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AUDITORIA ESPECIAL SOBRE PROCESOS DECONTRATACION Y CUMPLIMIENTO DE CONTRATOSDE CONSULTORES INDIVIDUALES DEL TCP-ALBA

EN EL PASA GESTION 2006

PERFIL DE TRABAJO DIRIGIDO

AUDITORIA ESPECIAL SOBRE PROCESO DE CONTRATACION Y CUMPLIMIENTO DE CONTRATOS DE CONSULTORES INDIVIDUALES DEL

TCP-ALBA, EN EL PASA GESTIÓN 2006

INTRODUCCIÓN

CONVENIO

Para la consecución del presente TRABAJO DIRIGIDO, existe un convenio de

cooperación interinstitucional, entre la Unidad de Auditoria Interna legalmente

representada por el Lic. Alfredo Villca del Ministerio de Desarrollo Rural y Tierras

y por otra parte la Facultad de Ciencias Económicas y Financieras de la Universidad

Mayor de San Andrés UMSA representado por su Rectora, Dra. Teresa Maria

Rescala Memtala

El MDRyT y la UMSA suscriben el presente convenio de cooperación a través del

cual el MDRyT brindara a estudiantes de la UMSA de la Facultad de Ciencias

Económicas y Financieras de la Carrera de Contaduría Publica (Ex Auditoria)

Información y apoyo para la realización de trabajos y practicas requeridas.

CONCEPTOS GENERALESI. MARCO INSTITUCIONAL1.1 MINISTERIO DE DESARROLLO RURAL Y TIERRAS1 1.1.1 ANTECEDENTES DEL MINISTERIO DE DESARROLLO RURAL Y

TIERRAS El Ministerio de Desarrollo Rural, Agropecuario y Medio Ambiente, se creó el año

1904, con la decisión de instaurar una instancia para el manejo de la agricultura.

En el transcurso de su vida institucional, ha experimentado diversas modificaciones

debido a cambios de gobierno y enfoques en la conducción del mismo. En el

transcurso del tiempo, tuvo diferentes denominaciones como: Ministerio de

Colonias, Ministerio de Agricultura, Colonización e Inmigración, Ministerio de

Economía

1 POA 2008 Ministerio de Desarrollo Rural y Tierras Pág. 3

Celia Roque Laime – Neida Gonzales Bernal

http://images.google.com.bo/imgres?imgurl=http://www.umsa.bo:8080/umsa/UserFiles/Image/Logos%2520Prensa/UMSA.jpg&imgrefurl=http://corresponsalessinlimites.blogspot.com/2010/01/la-huida-de-manfred-reyes-villa-hace.html&usg=__4KOr1oDtGzk3jZ_A1wjohyp1w70=&h=756&w=567&sz=42&hl=es&start=1&um=1&itbs=1&tbnid=jTbBGscH62thQM:&tbnh=142&tbnw=107&prev=/images%3Fq%3DLOGO%2BDE%2BUNIVERSIDAD%2BMAYOR%2BDE%2BSAN%2BANDRES%26um%3D1%26hl%3Des%26sa%3DN%26tbs%3Disch:1

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Nacional, Ministerio de Agricultura, Ganadería y Riegos, Ministerio de Agricultura,

Ganadería y Desarrollo Rural, y Ministerio de Asuntos Campesinos y

Agropecuarios.

En la década del 70 se instituye la Organización Administrativa del Poder Ejecutivo,

estableciendo los Ministerios de Agricultura y Ganadería y de Asuntos Campesinos,

como integrantes de dicho poder del Estado.

Posteriormente, se fusionan ambos ministerios, conformándose el Ministerio de

Asuntos Campesinos Agropecuarios (MACA).

Mediante la Ley de Ministerios de 1993 el MACA, se convierte en la Secretaría

Nacional de Agricultura y Ganadería que depende del Ministerio de Hacienda y

Desarrollo Económico. Por la Ley de Organización del Poder Ejecutivo (LOPE) de

1997 se constituye el Ministerio de Agricultura, Ganadería y Desarrollo Rural

(MAGDR), que incorpora en su estatuto a la subsecretaria de Desarrollo Rural que

dependía de la Ex Subsecretaría Nacional de Participación Popular. La Ley de

Organización del Poder Ejecutivo (LOPE) del 2003, establece el Ministerio de

Asuntos Campesinos, Indígenas y Agropecuarios (MACIA), pero, al poco tiempo,

se excluye el Viceministerio de Asuntos Indígenas cambiando su denominación por

la de Ministerio de Asuntos Campesinos y Agropecuarios (MACA).

Mediante Decreto Supremo Nº 28607 de 24 de enero de 2006 se suprime el ex

Ministerio de Asuntos Indígenas y Pueblos Originarios (MAIPO), transfiriendo

todas sus funciones al Ministerio de Asuntos Campesinos y Agropecuarios

(MACA).

Posteriormente, la Ley No. 3351 de Organización del Poder Ejecutivo (LOPE) de

fecha 21 de febrero de 2006 y el Decreto Supremo No. 28631 de febrero del 2006,

establecen el Ministerio de Desarrollo Rural, Agropecuario y Medio Ambiente

(MDRAyMA), que incorporan a la anterior estructura del Ministerio de Asuntos

Campesinos y Agropecuarios, el Viceministerio de Tierra y el Viceministerio de

Biodiversidad, Desarrollo Forestal y Medio Ambiente, además de reestructurar los

Viceministerios existentes.

Esta nueva Ley de Organización del Poder Ejecutivo y su Decreto Supremo

reglamentario, se completa con el Decreto Supremo 28677 de 14 de Abril de 2006,



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que completa la estructura del Ministerio de Desarrollo Rural, Agropecuario y

Medio Ambiente con la Dirección General de Medio Ambiente.

Finalmente, mediante Decreto Supremo Nº 29894 de 7 de febrero de 2009, se da a

conocer la nueva Estructura del Órgano Ejecutivo del Estado Plurinacional donde el

ex Ministerio de Desarrollo Rural, Agropecuario y Medio Ambiente cambia su

razón social, denominándose Ministerio de Desarrollo Rural y Tierras. En ese

marco, se aprueba la nueva estructura organizativa de este Ministerio mediante

Resolución Ministerial Nº 147 de 6 de abril de 2009.

