presentación de powerpoint€¦ · 2. aplicació a les rendes pendents ingrés a compte serà el...

El Reglament de l’ IRPF: Pla d’actuació per a empresaris,

professionals i empleats, juntament amb el tractament fiscal

dels plans de pensions. A càrrec d’Antoni Bisbal Galbany

http://www.google.ad/url?sa=i&rct=j&q=&esrc=s&frm=1&source=images&cd=&cad=rja&docid=1EVfge_Mb08KRM&tbnid=XWephj_aoYRrvM:&ved=0CAUQjRw&url=http://guide.offshoreenergytoday.com/profiles/view/crowe_horwath&ei=oR0KU931IevI0AWy6oDgDg&bvm=bv.61725948,d.d2k&psig=AFQjCNFqKCPB1hZMKacvXU4Iga288G3pNQ&ust=1393258256539035



Índex

Introducció al IRPF

Base de tributació general

Rendes del treball

Rendiments de les activitats econòmiques

Rendiments del capital immobiliari

Base de tributació de l’estalvi

Rendiments del capital mobiliari

Pèrdues i guanys de capital

Mínim exempt

Plans de pensions

Obligació de presentar declaració

http://www.google.ad/url?sa=i&rct=j&q=&esrc=s&frm=1&source=images&cd=&cad=rja&docid=ZcomL8IN30lfoM&tbnid=eHldIQaWHpM8XM:&ved=0CAUQjRw&url=http://www.vectorizados.com/vector/10687_libro-abierto/&ei=hNcPU4zqJsab0wWr9YGwDA&bvm=bv.61965928,d.d2k&psig=AFQjCNF4YaKlc5WMAZcqQHW-5eDBg-s2TA&ust=1393633498620317

Introducció a l’IRPF

L’IRPF és un tribut de caràcter directe i naturalesa personal.

Directe Grava la renda directa derivada de la capacitat econòmica del

contribuent.

Personal Grava la renda mundial de les persones físiques, amb

independència del lloc on estigui establert el pagador.

Les rendes que queden gravades per aquest impost són les següents:

Naturalesa i àmbit d’aplicació de l’Impost (art.1)

Àmbit d’aplicació de l’IRPF

Rendes subjectes

Rendes del treball

Rendes del capital

(immobiliari / mobiliari)

Rendes d’activitats

econòmiques

Guanys i pèrdues de

capital

Rendes no subjectes

Plusvàlues derivades de béns

immobles (Andorra)

Adquisicions no lucratives

3


Les rendes es qualifiquen i quantifiquen d’acord amb el seu origen, diferenciant-

se de la següent manera:

A la base de tributació, s’integren els rendiments nets de cadascuna de les

tipologies de rendes gravades per a l’impost.

Determinació de la base de tributació (art.10)

Base de tributació de l’IRPF

Base General Base de l’Estalvi

Rendes del treball

Rendes del capital

immobiliari

Rendes d’activitats

econòmiques

Rendes del capital mobiliari

Guanys i pèrdues de

capital

Rendiments íntegres

Despeses deduïbles

Renda neta / BT

4


Una persona física serà considerada resident fiscal en territori andorrà sempre

que es doni alguna de les següents circumstàncies (art.8):

Que romangui més

de 183 dies durant

l’any natural en

territori andorrà.

Que radiqui a Andorra el

nucli principal o la base de

les seves activitats o

interessos econòmics de

forma directa o indirecta.

Quan radiquin a Andorra els seus

interessos vitals, es presumeix la

seva residència tret que pugui

acreditar el contrari.

Interessos vitals cònjuge no

separat legalment i els fills menors

d’edat que depenen de l’obligat

tributari.

No es consideren “residents fiscals a Andorra”:

els treballadors que diàriament es desplacen al

Principat des d’Espanya o França i que han

estat contractats per empreses residents fiscals

a Andorra o EP de societats estrangeres a

Andorra. Les rendes obtingudes per aquestes

persones estaran subjectes a IRNR.

