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NORMAS REFERIDAS A

LIBROS Y REGISTROS

VINCULADOS A ASUNTOS

TRIBUTARIOS

R.S. 234-2006/SUNAT

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LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS

A ASUNTOS TRIBUTARIOS

Marco legal

La RS 234-2006/SUNAT Procedimientos de autorización

Formas de llevado

Pérdida o destrucción de libros

Contabilidad Completa

Plazos máximo de atraso

Formato

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INTRODUCCIÓN

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La CONTABILIDAD sirve para:

Mostrar la imagen fiel de la empresa.

Rendir cuentas a los propietarios de lo ocurrido en el

negocio.

Brindar información para la toma de decisiones.

Facilitar información veraz a los terceros legítimamente

interesados.

Responder a las exigencias establecidas por las normas

tributarias (control y liquidación de impuestos).

Tener un valor probatorio en los procedimientos en los que

la empresa se vea inmersa (judiciales y/o administrativos).

¿PARA QUE SIRVE LA CONTABILIDAD?

Hecho

económico:

Documento

¿CÓMO SE PREPARA LA CONTABILIDAD?

Registro

Compras

Registro

Ventas

Libro Inv.

y Balances

Libro

Caja

Libro

Planilla

Libro

Diario

Libro

Mayor

Hoja de

Trabajo

Balance

General

Estado de

Pérd. y Gan.

Estado de

Patrim. Neto

Estado de

Flujo de Efect.

Libros y Registros vinculados a

asuntos tributarios

Balance de

Comprobación

Estados

Finanancieros

Registro

Contable:

NIIF/NICs

Registro Consolidación Formulación

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¿QUIÉNES USAN LA CONTABILIDAD?

Usuarios

Internos

Usuarios

ExternosEstados

Financieros

El Directorio

La Gerencia General

Los demás Gerentes

Responsables de lascompras, almacenes,ventas, producción,personal, etc.

Los Socios

Los Bancos

LosProveedores

Los Clientes

LosTrabajadores

La SUNAT

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MARCO LEGAL

8

MARCO LEGAL

General

Código de Comercio (año 1,902).

Ley Nº 24680 y el DS Nº 019-89-EF: Ley del

Sistema Nacional de Contabilidad.

D. Ley. Nº 26002: Ley del Notariado.

Ley 26887: Ley General de Sociedades.

Resoluciones del Consejo Normativo de

Contabilidad.

Resoluciones de CONASEV, SBS, etc.

Ley N° 28951: Ley de actualización de la

Ley N° 13253 de profesionalización del

CPC y creación de los Colegios de CP.

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MARCO LEGAL

Código

Tributario

Art. 87° num.4: llevar los libros de acuerdo a lo

establecido en las normas pertinentes.

Art. 87° num.7: conservar los libros y registros,

llevados en sistema manual, mecanizado o

electrónico, mientras el tributo no esté prescrito y

comunicar a la AT (15 días) su pérdida, o

destrucción por siniestro, asaltos y otros.

Art. 62° num. 16: La SUNAT mediante RS

establecerá el procedimiento de autorización y

señalará los requisitos, formas, condiciones y

demás aspectos en que deberán ser llevados, así

como los plazos máximos para su registro.

Art. 175° num. 5: constituye infracción el llevar

libros y registros con atraso.

10

MARCO LEGAL

Impuesto

A la Renta

Art. 21 inc. j), art. 22 Inc. f) y el art. 35 Inc. h) de

su Reglamento: facultan a la SUNAT a establecer

los requisitos, características, contenido, forma y

condiciones en que deberá ser llevados el “Libro de

Retenciones incisos e) y f) del Art. 34 LlR”, el

Registro de Activos Fijos, el Registro de Costos, el

Registro de Inventario Permanente en Unid. Físicas

y el Registro de Inventario Permanente Valorizado.

IGV

Art. 10 num. 1 del Reglamento: faculta a la SUNAT

a través de una RS, a establecer otros requisitos del

Registro de Consignaciones, Registro de Ventas e

Ingresos y del Registro de Compras.

