera automáticamente el asiento de partida doble en la contabilidad patrimonial.

• El devengado de recursos, en la mayoría de los casos, se registra de manera simultánea al percibido


PERCIBIDO: Se produce cuando los fondos ingresan en cuentas bancarias o se ponen a disposición de una oficina recaudadora, de un agente del Tesoro General de la Nación o de cualquier otro funcionario facultado para recibirlos

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Son recursos percibidos: la recepción de efectivo en caja, depósitos en bancos, u otros medios de percepción tales como títulos o valores legalmente reconocidos.En el momento de la percepción, el sistema registrará la ejecución del presupuesto de recursos en la etapa del percibido y generará en forma simultánea el asiento de partida doble que corresponda, previa identificación de la existencia del devengado del recurso.

MOMENTOS DE REGISTRO DE GASTOS

• APROPIACIÓN O ASIGNACIÓN de gastos es el momento en el cual se registran en el sistema (carga del presupuesto de gastos), los importes aprobados en el presupuesto de las entidades del sector público, para cada una de las partidas por objeto del gasto

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• COMPROMISO: Es un registro generado en un acto de administración interna que confirma la afectación preventiva de un crédito presupuestario aprobado y que disminuye la disponibilidad de la cuota de compromiso. Se origina mediante la firma de un contrato o la emisión de una orden de compra, únicamente en las partidas que exista crédito presupuestario suficiente.Es un registro presupuestario que no afecta a la contabilidad general, porque no modifica la composición del patrimonio.


DEVENGADO DE GASTOS: Se considera que un gasto esta devengado, cuando nace la obligación de pago a favor de terceros.• Por la recepción conforme de los

bienes o servicios adquiridos por la entidad,

• Al vencimiento de la fecha de pago de una obligación, o

• Cuando por acto de una autoridad competente, se efectúa una donación o transferencia a terceros.

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DEVENGADO

• El devengamiento del gasto implica la ejecución del presupuesto y generalmente establece una obligación de pago, sobre la base de documentos que respalden el perfeccionamiento jurídico y económico de la operación.

• El registro del devengado de gastos produce una modificación cualitativa y cuantitativa en la composición del patrimonio, por ejemplo, incremento de las cuentas por pagar.

• El registro del devengado es generalmente posterior al registro del compromiso (eventualmente se puede realizar compromiso y devengado simultaneo).

• La conversión de partidas por objeto del gasto (presupuesto) a cuentas de la contabilidad se inicia en este momento, ya que el registro del devengado produce automáticamente el asiento de partida doble en la contabilidad patrimonial.

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PAGADO: Representa la cancelación de obligaciones; se realiza mediante la emisión de: ordenes de transferencias electrónicas, cheques, títulos y valores

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• La entrega de efectivo, o emisión de un cheque u orden de transferencia, afecta la disponibilidad de la caja o disponibilidad en banco, y disminuye la deuda contraída.

• El registro del pagado permite conocer el grado de cumplimiento de deudas contraídas, saldos disponibles en bancos, cajas,.

• El registro del momento del pagado en el presupuesto, genera un asiento de partida doble en la contabilidad patrimonial.


• Aclaración sobre el Preventivo: El preventivo, es un acto administrativo, útil para dejar constancia, certificar o verificar la disponibilidad de créditos presupuestarios y efectuar la reserva de los mismos al inicio de un trámite de gastos (se da en los procesos SABS).

• No constituye un momento contable, sino un registro auxiliar de la administración de créditos en la ejecución presupuestario.

28

FORMAS DE REGISTRO

RECURSOS• 1. Estimado (contabilidad presupuestaria)

• 2. Devengado (no habitual) (contabilidad presupuestaria y patrimonial)

• 3. Percibido (no habitual) (presupuestario, patrimonial, financiero)

• 2 y 3 Devengado y percibido (lo habitual) (presupuestario, patrimonial, financiero)

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GASTOS• 1. Apropiación (contabilidad presupuestaria)• 2. Compromiso (contabilidad presupuestaria)• 3. Devengado (contabilidad presupuestaria y patrimonial)• 4. Pagado (contabilidad presupuestaria, patrimonial y financiera)• 2 y 3 Compromiso- Devengado simultaneo• 2, 3 y 4 Compromiso – devengado – pagado (no habitual)• 3 y 4 Devengado – pagado simultaneo (no habitual)

