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NORMA PINCHI VALDEZ

Abril 4, 2017

PERU:

NORMATIVA TRIBUTARIA AL COMERCIO E INVERSIÓN.

IMPACTO SOBRE LOS INVERSIONISTAS CHILENOS

TEMARIO

1. Presentación

2. Aspectos Corporativos:

3. Aspectos Tributarios:

4. Aspectos laborales generales:

5. “Financiamiento por la matriz Chilena de la filial Peruana”.

6. Aspectos operativos:

1. PRESENTACIÓN

INVERSIÓN EXTRANJERA

Legislación que fomenta la Inversión

Constitución Política del Perú (1993).

Estabilidad jurídica a la inversión extranjera (D. Legislativo 662).

Promoción de la inversión privada en las empresas del Estado

(D. Legislativo 674).

Promoción de la inversión descentralizada (Ley N° 28059).

Crecimiento de la inversión privada (D. Legislativo 757).

Concesiones en obras públicas de infraestructura y de

servicios públicos (DS 059-96-PCM).

Impulso a la inversión pública regional y local con participación

del sector privado (Ley de obras por Impuestos - Ley 29230).

INVERSIÓN EXTRANJERA

Derechos garantizados al Inversionista Extranjero

Trato no discriminatorio frente al inversionista extranjero.

Libertad de comercio e industria, exportación e importación.

Libre reexportación del capital invertido y libre remesa de

utilidades previo pago de impuestos.

Acceso irrestricto al crédito interno.

Libertad para adquirir acciones de propiedad de

inversionistas nacionales.

Libre contratación de tecnología, regalías, incluyendo

seguros en el exterior.

Posibilidad de suscribir con el Estado, Convenios de

Estabilidad Jurídica.

2. ASPECTOS CORPORATIVOS

CONSTITUCIÓN DE EMPRESA EN PERÚ

- Obtención del RUC - Obtención Clave SOL

INICIO DE OPERACIONES

TRAMITES NOTARIALES

- Socios

- Objeto Social

- Tipo societario MINUTA Apertura de cuentas

ESCRITURA

PUBLICA

Inscripción en Registros Públicos

Acto constitutivo de la empresa

SUNAT

ASPECTOS CORPORATIVOS

SOCIOS

Dos o más socios. Personas naturales o jurídicas, nacionales o

extranjeros.

Aportes monetarios y no monetarios. No se permite aporte de servicios.

Para constitución: suscrito 100% y pagado no menos del 25%.

FORMAS SOCIETARIAS

Sociedad de Responsabilidad Limitada (SRL)

De 2 a 20 socios participacionistas.

Órganos obligatorios : Junta General de socios, Gerencia General.

Duración indeterminada.

Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL)

1 solo socio.

Órganos obligatorios: Titular, Gerente General.

ASPECTOS CORPORATIVOS

FORMAS SOCIETARIAS

Sociedad Anónima (S.A.)

Mínimo 2 accionistas.

Órganos obligatorios : Junta General de Accionistas, Directorio y

Gerencia General.

No puede repartir dividendos si el saldo del patrimonio neto es inferior al

capital pagado.

Duración: determinada o indeterminada.

Sociedad Anónima Cerrada (S.A.C.)

De 2 a 20 accionistas.

Todos los requisitos de la S.A., excepto que no es obligatorio tener

Directorio.

SISTEMA DE VISAS

3. ASPECTOS TRIBUTARIOS

SISTEMA TRIBUTARIO DE PERÚ

SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA SUNAT

Registro Único del Contribuyente (RUC)

* Registro informático de SUNAT.

* Contiene identificación: nombre o razón social, domicilio fiscal, actividad económica, teléfonos, correo electrónico, tributos afectos, fecha de inicio de actividades, entre otros.

Unidad Impositiva Tributaria (UIT)

* Parámetro Ej. límite de gastos, multas, tributos.

* Para el año 2017: S/4,050 (aprox. US$ 1,246)

DEC LEGISLATIVO 1263 –CT

Se moderniza procedimientos administrativos:

Uso de domicilio procesal electrónico.

Suspensión de intereses moratorios al vencimiento de plazo para resolver reclamos, apelaciones y quejas.

Posibilidad de nulidad parcial.

Eliminación de requisitos para reclamos y apelaciones: hoja de información sumaria y firma de abogados.

Posibilidad de admitir prueba extemporánea (con garantía o pago).

Derogación de 10 infracciones. Ej. Presentar mas de una declaración rectificatoria.

CODIGO TRIBUTARIO Nueva legislación - por delegación de facultades

DEC LEGISLATIVO 1315 –CT Asistencia Administrativa Mutua

SUNAT podrá prestar y solicitar asistencia administrativa mutua (AAM) en materia tributaria a la autoridad competente según lo señalado en los convenios internacionales.

Se incluye:

La AT tendrá facultad de fiscalizar y recaudar en casos de AAM.

Inclusión de sujetos obligados, que se encuentren vinculados con el deber de prestar AAM a la AT.

Inclusión de obligación de los administrados para facilitar labores de la AT vinculado a la AAM.


• La AAM se puede dar en las siguientes formas:

i) Intercambio de información, que puede ser a solicitud, espontánea y automática. También puede realizarse por medio de fiscalizaciones simultáneas y en el extranjero

ii) Asistencia en el cobro de la deuda, incluyendo el establecimiento de medidas cautelares y

iii) Notificación de documentos, para notificar inclusive en el extranjero


DEC LEGISLATIVO 1315 –CT Asistencia Administrativa Mutua

En Perú, el secreto bancario esta protegido a nivel constitucional. Como OCDE requiere que la AT tenga acceso a dicha información, vía leyes se ha flexibilizado dicha protección. Ej.