1.1.2 ASPECTO LEGAL DEL MINISTERIO DE DESARROLLO RURAL Y TIERRAS

Con D.S. Nº 29894 de 7 de febrero de 2009, se establece la nueva Estructura

Organizativa del Órgano Ejecutivo del Estado Plurinacional, en el Capitulo XIX

Ministerio de Desarrollo Rural y Tierras.

1.1.3 MISIÓN Y VISIÓN INSTITUCIONAL1.1.3.1 MISION

El Ministerio de Desarrollo Rural y Tierras (MDRyT) es la institución pública del

Órgano Ejecutivo del Estado Plurinacional, encargado de promover, facilitar,

normar y articular el desarrollo rural integral agropecuario, forestal, acuícola y de la

coca de forma sustentable e impulsar en el país una nueva estructura de tenencia y

acceso a la tierra y bosques, a través de la formulación, ejecución y evaluación de

políticas, normas y servicios, en beneficio de pequeños y medianos

productores(as), comunidades y organizaciones económicas campesinas e indígenas

y sector empresarial, bajo los principios de calidad, equidad, inclusión,

transparencia e identidad cultural, en busca de la seguridad y soberanía alimentaria

para vivir bien.

1.1.3.2 VISION

El Ministerio de Desarrollo Rural y Tierras (MDRyT), es la institución del sector

que impulsa en el país un nuevo enfoque de desarrollo rural agropecuario, forestal,



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acuícola, de la coca y con acceso a la tierra, en el marco de la seguridad y soberanía

alimentaria, generando productos de calidad y con valor agregado; para ello cuenta

con personal ético, competente, responsable, comprometido y solidario al servicio

de pequeños y medianos productores (as), comunidades y organizaciones

económicas campesinas e indígenas y sector empresarial.

1.1.4 OBJETIVOS DEL MINISTERIO DE DESARROLLO RURAL Y TIERRAS

El Ministerio de Desarrollo Rural y Tierral tiene los siguientes objetivos:

Mejorar constantemente la gestión institucional y el desarrollo sectorial, en

beneficio de la población Rural y los productores agropecuarios.

Consolidar el proceso de saneamiento y redistribución de las tierras y los

bosques en el marca de la revolución agraria, rural y forestal.

Apoyar en el marca de la seguridad y soberanía alimentaria, el desarrollo

integral de iniciativas productivas agropecuaria y no agropecuarias, con

énfasis en la producción ecológica sustentable, a favor de del conjunto de

productores rurales (pequeños y medianos), comunidades indígenas y

pueblos originarios.

Mejorar las capacidades institucionales para la planificación del desarrollo

rural y ejecución de procesos de asistencia técnica, generación y

sistematización de información y seguimiento a la implementación de las

estrategias y programas.

Generar procesos de desarrollo integral sostenible y participativo,

fomentando capacidades de autogestión comunitaria e institucional, que

incluye inversión privada solidaria, para eliminar los factores causantes de la

pobreza, la exclusión social y el deterioro ambiental, aplicando de forma

interna y externa la estrategia de la revalorización de la hoja de coca.

Implementar proyectos destinados a la investigación, industrialización y

comercialización de la hoja de coca y sus derivados, a través de la gestión

financiera para las instituciones públicas, privadas o mixtas que contribuyan

a la revalorización de la hoja de coca.



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Promover la gestión sustentable de los recursos forestales y la biodiversidad

para contribuir a la conservación de la naturaleza.

Desarrollar inversiones vinculadas a acciones de conservación de la

naturaleza y al aprovechamiento múltiple, integral y sustentable de los

recursos naturales y al desarrollo de acciones de mitigación y remediación

ambiental.

Desarrollar procesos de prevención, control y fiscalización de la gestión

ambiental de actividades, obras y proyectos que puedan generar impactos

sobre el Medio Ambiente.

1.1.5 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL

El Ministerio de Desarrollo Rural, Agropecuario y Medio Ambiente tiene la

siguiente estructura organizacional:

DESPACHO MINISTERIAL

Unidades de Asesoramiento al Ministro

Unidades Administrativas

Dirección General de Asuntos Jurídicos

Viceministerio de Tierras

Viceministerio de Desarrollo Rural y Agropecuario

Viceministerio de Biodiversidad, Recursos Forestales y Medio Ambiente

Viceministerio de Coca y Desarrollo Integral

Ver organigrama en ANEXO N° 1

1.2 PROGRAMA DE APOYO A LA SEGURIDAD ALIMENTARIA2

1.2.1 ANTECEDENTES DEL PROGRAMA DE APOYO A LA SEGURIDAD ALIMENTARIA (PASA)

La situación de inseguridad alimentaria por la que atraviesa una gran parte de la

población boliviana se ve reflejada claramente en algunos indicadores sociales que

muestran la gravedad del problema.

2 www.pasa.org.bo



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La pobreza afecta al 63% de la población y al 80% de la población rural del país

siendo que el 58% de la población rural y 21% de la población viven en una

situación de inseguridad alimentaria.

La desnutrición de niños menores de 3 años alcanza al 10% y la mortalidad infantil

afecta a 67 niños de cada mil nacidos vivos; en el sector rural, estos índices son

todavía más críticos.

Algunas de las causas principales de esa situación son: bajo nivel de ingresos, baja

productividad agropecuaria, limitadas alternativas de ingreso fuera del sector

agropecuario y deterioro del medio ambiente.

Los problemas de disponibilidad están explicados por la insuficiente producción y

productividad; de acceso por el bajo nivel de ingreso; y los de uso por el consumo

alimentario deficiente e inadecuado y las limitaciones de educación, salud y poco

acceso a servicios básicos.

Esta realidad permite asumir que la inseguridad alimentaria está enraizada

esencialmente en los sectores de menores ingresos, debiendo ser atendida en todas

sus dimensiones.

En este contexto, el Gobierno de Bolivia (GB) y la Comisión Europea (CE) han

acordado cooperar en el mejoramiento de la actual situación de inseguridad

alimentaria, con la suscripción de dos protocolos que dieron origen al Programa de

Apoyo a la Seguridad Alimentaria (PASA).

