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CUNIVERSIDAD PRÁCTICA PREPROFESIONAL
ATÓLICA LOS ÁNGELES DE CONTABILIDAD XCHIMBOTE
ALUMNA: TICLLA DELGADO Reyna Página 1
“AÑO DE LA DIVERSIFICACIÓN PRODUCTIVA Y EL FORTALECIMIENTO
DE LA EDUCACIÓN”
UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES DE CHIMBOTE
FACULTAD :
Ciencias Contables Financieras y Administrativa
CARRERA PROFESIONAL :
Contabilidad
CENTRO ULADECH- CATÓLICA :
Filial Ayacucho
NOMBRE DE LA ASIGNATURA :
Prácticas Pre Profesionales
SEMESTRE ACADÉMICO : CICLO ACADÉMICO:
2015-02 X
DOCENTE TUTOR :
CPCC. SAAVEDRA SILVERA, Orlando
ALUMNA :
TICLLA DELGADO, Reyna
AYACUCHO-PERÚ
2015
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C
ContenidoPRESENTACIÓN...............................................................................................3
INTRODUCCIÓN.................................................................................................4
DATOS GENERALES..........................................................................................5
1.1 DATOS DEL ESTUDIANTE........................................................................5
1.2 DATOS DE LA EMPRESA:..........................................................................5
2. ASPECTO LEGAL Y ADMINISTRATIVO DE LA EMPRESA..............6
2.2 ORGANIZACIÓN.........................................................................................7
2.3 OBJETIVOS..................................................................................................8
2.4 FUNCIONES..................................................................................................8
2.3 ORGANIGRAMA...........................................................................................9
3. ASPECTO TRIBUTARIO DE LA EMPRESA..............................................10
3.1 RÉGIMEN TRIBUTARIO............................................................................10
3.2 RÉGIMEN GENERAL.................................................................................10
3.3 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS..................................................16
4.ASPECTO LABORAL DE LA EMPRESA....................................................17
4.1 BENEFICIOS SOCIALES............................................................................17
4.2 REMUNERACIONES..................................................................................17
4.3 ASIGNACIÓN FAMILIAR..........................................................................18
4.5 GRATIFICACIONES...................................................................................18
4.6 INDEMNIZACIÓN POR DESPIDO ARBITRARIO...................................18
4.7 VACACIONES.............................................................................................18
4.8 BONIFICACIÓN...........................................................................................19
5.ASPECTO CONTABLE DE LA EMPRESA PARTE TEÓRICA............22
CONSTITUCIÓN DE EMPRESAS....................................................................28
6. PRÁCTICA TERMINADA..........................................................................29
CONCLUSIONES.............................................................................................64
RECOMENDACIONES.....................................................................................65
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PRESENTACIÓN
El presente informe, tiene por finalidad hacer conocer las actividades
realizadas durante la práctica Pre Profesional, desarrollado en el
ESTUDIO CONTABLE “PANDAVA S.R.L”, donde las prácticas Pre
Profesionales son una fuente muy importante para el desarrollo y crecimiento
intelectual para los estudiantes.
El objetivo de las prácticas es capacitar y preparar a los estudiantes de la carrera
de Contabilidad para el ejercicio de la profesión dentro de las empresas e
instituciones públicas y privadas. Asimismo desarrollar todo el proceso contable
de un negocio desde su constitución hasta la formulación de sus estados
financieros.
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INTRODUCCIÓN
El presente informe de Prácticas Pre-Profesionales se realizó con el fin de poder
demostrar el desarrollo que se tuvo en el campo laboral en el periodo de prácticas
realizadas como así mismo los conocimientos adquiridos en el transcurso de los años
académicos universitarios , realizándose las Prácticas Pre-Profesionales en el
ESTUDIO CONTABLE “PANDAVA S.R.L”
A continuación se señala el orden de los capítulos para un mayor entendimiento:
EL CAPÍTULO I: Consiste en los Datos Generales del practicante y datos del centro de
prácticas: PANDAVA S.R.L., nombre o razón social de la empresa en estudio, RUC,
representante legal.
EL CAPÍTULO II: Se refiere al Aspecto legal y Administrativo de la empresa
en estudio, donde se detalla brevemente una reseña histórica, asimismo su constitución,
su objetivo, su ámbito territorial y su actividad económica.
EL CAPÍTULO III: Trata sobre el Aspecto Tributario, el estudio de los tributos que
afectan a la Empresa.
EL CAPÍTULO IV: Expone el Aspecto Laboral, el estudio y análisis de todos los
beneficios sociales de los trabajadores.
EL CAPÍTULO V: Se expone sobre el Aspecto Contable, describiendo sobre la
organización del área, departamento o sección de contabilidad y del sistema de
contabilidad que emplea el centro de prácticas.
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DATOS GENERALES
1.1 DATOS DEL ESTUDIANTE
CENTRO ULADECH- CATÓLICA : AYACUCHO
NOMBRE DEL ESTUDIANTE : TICLLA DELGADO, Reyna.