EJERCICIO DE CONTABILIDAD INTEGRADA

MSC. FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA

http://definicion.de/wp-content/uploads/2008/03/contabilidad.jpg

PRESUPUESTO DE RECURSOS APROBRADO

RUBRO DESCRIPCION PRESUPUESTO

12200 Venta de serv. De las adm. Publ. 15.000

19211Transf. ctes. De la Adm. Central por subsidios y subvenciones 120.000

35110 Disminución de Caja y bancos 35.000

TOTAL RECURSOS 170.000

PRESUPUESTO DE GASTOS

FTE: 10 ORG. FINANCIADOR: 111

11400 Aguinaldos 3.500

11600 Asignaciones familiares 2.665

11700 Sueldos 42.000

11800 Dietas 3.840

13110 Aporte patronal c/p 4.200

13120 Aporte patronal l/p 3.150

13200 Aporte patronal para vivienda 840

21200 Energía eléctrica 4.000

21300 Agua 1.800

21400 Teléfono 3.000

22100 Pasajes 4.000

22200 Viáticos 7.200

31100 Alimentos y bebidas para pers. 805

32100 Papel de escritorio 12.000

34500 Textos de enseñanza 7.000

43100 Equipo de oficina y muebles 20.000

TOTAL 120.000

PRESUPUESTO DE GASTOS


CODIGO DESCRIPCION PRESUPUESTO

39100 Material de limpieza 3.000

39300 Utensillos de cocina y comedor 2.000

39500 Útiles de escritorio 10.000

TOTAL 15.000


CODIGO DESCRIPCION PRESUPUESTO

42200

Constr. Y mejoras de bienes nal. De dom.

Privado 35.000

TOTAL 35.000

TOTAL GASTOS DE PRESUPUESTO 170.000

BALANCE GENERAL

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

1112000 Banco 50.000 3111000 Capital Institucional 50.000

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ESTADO DE EJECUCION PRESUPUESTARIA DE RECURSOS

CODIGO NOMBRE ESTIMACION DEVENGADO PERCIBIDO SALDO

12200VENT SERV ADM PUB 15.000 15.000

19211TRANSF CTES ADM CENTRAL 120.000 100.000

35110DISM CAJA Y BCOS 35.000 35.000

TOTAL PRESUPUESTO RECURSOS 170.000

TRANSACCIÓN CERO: CARGA DE PRESUPUESTO DE RECURSOS Y GASTOS

36

TRANSACCION CERO: CARGA DE PRESUPUESTO DE RECURSOS Y GASTOSESTADO DE EJECUCION PRESUPUESTARIA DE LOS GASTOS

CODIGO NOMBRE ASIGNACION COMPROMISO DEVENGADO PAGADO SALDO PPTARIO11400 aguinaldo 3.500 3.50011600 asignaciones familiares 2.665 2.66511700 sueldos 42.000 42.00011800 dietas 3.840 3.840

13110 aport pat seg soc c/p 4.200 4.20013120 apor pat seg soc l/p 3.150 3.15013200 apor pat viv 840 84021200 energía eléctrica 4.000 4.00021300 agua 1.800 1.800

21400 Teléfono 3.000 3.000

22100 pasajes 4.000 4.00022200 viáticos 7.200 7.20031100 alimentos y bebidas para p 805 80532100 papel de escritorio 12.000 12.00034500 textos de enseñanza 7.000 7.00039100 material de limpieza 3.000 3.000

39300utensillos de cocina y comedor 2.000 2.000

39500 Útiles de escritorio 10.000 10.000

42200Const y mej. De bienes de d/privado 35.000 35.000

43100 equipo de of y mueb 20.000 20.000TOTAL PRESUPUESTO GASTOS 170.000

1. COMPRA DE MATERIAL DE LIMPIEZA POR BS 500

.- 1.- debe haber39100Material de limpieza 500c d p 6142000Costo de materiales y suministros 500

a 1112000Banco 500

38

TRANSACCION 1: COMPRA DE MATERIAL DE LIMPIEZA POR BS 500ESTADO DE EJECUCION PRESUPUESTARIA DE LOS GASTOS

CODIGO NOMBRE ASIGNACION COMPROMISO DEVENGADO PAGADO SALDO PPTARIO11400 aguinaldo 3.500 3.50011600 asignaciones familiares 2.665 2.66511700 sueldos 42.000 42.00011800 dietas 3.840 3.840