El PASA en un programa que financia programas y proyectos de inversión y

preinversión en el marco de las leyes de Organización del Poder Ejecutivo, de

Participación Popular y Descentralización Administrativa, bajo las Normas Básicas

de Inversión Pública y de Adquisición de Bienes y Servicios, y en el contexto de las

estrategias de la lucha contra la pobreza y de las políticas sectoriales de agricultura y

desarrollo rural.



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La estrategia de sus operaciones se basa en la atención de los programas y proyectos

que surjan de las demandas de la población, como resultado de la planificación

participativa y de las políticas de desarrollo nacional y sectorial que buscan, a su vez

resolver los problemas de la pobreza y la inseguridad alimentaria. Estas acciones

deberán conciliarse con las demandas emergentes de las zonas y poblaciones

afectadas.

El PASA recoge las demandas de tres vertientes:

i) de los municipios que a su vez las recogen de las organizaciones de base;

ii) de las prefecturas que orientan sus acciones a las demandas regionales y

iii) de los ministerios, cabeza del sector, que tienen a su cargo la formulación de

políticas conciliando el desarrollo económico del país con el desarrollo

sectorial, departamental y municipal.

En el área rural, se plantea focalizar la atención en los grupos en extrema pobreza y

alto riesgo de inseguridad alimentaria grupos étnicos marginados, colonizadores,

hogares de trabajadores rurales sin tierra, mujeres jefes de familia con hijos

dependientes menores de 5 años.

En el área urbana, especialmente en las áreas periurbanas, donde la situación de

pobreza e inseguridad alimentaria es preocupante, el PASA busca focalizar su

atención en grupos de población que se encuentran en algo riesgo de inseguridad

alimentaria: hogares indigentes, migrantes recientes, mujeres jefes de hogar con

hijos dependientes menores de 5 años y niños de la calle.

1.2.2 MISION Y VISION DEL PROGRAMA DE APOYO A LA SEGURIDAD ALIMENTARIA (PASA)

1.2.2.1 VISIÓN

Población pobre localizada en las áreas rurales, urbanas y periurbanas del país, con

una cantidad suficiente, calidad adecuada y facilidades de acceso económico y físico

a una alimentación que le asegure una vida saludable y productiva.



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1.2.2.2 MISIÓN

Canalizar los recursos financieros que la Comisión Europea ha puesto a disposición

del gobierno de Bolivia para coadyuvar a mejorar las condiciones de vida de la

población que se encuentra en situación de inseguridad alimentaria

1.2.3 OBJETIVOS DEL PROGRAMA DE APOYO A LA SEGURIDAD ALIMENTARIA (PASA)

1.2.3.1 OBJETIVO GENERAL

El PASA tiene como objetivo general promover, incrementar y mejorar la

disponibilidad, el acceso y el uso de los alimentos para que los sectores más

desposeídos de la sociedad tengan una vida sana y productiva, mediante el

financiamiento de proyectos dirigidos a cumplir con los siguientes aspectos:

1.2.3.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS

Financiar proyectos dirigidos a:

a. Mejorar las condiciones para incrementar la productividad de los recursos

humanos y naturales, de acuerdo a la aptitud productiva de cada

región/microregión.

b. Generar oportunidades de actividades económicas y empleo de la población

vulnerable, aprovechando las condiciones naturales de su medio.

c. Aprovechar las ventajas comparativas de los recursos humanos y naturales y

transformarlas en ventajas competitivas.

d. Mejorar la calidad del capital humano, mediante procesos de capacitación no

formal desarrollando nuevas capacidades y diversificándolas.

e. Coadyuvar al fortalecimiento de las entidades públicas (gobiernos municipales,

prefecturas y ministerios) involucrados en el programa y del capital social, en el

área de acción de los proyectos, de modo que se mejoren la calidad y el impacto de

sus acciones.



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1.2.4 ESTRUCTURA ORGANIZATIVA DEL PROGRAMA DE APOYO A LA SEGURIDAD ALIMENTARIA (PASA)

El Programa de Apoyo a la Seguridad Alimentaria PASA para cumplir con los

objetivos y metas planteadas, presenta la siguiente estructura organizativa mostrada

en el Diagrama I.

El Comité Directivo Administrativo (CDA) con funciones normativas y de

aprobación de los proyectos presentados para su financiamiento, esta presidido por

el Ministerio de Agricultura, Ganadería y Desarrollo Rural y en el cual participan, el

Embajador de la Comisión Europea y los Viceministerio de Desarrollo Rural, de

Inversión Publica y Financiamiento Externo y el de Planificación Estratégica y

Participación Popular; en calidad de Secretario del Comité, asiste el máximo

ejecutivo del Programa.

A nivel operativo el PASA cuenta con una Gerencia Nacional (GN), de la cual

dependen la Unidad de Seguimiento y Evaluación, una técnica, una de Gestión

Financiera, y las nueve Unidades Operativas Departamentales (UOD).


1.3. UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA DEL MINISTERIO DE

DESARROLLO RURAL Y TIERRAS3

1.3.1 ANTECEDENTES DE LA UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA

El Art. 15º de la Ley Nº 1178 de Administración y Control Gubernamental de fecha

20 de julio de 1990, norma que la auditoria interna se practicará por una Unidad

especializada de la propia entidad, más adelante expresa que dependerá de máxima

autoridad ejecutiva de la entidad, ejecutando con independencia sus actividades y

que no participará en ninguna otra operación ni actividad administrativa.

3. POA 2009 Ministerio de Desarrollo Rural y Tierras

www.agrobolivia.gov.bo



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Tanto la Ley, como los Decretos Supremos Nº 23215 y Nº 23318-A, respaldan el

ejercicio de la Unidad de Auditoria Interna, y establecen sanciones para quienes

vulneren su autonomía e independencia.

A la fecha la Dirección de Auditoria Interna del Ministerio de Desarrollo Rural y

Tierras (EX - MDRAyMA) figura en la estructura orgánica a nivel estratégico

(Staff), como apoyo directo a la Máxima Autoridad Ejecutiva.