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ÚLTIMOS CAMBIOS

NORMATIVOS

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ÚLTIMOS CAMBIOS NORMATIVOS

Decreto Legislativo N° 1086: Ley Mypes

DS 007-2008-TR: TUO de la Ley Mype RER: límites en ingresos netos, activos fijos,

adquisiciones y personal. Cuota del 1.5%. 2 libros yuna DDJJ anual.

Régimen General: 3 libros.

DS 118-2008-EF: Modifica Reglamento de la Leydel Impuesto a la Renta. Inventario valorizado de activos y pasivos a ser

consignado en la DDJJ anual: RS

DS 008-2008-TR: Reglamento de la Ley Mype

R.S. 239-2008/SUNAT

R.S.017-2009/SUNAT

RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA

(hasta 150 UITs)

RÉGIMEN GENERAL

(hasta 150 UITs)

Registro de Ventas Registro de Ventas

Registro de Compras Registro de Compras

Declaración informativa anual de sus inventarios

Librio Diario- Formato Simplificado

Nuevas obligaciones formales

LEY DE MYPES

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T1

RG

8,000

(1%)

RUS - MICRO EMPRESAS

426,000

T2 - RG

13,000 (2%)

T3 - RG

33,000 (5%)

T4 - RG

MICRO EMPRESAS

586,000 (92%)

RER - MICRO EMPRESAS

113,000

Contabilidad Completa

Contabilidad Completa

Inventario Perm. Unidades físicas

Contabilidad Completa

Inventario Permanentes. Unidades físicas

Inventario Permanente Valorizado

Reg.de Costos

Registro de Ventas

Registro de Compras

Libro Diario – formato Simplificado

Registro de Ventas

Registro de Compras

DDJJ Informativa anual

No llevan Contabilidad

NUEVAS OBLIGACIONES FORMALES POR NIVELES DE INGRESOS

Más de 1,500 UITs

(mas de S/ 5´520,00)

De 500 a 1,500 UIT

(de S/ 1´750,001 a 5´520,000)

De 150 a 500 UIT

(de S/ 525,001 a 1´750,000)

Hasta 150 UIT

(hasta S/ 525,000)

Hasta S/ 525,000

OBLIGACIONES FORMALESNIVEL DE INGRESOS

Hasta S/ 360,000

RG = Régimen General RER = Régimen Especial de Renta RUS = Régimen Único Simplificado 1 UIT = S/ 3,500

Fuente: Declaraciones Juradas de Impuesto a la Renta y del IGV del año 2007 presentadas a la SUNAT.

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Capitulo I: Definiciones

Capitulo II: Del procedimiento de autorización

Capitulo III: De la forma que deben ser llevados

Capitulo IV: De los plazos máximos de atraso

Capitulo V: De la pérdida o destrucción

2007

2008

ESTRUCTURA DE LA RS 234-2006/SUNAT

Capitulo VI: De la Contabilidad Completa

Capitulo VII: De la información mínima - Formatos

Anexos, Tablas y Formatos

Se logró, con una sola norma, regular todos los aspectosformales y de información mínima con la estructura siguiente:

Postergado

hasta el

2009 Y

2010

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PROCEDIMIENTOS

DE

AUTORIZACIÓN

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PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIÓN

Legalización de libros y registros:

Serán legalizados por los notarios o, a falta de éstos, por

los jueces de paz letrados o jueces de paz, cuando

corresponda.

Se legaliza en la provincia en la que se encuentre ubicado

el domicilio fiscal del deudor tributario. Tratándose de las

provincias de Lima y Callao, la legalización podrá ser

efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas

provincias.

Los notarios o jueces colocarán una constancia en la

primera hoja de los mismos y sellará todas las hojas del

libro o registro, las mismas que deberán estar debidamente

foliadas, incluso cuando se lleven utilizando hojas sueltas o

continuas.

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Legalización de libros y registros:

En ningún caso el número de legalización, folios o de

registros podrá contener adicionalmente caracteres

distintos, tales como letras.

Los libros y registros deberán ser legalizados antes de su

uso, incluso cuando sean llevados en hojas sueltas o

continuas .

PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIÓN

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Legalización de segundo y siguientes libros y registros:

Tratándose de libros o registros que se lleven utilizando

hojas sueltas o continuas, se deberá presentar el último

folio legalizado por notario del libro o registro anterior.

Tratándose de libros o registros llevados en forma manual,

se deberá acreditar que se ha concluido el anterior. Dicha

acreditación se efectuará con la presentación del libro o

registro anterior concluido o fotocopia legalizada por notario

del folio donde conste la legalización y del último folio del

mencionado libro o registro.

PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIÓN

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Legalización de segundo y siguientes libros y registros:

En los casos de incautación de libros o registros llevados

en forma manual se deberá presentar el documento en el

que conste la referida diligencia por la autoridad

competente.

De producirse la devolución de los libros o registros

incautados no podrá realizarse en ellos anotación alguna

debiendo procederse a su cierre inmediato.

Tratándose de libros y registros perdidos o destruidos por

siniestro, asalto u otros, se deberá presentar la

comunicación correspondiente.

PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIÓN

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Empaste de los libros y registros:

Los libros y registros llevados en hojas sueltas o continuas

deberán empastarse hasta por un ejercicio gravable.

El empaste deberá ser dentro de los cuatro (4) primeros

meses del ejercicio gravable siguiente.

Cuando las hojas utilizadas sean menor a veinte (20), el

empaste podrá comprender dos (2) o más ejercicios

gravables.

Se deberán incluir las hojas que hayan sido anuladas. La

anulación se realizará tachándolas o inutilizándolas de

manera visible.

PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIÓN

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Empaste de los libros y registros:

Las hojas sueltas o continuas no utilizadas, podrán

emplearse para el registro de operaciones del ejercicio

inmediato siguiente.

De realizarse el empaste en varios tomos, cada uno

incluirá como primera página una fotocopia del folio que

contenga la legalización del libro o registro al que

corresponde.

PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIÓN

23

FORMAS DE

LLEVADO

24

FORMAS DE LLEVADO

Los libros y registros deberán:

Contar con datos de cabecera: Denominación, periodo

RUC y apellidos y nombres o razón social.

Contener el registro de sus operaciones: en orden

cronológico, correlativo, de manera legible, sin espacios

ni líneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras, ni

señales de haber sido alteradas.

Totalizar sus importes por cada folio, columna o cuenta

contable hasta obtener el total general del período o

ejercicio gravable, según corresponda: VAN y VIENEN.

De no realizarse operaciones en un determinado período

o ejercicio gravable: “SIN OPERACIONES”.

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Los libros y registros deberán:

Ser llevados en moneda nacional y en castellano, salvo

las excepciones previstas por el CT.

Incluir los registros o asientos de ajuste, reclasificación o

rectificación que correspondan.

Contener folios originales, no admitiéndose la adhesión

de hojas o folios, salvo disposición legal en contrario.

Tratándose del Libro de Inventarios y Balances, deberá

ser firmado al cierre de cada período o ejercicio gravable,

por el deudor tributario o su representante legal, así como

por el CPC o el CM responsables de su elaboración.

FORMAS DE LLEVADO

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FORMAS DE LLEVADO

Se deberá utilizar el Plan Contable vigente en el país, a

cuyo efecto emplearán cuentas contables desagregadas

como mínimo a nivel de los dígitos establecidos en

dicho plan, salvo que por aplicación de las normas

tributarias deba realizarse una desagregación mayor.

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Modificación de la denominación o razón social:

Se deberá comunicar a la SUNAT dicho cambio, conforme

lo establecido en la RS Nº 210-2004/SUNAT y normas

modificatorias (Ley del RUC).

Pueden optar por utilizar los libros y registros con la

denominación o razón social anterior hasta que se

terminen, para lo cual deberán consignar adicionalmente,

mediante algún medio mecanizado, computarizado o un

sello legible, la nueva denominación o razón social, sin

superponerse a la anterior.

También podrán optar por abrir nuevos libros y registros,

para lo cual deberán acreditarse al notario haber cerrado

los libros y registros u hojas sueltas.