DNI : 47044204
DIRECCIÓN : AV. CARLOS LA TORRE NRO
455
PROVINCIA : HUANTA
DEPARTAMENTO : AYACUCHO
ESCUELA : CONTABILIDAD
CICLO : X
CÒDIGO DE ESTUDIANTE : 3103120062
CORREO ELECTRÓNICO : my_love_284@ hotmail.com
1.2 DATOS DE LA EMPRESA:
RUC : 20534766017
RAZÒN SOCIAL : ESTUDIO CONTABLE “PANDAVA S.R.L”
TIPO DE CONTRIBUYENTE : Sociedad de Responsabilidad Limitada
a) ACTIVIDAD ECONÒMICA : Actividad de Asesoramiento Empresarial
b) DIRECCIÒN LEGAL : Jr. Sol Nº 421 Interior “H”
c) TELÈFONO : 066313966
d) DISTRITO : AYACUCHO
e) PROVINCIA : HUAMANGA
f) DEPARTAMENTO : AYACUCHO
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2. ASPECTO LEGAL Y ADMINISTRATIVO DE LA EMPRESA.
2.1 ANTECEDENTES DE LA INSTITUCIÒN
El Estudio Contable: ESTUDIO CONTABLE “PANDAVA S.R.L”, se inicia
en el mes de febrero del 2010 en la dirección Jr. Libertad Nº 362,
posteriormente cambia de dirección siendo actualmente en Jr. Sol Nº 421
Interior H. Cronológicamente vemos que el Estudio Contable: ESTUDIO
CONTABLE “PANDAVA S.R.L”, es un estudio nuevo, pero con gran
experiencia en los temas las cuales serán mencionados en el presente informe
por cuanto su contador principal C.P.C Ernesto M. Ramírez Tamayo fue
contador de muchas empresas a exclusividad por algunos años, por lo que
acumulo experiencia suficiente en el ámbito empresarial, emprendiendo hace
poco tiempo una nueva etapa al constituir un estudio contable.
Para ello se detallara los siguientes datos de la empresa
Nombre ESTUDIO CONTABLE “PANDAVA S.R.L”
RUC 20534766017
Sector Privado
Dirección Jr. Sol Nº 421 Interior H
Giro
Materia contable, tributaria, laboral.
Asesoría empresarial para todo tipo de empresa.
2.1.1 FECHA Y HORARIO DE PRÁCTICA.
De lunes a viernes de 8:30 a.m. a 1:00 p.m., iniciando a partir del 16 de
Setiembre del año 2015 hasta la actualidad.
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2.2 ORGANIZACIÓN
FINES
El Estudio Contable: ESTUDIO CONTABLE “PANDAVA S.R.L”, tiene por
finalidad la de brindar servicios de asesoramiento contable, tributario y
financiero.
El Estudio Contable: ESTUDIO CONTABLE “PANDAVA S.R.L”, además
brinda servicios de asesoría integral para empresas.
Sirve como un centro donde los alumnos pueden realizar sus prácticas de una
manera adecuada, con todas las herramientas necesarias, en relación con
profesionales competentes y educadores.
El desarrollo integral de servicios satisfaciendo adecuadamente las necesidades
de los clientes.
Establecimiento de una gestión transparente, equitativa, y eficaz, que garantice
una adecuada atención.
Contribuir a la modernización y el desarrollo socio económico cultural, regional
y nacional.
VISION
El Estudio Contable: ESTUDIO CONTABLE “PANDAVA S.R.L”, es un
Estudio que aspira a ser líder, con innovación constante y competitivo al servicio
de la sociedad.
Ser el mejor Estudio Contable satisfaciendo las expectativas de nuestros clientes,
con un buen asesoramiento contable, tributario, laboral y empresarial.
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MISION
Ofrecer un excelente servicio Contable, Tributario y/o Laboral a
todos nuestros clientes a través de la aplicación del conocimiento,
experiencia y técnico que poseen nuestros trabajadores.
2.3 OBJETIVOS
Debemos tener en cuenta que los objetivos del estudio sean claros y precisos:
Cubrir las expectativas y necesidades de los usuarios, brindando
servicios de calidad en el Área Contable Tributario y Financiero.
Resolver problemas concernientes a la profesión.
Realzar la imagen de la organización ante los usuarios a través de una
cultura organizacional.
Ser el líder, y que el Estudio Contable: ESTUDIO CONTABLE
“PANDAVA S.R.L”, sea reconocido no sólo en Ayacucho si no en
los diferentes regiones.
Asegurar un Estudio Contable de calidad, pertinente y relevante
para las entidades privadas y públicas.
2.4 FUNCIONES
Dirigir, asesorar, coordinar, orientar y supervisar la aplicación de la
política y normatividad en materia del buen manejo de la
situación económica de los diferentes clientes al que se asesora a
nivel financiero y tributario.
Promover el trabajo en equipo, el desarrollo de la iniciativa y la
creatividad generando un buen asesoramiento a nuestros clientes.
Promover, ejecutar y apoyar acciones de capacitación permanente del
personal, para una buena toma de decisiones en el ámbito Financiero
y Tributario.
Promover, ejecutar y apoyar acciones de capacitación al personal
C
E
PONSA
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para que puedan formarse y ser buenos profesionales con charlas de
sus propias experiencias y las diferentes dificultades que se va a
encontrar en el camino profesional.