1.3.2 OBJETIVOS DE LA UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA

1.3.2.1 OBJETIVO GENERAL

La Unidad de Auditoria Interna del MDRyT es responsable de ejecutar el sistema

de control posterior a las operaciones financieras administrativas de los programas y

proyectos bajo tuición del MDRyT en forma separada consolidada e integral, así ,

de evaluar y determinar el grado de cumplimiento y eficacia de los sistemas de

administración y control para determinar la confiabilidad de los registros y estados

financieros, calificación de resultados y eficacia de las operaciones, considerando

las atribuciones específicas del Ministerio en la Ley 2446 y D.S. 26973 así como las

actividades señaladas en el Art. 15 de la Ley 1178.

1.3.2.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS

Emitir opinión sobre la confiabilidad de Registros y Estados Financieros del

Ministerio.

Evaluar la Ejecución Presupuestaria y la adecuada aplicación de los fondos

asignados a los programas y proyectos bajo tuición del MDRAYMA.

Reformular informes remitidos con observaciones por la Contraloría General de

la República.

Verificar y evaluar el cumplimiento de la implantación de las recomendaciones

de informes de Auditoria Interna y Externa.



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1.3.3 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DE LA UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA

La Unidad de Auditoria Interna presenta en su estructura organizativa:

Precedida por in Jefe de Unidad, con el Supervisor seguido por sus colaboradores de

Auditores Sénior, Junior y la Secretaria.


II. ASPECTOS METODOLOGICOS 2.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA2.1.1 IDENTIFICACIÓN DEL PROBLEMA

La mayoría de las entidades gubernamentales, sean estas de producción de bienes

y/o prestaciones de servicios deben velar por los recursos de los que disponen a

través de un control, en cuanto al uso y los resultados que se dan los mismos, en ese

entendido la Universidad Mayor de San Andrés, en cumplimiento a la Normativa

vigente, cuenta con un Reglamento especifico del Sistema de Administración de

Servicios que establecen las normas, condiciones y procedimientos que regulan los

procesos de contratación manejo y disposición de bienes y servicios para el logro

eficaz y eficiente en sus operaciones.

Por lo mencionado y después de haber realizado un diagnostico preliminar del

funcionamiento del control interno, se evidencia la inaplicabilidad de procedimiento

específicos en las distintas modalidades de contratación y ausencia de

documentación respaldatoria en las contrataciones.

El presente trabajo pretende emitir una opinión sobre los controles internos

aplicados en los procesos de contratación del proyecto del TCP-ALBA para obtener

mayor eficiencia y eficacias en las actividades derivadas de ella.

2.1.2 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA

¿Los Procesos de contratación de los consultores individuales y el cumplimiento de

contratos se efectuaron de acuerdo a las disposiciones Legales Vigentes?



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2.1.3 SISTEMATIZACION DEL PROBLEMA

¿Los términos de referencia y métodos de selección y proyectos de contrato cuentan

con la aprobación de autoridades competentes?

¿Los informes de la comisión de calificación remitidos a la Máxima Autoridad

Ejecutiva se cumplieron de acuerdo a los procedimientos internos?

¿Se cumplieron los plazos de publicación y presentación de propuestas dentro de las

disposiciones legales vigentes?

¿Existen evidencias de las actas de recepción y apertura de propuestas de los

consultores contratados?

¿Los comprobantes de pagos se encuentran debidamente respaldados?

2.2 OBJETIVOS

2.2.1 OBJETIVO GENERAL

El objetivo del examen es verificar que los Procesos de Contratación de

Consultorías individuales, para el TCP-ALBA y el cumplimiento de contratos en la

gestión 2006, ejecutados bajo la partida presupuestaria 4620- Construcción de

dominio público de los programas de pre inversión y asistencia técnica del PASA,

se efectuaron de acuerdo a disposiciones legales vigentes.

2.2.2 OBJETIVO ESPECIFICO

Verificar y analizar el proceso de contratación de consultorías y si estas se

realizaron conforme a los procedimientos establecidos en las normas básicas del

Sistema de Administración de Bienes y Servicios.

Verificar y analizar el cumplimiento de los contratos de consultorías y si estos se

ejecutaron de acuerdo a los establecido en cada uno de ellos



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2.3. JUSTIFICACION

2.3.1 JUSTIFICACION TEORICA

El sistema de control interno es un proceso reflejado en la cadena de acciones

integrada a los procesos básicos, cuya implantación es responsabilidad de la

Máxima Autoridad Ejecutiva (MAE), siendo estos mismos los ejecutores, a demás

de todo el personal de la entidad, el objeto principal del sistema del control interno,

es limitar los riegos inherentes tanto internos como externos y así proporcionar un

grado de seguridad razonable, referente a las actividades que la entidad realice. Su

propósito es el cumplimiento de los objetivos institucionales a través de la eficacia y

eficiencia de las operaciones, la confiabilidad de la información financiera

elaborada por la institución, así como el cumplimiento de leyes reglamentos y

políticas.

Cada entidad del sector publico, debe elaborar en el marco de las Normas Básicas

emitidas por el Órgano Rector, los reglamentos específicos para el funcionamiento

de los sistemas de Administración y Sistema de Control Interno de acuerdo a lo

establecido en la ley N°1178 de 20 de julio de 1990.

En el presente Trabajo Dirigido, pretende revisar, analizar y verificar que los

Procesos de Contratación de Consultorías Individuales para el TCP-ALBA y el

cumplimiento de contratos en la gestión 2006, ejecutados bajo la partida

presupuestaria 46200 – Construcción de Bienes de Dominio Publico de los

programas de Pre inversión y asistencia Técnica del PASA, se efectuaron de

acuerdo a disposiciones legales vigentes.

2.3.2 JUSTIFICACION METODOLOGICA

En el desarrollo de nuestro examen se han empleado las siguientes técnicas de

auditoria:

Indagación como procedimientos analíticos, comparativos y de cumplimiento a la

documentación que sustenta las Contrataciones y pagos efectuados



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2.3.3 JUSTIFICACION PRACTICA

En cumplimiento al programa Operativo Anual de gestión 2009 y a instrucciones

impartidas por la jefatura de la Unidad de Auditoria Interna, mediante Memorándum

N° MDRyT/UAI/041/2009 se realizo la Auditoria Especial sobre Procesos de

Contratación y cumplimiento de Contratos de Consultores Individuales del TCP-

ALBA en el PASA, en la gestión 2006.

