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Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Costarricense Diciembre 2010
NOTA No. 1 Norma general de revelaciones
El Ministerio de Hacienda es el órgano rector que, en la estructura administrativa de la República
de Costa Rica, cuida básicamente de establecer y ejecutar la política Hacendaria.
Por su naturaleza las operaciones y principales actividades están orientadas a los intereses
generales de la sociedad, atendiendo los principios de economía, eficacia y eficiencia, con
sometimiento pleno a la ley y promoviendo el ordenado desarrollo de la economía costarricense, a
fin de lograr la ocupación plena de los recursos productivos de la Nación.
El Ministerio de Hacienda de Costa Rica tiene su domicilio en San José, Costa Rica, Calle 3,
Avenidas 2 y 4, diagonal a la esquina suroeste del Teatro Nacional, San José Centro,
Fecha de corte Estados Financieros: al 31 de Diciembre de 2010
Composición del Sector Público
La Lista de Instituciones que se consolidan es tomada del Clasificador Institucional que se elaboro
en la Dirección General de Presupuesto Nacional, en colaboración con La Contraloría General de
la República y la Contabilidad Nacional, dicho documento es la agrupación de los entes y órganos
que conforman las instituciones del Sector Público, definida con base en criterios de naturaleza
económica, política y administrativa. El artículo 37 de la Ley de Administración Financiera de la
República y Presupuestos Públicos N° 8131 del 18 de setiembre del 2001 y el artículo 42 de su
reglamento y sus modificaciones, constituyen el marco jurídico para la definición y aplicación del
clasificador institucional a todo el Sector Público Costarricense.
Los Estados Financieros Consolidados están conformados en dos grupos, la primera integrada por
la Administración Central y los Poderes de la República, las cuales se integran en la segunda parte
de la liquidación con las siguientes instituciones:
Instituciones Descentralizadas no Empresariales
1. Autoridad Reguladora de Servicios Públicos (ARESEP)
2. Benemérito Cuerpo de Bomberos de Costa Rica
3. Caja Costarricense de Seguro Social (CCSS) (**)
4. Colegio Universitario de Cartago (CUC)
5. Colegio Universitario de Limón (CUNLIMON)
6. Comisión Nacional de Asuntos Indígenas (CONAI)
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7. Consejo Nacional de Investigaciones Científicas y Tecnológico (CONICIT )
8. Consejo Nacional de Rectores (CONARE)
9. Consejo Nacional de Rehabilitación y Educación Especial (CNREE)
10. Fondo de Desarrollo de Limón (FODELI)
11. Instituto Costarricense del Deporte y la Recreación (ICODER)
12. Instituto Costarricense de Pesca y Acuacultura (INCOPESCA)
13. Instituto Costarricense de Turismo (ICT)
14. Instituto de Desarrollo Agrario (IDA)
15. Instituto de Fomento y Asesoría Municipal (IFAM)
16. Instituto Mixto de Ayuda Social (IMAS)
17. Instituto Nacional de Aprendizaje (INA)
18. Instituto Nacional de Estadística y Censos (INEC)
19. Instituto Nacional de las Mujeres (INAMU)
20. Instituto Tecnológico de Costa Rica (ITCR)
21. Junta Administrativa Colegio San Luis Gonzaga (JACSLG)
22. Junta de Desarrollo Regional de la Zona Sur de la Provincia de Puntarenas (JUDESUR)
23. Junta Promotora de Turismo de la Ciudad de Puntarenas
24. Oficina Nacional de Semillas (ONS)
25. Patronato Nacional de la Infancia (PANI)
26. Patronato Nacional de Rehabilitación (PANARE)
27. Programa Integral de Mercadeo Agropecuario (PIMA)
28. Servicio Nacional de Aguas Subterráneas, Riego y Avenamiento (SENARA)
29. Superintendencia de Telecomunicaciones (SUTEL)
30. Universidad de Costa Rica (UCR)
31. Universidad Estatal a Distancia (UNED)
32. Universidad Nacional (UNA)
33. Universidad Técnica Nacional (UNA)
Municipalidades
34. Municipalidad de San José
35. Municipalidad de Escazú
36. Municipalidad de Desamparados
37. Municipalidad de Puriscal
38. Municipalidad de Tarrazú
39. Municipalidad de Aserrí
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40. Municipalidad de Mora
41. Municipalidad de Goicoechea
42. Municipalidad de Santa Ana
43. Municipalidad de Alajuelita
44. Municipalidad de Vásquez de Coronado
45. Municipalidad de Acosta
46. Municipalidad de Tibás
47. Municipalidad de Moravia
48. Municipalidad de Montes de Oca
49. Municipalidad de Turrubares
50. Municipalidad de Dota
51. Municipalidad de Curridabat
52. Municipalidad de Perez Zeledón
53. Municipalidad de León Cortés
54. Municipalidad de Alajuela
55. Municipalidad de San Ramón
56. Municipalidad de Grecia
57. Municipalidad de San Mateo
58. Municipalidad de Atenas
59. Municipalidad de Naranjo
60. Municipalidad de Palmares
61. Municipalidad de Poás
62. Municipalidad de Orotina
63. Municipalidad de San Carlos
64. Municipalidad de Alfaro Ruíz
65. Municipalidad de Valverde Vega
66. Municipalidad de Upala
67. Municipalidad de Los Chiles
68. Municipalidad de Guatuso
69. Concejo Municipal de Distrito de Peñas Blancas de San Ramón
70. Municipalidad de Cartago
71. Municipalidad de Paraíso
72. Municipalidad de La Unión
73. Municipalidad de Jiménez
74. Municipalidad de Turrialba
75. Municipalidad de Alvarado
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76. Municipalidad de Oreamuno
77. Municipalidad de El Guarco
78. Concejo Municipal de Distrito de Cervantes de Alvarado
79. Concejo Municipal de Distrito de Tucurrique de Jiménez
80. Municipalidad de Heredia
81. Municipalidad de Barva
82. Municipalidad de Santo Domingo
83. Municipalidad de Santa Barbará
84. Municipalidad de San Rafael
85. Municipalidad de San Isidro
86. Municipalidad de Belén
87. Municipalidad de Flores
88. Municipalidad de San Pablo
89. Municipalidad de Sarapiquí
90. Municipalidad de Liberia
91. Municipalidad de Nicoya
92. Municipalidad de Santa Cruz
93. Municipalidad de Bagaces
94. Municipalidad de Carrillo
95. Municipalidad de Cañas
96. Municipalidad de Abangares
97. Municipalidad de Tilarán
98. Municipalidad de Nandayure
99. Municipalidad de La Cruz
100. Municipalidad de Hojancha
101. Concejo Municipal de Distrito de Colorado de Abangares
102. Municipalidad de Puntarenas
103. Municipalidad de Esparza
104. Municipalidad de Buenos Aires
105. Municipalidad de Montes de Oro
106. Municipalidad de Osa
107. Municipalidad de Aguirre
108. Municipalidad de Golfito
109. Municipalidad de Coto Brus
110. Municipalidad de Parrita
111. Municipalidad de Corredores
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112. Municipalidad de Garabito
113. Concejo Municipal de Distrito de Cóbano Puntarenas
114. Concejo Municipal de Distrito de Monteverde de Puntarenas
115. Concejo Municipal de Distrito de Lepanto de Puntarenas
116. Concejo Municipal de Distrito de Paquera de Puntarenas
117. Municipalidad de Limón
118. Municipalidad de Pococí
119. Municipalidad de Siquirres
120. Municipalidad de Talamanca
121. Municipalidad de Matina
122. Municipalidad de Guácimo
Empresas Públicas no Financieras
123. Compañía Nacional de Fuerza y Luz S.A. (CNFL)
124. Consejo Nacional de Producción (CNP)
125. Correos de Costa Rica (CORREOS)
126. Editorial Costa Rica (ECR)
127. Instituto Costarricense de Acueductos y Alcantarillados ICAA
128. Instituto Costarricense de Electricidad (ICE)
129. Instituto Costarricense de Ferrocarriles (INCOFER)
130. Instituto Costarricense de Puertos del Pacífico (INCOP)
131. Junta de Administración Portuaria y de Desarrollo de la Vertiente Atlántica
(JAPDEVA)
132. Junta de Protección Social de San José (JPSSJ)
133. Radiográfica Costarricense S.A. (RACSA)
134. Refinadora Costarricense de Petróleo S.A.(RECOPE S.A)
135. Sistema Nacional de Radio y Televisión Cultural S.A (SINART S.A)
Empresas Públicas no Financieras Municipales
136. Empresa de Servicios Públicos de Heredia S.A. (ESPH)
137. Empresa Hidroeléctrica los Negros S.A, (EHLN)
138. Junta Administrativa del Servicio Eléctrico de Cartago (JASEC)
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Instituciones Públicas Financieras no Bancaria
139. Comisión Nacional de Préstamos para la Educación CONAPE
140. Instituto Nacional de Fomento Cooperativo (INFOCOOP)
141. Instituto Nacional de Seguros (INS)
142. Instituto Nacional de Vivienda y Urbanismo (INVU)
NOTA No. 2 Principios, Políticas y Prácticas Contables
A- Principios Contables
1- Primer grupo de los fundamentales
Ente Contable Público
Constituirá un ente contable público los Órganos y Entes que administran custodian fondos
públicos, este principio será aplicable a los siguientes Órganos y Entes Contables Públicos:
La Administración Central, constituida por el Poder Ejecutivo y sus correspondientes órganos
desconcentrados, los Poderes de la República que están constituidos por el Poder Legislativo
y sus órganos auxiliares, Contraloría General de la República y la Defensoría de los
Habitantes además del Poder Judicial y el Tribunal Supremo de Elecciones
I. La Administración Descentralizada.
II. Las Empresas Públicas del Estado.
III. Las Universidades Estatales y las municipalidades.
IV. Los Entes Públicos no Estatales.
V. Los Entes Privados en cuanto custodien o administren fondos públicos.
Gestión Continua
Cuando se crea un órgano o ente público con respaldo de una ley se considera que sus actividades
se desarrollarán de forma continua, excepto que en la misma se estipule un plazo determinado
para su funcionamiento, así se informará en las notas a los estados financieros; pero cuando
ocurra un evento interno o externo con respaldo jurídico tal que suponga el fin del objetivo para el
cual se constituyeron o en su defecto sea transformado el órgano o ente público en un ente
privado, se puede considerar por terminado su ciclo económico.
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El Período Contable
Corresponde al tiempo máximo en el que periódicamente el ente contable público, debe medir y
analizar los resultados presupuestarios y patrimoniales de su gestión.
El período contable se inicia el 01 de enero y concluye el 31 de diciembre de cada año, al final del
cual se hará el proceso de cierre anual, debiendo tener siempre la misma duración, para ser
comparables. Se podrán solicitar informes contables públicos periódicos del sistema contable, de
acuerdo con las necesidades o requerimientos del órgano rector, sin que esto signifique la
ejecución de un cierre.
2- Segundo grupo de los fundamentales:
Registro
Todos los hechos de carácter contable deben ser registrados en oportuno orden cronológico en el
que se produzcan estos, sin que se presenten vacíos, lagunas o saltos en la información registrada,
con este principio se procura garantizar que todas las operaciones tramitadas se den en forma
ordenada, quedando debidamente justificada la información registrada en los diferentes sistemas
auxiliares y procesos contables de manera secuencial, permitiendo una transparencia en los
sistemas.
No compensación entre activos y pasivos e ingresos y gastos
Mediante la directriz CN-001-2006, publicada en la Gaceta Nº 133 del 11 de julio de 2006, se
establece que el registro de las operaciones debe efectuarse bajo el criterio de partida doble, por lo
que en ningún caso deben compensarse las partidas de activo y pasivo del balance de situación, ni
las partidas de los gastos e ingresos que componen el estado económico-patrimonial, ni las
partidas de gastos e ingresos que integran el estado de ejecución presupuestal.
Unidad de Medida y regulaciones cambiarias
Los estados financieros consolidados y sus notas se expresan en miles de colones (¢), la unidad
Monetaria de la República de Costa Rica, en los casos que existan créditos u obligaciones en
monedas de otros países, la contabilización de éstas debe efectuarse al valor del tipo de cambio
oficial de las monedas contratadas con respecto al colón y mantenerse un auxiliar de control en
moneda extranjera que corresponda al endeudamiento público. Además, se debe señalar mediante
notas explicativas de los Estados Financieros de eventos no cuantificables que sean muy
significativos, la paridad del colón con el dólar estadounidense se determina en un mercado
cambiario libre bajo la supervisión del Banco Central de Costa Rica (BCCR).
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Al 31 de diciembre del 2010 el tipo de cambio al cierre del período se estableció:
Compra ¢511.98 Venta ¢512.50 Euros ¢679.14
Los activos y pasivos en US dólares al 31 de diciembre de 2010 fueron valuados a los tipos de
cambio de venta vigentes. Los activos y pasivos denominados en monedas distintas al US dólar
fueron convertidos previamente a esa moneda a los tipos de cambio vigentes a esas fechas.
Realización
La contabilidad gubernamental reconocerá los resultados de las variaciones patrimoniales cuando
los hechos económicos que los originen cumplan con los requisitos jurídicos y/o inherentes a las
transacciones, este principio establece como operaciones propias de un órgano o ente público
contable:
Cuando ocurran operaciones económicas - financieras entre dos o más órganos o entes.
Cuando se den transformaciones operacionales dentro de un mismo ente.
Cuando se deban realizar operaciones por efectos externos por algunas de las siguientes
causas: por fluctuaciones en los tipos de cambio de las monedas, por inflaciones, por
deflaciones o por cambios internos debidos a situaciones operacionales extraordinarias.
El principio determina que los resultados económicos para medir la relación de los costos y gastos
con los ingresos que se generan, serán registrados en la medida que se haya cumplido con la
norma jurídica vigente y/o práctica de general aceptación, como asimismo teniendo en
consideración los posibles efectos futuros de los hechos económicos.
Devengo
El registro de los ingresos y gastos públicos se efectuarán en función de su devengo,
independientemente de la percepción efectiva de los recursos y del pago por las obligaciones
contraídas, los ingresos se registrarán a partir de la identificación del derecho de cobro y los gastos
con el surgimiento de una relación jurídica con un tercero por los bienes y servicios recibidos de
conformidad.
Cuando se presenten ingresos o costos asociados a futuros ingresos y cuya utilidad ya no resulte
en diferirlos se deben relacionar con los ingresos del período en que tal hecho se presente. En el
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caso de que el devengo de ciertos ingresos y gastos no se logren identificar, su registro contable se
efectuará a partir del reconocimiento o pago de la obligación y de la percepción efectiva de los
recursos.
Valor Histórico
Las transacciones y eventos económicos que la contabilidad cuantifica al considerarlos realizados y
devengados, se registrarán según las cantidades de efectivo que los afecten o de su equivalente o
de la estimación razonable que de ellas se haga. Estas cifras podrán ser modificadas en el caso de
que ocurran eventos posteriores que las hagan perder su significado.
Este principio reconoce como mecanismo contable válido registrar ajustes periódicos que permitan
depurar y actualizar los valores que muestran los recursos y obligaciones, a fin de lograr una
adecuada razonabilidad en la presentación de la información contable, si se ajustan las cifras por
cambios en los niveles de precios generales (índice de precios) y se aplican a todos los conceptos
que integran los estados financieros, así como la revaluación de activos fijos, se considerará que
no ha habido violación de este principio, siempre y cuando en las cuentas reexpresadas se
conserve el valor histórico en las cuentas originales y paralelo a ellas se abran cuentas para
registrar el valor reexpresado; esta situación debe quedar debidamente especificada y aclarada en
la información que se produzca.
El costo original de adquisición, construcciones o producción es el adecuado para reflejar el valor
de los bienes, derechos y obligaciones en el momento de su incorporación al patrimonio del Ente,
para determinadas inversiones en títulos o valores con cotización pública, corresponderá utilizar el
valor del mercado para su valuación. En el caso de otros bienes y con carácter de excepción, el
órgano Rector establecerá el método de valuación que corresponda, el que será adoptado por el
Ente para fijar sus valores siempre que el mismo no supere el de mercado o realización, el que
fuere menor.
Formarán parte del valor histórico los costos y gastos necesarios para poner los bienes en
condiciones de utilización o enajenación. Además, estos deben incluir la diferencia originada en las
transacciones en moneda extranjera.
Revelación Suficiente
Los estados contables y financieros deben contener toda la información necesaria que exprese
adecuadamente la situación económica - financiera y de los recursos y gastos del Ente; y de esta
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manera sean la base para la toma de decisiones, dicha información en consecuencia, debe ser
pertinente, comprensible, imparcial, verificable, oportuna, confiable, comparable y suficiente.
Cuando ocurran eventos o transacciones en términos monetarios extraordinarios o que ameriten
algún tipo de explicación para que la información sea transparente, se deberán poner notas
explicativas al pie de los estados financieros y otros cuadros.
La importancia Relativa
La información que aparece en los estados financieros debe mostrar los aspectos importantes del
Ente susceptibles de ser cuantificados en términos monetarios, este principio establece que la
información procesada y presentada por el sistema contable incluirá aquellos aspectos de
significación susceptibles de cuantificarse o cuya revelación sea importante para la toma de
decisiones, para su respectivo análisis o para evaluar las actividades financieras de los órganos o
entes contables públicos.
La información contable tiene importancia relativa cuando un cambio en ella, en su presentación,
en su evaluación, en su descripción o en cualquiera de sus elementos, pudiera modificar la
decisión de un usuario de los estados financieros, puede ser admitido la no aplicación estricta de
algún principio siempre y cuando la importancia relativa en términos cuantitativos de la variación
verificada sea escasamente significativa y no altere la imagen fiel de la situación patrimonial y de
resultados del sujeto económico. Además, este principio queda condicionado a cualquier
disposición legal de alguna Ley, Norma o decreto que invalide su aplicabilidad.
Prudencia
La medición o cuantificación contable debe ser prudente en sus cálculos, así como en la selección
de procedimientos considerados como equivalentes y aceptables, escogiendo aquellas que
indudablemente no modifiquen, ni a favor ni en contra, la situación de la entidad o el resultado de
sus operaciones.
Cuando existan hechos de incertidumbre que dificulten medir un hecho económico, debe tenerse
precaución en la inclusión de ciertos juicios, para realizar las estimaciones necesarias, de manera
que no se produzcan situaciones de sobrevaluación o de subvaluación en los activos, pasivos y
capital contable.
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Hechos Posteriores al Cierre
La información conocida con posterioridad a la fecha de cierre y antes de la fecha límite para la
presentación de los informes contables dadas por la legislación vigentes o por la establecida por el
órgano rector del sistema y que suministren evidencia adicional sobre condiciones que existían
antes de la fecha de cierre, deben reconocerse en el mismo período.
Desafectación
Con carácter general, los ingresos de índole presupuestario se destinan a financiar la totalidad de
los gastos de dicha naturaleza, los ingresos presupuestarios ordinarios podrán financiar gastos
presupuestarios ordinarios y de capital, pero los ingresos presupuestarios de capital solamente
podrán financiar gastos de capital. En el supuesto de que determinados gastos presupuestarios se
financien con ingresos presupuestarios específicos a ellos afectados, el sistema contable debe
reflejar esta situación y permitir su seguimiento.
Consolidación
El sistema de Contabilidad Pública debe posibilitar la consolidación de cifras económicas -
financieras, de los entes contables públicos, permitiendo la eliminación de transacciones recíprocas
entre los entes consolidados, en la integración se reúnen los datos y cifras de los entes contables
públicos, posibilitando la presentación de estados financieros únicos sobre la situación del Sector
Público. Le corresponde al ente Rector del Sistema Contable, determinar el grado de consolidación
de las cuentas, así como los entes y Órganos sujetos a este.
B- Políticas y Prácticas contables
Base de registro de los Activos, pasivos, Ingresos y Gastos
Los Estados Financieros Consolidados y Agregados, se han elaborado y emitido de acuerdo con el
Decreto Nº 34460-H Principios de Contabilidad Aplicables al Sector Público Costarricense vigentes
como son los criterios relativos al registro, presentación y revelación de las políticas contables,
principalmente los principios:
Uniformidad de la Información
Los usos de la información contable requieren que se sigan procedimientos de cuantificación, las
políticas contables, los procedimientos de registro y la presentación contable deben ser utilizados
en forma consistente en el tiempo y en el espacio, con el fin de no afectar el análisis, comparación
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e interpretación de los Estados Financieros, cuando haya un cambio que afecte la Comparabilidad,
es necesario, mediante nota al pie de los estados financieros, hacer la aclaración pertinente,
indicando el efecto de dicho cambio en las cifras contables. Igualmente requiere ser aclarado si se
ha modificado el agrupamiento y presentación de la información.