• SUNAT podrá requerir información a instituciones financieras en cumplimiento de convenios internacionales, dicha información podrá ser usada por la SUNAT para el ejercicio de sus funciones.

• Deberán presentar periódicamente la información sobre los siguientes datos , entre otros: las cuentas y los datos de identificación de sus titulares referentes a nombre, denominación o razón social, nacionalidad, residencia, fecha y lugar de nacimiento o constitución y domicilio


DEC LEGISLATIVO 1315 –CT Facultad de SUNAT respecto de instituciones financieras

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)

Tasa

18% (periodicidad mensual).

Débito Fiscal

IGV de las ventas

Crédito Fiscal

IGV de las compras, consignado en forma separada en el

comprobante de pago.

No se devuelve.

Excepciones: Saldo a favor exportador, devolución en

exploración sector minero hidrocarburos con contrato de

inversión. Liquidación IGV mensual

Crédito fiscal se deduce del débito fiscal, para determinar el IGV a pagar

del mes.

REGIMENES ESPECIALES DEL IGV

REGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV

Valor de venta 1,000.00 CHEQUE NO NEGOCIABLE 1,144.60

IGV 18% 180.00 RETENCIÓN 3% DE S/ 1,180 35.40

Total factura 1,180.00 Total factura 1,180.00

Utilizará S/ 35.40 para pago de su impuesto (IGV)

Si no utiliza, puede solicitar devolución a SUNAT

EJEMPLO: Factura en Soles PAGO AL PROVEEDOR

PROVEEDOR


DETRACCIONES

Tasas: 4%, 10%, 12% según Anexos.

Valor de venta 1,000.00 CHEQUE NO NEGOCIABLE 1,062.00

IGV 18% 180.00 DETRACCIÓN 10% DE S/ 1,180* 118.00

Total factura 1,180.00 Total factura 1,180.00

* Depositado en Cta Cte del Banco de la NaciónS/118

Puede utilizar para pago de todo impuesto y multas


EJEMPLO: Factura en Soles PAGO AL PROVEEDOR

PROVEEDOR


REGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV

• Tasas: venta interna de combustible y derivados (1%) y algunos bienes*

(2%). Si el cliente es agente de percepción: 0.5%. En la importación definitiva

3.5% (algunas excepciones: 5% y 10%).

* Bienes incluidos en el apéndice 1 de la Ley Nro. 29173 y el Decreto Supremo Nro. 091-2013-EF.

Valor de venta 1,000.00 Total factura 1,180.00

IGV 18% 180.00 PERCEPCIÓN 2% de S/1,180 23.60

Total factura 1,180.00 Total cobro 1,203.60

Utilizará S/ 23.60 para pago de su impuesto (IGV)


EJEMPLO: Factura en Soles COBRO AL CLIENTE

CLIENTE

EXPORTACION DE SERVICIOS SUPUESTOS – Apéndice V – Ley IGV

Se amplió los supuestos establecidos:

Actividades de diseño

Servicios editoriales

Servicios de imprenta

Servicio de Investigación científica y desarrollo tecnológico

Servicio de asistencia legal

Servicios audiovisuales

Servicios de consultoría y asistencia técnica.

Arrendamiento de bienes muebles.

Servicio de publicidad, investigación de mercados y encuestas de

opinión pública.

Servicio de procesamiento de datos aplicación de programas de

informática y similares.

Servicio de colocación y de suministro de personal.

Servicios de comisiones por colocaciones de crédito.

Operaciones de financiamiento.

Seguros y reaseguros.

Call center

Servicio de apoyo empresarial prestados a empresas no domiciliadas

en el país.

• A partir del 01 de julio de 2017 la tasa del referido impuesto será de 15% (actual es 16%).

Condición: que la recaudación anualizada al 31 de mayo de 2017 del IGV total neto de sus devoluciones internas alcance el 7.2% del PBI.

Se tomará en cuenta la información que publica mensualmente el Banco Central de Reserva del Perú y la SUNAT.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS - IGV Nueva legislación - por delegación de facultades

DEC LEGISLATIVO 1347 REBAJA DE LA TASA

Objetivo:

Postergar el pago del IGV por tres (3) meses posteriores a su obligación de declarar (sin intereses).

Pueden acogerse:

Las micro y pequeñas empresas (MYPE) con ventas anuales hasta 1,700 UIT (aprox. US$ 2’025,000).

No pueden acogerse: MYPEs con deudas tributarias en etapa coactiva mayores a 1 UIT (aprox. US$1,100), o estén acogidos a proceso concursal, o tengan titular a persona natural o socios condenados por delitos tributarios, o no hubieren presentado sus declaraciones o efectuado el pago de sus obligaciones del IGV o IR al que se encuentren afectas, correspondientes a los 12 periodos anteriores


LEY 30524 PRÓRROGA DE PLAZO PARA PAGO

Supuesto: En casos de venta de vehículos inmatriculados (registrados) que hubieren sido adquiridos de personas naturales que no realizan actividad empresarial ni son habituales en la realización de este tipo de operaciones

Base imponible: Valor de Venta - Valor de Adquisición

Sustento: acta de transferencia vehicular suscrita ante notario Antes : casa automotriz compra vehículo en 70 (sin IGV) lo vende en 100: IGV : 18

Hoy: compra en 70 , vende en 100, base imponible : 100-70= 30. IGV : 5.4


LEY 30536 RENOVACIÓN DE PARQUE AUTOMOTOR

IMPUESTO A LA RENTA CONTRIBUYENTES

Domiciliados (rentas fuente mundial) y no domiciliados (sólo

rentas de fuentes peruanas).

Personas naturales y jurídicas, sociedades conyugales,

sucesiones indivisas, contratos de colaboración empresarial

con contabilidad independiente.