Obligat tributari

5

http://www.google.ad/url?sa=i&rct=j&q=&esrc=s&frm=1&source=images&cd=&cad=rja&docid=G3BVs_-baATYXM&tbnid=3jt04bVwXNpCcM:&ved=0CAUQjRw&url=http://www.andorramania.com/andorra_flag_es.htm&ei=KtoPU7D3PIf80QXp1IHwDw&bvm=bv.61965928,d.d2k&psig=AFQjCNFcP67ciiRhQ2mIjykP5S3z95uaWQ&ust=1393634202497478

Índex



Rendes del treball






Mínim exempt

Plans de pensions





Renda neta del treball

Renda neta del capital immobiliari

Renda neta de les activitats econòmiques

Mínims i reduccions

Base de liquidació general

7

Índex



Rendes del treball






Mínim exempt

Plans de pensions



Rendes del treball

Rendes del treball les contraprestacions, sigui quina sigui la seva denominació o naturalesa que derivin del treball personal o la relació laboral.

Els sous i salaris.

Les prestacions per desocupació involuntària.

Les remuneracions en concepte de depeses de representació.

Les dietes i despeses de viatge d’acord amb els termes que estableix la Llei o reglaments de la CASS.

Les opcions sobre accions.

Pensions compensatòries percebudes pels cònjuges i les anualitats per aliments.

Prestacions rebudes pels beneficiaris de plans de pensions, quan siguin percebudes pel partícip del pla.

Impartició de cursos, conferències, col·loquis, seminaris, i d’altres similars, excepte que tinguin la consideració d’activitats econòmiques.

El preavís, les compensacions econòmiques, així com altra indemnització per acomiadament o cessament del treballador.

Les prestacions percebudes en aplicació de la normativa de serveis socials i sociosanitaris.

Definició (art.12)

9

Rendes del treball

Rendes netes del treball (art.13)

Únicament tenen aquesta consideració, les

cotitzacions a la Caixa Andorrana de la Seguretat

Social en la part corresponent al treballador (5,5%)

Despeses de difícil justificació per import de 3%

sobre l’import íntegre de les rendes de treball amb

un màxim de 2.500 euros.

Rendiments íntegres del treball Despeses deduïbles Renda neta del treball

10

11

Existència de determinades rendes

del treball sotmeses a un percentatge

fix de retenció del 10% (cursos,

conferències, indemnitzacions per

acomiadament, ...).

Rendiments del treball

Retribucions fixes i variables (A) 50.000 €

Despeses deduïbles

Cotitzacions a la CASS (2.750 €)

3% altres despeses (1.500 €)

Base de tributació 45.750 €

Reducció mínim personal i familiar

Reducció mínim personal (24.000 €)

Descendents dependents menors de 25 anys (amb/sense minusvalia) (750 €)

Ascendents dependents majors de 65 anys (amb/sense minusvalia)

Altres reduccions

Reducció per inversió en habitatge habitual (1.000 €)

Reducció per aportacions a instruments de previsió social (2.000 €)

Reducció per satisfacció de pensions compensatòries

Base de liquidació 18.000 €

Tipus de gravamen 10%

Quota de tributació 1.800 €

Bonificacions

Bonificació per obtenció de rendes del treball (800 €)

Quota de liquidació (B) 1.000 €

Percentatge de retenció (B)/(A) 2,00%

Determinació del percentatge de retenció o ingrés a compte

Quota de liquidació

Total de rendes del treball a satisfer a l’obligat tributari

100 % retenció o

ingrés a compte

Rendes del treball

Determinació del percentatge de retenció o ingrés a compte

A continuació, s’adjunta la taula aprovada pel Reglament de l’IRPF amb els percentatges de retenció d’aplicació:

12

Retenció i ingrés a compte (2015)

Rendes del treball

13

Gener 2015

% de retenció es

correspon a aquell

resultant d’aplicar la taula

aprovada en el RIRPF

Març 2015

Termini per a que l’empresari comuniqui la

previsió salarial per a l’exercici 2014

Comunicació optativa

Durant 2015

Comunicació per part

del treballador

31.Des.2015

Tancament del

període impositiu.