Los principios de valuación deben ser utilizados uniformemente de un período a otro. Con la previa
autorización del Ente Rector en materia de Contabilidad Pública, se pueden variar los
procedimientos de cuantificación, las políticas contables, los procedimientos de registro y la
presentación contable cuando las circunstancias requieran de un cambio, debiéndose exponer las
causas que fundamentan el cambio, e incluir este hecho en la información de los Estados
Financieros.
Los criterios expuestos en este principio contable se deben mantener en el tiempo y en el espacio,
por cuanto debe de ser de igual aplicabilidad en las diferentes unidades contables que conformen
la totalidad de un Ente u Organización.
Registro de las partidas de bienes duraderos, amortización del servicio de la deuda pública y de la obligatoriedad de confirmar saldos y presentar auxiliares
Mediante Directriz CN-001-2005, publicada en la Gaceta Nº 206 de 26 de octubre del 2005, se
establece registro de las partidas de bienes duraderos, amortización del servicio de la deuda
pública y de la obligatoriedad de confirmar saldos y presentar auxiliares, para efectos de la
presentación de los Estados Financieros, se contemplarán todos los bienes adquiridos por partida
presupuestaria 5 “Bienes Duraderos”, de acuerdo con el Clasificador Objeto del Gasto. Los bienes
donados deberán reflejarse en el Balance General dentro de los Activos no Financieros ya sea
como Bienes Duraderos- Activos Fijos u otra clasificación autorizada por la Contabilidad Nacional.
Método de depreciación
El costo histórico de inmuebles, maquinaria y equipo se deprecia por el método de línea recta con
base en la vida útil estimada de los activos respectivos. La depreciación del costo revaluado se
reconoce durante el remanente de la vida útil de cada activo a partir de la fecha de su registro, por
el método de línea recta.
El método de depreciación usado de acuerdo con las Normas Internacionales de Contabilidad del
Sector Público (NIC¨SP), en la Nº 17 Propiedad Planta y Equipo en su inciso Nº 60 Es posible
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utilizar una amplia variedad de métodos de depreciación para distribuir, de forma sistemática, la
base depreciable de un activo a lo largo de su vida útil. Entre tales métodos se encuentran el de
depreciación lineal, este método de depreciación producirá un cargo por depreciación constante a
lo largo de toda la vida del activo, y se aplicará de forma sistemática de un periodo a otro. Se debe
reflejar el Gasto por Depreciación en el Estado de Resultados y la Depreciación Acumulada
restando, bajo el bien duradero correspondiente en el Balance General.
Del registro de la amortización del servicio de la deuda pública
El registro de la amortización del servicio de la deuda pública deberá realizarse mediante un rebajo
al pasivo en el balance general y no como un gasto en el estado de resultados. El gasto
correspondiente al servicio de la deuda pública (amortización e intereses) debe ser reflejado en la
liquidación presupuestaria del egreso y para efectos de la presentación de los Estados Financieros
Contables, como la amortización corresponde a un gasto de capital, debe reflejarse en el Balance
General como un rebajo del pasivo correspondiente, mientras que el pago de intereses o cualquier
otro rubro, relacionado con el uso o costo financiero del crédito, debe reflejarse en el Estado de
Resultados.Directriz CN-01-2005:
Firma de los Estados Financieros Contables
Mediante la directriz NºCN-003-2005, publicada en la Gaceta Nº204 del 24 de octubre de 2005, en
el artículo 5, se establece que las instituciones obligadas a presentar estados financieros a la
Contabilidad Nacional, deben presentarlos debidamente firmados por el Contador a cargo, y los
estados financieros correspondientes al cierre del ejercicio, requieren además de la firma del
Contador, la firma y aprobación del Director Ejecutivo de la Institución. Para lo anterior a partir del
año 2008 se está manejando un control de firmas avalado por abogado que nos asegure que los
que firman los estados financieros son realmente los responsables.
Activos y pasivos contingentes
Mediante la Directriz CN-02-2006 publicada en la Gaceta Nº 133 del 11 de junio del 2006, las
Instituciones de la Administración Central y Poderes de la República deberán revelar en notas
adjuntas a los Estados Financieros, si tuvieran a su cargo casos en los que se pudiera generar un
ingreso o un gasto potencial, ya sea como un activo o un pasivo contingente según corresponda.
Las contingencias de pérdidas probables deben reconocerse en la fecha en la cual se conozca y
determine la cuantía probable, mediante un valor estimado razonablemente.
Una contingencia es probable cuando la condición, situación o conjunto de circunstancias
existentes de acuerdo con la información disponible es posible que ocurra en el futuro. Tratándose
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de procesos judiciales o administrativos se entenderá que son probables en la fecha de notificación
del primer acto del proceso.
Estimación para cuentas incobrables
Mediante la directriz CN-001-2007, publicada en la Gaceta Nº 93 del 16 de mayo de 2007, se
establece que las instituciones del Sector Público deberán incluir en su catálogo de cuentas, la
cuenta denominada, “Estimación para Cuentas Malas o Incobrables”, la cual tiene como objetivo
registrar los movimientos de las estimaciones ocasionadas por posibles contingencias a causa de
la incobrabilidad de las cuentas por cobrar.
Reconocimientos de las provisiones
En la directriz CN-003-2007, publicada en la Gaceta Nº93 de 16 de mayo de 2007, se establece
que para la contabilización de una provisión, se debe cumplir con las siguientes condiciones:
a- El ente público tiene una obligación presente (ya sea legal o implícita) como resultado de un
suceso pasado.
b- Es probable que el ente tenga que desprenderse de recursos que incorporen beneficios
económicos para cancelar la obligación.
c- Puede hacerse una provisión fiable del importe de la obligación.
Construcciones Adiciones y Mejoras
La Directriz CN-01-2005 en el último párrafo hace hincapié a que los activos fijos en proceso de
construcción se registran en una cuenta especial de construcción Obras y mejoras, recientemente
el 30/08/10 se publico en la Gaceta Nº 126 la Directriz denominada Obras en Proceso en donde se
detalla el Registro de los avances de las Obras en Proceso. Directriz CN-002-2010 Obras en
Proceso
Valoración de Activos
Se requiere que todas las instituciones de la Administración Central y Poderes tengan registrados
todos los activos poseídos y controlados por cada entidad. Una de las principales funciones del
jerarca es identificar y registrar los activos de los que son responsables, para poder cumplir a
cabalidad con esa disposición contable, cada institución deberá tener la correcta valoración de
los activos de la Entidad es necesario que todo el sector público muestre el valor de los activos
que gestionan.
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Este tipo de información es fundamental para maximizar la eficiencia en el uso de los recursos del
Estado, en noviembre del 2009 se público la Directriz CN-001-2009 denominada “Valoración,
Revaluación, Depreciación de Propiedad Planta y Equipo” la cual viene a definir como deben
registrarse todas estas operaciones.
Valoración, Revaluación, Depreciación de Propiedad Planta y Equipo
En noviembre del 2009 se público la Directriz CN-001-2009 denominada “Valoración, Revaluación,
Depreciación de Propiedad Planta y Equipo” la cual viene a definir como deben registrarse todas
estas operaciones.
Valoración de Activo
Serán registrados al valor razonable o valor de mercado, incluyendo todos los costos de la
transacción: En caso de no existir información del costo de algunos activos, deberá utilizarse el
costo a su valor razonable o valor de mercado, más probable de obtener en el estado y
circunstancias existentes a la fecha del balance general o a la toma de la información, no con base
a las condiciones pasadas o esperadas en el futuro.
Revaluación de Activos
Para algunos activos del Sector Público puede ser difícil establecer su valor de mercado debido a
la ausencia de transacciones de estos activos en el mercado, cuando no es posible determinar el
valor de mercado el valor razonable de un ítem se puede establecer por referencia con otros ítems
con características similares, en circunstancias y ubicación similares. Como ejemplo, se puede
mencionar el valor razonable de terrenos desocupados del gobierno por un largo periodo de
tiempo, en el cual no ha habido muchas transacciones, pueden estimarse por referencia al valor de
mercado de terrenos con características y topografía similar en una ubicación parecida para los
cuales si exista evidencia disponible del mercado. En el caso de un edificio y otras estructuras
realizadas por el hombre, el valor razonable puede estimarse utilizando el costo de reemplazo
depreciado, este puede establecerse muchas veces por referencia al precio de compra de un activo
con similar servicio potencial remanente en un mercado activo.
De la obligación de confirmar saldos y de presentar auxiliares
Todas las instituciones del Sector Público Costarricense deben realizar la confirmación de saldos
de cuentas y documentos por cobrar, cuentas y documentos por pagar y transferencias, Ingresos y
gastos así como presentar sus respectivos auxiliares. Directriz CN-01-2005.
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Costarricense Diciembre 2010
Creación de la Estimación para Incobrable
Con la Directriz CN-001-2007 se les indica a las instituciones del Sector Público que deberán incluir
en su catálogo de cuentas, la cuenta denominada, “Estimación para Cuentas Malas o Incobrables”,
la cual tiene como objetivo registrar los movimientos de las estimaciones ocasionadas por posibles
contingencias a causa de la incobrabilidad de las cuentas por cobrar, se puede decir que la
mayoría de las instituciones de este grupo no la utiliza.
Inventarios
Mediante la Directriz CN-002-2007 se les indica a las instituciones que elijan un método de
inventarios para el registro de los materiales y suministros, “Artículo 3º—De los métodos de
valuación del inventario. El método utilizado para la valuación del Inventario debe ser indicado en
las notas de los estados financieros. Las instituciones del Sector Público deben aplicar cualquiera
de los siguientes métodos de valuación del inventario de existencias al cierre del período contable:
a) Método de Promedio Ponderado.
b) Método Primero en Entrar, Primero en Salir, “PEPS”.”
En los Estados Financieros se presentan los inventarios identificados de acuerdo a la siguiente
forma: Materiales y Suministros
Materiales para distribuir
Libros y revistas
La mayoría de las instituciones los siguen manejando como gasto, esta es una cuenta muy
importante ya que son el activo circulante mayor en el balance y el gasto de inventario es el gasto
mayor en el estado de resultados.
Principio de Coservatismo
Se aplicó el principio de Conservatismo para la eliminación de cuentas relacionadas de modo que
las diferencias presentadas entre instituciones, en las transferencias recibidas y transferencias
entregadas , mostradas en el auxiliar , se le trasladan a las instituciones para que concilien entre
ellas de acuerdo a la Directriz CN-01-2005, publicada en la gaceta 206 de fecha 26 de octubre del
2005 , en cuanto al artículo 4 referido a la Obligación de conciliar saldos y presentar los
auxiliares.
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Costarricense Diciembre 2010
Depreciación
Pérdida de valor contable o de mercado que experimenta un activo como consecuencia de su uso,
del paso del tiempo o por obsolescencia tecnológica. Debido a la depreciación los activos van
perdiendo su capacidad de generar ingresos, representa un gasto no erogable, por lo que no afecta
el flujo de fondos de la institución, el gasto del valor que exprese el desgaste y deterioro del activo
fijo, en un determinado periodo de tiempo, se efectúa tomando en consideración su costo de
adquisición o valor de revalúo, así como su vida estimada y el valor de desecho (valor residual). Así
como en el caso de activos intangibles que sería tratado como amortización se establece
generalmente en el momento que se pactan las cláusulas contractuales.
Activo y pasivo contingentes
La mayoría de las instituciones informan que no cuentan con ningún hecho probable que amerite la
creación de esta provisión o que no aplican. El poder Ejecutivo presenta información de activos y
pasivos contingentes en cuentas de orden.
Garantías de cumplimiento Entre las instituciones que reciben garantías de cumplimiento se debe destacar que Inciensa lleva
un auxiliar de garantías recibidas en colones y dólares sin embargo no está conciliado con lo que
indican las cuentas corrientes, en el auxiliar existen depósitos de garantías con fechas muy viejas
debe hacerse un estudio de parte de proveeduría para actualizar esta información, hasta el día de
hoy no han recibido ningún documento de respaldo o probatorio para proceder a ajustar el auxiliar
de garantías y la cuenta contable con lo real.
Donaciones
Si bien todas las instituciones conocen el procedimiento para el registro de donaciones según dicta
la Circular CN-003-2009, debemos señalar el caso de un convenio de cooperación entre INCIENSA
y la Fundación Inciensa que cabe indicar en el año 2007 se desvinculo totalmente de la institución,
para este fin la Fundación Inciensa se comprometió a otorgar aportes no reembolsables mediante
la asignación del 40% de los excedentes de operación.
Estos ingresos se registran parcialmente porque no disponen de la documentación de respaldo
correspondiente.
Fondos de Emergencia
El contrato de fideicomiso de Administración e inversión celebrado entre la Corte Suprema de
Justicia y el Banco Nacional de Costa Rica Sucursal avenida 10 este Numero 20-CG-03 para la
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Costarricense Diciembre 2010
administración de su fondo de emergencia que será utilizado para satisfacer necesidades urgentes
o imprevistas originadas en fenómenos naturales, conmoción interna o calamidad pública, que
afecten la administración de Justicia, sus instalaciones y servicios.
Bienes decomisados
Para el Poder Judicial y por la esencia de este tipo de operaciones no existe transmisión de la
propiedad del bien en custodia o administración, por lo que la entidad no adquiere la titularidad de
los bienes, sin embargo es responsable por los mismos, por lo que asume un riesgo en caso de su
pérdida o daño. La información únicamente se revelara en notas a los Estados Financieros hasta
que se defina en sentencia firme su destino y se deberá llevar un auxiliar para su registro.
Revaluación de Activos
Esta es una directriz relativamente reciente en que se debe tener presente que para realizar una
revaluación, es muy importante que la Institución tenga identificados y registrados por su valor real
todos los Activos en el sistema SIBINET. Este será tomado del valor del activo en el mercado o con
el dictamen de un experto en la materia o perito valuador que deberá contratar la institución a falta
de este, esta es una labor que no ha cumplido la mayoría de las instituciones por falta de recursos
e imposibilita su aplicación .Directriz CN-01-2009.
Confirmación de saldos
Esto ha sido un reto con todas las instituciones ya que no concilian sus cuentas y nos ocasionan
una gran problemática a la hora de eliminar las cuentas reciprocas ya que siempre hay diferencias,
esto es algo que se les ha indicado a través de la Directriz CN-01-2005.
Eliminación de cuentas Reciprocas
La necesidad de eliminar la porción de caja única de los órganos desconcentrados contra las
cuentas por pagar del Poder Ejecutivo, impacta el Estado de Flujo de Efectivo creando una
diferencia por el monto del ajuste, esto significa que como debemos rebajar en la cuenta de Bancos
de las instituciones la porción de caja única para no duplicar el saldo consolidado ya que el Poder
Ejecutivo también lo maneja en sus saldos bancarios, impacta el Estado de Flujo de Efectivo y
genera una diferencia, ya que las instituciones lo incluyen como ingreso en la cuenta de
transferencias recibidas.
Activos intangibles
Según la normativa contable vigente los activos intangibles deben definirse en los siguientes
términos: “Corresponde a ciertos activos sin apariencia física que posee la entidad para ser
utilizados por la administración en la producción y suministro de sus servicios y que se espera
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Costarricense Diciembre 2010
utilizar por más de un período contable”, conforme con esta definición se establecen los siguientes
grupos de activos intangibles:
a. Licencias y software: Constituyen los costos incurridos por la entidad para tener derecho de
uso de software o programas de cómputo. Estos deben registrarse con cargo a la cuenta
mayor Activos Intangibles.
b. Sistemas y aplicaciones: Conformado por los costos incurridos para el desarrollo de
sistemas y aplicaciones informáticas que permiten a los usuarios realizar sus tareas.
c. Patentes, derechos.
ACTIVO CORRIENTE
NOTA No. 3 Caja y Banco
Representan otras fuentes de recursos u operaciones que complementan la capacidad técnica del
país.
En ella se registran todos los movimientos de los recursos, recibidos de organismos nacionales e
internacionales en moneda nacional o extranjera que afecten los fondos en las cuentas corrientes
creados para el desarrollo de programas con destino específico.
En estas se encuentran incluidos los saldos de la Caja Única que representan:
Las transferencias del Poder Ejecutivo a las instituciones públicas que se rijan por el principio de
caja única, deben ser registradas por la institución que la recibe en la cuenta de disponibilidades
(Caja y bancos, en una cuenta personalizada), misma que el Poder Ejecutivo registrará como una
cuenta por pagar por la totalidad de esta. (DIRECTRIZ Nº CN-005-2010).
Activo Corriente Período 2010 Período 2009 Caja y Banco Cajero 500.916.365,43 382,725.516,95
Caja y Banco – Fondos Especiales 315.488.340.60 63.142.125,57
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Costarricense Diciembre 2010
CAJA Y BANCO CAJERO DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %
Administración Central y Poderes 206.352.284,77 53,92%Descentralizadas No Empresariales 94.629.770,12 24,73%Empresas Públicas No Finan Nacionales 37.106.815,12 9,70%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 4.564.088,71 1,19%Empresas Públicas No Finan Municipales 2.046.157,00 0,53%Municipalidades 38.026.401,23 9,94%
TOTAL AGREGADO 382.725.516,95 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 382.725.516,95
CAJA Y BANCO CAJERO DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %
Administración Central y Poderes 115.513.444,25 21,31%Descentralizadas No Empresariales 90.953.923,59 16,78%Empresas Públicas No Finan Nacionales 255.659.279,59 47,17%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 29.729.429,47 5,48%Empresas Públicas No Finan Municipales 3.136.042,00 0,58%Municipalidades 47.052.127,07 8,68%
TOTAL AGREGADO 542.044.245,97 100,00%Total Ajuste 41.127.880,54
TOTAL CONSOLIDADO 500.916.365,43
CAJA Y BANCO - FONDOS ESPECIALES DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %
Administración Central y Poderes 45.708.275,57 72,39%Descentralizadas No Empresariales 5.374.535,97 8,51%Empresas Públicas No Finan Nacionales 8.632.994,14 13,67%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 0,00 0,00%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 3.426.319,89 5,43%
TOTAL AGREGADO 63.142.125,57 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 63.142.125,57
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Costarricense Diciembre 2010
CAJA Y BANCO - FONDOS ESPECIALES DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %
Administración Central y Poderes 283.516.310,05 89,87%Descentralizadas No Empresariales 12.068.867,66 3,83%Empresas Públicas No Finan Nacionales 17.308.557,75 5,49%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 0,00 0,00%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 2.594.605,14 0,82%
TOTAL AGREGADO 315.488.340,60 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 315.488.340,60
NOTA No. 4 Cuentas por Cobrar corto plazo
Las cuentas por cobrar son al igual que cualquier activo recursos económicos propiedad de una
institución o empresa que le genera un beneficio en el futuro; forma parte del activo corriente, cuya
percepción se prevé para un tiempo máximo de doce meses.
Están constituidas por créditos a favor de la entidad y originados por operaciones normales de la
institución como por ejemplo recaudación de tributos, préstamos a empleados, sumas pagadas de
mas, transferencias establecidas por Ley, cuentas por cobrar a entidades relacionadas,
descontados los intereses no devengados, que provengan o no de operaciones y cuyo plazo de
recuperación no excede a un año.
Como medida de Control Financiero Contable, se recomienda conciliar las cuentas por cobrar a
entes relacionados, con los saldos contables de las instituciones o empresas relacionadas, e
investigar todas las diferencias observadas.
Activo Corriente Período 2010 Período 2009 Cuentas por Cobrar 1.1378,192.205,16 1.125.810.711,44
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Costarricense Diciembre 2010
CUENTAS POR COBRAR CORTO PLAZO DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %
Administración Central y Poderes 132.978.949,89 11,70%Descentralizadas No Empresariales 558.987.852,58 49,20%Empresas Públicas No Finan Nacionales 215.250.181,32 18,94%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 186.012.505,18 16,37%Empresas Públicas No Finan Municipales 2.628.722,00 0,23%Municipalidades 40.345.902,93 3,55%
TOTAL AGREGADO 1.136.204.113,90 100,00%Total Ajuste 7.393.402,46
TOTAL CONSOLIDADO 1.128.810.711,44
CUENTAS POR COBRAR CORTO PLAZO DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %
Administración Central y Poderes 239.110.452,58 17,35%Descentralizadas No Empresariales 602.029.657,12 43,68%Empresas Públicas No Finan Nacionales 268.774.504,89 19,50%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 219.280.364,54 15,91%Empresas Públicas No Finan Municipales 9.884.688,00 0,72%Municipalidades 39.176.390,34 2,84%
TOTAL AGREGADO 1.378.256.057,47 100%Total Ajuste 63.852,31
TOTAL CONSOLIDADO 1.378.192.205,16
El monto de las instituciones Descentralizadas influye en un 43% sobre el saldo con
¢602.029.657,12.