Implementar políticas de atención, con la finalidad de que el usuario
se sienta satisfecho tanto con el trabajo como en el trato recibido.
La capacidad de descubrir las mejores oportunidades y de detectar las
amenazas antes que sea demasiado tarde requiere hacer una
reinterpretación del entorno y muchas veces de la empresa.
2.3 ORGANIGRAMA
CONTADOR
PRINCIPAL
AREA C
ONTABLE- T
RIBUTARIO-
LABORAL
A
SESORIA
E
MPRESARI
AL
RESPONSABL APOYO 01
APOYO 02
APOYO 03
RES BLE
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3. ASPECTO TRIBUTARIO DE LA EMPRESA
3.1 RÉGIMEN TRIBUTARIO
El ESTUDIO CONTABLE “PANDAVA S.R.L”, está inscrita en la SUNAT, se
rige por las normas tributarias vigentes, por ser empresa jurídica, se encuentra
en el régimen general del impuesto a la renta de 3ta categoría.
3.2 RÉGIMEN GENERAL
Régimen adecuado especialmente para las medianas y grandes empresas que
generan ingresos por rentas de tercera categoría y desarrollan actividades sin
que tengan que cumplir condiciones o requisitos especiales para estar
comprendidas en él.
El ESTUDIO CONTABLE “PANDAVA S.R.L”, pertenece a este régimen
tributario como cualquier otra empresa que pueden acogerse a este régimen
tributario.
3.2.1 LIBROS CONTABLES
Sistema operativo mediante el cual con el uso de la partida doble se registran
todos los actos económicos vinculados a una empresa o entidad, teniendo en
cuenta las Normas Internacionales de Contabilidad. En el aspecto tributario
la contabilidad facilita al deudor tributario el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias y permite a la Administración el control y ejercicio
de las facultades que le otorga el Código Tributario y las leyes sobre la
materia.
En el Régimen General del Impuesto a la Renta, las empresas cuyos ingresos no
superan las 150 UITS, la contabilidad la conforman sólo tres libros: el Registro
de compras, el Registro de Ventas y un Libro Diario de Formato
Simplificado. Todos las demás empresas de este Régimen que superen las 150
UIT de ingresos anuales, están obligadas a llevar Contabilidad Completa
El ESTUDIO CONTABLE “PANDAVA S.R.L”, lleva los siguientes
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libros y/o registros contables:
Registro de Compras.
Registro de Ventas
Libro Diario. Libro Mayor
Libro Caja y Bancos
Libros de Activo Fijo
3.2.2 DECLARACIÓN ANUAL DE RENTA DECLARACIONES JURADAS
Manifestación de hechos comunicados a la Administración Tributaria por las
empresas comprendidas en el régimen general, y que en el caso del
impuesto a la renta, constituyen una obligación mensual y una adicional anual
por el impuesto a la renta, entre las principales declaraciones determinativas que
deben presentar, la empresa en estudio aplica como medio de pago y
declaración el PDT establecidos por SUNAT.
3.2.3 DEPRECIACIÓN ACELERADA
Mecanismo legal que alcanzan las empresas que se encuentran comprendidas en
el régimen general del impuesto a la renta, que les permite deducir el desgaste o
agotamiento que sufren los bienes del activo fijo , respecto a todas las
adquisiciones de bienes muebles, maquinarias, y equipos nuevos destinados
a la realización de actividades generadoras de rentas gravadas.
El ESTUDIO CONTABLE “PANDAVA S.R.L”, deprecia sus activos fijos
mediante el método de la línea recta con los porcentajes (%) establecidos por
SUNAT.
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3.2.4 RENTA BRUTA
Conjunto de ingresos afectos al impuesto a la renta, que se obtienen en un ejercicio
gravable.
Cuando tales ingresos provengan de la enajenación de bienes, la renta bruta estará dada
por la diferencia entre el ingreso neto total proveniente de dichas operaciones y el costo
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computable de los bienes enajenados. La empresa en estudio obtiene la Renta Bruta así:
(RB = Ingresos Netos – Costo de Servicio)
3.2.5 DIVIDENDOS
Son las utilidades que las personas jurídicas a que se refiere el artículo 14° de la
ley distribuyan entre sus socios, asociados, titulares o personas que las integran.
El momento en que las personas jurídicas, acuerden la distribución de
dividendos, actúan como agentes de retención aplicando la tasa del 4.1%.
La empresa en estudio no Retiene el 4.1% por concepto de dividendos.
3.2.6 GASTOS DEDUCIBLES
Son todas aquellas deducciones necesarias para producir y mantener la
fuente de la renta, en tanto la deducción no esté expresamente prohibida por la
ley, que permiten establecer la renta neta de tercera categoría.
La empresa en estudio adiciona y deduce sus gastos e ingresos no deducibles de
acuerdo al artículo 37° y 44 del TUO, para no tener contingencias tributarias
y/o repararos por parte de la SUNAT en ejercicios futuros.
Asesoría Contable, Laboral y Tributario a Personas, Naturales y Jurídicas.