Març 2016

Regulartizació de les

retencions practicades

Dades

econòmiques

Dades

personals

2015 2016


Rendes del treball

La CASS proposa al pagador el percentatge de retenció o ingrés a

compte

El pagador pot sol·licitar al ministeri encarregat de

les finances la modificació del

percentatge

El ministeri encarregat de les finances determina el nou percentatge de retenció o

ingrés a compte

Es tindrà en compte l’import de les rendes del treball percebudes per l’obligat tributari per part d’aquest pagador, en els dotze mesos previs al 31 d’agost de 2014 i aplicant sobre aquest import la taula prevista al RIRPF. En cas que hagi percebut rendes del treball d’un pagador durant un període inferior als dotze mesos, s’elevarà a l’any l’import de les rendes satisfetes.

El pagador de les rendes o l’obligat tributari pot comunicar al ministeri encarregat de les finances l’import de les rendes satisfetes a l’obligat tributari durant l’any 2014 per canviar el percentatge.

La comunicació del pagador s’haurà de portar a terme a partir de l’1 de gener del 2015 i no més tard del 31 de març del 2015.

En cas de no procedir a aquesta sol·licitud, s’entén acceptada la proposta de la CASS.

Aquest nou percentatge es comunica al pagador de les rendes no més tard del dia 15 del mes posterior a la finalització del primer trimestre de l’any 2015.

14


Rendes del treball

El ministeri encarregat de les finances

calcula el percentatge de

retenció

El ministeri encarregat de les finances comunica al

pagador de la renda el

percentatge aplicable

El percentatge resulta

d’aplicació a partir del

mateix mes en que la CASS rep la comunicació

Per fer el càlcul, el ministeri encarregat de les finances parteix de la informació subministrada pels obligats tributaris i pels pagadors. Gran part d’aquesta informació es trasllada a exercicis posteriors.

Abans del dia 15 de març de cada any, el ministeri encarregat de les finances comunica al pagador de les rendes i a la CASS el percentatge de retenció o ingrés a compte del nou exercici.

15

Retenció i ingrés a compte (General)

Rendes del treball

16

1r trimestre 2016

% de retenció

determinat al 2015

Març 2016



31.Des.2016

Tancament del

període impositiu.

2016 2017

Març 2016

Determinació % d’aplicació a

l’exercici

Març 2017



Març 2017

Determinació % d’aplicació

a l’exercici

Durant 2016

Modificació el % per modificació

circumstàncies

Retenció i ingrés a compte (General)

Rendes del treball

L’obligat tributari podrà comunicar al ministeri encarregat de les finances la següent

informació:

Comunicació

dades de l’obligat

tributari

Estat civil

Descendents menors de 25 anys dependents i amb rendes inferiors a 12.000 euros

Ascendents majors de 65 anys dependents i amb rendes inferiors a 12.000 euros

Situacions de discapacitat

Nombre d’obligats tributaris amb dret a l’aplicació de les reduccions familiars previstes a la Llei de l’IRPF

Indicació de si el cònjuge o parella estable obté rendes que li permetin reduir la base de tributació general

Quantitats per a l’aplicació de reduccions

Es trasllada

a exercicis

següents

Anual

17

Comunicació de dades per part de l’obligat tributari

Rendes del treball

No disponibilitat de dades personals i familiars

En el supòsit en què el ministeri encarregat de les finances no disposi de la informació

relativa a la situació personal i familiar de l’obligat tributari, el percentatge de retenció o

ingrés a compte es determinarà tenint en compte únicament les retribucions i, si escau,

despeses deduïbles, corresponents a l’obligat tributari, sense prendre en consideració la

informació de caràcter personal i familiar que pugui ser rellevant per determinar el

percentatge de retenció o ingrés a compte.

Possibilitat de sol·licitar l’aplicació d’un percentatge superior

En qualsevol moment del període impositiu, l’obligat tributari pot sol·licitar al pagador de

les rendes del treball que apliqui un percentatge de retenció o ingrés a compte superior a

aquell que resulta d’aplicar les regles anteriors.