La Caja Costarricense del Seguro Social es la Institución que más influencia tiene sobre el
saldo de las cuentas por cobrar con ¢401.192.309,38, dentro del componente de esta
cuenta destaca entre otros cuentas por Cobrar instituciones SEM IVM, donde registran los
montos adeudados por concepto de planillas de los patronos de las instituciones Públicas y
Privadas, y las que por concepto de servicios médicos, administrativos, cuotas y otros le
adeudan las instituciones estatales y privadas
El grupo de Empresas Públicas influye con un 19.5% y las instituciones del grupo que más influyen
en el saldo de esta cuenta son:
El Instituto Costarricense de Electricidad (ICE) ¢175.282.979,46; Refinadora Costarricense de Petróleo ¢40.307.409,81; y la Compañía nacional de Fuerza y Luz ¢28.556.309.00.
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Costarricense Diciembre 2010
Dentro de estas la más importante es el ICE y en sus notas define:
1. Registran como Cuentas por Cobrar, los derechos exigibles a los clientes originados en la
prestación de servicios de electricidad e infocomunicaciones que no excedan el periodo
contable.
2. Incluyen el registro de los derechos exigibles a las subsidiarias y a terceros, originados en
proceso de cobro administrativo o judicial y en transacciones diferentes a la prestación
normal de los servicios de la entidad.
3. El registro de cuentas por cobrar no comerciales que son el valor exigible del documento –
factura, acuerdo, contrato o Ley- que ampare la transacción.
4. Las cuentas por cobrar y pagar recíprocas entre el ICE y un tercero, deberán registrarse
como transacciones independientes, pero serán objeto de compensación si existe
conveniencia entre las partes derecho legal de compensación y se tiene la intención de
liquidar la cantidad neta, o de realizar el activo y cancelar el pasivo simultáneamente.
5. Cuentas por cobrar por servicios prestados se liquidarán en el momento en que se haga
efectivo el derecho, o se absorban por incumplimiento de pago.
RECOPE solamente menciona que registra al costo
La Cía. Nacional de Fuerza y Luz en sus notas dice: 1. Registra Cuentas a cobrar a los consumidores de los servicios eléctricos, convenios de
pago, servicios liquidados y otros y que todo se registra al costo.
2. Al gobierno los registros corresponden a servicios eléctricos, retenciones del 2% del
impuesto sobre la renta, adelanto del pago de impuesto de ventas y crédito fiscal por
imp. de ventas.
NOTA No. 5 Provisión Cobranza Dudosa
Registra los movimientos de las estimaciones ocasionadas por posibles contingencias a causa de
la incobrabilidad de las deudas a corto plazo o a largo plazo contraídas por las instituciones,
empresas y terceros a favor del Gobierno Central.
Activo Corriente Período 2010 Período 2009
Menos: Provisión Cobranza Dudosa -200.907.999,02 -251.667.636,91
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Costarricense Diciembre 2010
PROVISION DE COBRANZA DUDOSA DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %
Administración Central y Poderes -126.872.561,75 50,41%Descentralizadas no Empresariales -63.798.613,21 25,35%Empresas Publicas no Financieras Nacionales -38.301.984,42 15,22%Instituciones Públicas Finan no Bancarias -11.768.858,49 4,68%Instituciones Públicas no Finan Municipales -55.714,00 0,02%Municipalides -10.869.905,04 4,32%
TOTAL AGREGADO -251.667.636,91 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO -251.667.636,91
PROVISION DE COBRANZA DUDOSA DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %
Administración Central y Poderes -2.658.252,32 1,32%Descentralizadas no Empresariales -132.416.674,18 65,91%Empresas Publicas no Finan Nacionales -41.625.640,21 20,72%Instituciones Públicas Finan No Bancarias -12.557.577,25 6,25%Instituciones Públicas no Finan Municipales -69.101,00 0,03%Municipalides -11.580.754,06 5,76%
TOTAL AGREGADO -200.907.999,02 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO -200.907.999,02
NOTA No. 6 Existencias (Inventarios)
Son los bienes que se tienen para el uso en el accionar ordinario de la institución, o para ser
consumidos en la producción de bienes o servicios para su posterior comercialización. Las
Existencias (Inventarios) comprenden, además de las materias primas, productos en proceso y
productos terminados, los materiales, repuestos y accesorios para ser consumidos, en la operación
normal de las Instituciones Públicas. La base de toda Institución son los servicios, de aquí la
importancia del manejo del inventario por parte de la misma. Este manejo contable permitirá a la
Institución mantener el control oportuno, así como también tener al final del período contable un
estado confiable de la situación económica, Ahora bien, el inventario constituye las partidas del
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Costarricense Diciembre 2010
activo corriente que están listas para un eventual consumo, es decir, toda aquella mercancía que
posee una Institución en el almacén valorada al costo de adquisición.
Los saldos mostrados en el siguiente cuadro no incluye el total de las instituciones porque no todas
han implementado un método de inventario y todavía persiste la práctica de enviarlo al gasto.
Activo Corriente Período 2010 Período 2009 Existencias 437.874.949,51 245.358.181,17
EXISTENCIAS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %
Administración Central y Poderes 8.724.897,05 3,56%Descentralizadas No Empresariales 69.675.068,51 28,40%Empresas Públicas No Finan Nacionales 161.378.936,94 65,77%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 2.343.198,65 0,96%Empresas Públicas No Financieras Municipales 1.879.712,00 0,77%Municipalidades 1.356.368,01 0,55%
TOTAL AGREGADO 245.358.181,17 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 245.358.181,17
EXISTENCIAS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %
Administración Central y Poderes 8.615.273,97 1,97%Descentralizadas No Empresariales 76.946.020,57 17,57%Empresas Públicas No Finan Nacionales 342.343.776,61 78,18%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 6.599.998,71 1,51%Empresas Públicas No Financieras Municipales 1.711.624,00 0,39%Municipalidades 1.658.255,65 0,38%
TOTAL AGREGADO 437.874.949,51 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 437.874.949,51
Las Empresas Públicas son las que más influyen en el saldo de esta cuenta con un monto de
¢342.343.776,61 que representa un 78.18%, la institución que más influye es el Instituto
Costarricense de Electricidad (ICE) con ¢206.500.340.37
Hasta el momento de la implementación total de las Normas Internacionales de
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Costarricense Diciembre 2010
Información Financiera se registrará como Inventario – Operación el costo de los
bienes físicos que posee la entidad en sus almacenes, con el propósito de utilizarlos
en las actividades inherentes a la operación y mantenimiento de los activos
productivos, así como para fines administrativos o de gestión.
Los métodos que se utilizan para valuar los inventarios de operación son
identificación específica por lotes y el costo promedio móvil. El método de
identificación específica por lote permite relacionar cada uno de los artículos en
inventario con la compra específica que le dio origen El segundo método aplica a los
materiales que por sus dimensiones no sean susceptibles de ser controlados por lote
y a los materiales que por su volumen y método de almacenamiento no permita
identificar las diferentes partidas de compra. Se registrará como parte de los
inventarios, los costos de adquisición del bien más cualquier costo incidental
necesario para darle su condición y ubicación actuales.
Los Inventarios Operación se disminuirán al utilizarse o retirarse por obsolescencia,
deterioro o faltantes en los almacenes.
Se registrará como Estimación para Valuación de Inventario – Operación, el monto
previsto para cubrir posibles pérdidas, originadas en la obsolescencia, deterioro y
faltantes de existencias en almacenes.
NOTA No. 7 Provisión Existencias
Suma conservada por la Institución con vistas a cubrir una carga o una pérdida eventual de su
inventario de existencias.
Activo Corriente Período 2010 Período 2009 Menos : Provisión Existencias -4.186.641,27 -2,328.223,99
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Costarricense Diciembre 2010
PROVISION DE EXISTENCIAS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %
Administración Central y Poderes -9.934,08 0,43%Descentralizadas No Empresariales -28.065,45 1,21%Empresas Públicas No Finan Nacionales -2.286.631,64 98,21%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 0,00 0,00%Empresas Públicas No Financieras Municipales 0,00 0,00%Municipalidades -3.592,82 0,15%
TOTAL AGREGADO -2.328.223,99 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO -2.328.223,99
PROVISION DE EXISTENCIAS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %
Administración Central y Poderes -1.988,67 0,05%Descentralizadas No Empresariales -733,44 0,02%Empresas Públicas No Finan Nacionales -4.181.251,31 99,87%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 0,00 0,00%Empresas Públicas No Financieras Municipales 0,00 0,00%Municipalidades -2.667,85 0,06%
TOTAL AGREGADO -4.186.641,27 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO -4.186.641,27
NOTA No. 8 Mercadería en Tránsito
Es una cuenta transitoria donde se debitan los cargos provenientes de compras aún no recibidas
pero que, legalmente, son propiedad de la institución o empresa. Una vez que los bienes son
recibidos, se acredita contra la cuenta que los representa.
Activo Corriente Período 2010 Período 2009 Mercancías en Tránsito 149.226.464,30 183.382.330,62
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Costarricense Diciembre 2010
MERCADERIA EN TRANSITO DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %
Administración Central y Poderes 602.294,74 0,33%Descentralizadas No Empresariales 13.361.876,45 7,29%Empresas Públicas No Finan Nacionales 169.410.661,43 92,38%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 0,00 0,00%Empresas Públicas No Financieras Municipales 7.498,00 0,00%Municipalidades 0,00 0,00%
TOTAL AGREGADO 183.382.330,62 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 183.382.330,62
MERCADERIA EN TRANSITO DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %
Administración Central y Poderes 626.736,67 0,42%Descentralizadas No Empresariales 9.307.911,08 6,24%Empresas Públicas No Finan Nacionales 139.092.553,55 93,21%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 0,00 0,00%Empresas Públicas No Financieras Municipales 199.263,00 0,13%Municipalidades 0,00 0,00%
TOTAL AGREGADO 149.226.464,30 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 149.226.464,30
NOTA No. 9 Gastos pagados por anticipado
Están constituidos por las partidas que representen servicios u otros conceptos pagados que aún
no han sido recibidos en su totalidad, y van a ser absorbidos como gastos conforme se consumen.
En este grupo se encuentra: los seguros pagados por anticipado, intereses pagados por anticipado,
y los alquileres pagados por anticipado.
Activo Corriente Período 2010 Período 2009 Gastos Pagados por Anticipado 45.956.296,55 15.787.501,95
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Costarricense Diciembre 2010
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO: DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %
Administración Central y Poderes 287.939,03 1,82%Descentralizadas No Empresariales 2.727.094,39 17,27%Empresas Públicas No Finan Nacionales 12.574.023,97 79,65%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 66.244,17 0,42%Empresas Públicas No Finan Municipales 68.285,00 0,43%Municipalidades 63.915,39 0,40%
TOTAL AGREGADO 15.787.501,95 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 15.787.501,95
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO: DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %
Administración Central y Poderes 554.258,45 1,21%Descentralizadas No Empresariales 2.273.199,73 4,95%Empresas Públicas No Finan Nacionales 42.563.799,12 92,62%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 208.098,20 0,45%Empresas Públicas No Finan Municipales 209.394,00 0,46%Municipalidades 147.547,05 0,32%
TOTAL AGREGADO 45.956.296,55 100,00%Total Ajuste 0,00
En esta cuenta las instituciones que pertenecen al grupo de Empresas Públicas son las que
reflejan el 92.62% y las más representativas son el ICE y RECOPE.
El ICE según notas registra:
Se registrarán como Gastos Prepagados, el costo de las erogaciones efectuadas por
la recepción futura de bienes o servicios, en virtud de los contratos suscritos.
Los Gastos Prepagados se registrarán al costo de adquisición.
Los Gastos Prepagados deberán amortizarse conforme al decremento de los
beneficios económicos futuros, derivados del aprovechamiento o consumo de los
derechos pagados.
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Costarricense Diciembre 2010
NOTA No. 10 Inversiones a Corto Plazo
Los principios de contabilidad aplicables al sector público requieren el registro de las Inversiones al
valor de mercado (menor a un año) originadas por colocaciones de excedentes de fondos, como la
adquisición de títulos valores con el fin de obtener un ingreso financiero.
Activo Corriente Período 2010 Período 2009 Inversiones Corto Plazo 573.756.986,99 880.067.711,21
Distribución del contenido de la cuenta en el Estado Financiero agregado
INVERSIONES CORTO PLAZO DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %
Administración Central y Poderes 43.163.142,94 4,90%Descentralizadas No Empresariales 313.200.881,93 35,58%Empresas Públicas No Finan Nacionales 118.032.439,59 13,41%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 383.018.305,00 43,51%Empresas Públicas No Finan Municipales 284.115,00 0,03%Municipalidades 22.597.556,58 2,57%
TOTAL AGREGADO 880.296.441,04 100,00%Total Ajuste 228.729,83
TOTAL CONSOLIDADO 880.067.711,21
En el saldo de las Inversiones a Corto Plazo el grupo de Instituciones Públicas Financieras no
Bancarias influyen en un 50.45% siendo las instituciones de más influencia el Instituto Nacional de
INVERSIONES CORTO PLAZO DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %
Administración Central y Poderes 43.884.698,55 6,22%Descentralizadas No Empresariales 244.055.699,99 34,57%Empresas Públicas No Finan Nacionales 46.502.169,29 6,59%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 356.139.289,97 50,45%Empresas Públicas No Finan Municipales 2.513.914,00 0,36%Municipalidades 12.807.975,88 1,81%
TOTAL AGREGADO 705.903.747,68 100,00%Total Ajuste 132.146.760,69
TOTAL CONSOLIDADO 573.756.986,99
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Costarricense Diciembre 2010
Seguros (INS) con ¢295.124.941.97 y el Instituto Nacional de la Vivienda (INVU) con
¢48.010.348.00.
El INS registra inversiones en títulos valores y préstamos Hipotecarios
El INVU se registran según los principios contables al valor de mercado, originadas por
colocaciones de excedentes de fondos como la adquisición de títulos valores con el fin de
obtener un ingreso financiero
ACTIVO NO CORRIENTE
NOTA No. 11 Documento por cobrar Largo Plazo
Activo que representa el valor de los derechos a L P, demostrado con la promesa por escrito de la
otra parte que otorga el derecho de recibir efectivo en el futuro en un plazo mayor a un año, se
incluyen los pagares, letras libres de gravámenes que ni hayan vencido.
Activo No Corriente Fijo Período 2010 Período 2009
Documentos por Cobrar Largo Plazo 121.511.296,43 104.667.258,44
DOCUMENTOS POR COBRAR LP DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %
Administración Central y Poderes 1.290.109,32 1,23%Descentralizadas No Empresariales 12.801.469,11 12,23%Empresas Públicas No Finan Nacionales 8.546.491,84 8,17%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 81.999.195,69 78,34%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 29.992,48 0,03%
TOTAL AGREGADO 104.667.258,44 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 104.667.258,44
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Costarricense Diciembre 2010
DOCUMENTOS POR COBRAR LP DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %
Administración Central y Poderes 1.232.643,14 1,01%Descentralizadas No Empresariales 15.069.014,95 12,40%Empresas Públicas No Finan Nacionales 7.313.996,37 6,02%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 97.804.265,90 80,49%Empresas Públicas No Financieras Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 91.376,08 0,08%
TOTAL AGREGADO 121.511.296,43 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 121.511.296,43
NOTA No. 12 Cuentas por cobrar Largo Plazo
Un derecho económico que tiene la institución o empresa contra otro ente estatal, privado o
persona física que se adquiere principalmente al venderle bienes y servicios o bien por prestarle
dinero. Se recomienda conciliar las cuentas por cobrar a entes relacionados, con los saldos
contables de las instituciones o empresas relacionadas, e investigar todas las diferencias
observadas.
Activo No Corriente Fijo Período 2010 Período 2009 Cuentas por Cobrar Largo Plazo 460.767.641,77 425.455.573,47
Distribución del contenido de la cuenta por grupo en los Estados Financieros Agregados
CUENTAS POR COBRAR LP DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %
Administración Central y Poderes 62.368.042,49 14,53%Descentralizadas No Empresariales 361.528.934,35 84,21%Empresas Públicas No Finan Nacionales 961.275,03 0,22%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 0,00 0,00%Empresas Públicas No Financieras Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 4.470.836,42 1,04%
TOTAL AGREGADO 429.329.088,29 100,00%Total Ajuste 3.873.514,82
TOTAL CONSOLIDADO 425.455.573,47
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Costarricense Diciembre 2010
CUENTAS POR COBRAR LP DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %
Administración Central y Poderes 100.517.669,16 21,78%Descentralizadas No Empresariales 355.242.168,96 76,97%Empresas Públicas No Finan Nacionales 1.269.316,53 0,28%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 0,00 0,00%Empresas Públicas No Financieras Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 4.526.043,93 0,98%
TOTAL AGREGADO 461.555.198,58 100,00%Total Ajuste 787.556,81
TOTAL CONSOLIDADO 460.767.641,77
En esta cuenta la influencia la tiene el grupo de Descentralizadas no Empresariales con
¢l55.242.168.96 que es un 76.97% del total, siendo la máxima representante del grupo la Caja
Costarricense del Seguro Social con ¢262.393.407.0.
Dentro de las cuentas por Pagar a Largo Plazo se encuentra la Deuda Estatal Cuota e intereses,
constituida por deudas contraídas o asumidas por el Estado con la Institución, las que se tomaron
en mutuo acuerdo y contenidas en los convenios respectivos. Además de las Cuentas por cobrar
cuotas servicios privados que obedece a patronos morosos de pago de planillas de periodos
anteriores, su cobro se tramita vía judicial.
NOTA No. 13 Provisión Cobranza Dudosa
Registra los movimientos de las estimaciones ocasionadas por posibles contingencias a causa de
la incobrabilidad de las deudas a largo plazo contraídas por las instituciones, empresas y terceros a
favor del Gobierno Central.
En la información del Balance General Consolidado mostrada en el siguiente cuadro, no entra el
100% de las instituciones ya que no todas incluyen la provisión.
Activo No Corriente Fijo Período 2010 Período 2009
Menos: Provisión Cobranza Dudosa -14.756.011,85 -10.996.230,88
Distribución del contenido de la cuenta en los Estados Financieros Agregados por grupo
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Costarricense Diciembre 2010
PROVISION DE COBRANZA DUDOSA DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %
Administración Central y Poderes -5.454.358,07 49,60%Descentralizadas No Empresariales -5.062.906,85 46,04%Empresas Públicas No Finan Nacionales -27.890,47 0,25%Instituciones Públicas Finan No Bancarias -298.253,00 2,71%Empresas Públicas No Financieras Municipales 0,00 0,00%Municipalidades -152.822,49 1,39%
TOTAL AGREGADO -10.996.230,88 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO -10.996.230,88
PROVISION DE COBRANZA DUDOSA DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %
Administración Central y Poderes -7.500.391,47 50,83%Descentralizadas No Empresariales -6.302.264,40 42,71%Empresas Públicas No Finan Nacionales -86.919,10 0,59%Instituciones Públicas Finan No Bancarias -552.523,00 3,74%Empresas Públicas No Financieras Municipales 0,00 0,00%Municipalidades -313.913,88 2,13%
TOTAL AGREGADO -14.756.011,85 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO -14.756.011,85
NOTA No. 14 Préstamos
Contempla los desembolsos financieros que la institución o empresa efectúa para operaciones de
crédito a las instituciones o empresas públicas nacional o internacional, al sector privado nacional o
internacional, así como personas físicas, formalizado mediante la suscripción de un documento en
el que acuerda entre otras cosas, el objeto del préstamo, plazo de vigencia, términos de
amortización y reconocimiento de intereses. El otorgamiento de los préstamos debe contar con la
base legal que así lo autorice.
La distribución del contenido de la cuenta en el Estado Financiero agregado se muestra en los
cuadros siguientes:
Activos Financieros Período 2010 Período 2009 Préstamos 135.347.425,46 72.870.944,38
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Costarricense Diciembre 2010
PRESTAMOS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %
Administración Central y Poderes 1.998.613,78 2,60%Descentralizadas No Empresariales 11.275.993,26 14,65%Empresas Públicas No Finan Nacionales 0,00 0,00%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 63.687.562,89 82,73%Empresas Públicas No Financieras Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 21.979,56 0,03%
TOTAL AGREGADO 76.984.149,49 100,00%Total Ajuste 4.113.205,11
TOTAL CONSOLIDADO 72.870.944,38
PRESTAMOS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %
Administración Central y Poderes 681.962,12 0,49%Descentralizadas No Empresariales 11.119.918,54 7,97%Empresas Públicas No Finan Nacionales 0,00 0,00%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 127.643.921,07 91,52%Empresas Públicas No Financieras Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 21.411,06 0,02%
TOTAL AGREGADO 139.467.212,79 100,00%Total Ajuste 4.119.787,33
TOTAL CONSOLIDADO 135.347.425,46
El grupo institucional más representativo en el saldo de esta cuenta con un 91.52% son las
Instituciones Públicas Financieras no Bancarias y dentro del grupo las instituciones que más
influyen son el INFOCOOP Y EL INVU.