3.2.7 COMPENSACIÓN DE PÉRDIDAS
Mecanismo legal a través del cual los contribuyentes domiciliados pueden
compensar la pérdida neta total de tercera categoría de fuente peruana que
registren en un ejercicio gravable, imputándola año a año contra las rentas netas
que obtengan en los ejercicios inmediatos posteriores, utilizando para tal efecto
hasta dos sistemas excluyentes uno del otro.
3.2.9 IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS-ITAN
Impuesto Aplicable a los generadores de renta de tercera categoría sujetos al
régimen general del impuesto a la renta, siempre que el valor de sus
activos netos supere 1 millón de nuevos soles al 31 de diciembre de cada
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ejercicio con tasa 0.4%. La empresa en estudio no declara el ITAN, ya que no
supera dicho límite.
3.2.10 IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS-ITF
Impuesto que grava las operaciones en moneda nacional o extranjera, la
acreditación o débito realizados en cualquier modalidad de cuentas abiertas
en las empresas del
sistema financiero, la empresa se encuentra afecto a este impuesto en cada
transacción u operación financiera que realiza, la tasa vigente desde el 1 de
enero 2013 es el 0.005% sobre el valor de la operación afecta.
Asesoría Contable, Laboral y Tributario a Personas, Naturales y Jurídicas.
3.2.11 PAGOS A CUENTA DEL IR 3RA CATEGORÍA
Cuotas mensuales que abonan los contribuyentes que obtienen rentas de
tercera categoría, que constituyen pagos anticipados del impuesto que en
definitiva les corresponda por el ejercicio gravable y que se calculan con
arreglo a cualquiera de dos sistemas excluyentes uno del otro. El primer sistema
se le denomina el de coeficientes y al segundo se le denomina el de porcentaje.
La empresa en estudio calcula y/o determinan su pago a cuenta del impuesto a
la renta de 3ra categoría con el sistema A (coeficiente), la empresa determina su
coeficiente dividiendo el Impuesto calculado sobre los ingresos Netos.
Para los Pagos a cuenta de enero y febrero del 2013, la empresa realizara una
comparación entre el coeficiente precedente al anterior (1.40%) con el
porcentaje mínimo del (1.5%).
vs 1.50%), la empresa aplicara el porcentaje que resulte mayor que es el 1.50%
para los pagos a cuenta de marzo a diciembre.
El acápite i) del segundo párrafo del artículo 85º del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta, establece una OPCIÓN para determinar los pagos a cuenta
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del mes de mayo a julio del 2013 ,siempre y cuando la empresa en estudio
presente el Estado de Resultado Integral al 30 de abril, el coeficiente que se
obtenga del Estado de Resultado Integral se compara con el coeficiente del
Ejercicio anterior ,(0.89% vs 1.08% ) ,la empresa en estudio aplicara el 1.08%
para los pagos a cuenta de mayo – julio.
Asesoría Contable, Laboral y Tributario a Personas, Naturales y Jurídicas.
El acápite i) indica que los contribuyentes que hubieran ejercido la
opción antes descrita, deberán presentar su estado de resultado integral del
periodo al 31 de julio para determinar o suspender sus pagos a cuenta de los
meses de agosto a diciembre conforme a lo dispuesto en el acápite ii) del
artículo 85° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
La empresa en estudio para determinar los pagos a cuenta de Agosto a
diciembre tendrá que presentar un Estado de Resultado Integral del Periodo al
31 de Julio, dicho coeficiente obtenido será aplicable para los pagos a
cuenta de los meses ya mencionados.
PDT-FORMULARIO VIRTUAL N° 0625
Declaración Jurada informativa presentada por el contribuyente para modificar
el coeficiente o porcentaje para el cálculo de los pagos a cuenta del impuesto a
la Renta.
La modificación del artículo 85° del Decreto Legislativo Nº 1120 del TUO, publicado el
18.7.2012, obliga ,a que la empresa en estudio utilice el formulario 625 para la
modificación del coeficiente, para el correspondiente pago a cuenta del IR
3ra Categoría.
TASA GENERAL DEL IR ANUAL
Alícuota del 30% que se aplica sobre la renta neta afecta a impuesto, de todas
las empresas comprendidas en el régimen general del impuesto a la renta,
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especiales por leyes de promoción. La empresa ABC Asesores al cierre de cada
ejercicio económico determina el IR 3ra Categoría Anual, el 30% sobre su utilidad
Tributaria y/o contable dicho impuesto resultante será deducido por los pagos a cuenta,
saldo que se obtenga será por regularizar y/o salgo a favor.
Asesoría Contable, Laboral y Tributario a Personas, Naturales y Jurídicas.
3.2.12 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS-IGV
CRÉDITO FISCAL
Monto del impuesto general a las ventas consignado separadamente en los
comprobantes de pago, que respaldan la adquisición de bienes, servicios y contratos de
construcción.
El ESTUDIO CONTABLE “PANDAVA S.R.L”, goza de la deducción del crédito
fiscal (IGV) por la compra de algún bien o servicio.
RÉGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV
Régimen aplicable a los proveedores en las operaciones de venta de bienes, primera
venta de bienes inmuebles, prestación de servicios y contratos de construcción gravada
con dicho impuesto. El agente de retención es el adquirente del bien mueble o usuario
del servicio .El monto de la retención es del 6% del importe de la operación.