13110 aport pat seg soc c/p 4.200 4.20013120 apor pat seg soc l/p 3.150 3.15013200 apor pat viv 840 84021200 energía eléctrica 4.000 4.00021300 agua 1.800 1.800

21400 Teléfono 3.000 3.000

22100 pasajes 4.000 4.00022200 viáticos 7.200 7.20031100 alimentos y bebidas para p 805 80532100 papel de escritorio 12.000 12.00034500 textos de enseñanza 7.000 7.00039100 material de limpieza 3.000 500 500 500 2.500




43100 equipo de of y mueb 20.000 20.000TOTAL PRESUPUESTO GASTOS 170000

39

.-2.- debe haber

11600Asignaciones familiares 205c d p

11700sueldos 3500c d p

11800dietas 320c d p

11400aguinaldo 291,6c d 6110000sueldos y salarios 4.316,6

13110aportes Reg. c/p 350c d

13120aportes Reg. l/p 262,5c d 6121000aportes patronales al seg soc 612,5

13200aporte patronal vivienda 70c d 6122000aportes patronales xa vivienda 70

4.999,1

a 1112000Banco 4.025,0

2114000aportes patr. A pagar 682,5

2160000prevision corto plazo 291,6

4.999,1

2. DEVENGAMIENTO Y PAGO DE PLANILLA ENERO

40

TRANSACCION 2 DEVENGAMIENTO Y PAGO DE PLANILLA ENEROESTADO DE EJECUCION PRESUPUESTARIA DE LOS GASTOS

CODIGO NOMBRE ASIGNACION COMPROMISO DEVENGADO PAGADO SALDO PPTARIO11400 aguinaldo 3.500 291,6 291,6 3.208,411600 asignaciones familiares 2.665 205 205 205 246011700 sueldos 42.000 3500 3500 3500 38.50011800 dietas 3.840 320 320 320 3520

13110 aport pat seg soc c/p 4.200 350 350 3.850

13120 apor pat seg soc l/p 3.150 262,5 262,5 2.887,513200 apor pat viv 840 70 70 77021200 energía eléctrica 4.000 4.00021300 agua 1.800 1.80021400 Teléfono 3.000 3.00022100 pasajes 4.000 4.000

22200 viáticos 7.200 7.200

31100 alimentos y bebidas para p 805 80532100 papel de escritorio 12.000 12.00034500 textos de enseñanza 7.000 7.000

39100 material de limpieza 3.000 500 500 500 2500





3. INGRESO POR TRANSFERENCIAS DEL TGN POR BS.20.000

.-3.- debe haber1112000Banco 20.000

19211Trans cte adm central 20000d p a 5721000Transf. Ctes de la Adm Central 20.000

42

ESTADO DE EJECUCION PRESUPUESTARIA DE RECURSOS

CODIGO NOMBRE ESTIMACION DEVENGADO PERCIBIDO SALDO

12200VENT SERV ADM PUB 15.000 15.000

19211TRANSF CTES ADM CENTRAL 120.000 20.000 20.000 100.000

35110DISM CAJA Y BCOS 35.000 35.000

TOTAL PRESUPUESTO RECURSOS 170.000

TRANSACCION 3: INGRESO POR TRANSFERENCIAS DEL TGN POR BS.20.000

4. COMPRA DE PAPEL DE ESCRITORIO PARA INGRESO A ALMACENES Y POSTERIOR DISTRIBUCION. PAGO AL CONTADO Bs 7.100

.-4.- debe haber32100Papel de escritorio 7.100c d p 1151000 Inventario de materiales 7.100

a 1112000Bancos 7.100

44

TRANSACCION 4. COMPRA DE PAPEL DE ESCRITORIO BS. 7.100ESTADO DE EJECUCION PRESUPUESTARIA DE LOS GASTOS

CODIGO NOMBRE ASIGNACION COMPROMISO DEVENGADO PAGADO SALDO PPTARIO11400 aguinaldo 3.500 291,6 291,6 3.208,411600 asignaciones familiares 2.665 205 205 205 246011700 sueldos 42.000 3.500 3.500 3.500 38.50011800 dietas 3.840 320 320 320 3520