EL INFOCOOP es la institución que más monto registra en esta cuenta ¢66.146.141.0 que
corresponde al 52% del total del grupo
El INVU le sigue en monto con ¢55.275.522.00
Contempla los desembolsos financieros que la institución o empresa efectúa para operaciones de
crédito a las instituciones públicas nacionales o internacionales, sector privado nacional o
internacional, así como personas físicas, formalizado mediante la suscripción de un documento en
el que se acuerdan los términos del contrato.
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Costarricense Diciembre 2010
NOTA No. 15 Provisión Cobranza Dudosa de Préstamos
Estimaciones que se realizan durante el período sobre las cuentas por cobrar, a fin de prever una
porción de estas cuentas que no llegue a recuperarse.
El monto de esta cuenta corresponde en su totalidad al Fondo de Pre inversión MIDEPLAN
Activos Financieros Período 2010 Período 2009 Menos: Provisión Cobranza Dudosa -8.036.667,12 -3,949.776,23
PROVISION DE COBRANZA DUDOSA DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %
Administración Central y Poderes -654.464,13 5,95%Descentralizadas No Empresariales -359.813,75 3,27%Empresas Públicas No Finan Nacionales 0,00 0,00%Instituciones Públicas Finan No Bancarias -2.939.167,00 26,73%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 3.668,65 -0,03%
TOTAL AGREGADO -3.949.776,23 35,92%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO -3.949.776,23
PROVISION DE COBRANZA DUDOSA DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %
Administración Central y Poderes -594.930,12 4,03%Descentralizadas No Empresariales -345.838,00 2,34%Empresas Públicas No Finan Nacionales 0,00 0,00%Instituciones Públicas Finan No Bancarias -7.095.899,00 48,09%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 0,00 0,00%
TOTAL AGREGADO -8.036.667,12 54,46%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO -8.036.667,12
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Costarricense Diciembre 2010
NOTA No. 16 Adquisición de Valores
La adquisición de inversiones en títulos valores es un activo financiero poseído con la finalidad de
incrementar su riqueza por medio de los réditos producidos tales como intereses, títulos de
propiedad-bonos de la deuda interna y cartas de crédito.
Activos Financieros Período 2010 Período 2009 Adquisición de Valores 1.672.033.894,57 1.372.338.490.85
Distribución del contenido de la cuenta en el Estado Financiero agregado
ADQUISICION DE VALORES DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %
Administración Central y Poderes 1.125.085,27 0,08%Descentralizadas No Empresariales 1.047.317.144,52 76,32%Empresas Públicas No Finan Nacionales 545.901,00 0,04%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 322.170.307,27 23,48%Empresas Públicas No Finan Municipales 1.162.599,00 0,08%Municipalidades 17.453,79 0,00%
TOTAL AGREGADO 1.372.338.490,85 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 1.372.338.490,85
ADQUISICION DE VALORES DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %
Administración Central y Poderes 2.205.237,60 0,13%Descentralizadas No Empresariales 1.187.299.689,72 71,01%Empresas Públicas No Finan Nacionales 2.846.018,00 0,17%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 478.513.451,45 28,62%Empresas Públicas No Finan Municipales 1.162.599,00 0,07%Municipalidades 6.898,80 0,00%
TOTAL AGREGADO 1.672.033.894,57 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 1.672.033.894,57
El grupo institucional que influye en mayor cuantía en el monto de esta cuenta es el de las
Instituciones Descentralizadas no Empresariales, y dentro del grupo el más representativo es:
La Caja Costarricense del Seguro Social (IVM) ¢1.143.838.708,00
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Costarricense Diciembre 2010
El saldo de esta cuenta está compuesta por:
Revaluación de títulos en Unidades de Desarrollo
Títulos Propiedad largo plazo
. NOTA No. 17 Otros Activos Financieros
Inversiones financieras no consideradas en los grupos y subpartida anteriores.
En esta cuenta se incluyen los rubros que corresponden a títulos de propiedad en Garantía, así
como los aportes de capital que el Estado efectúa.
Activos Financieros Período 2010 Período 2009 Otros Activos Financieros 588.493.077,06 561.907.961,56
OTROS ACTIVOS FINANCIEROS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %
Administración Central y Poderes 82.596.498,84 14,70%Descentralizadas No Empresariales 37.240.297,03 6,63%Empresas Públicas No Finan Nacionales 416.804.869,47 74,18%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 22.472.007,42 4,00%Empresas Públicas No Financieras Municipales 1.101.491,00 0,20%Municipalidades 1.692.797,80 0,30%
TOTAL AGREGADO 561.907.961,56 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 561.907.961,56
OTROS ACTIVOS FINANCIEROS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %
Administración Central y Poderes 76.130.961,59 12,94%Descentralizadas No Empresariales 29.578.530,36 5,03%Empresas Públicas No Finan Nacionales 456.731.486,78 77,61%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 21.735.697,43 3,69%Empresas Públicas No Financieras Municipales 3.242.830,00 0,55%Municipalidades 1.073.570,89 0,18%
TOTAL AGREGADO 588.493.077,06 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 588.493.077,06
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Costarricense Diciembre 2010
El mayor porcentaje % del grupo lo representan los registros del Instituto Costarricense de
Electricidad con ¢447.990.766,76 que corresponden al registro de Contratos por Servicios, el costo
de construcción de obras y servicios técnicos brindados entre los Sectores de Electricidad y
Telecomunicaciones, o entre alguno de éstos y terceros.
NOTA No. 18 Maquinaria, Equipo y Mobiliario
Contempla las erogaciones por concepto de adquisición de maquinaria, equipo y mobiliario tanto
nuevo como existente que permite la ejecución de las actividades propias de la institución. Incluye
las reparaciones mayores o extraordinarias que tienen como propósito incrementar la capacidad de
servicio del activo, su eficiencia, prolongar su vida útil y que ayudan a reducir los futuros costos de
operación, independientemente de si tales reparaciones se realizan por contrato o por
administración. Por lo tanto, incorpora los repuestos para dichas reparaciones y la mano de obra
correspondiente, las erogaciones de instalación y otros egresos relacionados con la adquisición de
maquinaria, equipo y mobiliario se consideran dentro de esta partida, en los grupos y subpartidas
respectivos, aún cuando fueren facturados por separado.
Las herramientas e instrumentos, que por su precio y durabilidad se capitalicen, se clasifican como
equipo, razón por la que se deben registrar en este grupo en la subpartida correspondiente.
Bienes Duraderos Período 2010 Período 2009 Maquinaria, Equipo y Mobiliario 5.151.963.968,65 5.227.840.388,50
Distribución del contenido de la cuenta por cada grupo en los Estados Financieros Agregados
MAQUINARIA, EQUIPO Y MOBILIARIO DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %
Administración Central y Poderes 192.330.287,10 3,68%Descentralizadas No Empresariales 395.557.244,35 7,57%Empresas Públicas No Finan Nacionales 4.559.373.752,20 87,21%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 38.229.359,22 0,73%Empresas Públicas No Finan Municipales 6.555.675,00 0,13%Municipalidades 35.794.070,63 0,68%
TOTAL AGREGADO 5.227.840.388,50 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 5.227.840.388,50
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Costarricense Diciembre 2010
MAQUINARIA, EQUIPO Y MOBILIARIO DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %
Administración Central y Poderes 211.533.082,25 4,11%Descentralizadas No Empresariales 394.177.201,69 7,65%Empresas Públicas No Finan Nacionales 4.473.060.797,26 86,82%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 28.418.550,76 0,55%Empresas Públicas No Finan Municipales 8.244.165,00 0,16%Municipalidades 36.530.171,69 0,71%
TOTAL AGREGADO 5.151.963.968,65 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 5.151.963.968,65
Esta es una cuenta la influye en primer lugar los registros del grupo de Empresas Públicas no
Financieras Nacionales; siendo la Institución más representativa el Instituto Costarricense de
Electricidad con ¢4.260.687.370,93 que representa el 96%, en las notas dicen:
Los activos se valuarán al costo de adquisición o construcción (según corresponda), más
cualquier otro costo directamente relacionado y necesario, para tener el activo en lugar y
condiciones que permitan su funcionamiento, excepto algunos activos que poseen bases
particulares de valuación, dichas bases particulares quedarán constatadas en el presenta
documento.
No se deberá reconocer ningún activo contingente, por cuanto no existe probabilidad de que
se incorporen recursos, o bien el importe de la obligación no puede ser medido con la
suficiente fiabilidad.
Hasta el momento de la implementación total de las Normas Internacionales de Información
Financiera el deterioro de activos se reconocerá en el ICE, por afectación física causada por
casos fortuitos, y se reconoce en los resultados del período.
Los activos se liquidarán parcial o totalmente cuando éstos dejen de proporcionar beneficios
económicos futuros (desapropiación, retiro, extinción de derechos, entre otros).
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Costarricense Diciembre 2010
NOTA No. 19 Depreciación Acumulada Maquinaria, Equipo y Mobiliario
Registrar los movimientos de las Depreciaciones Acumuladas por la pérdida de capacidad
operacional de los Bienes por el uso u otros factores naturales, teniendo en cuenta su vida útil
estimada y el costo ajustado por erogaciones capitalizables, que pertenecen al Gobierno que
permiten la ejecución de las actividades, tareas productivas y prestación de servicios, significa
cuantificar y aplicar al costo de operación una alícuota del valor de los activos fijos a lo largo de su
vida útil estimada, por el desgaste o deterioro que surge a consecuencia del uso durante sus años
de servicio o por obsolescencia.
La estimación del valor que exprese el desgaste y deterioro de su activo fijo, se efectúa tomando
en consideración su costo de adquisición o valor de revalúo, así como su vida estimada y el valor
de desecho (valor residual), no se deprecian los terrenos y obras de arte, así como otros activos
que no sufren desgaste o deterioro.
Bienes Duraderos Período 2010 Período 2009 Menos: Depreciación Acumulada -2.627.623.821,82 -2.668.706.686,66
Distribución del contenido de la cuenta en el cada uno de los grupos en los Estados Financieros
Agregados
DEPRECIACIÓN ACUMULADA DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %
Administración Central y Poderes -62.063.903,21 2,31%Descentralizadas No Empresariales -208.629.279,26 7,76%Empresas Públicas No Finan Nacionales -2.387.764.402,69 88,81%Instituciones Públicas Finan No Bancarias -17.060.082,27 0,63%Empresas Públicas No Finan Municipales -3.482.341,00 0,13%Municipalidades -9.706.678,23 0,36%
TOTAL AGREGADO -2.688.706.686,66 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO -2.688.706.686,66
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Costarricense Diciembre 2010
DEPRECIACIÓN ACUMULADA DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %
Administración Central y Poderes -73.311.613,55 2,79%Descentralizadas No Empresariales -219.627.541,89 8,36%Empresas Públicas No Finan Nacionales -2.303.931.029,88 87,68%Instituciones Públicas Finan No Bancarias -14.870.218,30 0,57%Empresas Públicas No Finan Municipales -3.821.188,00 0,15%Municipalidades -12.062.230,20 0,46%
TOTAL AGREGADO -2.627.623.821,82 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO -2.627.623.821,82
NOTA No. 20 Construcciones, Adiciones y Mejoras
Corresponde a construcciones, adiciones y mejoras de obras no descritas anteriormente y que se
ejecutan por contrato con personas físicas o jurídicas. Se excluyen los edificios que forman parte
integral de las construcciones.
Una adición es algo que no constituye simplemente la reposición de un bien que ya se poseía
anteriormente. Las adiciones comprenden las unidades enteramente nuevas así como las
extensiones, ampliaciones y agrandamientos de bienes ya existentes. Así, pues, un edificio
totalmente nuevo constituye una adición como lo es también el agrandamiento de un edificio ya
existente.
La diferencia esencial entre una adición y una mejora es que la adición implica un aumento de
cantidad, en tanto, que la mejora aumenta solo la calidad. El nuevo bien es mejor que el antiguo
cuando este fue adquirido. Existe una mejora cuando un techo de madera es sustituido por uno de
losas, o cuando el alumbrado de bajo voltaje es sustituido por uno de alto voltaje.
Bienes Duraderos Período 2010 Período 2009 Construcciones, Adiciones y Mejoras 1.593.850.396,24 1.084.695.548.76
Distribución del contenido de la cuenta en el Estado Financiero agregado
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Costarricense Diciembre 2010
CONSTRUCCIONES, ADICIONES Y MEJORAS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %
Administración Central y Poderes 105.456.662,19 9,72%Descentralizadas No Empresariales 183.723.931,56 16,94%Empresas Públicas No Finan Nacionales 711.999.014,11 65,64%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 3.548.950,15 0,33%Empresas Públicas No Finan Municipales 54.835.679,00 5,06%Municipalidades 25.131.311,75 2,32%
TOTAL AGREGADO 1.084.695.548,76 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 1.084.695.548,76
CONSTRUCCIONES, ADICIONES Y MEJORAS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %
Administración Central y Poderes 29.447.309,17 1,85%Descentralizadas No Empresariales 210.510.519,60 13,21%Empresas Públicas No Finan Nacionales 1.260.642.011,51 79,09%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 2.365.564,29 0,15%Empresas Públicas No Finan Municipales 61.141.704,00 3,84%Municipalidades 29.743.287,67 1,87%
TOTAL AGREGADO 1.593.850.396,24 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 1.593.850.396,24
NOTA No. 21 Depreciación Acumulada de Construcciones, Adiciones y Mejoras
Las Obras en Proceso no se deprecian, en este se mantiene esta cuenta de depreciación porque
algunas instituciones siguen manteniendo los productos terminados en ella, por lo cual se creó esta
cuenta para que la deprecien, en el entendido de que son excepciones, ya que ellos deberían
capitalizarlas en las cuentas correspondientes lo más pronto posible.
Bienes Duraderos Período 2010 Período 2009 Menos: Depreciación Acumulada -200.878.027.45 -44.938.462,57
Distribución del contenido de la cuenta en el Estado Financiero agregado
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Costarricense Diciembre 2010
DEPRECIACIÓN ACUMULADA DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %
Administración Central y Poderes -1.063.179,15 2,37%Descentralizadas No Empresariales -9.885.676,27 22,00%Empresas Públicas No Finan Nacionales -9.955.928,90 22,15%Instituciones Públicas Finan No Bancarias -6.808,00 0,02%Empresas Públicas No Finan Municipales -22.519.659,00 50,11%Municipalidades -1.507.211,25 3,35%
TOTAL AGREGADO -44.938.462,57 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO -44.938.462,57
DEPRECIACIÓN ACUMULADA DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %
Administración Central y Poderes -726.190,83 0,36%Descentralizadas No Empresariales -10.643.597,76 5,30%Empresas Públicas No Finan Nacionales -163.038.912,76 81,16%Instituciones Públicas Finan No Bancarias -8.510,00 0,00%Empresas Públicas No Finan Municipales -25.339.254,00 12,61%Municipalidades -1.121.562,10 0,56%
TOTAL AGREGADO -200.878.027,45 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO -200.878.027,45
NOTA No. 22 Terrenos
Dichos bienes no son materia de depreciación, se registran los movimientos por el valor de
adquisición de los terrenos adquiridos o incorporados que permiten la ejecución de las actividades,
tareas productivas y prestación de servicios de la institución o empresa.
Bienes Preexistentes Período 2010 Período 2009 Terrenos 9. 453.376.999,76 9.329.020.521.32
Distribución del contenido de la cuenta en el Estado Financiero agregado
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Costarricense Diciembre 2010
TERRENOS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %
Administración Central y Poderes 8.906.380.973,87 95,47%Descentralizadas No Empresariales 227.751.776,28 2,44%Empresas Públicas No Finan Nacionales 145.252.590,33 1,56%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 18.308.545,41 0,20%Empresas Públicas No Finan Municipales 2.035.119,00 0,02%Municipalidades 29.291.516,44 0,31%
TOTAL AGREGADO 9.329.020.521,32 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 9.329.020.521,32
TERRENOS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %
Administración Central y Poderes 9.041.084.862,74 95,64%Descentralizadas No Empresariales 171.951.162,03 1,82%Empresas Públicas No Finan Nacionales 172.036.572,73 1,82%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 24.670.573,78 0,26%Empresas Públicas No Finan Municipales 2.293.006,00 0,02%Municipalidades 41.340.822,48 0,44%
TOTAL AGREGADO 9.453.376.999,76 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 9.453.376.999,76
En el año 2007 el Ministerio de ambiente y energía revaluó los terrenos destinados a los parques
nacionales para un total de 8.359.586.809.39 razón por la cual el saldo de la cuenta está
representada por el Poder Ejecutivo con un 95.64%
NOTA No. 23 Edificios
Dichos bienes preexistentes son materia de depreciación, su adquisición es para usos variables,
tales como para uso de oficinas, centros de enseñanza, viviendas, bodegas, hospitales, etc.
Bienes Preexistentes Período 2010 Período 2009
Edificios 1.107.430.077,74 625.732.317,78
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Costarricense Diciembre 2010
Distribución del contenido de la cuenta en el Estado Financiero agregado
EDIFICIOS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %
Administración Central y Poderes 90.736.896,75 14,50%Descentralizadas No Empresariales 242.295.551,19 38,72%Empresas Públicas No Finan Nacionales 215.135.651,62 34,38%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 62.171.043,64 9,94%Empresas Públicas No Finan Municipales 3.548.585,00 0,57%Municipalidades 11.844.589,58 1,89%
TOTAL AGREGADO 625.732.317,78 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 625.732.317,78
EDIFICIOS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %
Administración Central y Poderes 144.031.757,24 13,01%Descentralizadas No Empresariales 241.782.926,18 21,83%Empresas Públicas No Finan Nacionales 614.856.530,67 55,52%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 85.172.734,13 7,69%Empresas Públicas No Finan Municipales 6.978.870,00 0,63%Municipalidades 14.607.259,52 1,32%
TOTAL AGREGADO 1.107.430.077,74 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 1.107.430.077,74
El grupo institucional que influye más en el saldo de esta cuenta es el de las Empresas Públicas no
Financieras con un 55.52% y la institución más representativa es el Instituto Costarricense de
Electricidad con ¢526.159.059,32
NOTA No. 24 Depreciación Acumulada de Edificios
Registrar los movimientos de las Depreciaciones Acumuladas por la pérdida de capacidad
operacional de los Bienes por el uso u otros factores naturales, teniendo en cuenta su vida útil
estimada y el costo ajustado por erogaciones capitalizables, que pertenecen al Gobierno que
permiten la ejecución de las actividades, tareas productivas y prestación de servicios, significa
cuantificar y aplicar al costo de operación una alícuota del valor de los activos fijos a lo largo de su
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Costarricense Diciembre 2010
vida útil estimada, por el desgaste o deterioro que surge a consecuencia del uso durante sus años
de servicio o por obsolescencia.
La estimación del valor que exprese el desgaste y deterioro de su activo fijo, se efectúa tomando
en consideración su costo de adquisición o valor de revalúo, así como su vida estimada y el valor
de desecho (valor residual), no se deprecian los terrenos y obras de arte, así como otros activos
que no sufren desgaste o deterioro.
Para el periodo 2009 se registro por error en la cuenta de depreciación acumulada un monto que
correspondía a la cuenta de edificios (Poder Judicial), de ahí el saldo positivo, que para el 2010 se
corrigió
Bienes Preexistentes Período 2010 Período 2009 Menos: Depreciación Acumulada -600.486.087,90
-204.666.755,00
DEPRECIACIÓN ACUMULADA DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %
Administración Central y Poderes 1.355.326,16 -0,66%Descentralizadas No Empresariales -138.136.106,94 67,49%Empresas Públicas No Finan Nacionales -42.453.862,40 20,74%Instituciones Públicas Finan No Bancarias -23.325.974,36 11,40%Empresas Públicas No Finan Municipales -919.047,00 0,45%Municipalidades -1.187.090,46 0,58%
TOTAL AGREGADO -204.666.755,00 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO -204.666.755,00
DEPRECIACIÓN ACUMULADA DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %
Administración Central y Poderes -27.228.994,94 4,53%Descentralizadas No Empresariales -144.542.466,72 24,07%Empresas Públicas No Finan Nacionales -381.040.450,18 63,46%Instituciones Públicas Finan No Bancarias -44.482.618,82 7,41%Empresas Públicas No Finan Municipales -1.789.790,00 0,30%Municipalidades -1.401.767,24 0,23%
TOTAL AGREGADO -600.486.087,90 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO -600.486.087,90
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Costarricense Diciembre 2010
NOTA No. 25 Otras Obras
Dichos bienes preexistentes son materia de depreciación, erogaciones para la compra de obras ya
construidas para diversos usos, como instalaciones y otras construcciones. Pueden ser adquiridas
por los procedimientos usuales de contratación o expropiación.