La empresa en estudio no es Agente de retención, por lo tanto no retiene ni lo retienen el
6% del importe mayor de S/.700.00.
RÉGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV
Régimen según el cual los sujetos del IGV deben efectuar un pago por el impuesto que
causarán en sus operaciones posteriores cuando importen y/ o adquieran bienes, el
mismo que será materia de percepción.
El importe de la percepción del IGV se determina aplicando el 2% sobre el precio de
venta de los bienes señalados en el apéndice 1 de la ley 29173 .La empresa en estudio
no es Agente de percepción y el servicio que brinda no está afecto a la percepción.
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3.2.13 SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS-SPOT.
Sistema conocido también como el sistema de detracciones, a través del cual los
adquirentes de bienes o servicios, detraen a sus clientes parte del importe a pagar en una
operación gravada con el IGV para depositar este importe en una cuenta del Banco de la
Nación a nombre de estos últimos, generándoles fondos que les sirvan para pagar
deudas tributarias administradas por la SUNAT, incluidas las aportaciones al Es salud y
la ONP.
La empresa en estudio si esta afecto al SPOT siempre y cuando perciba ingreso mayor,
igual a S/.700.00 por cada prestación de servicio porcentaje aplicado para la detracción
es el 12% del total, dicho importe que nos han detraído es depositado dentro de los 5
días hábiles del mes siguiente en la cuenta corriente del banco de la nación de la
empresa en estudio.
3.3 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Las personas naturales o jurídicas comprendidas en los alcances del presente
dispositivo, que se encuentren en la etapa reproductiva de sus inversiones, podrán
recuperar anticipadamente el impuesto General a las Ventas, pagados por las
adquisiciones de bienes de capital, insumos, servicios y contratos de construcción, de
acuerdo a los montos, plazos, cobertura, condiciones y procedimientos que se
establezcan en el reglamento.
La empresa esta afecto al pago del IGV con porcentaje del 16% y el 2% impuesto
municipal que la suma de los dos conforman el pago del 18% para el pago mensual del
IGV de ventas.
NOTA: La empresa en estudio para declarar y/o pagar los tributos del Tesoro Público
utiliza el formulario PDT.
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4.ASPECTO LABORAL DE LA EMPRESA
El ESTUDIO CONTABLE “PANDAVA S.R.L se encuentra en el Régimen
Laboral del sector privado dentro de la (Legislación Laboral según Resolución
Ministerial N° 136-
2001-TR y la ley procesal de trabajo N° 26636 que respalda los beneficios,
derechos y deberes de cada trabajador del sector Público y Privado.
La empresa en estudio cuenta con 2 trabajadores en planilla y 3 apoyos.
4.1 BENEFICIOS SOCIALES
Remuneración Mínima Vital S/.750.00.
Asignación Familiar 10% del RMV.
Compensación por Tiempo de Servicio (CTS 1 Remuneración Anual)
Gratificaciones, Fiestas Patrias y Navidad (2 Remuneración Anual).
Bonificación (9% por cada Gratificación).
Indemnización por despido arbitrario:
Treinta días de descanso vacacional Pagadas.
Seguro social: Aporte del empleador de 9%.
4.2 REMUNERACIONES
Los trabajadores tendrán derecho a percibir una remuneración diaria (RD) no
menor a S/.25 y/o remuneración mínima vital (RMV) de S/.750.00 siempre que
laboren más de cuatro (04) horas diarias en promedio.
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4.3 ASIGNACIÓN FAMILIAR
Este beneficio lo perciben los trabadores que hayan laborado durante un mes,
depositándose dos veces al año, uno en el mes de Mayo la sexta parte de
la remuneración más el 1/6 de gratificación y el segundo en el mes de Noviembre
la sexta parte de la remuneración más el 1/6 de gratificación que conforman, Una
Remuneración Anual.
4.5 GRATIFICACIONES
Los trabajadores gozan de este beneficio siempre y cuando hayan laborado al
menos durante un mes, las gratificaciones de Fiestas Patrias son pagadas en el mes
de Julio una Remuneración completa y la gratificación por Navidad y año nuevo se
paga en mes de diciembre una Remuneración completa.
4.6 INDEMNIZACIÓN POR DESPIDO ARBITRARIO.
Este beneficio es una forma prevista por la legislación que otorga protección
al trabajador frente al despido arbitrario, gozando como beneficio equivalente a
Una remuneración y media ordinaria mensual por cada año completo, hasta un
máximo de
12 remuneraciones ordinarias.
4.7 VACACIONES
El descanso vacacional será de 30 días calendarios remunerados por cada año
completo de servicios, salvo acuerdo entre trabajador y empleado para un período
mayor.
Asesoría Contable, Laboral y Tributario a Personas, Naturales y Jurídicas.
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4.8 BONIFICACIÓN
Este beneficio es el 9% por cada gratificación que gozan los trabajadores, esta
bonificación está vigente hasta el 2016.
4.10 CONTRIBUCIONES A INSTITUCIONES PÚBLICAS
4.10.1 Manténgase vigente el Seguro de Salud para los trabajadores del sector
privado, para el goce del régimen de presentación de salud.
