kroll fraude y perfil del defraudador kroll ernesto carrasco director kroll colombia
TRANSCRIPT
KROLL
FRAUDE Y PERFIL DEL DEFRAUDADOR
KROLL
ERNESTO CARRASCODIRECTOR KROLL COLOMBIA
KROLL KROLL
La mentira y el engaño hacen parte de la conducta humana …
KROLL 1. Fraude
El Fraude es tan antiguo como la humanidad, en la Biblia no hay que recorrer mucho para llegar a la primera escena de fraude:
… la serpiente en el paraíso convence a Eva con argumentos falaces para que pruebe el fruto del árbol prohibido. Logra su objetivo con mentiras y deshonestidad, con el fin de perjudicar a Eva.
KROLL
KROLL 1. Concepto.
Triángulo del Fraude:
KROLL
Incentivo / Presión
Oportunidad
FRAUDE
Racionalización / Actitud
Incentivo / Presión: por posibilidades de beneficios propios o presión externa a la realización del fraude
Oportunidad: por falta de controles en el proceso o concentración indebida de funciones
Racionalización / Actitud: factor subjetivo, responsabilidad, ética del empleado
KROLL
2. Estadísticas y Tendencias
KROLL
KROLL
2. Estadísticas y Tendencias
KROLL
El fraude cambia de manera constante. El estudio de “Servicios de Prevención de Fraude del Reino Unido” denominado CIFAS analiza los crecimientos mas representativos por semestre. Comparando 1S 2009 Vs 2S 2008 se observa los modelos de fraude con mayor crecimiento:
Actos Deshonestos Fraudes Monetarios Robo Información0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%69%
50%
73%
Crecimiento 1er Semestre 2009
KROLL
El estudio de ACFE, “Reporte a la Nación en Fraude Ocupacional y Abuso 2008” arroja las siguientes tendencias:
- Las organizaciones en Estados Unidos pierden anualmente el 7% de sus beneficios, lo que equivale a 994 mil millones de USD
- La media de pérdida por cada fraude fue calculada en 175.000 USD- Un caso de fraude se desarrolla en un tiempo promedio de 24 meses antes de
ser descubiertoEl cálculo en número de casos por tipología de fraude del estudio de ACFE arroja el siguiente resultado, comparados 2006 Vs 2008:
KROLL
Apropiación Indebida de Ac-tivos
Corrupción Privada Declaraciones Financieras Fraudulentas
0.00%10.00%20.00%30.00%40.00%50.00%60.00%70.00%80.00%90.00%
100.00% 91.50%
30.80%
10.60%
88.70%
27.40%
10.30%
2006 2008
2. Estadísticas y Tendencias
KROLL
KROLL publica el Global Fraud Report en conjunto con “The Economist Intelligence Unit”, con base en encuestas realizadas a más de 700 CEO de las principales compañías del mundo.
El reporte de octubre de 2009 nos muestra datos interesantes:
-En el sector Financiero el 53% de los entrevistados reportó un aumento en el nivel de fraude.
-El mayor impacto de lavado de dinero se vio en la industria Financiera. -En Servicios Profesionales las pérdidas por fraude se duplicaron en el último año.
-Latinoamérica presenta números muy arriba de la media mundial en las siguientes modalidades de fraude: Robo de activos físicos, sustracción de información, conflicto de intereses, corrupción y fraude comercial.
KROLL
2. Estadísticas y Tendencias
KROLL
En el reporte de Kroll se puede observar como se distribuye la afectación en términos monetarios por tipo de industria:
KROLL
La industria de Servicios Financieros pasó de ser la tercera industria con mayor pérdida por fraude en el 2008 al primer lugar en el 2009.
2. Estadísticas y Tendencias
KROLL
También en el estudio de ACFE, como en el de Kroll, la industria mas afectada fue la de Servicios Financieros, como vemos en la siguiente gráfica:
KROLL
Financieras15%
Gobiernos12%
Salud8%
Manufactura7%
Retail7%
Educación7%
Seguros6%
Construcción5%
Otros34%
Porcentaje Frecuencia
Después de la Industria Financiera está Sector Oficial o Gobierno seguido de Salud.