EJERCICIO GRAVABLE

Del 01 enero al 31 de diciembre .

Presentación de la Declaración Jurada Anual: entre 24 de

marzo y 9 de abril del año siguiente.

CATEGORÍAS

Rentas de capital: Rentas de 1ra. y 2da. Categoría.

Rentas empresariales: Rentas de Tercera Categoría.

Rentas del trabajo: Rentas de 4ta. y 5ta. Categoría.

Rentas de fuente extranjera.

IMPUESTO A LA RENTA

RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA

Arrendamientos. Oneroso: 5% de la renta bruta devengada.

Gratuito: 6% Autovalúo (en DJ Anual)

RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA

Ganancia de capital en venta de inmuebles, intereses, regalías, cesión de

derechos: 5% de la renta bruta percibida.

RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA *

Prestación de servicios independientes, mandatarios y dietas.

RENTAS DE QUINTA CATEGORIA *

Prestación de servicios con dependencia (planilla).

RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA *

Percibidos por servicios realizados fuera de Perú.

* La tasa del Impuesto a la renta se aplica sobre la renta neta de las rentas de trabajo + rentas de fuente extranjera (P. natural).

IMPUESTO A LA RENTA

UIT AÑO 2015: S/ 3,850 TC 3.33

US$

HASTA 5 UIT 8% 5,781

MAS DE 5 UIT HASTA 20 UIT 14% 23,123



MAS DE 45 UIT 30%

Hasta año 2014

HASTA 27 UIT 15%

HASTA 54 UIT 21%

MAS DE 54 UIT 30%

IR. RENTAS DE TRABAJO Y RENTA

EXTRANJERA desde año 2015

RENTA EMPRESARIAL: 3RA. CATEGORIA

DETERMINACION DEL IR ANUAL

IR EMPRESARIAL DIVIDENDOS

2015-2016 28% 6.8%

2017 en adelante 29.5% 5%

ADICIONES - PERMANENTES

Mermas y desmedros de existencias no sustentados.

Exceso de remuneraciones al directorio (límite: 6% utilidad comercial).

Exceso valor de mercado de remuneraciones de socios o asociados. Incluye sus conyuges y parientes que

laboren en la empresa.

Exceso de gastos de representación (límite: 0.5% de los ingresos brutos hasta 40 UIT).

Gastos incurridos en vehículos categorías A2,A3 y A4 que no cumplen condiciones establecidas.

Exceso de gastos sustentados con Boletas de Venta.

Gastos personales y de sustento del contribuyente y sus familiares.

Donaciones y cualquier otro acto de liberalidad en dinero o en especie.

Gastos con documentación sustentatoriaque no cumpla con requisitos del Reglamento C. de Pago.

Gastos provenientes de operaciones efectuadas con sujetos residentes de paises o territorios de baja o

nula imposición.

Gastos no devengados cargados a resultados.

Gastos de ejercicios anteriores.

Toda suma o entrega en especie, que signifique disposición indirecta de dicha renta, no susceptible de

posterior control tributario, incluyendo las sumas cargadas a gastos e ingresos no declarados.

Comprobantes de pago de contribuyentes no habidos, o estén en situación de Baja del RUC.

Costos y gastos pagados sin aplicar Ley de bancarización.

Ajuste por normas de Precios de Transferencia

RENTA EMPRESARIAL: 3RA. CATEGORIA Adiciones y deducciones

RENTA EMPRESARIAL: 3RA. CATEGORIA Adiciones y deducciones

ADICIONES - TEMPORALES

Depreciación en exceso del Activo Fijo.

Provisiones de deuda de cobranza dudosa que incumplen con los requisitos

Castigos por deudas incobrables que incumplen con los requisitos legales.

Gastos de personal no pagados en el ejercicio.

Mayor depreciacion como consecuencia de revaluaciones voluntarias.

DEDUCCIONES

Dividendos percibidos.

Ingresos financieros exonerados.

Deducciones por personal con discapacidad empleado.

Deducciones por arrendamiento financiero.

Otros

IMPUESTO A LA RENTA

Div

ide

nd

os

•retención: Al momento del acuerdo o del pago (lo primero que suceda).

•Sucursales: Cuando se presenta la Declaración Jurada Anual.

Arr

astr

e d

e P

érd

idas

• Sistema A:

• Compensar la pérdida neta por 4 años, luego se pierde. Anualmente se aplica al 100% de las rentas empresariales.

• Sistema B:

• Compensar la pérdida neta hasta que se aplique el 100%. Anualmente se imputa solamente al 50% de las

rentas empresariales.

SISTEMA A

PERDIDA ARRASTRABLE

EJERCICIO ARRASTRE VTO RESULTADOS APLICADO SALDO SALDO SALDOS

4 AÑOS TRIBUTARIO S/ VENCIDO POR APLICAR

2015 2019 -29,735 -29,735

2016 2020 -10,000 -10,000

2017 20,000 -20,000 -9,735 del año 2015

-10,000 del año 2016

2018 0 0 -9,735 del año 2015

-10,000 del año 2016

2019 3,000 -3,000 -6,735 -10,000 del año 2016

2020 8,000 -8,000 -2,000 0

2021 12,000 0 0 0

2022 18,000 0 0 0

SISTEMA B

PERDIDA ARRASTRABLE SISTEMA BAÑOS VENCIMIENTO RESULTADOS APLICADO HASTA 50% SALDO

TRIBUTARIOS S/ DEL RESULTADO DEL AÑO ARRASTRABLE

2015 -29,735 -29,735

2016 -10,000 -39,735

2017 20,000 10,000 10,000 -19,735

2018 0 0 0 -19,735

2019 3,000 1,500 1,500 -18,235

2020 8,000 4,000 4,000 -14,235

2021 12,000 6,000 6,000 -8,235

2022 18,000 -8,235 9,765 0

RECOMENDACIÓN IMPORTANTE:

EVALUAR FLUJO DE CAJA PARA TOMAR LA DECISIÓN DEL SISTEMA A APLICAR.