4.19.2 El aporte mensual al seguro de Salud para los trabajadores de la
actividad Servicio, a cargo del empleador, es de 9% (nueve por ciento) de la
remuneración en el mes por cada trabajador.
4.10.3 Los afiliados y sus derechohabientes tienen el derecho a las prestaciones
del seguro social de salud siempre que aquellos con 3 (tres) meses de aportación
consecutivos o con 4 (cuatro) no consecutivos dentro de los 12 (doce) meses
calendario anteriores al mes en el que se inició la causal. En caso de accidente,
basta que exista afiliación.
4.10.4 ESSALUD podrá celebrar convenios con el ministerio de Salud con otras
entidades, públicas o privadas, a fin de proveer los servicios de salud
correspondiente.
4.10.5 Los trabajadores podrán afiliarse a cualquiera de los regímenes
previsionales, siendo opción del trabajador su incorporación o permanencia en los
mismos.
4.11 DEBERES DEL TRABAJADOR DE LA INSTITUCIÓN
Son obligaciones de los trabajadores:
Desempeñar sus labores con la intensidad, cuidado y esmero apropiados
en la forma y lugar convenidos.
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Guardar reserva en los asuntos de que tenga conocimiento con motivo
del trabajo desempeñado, cuya divulgación puede causar perjuicio a la
Institución.
Cumplir con las obligaciones que le imponga el Reglamento Interior de Trabajo.
Asistir puntualmente a sus labores y cumplir con el horario de trabajo
según lo señalado en el Reglamento Interior de Trabajo.
Proporcionar datos y documentos relativos a la relación de trabajo que
sean necesarios para la integración de los expedientes respectivos.
Firmar la nómina o la lista de raya al efectuar el cobro de su salario.
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Acudir al Centro Médico, las veces que la Institución lo requiera previa
notificación, a fin de que le sean practicados los exámenes médicos respectivos.
4.12 DERECHOS DEL TRABAJADOR DE LA EMPRESA.
Los trabajadores de la empresa en estudio tienen derecho a:
La seguridad y salud en el trabajo, tan igual que los trabajadores de los demás
actividades empresarias del sector privado
Si el despido es injustificado, el trabajador podrá demandar alternativamente su
reposición en el trabajo o el pago de la indemnización a que se refiere el artículo
76° de la Ley.
Los trabajadores contratados conforme al presente Título tienen derecho a.
percibir los mismos beneficios que por ley, pacto o costumbre tuvieran los
trabajadores vinculados a un contrato de duración indeterminado,
Asesoría Contable, Laboral y Tributario a Personas, Naturales y Jurídicas.
4.13 DEBERES DE LAS INSTITUCIONES EMPLEADORAS
La principal obligación de la empresa es al pago del salario correspondiente.
El empresario/a tiene los siguientes deberes profesionales: igualdad de trato,
promoción profesional así como respeto de la categoría profesional del
trabajador/a.
Deberes morales como el respeto a la intimidad y a la dignidad del trabajador/a.
Deberes físicos como la obligación de llevar una política de seguridad e higiene
en el trabajo.
Brindar orientación y capacitación técnica y profesional al trabajador (ra).
Otorgar las Prácticas Pre-Profesionales a los estudiantes de la carrera de
Contabilidad con el objetivo de brindar orientación y capacitación técnica y
profesional a estudiantes y egresados de cualquier edad, de Universidades e
Institutos Superiores.
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4.14 SISTEMA DE PENSIONES
Los empleadores del régimen laboral sector privado, deben retener el
13% de la remuneración bruta por Sistema Nacional de Pensiones
(SNP) o el porcentaje que establece la SBS por el Sistema Privado
de Pensiones (SPP), el porcentaje que para cada régimen
pensionario se aplique, según sea el sistema previsional que haya
sido escogido por el trabajador.
Cuando el nuevo trabajador haya ingresado a laborar deberá
comunicar a su empleador en un plazo de 10 días calendarios en que
sistema pensionario se va afiliar, ya sea al SPP o el SNP.
La empresa en estudio para declarar y/o pagar los tributos laborales utiliza elPDT PLAME.
5.ASPECTO CONTABLE DE LA EMPRESA PARTE TEÓRICA.
BALANCE GENERAL:
La formulación del balance general y su análisis e interpretación permite
conocer la situación financiera de un negocio a una fecha determinada, por
ejemplo, cuánto se tiene, cuánto se debe, cuánto se ha invertido y la
capacidad que se tiene para cumplir con los compromisos de pago a corto y
largo plazo.
ESTADO DE RESULTADOS
El Estado de resultados proporciona información para determinar si el negocio
ha generado ganancias o ha incurrido en pérdidas en un periodo
determinado; si los ingresos por concepto de ventas son mayores o menores a
los costos y gastos.
Mediante el análisis conjunto del balance general y el estado de resultados se
puede medir, por medio de razones financieras, la capacidad de un
establecimiento comercial
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para generar utilidades, determinar la eficiencia de operación en relación a las cuentas
por cobrar y por pagar, e inventarios.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
El estado de flujo de efectivo muestra los movimientos totales del dinero, los ingresos y
los egresos por los diferentes conceptos y la cantidad de efectivo que quedó disponible
derivado de estos movimientos, en un periodo determinado.