2. Estadísticas y Tendencias
KROLL
Dado el impacto de la Industria de Servicios Financieros , vale la pena destacar lo siguiente:
KROLL
Las modalidades de fraude con mayor incidencia en la Industria de Servicios Financieros son:
-Corrupción Interna Privada ( soborno, conflicto intereses, extorsión, gratificaciones en contra de políticas de empresa)
-Efectivo en Mano
Para su mejor visualización tenemos el siguiente cuadro de frecuencia de modalidades de fraude en Instituciones de Servicios Financieros:
Registro de DesenbolsosNómina
No-efectivoRobo Identidad
Manipulación de ChequesReembolso de Gastos
Robo EfectivoPagos
Declaraciones FraudulentasEfectivo en Mano
Corrupción
0.00% 5.00% 10.00% 15.00% 20.00% 25.00% 30.00% 35.00%
2.30%
3.00%
7.60%
9.10%
9.10%
9.80%
11.40%
12.10%
12.90%
28.00%
33.30%
2. Estadísticas y Tendencias
KROLL
Modalidades de fraude más comunes y su frecuencia en el estudio realizado por ACFE:
KROLL
Corrupción Interna privadaPagos
Robo IdentidadNo-efectivo
Manipulación de ChequesReembolso de Gastos
Efectivo en manoDeclaraciones Fraudulentas
Robo de EfectivoNómina
Registros de Desenbolso
0.00% 5.00% 10.00% 15.00% 20.00% 25.00% 30.00%
26.90%
23.90%
16.60%
16.30%
14.70%
13.20%
12.60%
10.30%
10.30%
9.30%
2.80%
Frecuencia de Modalidades en 2008
Como vemos la Corrupción Interna Privada es la mas prevaleciente en el estudio.
2. Estadísticas y Tendencias
KROLL
En el informe de ACFE se analiza la media de pérdida o cuantía por modalidad de fraude estudiado.
KROLL
Dejando por fuera del análisis las Declaraciones Fraudulentas (que son pocas en número pero de gran impacto por las características propias de este modelo) corrupción interna y manipulación de cheques en la segunda y tercera posición.
Reembolso de GastosRegistros de Desenbolso
Efectivo en manoNómina
Robo de EfectivoRobo Identidad
PagosNo-efectivo
Manipulación de ChequesCorrupción Interna privada
Declaraciones Fraudulentas
$ 25,000.00
$ 25,000.00
$ 35,000.00
$ 49,000.00
$ 75,000.00
$ 80,000.00
$ 100,000.00
$ 100,000.00
$ 138,000.00
$ 375,000.00
$ 2,000,000.00
Media de Pérdida por Esquema (Dlls)
2. Estadísticas y Tendencias
KROLL
Duración promedio por tipo de fraude.
KROLL
Se destacan en su orden: Declaraciones Financieras, Manipulación de Cheques, Robo Efectivo y Nómina, seguidos por corrupción interna privada.
Efecti
vo en
man
o
No-efec
tivo
Regist
ros d
e Des
enbolso
Reembolso
de Gas
tos
Robo Iden
tidadPag
os
Corrupció
n Inter
na priv
ada
Nómina
Robo de Efec
tivo
Man
ipulación de C
heques
Declaracio
nes Fr
audulen
tas0
5
10
15
20
25
30
35
17
21 2224 24 24 24 25 26
30 30
Mes
es
2. Estadísticas y Tendencias
KROLL
Otra variable interesante para revisar es el tamaño de la empresa, en tanto que permite relacionar que: a mayor control interno (empresas grandes) menores posibilidades de fraude.
Se puede afirmar que las compañías mas pequeñas son las mas afectadas tanto en frecuencia como en media de pérdida por evento, esto lo podemos observar en el siguiente cuadro:
KROLL
Menor a 100 de 100 - 999 de 1.000 - 9.999 Mayor de 10.0000.00%
5.00%
10.00%
15.00%
20.00%
25.00%
30.00%
35.00%
40.00%
45.00%
$ -
$ 50,000.00
$ 100,000.00
$ 150,000.00
$ 200,000.00
$ 250,000.00
39.20%
20.00% 23.00% 18.90%
$ 200,000.00 $ 176,000.00
$ 116,000.00
$ 147,000.00
Frecuencia y Media Afectación por Tamaño de Orga-nización
Frecuencia Media de Afectación
2. Estadísticas y Tendencias
KROLL
3. Perfil: del Defraudador o del Fraude?
KROLL
KROLL KROLL
CASOS RECIENTES CONOCIDOS DE MANERA PUBLICA EN COLOMBIA
KROLL 3. Perfil: Del Defraudador o del Fraude?
FRAUDE:
KROLL
QUIÉN ?
CÓMO ?
POR QUÉ?
KROLL
Perfil del Defraudador
Muchas organizaciones dedicadas a investigar y combatir el fraude, incluida Kroll, hemos aproximado lo que podría denominarse como el perfil más común del defraudador, aproximación que se realiza con base en información de casos y estudios que el ejercicio práctico enseña.