Bienes Preexistentes Período 2010 Período 2009 Otras Obras 1.062.381.450,67 943.521.068,01
Distribución del contenido de la cuenta en el Estado Financiero agregado
OTRAS OBRAS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %
Administración Central y Poderes 91.022.599,38 9,65%Descentralizadas No Empresariales 20.561.625,69 2,18%Empresas Públicas No Finan Nacionales 827.951.527,29 87,75%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 0,00 0,00%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 3.985.315,65 0,42%
TOTAL AGREGADO 943.521.068,01 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 943.521.068,01
OTRAS OBRAS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %
Administración Central y Poderes 89.270.145,67 8,40%Descentralizadas No Empresariales 49.854.072,53 4,69%Empresas Públicas No Finan Nacionales 916.271.756,41 86,25%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 0,00 0,00%Empresas Públicas No Finan Municipales 4.043.155,00 0,38%Municipalidades 2.942.321,06 0,28%
TOTAL AGREGADO 1.062.381.450,67 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 1.062.381.450,67
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Costarricense Diciembre 2010
NOTA No. 26 Depreciación Acumulada de Otras Obras
Registrar los movimientos de las Depreciaciones Acumuladas por la pérdida de capacidad
operacional de los Bienes por el uso u otros factores naturales, teniendo en cuenta su vida útil
estimada y el costo ajustado por erogaciones capitalizables, que pertenecen al Gobierno que
permiten la ejecución de las actividades, tareas productivas y prestación de servicios.
Significa cuantificar y aplicar al costo de operación una alícuota del valor de los activos fijos a lo
largo de su vida útil estimada, por el desgaste o deterioro que surge a consecuencia del uso
durante sus años de servicio o por obsolescencia.
La estimación del valor que exprese el desgaste y deterioro de su activo fijo, se efectúa tomando
en consideración su costo de adquisición o valor de revalúo, así como su vida estimada y el valor
de desecho (valor residual).
No se deprecian los terrenos y obras de arte, así como otros activos que no sufren desgaste o
deterioro.
Bienes Preexistentes Período 2010 Período 2009 Menos: Depreciación Acumulada -371.603.248,88 -325.310.007,71
Distribución del contenido de la cuenta en el Estado Financiero agregado
DEPRECIACIÓN ACUMULADA DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %
Administración Central y Poderes -5.429,43 0,00%Descentralizadas No Empresariales -7.327.472,53 2,25%Empresas Públicas No Finan Nacionales -317.354.512,33 97,55%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 0,00 0,00%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades -622.593,42 0,19%
TOTAL AGREGADO -325.310.007,71 100,00%Total Ajuste 0,00
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Costarricense Diciembre 2010
DEPRECIACIÓN ACUMULADA DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %
Administración Central y Poderes -7.345,70 0,00%Descentralizadas No Empresariales -27.717.878,80 7,46%Empresas Públicas No Finan Nacionales -342.194.288,75 92,09%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 0,00 0,00%Empresas Públicas No Finan Municipales -956.318,00 0,26%Municipalidades -727.417,63 0,20%
TOTAL AGREGADO -371.603.248,88 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO -371.603.248,88
NOTA No. 27 Bienes Duraderos Diversos
En esta cuenta se registran aquellas partidas que no pueden ser registradas en las partidas antes
citadas, teniendo presente que estas deben ser detalladas en su respectivo auxiliar.
Bienes Duraderos Diversos Período 2010 Período 2009 Duraderos Diversos 31.014.253,58 21.219.319,47
Distribución del contenido de la cuenta en el Estado Financiero agregado
BIENES DURADEROS DIVERSOS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %
Administración Central y Poderes 3.604.757,64 16,99%Descentralizadas No Empresariales 986.078,84 4,65%Empresas Públicas No Finan Nacionales 16.359.434,00 77,10%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 0,00 0,00%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 269.048,99 1,27%
TOTAL AGREGADO 21.219.319,47 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 21.219.319,47
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Costarricense Diciembre 2010
BIENES DURADEROS DIVERSOS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %
Administración Central y Poderes 3.487.511,83 11,24%Descentralizadas No Empresariales 1.151.936,19 3,71%Empresas Públicas No Finan Nacionales 23.686.229,20 76,37%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 0,00 0,00%Empresas Públicas No Finan Municipales 685.981,00 2,21%Municipalidades 2.002.595,36 6,46%
TOTAL AGREGADO 31.014.253,58 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 31.014.253,58
NOTA No. 28 Semovientes
Contempla la compra de ganado y otras especies de animales que se adquieren para trabajo o con
fines de reproducción y se registran como un activo fijo.
Bienes Duraderos Diversos Período 2010 Período 2009 Semovientes 551.649,37 435.930,17
Distribución del contenido de la cuenta en el Estado Financiero agregado
SEMOVIENTES DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %
Administración Central y Poderes 323.730,39 74,26%Descentralizadas No Empresariales 107.653,35 24,70%Empresas Públicas No Finan Nacionales 4.546,43 1,04%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 0,00 0,00%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 0,00 0,00%
TOTAL AGREGADO 435.930,17 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 435.930,17
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Costarricense Diciembre 2010
SEMOVIENTES DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %
Administración Central y Poderes 427.444,99 77,48%Descentralizadas No Empresariales 110.362,88 20,01%Empresas Públicas No Finan Nacionales 13.841,50 2,51%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 0,00 0,00%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 0,00 0,00%
TOTAL AGREGADO 551.649,37 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 551.649,37
NOTA No. 29 Amortización y Agotamiento de Semovientes
El agotamiento es el débito o cargo que se registra contablemente por la cantidad consumida en la
explotación de semovientes, la amortización es la cantidad que se deduce periódicamente sobre
una pérdida o sobre un cargo diferido, con el fin de registrar contablemente el valor estimado a
determinado período y situación.
Bienes Duraderos Diversos Período 2010 Período 2009 Menos: Amortización y Agotamiento -5.710.410,18 -2.479.823,88
Distribución del contenido de la cuenta en los Estados Financieros Agregados por grupo:
AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %
Administración Central y Poderes -108.964,13 4,39%Descentralizadas No Empresariales -101.646,35 4,10%Empresas Públicas No Finan Nacionales -2.269.213,40 91,51%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 0,00 0,00%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 0,00 0,00%
TOTAL AGREGADO -2.479.823,88 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO -2.479.823,88
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Costarricense Diciembre 2010
AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %
Administración Central y Poderes -161.948,79 2,84%Descentralizadas No Empresariales -123.095,11 2,16%Empresas Públicas No Finan Nacionales -5.239.862,84 91,76%Instituciones Públicas Finan No Bancarias -22.426,00 0,39%Empresas Públicas No Finan Municipales -162.253,00 2,84%Municipalidades -824,44 0,01%
TOTAL AGREGADO -5.710.410,18 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO -5.710.410,18
NOTA No. 30 Piezas de Colección
Contempla la adquisición y restauración de obras producto de la creación artística, tales como
pinturas, esculturas y grabados, además de piezas arqueológicas, artículos de numismática,
filatelia y otros similares, los cuales se convierten en piezas de colección tomando un valor
especial. Dichos bienes no son materia de depreciación.
Bienes Duraderos Diversos Período 2010 Período 2009 Piezas y Obras de Colección 59.327.344,85 57.651.058,12
Distribución del contenido de la cuenta en el Estado Financiero agregado
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Costarricense Diciembre 2010
PIEZAS Y OBRAS DE COLECCIÓN DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %
Administración Central y Poderes 55.015.819,04 95,43%Descentralizadas No Empresariales 1.840.288,40 3,19%Empresas Públicas No Finan Nacionales 73.365,22 0,13%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 632.000,88 1,10%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 89.584,58 0,16%
TOTAL AGREGADO 57.651.058,12 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 57.651.058,12
PIEZAS Y OBRAS DE COLECCIÓN DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %
Administración Central y Poderes 55.943.810,33 94,30%Descentralizadas No Empresariales 2.431.182,02 4,10%Empresas Públicas No Finan Nacionales 64.245,32 0,11%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 35.693,50 0,06%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 852.413,68 1,44%
TOTAL AGREGADO 59.327.344,85 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 59.327.344,85
NOTA No. 31 Bienes de uso público
Los Bienes de Uso Público son aquellos bienes en que la institución invirtió recursos y que por su
naturaleza no se podrá estimar su vida útil, ya que están a disposición de todos los ciudadanos de
la Nación. Ejemplos: Carreteras, Puentes, Tendido Eléctrico, Acueductos, Señales de Tránsito,
Cabinas Telefónicas, Parques Recreativos y Plazas Públicas, Parques Nacionales, Libros de
colección etc.
Bienes Duraderos Diversos Período 2010 Período 2009 Bienes de Uso Públicos 14.960.138,76 12.829.198,86
Distribución del contenido de la cuenta en el Estado Financiero agregado
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Costarricense Diciembre 2010
BIENES DE USO PUBLICO DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %
Administración Central y Poderes 1.876.231,20 14,62%Descentralizadas No Empresariales 0,00 0,00%Empresas Públicas No Finan Nacionales 0,00 0,00%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 0,00 0,00%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 10.952.967,66 85,38%
TOTAL AGREGADO 12.829.198,86 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 12.829.198,86
BIENES DE USO PUBLICO DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %
Administración Central y Poderes 2.347.044,71 15,69%Descentralizadas No Empresariales 1.800,00 0,01%Empresas Públicas No Finan Nacionales 0,00 0,00%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 0,00 0,00%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 12.611.294,05 84,30%
TOTAL AGREGADO 14.960.138,76 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 14.960.138,76
NOTA No. 32 Patentes
Las patentes representan los derechos o privilegios para su explotación o venta, por un
determinado número de años de usar, otorgados a una institución, natural o jurídica, a nivel
nacional o internacional, con carácter de exclusividad.
El grupo de instituciones que conforman la Administración Central, en este periodo no registro
ningún movimiento, tal resultado es lógico ya que las patentes son manejadas por las
Municipalidades.
Activos Intangibles Período 2010 Período 2009 Patentes 0,00 15.089,04
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Costarricense Diciembre 2010
NOTA No. 33 Derechos
La palabra derecho designa una facultad reconocida a una institución por la ley, y que le permite
realizar determinadas actividades, por lo que en esta cuenta se incluye la adquisición de derechos
de una institución Pública o Privada, en forma temporal, por ejemplo derecho de autor, derechos de
llave, derechos de explotación.
Activos Intangibles Período 2010 Período 2009 Derechos 4.028.564,75 1.104.646,48
Distribución del contenido de la cuenta en el Estado Financiero agregado
DERECHOS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %
Administración Central y Poderes 99.090,23 8,97%Descentralizadas No Empresariales 118.999,94 10,77%Empresas Públicas No Finan Nacionales 697.832,08 63,17%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 0,00 0,00%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 188.724,23 17,08%
TOTAL AGREGADO 1.104.646,48 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 1.104.646,48
DERECHOS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %
Administración Central y Poderes 61.277,68 1,52%Descentralizadas No Empresariales 78.604,86 1,95%Empresas Públicas No Finan Nacionales 3.856.890,41 95,74%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 1.271,00 0,03%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 30.520,81 0,76%
TOTAL AGREGADO 4.028.564,75 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 4.028.564,75
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NOTA No. 34 Depósitos
En esta cuenta se registran los montos respaldados con Documentos escritos que afirman que un
bien posee la cantidad, calidad, que se generen por el traslado de valores o dinero, los cuales
quedan bajo la tenencia y custodia de una institución Pública o Privada en forma temporal, como
ejemplos se tienen los Depósitos telefónicos, Depósitos en Garantía, Depósitos Judiciales,
Depósitos por importaciones temporales de equipo que realiza la institución entre otros.
Activos Intangibles Período 2010 Período 2009 Depósitos 44.022.331,42 14.997.065,24
Distribución del contenido de la cuenta en el Estado Financiero agregado
DEPOSITOS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %
Administración Central y Poderes 3.107.579,21 20,72%Descentralizadas No Empresariales 610.311,40 4,07%Empresas Públicas No Finan Nacionales 9.637.940,70 64,27%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 0,00 0,00%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 1.641.233,94 10,94%
TOTAL AGREGADO 14.997.065,24 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 14.997.065,24
DEPOSITOS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %
Administración Central y Poderes 30.899.083,12 70,19%Descentralizadas No Empresariales 202.446,72 0,46%Empresas Públicas No Finan Nacionales 11.279.104,30 25,62%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 4.161,00 0,01%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 1.637.536,28 3,72%
TOTAL AGREGADO 44.022.331,42 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 44.022.331,42
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NOTA No. 35 Licencias
Son aquellas autorizaciones para operar como por ejemplo un negocio o un software de cómputo.
El costo de las licencias y de permisos se registra en la cuenta de activos intangibles y son
amortizados durante el período que cubra el permiso o la licencia respectiva.
Activos Intangibles Período 2010 Período 2009 Licencias 33.284.044,65 17.931.294,36
Distribución del contenido de la cuenta en el Estado Financiero agregado
LICENCIAS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %
Administración Central y Poderes 3.574.946,55 19,94%Descentralizadas No Empresariales 1.121.154,48 6,25%Empresas Públicas No Finan Nacionales 11.440.169,76 63,80%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 1.472.646,90 8,21%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 322.376,67 1,80%
TOTAL AGREGADO 17.931.294,36 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 17.931.294,36
LICENCIAS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %
Administración Central y Poderes 2.393.845,48 7,19%Descentralizadas No Empresariales 1.186.978,26 3,57%Empresas Públicas No Finan Nacionales 25.272.669,85 75,93%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 3.138.581,78 9,43%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 1.291.969,27 3,88%
TOTAL AGREGADO 33.284.044,65 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 33.284.044,65
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NOTA No. 36 Decomisos en efectivo y en especie
Efectivo o bien del que se priva a una entidad o una persona física como castigo por haber
cumplido alguna ley y como compensación por los daños o perjuicios ocasionados.
Activos Intangibles Período 2010 Período 2009 Decomisos en Efectivo 11.190.871,49 9.108.370,54
En esta cuenta el mayor movimiento lo maneja la Administración Central con el ICD
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PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
NOTA No. 37 Cuentas por pagar corto plazo
Se deben de revelar aquellas partidas con vencimientos a doce meses siguientes a la fecha de las
transacciones.
Dinero que debe la institución o empresa de acuerdo a cuentas o recibos enviados por el acreedor
por la compra de activos y servicios. Las cuentas y documentos por pagar representan todos los
derechos a reclamar efectivo u otros bienes y servicios, como consecuencia de préstamos y otras
operaciones a crédito.
Pasivo Corriente Período 2010 Período 2009 Cuentas por Pagar 1.083.070.651,93 869.371.477,70
CUENTAS POR PAGAR DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %
Administración Central y Poderes 511.155.362,25 58,01%Descentralizadas No Empresariales 153.337.489,34 17,40%Empresas Públicas No Finan Nacionales 141.683.538,46 16,08%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 64.623.760,58 7,33%Empresas Públicas No Finan Municipales 3.719.820,00 0,42%Municipalidades 6.586.844,47 0,75%
TOTAL AGREGADO 881.106.815,10 100,00%Total Ajuste 11.735.337,40
TOTAL CONSOLIDADO 869.371.477,70
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CUENTAS POR PAGAR DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %
Administración Central y Poderes 746.475.451,13 59,41%Descentralizadas No Empresariales 204.719.347,44 16,29%Empresas Públicas No Finan Nacionales 179.120.583,82 14,26%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 111.730.144,88 8,89%Empresas Públicas No Finan Municipales 4.936.045,00 0,39%Municipalidades 9.427.573,19 0,75%
TOTAL AGREGADO 1.256.409.145,47 100,00%Total Ajuste 173.338.493,54
TOTAL CONSOLIDADO 1.083.070.651,93
A pesar de que el grupo más representativo es la Administración Central y Poderes, la fue
explicada en la primera etapa del consolidado, por lo que se van a detallar las Instituciones
Descentralizadas no Empresariales por ser el segundo grupo más influyente con un 16.29 % y la
institución que concentra el mayor movimiento es la CCSS con ¢190.319.211,49.
Donde la CCSS registra las facturas por pagar proveedores locales, cuentas por pagar al SEM-IVM
y otros.
NOTA No. 38 Retenciones por pagar
Son aquellas cuotas restadas de los salarios y destinadas al pago de las cargas sociales. El
patrono tiene la obligación de retener por ejemplo el 9.17 % del salario del trabajador y aportarlo a
la CCSS así como el porcentaje correspondiente a impuesto sobre la renta si el caso lo amerita u
otros.
Pasivo Corriente Período 2010 Período 2009 Retenciones por Pagar 37.112.042,23 31.096.593,01
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Costarricense Diciembre 2010
RETENCIONES POR PAGAR DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %
Administración Central y Poderes 1.054.874,04 3,39%Descentralizadas No Empresariales 7.481.855,73 24,06%Empresas Públicas No Finan Nacionales 18.379.583,47 59,10%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 3.689.453,81 11,86%Empresas Públicas No Financieras Municipales 157.118,00 0,51%Municipalidades 333.707,97 1,07%
TOTAL AGREGADO 31.096.593,01 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 31.096.593,01
RETENCIONES POR PAGAR DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %
Administración Central y Poderes 1.637.933,13 4,41%Descentralizadas No Empresariales 7.971.756,34 21,48%Empresas Públicas No Finan Nacionales 23.915.015,44 64,44%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 2.763.421,41 7,45%Empresas Públicas No Finan Municipales 286.740,00 0,77%Municipalidades 537.175,91 1,45%
TOTAL AGREGADO 37.112.042,23 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 37.112.042,23
NOTA No. 39 Gastos acumulados por pagar
Los gastos acumulados surgen cuando una institución o empresa ha utilizado bienes o servicios
que le han sido proporcionados con anterioridad pero aun no ha recibido un comprobante y se
debe de estimar para su respectivo registro, ejemplo servicios básicos.
Pasivo Corriente Período 2010 Período 2009 gastos acumulados por pagar 33.229.011,70 26.542.325,25
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Costarricense Diciembre 2010
GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %
Administración Central y Poderes 3.351.799,48 12,63%Descentralizadas No Empresariales 3.838.874,13 14,46%Empresas Públicas No Finan Nacionales 19.037.278,10 71,72%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 0,00 0,00%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 314.373,54 1,18%
TOTAL AGREGADO 26.542.325,25 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 26.542.325,25
GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %
Administración Central y Poderes 5.136.342,96 15,46%Descentralizadas No Empresariales 3.335.545,78 10,04%Empresas Públicas No Finan Nacionales 23.642.615,81 71,15%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 447.460,00 1,35%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 667.047,14 2,01%
TOTAL AGREGADO 33.229.011,70 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 33.229.011,70
El 71.15% del saldo lo registra el grupo de Empresas no Financieras Nacionales y la instituciones
que más influyen son El ICE con ¢ 12.115.924,29 junto con la compañía de Fuerza y Luz con
¢8.433.825,00
Registro Notas del ICE
Se registrará como Gastos Acumulados Obligaciones Patronales, el importe calculado sobre el
salario de los trabajadores, para afrontar en el periodo el pago de aguinaldo, vacaciones y salario
escolar.
Los Gastos Acumulados por Pagar se registrarán por el costo incurrido.
Los Gastos Acumulados Obligaciones Patronales por pagar se liquidaran periódicamente
conforme se extinga la obligación por disfrute o pago.
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Costarricense Diciembre 2010
NOTA No. 40 Endeudamiento corto plazo
Utilización de recursos de terceros obtenidos vía deuda, para financiar una actividad y aumentar la
capacidad operativa en un periodo menor a un año.
Pasivo Corriente Período 2010 Período 2009 Endeudamiento Corto Plazo 1.144.365.063,88 835,750,032,89
Distribución del contenido de la cuenta en el Estado Financiero agregado
ENDEUDAMIENTO CP DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %
Administración Central y Poderes 829.561.156,36 99,26%Descentralizadas No Empresariales 409.951,80 0,05%Empresas Públicas No Finan Nacionales 5.344.713,00 0,64%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 0,00 0,00%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 434.211,73 0,05%
TOTAL AGREGADO 835.750.032,89 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 835.750.032,89
ENDEUDAMIENTO CP DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %
Administración Central y Poderes 1.131.422.153,06 98,87%Descentralizadas No Empresariales 2.183.846,45 0,19%Empresas Públicas No Finan Nacionales 10.489.726,35 0,92%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 0,00 0,00%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 269.338,02 0,02%
TOTAL AGREGADO 1.144.365.063,88 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 1.144.365.063,88
El Mayor aporte de esta cuenta es el poder Ejecutivo y está formada por el saldo acumulado de las
colocaciones de títulos valores emitidos por este poder, obligaciones contraídas por la colocación
de bonos para el financiamiento del déficit presupuestario, así como el registro proporcional de los
intereses acumulados en el momento de invertir en un título valor.
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Costarricense Diciembre 2010
NOTA No. 41 Endeudamiento a largo plazo, porción corto plazo
Importes de los servicios de amortización correspondientes al ejercicio, de los préstamos otorgados
por Instituciones Financieras, con vencimiento en un plazo superior a los doce meses de su
obtención, monto a pagar en el periodo, porción a corto plazo.