NO SE PUEDE CAMBIAR DE SISTEMA HASTA QUE RESULTE NUEVAMENTE UTILIDAD

BASE LEGAL:

ART. 50° TUO LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

Compensar la pérdida neta por 04 años. Anualmente se puede aplicar hasta el 100% de

SISTEMA A

BASE

IMPONIBLE

Compensar la pérdida neta total ilimitadamente. Anualmente se aplica solamente al

DEC LEGISLATIVO 1258 PERSONAS NATURALES IR

Deducción adicional de hasta 3 UIT en rentas de trabajo, siempre que estén sustentados en comprobantes de pago, que sean emitidos de forma electrónica o en recibos por arrendamiento, y que se encuentren bancarizados.

IMPUESTO A LA RENTA Nueva legislación - por delegación de facultades

Gastos que se podrán deducir: i. Arrendamiento y subarrendamiento (*) ii. Intereses de créditos hipotecarios iii. Honorarios profesionales de médicos y odontólogos (*) iv. Servicios profesionales (*) v. Aportaciones al ESSALUD por trabajadores del hogar

(*) limites : 30%

MEF podrá incluir otros gastos y la exclusión de los considerados en este Dec Legislativo

Abogado Analista de sistema y

computación Arquitecto Enfermero Entrenador deportivo Fotógrafo y operadores de

camara Ingeniero Interprete y traductor Nutricionista Obstetra Psicólogo Tecnólogo medico Veterinario

TASA PARA PERSONAS NATURALES NO DOMICILIADAS

Modificación de la tasa a pagar por IR en caso de ganancia de capital de personas naturales no domiciliadas que enajenen inmuebles: de 30% a 5% a partir del 1ro. Enero 2017.


DEC LEGISLATIVO 1261 RENTAS 3RA. CATEGORIA

• IR 3ra (renta empresarial): 29.5% (antes 28%)

• Dividendos : 5% (antes 6.8%)

• Disposición indirecta de renta de 3ra. categoría: 5%

(antes 4.1%) Gastos susceptibles de haber beneficiado a los accionistas, participacionistas, titulares y en general a los socios o asociados de PJ , entre otros gastos particulares al negocio, gastos de cargo de accionistas, participacionistas, titulares y en general socios o asociados que son asumidos por la PJ

PAGOS A CUENTA DEL EJERCICIO 2017

El coeficiente deberá ser multiplicado por el factor 1.0536 .

• Aplicable a los sujetos cuyos ingresos netos no superen las 1,700 UIT en el ejercicio gravable, siempre que:

i) No tengan vinculación, directa o indirecta, en función del capital con otras personas naturales o jurídicas, y que sus ingresos en conjunto superen los 1,700 UIT.

ii) No sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de empresas constituidas en el exterior.

iii) No hayan obtenido en el ejercicio gravable anterior ingresos netos anuales superiores a 1700 UIT.

• Ingresos netos (2017) : S/. 6’885,000 = $ 2’025,000


DEC LEGISLATIVO 1269 REGIMEN MYPE TRIBUTARIO RMT

Sujetos excluidos: los acogidos a regímenes especiales: Ley N° 27037, Promoción de la Inversión en la Amazonía; Ley N° 27360, Promoción del Sector Agrario; la Ley N° 29482, Promoción en zonas altoandinas; Ley N° 27688, Ley 30446: Ley de Zona Franca y Zona Comercial

de Tacna

Flexibilización para sustento de gastos: Inaplicación de requisitos formales y documentarios. Por ejemplo: Desmedros: antes para hacer la destrucción de los bienes en presencia de notario o juez o en caso de no existir estos un funcionario de SUNAT (con aviso previo de 6 días), ahora los acogidos al MYPE lo podran hacer en presencia de representante o del contribuyente y avisar a la SUNAT.



Tasas del Impuesto:

s/. 60,750 ($ 17,800)

Pagos a cuenta mensuales

Si los ingresos netos anuales no superan las 300 UIT (S/. 1’215,000 , aprox. $ 357,000): 1% de los ingresos netos obtenidos en el mes.

Si en cualquier mes se supera el límite de las 300 UIT, va conforme el régimen general lo determine. El coeficiente hay que multiplicarlo por 0.8000

En ambos casos se podrá suspender sus pagos a cuenta de acuerdo a la norma reglamentaria



Acogimiento al MYPE Se realiza en el transcurso del ejercicio con ocasión de la declaración jurada mensual que corresponda al mes de inicio de actividades declarado en el RUC, siempre que :

* se efectúe dentro de la fecha de vencimiento y * no se hubiere acogido al RER, Nuevo RUS o Régimen

General

REGIMENES TRIBUTARIOS

Como queda entonces el régimen tributario peruano?

INGRESOS ANUALES

hasta

NOMBRE SIGLAS IMPUESTOS TRAMOS TASA O MONTO A PAGAR DE IR

S/. 96,000 Nuevo RUS RUS IGV e IR 0 - S/ 60,000 S/ 60,000 – S/ 96,000

S/ 20.00 mens

S/. 50.00 mens

S/ 525,000 REGIMEN ESPECIAL - IR RER IR 1.5% IN

S/ 6’715,000 (Hasta 1,700 UIT)

REGIMEN MYPE RMT IR 0 – S/ 59,250 (RNA)

S/ 59,250 –S/ 6’715,000

10%

29.5%

+ S/ 6´715,000 REGIMEN GENERAL RG IR 29.5%


OTROS TRIBUTOS IT

F

•IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES

FINANCIERAS (ITF)

• Grava •depósitos o retiros realizados en empresas del Sistema Financiero.

