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ISECCIÓN

LEYES, REGLAMENTOS, DECRETOS Y RESOLUCIONES DE ORDEN GENERAL

Núm. 42.587 Lunes 24 de Febrero de 2020 Página 1 de 119

CVE 1730320

Normas Generales

Director: Juan Jorge Lazo RodríguezSitio Web:www.diarioficial.cl

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MINISTERIO DE HACIENDA

LEY NÚM. 21.210

MODERNIZA LA LEGISLACIÓN TRIBUTARIA

TeniendopresentequeelH.CongresoNacionalhadadosuaprobaciónalsiguiente

Proyectodeley:

“Artículo primero.-IntrodúcenselassiguientesmodificacionesenelCódigoTributario,contenidoenelartículo1°deldecretoleyN°830,de1974:

1.Incorpóranselassiguientesmodificacionesenelincisosegundodelartículo6°:

a)Intercálaseenelnúmero2°delaletraA,entrelapalabra“autoridades”yelpuntofinal,elsiguientetexto:

“y,engeneral,todaotrapersona.Paraesteúltimocaso,elServicio,medianteresolución,regularáentreotrasmaterias,elplazoenquedebepronunciarse,laformaenquesedeberápresentarlaconsultaysutramitación,contemplandounprocedimientoquepermitaalconsultanteimponersesobreelestadodelamisma,atravésdelsitiowebdelServicio,enelcualsepublicarán,entreotrascuestiones,lafechadepresentación,unextractodelamateriaconsultada,lostrámitesintermediosconsusrespectivasfechasylarespuestaalaconsulta.Asimismo,elServiciomantendráunreporteactualizadoydecarácterpúblicoensusitioweb,informandolafechadepresentacióndelasconsultasformuladas,nombreorazónsocialyrolúnicotributariodelpeticionario,unextractodelamateriaysufechaderespuesta”.

b)Agrégaseelsiguientenúmero7°:

“7°.Conocerdelrecursojerárquico,elqueparaefectostributariosprocederáencontradeloresueltoenelrecursodereposiciónadministrativaestablecidoenelartículo123bisysólopodráfundarseenlaexistenciadeunviciooerrordederechoalaplicarlasnormasoinstruccionesimpartidasporelDirectorodelasleyestributarias,cuandoelviciooerrorincidasustancialmenteenladecisiónrecurrida.Desdelainterposicióndelrecursojerárquicoyhastalanotificacióndelaresoluciónquesepronunciealrespecto,sesuspenderáelplazoparainterponerelreclamoestablecidoenelartículo124,salvoquesuinterposiciónsedeclarefundadamentecomoinadmisiblepormanifiestafaltadefundamento.”.

c)Agrégaseelsiguientenúmero8°:

“8°.Implementar,deacuerdoconlaspolíticasquefijeelMinisteriodeHaciendamediantedecreto,todaslasmedidastendientesafomentarypromoverelusodedocumentostributariosyelempleodemediostecnológicos.”.

d)Intercálaseenelnúmero1°delaletraB,entrelapalabra“tributarias”yelpuntofinal,lasiguientefrase:“,lasqueserántramitadasconformealasmismasreglasaqueserefiereelnúmero2,letraA,incisosegundodelpresenteartículo”.

e)Intercálaseenelnúmero3delaletraB,entrelapalabra“rebajar”ylaconjunción“o”,laexpresión“,suspender”.

DIARIO OFICIAL DE LA REPUBLICA DE CHILELunes 24 de Febrero de 2020Núm. 42.587 Página 2 de 119




f)Enelnúmero4°delaletraB:

i.Intercálaseenelpárrafoprimero,entrelapalabra“ley”yelpuntofinal,lasiguientefrase:“ciñéndoseestrictamentealaspolíticasdecondonaciónfijadasconformealartículo207”.

ii.Enelpárrafosegundo:

-Elimínaselafrase“,ajuiciodelDirectorRegional,”.-Agrégase,luegodelpuntofinal,quepasaaserpuntoyseguido,lasiguienteoración:“Pararechazar

lasolicituddecondonacióntotalenestoscasos,elDirectorRegionaldeberáemitirunaresoluciónenlaquefundadamenteseñalelasrazonesporlasquesetratadeunacausaimputablealcontribuyente.”.

g)Enelnúmero5°delaletraB:

i.Agrégaseenelpárrafoprimerodelnúmero5delaletraB,entrelaspalabras“las”y“liquidaciones”,laexpresión“resoluciones,”.