Además de poder realizar análisis históricos, el balance general y el estado de resultados
sirven como base para formular proyecciones de los mismos (estados Pro forma), por
ejemplo, para el siguiente mes, semestre o año. Ya sea para cubrir los requisitos, para la
obtención de créditos o para preparar conjuntamente con otros estados, un plan
financiero de negocio.
COMPROBANTES Y REGISTROS
Para poder preparar los estados financieros, es requisito indispensable contar con la
documentación, comprobantes y registros, debidamente ordenados y clasificados, que
respalden todos los movimientos y organizaciones realizadas en cada periodo contable.
Por ejemplo:
Entradas y salidas de caja
Sueldos comisiones y prestaciones de los empleados.
Ingresos por ventas
Egresos por compra de mercancía.
Gastos personales del propietario
Cuentas por cobrar
Cuentas por pagar
Ingresos y egresos por otros conceptos.
Para facilitar el manejo y control de las operaciones financieras existen en el mercado
una serie de formas diseñadas ex profeso para ello, que se pueden adquirir en las
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papelerías. Por ejemplo: cheques, pólizas, recibos de caja, comprobantes de gastos, de
cuentas por cobrar a clientes, de cuentas por pagar, de control de existencias, de
deudores diversos, registros individuales de percepciones de personal, nómina de
sueldos y recibos de nómina.
¿QUÉ ES EL PDT 601?
El PDT es el documento llevado a través de medios electrónicos (PDT Planilla
Electrónica – Formulario Virtual N.° 0601), presentado mensualmente a través del
medio informático desarrollado por la SUNAT, en el que se encuentra registrada la
información de los trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios, prestador de
servicios - modalidad formativa y personal de terceros.
OBLIGADOS A PRESENTAR EL PDT 601
Se encuentran obligados a presentar el PDT 601 cuando cumplan con alguna de las
siguientes condiciones:
Cuenten con uno o más trabajadores afiliados al Régimen Contributivo de la
Seguridad Social en Salud, excepto quienes aún pueden utilizar el Formulario
402.
Cuenten con uno (1) o más prestadores de servicios (modalidad formativa
laboral o prestador de servicios de cuarta categoría) y/o personal de terceros.
Cuenten con uno (1) o más trabajadores que sean asegurados obligatorios del
Sistema Nacional de Pensiones.
Cuando estén obligados a efectuar alguna retención del Impuesto a la Renta de
Cuarta o Quinta Categoría.
Tengan a su cargo uno (1) o más artistas, de acuerdo con lo previsto en la Ley
Nº 28131.
Hubieran contratado los servicios de una EPS u otorguen servicios propios de
salud.
Hubieran suscrito con el Seguro Social de Salud - Essalud un contrato por
Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo.
Gocen de estabilidad jurídica y/o tributaria.
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Las entidades consideradas personas jurídicas para efectos del Impuesto a la Renta.
Las entidades que pertenezcan o hayan pertenecido a un directorio de
principales contribuyentes.
Tengan a su cargo trabajadores identificados con documentos distintos al DNI.
Se encuentren obligados a presentar el PDT Remuneraciones –
Formulario Virtual. N° 600, PDT SCTR – Formulario Virtual. N° 610 y
PDT IGV Renta – Formulario Virtual. N° 621.
EXCEPTUADOS DE PRESENTAR EL PDT 601
Sí, las normas que aprueban el uso de la Planilla Electrónica, establece
que se encuentran exceptuados los siguientes:
Empleadores de trabajadores del hogar.
Empleadores de trabajadores de construcción
civil eventuales.
Aquellos que contraten exclusivamente
prestadores de servicios de cuarta categoría,
cuando no tengan la calidad de agentes de
retención de acuerdo al inc. b) del Art. 71° del
TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
LEGALIZACIÓN DE LIBROS CONTABLES Y TRIBUTARIOS
La legalización es la constancia que coloca el notario en la primera hoja útil o
en la primera hoja suelta de los libros contables manuales o computarizados,
respectivamente. Estos deben estar en castellano y expresado en moneda
nacional.
Apertura de libros:
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La apertura de libros y registros necesarios debe efectuarse en el momento en que la
empresa dé inicio a sus actividades. Libros contables y tributarios: Los libros contables
y tributarios que debe llevar una empresa dependerán del régimen tributario al que se ha
acogido.
1.- Nuevo Régimen Único Simplificado (RUS).-
Los que se encuentran bajo este régimen no tienen la obligación de llevar libros de
contabilidad. Sin embargo, deben tener en orden los comprobantes de pago que
sustentan el crédito deducible.
2.- Régimen Especial del Impuesto a la Renta.-
Los que se acogen a este régimen deben llevar obligatoriamente, de
acuerdo a las normas tributarias, los siguientes libro de inventarios
y balances, el cual debe contener lo siguientes anexo:
Balance de comprobación anual.
Detalle anual de saldos de las cuentas contables.
Control mensual de la cuenta: 10 caja y banco.
Control anual de las cuentas: 20 Mercadería y
21 Productos terminados.
Control mensual de los bienes del activo fijos
propios.