2.4 MEDOLOGIA DE LA INVESTIGACIÓN 2.4.1 TIPOS DE ESTUDIO

Retrospectivo

En el marco del tiempo es retrospectivo, ya que es una investigación sobre datos y

eventos pasados en el PASA.

Descriptivo

El trabajo se basara en un estudio descriptivo ya que la información obtenida

mediante la revisión de documentos relacionados a las actividades de contratación y

cumplimiento de contratos, nos ayudara a identificar elementos deficientes del

sistema del control interno de la Unidad de Auditoria del MDRyT.

Explicativo

Por que en el desarrollo de la auditoria se ira obteniendo información respecto al

origen o condición de ciertos hechos y su efecto en las actividades de la unidad

auditada.

Documental

Pues se obtendrá información a partir del análisis de documentos que serán

revisados, plasmados en hojas de trabajo y en el informe final.



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2.4.2 METODO DE INVESTIGACIÓN

METODO DEDUCTIVOParte de los datos generales, para llegar ha hechos particulares, esta ligado mas

al razonamiento, que es abstracto. La deducción es muy importante ya que

gracia a el a se aplica los principios de identificación de hechos generales para

llegar ha hechos concretos los mismos nos permite emitir las recomendaciones,

que se pondrán a consideración para perfeccionar el proceso de control interno.

METODO INDUCTIVO4

Parte de lo particular a lo general. Es decir, que parte de procedimientos

específicos para poder llegar a conclusiones generales, gracias a este método, se

realiza una revisión mas detallada y especifica del proceso de contratación y

pago de consultorías individuales.

2.4.3 TECNICAS DE INVESTIGACION

Las técnicas para la obtención de evidencia de Auditoria a fin de reducir el riesgo de

detección a un nivel apropiadamente bajo pueden ser los siguientes:

Inspección: Consiste en examinar registros documentos o activos tangibles

Muestreo: Consiste en la elección de una muestra representativa de la

población o universo que se ha de investigar o evaluar

Indagación: Consiste en buscar información de personas conocedoras de la

transacción dentro o fuera de la Entidad.

Observación: Consiste en mirar un proceso o procedimiento que se lleva a

cabo por otros.

Análisis Documental: Consiste en verificar las afirmaciones, que estas se

encuentren debidamente respaldados con la documentación de sustento

pertinente.

Calculo: Es la verificación de la exactitud aritmética

4. Méndez Alvares Carlos E METODOLOGIA



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2.4.4 FUENTES DE RECOLECCION DE INFORMACIÓNLas fuentes para la recolección de información, se basaron en hechos reales que

fueron obtenidos, analizados y examinados durante la realización de las diferentes

auditorias.

Por la naturaleza del trabajo efectuado se concluye que la fuente de la información

estará basada en la documentación y carpetas de contratación de las consultorías del

PASA, proporcionado para la ejecución del examen y las técnicas utilizadas en la

Unidad de Auditoria Interna.

2.4.4.1 FUENTES PRIMARIAS

Son todos aquellos de los cuales se obtiene información directa, es decir, de donde

se origina la información. Es también conocido como información de primera mano

o desde el lugar de los hechos. Estas fuentes son:

Las personas, las organizaciones, los acontecimientos, el ambiente natural, etc.

- Documentación existente en la Unidad Administrativa y Financiera del PASA

- Documentación existente en el Ministerio de Desarrollo Rural y Tierras

2.4.4.2 FUENTES SECUNDARIAS

Son todas aquellas que ofrecen información sobre el tema a investigar, pero no son

la fuente original de los hechos o situaciones, sino que lo referencie; estas fuentes

son los documentos escritos y medios de información.

- Ley 1178 de Administración y Control Gubernamental y Decretos

Reglamentarios del 20/07/1990

- Normas Generales y Básicas de Control Interno Gubernamental

- Normas de Auditoria Gubernamental, aprobado mediante resolución N° CGR-

1/119/2002

- Normas Básicas del Sistema de Contratación de Bienes y Servicios DS N° 0181

del 28/06/09

- Decreto Supremo N° 27328



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III. MARCO REFERENCIAL

3.1 MARCO TEORICO5

3.1.1 CONTRATO

Instrumento legal de naturaleza administrativa que regula la relación contractual

entre la entidad contratante y el proveedor o contratista, estableciendo derechos,

obligaciones y condiciones para la provisión de bienes, construcción de obras,

prestación de servicios generales o servicios de consultoría

Convenio o acuerdo mutuo de consentimiento concorde y recíproco que tienen

como consecuencia la creación de un vínculo obligatorio con fuerza de ley entre las

partes contratantes.

3.1.2 CONTRATO INDIVIDUAL DE TRABAJO

Contrato Individual de Trabajo, es aquel por el cual el trabajador y el empleador se

obligan recíprocamente, el primero a prestar servicios personales bajo dependencia

y subordinación y el segundo a pagar por estos servicios una remuneración

determinada.

3.1.3 SERVICIOS DE CONSULTORIA

Son los servicios de carácter intelectual tales como diseño de proyectos,

asesoramiento, auditoria, desarrollo de sistemas, estudios e investigaciones,

supervisión técnica y otros servicios profesionales, que podrán ser prestados por

consultores individuales o por empresas consultoras

3.1.4 SERVICIOS DE CONSULTORIA EN LINEA

Son los servicios prestados por un consultor individual para realizar actividades o

trabajos recurrentes, que deben ser desarrollados con dedicación exclusiva en la

entidad contratante, de acuerdo con los términos de referencia y las condiciones

establecidas en el contrato

5. SISTEMA DE ADMINISTRACION DE BIENES Y SERVICIOS (SABS) ART. 5 inciso j, pp, qq,rr



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3.1.5 SERVICIOS DE CONSULTORIA POR PRODUCTOSon los servicios prestados por un consultor individual o por una empresa

consultora, por un tiempo determinado, cuyo resultado es la obtención de un

producto conforme los términos de referencia y las condiciones establecidas en el

contrato

3.1.6 CONSULTOR INDIVIDUALServicio prestado por una persona calificada en la edificación e investigación de

problemas relacionados con política, organización, procedimiento y métodos:

Recomendación de medidas apropiadas y prestaciones de asistencia en la aplicación

de dichas recomendaciones.