Aquest percentatge resultarà aplicable fins que es renunciï a la seva aplicació, mitjançant

una nova comunicació al ministeri encarregat de les finances, o bé en els casos en què

resulti de l’aplicació un percentatge més alt que el sol·licitat per l’obligat tributari.

18

Tipus de retenció

Rendes del treball

El percentatge de retenció o ingrés a compte es regularitza quan es produeixen variacions en les circumstàncies determinants del mateix que suposen una modificació superior a un 1 punt percentual, respecte al percentatge que s’aplicava amb anterioritat a la regularització.

El càlcul del nou tipus de retenció o ingrés a compte es duu a terme en dues fases:

2. Aplicació a les rendes pendents

El nou percentatge de retenció o ingrés a compte serà el resultat de multiplicar per 100 el quocient entre la quota pendent i les retribucions pendents de percebre.

1. Recàlcul de la quota

Es calcula la quota d’acord amb el

que disposa el RIRPF, tenint en

compte les comunicacions

rebudes i restant les retencions i

ingressos a compte ja practicats.

19

Regularització

Rendes del treball

Declaracions periòdiques

Rendes del treball sotmeses a cotització a

la CASS

Formulari conjunt CASS / DTF a presentar mensualment

Mateix termini que la CASS

Resta de rendes del treball

Formulari DTF a presentar trimestralment

20

Resum Anual

Rendes del treball sotmeses a cotització a

la CASS No s’ha de presentar

Resta de rendes del treball

Resum anual de les retencions practicades a presentar durant el mes

de gener de l’any següent

Retencions practicades sobre les rendes del treball - Declaracions

Rendes del treball

A la finalització del període impositiu, el ministeri encarregat de les finances porta

a terme una regularització extraordinària de les retencions o ingressos a compte

practicats sobre les rendes del treball satisfetes als obligats tributaris.

Proposta de liquidació (no més tard de l’últim dia del mes de març)

Quantitat resultant a ingressar

L’obligat tributari ha d’ingressar la quantitat

resultant de la proposta dins del

termini de presentació de la declaració de

l’IRPF

Quantitat resultant a retornar

L’obligat tributari pot sol·licitar la devolució

mitjançant la subscripció i

confirmació de la proposta dins del

termini de presentació de l’Impost

L’obligat tributari té altres rendes diferents a les del

treball afectades per la regularització

L’obligat tributari ha d’incloure a la

declaració de l’Impost les rendes del treball a les que es refereix la

proposta, així com les retencions i ingressos

a compte suportats

21

Regularització anual de la retenció o ingrés a compte

Rendes del treball

Índex



Rendes del treball






Mínim exempt

Plans de pensions




Són aquelles rendes que provenen del treball personal i del capital conjuntament,

o d’un sol d’aquests factors, i suposin per part de l’obligat tributari l’ordenació per

compte propi dels mitjans de producció (humans o materials) amb la finalitat

d’intervenir en la producció o distribució de béns o serveis.

S’elimina la consideració d’activitat econòmica pels lloguers de béns immobles a

partir dels 40.000 euros que existia amb l’IAE.

Tot i això, s’han de tenir en compte les següents situacions particulars:

Definició d’activitat econòmica (art. 14)

Situacions particulars

Arrendaments d’immobles

Activitats Econòmiques

Factors propis

Capital Immobiliari Opció de l’obligat tributari

Administradors Activitats

Econòmiques

23

Les rendes netes derivades de les activitats econòmiques es poden determinar

d’acord amb els mètodes següents:

Mètode d’estimació de la base de tributació (art. 16 i 17)

L’acolliment a aquest règim

especial és sota sol·licitud

de l’obligat tributari.

Rendes Netes

Determinació Directa Aplicació de les regles de l’IS per tal de

determinar les despeses deduïbles

Determinació Objectiva

Empresaris xifra de negocis < 300.000 euros

Professionals xifra de negocis < 150.000 euros

Despeses deduïbles quantificades en funció

d’uns %

Comercials 80%

Administradors 3%

Altres 40%


24

Amb l’IRPF, es mantenen els criteris i conceptes establerts pel Reglament de

l’IAE a l’hora d’aplicar la deducció en la quota de tributació per la creació de llocs

de treball i per la realització de noves inversions.