• No grava: •operaciones entre cuentas del mismo titular ni abonos en cuentas de remuneraciones.

•Tasa: 0.005% sobre el valor de la operación.

• Es gasto deducible.

ITA

N

• IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS (ITAN)

• Grava a sujetos que generan rentas empresarial.

• Tasa: 0.4% sobre el exceso de S/. 1’000,000 (aprox. US$300,300)* de activos netos al 31 diciembre del año anterior.

• Es crédito contra el Impuesto a la Renta.

Bancarización

Uso de medios de pago por obligaciones mayores a S/3,500 ó US$1,000. En

mutuos siempre bancarizar.

De no aplicar: No dan derecho a deducir gastos, costos o créditos; ni

compensaciones, solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor,

reintegros tributarios, recuperación anticipada, restitución de derechos

arancelarios.

Prevención lavado de dinero

• Desde 01 marzo 2016. Cambio de divisas. Identificación del cliente en cambios mayores a US$200. Si es mayor a US$ 5,000 se brinda información adicional.

• Aumenta empresas obligadas a informar a la UIF.

Oficial de Cumplimiento

Precios de transferencia

En operaciones entre vinculadas: valores como con terceros.

La ley enumera a partes vinculadas. Ejemplo: vinculación por propiedad común, dirección común, relación contractual.

Declaración Jurada informativa. HAY CAMBIOS IMPORTANTES

PRINCIPALES TRIBUTOS MUNICIPALES

IMPUESTO PREDIAL • Grava la propiedad de un predio (sea urbano o rustico).

• Sujeto obligado: propietarios al 1ro. De enero.

• Tasa progresiva: 0.2%, 0.6%, 1%

IMPUESTO DE ALCABALA • Grava las transferencias de inmuebles urbanos y rústicos a título oneroso o gratuito.

• Sujeto obligado: adquirentes de bienes muebles.

• Tasa: 3% aplicado sobre el valor de transferencia (inafecto primeros S/38,000).

IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR • Grava la propiedad de los vehículos fabricados en el país o importados, con una antigüedad no

mayor de 03 años

• Sujeto obligado: propietarios de vehículos al 1ro. de enero de cada año.

• Tasa 1% sobre el valor del vehículo.

• Inafectos: gobierno central, regional, local, entidades religiosas, universidades, bomberos, entre otros.

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COMPROBANTES DE PAGO

Facturas

Boletas de Venta

Recibos por Honorarios

Ticket/ Ticket factura

Liquidaciones de compra

Guía de Remisión Remitente.

Guía de Remisión Transportista.

Nota de débito.

Nota de crédito.

4. ASPECTOS LABORALES GENERALES

A plazo Indeterminado (regla general) o a plazo fijo (excepción).

A cargo del empleador

• Remuneración Mínima = S/. 850 (Aprox. US$250)

• Remuneración = 12 anuales.

• Gratificaciones = 2 rem. (julio y dic.)

• CTS = ½ remuneración semestral (mayo y noviembre)

• Participación en utilidades (mas de 20 trabajadores) = 10% , 8% o 5%.

• Seguridad Social: Essalud = 9 % de la remuneración

• Descanso semanal = mínimo 24 horas consecutivas.

• Jornada laboral = 8 horas diarias o 48 horas semanal.

• Vacaciones = 1 mes

A cargo del trabajador

• Fondo de pensiones = Pública (ONP) 13% o Privada (AFP) aprox. 12.3%.

• Impuesto a la Renta de Quinta categoría = 8%, 14%, 17%, 20%, 30%

CONTRATACIÓN LABORAL EN PERÚ

CONTRATACIÓN LABORAL DE EXTRANJEROS EN PERÚ

Limites Hasta 20% del total de trabajadores.

Hasta el 30% del total de las remuneraciones (planilla).

Contrato no mayor a 3 años.

Personal extranjero considerado como nacional

• Con cónyuge, ascendientes, descendientes o hermanos peruanos.

• Con visa de inmigrantes.

• Con país de origen exista convenio de reciprocidad laboral o doble

nacionalidad.

Exoneración de los límites

Profesional o técnico especializado.

Trabajador de dirección y/o gerencial de una nueva actividad empresarial o reconvención empresarial.

Otros: Profesor, Trabajador de empresa contrato con el sector público.

Requisitos

Contrato de trabajo aprobado por el Ministerio de Trabajo.

Obtención de la calidad migratoria habilitante (visa de trabajo).

BENEFICIOS MICRO, PEQUEÑA Y MEDIANA EMPRESA

Beneficios

Remuneración

Jornada - horario

Descanso semanal

Vacaciones

CTS

Gratificaciones

Utilidades

Despido arbitrario

Seguridad social

Régimen Previsional

MICROEMPRESA

PEQUEÑA EMPRESA

MEDIANA EMPRESA

*TIPO DE CAMBIO: S/ 3.33

Ventas Anuales hasta 150 UIT (Aprox. US$178,000*)

Ventas Anuales hasta 1,700 UIT (Aprox. US$2´017,000*)

Ventas Anuales hasta 2,300 UIT (Aprox. US$2'728.000*)

50% subvenciona el estado y

50% el empleador

Obligatorio

Empleador 9% + SCTR

Opcional

50% subsidiado por estado

Obligatorio

13% ONP, AFP

no aplica D. L. 892

10 remuneraciones diarias x año

Tope 90 remuneraciones

20 remuneraciones diarias x año

Tope 120 remuneraciones

no aplica 1/2 sueldo por año

no aplica 2 gratificaciones ( 1/2 sueldo c/u)

RMV

24 horas 24 horas

15 días al año 15 días al año

Microempresas Pequeña y mediana empresa

8 horas diarias o 48 horas

semanales8 horas diarias o 48 horas semanales

RMV

CRITERIOS DE DIFERENCIACIÓN

Materia Intermediación Tercerización

Tipo de servicios

Solo hay trabajadores: un puesto de trabajo. Destaque de mano de obra (cesión, provisión o préstamo de personal).