3.1.7 SISTEMA DE CONTRATACIONES ESTATALES - SICOES

Es el sistema oficial de publicación y difusión de información de los procesos de

contratación de las entidades públicas del Estado Plurinacional de Bolivia,

establecido y administrado por el Órgano Rector;

3.2 MARCO CONCEPTUAL6

3.2.1 AUDITORIA

La Auditoria es el examen, objetivo, sistemático, profesional y posterior de las

operaciones financieras, administrativas y de gestión, practicado con la finalidad de

verificar y evaluar dichas operaciones con el objeto de efectuar observaciones y

recomendaciones pertinentes. El objetivo de una auditoria no es solo señalar las

fallas y los problemas, sino también presentar sugerencias y soluciones.

Es la acumulación y evaluación objetiva de evidencia para establecer e informar

sobre el grado de correspondencia entre la información examinada y criterios

establecidos.

6 (Normas de Auditoria Gubernamental, Contraloría General de la República pag.1)



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Según Arens y Loebbecke “Es la recopilación de datos sobre la información

cuantificable de una entidad económica para determinar e informar sobre el grado

de corresponsabilidad entre la información y los criterios establecidos”

3.2.2 AUDITORIA INTERNA7

La auditoria interna es una función independiente de control, establecida dentro de

una organización para efectuar un examen objetivo, sistemático y profesional de las

operaciones financieras y/o administrativas de una entidad efectuada con

posterioridad a su ejecución como un servicio completamente independiente de

dichas operaciones

3.2.3 AUDITORIA ESPECIAL8

Es la acumulación y el examen sistemático y objetivo de evidencia, con el propósito

de expresar una opinión independiente sobre el cumplimiento del ordenamiento

jurídico administrativo y otras normas legales aplicables, y obligaciones

contractuales y si corresponde establecer indicios de Responsabilidad por la función

publica.

3.2.4 AUDITORIA GUBERNAMENTAL9

Es la acumulación y evaluación objetiva de evidencia para establecer e informar

sobre el grado de correspondencia entre la información examinada y criterios

establecidos.

El sistema de Control Gubernamental esta compuesto por el control interno (previo

y posterior) y el control externo posterior.

Una forma de ejecutar el Control Gubernamental, particularmente, el control

posterior interno y externo, es a través de Auditorias que deben realizarse en forma

independiente.

7 Administración publica boliviana y el sistema de control gubernamental Lic. Macario Ortega M.8 (Manual de Norma de Auditoria Gubernamental, Contraloría General de la República pág. 7/88)9 Normas de Auditoria Gubernamental, Contraloría de la Republica 2005, Pág. 5



24



La Ley 1178 en sus artículos 15°, para el caso de la Auditoria Interna al ejercer el

control interno posterior y el 16°, para el caso de la Auditoria Externa al ejercer el

control externo posterior, contempla el carácter de independencia e imparcialidad

que debe adoptar la Auditoria Gubernamental debido a que las personas e

instituciones que lo ejecutan deben estar libres de compromisos y de ideas

preconcebidas para tener una actitud mental independiente, evaluando hechos y

circunstancias tal como se presentan, comparados con criterios pre establecidos.

3.3 CONTROL INTERNO10

3.3.1 ENFOQUE CONTEMPORÁNEO DE CONTROL INTERNO

La investigación realizada por la comisión de organizaciones patrocinadoras

(Comité Off Sponsoring Organization COSO) concluida con el informe sobre el

tema en septiembre de 1992, denominado el informe COSO, es la pauta para

introducir un nuevo concepto, contenido y estructura actualizada del control interno,

bajo un enfoque moderno, basado en los criterios y conceptos de la calidad total.

Este es el punto de partida para la definición del marco del control interno

desarrollado en varios países.

El nuevo concepto, que ha sido aceptado en muchos países de manera informal y en

otros de manera formal; incluso insertándolo en leyes, reglamentos y normativa

técnica, es el incorporado en el informe COSO que incluye criterios sencillos y de

fácil comprensión.

3.3.2 DEFINICION

Control interno es un proceso ejecutado por la junta directiva o consejo de

administración de una entidad, por su grupo directivo (gerencia) y por el resto del

personal, diseñado específicamente para proporcionar seguridad razonable de

conseguir en la empresa relacionada con el logro de objetivos en las siguientes

categorías:

10 Control Interno y Fraude de Estupiñan Gaitan Rodrigo, 2003 Pág. 21



24



o Confiabilidad en la presentación del informe financiero

o Efectividad y eficiencia de las operaciones

o Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables

3.3.3 COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

El control interno consiste en cinco componentes interrelacionados, que se derivan

de la forma como la administración maneja el ente, y están integrados a los procesos

administrativos, los cuales se clasifican como:

Ambiente de control

Evaluación de riesgo

Actividades de control

Información y comunicación

Supervisión y seguimiento

3.3.4 COMPONENTES DEL CONTROL GUBERNAMENTAL

El control gubernamental es una obligación del gobernante que debe cumplir por si

y a través de los ministerios y ejecutivos de cada entidad publica. Estos a su vez

cumplen su responsabilidad mediante la implementación de adecuados sistemas de

administración y control interno, eficaces para promover los objetivos estratégicos

del control.

Se concluye, por tanto que son dos los sistemas que componen el control

gubernamental: el sistema de control interno como una obligación del gobernante y

el sistema de control interno como un derecho de los gobernadores.

Sistema de Control Interno Previo

Sistema de Control Interno Posterior

Control Externo Posterior



24



3.3.5 OBJETIVOS Y METAS DEL SISTEMA DE CONTROL

GUBERNAMENTAL

Según el artículo 13 de la Ley N° 1178 de Administración y Control Gubernamental

(SAFCO) El Control Gubernamental tendrá por objetivo:

Mejorar la eficiencia en la captación y uso de los recursos públicos y en las

operaciones del Estado.

La confiabilidad de la información que se genere sobre los mismos;

- Los procedimientos para que toda autoridad y ejecutivo rinda cuenta

oportuna de ,los resultados de su gestión, y

- La capacidad administrativa para impedir o identificar y comprobar el

manejo inadecuado de los recursos del Estado.