Deducció per creació de llocs de treball i per inversions

Activitats econòmiques

Reducció per mínim exempt

De 24.000 € a 40.000 €+ reduccions per circumstàncies personals sobre la base de tributació general

Deduccions

Creació de llocs de treball sobre la quota de tributació (3.000 x persona d’increment mitjà de plantilla)

Noves inversions sobre la quota de tributació (5% de les noves inversions)


25

El pagament a compte que haurà de realitzar l’obligat tributari al mes de setembre

es podrà determinar de qualsevol de les dues maneres següents:

Aplicant el 50% sobre la quota de liquidació del període impositiu

immediatament anterior.

Aplicant el 5% sobre les rendes netes procedents d’activitats econòmiques

obtingudes en l’exercici immediatament anterior.

Pagaments fraccionats


26

Cas Pràctic

Toni el Botiguer– Rendes mixtes

Les dades econòmiques i personals d’en Toni a 31/12/2015 són les següents:

Ha percebut rendes d’activitats econòmiques per import de 143.000 euros i unes

despeses associades de 67.000 euros. Ha satisfet en l’exercici l’impost comunal

de radicació per activitats empresarials i professionals per import de 2.000 euros.

Ha ingressat el pagament a compte per import de 2.000 euros.

Està casat i la seva esposa treballa a mitja jornada amb una retribució de 8.000

euros anuals.

És pare de 4 fills menors de 15 anys.

Ha satisfet imports per import de 12.000 euros en concepte de la seva hipoteca

per l’adquisició de la seva casa en l’any 2015 (capital + interès).

Té contractat un pla de pensions anual i aquest any 2015 ha aportat 5.000 euros.

Es planteja crear una societat amb la

variant d’assignar-se un salari anual de

50.000 €.

27

Cas Pràctic

Solució (IRPF estimació directa):

Ingressos 0 € Ingressos 143.000 € Ingressos 0 €

Despeses 0 € Despeses (67.000 €) Despeses 0 €

CASS 0 € Aj (+) ICR 2.000 €

Altres (3%) 0 €

Renda neta 0 € 78.000 € 0 €

Base de tributació general 78.000 €

Base de tributació de l'estalvi 0 €

Reduccions:

Base de tributació general: Base de tributació de l'estalvi

Mínim exempt (24.000 €) (8.000 €) Mínim exempt (3.000 €)

Fills (1.500 €)

Hipoteca (1.000 €)

Pla de pensions (5.000 €)

Base de liquidació general 38.500 €

Base de liquidació de l'estalvi 0 €

Base de liquidació agregada 38.500 €



Bonificació (800 €)

Deduccions (2.000 €)

Quota de liquidació 1.050 €

Pagament a compte setembre (2.000 €)

Retencions bancàries 2015 0 €

Quota diferencial (950 €)

Rendes del treball (RT) Rendes de les Act Eco. Rendes Capit. mob

28

Cas Pràctic

Solució (IRPF estimació objectiva):

Ingressos 0 € Ingressos 143.000 € Ingressos 0 €

Despeses 0 € Despeses (57.200 €) Despeses 0 €

CASS 0 €

Altres (3%) 0 €

Renda neta 0 € 85.800 € 0 €



Reduccions:



Fills (1.500 €)









Deduccions (2.000 €)

Quota de liquidació 1.830 €





29

Cas Pràctic

Solució (creació d’una societat):

Resultat comptable abans impostos 76.000 € Resultat comptable abans impostos 26.000 €

Diferències permanents 2.000 € Diferències permanents 2.000 €

Impost comunal de radicació 2.000 € Impost comunal de radicació 2.000 €

Diferències temporals - Diferències temporals -

- -

Base de tributació prèvia 78.000 € Base de tributació prèvia 28.000 €

Compensació bases de tributació negatives - Compensació bases de tributació negatives -