Pasivo Corriente Período 2010 Período 2009 Endeudamiento a Largo Plazo - Porción Corriente (monto a pagar en el periodo) 143.481.430,99 50.296.407,35
ENDEUDAMIENTO LP PORCION CORRIENTE DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %
Administración Central y Poderes 0,00 0,00%Descentralizadas No Empresariales 2.116.406,10 4,21%Empresas Públicas No Finan Nacionales 44.605.617,64 88,69%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 0,00 0,00%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 3.574.383,61 7,11%
TOTAL AGREGADO 50.296.407,35 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 50.296.407,35
ENDEUDAMIENTO LP PORCION CORRIENTE DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %
Administración Central y Poderes 0,00 0,00%Descentralizadas No Empresariales 1.219.446,37 0,85%Empresas Públicas No Finan Nacionales 140.714.397,27 98,07%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 0,00 0,00%Empresas Públicas No Finans Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 1.547.587,35 1,08%
TOTAL AGREGADO 143.481.430,99 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 143.481.430,99
Los saldos de esta cuenta indican claramente que no se está haciendo el traslado de la porción de
largo a corto plazo
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Costarricense Diciembre 2010
NOTA No. 42 Provisiones
Es un principio básico en contabilidad, que implica reconocer las posibles pérdidas tan pronto como
se tenga conocimiento de ellas. Las provisiones son partidas del pasivo del Balance destinadas a
recoger gastos o ingresos que se van a producir en el futuro y que son ya conocidos
Como es el caso de las indemnizaciones por años de servicios o cuando un contingente se vuelve
real.
Pasivo Corriente Período 2010 Período 2009 Provisiones 683,448.714,08 602.451.126,03
PROVISIONES DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %
Administración Central y Poderes 5.678.500,15 0,94%Descentralizadas No Empresariales 70.351.683,45 11,68%Empresas Públicas No Finan Nacionales 10.895.744,88 1,81%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 515.187.917,48 85,52%Empresas Públicas No Finan Municipales 22.898,00 0,00%Municipalidades 314.382,07 0,05%
TOTAL AGREGADO 602.451.126,03 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 602.451.126,03
PROVISIONES DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %
Administración Central y Poderes 7.266.305,20 1,06%Descentralizadas No Empresariales 76.040.325,32 11,13%Empresas Públicas No Finan Nacionales 17.863.066,96 2,61%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 581.814.486,73 85,13%Empresas Públicas No Finan Municipales 30.575,00 0,00%Municipalidades 433.954,86 0,06%
TOTAL AGREGADO 683.448.714,08 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 683.448.714,08
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Costarricense Diciembre 2010
PASIVO NO CORRIENTE
NOTA No. 43 Cuentas por pagar largo plazo
Dinero que debe la institución o empresa de acuerdo a cuentas por la compra de activos y servicios
Las cuentas y documentos por pagar largo plazo representan todos los derechos a reclamar
efectivo u otros bienes y servicios, como consecuencia de préstamos y otras operaciones a crédito
cuyo vencimiento es superior a un período (1 año).
Pasivo No Corriente Período 2010 Período 2009 Cuentas por pagar Largo Plazo 1.425.595.212,45 206.365.135,44
Distribución del contenido de la cuenta en el Estado Financiero agregado
CUENTAS POR PAGAR LP DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %
Administración Central y Poderes 200.294.536,79 95,27%Descentralizadas No Empresariales 3.354.376,29 1,60%Empresas Públicas No Finan Nacionales 829.427,71 0,39%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 1.251,00 0,00%Empresas Públicas No Finan Municipales 4.843.562,00 2,30%Municipalidades 915.496,48 0,44%
TOTAL AGREGADO 210.238.650,26 100,00%Total Ajuste 3.873.514,82
TOTAL CONSOLIDADO 206.365.135,44
CUENTAS POR PAGAR LP DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %
Administración Central y Poderes 429.083.358,73 30,10%Descentralizadas No Empresariales 3.828.762,57 0,27%Empresas Públicas No Finan Nacionales 987.598.671,76 69,28%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 1.251,00 0,00%Empresas Públicas No Finan Municipales 4.966.069,00 0,35%Municipalidades 117.099,39 0,01%
TOTAL AGREGADO 1.425.595.212,45 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 1.425.595.212,45
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Costarricense Diciembre 2010
El grupo más representativo son las Empresas Públicas no Financieras Nacionales con un 69,28%
donde la institución más influyente es el ICE con ¢985.578.331,36
NOTA No. 44 Endeudamiento a largo plazo
Utilización de recursos de terceros obtenidos vía deuda, para financiar una actividad y aumentar la
capacidad operativa en un periodo mayor a un año.
Pasivo No Corriente Período 2010 Período 2009 Endeudamiento Largo Plazo 4.754.315.440,79 4.737.218.363,99
ENDEUDAMIENTO LP DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %
Administración Central y Poderes 3.801.488.557,92 80,25%Descentralizadas No Empresariales 55.073.658,88 1,16%Empresas Públicas No Finan Nacionales 873.038.434,64 18,43%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 0,00 0,00%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 7.617.712,55 0,16%
TOTAL AGREGADO 4.737.218.363,99 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 4.737.218.363,99
ENDEUDAMIENTO LP DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %
Administración Central y Poderes 4.398.880.629,55 92,43%Descentralizadas No Empresariales 52.426.803,24 1,10%Empresas Públicas No Finan Nacionales 289.700.533,27 6,09%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 900.112,00 0,02%Empresas Públicas No Finan Municipales 5.073.914,00 0,11%Municipalidades 12.240.792,87 0,26%
TOTAL AGREGADO 4.759.222.784,93 100,00%Total Ajuste 4.907.344,14
TOTAL CONSOLIDADO 4.754.315.440,79
Poder Ejecutivo, presenta el saldo por obligaciones contraídas, reconocidas y motivadas por
colocaciones de inversiones en el mercado financiero, endeudamiento externo con Organismos
Internacionales, emisión de bonos para financiar obligaciones de carácter legal, construcción de
obras y otros a favor de terceros y primas en títulos, con vencimientos superiores a doce meses.
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Costarricense Diciembre 2010
.NOTA No. 45 Provisiones para Beneficio Social
Estimaciones que se contemplan durante el período, de carácter obligatorio o voluntario con el fin
de ser destinadas a atender los distintos regímenes de previsión, desarrollo y asistencia social.
Pasivo No Corriente Periodo 2010 Periodo 2009 Provisiones para Beneficios. Sociales 95.548.213,54 215.344.165,20
PROVISIONES PARA BENEFICIOS SOCIALES DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %
Administración Central y Poderes 600,00 0,00%Descentralizadas No Empresariales 2.584.719,42 1,20%Empresas Públicas No Finan Nacionales 159.993.339,84 74,30%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 52.599.904,32 24,43%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 165.601,62 0,08%
TOTAL AGREGADO 215.344.165,20 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 215.344.165,20
PROVISIONES PARA BENEFICIOS SOCIALES DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %
Administración Central y Poderes 16.270,42 0,02%Descentralizadas No Empresariales 540.387,99 0,57%Empresas Públicas No Finan Nacionales 23.261.924,07 24,35%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 53.093.656,19 55,57%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 18.635.974,87 19,50%
TOTAL AGREGADO 95.548.213,54 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 95.548.213,54
NOTA No. 46 Ingresos cobrados por anticipado
Son aquellos ingresos que a pesar de que se encuentran en las arcas de la institución o empresa,
no pueden considerarse de su propiedad, pues no ha realizado la venta del bien o servicio.
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Costarricense Diciembre 2010
Pasivo No Corriente Período 2010 Período 2009
Ingresos Cobrados por Anticipado 19.178.978,00 17.169.422,46
Distribución del contenido de la cuenta en el Estado Financiero agregado
INGRESOS COBRADOS POR ANTICIPADOS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %
Administración Central y Poderes 64.923,80 0,38%Descentralizadas No Empresariales 5.752.788,47 33,51%Empresas Públicas No Finan Nacionales 11.006.278,26 64,10%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 0,00 0,00%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 345.431,93 2,01%
TOTAL AGREGADO 17.169.422,46 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 17.169.422,46
INGRESOS COBRADOS POR ANTICIPADOS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %
Administración Central y Poderes 1.365.422,62 7,12%Descentralizadas No Empresariales 5.497.353,37 28,66%Empresas Públicas No Finan Nacionales 11.224.544,03 58,53%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 302.234,00 1,58%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 789.423,98 4,12%
TOTAL AGREGADO 19.178.978,00 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 19.178.978,00
NOTA No. 47 Jubilaciones
Prestación de carácter laboral, contenida en los contratos de trabajo, que consiste en la entrega de
una pensión vitalicia a los trabajadores cuando cumplen determinados requisitos de antigüedad,
como son las pensiones contributivas y no contributivas, incluye las sumas que se destinan al pago
del beneficio al que se acoge un trabajador que ha cumplido un número determinado de años de
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Costarricense Diciembre 2010
servicio activo y que habiendo cumplido los requisitos exigidos por ley, tiene derecho a los
beneficios económicos y sociales que ella otorga, así como a sus causahabientes.
Pasivo No Corriente Período 2010 Período 2009
Jubilaciones 21.648.978,98 20.941.317.35
Distribución del contenido de la cuenta en el Estado Financiero agregado
JUBILACIONES DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %
Administración Central y Poderes 0,00 0,00%Descentralizadas No Empresariales 418.405,59 2,00%Empresas Públicas No Finan Nacionales 14.515.141,00 69,31%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 6.007.770,76 28,69%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 0,00 0,00%
TOTAL AGREGADO 20.941.317,35 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 20.941.317,35
JUBILACIONES DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %
Administración Central y Poderes 14.350,96 0,07%Descentralizadas No Empresariales 16.448,70 0,08%Empresas Públicas No Finan Nacionales 14.361.083,00 66,34%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 7.257.096,32 33,52%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 0,00 0,00%
TOTAL AGREGADO 21.648.978,98 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 21.648.978,98
NOTA No. 48 Otras cuentas del pasivo
En esta cuenta se registran aquellas partidas que no pueden ser registradas en las partidas antes
citadas, teniendo presente que estas deben ser detalladas.
Pasivo No Corriente Período 2010 Período 2009
Otras Cuentas del Pasivo 202.743.223.25 162.374.844,78
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Costarricense Diciembre 2010
Distribución del contenido de la cuenta en el Estado Financiero agregado
OTRAS CUENTAS DEL PASIVO DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %
Administración Central y Poderes 69.928.823,56 43,07%Descentralizadas No Empresariales 1.231.154,74 0,76%Empresas Públicas No Finan Nacionales 83.026.440,89 51,13%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 0,00 0,00%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 8.188.425,59 5,04%
TOTAL AGREGADO 162.374.844,78 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 162.374.844,78
OTRAS CUENTAS DEL PASIVO DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %
Administración Central y Poderes 113.876.408,02 56,17%Descentralizadas No Empresariales 1.317.644,43 0,65%Empresas Públicas No Finan Nacionales 81.976.112,67 40,43%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 6.244,00 0,00%Empresas Públicas No Finan Municipales 3.186.343,00 1,57%Municipalidades 2.380.471,14 1,17%
TOTAL AGREGADO 202.743.223,25 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 202.743.223,25
A pesar de que el grupo más representativo es la Administración Central y Poderes, esta fue
explicada en la primera etapa del consolidado, por lo que se van a detallar las Instituciones, como
este fue El grupo de Empresas no Financieras Nacionales son las que más influye en el saldo con
¢83.026.440,89; y la institución más representativa es el ICE con ¢68.400.097,54
PROVISIONES LEGALES
Registro
Se registrarán como Provisiones Legales, el importe calculado sobre el salario de los
trabajadores para afrontar el pago por este concepto establecido por Ley, así como el
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Costarricense Diciembre 2010
importe acumulado sobre posibles obligaciones judiciales y los seguros contra
riesgos profesionales, surgidos a raíz de sucesos pasados, cuya existencia ha de ser
confirmada sólo por la ocurrencia o no, de uno o más eventos inciertos en el futuro,
que no están enteramente bajo el control de la empresa.
VALORACIÓN DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS
Registro
Se registrará como Valoración de Instrumentos Financieros Derivados en el Pasivo,
el valor negativo de los flujos de efectivo del instrumento financiero.
FONDO DE GARANTÍA Y AHORRO (FONDO RESTRINGIDO)
Presentación
Se presentará, como Fondo de Garantías y Ahorro (Fondo restringido), las
obligaciones de la Institución reflejadas en el monto neto producto de las
transferencias giradas al Fondo de Garantías y Ahorro por los aportes Institucional y
al Régimen de Pensión Complementaria; más los rendimientos obtenidos por la
tenencia de éstos, menos los montos girados a los empleados y cualquier otra
pérdida resultante del manejo de los fondos.
El Fondo de Garantías y Ahorro (Fondo restringido), se presentarán en el Balance de
Situación, en el grupo Otros Pasivos, atendiendo a su exigibilidad con respecto a las
demás partidas de este grupo.
Se revelarán los montos aportados al Fondo de Garantías y Ahorro.
PATRIMONIO
NOTA No. 49 Hacienda publica
Representa la participación del Estado en el ente y está constituido por las aportaciones de éstos,
las utilidades reinvertidas en el ente, las utilidades libres, más otros renglones que por cualquier
concepto, lo hayan incrementado o disminuido según su carácter.
PATRIMONIO Período 2010 Período 2009 Hacienda Pública 11.275.716.404,94 12.560.161.758,66
En esta cuenta falta mucho por registrar como son los parques y reserva forestales, carreteras
entre otros.
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Costarricense Diciembre 2010
HACIENDA PUBLICA DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %
Administración Central y Poderes 9.489.213.767,38 75,55%Descentralizadas No Empresariales 1.003.311.389,72 7,99%Empresas Públicas No Finan Nacionales 1.902.562.140,19 15,15%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 56.792.197,97 0,45%Empresas Públicas No Finan Municipales 35.847.374,00 0,29%Municipalidades 72.434.889,39 0,58%
TOTAL AGREGADO 12.560.161.758,66 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 12.560.161.758,66
HACIENDA PUBLICA DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %
Administración Central y Poderes 9.226.356.252,16 81,83%Descentralizadas No Empresariales 1.111.473.407,27 9,86%Empresas Públicas No Finan Nacionales 632.402.420,98 5,61%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 202.271.111,30 1,79%Empresas Públicas No Finan Municipales 39.853.523,00 0,35%Municipalidades 63.359.690,23 0,56%
TOTAL AGREGADO 11.275.716.404,94 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 11.275.716.404,94
NOTA No. 50 Reservas
La cuenta de reservas debe utilizarse única y expresamente en los siguientes casos: para aplicar
incrementos de valor de los activos, producto de revaluaciones realizadas, algunas instituciones
mantienen saldo en estas cuentas que deberán trasladar a la Hacienda Pública previo estudio,
debido a que están incluyendo movimientos que no corresponden, por lo que deberán hacerse los
ajustes correspondientes.
PATRIMONIO Período 2010 Período 2009 Reservas 2.972.377.376,38 1.732.302.839,47
Distribución del contenido de la cuenta en el Estado Financiero agregado
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Costarricense Diciembre 2010
RESERVA DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %
Administración Central y Poderes 1.161.085,34 0,07%Descentralizadas No Empresariales 1.240.773.765,04 71,63%Empresas Públicas No Finan Nacionales 296.522.171,60 17,12%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 193.498.948,94 11,17%Empresas Públicas No Finan Municipales 313.876,00 0,02%Municipalidades 32.992,55 0,00%
TOTAL AGREGADO 1.732.302.839,47 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 1.732.302.839,47
RESERVA DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %
Administración Central y Poderes 1.160.071,84 0,04%Descentralizadas No Empresariales 1.356.715.849,51 45,64%Empresas Públicas No Finan Nacionales 1.493.914.877,91 50,26%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 119.820.442,57 4,03%Empresas Públicas No Finan Municipales 729.232,00 0,02%Municipalidades 36.902,55 0,00%
TOTAL AGREGADO 2.972.377.376,38 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 2.972.377.376,38
NOTA No. 51 Resultados acumulados
Monto correspondiente a la suma del resultado del periodo proveniente de ejercicios anteriores de
la institución y aquellos movimientos que se omitieron en el Periodo anterior.
Patrimonio Período 2010 Período 2009 Resultados Acumulados -2.620.821.148,90 -2.643.150.345.02
Distribución del contenido de la cuenta en el Estado Financiero agregado
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Costarricense Diciembre 2010
RESULTADOS ACUMULADOS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %
Administración Central y Poderes -4.395.440.566,69 166,30%Descentralizadas No Empresariales 327.221.848,57 -12,38%Empresas Públicas No Finan Nacionales 1.188.101.657,90 -44,95%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 157.449.969,56 -5,96%Empresas Públicas No Finan Municipales 2.816.819,00 -0,11%Municipalidades 76.699.926,64 -2,90%
TOTAL AGREGADO -2.643.150.345,02 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO -2.643.150.345,02
RESULTADOS ACUMULADOS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %
Administración Central y Poderes -4.936.466.344,30 188,36%Descentralizadas No Empresariales 263.917.606,87 -10,07%Empresas Públicas No Finan Nacionales 1.686.051.281,82 -64,33%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 258.791.153,02 -9,87%Empresas Públicas No Finan Municipales 8.517.098,00 -0,32%Municipalidades 98.368.055,69 -3,75%
TOTAL AGREGADO -2.620.821.148,90 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO -2.620.821.148,90
NOTA No. 52 Resultados del periodo
Superávit o Déficit producto de la operación durante el período actual de la institución.
PATRIMONIO Período 2010 Período 2009 Resultados del periodo -358.251.473,98 -176.662.944.12
Distribución del contenido de la cuenta en el Estado Financiero agregado
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Costarricense Diciembre 2010
RESULTADOS DEL PERIODO DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %
Administración Central y Poderes -662.556.810,39 375,04%Descentralizadas No Empresariales 292.222.674,88 -165,41%Empresas Públicas No Finan Nacionales 77.214.479,75 -43,71%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 85.445.643,64 -48,37%Empresas Públicas No Finan Municipales 1.455.409,00 -0,82%Municipalidades 29.555.659,00 -16,73%
TOTAL AGREGADO -176.662.944,12 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO -176.662.944,12
RESULTADOS DEL PERIODO DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %
Administración Central y Poderes -743.708.567,06 207,59%Descentralizadas No Empresariales 76.459.173,30 -21,34%Empresas Públicas No Finan Nacionales 223.870.897,44 -62,49%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 62.673.061,19 -17,49%Empresas Públicas No Finan Municipales 5.729.792,00 -1,60%Municipalidades 16.724.169,15 -4,67%
TOTAL AGREGADO -358.251.473,98 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO -358.251.473,98
Se refleja claramente el déficit de la Administración Central más Poderes con -743.708.567,06,
saldo en cual es el Poder ejecutivo el más representativo con -870.164.643,04, se denota en el
grupo de Descentralizadas que bajo el Superávit del 2009 de ¢292.222.674,88 al 2010 a
¢76.459.173,30 y el grupo de las empresas mantienen un Superávit alto de ¢223.870.897,44.
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Costarricense Diciembre 2010
ESTADO DE RESULTADOS
INGRESOS CORRIENTES
NOTA No. 53 Ingresos Tributarios
Ingresos que resultan de la potestad que tiene el Gobierno de la República de establecer
gravámenes que constituyen un pago obligatorio de tributos con fines públicos, sin que exista una
contraprestación en bienes y servicios, directa, divisible y cuantificable para cada contribuyente,
incluye los impuestos a los ingresos y utilidades, impuesto sobre la propiedad y sobre los traspasos
de la propiedad, impuestos sobre bienes y servicios, impuestos sobre comercio exterior y
transacciones internacionales y otros ingresos tributarios
Ingresos Corrientes Período 2010 Período 2009 Ingresos Tributarios 3.443.064.407,78 3.178.166.913,86
Distribución del contenido de la cuenta en el Estado Financiero agregado
INGRESOS TRIBUTARIOS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %
Administración Central y Poderes 2.294.064.033,75 72,18%Descentralizadas No Empresariales 96.522.600,92 3,04%Empresas Públicas No Finan Nacionales 38.538.467,96 1,21%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 663.278.350,29 20,87%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 85.763.460,93 2,70%
TOTAL AGREGADO 3.178.166.913,86 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 3.178.166.913,86
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Costarricense Diciembre 2010
INGRESOS TRIBUTARIOS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %
Administración Central y Poderes 2.525.079.824,42 73,34%Descentralizadas No Empresariales 105.795.070,91 3,07%Empresas Públicas No Finan Nacionales 32.905.943,00 0,96%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 699.286.157,08 20,31%Empresas Públicas No Finan Municipales 1.611.179,00 0,05%Municipalidades 78.386.233,36 2,28%
TOTAL AGREGADO 3.443.064.407,78 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 3.443.064.407,78
El grupo más representativo es la Administración Central y Poderes, sin embargo el poder Ejecutivo
es la institución que influye por la recaudación de impuestos.