FORMAS DE LLEVADO

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PÉRDIDA O

DESTRUCCIÓN

DE LIBROS

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PÉRDIDA O DESTRUCCIÓN DE LIBROS

Se deberá:

Comunicar tales hechos a la SUNAT dentro del plazo de

quince (15) días hábiles establecido en el CT.

La comunicación deberá contener el detalle de los libros

o registros, el período tributario y/o ejercicio al que

corresponden éstos, la fecha en que fueron legalizados,

el número de legalización, además de los apellidos y

nombres del notario que efectuó la legalización o el

número del Juzgado en que se realizó la misma.

Se deberá adjuntar copia certificada expedida por la

autoridad policial de la denuncia presentada.

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Plazo para rehacer:

Los deudores tributarios tendrán un plazo de sesenta (60)

días calendarios para rehacer los libros y registros.

Si el deudor tributario requiere un plazo mayor para

rehacer los libros y registros, la SUNAT otorgará la

prórroga correspondiente, previa evaluación.

El deudor tributario deberá contar con la documentación

sustentatoria que acredite los hechos que originaron la

pérdida o destrucción.

Los plazos se computarán a partir del día siguiente de

ocurridos los hechos.

PÉRDIDA O DESTRUCCIÓN DE LIBROS

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CONTABILIDAD

COMPLETA

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Los libros y registros que la integran son los siguientes:

Libro Caja y Bancos

Libro de Inventarios y Balances

Libro Diario

Libro Mayor

Registro de Compras

Registro de Ventas e Ingresos

Además, de acuerdo con las obligaciones de la LIR:

Libro de Retenciones incisos e) y f) del Artículo 34 de la LIR

Registro de Activos Fijos

Registro de Costos

Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas

Registro de Inventario Permanente Valorizado

CONTABILIDAD COMPLETA

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PLAZOS

MÁXIMOS DE

ATRASO

34

Diez (10) días hábiles:

Libro de Ingresos y Gastos

Libro de Retenciones inciso e) y f)

del Art. 34 de LIR

Registro de Compras

Registro de Consignaciones

Registro de Huespedes

Registro de Ventas e Ingresos

Registro de Ventas e Ingresos – Art.

26 RS 266-2004

Registro del Régimen de

Percepciones

Registro del Régimen de

Retenciones

Registro IVAP

Registro Auxiliar de Adquisiciones

PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASOTres (03) meses:

Libro Caja y Bancos

Libro de Inventarios y Balances

Libro Diario

Libro Diario – formato

simplificado

Libro Mayor

Registro de Activos Fijos

Registro de Costos

Registro de Inventario

permanente en Unidades Físicas

Registro de Inventario

permanente Valorizado

35

FORMATOS

36

FORMATOSFORMATO 3 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES"

FORMATO 3.1: " BALANCE GENERAL".

FORMATO 3.2: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 – CAJA Y BANCOS".

FORMATO 3.3: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 – CLIENTES".

FORMATO 3.4: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 14 – CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y

PERSONAL ".

FORMATO 3.5: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 16 – CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS".

FORMATO 3.6: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 19 – PROVISIÓN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA".

FORMATO 3.7: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 20 – MERCADERÍAS Y LA CUENTA 21 – PRODUCTOS

TERMINADOS".

FORMATO 3.8: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 31 – VALORES".

FORMATO 3.9: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 34 – INTANGIBLES".

FORMATO 3.10: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 40 – TRIBUTOS POR PAGAR".

FORMATO 3.11: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 41 – REMUNERACIONES POR PAGAR".

FORMATO 3.12: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 42 – PROVEEDORES".

FORMATO 3.13: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 46 – CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS".

FORMATO 3.14: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 47 – BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES".

FORMATO 3.15: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 49 – GANANCIAS DIFERIDAS".

FORMATO 3.16: "DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 50 – CAPITAL".

FORMATO 3.17: "BALANCE DE COMPROBACIÓN".

FORMATO 3.18: "ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO".

FORMATO 3.19: "ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO DEL 01.01 AL 31.12".

FORMATO 3.20: "ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS POR FUNCIÓN DEL 01.01 AL 31.12".