Base de tributació prèvia 78.000 € Base de tributació prèvia 28.000 €

Tipus de gravamen 10% Tipus de gravamen 10%

Quota de tributació 7.800 € Quota de tributació 2.800 €

Deduccions 2015 (2.000 €) Deduccions 2015 (2.000 €)

Deducción per evitar la doble imposició interna (2.000 €) Deducción per evitar la doble imposició interna (2.000 €)

Quota de liquidació 5.800 € Quota de liquidació 800 €

Pagament a compte - Pagament a compte -

Quota a ingressar/retornar per IS 5.800 € Quota a ingressar/retornar per IS 800 €

DETERMINACIÓ DE LA QUOTA DE TRIBUTACIÓ DE L'IS DETERMINACIÓ DE LA QUOTA DE TRIBUTACIÓ DE L'IS

Sense salari Amb salari de 50.000 €

30

Cas Pràctic

Solució (IRPF amb salari de la societat de 50.000 €):

Ingressos 50.000 € Ingressos 0 € Ingressos 0 €

Despeses (4.250 €) Despeses 0 € Despeses 0 €

CASS (2.750 €) Aj (+) ICR 0 €

Altres (3%) (1.500 €)

Renda neta 45.750 € 0 € 0 €



Reduccions:



Fills (1.500 €)







Quota de tributació 625 €


Quota de liquidació 0 €



Quota diferencial (2.000 €)


31

Cas Pràctic

Solució (optimització fiscal de les alternatives):

IS 2015 5.800 €

IRPF 2015 0 €

Total impostos suportats 5.800 €

Societat sense salari

IS 2015 800 €

IRPF 2015 0 €

Total impostos suportats 800 €

Societat i salari (50.000 €)

IS 2015 0 €

IRPF 2015 1.050 €


IRPF (ED)

IS 2015 0 €

IRPF 2015 1.830 €


IRPF (EO)

32

Índex



Rendes del treball






Mínim exempt

Plans de pensions




Són rendes del capital immobiliari totes aquelles que derivin de l’arrendament o

constitució o cessió de drets sobre béns immobles i que no siguin considerades

rendes procedents de les activitats econòmiques

Rendiments del capital immobiliari (art.19)

40 % dels ingressos de les rendes del capital immobiliari.

Import de les despeses quantificades segons les regles del PGC.

Rendiments íntegres del capital immobiliari

Despeses deduïbles Renda neta del capital

immobiliari

34

Índex



Rendes del treball






Mínim exempt

Plans de pensions





36

Guanys i pèrdues de capital

Renda neta del capital mobiliari


Base de liquidació de l’estalvi

Índex



Rendes del treball






Mínim exempt

Plans de pensions




Són rendes del capital mobiliari:

Dividends i altres rendes derivades de la participació en el patrimoni net d’entitats.

Les rendes procedents de la cessió de capital propis (interessos).

Rendes procedents d’operacions de capitalització i de contractes d’assegurança.

Les rendes obtingudes de la propietat intel·lectual, industrial, de la prestació

d’assistència tècnica, o arrendaments de béns mobles.

Rendiments del capital mobiliari (art.22)

Despeses d’administració i custòdia.

Es dedueixen les despeses necessàries per la seva obtenció i, en el seu cas, l’import del deteriorament sofert pels béns.

Rendiments íntegres del capital mobiliari

Despeses deduïbles Renda neta del capital

mobiliari

38

Índex



Rendes del treball






Mínim exempt

Comptes franquícia

Productes financers

Plans de pensions




El còmput de la renda derivada dels guanys i pèrdues de capital es determinarà

seguint les següents regles de valoració:

Valor de transmissió Valor d’adquisició Guany / pèrdua de

capital

A TÍTOL

ONERÓS Import real satisfet

Inversions i millores

Despeses i tributs inherents a l’adquisició

Amortització

Import real satisfet

Despeses i tributs inherents a l’adquisició minoren el valor de la transmissió

Valor de transmissió Valor d’adquisició Guany / pèrdua de

capital A TÍTOL

GRATUIT


40

Índex



Rendes del treball






Mínim exempt

Plans de pensions



Mínim exempt

Regla General: la retenció o l’ingrés a compte sobre les rendes del capital

mobiliari es determina aplicant un tipus de retenció fix del 10 per cent sobre

l’import de la renda íntegra satisfeta.