22200 viáticos 7.200 7.200

31100 alimentos y bebidas para p 805 80532100 papel de escritorio 12.000 7.100 7.100 7.100 4.90034500 textos de enseñanza 7.000 7.000






5. COMPRA DE ESCRITORIO AL CONTADO POR Bs 5.000

.-5.- debe haber

43100Equipo de oficina y muebles 5.000c d p 1231200equipo de of y muebles 5.000a 1112000banco 5.000

46

TRANSACCION 5. COMPRA DE ESCRITORIO AL CONTADO POR Bs 5.000ESTADO DE EJECUCION PRESUPUESTARIA DE LOS GASTOS

CODIGO NOMBRE ASIGNACION COMPROMISO DEVENGADO PAGADO SALDO PPTARIO11400 aguinaldo 3.500 291,6 291,6 3.208,411600 asignaciones familiares 2.665 205 205 205 246011700 sueldos 42.000 3.500 3.500 3.500 38.50011800 dietas 3.840 320 320 320 3520



22200 viáticos 7.200 7.200

31100 alimentos y bebidas para p 805 80532100 papel de escritorio 12.000 7.100 7.100 7.100 4.90034500 textos de enseñanza 7.000 7.000





43100 equipo de of y mueb 20.000 5.000 5.000 5.000 15.000TOTAL PRESUPUESTO GASTOS 170000

6. SE DEVENGA GASTOS DE ENERGIA ELÉCTRICA, AGUA Y TELÉFONO

.-6.- debe haber21200Energia electrica 350c d21300Agua 200c d21400Telefono 210c d 6141000costo de Servicios no personales 760

a 2111000cuentas por pagar a c/p 760

48

TRANSACCION 6. SE DEVENGA GASTOS DE ENERGIA ELECTRICA, AGUA Y TELEFONO

ESTADO DE EJECUCION PRESUPUESTARIA DE LOS GASTOSCODIGO NOMBRE ASIGNACION COMPROMISO DEVENGADO PAGADO SALDO PPTARIO

11400 aguinaldo 3.500 291,6 291,6 3.208,411600 asignaciones familiares 2.665 205 205 205 246011700 sueldos 42.000 3.500 3.500 3.500 38.50011800 dietas 3.840 320 320 320 3520


13120 apor pat seg soc l/p 3.150 262,5 262,5 2.887,513200 apor pat viv 840 70 70 77021200 energía eléctrica 4.000 350 350 3.65021300 agua 1.800 200 200 1.600

21400 Teléfono 3.000 210 210 2.79022100 pasajes 4.000 4.00022200 viáticos 7.200 7.20031100 alimentos y bebidas para p 805 80532100 papel de escritorio 12.000 7.100 7.100 7.100 4.900

34500 textos de enseñanza 7.000 7.00039100 material de limpieza 3.000 500 500 500 2500





7. SE REALIZA EL PAGO DE FACTURAS DE ENERGÍA

ELÉCTRICA, AGUA Y TELÉFONO

.-7.- debe haber21200Energia electrica 350 p 2111000cuentas por pagar a c/p 76021300Agua 200 p a 1112000Bancos 76021400Telefono 210 p

50

TRANSACCION 7. SE PAGAN GASTOS DE ENERGIA ELECTRICA, AGUA Y TELEFONO

ESTADO DE EJECUCION PRESUPUESTARIA DE LOS GASTOSCODIGO NOMBRE ASIGNACION COMPROMISO DEVENGADO PAGADO SALDO PPTARIO

11400 aguinaldo 3.500 291,6 291,6 3.208,411600 asignaciones familiares 2.665 205 205 205 246011700 sueldos 42.000 3.500 3.500 3.500 38.50011800 dietas 3.840 320 320 320 3520


13120 apor pat seg soc l/p 3.150 262,5 262,5 2.887,513200 apor pat viv 840 70 70 77021200 energía eléctrica 4.000 350 350 350 3.65021300 agua 1.800 200 200 200 1.600

