Nuevo Régimen de Promoción y Protección de Inversiones – Sector Comercio y Servicio

Consideraciones prácticas del nuevo régimen

Cr. Bruno Gili

17/04/08

Proyectos comerciales y de servicios

Proyectos promovidos en el sector comercial y de servicios

• Año 2006• 9 proyectos promovidos (8 del sector turismo)• Inversión promovida - USD 12,8 millones (7%)

• Año 2007• 14 proyectos promovidos (9 del sector turismo)• Inversión promovida – USD 162,5 millones (34%)

• Año 2008 (enero a marzo)• 6 proyectos promovidos (3 del sector turismo)• Inversión promovida – USD 34,2 millones (32%)

Fuente: http://www.mef.gub.uy/investadisticas.php

Beneficios fiscales

• Exoneración de tasas y tributos a la importación

• Devolución del IVA de la obra civil

• Cómputo por una vez y media de los honorarios y salarios en desarrollo tecnológico de áreas prioritarias a efectos del IRAE

• Exoneración de Impuesto al Patrimonio

• Exoneración de IRAE

Objetivos Generación de empleo

• Promedio anual de empleos con una carga de 40 hs. semanales• Cada 3 empleos se asigna 1 punto

Descentralización• Según el Índice de Desarrollo Humano donde se localiza el proyectoDepartamento Puntos Departamento Puntos

Montevideo 0 Paysandú 6Artigas 9 Río Negro 5Canelones 10 Rivera 10Cerro Largo 8 Rocha 5Colonia 3 Salto 7Durazno 5 San José 9Flores 3 Soriano 5Florida 5 Tacuarembó 6Lavalleja 5 Treinta y Tres 7Maldonado 5

Exoneración de IRAE: Objetivos e indicadores

Aumento de las exportaciones

• Diferencia entre el monto exportado con proyecto y sin proyecto

• Corresponde 1 punto por cada USD 200.000 de exportaciones (promedio anual)

Incremento del Valor Agregado Nacional

• Aumento porcentual de (Salarios + compras plaza) / Ventas, en la situación CON proyecto con respecto a la situación SIN proyecto, por 10

• En caso de proyectos nuevos, se toma como denominador el promedio sectorial (de acuerdo cálculos elaborados por la COMAP tomando como base una Matriz de Insumo Producto del año 2000).

Exoneración de IRAE: Objetivos e indicadores

Objetivos (cont.)

Utilización de tecnologías limpias• Inversión en Producción Más Limpia (P+L) respecto a la inversión total

en el proyecto• Corresponde 1 punto por cada 10% de participación• Inversión y costos elegibles:

Exoneración de IRAE: Objetivos e indicadores

Objetivos (cont.)

Incremento de investigación y Desarrollo e innovación (I+D+i)

• Inversión en I+D+i respecto a la inversión total en el proyecto o número de empleos, promedio anual, en I+D+i respecto al total de empleo en el proyecto

• Corresponde 1 punto por cada 10% de participación

Impacto del proyecto sobre la economía

• Incremento del PBI provocado por el impacto del proyecto, según metodología definida por COMAP.

• Se asigna 1 punto para cada 0,003% de incremento promedio del PBI anual del país

Exoneración de IRAE: Objetivos e indicadores

Objetivos (cont.)

Exoneración de IRAE: Objetivos e indicadores

Ponderadores de objetivos por tipo de proyectoTipo de proyecto

Objetivo (0 a 10 puntos)

Pequeños Medianos T1

Medianos T2

Grandes T1 y T2

Grandes T3 y de Gran

significaciónEmpleo

100%

20% 20% 20% 20%

Exportaciones 10% 15% 15% 15%

I+D+i5% 10% 10%

5%

Tecnol. + Limpias 5%

Descentralización - 15% 15% 15% 15%

Valor Agregado - 10% 20% 20% 20%

Impacto PIB - - - 20% 20%

Máx. Exoneración IRAE (% s/Inversión) 60% 70% 80% 90% 100%

Máx. Plazo Exon. IRAE (años) 5 15 20 25 25

Caso 1 – Empresa de transporte de cargas

Caso 2 – Empresa de logística y distribución

Exoneración de IRAE e IP: Casos de estudio

Caso 1: Ejemplo de aplicación Actividad: Empresa de transporte de cargas

Ubicación: Canelones

Empresa existente: NO

Inversión: Terreno: USD 100.000 Medios de transporte: USD 1.100.000 vida útil 10 años Muebles y Equipos: USD 100.000 vida útil 10 años Obra civil: USD 300.000 vida útil 50 años

Empleo a generar: 35 funcionarios

Exportaciones: NA – orientada al mercado interno

Inversión en I+D+i: NA

Renta Fiscal proyectada: Año 1 Año 2 Año 3 Año 4 Año 5 y sig. (miles de USD) 800 950 1000 1200 1200