Mínim exempt: La base de tributació de l’estalvi pot ser reduïda en un import de

3.000 euros en concepte de mínim exempt per obtenció de rendes de l’estalvi.

Mínim exempt (art.37)

Mínims a la base de l’estalvi

Mínim personal 3.000 euros per obligat tributari.



Renda neta del capital mobiliari


Base de liquidació de

l’estalvi

42

Mínim exempt

L’obligat tributari pot sol·licitar a la persona o entitat pagadora de les rendes del

capital mobiliari que minori la base sobre la qual s’aplica el percentatge de

retenció en l’import de la reducció per mínim exempt, quan, basant-se en una

estimació raonable de l’import de la totalitat de les rendes del capital mobiliari que

espera obtenir durant el període impositiu respecte del qual s’exerceix l’opció

podran gaudir de la reducció prevista.

Comptes franquícia

OBLIGAT TRIBUTARI

Comunica a l’entitat pagadora que apliqui la reducció del mínim exempt a un(s) compte(s)

o producte(s) determinat(s)

No comunica a l’entitat pagadora que apliqui la reducció del mínim exempt

ENTITAT FINANCERA

No practica la corresponent retenció sobre els RCM satisfets per aquests comptes.

Practica la corresponent retenció (10%) sobre els RCM satisfets.

ENTITAT FINANCERA

Compte franquícia

No compte franquícia

43

Índex



Rendes del treball






Mínim exempt

Plans de pensions



Plans de pensions

Els requisits que han de complir els plans de pensions i altres contractes de

previsió social per tal de poder gaudir de la reducció de l’article 39 de la LIRPF

són:

45

PLANS DE PENSIONS

CONTINGÈNCIES COBERTES

L’objecte exclusiu del qual sigui una prestació complementària en el moment de jubilació,

defunció o incapacitat.

La provisió matemàtica de jubilació sigui al

menys el triple

TRACTAMENT FISCAL DE LES APORTACIONS

Les contribucions realitzades per

l’empresari s’han d’imputar fiscalment al partícip a qui es vincula

la prestació, transmetent-li el dret

irrevocable de la prestació futura

DISPONIBILITAT DE LES APORTACIONS

Els drets econòmics derivats de l’instrument

sols es podran fer efectius en cas de

produir-se la contingència coberta

(jubilació)

Requisits reducció

Plans de pensions

S’estableixen una sèrie de supòsits excepcionals que permeten fer efectius, total

o parcialment, els drets consolidats per part de l’obligat tributari partícip d’un pla

de pensions o un altre instrument de previsió social:

En situacions de desocupació del partícip amb una durada superior a 24

mesos.

En situacions de malaltia greu sempre que impliqui una baixa laboral durant

un període superior a 12 mesos.

Trasllat de residència fiscal del partícip fora del territori andorrà.

46

Excepció: Possibilitat de fer efectius els drets consolidats

Plans de pensions

La renda neta derivada de les pensions i altre prestacions es determina com

segueix:

47

Renda Neta Plans Pensions

Renda percebuda

Aportacions realitzades

Es consideren tant les aportacions imputades fiscalment al treballador com les aportacions realitzades per ell mateix (a excepció de les que s’hagin acollit a la reducció de l’article 39 LIRPF)

Queden excloses les pensions satisfetes per la CASS

Delimitació de les rendes del treball

Per a les prestacions rebudes en forma de renda, s’haurà de determinar la part de les mateixes que es correspon amb l’import amb l’import de les contribucions satisfetes. Aquesta quantificació és proporcional.

Plans de pensions

Les rendes íntegres del treball derivades de plans de pensions i altres

prestacions similars que rebin la consideració de rendes del treball derivades de

d’instruments formalitzats amb anterioritat a 1 de gener de 2015 es determinaran

com segueix:

La pensió o prestació rebuda es minorarà en el valor de la provisió matemàtica

corresponent a la persona a la que es vincula l’instrument a data 31 de desembre

de 2014.

