perfil de fraude

8/18/2019 Perfil de Fraude

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AUDITORIA FORENSE“AUDITORIA ESPECIALIZADA EN DESCUBRIR,

DIVULGAR Y ATESTAR SOBRE FRAUDES YDELITOS EN EL DESARROLLO DE LAS

FUNCIONES PUBLICAS Y PRIVADAS.”(*Miguel Cano – QEPD)

“La falsedad tiene alas y vuela, la verdad la sigue arrastrándose, de modo que

cuando las gentes se dan cuenta del engaño ya es demasiado tarde” Miguel de

Cervantes Saavedra.

“LA DIFERENCIA DEL

CONTADORADMINISTRATIVO Y DEL

CONTADOR FORENSE ES:LA VISION QUE TIENE DEL

NEGOCIO Y EL MANEJODEL ASPECTO LEGAL”*

“EL AUDITOR FORENSE

CON FORMACION YENFOQUE DE

CONTADOR “NO” MIRA

LOS ACTIVOS COMOTODO EN LA COMPAÑÍA

E INTERPRETA LOSESTADOS FINANCIEROS

BASANDOSE EN LACONTABILIDAD REAL

MAS NO NOMINAL*16/03/20131

Mtra. Morena Salinas de Mena. CP, MBA.


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• The Institute of Internal Auditors (IIA)

• The Association of Certified Fraud Examiners(ACFE)

• The American Institute of Certified PublicAccountants

• SAS 99• NIA 240

• Derecho Penal: No utiliza la definición, sino laexpresión en la descripción de delitos como:Fraude mediante cheque, Alzamiento debienes, Fraude al sufragante, Fraude en

inscripción de cedulas, Fraude Procesal,Fraude a resolución judicial.

SARFC: Listar los delitos de acuerdo con el código penal que le sonaplicables a la Institución y tipificarlos.

Las tipologías del fraude son la forma especial de cometer una

conducta delictiva, las cuales no siempre coinciden con la

denominación legal. Ej: Jineteo (Hurto agravado por la confianza, o,

Abuso de confianza)

16/03/2013 2

Poner

énfasis encosas queno se ven(teoría delIceberg)


Pero cuales nuestradefinición

Para laentidad


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presión

oportunidad

motivacióncapacidad

racionalización

POSIBILIDAD

PROCESO

EMOCIONAL Y

PERCEPTUAL

INTERNO

CONDICIONES

EXTERNASACTITUD

APTITUD

16/03/2013 3Mtra. Morena Salinas de Mena. CP, MBA.


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• Causas del Fraude:

Criminología= Criminalidad - Criminalización

La suma de los DELITOS y

los DELINCUENTES

•Convencional

•No Convencional

Proceso por medio del cual :

•Una conducta = Se convierte en

delito

•Una persona = Se convierte en

delincuente



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Que dicen lasencuestas de

FRAUDE?



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SARFC: Elaborar el perfil del criminal en la empresa16/03/2013

F R A U D E?Perfil del Ciminal de Cuello Blanco Evaluaciòn de Fraude

* Egocèntrico

* Inteligente

* Agresivo

* Hiperadaptado

* Siente profundo temor por la cárcely las dudas que pueden tenerse sobre

su nombre

* Jamàs reconoce su desviaciòn

* Tiene influencia econ y política

* Es reincidente

* Su resocializaciòn es imposible

1. ¿Existen personas con fran autonomìa para la toma de

decisiones ?

2. ¿Existen personas que tienen privilegios para sobrepasarlos controles?

3. Existe una fuerte presión sobre las gerencias por el logro

de los objetivos?

4. Existen procesos complejos o muy tènicos que no son

revisados por Auditoría Interna o que requieran de

conocimientos muy especializados para ser evaluados?

5. Existen àreas sensibles en las que los controles no son los

suficientemente robustos (hay flexibilidad)?

6. Existen costos, pèrdidas, situaciones inusuales que se

consideran como comunes o propios de la industria y que po

lo tanto deben ser asumidos?7. Existe marcado descontento del personal respecto a su

compensaciòn?

8. Los controles de acceso a los sistemas y la red muestran

debilidades para proteger la información?



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Sector Manufacturero y Servicios:

Ventas, compras, inventario, efectivo, sistema de

pago.

Sector Público:

Admón./Empleados: Subfacturaciòn, registros

incompletos de pagos, sobornos

Externos: Producto de mala calidad,

sobrefacturación, afirmaciones falsas para

obtener beneficios/asignaciones

Sector Financiero:

Banca, Negocios de Inversión, Seguros

Con Computadoras:

Robo, Uso Ilícito, Virus.


FCPA - Foreign CorruptPractices Act

(http://www.fcpa.us/)


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Fuente: Miguel Cano (QEPD)16/03/2013 8Mtra. Morena Salinas de Mena. CP, MBA.


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MODELO SARFC

HERRAMIENTAS

RIESGOS ASOCIADOS

FACTORES DE RIESGO DE

FRAUDE

FUENTES DE INFORMACION

METODOLOGIA

SEÑALES DE ALERTA

TEMPRANA

OBJETIVO

ELEMENTOS

FASES

perfil de fraude

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