Presentación ante la Comisión

de Hacienda del Senado

Asociación Nacional de Tribunales Tributarios y Aduaneros

Julio 2014

Ideas Generales sobre la Reforma

Trabajo conjunto con el Ejecutivo.

Labor de los Tribunales Tributarios en la Reforma Tributaria.

Principales aspectos de la reforma que creemos importantes destacar.

1.- Oportunidad en la solución de los conflictos tributarios

Aumento de los Reclamos.

Creación de una instancia de Conciliación dentro del procedimiento de reclamo, según materias.

Dificultad según materias y montos reales:

Materias: Infracciones y

avalúos Inversiones

Devoluciones por pérdidas y

franquicias tributarias

Vulneración de derechos

Aplicación de convenios

internacionales de doble

tributación

Precios de Transferencia

y otros

Mayores cuantías en los

TTA:

Valparaíso USD 75.410.548

Bío Bío USD 256.096.371

2 RM USD 278.823.959

1 RM USD 667.538.077

4 RM USD 1.580.377.267

CUANTÍA TOTAL ANTE LOS TTA: USD$3.168.098.383.-

Tendencia de la cuantía bruta en UTM tramitada ante los TTA a nivel nacional.

2010 2011 2012 2013 2014 (a la fecha)

Suma de Cuantía bruta UTM 171.536,94 677.196,60 4.788.757,25 39.488.915,73 43.758.589,81

0,00

5.000.000,00

10.000.000,00

15.000.000,00

20.000.000,00

25.000.000,00

30.000.000,00

35.000.000,00

40.000.000,00

45.000.000,00

50.000.000,00

Mo

nto

UTM

Tendencia de la cuantía en UTM

Cantidad de causas tramitadas en los TTA a nivel nacional.

177 461

1.007

3.438

4.295

0

500

1000

1500

2000

2500

3000

3500

4000

4500

5000

2010 2011 2012 2013 2014 (a lafecha)

Cantidad de causas

2.- Necesidad de contar con Facultad de Imperio

Poca claridad en las formas de cumplimiento de sentencias y Resoluciones. Ejemplo de las Costas.

Imposibilidad del juez de aplicar medidas de apremio.

3.- Necesidad de definir los procedimientos aplicables

Art. 100 bis.

Atribución de Renta.

Casos de simulación.

4.- Necesidad de actualizar la Justicia Tributaria.

4.1. Mejorar la Capacitación de los Funcionarios de los TTAs

Estos deben contar a lo menos con los siguientes conocimientos según complejidad de las materias:

Básica: Derecho Procesal

Derecho Civil

Derecho Comercial

Derecho Tributario

Derecho Aduanero

Intermedia: Lo anterior, más

Contabilidad Economía Finanzas

Alta: Lo anterior, más Tributación Internacional

Derecho Internacional

Público y Privado

Cualquier TTA ve causas de contribuyentes pequeños, medianos y grandes como los que se muestran a continuación:

Esto no se produce en el SII, en la Tesorería ni en la Aduana, todos quienes cuentan con grupos especiales para grandes contribuyentes:

4.2.- Mejoramiento de la estructura remuneracional

Existe la necesidad de llevar las remuneraciones de los funcionarios de los TTAs a un nivel asimilable a los Organismos Fiscalizadores que revisa, tal como ocurre en el caso de los Tribunales Ambientales, en relación a la Superintendencia del Medio Ambiente (art. 15, Ley N°20.600).

Eso se logra vía mejora de incentivos o bien agregando una norma similar a la existente en la Ley Orgánica de los Tribunales Ambientales, que asimile las escalas de sueldo, en este caso, a las del SII.

Cargas de trabajo de los funcionarios de los TTA

Actualmente se tramitan ante los TTA más de 4.000 causas de reclamos tributarios.

Los TTA cuentan en total con aproximadamente 127 funcionarios en todo Chile, de los cuales 40 funcionarios son administrativos y auxiliares; y sólo 80 se dedican a la tramitación de causas.

Lo anterior da un total de 45 causas anuales por funcionario aproximadamente, lo que contrasta con lo sucedido en SII, quienes llevan aproximadamente 20 auditorías al año.

Montos aproximados en millones de dólares tramitados según funcionarios TTA y SII.

0

10

20

30

40

50

60

Montos

52

0,6

Títu

lo d

el e

je

Título del eje

Título del gráfico

Funcionario TTA

Funcionario SII

Total de casos y causas tributarias anuales, según funcionario e institución.

Cantidad de Auditorías o Causas por año0

20

40

60

Funcionario TTAFuncionario SII

45

19

4.3.- Es importante contar con absoluta independencia a un mediano plazo.

Creados por la Ley N°20.322 como órganos jurisdiccionales letrados, especiales e independientes en el ejercicio de su ministerio

Los Tribunales Tributarios y Aduaneros

¿Cómo garantizamos la Independencia?

¿Es suficiente?

Independencia Jurisdiccional

v/s

Independencia Funcional

¿Qué queremos?

Hoy queremos hacer presente esta situación y dejar la idea en los Honorables Senadores en la necesidad de revisar en un futuro próximo esta situación.

Es evidente la alta complejidad de las causas que son analizadas y resueltas por los funcionarios de esta institución.

Es igualmente claro que la cargas de los funcionarios superan en montos y cantidades a los de sus instituciones pares, como el SII.

Que, con la Reforma Tributaria tanto la complejidad como los montos y cantidades irán en aumento.

5.- Conclusiones

Ideas finales

Los TTA tienen como misión conocer y resolver aquellas controversias jurídicas de orden tributario y aduanero, que se originan entre las personas y el Estado, constituyendo una justicia moderna, eficaz y oportuna.

Para lograr dicho objetivo es fundamental una actualización del sistema, mejorando los incentivos al personal, la infraestructura, aumentando las posibilidades de una carrera funcionaria, entre otros. Ello con el fin de mantener la calidad de la justicia tributaria acorde con los parámetros nacionales e internacionales.

Cabe tener presente que el origen de los TTA se relaciona con las instrucciones de la OCDE en materia de justicia tributaria, y por tal su existencia y mejoramiento constituye un compromiso de las autoridades con este organismo internacional.