Más que trabajadores: se presta un servicio integral bajo cuenta, costo y riesgo del contratista.

Poder de dirección y fiscalización

La empresa usuaria tiene facultades de dirección y fiscalización del personal.

Sólo hay coordinación. No poder de dirección sobre personal del tercero. Tipo de actividad

contratada

Complementaria: prescindible. Principal: temporal (suplencia u ocasional de 6 meses). Especializada.

Cualquier tipo de actividad: principal o complementaria, temporal o permanente.

Solidaridad

Carta fianza y responsabilidad solidaria. No hay carta fianza ni responsabilidad solidaria.

Sanciones

Solidaridad en pago de BBSS. Incorporación en planillas si hay desnaturalización. Multas.

5. FINANCIAMIENTO POR LA MATRIZ CHILENA A LA FILIAL PERUANA

FORMAS DE FINANCIAMIENTO DE LA FILIAL

a) Aumento de Capital Social No gravada con ningún impuesto.

Que el capital suscrito se encuentre totalmente pagada.

Acto registrable en Registros Públicos.

Se debe pagar por lo menos el 25% acordado aumentar.

b) Préstamos - Intereses por Préstamos

Con bancos y terceros: máxima tasa: tasa

preferencial dominante más 3 puntos.

Con vinculados: Precios de transferencia.

Impuesto a la Renta CDI Perú- Chile: 15% (general es

30% para vinculados y 4.99% con no vinculados).

Intereses está gravado con IGV (como utilización de

servicios)

CDI PERU - CHILE

c) Operaciones comerciales intercompañías

Rentas

• Renta de bienes inmuebles.

• Beneficios Empresariales.

• Transporte terrestre, marítimo y aéreo.

• Dividendos (puede: donde obtengan la renta).

10% (beneficiario efectivo es sociedad con no menos del 25% de las acciones con derecho a voto) y 15% (demás casos).

• Intereses: 15%.

• Regalías: 15%.

• Ganancias de Capital.

• Servicios personales independientes: 10%.

• Servicios personales dependientes.

6. ASPECTOS OPERATIVOS

ESTRUCTURA ARANCELARIA CON BAJA DISPERSIÓN

RÉGIMEN ARANCELARIO EN PERÚ.

Qué tributos gravan la Importación?

Arancel Ad Valorem (tasas 0%, 9%, 17%).

Impuesto General a las Ventas (16%) + Impuesto de

Promoción Municipal (2%) = 18%.

Adicionalmente y según sea el caso:

Impuesto selectivo al consumo.

Percepción del IGV.

Sobretasa adicional arancelaria.

Derechos específicos.

Derechos antidumping y compensatorios.

RÉGIMEN ARANCELARIO EN PERÚ.

LICITACIONES CON EL ESTADO

OBRAS POR IMPUESTOS

BENEFICIOS TRIBUTARIOS SECTORIALES Convenios de Estabilidad Jurídica (con el Estado).

Régimen de recuperación anticipada del IGV.

Sector de Amazonía.

Sector Altoandino.

Sector minero e hidrocarburos.

Sector agrario.

Zonas francas: CETICOS: Paita (zona norte), Ilo y Matarani

(zona sur). Zofratacna: Tacna (zona sur).

Programa Obras por Impuestos.

Asociaciones Público privadas (APP).

CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN VIGENTES

•Convenio con Chile, desde 1ro. enero 2004.

•Convenio con Canadá , desde 1ro. enero 2004.

•Convenio con la Comunidad Andina, desde 1ro. enero 2005

•Convenio con Brasil, desde 1ro. enero 2010.

•Convenio con los Estados Unidos Mexicanos, desde 1ro. enero 2015.

•Convenio con la República de Corea, desde 1ro. enero 2015.

•Convenio con la Confederación Suiza, desde 1ro. enero 2015.

•Convenio con la República de Portugal, desde 1ro. enero 2015.

PAISES CON LOS CUALES PERU TIENE CDIs VIGENTES

CHILE

• EP: Obra (06 meses)/ Servicios (183 días).

• BE.: País de residencia.

• Regalías: 15%.

• Intereses: 15%.

CANADA

• EP: Obra (183 días/ Servicios (183 días).


• Regalías: 15%.

• Intereses: 15%.

BRASIL • EP: Obra (06 meses).


• Regalías: 15%.

• Intereses: 15%.

CDI PERU - CHILE

Residente de un Estado Contratante:

Persona sujeta a imposición por razón de su domicilio, residencia, sede de

dirección, lugar de constitución u otro criterio análogo.

Establecimiento permanente:

Lugar fijo de negocios, donde una empresa realiza su actividad. Si dentro de

un periodo de 12 meses permanece en:

* Obra: 06 meses. * Servicios: 183 días.

Rentas

• Renta de bienes inmuebles.

• Beneficios Empresariales.

• Transporte terrestre, marítimo y aéreo.

• Dividendos (puede: donde obtengan la renta).

10% (beneficiario efectivo es sociedad con no menos del 25% de las acciones con derecho a voto) y 15% (demás casos).

• Intereses: 15%.

• Regalías: 15%.

• Ganancias de Capital.

• Servicios personales independientes: 10%.

• Servicios personales dependientes.