El control Gubernamental se aplicara sobre el funcionamiento de los sistemas de

administración de los recursos públicos y estará integrado por:

a) El sistema de Control Interno que comprenderá los instrumentos de control

previo y posterior incorporados en el plan de organización y en los reglamentos

y manuales de procedimientos de cada entidad y la auditoria interna.

b) El sistema de Control Externo Posterior que se aplicara por medio de la auditoria externa de las operaciones ya ejecutadas.

IV. MARCO LEGAL Y NORMATIVO

4.1 LEY DE ADMINISTRACION Y CONTROL GUBERNAMENTAL 1178

SAFCO11

4.1.1 ANTECEDENTES

La ley 1178 conocida también con el nombre de ley SAFCO, Ley de

Administración y Control Gubernamentales, promulgada el 20 de Julio de 1990,

regula los sistemas de Administración y Control Gubernamentales de los recursos

del Estado y su relación con los sistemas Nacionales de Planificación e Inversión

Pública.

11 La Administración Publica Boliviana y el Sistema de Control Gubernamental

Lic. Macario Ortega Mariño



24



Esta ley regula los Sistemas de Administración y de Control de los recursos del

Estado y su relación con los sistemas nacionales de Planificación e Inversión

Publica, con el objeto de:

Programar, organizar, ejecutar y controlar la captación y el uso eficaz y eficiente de

los recursos públicos para el cumplimiento y ajuste oportuno de las políticas, los

programas, la prestación de servicios y los proyectos del Sector Publico.

Disponer de información útil, oportuna y confiable asegurando la razonabilidad de

los informes y estados financieros.

Lograr que todo servidor público, sin distinción de jerarquía, asuma plena

responsabilidad por sus actos rindiendo cuenta no solo de los objetivos a que se

destinaron los recursos públicos que le fueron confiados, sino también de la forma y

resultado de su aplicación.

Desarrollar la capacidad administrativa para impedir o identificar y comprobar el

manejo incorrecto de los recursos del Estado.

La auditoria externa será independiente e imparcial y en cualquier momento podrá

examinar las operaciones o actividades ya realizadas por la entidad, a fin de calificar

la eficiencia de los sistemas de administración y control interno; opinar sobre la

confiabilidad de los registros contables y operativos; dictaminar sobre la

racionabilidad de los estados financieros y evaluar los resultados de eficiencia y

economía de las operaciones.

4.1.2 PRINCIPIOS GENERALES SACAR PAG 38 DE AMERICO

Se puede resumir en:

Aplicación del enfoque sistemático a la administración del Estado

Integración entre los sistemas y control, integración que se concreta en el proceso de

control interno que es parte de la administración (incluido en los procedimientos y

el plan de organización) y el control externo como actividad posterior a la

ejecución.

Integración entre todos los sistemas que regulan la Ley y su relación con los

Sistemas Nacionales de Planificación e Inversión Publica.



24



Responsabilidad por la función pública, buscando que los servidores públicos no

solo sean responsables de los aspectos formales de la gestión, sino también de los

resultados de la misma.

La Ley N° 1178 en su concepción es una ley marco que no norma procedimientos ni

técnicas particulares dejando estas para su reglamentación en normas básicas y

especificas.

4.1.3 FINALIDADES DE LA LEY 1178

La presente ley regula los sistemas de Administración y de Control de los recursos

del Estado y su relación con los sistemas nacionales de Planificación e Inversión

Publica, con el objeto de:

a) Programar, organizar, ejecutar y controlar la captación y el uso eficaz y

eficiente de los recursos públicos para el cumplimiento y ajuste oportuno de

las políticas, los programas, la prestación d servicios y los proyectos del

Sector Publico.

b) Disponer de información útil, oportuna y confiable asegurando la

razonabilidad de los informes y estados financieros;

c) Lograr que todo servidor publico, sin distinción de jerarquía, asuma plena

responsabilidad por sus actos rindiendo cuenta no solo de los objetivos a que

se destinaron los recursos públicos que le fueron confiados, sino también de

la forma y resultado de su aplicación;

d) Desarrollar la capacidad administrativa para impedir o identificar y

comprobar el manejo incorrecto de los recursos del Estado.

4.1.4 AMBITO DE APLICACIÓN

Todas las entidades del Sector Publico, sin excepción.

Las unidades administrativas de los poderes Legislativos y Judicial, de las Cortes

Electorales y de la Contraloría General de la República, conforme a sus objetivos,

planes y políticas.

Toda persona jurídica donde el Estado tenga la mayoría del patrimonio.

4.1.5 OBJETIVOS

Alcanzar la administración eficaz y eficiente de los Recursos Públicos.



24



Para ello se requiere programar, ejecutar y controlar la captación y uso de los

recursos públicos, para el cumplimiento y ajuste oportuno de las políticas, los

programas, la presentación de los servicios y los proyectos del Sector Publico.

Lograra información que muestre con transparencia la gestión.

El servidor público deberá rendir cuenta, no solo del destino de los recursos

públicos que le fueron confiados, sino también de los resultados de su aplicación.

Generar información que muestre con transparencia la gestión.

Significa disponer la información útil, oportuna y confiable asegurando la

efectividad de sus operaciones.

Desarrollar la capacidad administrativa.

La capacitación administrativa de los servidores públicos podrá impedir

desviaciones en el manejo de los Recursos del Estado.

Para alcanzar dichos objetivos propuestos en la Ley N° 1178 que regulen los

Sistemas de Administración y de control de los Recursos del Estado y su relación

con los Sistemas Nacionales de Planificación e Inversión Publica.

4.1.6 SISTEMA DE ADMINISTRACION Y CONTROL GUBERNAMENTAL

La ley 1178 regula ocho sistemas que están agrupados de acuerdo al proceso

administrativo:

a) Para programar y organizar las actividades

- Programación de Operaciones

- Organización Administrativa

- Presupuesto

b) Para ejecutar las actividades programadas

- Administración del Personal

- Administración de Bienes y Servicios

- Tesorería y Crédito Publico

- Contabilidad Integrada

c) Para controlar la gestión del Sector Publico

- Control Gubernamental, integrado por el Control Interno y el Control

Externo Posterior



24



4.2 NORMAS BASICAS DEL SISTEMA DE CONTRATACION DE BIENES Y

SERVICIOS12

El sistema de administración de bienes y servicios, es el conjunto de normas de

carácter jurídico, técnico y administrativo que regula en forma interrelacionada con

los otros sistemas de administración y control de la Ley N° 1178 del 20/07/1990, de

administración y control gubernamental, la contratación, manejo y disposición de

viene y servicios de las entidades publicas.