37

FORMATOS

FORMATO 7.1: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS"

38

FORMATOS

FORMATO 7.2: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS REVALUADOS"

CÓDIGO CUENTA DETALLE DEL ACTIVO FIJO

RELACIONADO CONTABLE MARCA MODELO NÚMERO DE SERIE SALDO ADQUISICIONES

CON EL DEL DESCRIPCIÓN DEL DEL Y/O PLACA DEL INICIAL ADICIONES

ACTIVO FIJO ACTIVO FIJO ACTIVO FIJO ACTIVO FIJO ACTIVO FIJO

VALOR VALOR FECHA DE INICIO DEPRECIACIÓN

HISTÓRICO AJUSTE POR AJUSTADO FECHA DE DEL USO MÉTODO N° DE DOCUMENTO PORCENTAJE

DEL ACTIVO FIJO INFLACIÓN DEL ACTIVO FIJO ADQUISICIÓN DEL ACTIVO FIJO APLICADO DE DE

AL 31.12 AL 31.12 AUTORIZACIÓN DEPRECIACIÓN

39

FORMATOS

FORMATO 7.3: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO"

CÓDIGO ACTIVO FIJO

RELACIONADO FECHA VALOR DE TIPO DE CAMBIO VALOR DE TIPO AJUSTE POR

CON EL DE ADQUISICIÓN EN EN LA FECHA ADQUISICIÓN EN DE CAMBIO DIFERENCIA

ACTIVO FIJO ADQUISICIÓN MONEDA EXTRANJERA DE ADQUISICIÓN MONEDA NACIONAL AL 31.12 DE CAMBIO

DEPRECIACIÓN

VALOR EN DEL DE LOS DE ACUMULADA

MONEDA NACIONAL EJERCICIO RETIROS OTROS HISTÓRICA

AL 31.12 Y/O BAJAS AJUSTES

40

FORMATOS

FORMATO 7.4: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS BAJO LA

MODALIDAD DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO AL 31.12"

FECHA NÚMERO DEL FECHA DE NÚMERO MONTO TOTAL DEL

DEL CONTRATO DE INICIO DEL DE CONTRATO DE

CONTRATO ARRENDAMIENTO ARRENDAMIENTO CUOTAS ARRENDAMIENTO

FINANCIERO FINANCIERO PACTADAS FINANCIERO

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FORMATOS

DETERMINACIÓN DEL COSTO DE VENTA: S/

COSTO DEL INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS

COSTO DE PRODUCCIÓN DE PRODUCTOS TERMINADOS

COSTO DE PRODUCTOS TERMINADOS DISPONIBLES PARA LA VENTA

COSTO DEL INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS

AJUSTES DIVERSOS

COSTO DE VENTAS

FORMATO 10.1: "REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE VENTAS ANUAL"

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FORMATOS

CONSUMO EN LA PRODUCCIÓN Enero Febrero Diciembre TOTAL

1- Materiales y Suministros Directos

2- Mano de Obra Directa

3- Otros Costos Directos

4- Gastos de Producción Indirectos

4.1 - Materiales y Suministros Indirectos

4.2 - Mano de Obra Indirecta

4.3 - Otros Gastos de Producción Indirectos

TOTAL CONSUMO EN LA PRODUCCIÓN

FORMATO 10.2: "REGISTRO DE COSTOS - ELEMENTOS DEL COSTO MENSUAL"

43

FORMATOS

CONSUMO EN LA PRODUCCIÓN Proceso 1 ...... Proceso n TOTAL ANUAL

1- Materiales y Suministros Directos

2- Mano de Obra Directa

3- Otros Costos Directos

4- Gastos de Producción Indirectos

4.1 - Materiales y Suministros Indirectos

4.2 - Mano de Obra Indirecta

4.3 - Otros Gastos de Producción Indirectos

TOTAL CONSUMO EN LA PRODUCCIÓN

Inventario inicial de Productos en Proceso

Inventario final de Productos en Proceso

COSTO DE PRODUCCIÓN

FORMATO 10.3: "REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN

VALORIZADO ANUAL"

44

Gracias por su atención