Promedio anual de gasto en salarios: USD 450.000

Promedio anual de compras en plaza: USD 1.100.000

Promedio anual de ventas: USD 3.500.000

Caso 1: Ejemplo de aplicación

Exoneraciones de IRAE e IP bajo el nuevo régimen:

Puntaje ponderado: 6 (en 8)

INDICADOR PUNTAJEGeneración de empleo 10Descentralización 10Incremento de I+D+i 0Aumento de las exportaciones 0Incremento del Valor Agregado Nacional 10Utilización de tecnologías limpias 0

OBTENER INFORME DE RESULTADOS

Por consultas, contáctenos:

Enrique Noal: enoal@cpa.com.uy / Tel: 623 00 00 int. 1433 Juan Voelker: jvoelker@cpa.com.uy / Tel. 623 00 00 int. 1451

Caso 1: Ejemplo de aplicación

Exoneraciones de IRAE e IP bajo el nuevo régimen:

Clasificación del proyecto

ESTIMACIÓN DE BENEFICIOS DE IRAE e IPExoneración máxima de IRAE aplicable a esta categoría de proyecto 80%(como porcentaje de la inversión)

Puntaje obtenido 6 en 8

Exoneración de IRAE obtenida en base al puntaje (como porcentaje de la inversión) 55%

Monto de la inversión computable de exoneración de IRAE 1.500 miles de US$

Exoneración máxima potencial de IRAE (en base al puntaje obtenido) 825 miles de US$

Plazo de la exoneración 13 años

Estimación de la exoneración efectiva de IRAE (Ver Tabla 1) 825 miles de US$

Estimación de exoneración de Impuesto al Patrimonio (Ver Tabla 2) 140 miles de US$

Mediano: Tramo 2

Caso 1: Ejemplo de aplicación

Tabla 1: Cálculo estimado de exoneración del IRAE (miles de US$)

Año Renta Generada (a)

Tasa de IRAE (b)

IRAE que debería pagar

( c )=(a*b)

Tasa Efectiva de IRAE

(d)

IRAE a pagar

(e)=(a*d)

Exoneración de IRAE

(f)=(c-e)SALDO Exonerable

1 800 25,00% 200 2,50% 20 180 6452 950 25,00% 238 2,50% 24 214 4313 1.000 25,00% 250 2,50% 25 225 2064 1.200 25,00% 300 2,50% 94 206 05 1.200 25,00% 300 2,50% 300 0 06 1.200 25,00% 300 2,50% 300 0 07 1.200 25,00% 300 3,75% 300 0 08 1.200 25,00% 300 6,00% 300 0 09 1.200 25,00% 300 10,00% 300 0 0

10 1.200 25,00% 300 14,50% 300 0 011 1.200 25,00% 300 18,00% 300 0 012 1.200 25,00% 300 20,75% 300 0 013 1.200 25,00% 300 22,50% 300 0 0

TOTAL 14.750 3.688 2.863 825

Caso 1: Ejemplo de aplicación

Tabla 2: Cálculo estimado de exoneración del Impuesto al Patrimonio (miles de US$)

Año Exoneración IP

1 232 213 194 175 156 137 118 99 710 5

TOTAL 140

Por consultas, contáctenos:

Enrique Noal: enoal@cpa.com.uy / Tel: 623 00 00 int. 1433 Juan Voelker: jvoelker@cpa.com.uy / Tel. 623 00 00 int. 1451

Caso 1: Ejemplo de aplicación

Caso 2: Ejemplo de aplicación Actividad: Logística y distribución

Ubicación: Montevideo

Empresa existente: NO

Inversión: Terreno: USD 200.000 Autoelevadores e instalaciones: USD 500.000 vida útil 10 años Obra civil: USD 1.600.000 vida útil 50 años

Empleo a generar: 40 funcionarios

Exportaciones: NA

Inversión en I+D+i: NA

Renta Fiscal proyectada: Año 1 Año 2 Año 3 Año 4 Año 5 (miles de USD) 600 800 900 1.200 1.200

Promedio anual de gasto en salarios: USD 400.000

Promedio anual de compras en plaza: USD 300.000

Promedio anual de ventas: USD 2.150.000

Caso 2: Ejemplo de aplicación

Exoneraciones de IRAE e IP bajo el nuevo régimen:

Puntaje ponderado: 2 (en 8)

Caso 2: Ejemplo de aplicación

INDICADOR PUNTAJEGeneración de empleo 10Descentralización 0Incremento de I+D+i 0Aumento de las exportaciones 0Incremento del Valor Agregado Nacional 0Utilización de tecnologías limpias 0

OBTENER INFORME DE RESULTADOS

Por consultas, contáctenos:

Enrique Noal: enoal@cpa.com.uy / Tel: 623 00 00 int. 1433 Juan Voelker: jvoelker@cpa.com.uy / Tel. 623 00 00 int. 1451