NOTA No. 54 Contribuciones Sociales
Son obligaciones a cargo de empleadores, empleados, trabajadores independientes, pensionados
y del Estado, de carácter obligatorio o voluntario, para atender los distintos regímenes de
previsión, desarrollo y asistencia social.
Ingresos Corrientes Período 2010 Período 2009 Contribuciones Sociales 521.323.419.22 1.478.214.266,39
CONTRIBUCIONES SOCIALES DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %
Administración Central y Poderes 54.356.298,41 3,68%Descentralizadas No Empresariales 1.423.560.417,61 96,30%Empresas Públicas No Finan Nacionales 0,00 0,00%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 0,00 0,00%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 297.550,37 0,02%
TOTAL AGREGADO 1.478.214.266,39 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 1.478.214.266,39
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Costarricense Diciembre 2010
CONTRIBUCIONES SOCIALES DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %
Administración Central y Poderes 64.560.218,81 12,38%Descentralizadas No Empresariales 456.763.200,40 87,62%Empresas Públicas No Finan Nacionales 0,00 0,00%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 0,00 0,00%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 0,00 0,00%
TOTAL AGREGADO 521.323.419,22 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 521.323.419,22
El grupo más representativo es la instituciones Descentralizadas No Empresariales con un 87,62%,
siendo la institución más influyente la Caja Costarricense de Seguro Social.
En esta cuenta registra, las sumas que la institución percibe como patrono del estado, y la
contribución de los trabajadores y las cuotas patronales.
NOTA No. 55 Ingresos no Tributarios
Ingresos que percibe el Estado y sus instituciones, provenientes de la prestación de servicios,
venta de bienes, concesión de licencias y permisos, rentas derivadas de la actividad empresarial
pública y de su propio patrimonio; que no constituyen una fuente de ingresos impositivos. Incluye la
venta de bienes y servicios, ingresos de la propiedad, derechos administrativos, multas, sanciones,
remates y confiscaciones, intereses moratorios y otros ingresos no tributarios.
Ingresos Corrientes Período 2010 Período 2009 Ingresos No Tributarios 4.955.850.494.16 1.967.892.711,37
Distribución del contenido de la cuenta en el Estado Financiero agregado
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Costarricense Diciembre 2010
INGRESOS NO TRIBUTARIOS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %
Administración Central y Poderes 61.434.477,85 3,12%Descentralizadas No Empresariales 313.659.953,91 15,94%Empresas Públicas No Finan Nacionales 1.424.378.492,99 72,38%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 75.905.125,70 3,86%Empresas Públicas No Finan Municipales 38.320.887,00 1,95%Municipalidades 54.193.773,91 2,75%
TOTAL AGREGADO 1.967.892.711,37 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 1.967.892.711,37
INGRESOS NO TRIBUTARIOS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %
Administración Central y Poderes 370.509.304,42 7,48%Descentralizadas No Empresariales 1.356.682.304,71 27,38%Empresas Públicas No Finan Nacionales 3.040.773.644,73 61,36%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 94.079.074,56 1,90%Empresas Públicas No Finan Municipales 43.616.711,00 0,88%Municipalidades 50.189.454,73 1,01%
TOTAL AGREGADO 4.955.850.494,16 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 4.955.850.494,16
Dentro de esta cuenta el grupo más representativo es son las Empresas Públicas no Financieras
Nacionales, donde las más representativas son RECOPE con ¢1.324.261.778,72 y el ICE con
¢1.169.270.705,68.
NOTA No. 56 Transferencias corrientes y de capital
Ingresos recibidos de personas, entes y órganos del sector público, privado y externo para
financiar gastos corrientes con el fin de satisfacer necesidades públicas de diversa índole, sin que
medie una contraprestación de bienes, servicios o derechos a favor de quien traslada los recursos.
Estas transferencias corrientes incluyen las especificadas y autorizadas por ley, las voluntarias, los
subsidios y subvenciones.
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Costarricense Diciembre 2010
Se clasifican en transferencias del ejercicio presupuestario vigente y de períodos anteriores, que
provienen del Sector Público, Sector Privado y del Sector Externo.
Ingresos Corrientes Período 2010 Período 2009 Transferencias Corrientes 209.557.019,54 352.170.524,93
TRANSFERENCIAS CORRIENTES Y CAPITAL DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2009 %
Administración Central y Poderes 78.740.933,02 16,81%Descentralizadas No Empresariales 350.042.108,69 74,71%Empresas Públicas No Finan Nacionales 4.016.975,00 0,86%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 7.861.664,00 1,68%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 27.894.164,27 5,95%
TOTAL AGREGADO 468.555.844,99 100,00%Total Ajuste 116.385.320,06
TOTAL CONSOLIDADO 352.170.524,93
TRANSFERENCIAS CORRIENTES Y CAPITAL DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2010 %
Administración Central y Poderes 29.420.050,63 7,65%Descentralizadas No Empresariales 321.232.315,31 83,56%Empresas Públicas No Finan Nacionales 3.943.172,24 1,03%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 6.561.170,00 1,71%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 23.283.653,83 6,06%
TOTAL AGREGADO 384.440.362,01 100,00%Total Ajuste 174.883.342,47
TOTAL CONSOLIDADO 209.557.019,54
Dentro de esta cuenta el grupo más representativo es son las Empresas Públicas no Financieras
Nacionales, donde las más representativas son el IMAS con ¢77.774.398,95, la UNA con
¢58.200.187,15 y la C.C.S.S. ¢56.889.001,15.
.
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Costarricense Diciembre 2010
GASTOS CORRIENTES
NOTA No. 57 Remuneraciones
Remuneraciones básicas en dinero al personal permanente y transitorio de la institución cuya
relación se rige por las leyes laborales vigentes. Además, comprende los incentivos derivados del
salario o complementarios a este, como el decimotercer mes o la retribución por años servidos, así
como gastos por concepto de dietas, las contribuciones patronales al desarrollo y la seguridad
social y gastos de representación personal.
Incluye Remuneraciones básicas, Remuneraciones eventuales e Incentivos salariales
Gastos Corrientes Período 2010 Período 2009
Remuneraciones 2.807.885.333,91 2.428.969.743,50 Distribución del contenido de la cuenta en el Estado Financiero agregado
REMUNERACIONES DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %
Administración Central y Poderes 1.191.451.703,52 49,05%Descentralizadas No Empresariales 843.696.001,72 34,73%Empresas Públicas No Finan Nacionales 284.260.213,45 11,70%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 40.547.164,07 1,67%Empresas Públicas No Finan Municipales 4.323.552,00 0,18%Municipalidades 64.691.108,74 2,66%
TOTAL AGREGADO 2.428.969.743,50 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 2.428.969.743,50
REMUNERACIONES DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %
Administración Central y Poderes 1.431.965.776,37 51,00%Descentralizadas No Empresariales 915.782.606,62 32,61%Empresas Públicas No Finan Nacionales 343.971.575,84 12,25%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 44.571.334,41 1,59%Empresas Públicas No Finan Municipales 5.526.173,00 0,20%Municipalidades 66.067.867,68 2,35%
TOTAL AGREGADO 2.807.885.333,91 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 2.807.885.333,91
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Costarricense Diciembre 2010
NOTA No. 58 Servicios
Obligaciones que la institución contrae, generalmente, mediante contratos administrativos con
personas físicas o jurídicas, públicas o privadas, por la prestación de servicios de diversa
naturaleza y por el uso de bienes muebles e inmuebles, corresponden a los servicios que se
destinan al mantenimiento, conservación y reparación menor u ordinaria, preventiva y habitual de
bienes de capital, que tienen como finalidad conservar el activo en condiciones normales de
servicio. Comprende entre otros, los pagos por el arrendamiento de edificios, terrenos y equipos,
servicios públicos, servicios de mantenimiento y reparación, comerciales y financieros, así como la
contratación de diversos servicios de carácter profesional y técnico.
Gastos Corrientes Período 2010 Período 2009 Servicios 1,437.402.740,30 1,318.422.143,63
Distribución del contenido de la cuenta en el Estado Financiero agregado
SERVICIOS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %
Administración Central y Poderes 187.349.934,79 14,21%Descentralizadas No Empresariales 578.897.853,24 43,91%Empresas Públicas No Finan Nacionales 459.956.635,09 34,89%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 61.653.860,74 4,68%Empresas Públicas No Finan Municipales 3.387.939,00 0,26%Municipalidades 27.175.920,78 2,06%
TOTAL AGREGADO 1.318.422.143,63 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 1.318.422.143,63
SERVICIOS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %
Administración Central y Poderes 183.980.549,08 12,80%Descentralizadas No Empresariales 629.798.237,01 43,82%Empresas Públicas No Finan Nacionales 520.499.201,55 36,21%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 72.093.217,46 5,02%Empresas Públicas No Finan Municipales 3.744.622,00 0,26%Municipalidades 27.286.913,20 1,90%
TOTAL AGREGADO 1.437.402.740,30 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 1.437.402.740,30
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Costarricense Diciembre 2010
NOTA No. 59 Materiales y suministros
En esta partida se incluyen los útiles, materiales, artículos y suministros que tienen como característica principal su corta durabilidad, pues se estima que se consumirán en el lapso de un año, comprende los bienes corporales adquiridos a cualquier título, con la intención de ser comercializados o destinados a la transformación o consumidos en el proceso de producción o de prestación del servicio, en desarrollo de la actividad fundamental del ente público, por lo tanto, las instituciones deben contar con un inventario inicial y final según lo dispone la directriz CN -002-2007
Gastos Corrientes Período 2010 Período 2009 Materiales y Suministros 517.129.660,20 463.190.750,39
MATERIALES Y SUMINISTROS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %
Administración Central y Poderes 51.679.850,83 11,16%Descentralizadas No Empresariales 167.963.687,97 36,26%Empresas Públicas No Finan Nacionales 193.351.967,86 41,74%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 4.627.448,81 1,00%Empresas Públicas No Finan Municipales 26.534.983,00 5,73%Municipalidades 19.032.811,93 4,11%
TOTAL AGREGADO 463.190.750,39 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 463.190.750,39
MATERIALES Y SUMINISTROS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %
Administración Central y Poderes 50.332.158,51 9,73%Descentralizadas No Empresariales 186.616.603,46 36,09%Empresas Públicas No Finan Nacionales 230.832.430,25 44,64%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 4.129.265,54 0,80%Empresas Públicas No Finan Municipales 27.985.371,00 5,41%Municipalidades 17.233.831,44 3,33%
TOTAL AGREGADO 517.129.660,20 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 517.129.660,20
NOTA No. 60 Intereses y comisiones
Esta partida comprende las erogaciones destinadas por las instituciones públicas para cubrir el
pago a favor de terceras personas, físicas o jurídicas, del sector privado o del sector público,
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Costarricense Diciembre 2010
residentes en el territorio nacional o en el exterior, por la utilización en un determinado plazo de
recursos financieros provenientes de los conceptos de emisión y colocación de títulos valores,
contratación de préstamos directos, créditos de proveedores, depósitos a plazo y a la vista, avales
asumidos, entre otros pasivos de la entidad, transados en el país o en el exterior.
Gastos Corrientes Período 2010 Período 2009 Intereses y Comisiones 499,836.322.86 531.234.854,52
Distribución del contenido de la cuenta en el Estado Financiero agregado
INTERESES, MULTAS Y COMISIONES DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %
Administración Central y Poderes 369.943.916,44 69,64%Descentralizadas No Empresariales 1.524.315,17 0,29%Empresas Públicas No Finan Nacionales 123.457.255,16 23,24%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 34.279.147,54 6,45%Empresas Públicas No Finan Municipales 642.023,00 0,12%Municipalidades 1.388.197,20 0,26%
TOTAL AGREGADO 531.234.854,52 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 531.234.854,52
INTERESES, MULTAS Y COMISIONES DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %
Administración Central y Poderes 410.124.650,94 82,05%Descentralizadas No Empresariales 1.717.612,17 0,34%Empresas Públicas No Finan Nacionales 50.834.940,72 10,17%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 34.743.682,91 6,95%Empresas Públicas No Finan Municipales 923.165,00 0,18%Municipalidades 1.492.271,12 0,30%
TOTAL AGREGADO 499.836.322,86 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 499.836.322,86
NOTA No. 61 Transferencias corrientes y de capital
Erogaciones que se destinan a satisfacer necesidades públicas de diversa índole, sin que exista
una contraprestación de bienes, servicios o derechos a favor de quien transfiere los recursos los
cuales se destinan a, personas, entes y órganos del sector público, privado y externo para
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Costarricense Diciembre 2010
financiar fundamentalmente gastos corrientes por concepto de donaciones, subsidios,
subvenciones, cuotas organismos internacionales, prestaciones, pensiones, becas,
indemnizaciones entre otros.
Gastos Corrientes Período 2010 Período 2009 Transferencias Corrientes 2.068.122.228.45 1.384.945.089,31
TRANSFERENCIAS CORRIENTES Y CAPITAL DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2009 %
Administración Central y Poderes 1.161.881.127,07 77,39%Descentralizadas No Empresariales 285.789.267,24 19,04%Empresas Públicas No Finan Nacionales 8.658.296,54 0,58%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 28.804.301,51 1,92%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 16.197.417,01 1,08%
TOTAL AGREGADO 1.501.330.409,37 100,00%Total Ajuste 116.385.320,06
TOTAL CONSOLIDADO 1.384.945.089,31
TRANSFERENCIAS CORRIENTES Y CAPITAL DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2010 %
Administración Central y Poderes 1.824.465.685,49 81,34%Descentralizadas No Empresariales 325.292.776,37 14,50%Empresas Públicas No Finan Nacionales 27.425.076,20 1,22%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 45.356.479,32 2,02%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 20.465.553,53 0,91%
TOTAL AGREGADO 2.243.005.570,92 100,00%Total Ajuste 174.883.342,47
TOTAL CONSOLIDADO 2.068.122.228,45
Los dos grupos más representativos son la Administración de Central y Poderes y las Instituciones
Descentralizadas No Empresariales, donde las instituciones más representativas son el Poder
Ejecutivo y CCSS con ¢197.744.860,30 y el IMAS con ¢84.198.260.06.
NOTA No. 62 Cuentas Especiales
Aquellas partidas de gastos de diversa índole que por su naturaleza no pueden ser clasificados en
los grupos anteriores y que son destinados para atender los gastos confidenciales de jerarcas de
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Costarricense Diciembre 2010
instituciones públicas especialmente a lo que a la Presidencia de la República se refiere, siempre y
cuando sean conferidos por ley.
Gastos Corrientes Período 2010 Período 2009 Cuentas Especiales 528.537.225,26 500.008.166.84
Distribución del contenido de la cuenta en el Estado Financiero agregado
CUENTAS ESPECIALES DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %
Administración Central y Poderes 450.105,04 0,09%Descentralizadas No Empresariales 9.241.655,73 1,85%Empresas Públicas No Finan Nacionales 0,00 0,00%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 487.872.467,67 97,57%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 2.443.938,40 0,49%
TOTAL AGREGADO 500.008.166,84 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 500.008.166,84
CUENTAS ESPECIALES DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %
Administración Central y Poderes 1.291.905,22 0,24%Descentralizadas No Empresariales 9.657.288,44 1,83%Empresas Públicas No Finan Nacionales 3.252.947,34 0,62%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 514.333.173,41 97,31%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 1.910,85 0,00%
TOTAL AGREGADO 528.537.225,26 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 528.537.225,26
OTROS INGRESOS Y GASTOS
NOTA No. 63 Ganancias en venta, cambio o retiro de activos fijos
Corresponde al remanente positivo que se obtiene al vender, cambiar o retirar un activo de la
estructura contable de la institución.
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Costarricense Diciembre 2010
Otros Ingresos
Período 2010
Período 2009 Ganancias en Venta de Activos Fijos 1.890.178.51 9.133.730,80
GANANCIAS EN VENTAS DE ACTIVOS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %
Administración Central y Poderes 4.570,90 0,05%Descentralizadas No Empresariales 8.904.736,22 97,49%Empresas Públicas No Finan Nacionales 6.389,34 0,07%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 71.360,57 0,78%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 146.673,77 1,61%
TOTAL AGREGADO 9.133.730,80 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 9.133.730,80
GANANCIAS EN VENTAS DE ACTIVOS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %
Administración Central y Poderes 31.998,01 1,69%Descentralizadas No Empresariales 1.300.133,62 68,78%Empresas Públicas No Finan Nacionales 38.828,17 2,05%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 117.081,66 6,19%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 402.137,05 21,28%
TOTAL AGREGADO 1.890.178,51 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 1.890.178,51
NOTA No. 64 Diferencias positivas en el tipo de cambio
Se puede definir como la variación positiva (otros ingresos) en el número de unidades de moneda
nacional que debemos entregar para obtener una unidad de moneda extranjera, o de manera
similar, el número de unidades de moneda nacional que obtengo al vender una unidad de moneda
extranjera.
Otros Ingresos Período 2010 Período 2009 Diferencias Positivas Tipo de Cambio 491.206.148,19 193.344.524,36
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Costarricense Diciembre 2010
DIFERENCIASN POSITIVAS TIPO DE CAMBIO DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2009 %
Administración Central y Poderes 137.868.908,41 71,31%Descentralizadas No Empresariales 4.167.947,24 2,16%Empresas Públicas No Finan Nacionales 8.296.268,56 4,29%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 42.401.841,50 21,93%Empresas Públicas No Finan Municipales 592.215,00 0,31%Municipalidades 17.343,67 0,01%
TOTAL AGREGADO 193.344.524,38 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 193.344.524,38
DIFERENCIASN POSITIVAS TIPO DE CAMBIO DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2010 %
Administración Central y Poderes 347.880.665,31 70,82%Descentralizadas No Empresariales 1.017.198,37 0,21%Empresas Públicas No Finan Nacionales 51.639.056,84 10,51%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 89.203.389,83 18,16%Empresas Públicas No Finan Municipales 1.465.393,00 0,30%Municipalidades 444,84 0,00%
TOTAL AGREGADO 491.206.148,19 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 491.206.148,19
Durante muchos años el colon costarricense sufriendo minidevaluaciones que eran controladas por
el Banco Central, lo que generaba un efecto negativo, sin embargo con la tendencia actual de
bandas en donde el colon más bien ha venido valorándose, por lo que se ha dado una tendencia
en el diferencial positiva.
NOTA No. 65 Ganancia por reclasificación de activos Fijos
Indica el beneficio (o la pérdida) por la reclasificación de activos.
Otros Ingresos Período 2010 Período 2009 Ganancia por Reclasificación de Activos Fijos 517.875,06 162.510,27
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Costarricense Diciembre 2010
GANANCIAS POR RECLASIFICACION DE ACTIVOS DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2009 %
Administración Central y Poderes 535,19 0,33%Descentralizadas No Empresariales 9.928,08 6,11%Empresas Públicas No Finan Nacionales 4.434,00 2,73%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 0,00 0,00%Empresas Públicas No Finan Municipales 147.613,00 90,83%Municipalidades 0,00 0,00%
TOTAL AGREGADO 162.510,27 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 162.510,27
GANANCIAS POR RECLASIFICACION DE ACTIVOS DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2010 %
Administración Central y Poderes 52,76 0,01%Descentralizadas No Empresariales 3.726,30 0,72%Empresas Públicas No Finan Nacionales 2.748,00 0,53%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 0,00 0,00%Empresas Públicas No Finan Municipales 293.299,00 56,64%Municipalidades 218.049,00 42,10%
TOTAL AGREGADO 517.875,06 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 517.875,06
NOTA No. 66 Otros Ingresos
Ingresos diversos sobre las operaciones que constituyen una entrada de efectivo pero que no se
encuentra dentro del presupuesto autorizado, los cuales deben ser de menor cuantía, ya que el
Sector Público Costarricense rige sus registros sobre la Ley de Presupuestos.
Otros Ingresos Período 2010 Período 2009 Otros Ingresos 168.885.823.56 134.784.203.28
La distribución del contenido de la cuenta en los Estados Financieros Agregados por grupo institucional
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Costarricense Diciembre 2010
OTROS INGRESOS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %
Administración Central y Poderes 38.796.005,12 28,78%Descentralizadas No Empresariales 74.824.642,76 55,51%Empresas Públicas No Finan Nacionales 11.332.784,98 8,41%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 0,00 0,00%Empresas Públicas No Finan Municipales 292.854,00 0,22%Municipalidades 9.537.916,42 7,08%
TOTAL AGREGADO 134.784.203,28 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 134.784.203,28
OTROS INGRESOS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %
Administración Central y Poderes 117.850.093,22 69,78%Descentralizadas No Empresariales 27.789.246,23 16,45%Empresas Públicas No Finan Nacionales 13.940.012,96 8,25%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 4.022.918,00 2,38%Empresas Públicas No Finan Municipales 569.430,00 0,34%Municipalidades 4.714.123,15 2,79%
TOTAL AGREGADO 168.885.823,56 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 168.885.823,56
El grupo que influyó en el saldo de esta cuenta es la Administración Central, específicamente
Poder Ejecutivo y FODESAF.