12 La Administración Pública Boliviana y el Sistema de Control Gubernamental Lic. Macario Ortega Mariño

Que el art. 10 de la Ley 1178 del 20/07/1990, de administración y control

gubernamental dispone que el sistema de administración de bienes y servicios

establecerá la forma de contratación, manejo y disposición de bienes y servicios.

4.3 D.S. N° 27328 de 31/01/04, REGLAMENTO DEL TEXTO ORDENADO DE

PROCESOS DE CONTRATACION DE BIENES, OBRAS, SERVICIOS

GENERALES Y SERVICIOS DE C ONSULTORIA

El presente reglamento tiene por objeto normar el subsistema de contratación de

bienes y servicios del sistema de Administración de Bienes y Servicios (SABS)

previsto en la Ley N° 1178, en el marco de lo establecido en el texto ordenado del

D.S. 27328 del 31/01/04, de procesos de contratación de bienes, obras, servicios

generales y servicios de consultoría.

El subsistema de contratación de bienes y servicios es el conjunto de normas de

carácter jurídico, técnico y administrativo, que regulan actividades y procedimientos

administrativos para contratar bienes, obras, servicios generales y de consultoría en

las entidades públicas.

4.4 NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL13

Las normas de Auditoria Gubernamental para el ejercicio del control posterior en

Bolivia, constituye un conjunto coherente de estándares, que aseguran la

uniformidad y calidad de la auditoria. Estas normas tienen como propósito permitir



24



que la ejecución de la auditoria en las entidades comprendidas dentro del alcance de

la ley N° 1178, se efectúe con parámetros uniformes y dentro de adecuados niveles

de calidad profesional.

Se desarrollan las características generales y técnicas de Auditoria gubernamental

como una disciplina en constante desarrollo Auditoria Gubernamental:

La auditoria gubernamental es un examen objetivo, independiente, imparcial,

sistemático y profesional de las actividades financieras, administrativas y operativas

ya ejecutadas por las entidades públicas con la finalidad de:

13 La Administración Pública Boliviana y el Sistema de Control Gubernamental Lic. Macario Ortega Mariño

a) Verificar el grado de eficiencia y eficacia de los sistemas de administración y de

los controles internos implantados.

b) Opinar sobre la confiabilidad de los registros contables operativos.

c) Dictaminar sobre la razonabilidad de los estados financieros.

d) Evaluar los resultados de las operaciones en términos de efectividad, eficiencia y

economía.

La auditoria gubernamental coadyuvar en el mejoramiento de la eficiencia en la

captación y uso de los recursos públicos y en la operaciones del Estado en la

confiabilidad de la información que se genere sobre los mismos; de los

procedimientos para que toda autoridad y ejecutivo rinda cuenta oportuna de los

resultados de su gestión en la capacidad administrativa para impedir o identificar y

comprobar el manejo inadecuado de los recursos del Estado.



24



BIBLIOGRAFIA

CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Normas de Auditoria Gubernamental

LIC. MACARIO ORTEGA MARIÑO La Administración Pública Boliviana y el Sistema de Control Gubernamental

SENCAP Normas Básicas Administración de Bienes y Servicios ESTUPIÑAN GAITAN RODRIGOControl Interno y Fraude, Bogotá DC- Colombia Ecoe Ediciones 2003

MENDEZ ALVAREZ CARLOS E. Guía para

la Elaboración Diseño de Investigación en Ciencias Económicas Contables y

Administrativo 2da Edición

LEY 1178 DEL 20 DE JULIO DE 1990

Ley de Administración y Control Gubernamental

DECRETO SUPREMO 27328 DE 31/01/04 Y SU REGLAMENTO

Procesos de Contratación de Bienes, obras y Servicios Generales y de Consultoría

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

Principios – Normas Generales y Básicas de Control Interno Gubernamental



24



PROGRAMA OPERATIVO ANUAL 2008Ministerio de Desarrollo Rural y Tierras

PROGRAMA OPERATIVO ANUAL 2009Programa de Apoyo a la Seguridad Alimentaria

www.agrobolivia.gov.bo

www.pasa.org.bo

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADESTRABAJO DIRIGIDO

CONVENIO UMSA - MDRyTEgresadas: Celia Laime Roque

Neida Gonzales BernalGESTION 2010

N° TAREASSEMANAS

Febrero Marzo Abril Mayo1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4

1 Reunión con el Tutor ## ## 2 Definición del Tema ## ## 3 Estudio Método de Investigación ### 4 Recopilación de Información ##### 5 Preparación del Perfil ######### 6 Presentación Formal del Perfil ##


http://www.pasa.org.bo/

http://www.agrobolivia.gov.bo/


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ESTRUCTURA INSTITUCIONAL

OPER ATIVO


ORGANIGRAMA UNIDAD DESCONCENTRADA PASA

COMITÉ DE APROBACION SEGUIMIENTO Y REVISION DE PROGRAMAS Y

PROYECTOS

COODINADOR GENERAL

Chofer Mensajero

Secretaria de Gerencia

Profesional Abogado

Asistente Legal

Unidad de planificacion y Programas

Profesional en planificación

Secretaria

Mensajero Chofer

Profesional de Capacitación y Comunicación

Profesional en análisis de

Programas 1

Unidad Administrativa

y Financiera

Profesional Administración y

Contabilidad

Asistente Contrataciones

Unidad de Seguimiento y Evaluación

Profesional en Sistemas

Profesional de Seguimiento y Evaluación 1



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ORGANIGRAMA DE LA UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA


JEFE DE UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA

SUPERVISOR

SECRETARIA

AUDITOR SENIOR 1

AUDITOR SENIOR 2

AUDITOR SENIOR 3

AUDITOR JUNIOR 2

AUDITOR JUNIOR 1

Profesional de Análisis de

Programas 2

Profesional de Análisis de

Programas 3

Asistente Contable y Presupuestario

Asistente de Personal y gestión





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