21400 Teléfono 3.000 210 210 210 2.79022100 pasajes 4.000 4.00022200 viáticos 7.200 7.20031100 alimentos y bebidas para p 805 80532100 papel de escritorio 12.000 7.100 7.100 7.100 4.900

34500 textos de enseñanza 7.000 7.00039100 material de limpieza 3.000 500 500 500 2500





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Registros de Mayor

Cuenta: Banco n°01

REF DETALLE COMP. DEBE HABER

1112000Saldo Inicial 50.000

1112000Compra de material de limpieza CDE 01 500

1112000Por el devengamiento y pago de sueldos del mes CDE 02 4.025

1112000Por el ingreso al TGN por el 1er desembolso CDI 01 20.000

1112000Compra de material de escritorio CDE 03 7.100

1112000Compra de escritorios CDE 04 5.000

1112000Pago de los gastos de servicios básicos CDE 05 760

SALDO 52.615

52

Registros de Mayor

Cuenta: Costo de materiales y suministros n°02REF DETALLE COMP. DEBE HABER

6142000Compra de material de limpieza CDE 01 500SALDO 500

Cuenta: Sueldos y salarios n°03REF DETALLE COMP. DEBE HABER

6110000devengamiento y pago de sueldos del mes de enero CDE 02 4.316,6SALDO 4.316,6

Cuenta: Previsiones a C/P n°04REF DETALLE COMP. DEBE HABER

2113000devengamiento aguinaldo mes de enero CDE 02 291,6SALDO 291,6

Cuenta: Aportes patronales a pagar C/P n°05REF DETALLE COMP. DEBE HABER

2114000aportes patronales a pagar enero CDE 02 682,5SALDO 682,5

53

Registros de MayorCuenta: Transferencia del sector público no financiero n°06REF DETALLE COMP. DEBE HABER

5721000Ingreso al TGN por el 1er desembolso CDI 01 20.000SALDO 20.000

Cuenta: Inventario de materiales y suministro n°07REF DETALLE COMP. DEBE HABER

1151000Inventario de material de escritorio CDE 03 7.100SALDO 7.100

Cuenta: Equipo de oficina y muebles n°08REF DETALLE COMP. DEBE HABER

1231200Compra de escritorios CDE 04 5.000SALDO 5.000

Cuenta: Costos de servicios no personales n°09REF DETALLE COMP. DEBE HABER

614100Devengamiento de los gastos de servicios básicos CDT 01 760SALDO 760

Cuenta: Cuentas a pagar C/P n°10REF DETALLE COMP. DEBE HABER

2111000Devengamiento de los gastos de servicios básicos CDT 01 7602111000pago de los gastos de servicios básicos CDE 05 760

SALDO 0

54

ESTADO DE RESULTADOS

AL 31 DE ENERO DEL XXXX

(expresado en Bolivianos)

INGRESOS:

5721000 Transferencias del secto público no financiero 20.000,0

TOTAL INGRESOS 20.000,0

GASTO:

6142000 Costo de material y suministro 500,0

6110000 Sueldos y Salarios 4.316,6

6121000 Aportes patronales al seguro social 612,5

6122000 Aportes patronales xa vivienda 70,0

6141000 Costos de servicios no personales 760,0

TOTAL GASTO 6.259,1

RESULTADO DEL EJERCICIO 13.740,9

55

BALANCE GENERAL

AL 31 DE ENERO DE XXXX

(expresado en bolivianos)

1000000ACTIVO 2000000PASIVO

1100000ACTIVO CORRIENTE 2100000PASIVO CORRIENTE

1112000Banco 52.615 2160000Previsión a C/P 291,6

1151000Inventario de materiales y suministros 7.100 2114000Aportes y retenciones a pagar C/P 682,5

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 59.715 TOTAL PASIVO CORRIENTE 974,1

1200000ACTIVO NO CORRIENTE 3000000PATRIMONIO

1231200Equipo de oficina y muebles 5.000 3111000Capital Institucional 50.000,0

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 5.000 3153000Resultado del ejercicio 13.740,9

TOTAL ACTIVO 64.715 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 64.715,0

56

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591 67007447

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