Exoneraciones de IRAE e IP bajo el nuevo régimen:

Caso 2: Ejemplo de aplicación

Clasificación del proyecto

ESTIMACIÓN DE BENEFICIOS DE IRAE e IPExoneración máxima de IRAE aplicable a esta categoría de proyecto 80%(como porcentaje de la inversión)

Puntaje obtenido 2 en 8

Exoneración de IRAE obtenida en base al puntaje (como porcentaje de la inversión) 20%

Monto de la inversión computable de exoneración de IRAE 2.100 miles de US$

Exoneración máxima potencial de IRAE (en base al puntaje obtenido) 420 miles de US$

Plazo de la exoneración 5 años

Estimación de la exoneración efectiva de IRAE (Ver Tabla 1) 420 miles de US$

Estimación de exoneración de Impuesto al Patrimonio (Ver Tabla 2) 220 miles de US$

Mediano: Tramo 2

Caso 2: Ejemplo de aplicación

Tabla 1: Cálculo estimado de exoneración del IRAE (miles de US$)

Año Renta Generada (a)

Tasa de IRAE (b)

IRAE que debería pagar

( c )=(a*b)

Tasa Efectiva de IRAE

(d)

IRAE a pagar (e)=(a*d)

Exoneración de IRAE

(f)=(c-e)SALDO Exonerable

1 600 25,00% 150 2,50% 15 135 2852 800 25,00% 200 2,50% 20 180 1053 900 25,00% 225 3,75% 120 105 04 1.200 25,00% 300 12,50% 300 0 05 1.200 25,00% 300 21,25% 300 0 0

TOTAL 4.700 1.175 755 420

Caso 2: Ejemplo de aplicación

Tabla 2: Cálculo estimado de exoneración del Impuesto al Patrimonio (miles de US$)

Año Exoneración IP

1 322 303 294 285 276 257 248 239 2

10 1TOTAL 220

Por consultas, contáctenos:

Enrique Noal: enoal@cpa.com.uy / Tel: 623 00 00 int. 1433 Juan Voelker: jvoelker@cpa.com.uy / Tel. 623 00 00 int. 1451

Casos de estudio – Caso 2

Los proyectos grandes y medianos tienen la opción de seleccionar la metodología de proyecto pequeño

En este caso podrán obtener una exoneración de hasta el 60% de la inversión

Se debe optar por uno de los siguiente objetivos: Generación de empleo Incremento de I+D+i Aumento de exportaciones Utilización de P+L

Exoneraciones de IRAE e IP bajo el nuevo régimen con la opción de pequeño:

Caso 2: Ejemplo de aplicación

Clasificación del proyecto

ESTIMACIÓN DE BENEFICIOS DE IRAE e IPExoneración máxima de IRAE aplicable a esta categoría de proyecto 60%(como porcentaje de la inversión)

Puntaje obtenido 10 en 10

Exoneración de IRAE obtenida en base al puntaje (como porcentaje de la inversión) 60%

Monto de la inversión computable de exoneración de IRAE 2.100 miles de US$

Exoneración máxima potencial de IRAE (en base al puntaje obtenido) 1.260 miles de US$

Plazo de la exoneración 5 años

Estimación de la exoneración efectiva de IRAE (Ver Tabla 1) 701 miles de US$

Estimación de exoneración de Impuesto al Patrimonio (Ver Tabla 2) 220 miles de US$

Pequeño

Caso 2: Ejemplo de aplicación

Tabla 1: Cálculo estimado de exoneración del IRAE (miles de US$)

Año Renta Generada (a)

Tasa de IRAE (b)

IRAE que debería pagar

( c )=(a*b)

Tasa Efectiva de IRAE

(d)

IRAE a pagar (e)=(a*d)

Exoneración de IRAE

(f)=(c-e)SALDO Exonerable

1 600 25,00% 150 2,50% 15 135 1.1252 800 25,00% 200 2,50% 20 180 9453 900 25,00% 225 3,75% 34 191 7544 1.200 25,00% 300 12,50% 150 150 6045 1.200 25,00% 300 21,25% 255 45 559

TOTAL 4.700 1.175 474 701

Resumen de los casos

Caso 1 Caso 2Giro Transporte de cargas Logística y Distribución

Inversión total 1.600 2.300

Inversión computable 1.500 2.100

Mediano T2 Mediano T2 PequeñoExoneración IRAE 825 420 701

Exoneración IP 140 220 220

Exoneración IRAE + IP 965 640 921

% Exoneración s/inv. Computable 64% 30% 44%

Cifras en USD miles

17/04/08

Consideraciones prácticas del nuevo régimen

Cr. Bruno Gili

Nuevo Régimen de Promoción y Protección de Inversiones – Sector Comercio y Servicio