Les pèrdues de capital o els rendiments negatius que es generin en relació amb

els plans esmentats, i que es determinin aplicant les regles indicades

anteriorment, no podran superar l’import de la pèrdua o del rendiment negatiu

total que hagués resultat d’aplicar les disposicions generals de la Llei.

48

Plans de pensions Abans 1.gen.2015

Rendes generades amb posterioritat 1.gen.2015

Règim especial transitori

Per a aquells obligats tributaris que hagin començat a cotitzar amb data anterior a 1 de gener de 2015, l’import de els pensions satisfetes per la CASS es determinarà com segueix:

49

Règim especial transitori

(Rendes netes de pensions satisfetes per la CASS)

Renda neta de la pensió Import de la pensió

1% per cada any cotitzat abans de l’1 de gener de 2015 sobre l’import de

pensió rebuda

Requisits per

Període mínim de cotització 15 anys

Import de la reducció no podrà excedir 30% de la pensió o

prestació rebuda en el període impositiu en qüestió

Plans de pensions

Índex



Rendes del treball






Mínim exempt

Plans de pensions




Els obligats tributaris han de presentar i subscriure una declaració per aquest

impost entre l’1 d’abril i el 30 de setembre de l’exercici posterior a la finalització

del període impositiu.

• Rendes exemptes

• Rendes del treball que hagin estat

sotmeses a retenció

• Hi ha obligació de presentar la

declaració si l’obligat tributari

obté altres tipus de rendes que

s’integrin a la base general

• Si les rendes del capital immobiliari i

les rendes del treball (conjuntament)

no superen 24.000 euros.

Rendes de la base de l’estalvi

• Rendes exemptes

• Rendes del capital mobiliari que

hagin estat sotmeses a retenció

NO HI HA OBLIGACIÓ DE PRESENTAR LA DECLARACIÓ

Rendes de la base general

51


De la regla general se’n desprèn:

OBLIGACIÓ DE PRESENTAR LA DECLARACIÓ

Rendes de la base general

RENDES D’ACTIVITATS ECONÒMIQUES

52

Cas Pràctic

A continuació s’exposa la liquidació de l’IRPF a través d’un exemple:

Maria Garcia – Rendes mixtes

Les dades econòmiques i personals de la Marta a 31/12/2015 són les següents:

Ha percebut rendes treball per import de 42.000 euros, amb pagaments del 5,5% de cotització a la CASS per import de 2.310 euros.

Ha percebut rendes d’activitats econòmiques per import de 18.000 euros i unes despeses associades de 11.630 euros.

Rendes del capital mobiliari per import de 200 euros. Les despeses de custòdia i manteniment són de 40 euros.

Està casada i el seu marit treballa amb una retribució de 50.000 euros anuals.

És mare de 2 filles de 3 i 5 anys respectivament.

La retenció anual practicada sobre les rendes del treball és de 840 euros.

Ha satisfet una hipoteca de 10.000 euros en l’any 2015 (capital + interès).

Té contractat un pla de pensions anual i aquest any 2015 ha aportat 3.000 euros.

53

Cas Pràctic

Solució:

Ingressos 42.000 € Ingressos 18.000 € Ingressos 200 €

Despeses (3.570 €) Despeses (11.630 €) Despeses (40 €)

CASS (2.310 €)

Altres (3%) (1.260 €)

Renda neta 38.430 € 6.370 € 160 €



Reduccions:


Mínim exempt (24.000 €) Mínim exempt (3.000 €)

Fills (750 €)









Quota de liquidació 805 €

Retencions IRPF (840 €)



1,92%

Compte franquícia

sol·licitat

54

Antoni Bisbal Galbany [email protected] Soci Director

C/ Bonaventura Armengol nº 10

AD500 Andorra la Vella

Principat d‘Andorra

Tel.: +376.800.480

Fax: +376.869.666

Moltes gràcies per la seva atenció.


presentación de powerpoint€¦ · 2. aplicació a les rendes pendents ingrés a compte serà el...

Documents