DECISION 578

BOLIVIA

ECUADOR

COLOMBIA

PERU

FUENTISTA

CONVENIOS DE ESTABILIDAD JURIDICA - BENEFICIOS

PARA INVERSIONISTA

• Estabilidad en régimen del Impuesto a la Renta, vigente al momento de suscripción del convenio.

• Estabilidad del régimen de libre disponibilidad de divisas y de remesa de utilidades, dividendos y regalías en el caso de capitales extranjeros.

• Tratamiento de igualdad entre inversionista nacional y el extranjero.

PARA EMPRESA RECEPTORA DE LA INVERSION

Estabilidad en regímenes vigentes al momento de suscribir el convenio:

• De contratación laboral .

• De promoción de exportaciones

• Del Impuesto a la Renta.

REGIMEN DE RECUPERACION ANTICIPADA DEL IGV

Devolución del IGV pagado por adquisición de bienes, servicios

y contratos de construcción en etapas pre-operativas.

Se pueden acoger quienes generen rentas de tercera categoría

(cualquier actividad) y que hayan firmado contrato de inversión

con el Estado por no menos de cinco millones de Dólares.

Para proyectos con etapa pre-operativas igual o mayor a dos

años, aprobados por el Ministerio de Economía y Finanzas.

Devolución del IGV pagado por bienes de capital realizada por

contribuyentes que en el país realicen actividades productivas

de bienes o servicios destinados a la exportación o que hayan

firmado contratos con el Estado para el desarrollo y/o

explotación de recursos.

Se devuelve el crédito fiscal (IGV de compras) no agotados

durante los 3 meses siguientes a la fecha que dichos bienes

fueron anotados en el Registro de Compras.

SECTOR AGRARIO

Son beneficiarios quienes desarrollen actividades de:

Cultivos y/o crianzas Las actividades de reforestación son considerados cultivos*

(excepto la industria forestal).

Actividad agroindustrial Cuando utilicen principalmente productos agropecuarios fuera de la Provincia de Lima y la Provincia Constitucional del Callao, excepto las relacionadas con trigo, tabaco, semillas oleaginosas, aceites y cerveza.

Acuicultura

* Artículo 3º de la Ley Nº 28852 Ley de promoción de la inversión privada en reforestación y agroforesteria.

SECTOR AGRARIO - BENEFICIOS

AgrariaAgroindus

tria lAcuícola

Tasa de 15% Impuesto a la Renta 3ra. Categoría (R. Gral. 28% para año 2015 y

2016)Si Si Si

Seguro de Salud Agrario (Prestaciones del Seguro Social de Salud).

Trabajadores dependientes: 4% remuneración (a cargo del empleador).

Trabajadores dependientes: 4% de la RMV (a cargo del propio servidor).

(R. General 9%)

Depreciación acelerada: 20% anual por inversiones en obras de infraestructura

hidráulica y obras de riego. (R. Gral. 10%).Si Si No

Gastos sutentados con boletas de venta o tickets: 10% de los montos

acreditados con comprobantes de pago que otorgan derecho a deducir costo o

gasto anotados en el Registro de compras (l ímite 200 UIT) R. Gral 5%.

Si Si No

Pago a Cuenta del Impuesto a la Renta: 0.8%, aplicado sobre sus ingresos netos

del mes (R. Gral. 1.5% o coeficiente x 0.9333)Si Si Si

Si Si Si

ACTIVIDAD

BENEFICIOS - IMPUESTO A LA RENTA

AMAZONIA

• Loreto

• Madre de Dios

• Ucayali

• Amazonas

• San Martín

• Algunos distritos de: Cajamarca, Cusco, Huánuco, Junín, Pasco, Puno, Huancavelica, La Libertad, Piura.

ZONAS BENEFICIADAS

AMAZONIA

IMPUESTO A LA RENTA

Tasa 10%. Sector agropecuario; acuicultura; pesca; turismo, forestal.

Producción en la zona*.

Tasa 10%. Comercio, que reinviertan no menos del 30% de su renta neta en

Proyectos de Inversión.

Tasa 0%. Contribuyentes con actividades agrarias, transformación o

procesamiento de productos de cultivo nativo y/o alternativos al cultivo de la

coca.

Como referencia, la tasa general del Impuesto a la Renta en Perú es 28%.

* La tasa es 5% si están ubicados en Loreto, Madre de Dios, Coronel Portillo (solo distritos de Iparia y Masisea) y Ucayali (solo provincias de Atalaya y Purús).

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Están exonerados. Por ventas realizadas en los departamentos de Loreto, Ucayali

y Madre de Dios, para el consumo en éstos.

SECTOR ALTOANDINO

Para contribuyentes con domicilio fiscal, centro de operaciones y de

producción, en zonas ubicadas a partir de los 3,200 metros sobre el nivel del

mar.

BENEFICIOS

• Exoneración de Impuesto a la Renta.

• Exoneración de Tasas arancelarias en importación de bienes de capital con fines de uso productivo.

• Exoneración del IGV a las importaciones de bienes de capital con fines de uso productivo.

Actividades excluidas: Comercio (venta de bienes sin transformar) y servicios realizados por terceros (incluso cuando formen parte del proceso productivo).

Zonas excluidas: Capitales de departamentos.

SECTOR MINERO E HICROCARBUROS

Para titulares de concesiones mineras que no

iniciaron operaciones productivas y suscriban un

contrato de inversión en exploración con el Estado.

En hidrocarburos: En el periodo exploratorio, que

suscriban contratos o convenios de inversión.

BENEFICIO

• Devolución del Impuesto General a las Ventas por las adquisiciones realizadas en el periodo de exploración.

CETICOS

• Áreas geográfica: ciudades de Paita (norte), Ilo y

Matarani (sur).