KROLL
3. Perfil: Del Defraudador o del Fraude?
KROLL
Kroll con base en la experiencia en muchos casos trabajados a lo largo y ancho del mundo, ha establecido mas que un perfil un Catálogo que facilita la identificación de ciertas carácteristicas del Defraudador:
KROLL
1. Empleados de confianza
2. Acostumbran concentrar funciones
3. Tienen alto Sentido de responsabilidad
4. Por regla general trabajan en horarios laborales no habituales
5. Mantienen bajo perfil en la compañía
3. Perfil: Del Defraudador o del Fraude?
KROLL
Otras organizaciones agregan al PERFIL otras características:
KROLL
3. Perfil: Del Defraudador o del Fraude?
PARÁMETRO CIFAS/ACFE CONSULTORAS
Sexo Participación en aumento de
Mujeres
85% Hombres
Edad (Años) 41-51 35-45
Horario Horarios extendidos
Horarios Extendidos
Antigüedad (años) Arriba de 5 4-5
Nivel Altos Directivos Nivel Medio
KROLL
Cual es el Perfil correcto del Defraudador?
TODAS las variables revisadas pueden aportar elementos al investigador. Acá vamos a intentar otra aproximación al tema:
KROLL
3. Perfil: Del Defraudador o del Fraude?
Perfil del Defraudador
El Factor Estático
El Factor Dinámico
Crear un Perfil del Fraude
KROLL
Perfil del Fraude (FPD)
Esta metodología define y establece un perfil del fraude para posteriormente establecer las características propias del entorno, la organización y de la persona (defraudadora).
KROLL
3. Perfil: Del Defraudador o del Fraude?
FACTOR ESTÁTICO FACTOR DINÁMICO
FACTOR HUMANO
KROLL
Perfil del Fraude (FPD)
La metodología FPD incorpora el análisis del “Triángulo del Fraude” presentado anteriormente, una metodología dinámica del fraude y el factor humano en términos de motivadores y detonadores de riesgo.
KROLL
3. Perfil: Del Defraudador o del Fraude?
Consecuencias de Fraude
Métodos de FraudeIndicadores de Fraude
Incentivo / Presión
Oportunidad
FRAUDE
Racionalización / Actitud
Cargo o perfil
El Detonador
El Mitigador
Actitud / Racionalización
FACTOR HUMANO
FACTOR ESTÁTICO
FACTOR DINÁMICO
KROLL ALGUNOS CASOS DE KROLL
CASO 1
Sector empresa: Industria de plástico Cargo autor: Coordinadora de Nómina (Mujer)Duración del fraude: 36 mesesMonto: $ 1.770.000.000
Tipología: la señora responsable de los archivos de pago de nómina y variables de personal realizaba alteraciones en las cuentas y en los pagos de la nómina, introduciendo su cuenta como beneficiaria y luego tapando las acciones con ajustes en los papeles de tesorería para evitar ser descubierta. Causa: Concentración de funciones en pago de nómina y autorización de pagos, interface manual en sistemas de personal y de pagos que no permitía la validación de los pagos a personal de la empresa. Factor Humano: Persona con grandes problemas de autoestima y pertenencia, la finalidad principal del hurto fue el solucionar problemas financieros de sus familiares y mantener económicamente a su pareja sentimental que era menor que ella.
KROLL
KROLL ALGUNOS CASOS DE KROLL
CASO 2
Sector empresa: Industria ManufactureraCargo del autor: Analista de TesoreríaDuración del fraude: 36 mesesMonto: $ 2.845.167.852
Tipología: Manipulación de procesos en el área de tesorería y contabilidad. Realizaba cuentas puente para diferir los pagos a proveedores en pequeñas cantidades y desviar fondos a la cuenta de su empresa creada para este fin. Iba desfasando los pagos con facturas entrantes de tal manera el hueco se volvió imposible de cubrir. Causa: Negligencia interna en procesos de validación en tesorería y concentración de funciones, así como delegación exagerada de responsabilidades en el individuoFactor Humano: persona inestable emocionalmente a causa de una calamidad familiar y con deseos de superar su nivel de vida económico, sin importar los medios.
KROLL
KROLL Conclusiones
La corrupción o el fraude es un problema estructural de la sociedad que genera una problemática tan sensible como el narcotráfico. La construcción de un perfil de fraude o del defraudador debe hacer parte de una estrategia corporativa anti-fraude de carácter preventivo.
Una estrategia anti-fraude debe de ser dinámica como el fraude y sometida a control permanente.
KROLL