OTROS GASTOS
NOTA No. 67 Perdida en venta cambio o retiro de Activos Fijos
Resultado de la variación negativa del valor en libros de un activo por concepto del precio
convenido de venta, cambio o retiro del mismo.
Otros Gastos Período 2010 Período 2009 Pérdida en Venta o Retiro de Activos Fijos 4.145.733,47 7.415.637,65
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Costarricense Diciembre 2010
PERDIDA EN VENTA O RETIRO DE ACTIVOS DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2009 %
Administración Central y Poderes 5.781.955,60 77,97%Descentralizadas No Empresariales 245.544,32 3,31%Empresas Públicas No Finan Nacionales 1.206.836,89 16,27%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 36.271,98 0,49%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 145.028,86 1,96%
TOTAL AGREGADO 7.415.637,65 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 7.415.637,65
PERDIDA EN VENTA O RETIRO DE ACTIVOS DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2010 %
Administración Central y Poderes 743.918,05 17,94%Descentralizadas No Empresariales 10.498,91 0,25%Empresas Públicas No Finan Nacionales 2.227.721,77 53,74%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 1.162.116,85 28,03%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 1.477,89 0,04%
TOTAL AGREGADO 4.145.733,47 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 4.145.733,47
NOTA No. 68 Diferencias negativas en el tipo de cambio
Se puede definir como la variación negativa (otros gastos) en el número de unidades de moneda
nacional que debemos entregar para obtener una unidad de moneda extranjera, o de manera
similar, el número de unidades de moneda nacional que obtengo al vender una unidad de moneda
extranjera.
Otros Gastos Período 2010 Período 2009 Diferencias Negativas Tipo de Cambio 391.678.045,05 253.250.333,23
La distribución del contenido de la cuenta en los Estados Financieros Agregados por grupo institucional
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Costarricense Diciembre 2010
DIFERENCIAS NEGATIVAS TIPO DE CAMBIO DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2009 %
Administración Central y Poderes 181.426.700,91 71,64%Descentralizadas No Empresariales 1.050.489,76 0,41%Empresas Públicas No Finan Nacionales 30.037.772,37 11,86%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 39.996.376,97 15,79%Empresas Públicas No Finan Municipales 718.396,00 0,28%Municipalidades 20.597,22 0,01%
TOTAL AGREGADO 253.250.333,23 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 253.250.333,23
DIFERENCIAS NEGATIVAS TIPO DE CAMBIO DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2010 %
Administración Central y Poderes 256.599.394,46 65,51%Descentralizadas No Empresariales 762.378,98 0,19%Empresas Públicas No Finan Nacionales 40.418.963,64 10,32%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 93.046.890,08 23,76%Empresas Públicas No Finan Municipales 843.546,00 0,22%Municipalidades 6.871,90 0,00%
TOTAL AGREGADO 391.678.045,05 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 391.678.045,05
NOTA No. 69 Gasto por depreciación y agotamiento
Algunas instituciones de la Administración Central y Poderes de la República no están reportando
el 100% de los Activos, ni reflejan la Depreciación. Estos inconvenientes se les comunico en su
oportunidad a través de la Directriz CN-01-2005 art. 2 Del Registro de los Bienes Duraderos y la
Circular 5-06 del 13 de Setiembre del 2006.
Otros Gastos Período 2010 Período 2009 Gastos de Depreciación y Agotamiento 371.713.411,82 335.429.630,38
Distribución del contenido de la cuenta en los Estados Financieros Agregados por grupo
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Costarricense Diciembre 2010
GASTOS DEPRECIACION Y AGOTAMIENTO DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %
Administración Central y Poderes 15.802.327,28 4,71%Descentralizadas No Empresariales 55.760.269,78 16,62%Empresas Públicas No Finan Nacionales 254.211.076,77 75,79%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 5.101.815,46 1,52%Empresas Públicas No Finan Municipales 2.184.006,00 0,65%Municipalidades 2.370.135,09 0,71%
TOTAL AGREGADO 335.429.630,38 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 335.429.630,38
GASTOS DEPRECIACION Y AGOTAMIENTO DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %
Administración Central y Poderes 19.773.730,47 5,32%Descentralizadas No Empresariales 42.671.089,92 11,48%Empresas Públicas No Finan Nacionales 298.607.386,94 80,33%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 4.545.452,27 1,22%Empresas Públicas No Finan Municipales 2.687.392,00 0,72%Municipalidades 3.428.360,22 0,92%
TOTAL AGREGADO 371.713.411,82 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 371.713.411,82
NOTA No. 70 Gastos diferidos de intangibles
Es aquella porción del gasto que genere un activo intangible antes de ser cancelado.
Otros Gastos Período 2010 Período 2009 Gastos Diferidos de Intangibles 1.634.075,61 1.230.898.40
Distribución del contenido de la cuenta en los Estados Financieros Agregados por grupo
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GASTOS DIFERIDOS INTANGIBLES DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %
Administración Central y Poderes 39.350,10 3,20%Descentralizadas No Empresariales 116.322,66 9,45%Empresas Públicas No Finan Nacionales 1.032.417,00 83,88%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 0,00 0,00%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 42.808,64 3,48%
TOTAL AGREGADO 1.230.898,40 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 1.230.898,40
GASTOS DIFERIDOS INTANGIBLES DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %
Administración Central y Poderes 32.133,66 1,97%Descentralizadas No Empresariales 56.052,62 3,43%Empresas Públicas No Finan Nacionales 1.486.817,52 90,99%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 0,00 0,00%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 59.071,81 3,61%
TOTAL AGREGADO 1.634.075,61 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 1.634.075,61
NOTA No. 71 Perdida por reclasificación de activos Fijos
Indica la pérdida que se origina al realizar la reclasificación de activos.
Otros Gastos Período 2010 Período 2009 Pérdidas por Reclasificaciones de Activos Fijos 4.017.868.96 599.985.67
Distribución del contenido de la cuenta en los Estados Financieros Agregados por grupo
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PERDIDA POR RECALASIFICAN DE ACTIVOS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %
Administración Central y Poderes 496.978,86 82,83%Descentralizadas No Empresariales 11.256,81 1,88%Empresas Públicas No Finan Nacionales 0,00 0,00%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 0,00 0,00%Empresas Públicas No Finan Municipales 91.750,00 15,29%Municipalidades 0,00 0,00%
TOTAL AGREGADO 599.985,67 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 599.985,67
PERDIDA POR RECALASIFICAN DE ACTIVOS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %
Administración Central y Poderes 3.895.912,70 96,96%Descentralizadas No Empresariales 19.879,26 0,49%Empresas Públicas No Finan Nacionales 0,00 0,00%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 0,00 0,00%Empresas Públicas No Finan Municipales 102.077,00 2,54%Municipalidades 0,00 0,00%
TOTAL AGREGADO 4.017.868,96 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 4.017.868,96
NOTA No. 72 Perdidas por cuentas incobrables
Pérdida que se determina cuando se incurre en lo siguiente:
- Que se haya efectuado la respectiva Provisión para Cuentas de Dudoso Cobro.
- Que se haya ejecutado la acción administrativa hasta el estado de establecer la incobrabilidad.
Otros Gastos Período 2010 Período 2009 Pérdidas por Cuentas Incobrables 74.364.790.68 15.255.641,39
Distribución del contenido de la cuenta en los Estados Financieros Agregados por grupo
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PERDIDAS POR CUENTAS INCOBRABLES DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %
Administración Central y Poderes 1.062.000,09 6,96%Descentralizadas No Empresariales 1.018.495,32 6,68%Empresas Públicas No Finan Nacionales 405.571,24 2,66%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 1.721.698,92 11,29%Empresas Públicas No Financieras Municip 11.687,00 0,08%Municipalidades 11.036.188,83 72,34%
TOTAL AGREGADO 15.255.641,39 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 15.255.641,39
PERDIDAS POR CUENTAS INCOBRABLES DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %
Administración Central y Poderes 716.623,40 0,96%Descentralizadas No Empresariales 71.470.787,23 96,11%Empresas Públicas No Finan Nacionales 376.333,95 0,51%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 158.098,30 0,21%Empresas Públicas No Finan Municipales 13.387,00 0,02%Municipalidades 1.629.560,80 2,19%
0TOTAL AGREGADO 74.364.790,68 100,00%
Total Ajuste 0,00TOTAL CONSOLIDADO 74.364.790,68
NOTA No. 73 Perdida en existencias
Es aquella pérdida generada por la obsolescencia o deterioro de las existencias en un periodo
determinado.
Otros Gastos Período 2010 Período 2009 Pérdidas en Existencias 3.664.274,26 6.790.913,69
Distribución del contenido de la cuenta en los Estados Financieros Agregados por grupo
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PERDIDAS EN EXISTENCIAS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %
Administración Central y Poderes 481.040,43 7,08%Descentralizadas No Empresariales 6.179.246,82 90,99%Empresas Públicas No Finan Nacionales 44.990,63 0,66%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 80.345,86 1,18%Empresas Públicas No Finan Municipales 3.824,00 0,06%Municipalidades 1.465,95 0,02%
TOTAL AGREGADO 6.790.913,69 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 6.790.913,69
PERDIDAS EN EXISTENCIAS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %
Administración Central y Poderes 13.213,65 0,36%Descentralizadas No Empresariales 2.411.594,55 65,81%Empresas Públicas No Finan Nacionales 984.330,47 26,86%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 238.766,34 6,52%Empresas Públicas No Finan Municipales 487,00 0,01%Municipalidades 15.882,25 0,43%
TOTAL AGREGADO 3.664.274,26 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 3.664.274,26
NOTA No. 74 Otros Gastos
Gastos de diversos sobre las operaciones que constituyen una salida de efectivo pero que no se
encuentran dentro del presupuesto autorizado, los cuales deben ser de menor cuantía, ya que el
Sector Público Costarricense rige sus registros sobre la Ley de Presupuestos.
Período 2010 Período 2009 Otros Gastos 1.418.065.612.93 237.453.051.70
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Distribución del contenido de la cuenta en los Estados Financieros Agregados por grupo
OTROS GASTOS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %
Administración Central y Poderes 159.972.750,06 67,37%Descentralizadas No Empresariales 27.964.801,27 11,78%Empresas Públicas No Finan Nacionales 52.335.714,05 22,04%Instituciones Públicas Finan No Bancarias -6.554.321,87 -2,76%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 3.734.108,19 1,57%
TOTAL AGREGADO 237.453.051,70 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 237.453.051,70
OTROS GASTOS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %
Administración Central y Poderes 15.104.839,66 1,07%Descentralizadas No Empresariales 7.856.617,04 0,55%Empresas Públicas No Finan Nacionales 1.380.109.369,43 97,32%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 12.214.432,71 0,86%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 2.780.354,09 0,20%
TOTAL AGREGADO 1.418.065.612,93 100,00%Total Ajuste 0,00
TOTAL CONSOLIDADO 1.418.065.612,93
El grupo que más influye en esta cuenta es la de las Empresas Públicas no Financieras con un
97,32 %, y dentro de este grupo la Institución más representativa es RECOPE con
¢1.179.650.466,73 y corresponde al Costo de Ventas esto debido a que en los formatos que
distribuye la Contabilidad Nacional, no está contemplada dicha partida.
NOTA No. 75 Impuesto Renta
Las que están obligadas a la declaración y pago del Impuesto a la Renta
Período 2010 Período 2009 Impuesto de Renta 6.012.026.04 6.063.063.09
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NOTA No. 76 Reservas
Recursos separados por la entidad pública para fines específicos y justificados, con el fin de
satisfacer los requerimientos legales.
En este ejercicio no refleja movimientos en todo el grupo Institucional
Período 2010 Período 2009 Reserva 16.337.490.18 272.426.00
OTA No. 77 Superávit o déficit Neto del Periodo
En contabilidad se cuantifican los resultados a partir de unidades monetarias haciendo la diferencia
entre ingresos y gastos dentro de un período determinado, obteniendo un superávit o un déficit.
Esto también es verificable en el estado patrimonial de un periodo a otro, conocido como estado de
cambios en la situación patrimonial
Desglose de aquellos movimientos contables y naturaleza, que se realizan a la cuenta de Ajustes
a los Resultados en el periodo.
Período 2010 Período 2009 Superávit ( Déficit ) Neto del Periodo
-358.251.473.98 -662.556.810,39
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NOTAS COMPLEMENTARIAS
NOTA No. 01 Fideicomisos
El Fideicomiso (fiducia significa "fe, confianza", etc.) es una figura jurídica que permite aislar
bienes, flujos de fondos, negocios, derechos, etc. es un patrimonio independiente y separado con
diferentes finalidades, se perfecciona a través de un contrato y está regulado por el código de
comercio en sus artículos 633 a 636, esta ley es clara, la figura es considerada segura y aplicable a
una gran variedad de asuntos en razón de sus características y ventajas comparativas.
Sujetos que participan
El Fideicomitente:
Es el constituyente u originador, es la persona física o jurídica capaz de disponer de bienes o
derechos para con ellos se pueda cumplir con el fin lícito determinado
El Fiduciario:
Es el administrador, la persona física o jurídica que recibe los bienes o derechos, constituyéndose
en titular de los mismos, para realizar las finalidades que se persiguen con la constitución del
fideicomiso
Fideicomisario:
Es la persona física o jurídica beneficiaria del establecimiento del fideicomiso, puede ser el mismo
fideicomitente, pero no el mismo fiduciario.
El fideicomiso debe llevar una contabilidad por separado y emitir Estados Contables y en
consecuencia debe informarlo en notas a sus Estados Financieros derechos y obligaciones
emergentes de dicho contrato.
A continuación una lista de una muestra representativa de algunos de los fideicomisos de las
diferentes instituciones del sector público:
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Costarricense Diciembre 2010
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Costarricense Diciembre 2010
NOTA No. 02 Entes Públicos No Estatales
Asunto: DFOE-ST-0048, Mediante Oficios D-392-2009 y D-070-2010, la Contabilidad Nacional, realiza
consulta a la Contraloría General de la República, sobre la obligación de remisión de información, por
parte de los entes públicos no estatales, específicamente la presentación de los estados financiero
basándose en la ley 8131, por medio del Oficio DFOE-ST-0048, la Contraloría General de la república
emite la siguiente disposición:
Que el ámbito de la ley 8131 no resulta de aplicación uniforme para todo el sector público, debido a que
ciertos grupos institucionales tienen particularidades como separación de poderes o conveniencia
legislativa por competitividad o fuentes de financiamiento de la actividad del ente.
Refiriéndose al artículo 1-Ámbito de aplicación de la ley 8131, la Contraloría aclara lo siguiente:
La Contraloría General mediante oficio Nro.8002-2002, indicó de la delimitación de la Ley Nro. 8131 en
estos términos se debe sustraer a los entes Públicos no estatales de gran parte de la aplicación de esta
ley de esta manera dándoles el poder de administrar parte de los recursos sin sujeción a lo dictado en
esa ley.
Que los recursos públicos de los entes públicos no estatales, son solo aquellos que se les transfieren
mediante norma o partida presupuestaria, Los entes públicos no estatales, pueden tener distintas
fuentes de financiar sus actividades ya sean cuotas, aportes de agremiados, ingresos parafiscales,
éstos no se incluyen en el presupuesto general de la República.
Por tanto la obligación de los entes públicos no estatales de suministrar los estados financieros a la
Contabilidad Nacional, tienen efecto en tanto los recursos públicos que administre o disponga, sean
transferidos o dispuestos mediante norma o partida presupuestaria por los órganos o entes referidos en
dicho numeral, por lo que se reconsidera la Opinión Jurídica vertida en oficio No. 3346 (FOE-ST-221)
del 21 de octubre del 2005
Al no poderse aplicar el marco regulatorio de la Ley No. 8131, respecto a los recursos públicos que no
hayan sido transferidos por partida o norma presupuestaria, la Contabilidad Nacional no puede emitir
opiniones vinculantes sobre dicha información, imponer condiciones o aplicar la normativa contable
producto del Subsistema de Contabilidad de dicha Ley.
Seguidamente se enlistan los Entes no Estatales que no están obligados a enviar información a la
Contabilidad Nacional:
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Costarricense Diciembre 2010
Fondo Nacional de Estabilización Cafetalera (FONECAFE)
Fondo de Apoyo para Educación Superior y Técnica del Puntarenense
Junta de Pensiones y Jubilaciones del Magisterio Nacional JUPEMA
Liga Agrícola Industrial de la Caña (LAICA)
Oficina Nacional Forestal (ONAFO)
Promotora de Comercio Exterior (PROCOMER)
Academia Nacional de Ciencias
Casa Hogar de la Tía Tere
Colegios Profesionales
Consejo Nacional de Cooperativas (CONACOOP)
Corporación Arrocera Nacional (CONARROZ)
Corporación Bananera Nacional S.A (CORBANA)
Corporación Ganadera
Ente Costarricense de Acreditación
Instituto del Café de Costa Rica (ICAFE)
Nota No. 3 Variaciones en la Composición del grupo de Instituciones
Cada año el Clasificador Institucional es modificado, esto por cuanto están creándose nuevas
Instituciones y otras dejan de funcionar o se convierten en Programas de los Ministerios
correspondientes, en este periodo las modificaciones que se dieron son las siguientes:
INSTITUCIONES QUE SE CONVIERTEN EN OTRAS
Por medio de la ley orgánica 8638 publicada en el alcance numero 22-A de la Gaceta número 107
del 04 de junio del 2008 y en el artículo 1 dice:
Creación… “Crease una institución estatal de educación superior universitaria denominada
Universidad Técnica Nacional”
Por lo anterior se elimina del grupo de Órganos Desconcentrados al Centro de Investigación y
Perfeccionamiento de la Enseñanza Técnica, que quedará integrada con la Universidad Técnica
Nacional.
Nota No 4 Presentación Estados Financieros
En la segunda etapa del Consolidado se incluyeron los Estados Financieros de las instituciones,
cuya representación porcentual por grupo sería, con un 91% de las Instituciones Descentralizadas,
un 92% de la Empresas Públicas no Financieras Nacionales , un 67 % de las Empresas Públicas
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Costarricense Diciembre 2010
no Financieras Municipales, un 100% de las Instituciones Públicas financieras no Bancarias y un
43% de las Municipalidades
Nota No. 5 Valoración de Activos
Un enorme problema que enfrentan las instituciones públicas debido a que la determinación del
valor justo o valor de mercado de los activos para efectos de medición o registro contable, se debe
determinar mediante tasación de un profesional, y las instituciones carecen de personal técnico
especializado en valoración, recursos insuficientes para la contratación de profesionales expertos
en valoración. La Dirección General de Tributación no puede cubrir con sus técnicos especialistas
a todo el sector público, la cantidad y dimensiones de estos avalúos que muchas veces involucran
decenas o cientos de activos, han provocado que resulte imposible para la Dirección de Tributación
atender estos requerimientos, por lo anterior una gran cantidad de bienes sobre todo terrenos y
edificios están sin registrar en el grupo de la Administración Central y Poderes.
Nota No. 6 Diferencias en los saldos Iniciales
En el Flujo de Efectivo el saldo inicial presentado en el consolidado que corresponde al saldo final
del 2009, no coincide con lo reflejado en el Balance General en la partida Caja y Banco, debido a
que no entraron las mismas instituciones, además de que en el periodo 2010, se está realizando la
eliminación de las cuentas reciprocas de la Caja Única del estado que mantienen las instituciones
con el Poder Ejecutivo.
En el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto el saldo inicial presentado en el consolidado que
corresponde al saldo final del 2009, no coincide con lo reflejado en el Balance General en las
partidas patrimoniales, debido a que no entraron las mismas instituciones
Nota No.7 Estados Financieros sin firma del Jerarca
Por el cambio de jerarcas en las instituciones municipales, algunos Estados Financieros, fueron
enviados sin la firma correspondiente a la autorización de acuerdo con lo establecido CN-001-2004.
Debido a que los Alcaldes entrantes aducen que por estar asumiendo labores a partir de febrero
del 2011, no es responsable de dicha información. A pesar de dicho inconveniente era una excusa
válida, por lo que se tomo la decisión de incluirlas.
Municipalidad de Siquirres mediante oficio No. DA-029-2011
Municipalidad de Alajuelita mediante oficio Nº of.CO-18-2011
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Costarricense Diciembre 2010
Nota No. 8 Instituciones intervenidas
Mediante oficio No. AT. 41-20011 la Municipalidad de Talamanca informa que desde el 12 de
febrero del 2010, la gestión se encuentra interrumpidas, ya que se encuentra intervenida
judicialmente, donde los documentos del área se encuentra bajo custodia para llevar la
investigación, por lo tanto no van a presentar los Estados Financieros de este periodo.
Nota No.9 Error de digitación
Cabe mencionar que todo el proceso de consolidación se realiza de forma manual en hojas de
excel, donde cada uno de los analistas incluye la información que envían las instituciones del
Sector Público, por lo que se puede dar erros en la digitación de la misma los cuales no son
premeditados.