• Tienen naturaleza de zona primaria aduanera de trato

especial.

• Destinadas a generar polos de desarrollo a través de

actividades industriales de maquila o ensamblaje, así

como de almacenamiento.

Actividades: Servicios de reparación, reacondicionamiento de mercancías, envasado, maquila, transformación, distribución y almacenamiento de bienes, así como

actividades agroindustriales y de agroexportación.

CETICOS

Beneficios tributarios

• Exoneración de todo tributo (excepto EsSalud) si 92% o más de las operaciones anuales son exportaciones de bienes que producen.

• Exoneración del Impuesto a la Renta a los ingresos obtenidos por la reexpedición al exterior de mercancías extranjeras.

• La importación de mercancías a CETICOS, no paga derechos arancelarios, IGV ni cualquier otro tributo.

• Se considera exportación, el ingreso de mercancías nacionales y prestación de servicios provenientes del resto del territorio nacional hacia los CETICOS.

La salida de mercancías de CETICOS al resto del territorio nacional está sujeto a los derechos arancelarios, IGV y demás tributos de importación.

ZOFRATACNA

Ubicado en la ciudad de Tacna (frontera sur de Perú).

Presunción legal de extraterritorialidad aduanera.

Actividades

Maquila, ensamblaje, agroindustria, call center.

Desarrollo de software, reparación de maquinaria minera.

Servicios de almacenamiento, de distribución, envasado, rotulado, embalaje, división y clasificación.

Ventajas aduaneras

Suspensión del pago de derechos e impuestos a la importación: para maquinarias, equipos, herramientas y repuestos necesarios para el desarrollo de sus actividades procedentes del exterior.

El plazo de permanencia para las mercancías ingresadas a la Zofra Tacna es indefinido.

La maquinaria y equipo puede ser destinada al territorio nacional pagado los derechos e impuestos. Caso contrario, puede ser destinado al exterior o ser transferido a otro usuario.

Organizado en dos compañías hermanas, el Estudio de Abogados Montt y

Cia S.A. y Montt Consultores S.A., nuestro Grupo profesional presta un

servicio integrado, ya sea en Chile como en cada uno de los países en que

tenemos nuestras oficinas, todas ellas filiales directas, integradas con

profesionales locales y dependientes de nuestra red Montt Group S.A.

Nuestro Estudio de Abogados presta un servicio Full Service, contando con

especialistas en las diversas áreas del Derecho, con clara conciencia de la

oportunidad de gestión, y a precios competitivos.

Montt Consultores S.A., integrado por economistas, auditores y contadores,

se hace cargo de las tareas profesionales respectivas, auditar y llevar

contabilidades, como de tareas administrativas

MONTT y CIA. S.A

1. Servicios Legales

Nuestros profesionales podrán atender a través de

profesionales especializados todas sus necesidades legales,

en un marco de asesoramiento full service legal según

requerimientos, a tarifas horarias o por montos fijos

convenidos.

Los encargos podrán ejecutarse en idiomas español e

inglés.

MONTT y CIA. S.A

2. Servicio de Hosting

Oferta de servicios que incluye:

• Domicilio

• Representante Legal

• Contabilidad

• Administración Tributaria y

• Apertura de Cuenta Bancaria

MONTT y CIA. S.A

3. Back Office

Para el caso que la administración de su

compañía requiere actuaciones habituales

ofrecemos este servicio, que contempla relación

con los bancos comerciales, Agente de Aduana,

hacer facturas, primera gestión de cobro de

facturas, traducciones menores.

MONTT y CIA. S.A

4. Servicio de Payroll

Consiste en la liquidación de las remuneraciones

mensuales o periódicas del personal, como la

determinación de los montos a descontar en las

entidades de seguridad social y tesorería fiscal,

incluyendo la liquidación de vacaciones y demás

beneficios laborales. Este servicio no incluye la

administración del personal propiamente tal.

MONTT y CIA. S.A

5. Servicio de Obtención de Visa

Obtención del Departamento de Extranjería

y Migración de visación para residir en

Chile; y desempeñar actividades

remuneradas, lo que habilitará al personal

favorecido para ser administrador de la

sociedad constituida.

MONTT y CIA. S.A

6. Marcas Comerciales y Nombre de

Dominios

Registro en Chile de las marcas comerciales y los

nombres de dominio propio de su organización y

demás actuaciones de protección de sus activos

intangibles.

MONTT y CIA. S.A

Montt Group

Abogados & Contadores CHILE: Montt y Cía. S.A. Avda Los Conquistadores 1700 pisos 11 y26, Providencia, Santiago. Tel:56-2-22338266. [email protected]

ARGENTINA: Montt Argentina S.A. Buenos Aires. Paraná 830 , Piso 2 y 3, Capital Federal. Tel: 54-11-48168806. San Juan, 769 Mendoza Sur [email protected]

BRASIL: Montt Brasil Ltda. Alameda Campinas 463, Conjunto 01 C, Edificio Columbus JD Paulista, Sao Paulo. Tel: 55-11-31429830 [email protected]

PERÚ: Montt & Associates S.A. Los Zorzales 160 Piso 3, San Isidro, Lima Tel (51-1) 4403020; Independencia 648 Miraflores Lima,

Perú. Tel: (51-1) 6286120 [email protected]

COLOMBIA: Montt Colombia S.A.S. Carrera 10 No. 96-25 oficina 611, 612, 515 y 516. Chicó Reservado. Bogota D.C. Colombia. Tels 57-1-

7022256 [email protected] BOLIVIA: Obrajes, 315 12 Ignacio de Loyola Building, Piso 1, Oficina 116. Tel (591-2)2140971 / (591-3) 3871542 [email protected] La Paz - Bolivia

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