Control mensual del activo fijo de terceros.
Registro de compras.
Registro de ventas e ingresos.
Libros de planillas de sueldos y salarios ( teniendo trabajadores dependientes)
Libro de retenciones de renta de quinta categoría
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3.- Régimen General de Renta:
Los sujetos acogidos a este régimen (personas jurídicas o personas naturales con
negocio cuyos ingresos superen las 150 UIT) deben llevar necesariamente
contabilidad completa, compuesta de los siguientes libros:
Libros societarios:
Son libros de cajas y registro de acciones.
Libros Contables:
Son Libro de inventario y balances; libro diario; libro mayor.
Libro y registro auxiliares:
Son Libro de caja y bancos, libro de remuneraciones (sueldos y salarios), en
caso de tener trabajadores dependientes; libro de retenciones; registro de
inventarios permanentes en unidades físicas, en caso de superar las 500 UIT de
ingresos brutos anuales; registro de compras y registro de ventas.
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CONSTITUCIÓN DE EMPRESAS
En el marco del crecimiento económico del que somos testigos, un tema que merece
particular atención es el relativo a la formación y correspondiente formalización de
las entidades empresariales.
Lo que nace como una idea, se transforma en un proyecto cuando se le suman trabajo y
dedicación. Este debe ser desarrollado y evaluado desde distintas perspectivas antes de
dar inicio a su ejecución.
Una vez superada esta fase indispensable, en caso el resultado resulte favorable y el
empresario se halle motivado a hacer empresa, llega el momento de elegir la estructura
jurídica idónea para la actividad que ha escogido, y posteriormente debe cumplir con
las formalidades legales a efectos de su constitución.
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6. PRÁCTICA TERMINADA
PROCESO CONTABLE DE HUAMAN MAYTA, HAISON DANI
N° DE RUC 10441392899
INVENTARIO INICIAL 2014
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LIBRO DE PLANILLIA DE LOS TRABAJADORES Y EMPLEADOS
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LIBRO CAJA
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CONCLUSIONES
1. En el estudio contable, para el registro de las transacciones de Registros
de Ventas y Compras, es necesario un amplio conocimiento y aplicación
de las normas tributarias; como la Ley del Impuesto General a las Ventas
e Impuesto Selectivo al Consumo y su Reglamento, Ley del Impuesto a la
Renta y su reglamento, Reglamento de Comprobantes de Pago y otras
normas relacionadas.
2. La entrega de información de los Contribuyentes al estudio contable, es
muy lento y algunas veces los clientes innecesariamente se demoran; lo
que hace en muchos casos se demore en el registro de los libros y por
ende en la formulación de las Declaraciones Juradas, cumpliendo en
algunos casos a última hora y otras veces fuera de plazo
3. La capacitación y el entrenamiento, no es de un día, para una determinada
fecha, no, no es así. Esto debe darse siempre. La formación académica que
se recibe en la universidad es un gran punto de partida, sin embargo
requiere ser reforzada con seminarios de capacitación para estar al día en
todos los conocimientos y experiencias contables y tributarias. El estudio
contable, es muy exigente en el trabajo de su personal, porque así lo exigen
los clientes del Estudio. El objetivo es quedar bien ante el cliente.
4. En el estudio contable, no solamente se registra la información del mes
vigente, también y mayormente se registra de periodos mensuales
anteriores y también de años anteriores; por lo que se requiere tener
presente las normas tributarias, contables, laborales y de otra índole que
estuvieron vigentes en esa fecha.
5. Una persona natural para efectos contables puede constituirse con negocio
o sin negocio. Con negocio, significa que va a percibir renta de tercera
categoría y sin negocio que va percibir rentas de cuarta categoría, para el
caso del personal contable.
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RECOMENDACIONES
1. Ante la gran dificultad que experimentamos hasta obtener nuestras
prácticas, se recomienda que la universidad mantenga convenios con
Estudios Contables, empresas privadas y entidades del Estado para que se
facilite esta situación. El asunto no es solo formar a los estudiantes, me
parece que debe complementarse en el interés por los egresados y
graduados. Donde están, que están haciendo. Eso serviría para saber si se
están haciendo bien las cosas.
2. Para registrar correctamente la información en los Registros de Ventas y
Compras; es necesario que el personal practicante y/o trabajador reciba una
capacitación permanente del aspecto doctrinario y las aplicaciones de las
normas tributarias correspondientes; de este modo los contribuyentes no van
a tener ninguna observación en las fiscalizaciones que efectúa SUNAT.
3. Con la capacitación debida, ya no habrá dificultades en el registro de los
comprobantes de pago y otros documentos en los Registros de Compras y
Ventas
4. Debe buscarse que el flujo de la información de compras y ventas sea eficaz
y oportuno para que se registren la información en los libros contables y
luego se formulen las declaraciones a que esté obligados los contribuyentes
dentro de los plazos establecidos.
5. Actualmente, el paradigma es la competitividad, por tanto el estudio
contable tiene que mejorar el grado de capacitación, entrenamiento y
perfeccionamiento de su personal para que el servicio que presta sea de total
satisfacción para los sus clientes. También para que pueda captar más
clientes.
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