ii.Reemplázaseenelpárrafosegundolafrase“lasmismaspretensionesplanteadaspreviamenteporelcontribuyenteensedejurisdiccional”porlasiguiente:“lamismacausadepedirysefundenenlosmismosantecedentespresentadospreviamenteporelcontribuyenteensedejurisdiccionaloadministrativa,salvoelcasoprevistoenelartículo132ter”.

iii.Agréganselossiguientespárrafostercero,cuarto,quintoysexto:

“Elprocedimiento,quesellevaráenunexpedienteelectrónico,deberápromoverlasolucióndeviciosoerroresmanifiestosyevitardilacionesinnecesarias,independientementedesilosviciosoerroresfueronoportunamentealegadosonoporelcontribuyente.

Deberánrecibirsetodoslosantecedentesqueseacompañendurantelatramitacióndelprocedimientoydarseaudienciaalcontribuyenteparaquedigalopropioasusderechos.

ElServiciodeberáresolverfundadamentedentrodelplazodesesentadíascontadosdesdelapresentacióndelapeticiónadministrativa.Deestimarlonecesario,elServiciodeberárequerir,porlavíamásexpedita,antecedentesadicionalesquepermitanresolverlapeticiónadministrativa.

Lapruebarendidadeberáapreciarsefundadamenteyloresueltonoserásusceptiblederecursooreclamación.”.

2.Incorpóranselassiguientesmodificacionesenelartículo8°:

a)Reemplázaseelnúmero8°porelsiguiente:

“8°.-Por“residente”,todapersonaquepermanezcaenChile,enformaininterrumpidaono,porunperíodooperíodosqueentotalexcedande183días,dentrodeunlapsocualquieradedocemeses.”.

b)Agrégaseelsiguientenúmero14°:

“14°.-Por“GrupoEmpresarial”,eldefinidoenelincisosegundodelartículo96delaleyN°18.045deMercadodeValores.”.


“15°.-Por“sitioweb”delServicio,eldominiowww.sii.cl.”.

d)Agrégaseelsiguientenúmero16°:

“16°.-Por“sitiopersonal”,elmedioelectrónicoque,previaidentificación,lepermitealcontribuyenteoaladministradordeunaentidadsinpersonalidadjurídicaingresaralsitiowebdelServicioatravésdeunaconexiónsegura,conelobjetodecomunicarseconéste,efectuartrámitespersonalesotomarconocimientodelasactuacionesdeaquel.

Dentrodelsitiopersonalhabráuna“carpetatributariaelectrónica”quecontendráunabasededatosadministradaporelServicio,querecopilará,integraráyactualizaráenconformidadalaleylainformaciónrelativaalaidentidadtributariayciclodeexistenciadeuncontribuyenteoentidadsinpersonalidadjurídica.

Asimismo,enelsitiopersonalsealojaránlos“expedienteselectrónicos”quecontendránelregistroelectrónicodeescritos,documentos,resoluciones,actasdeaudienciasyactuacionesdetodaespeciequesepresentenoverifiquenentodoslosprocedimientosadministrativosrelacionadosconlafiscalizaciónylasactuacionesanteelServicio.Talesantecedentesseránregistradosyconservadosíntegramenteenordensucesivoconformeasufechadepresentaciónoverificaciónatravésdecualquiermedioquegaranticesufidelidad,integridadyreproduccióndesucontenido.Noobstante,elServicio,deoficiooa





peticióndelcontribuyente,podráexcluirantecedentescalificadoscomovoluminosos,debiendoenesecasomantenerunresumenoíndicequepermitaidentificarlasactuacionesrealizadasylosantecedentespresentados.Encualquiercaso,elServicionoexigiráalcontribuyentelapresentacióndeantecedentesqueyacontengaelexpedienteelectrónico.Encasoquelosdocumentosoescritosacompañadosseencuentrenenblanco,sinlasmencionesnecesariasonoseanlosexigidosporlasnormaslegales,setendránpornopresentados;sinperjuiciodelassancionesqueprocedanporincumplirlasreferidasnormaslegales.

Unavezacompañadoslosescritos,documentosydemásactuaciones,seráresponsabilidaddelServiciovelarporsualmacenamiento,integridadyprotección,evitandosupérdidaomodificaciónposterior.

Losexpedienteselectrónicospodránincluirantecedentesquecorrespondanaterceros,siemprequeseandecarácterpúblicooquenosevulnerenlosdeberesdereservaosecretoestablecidosporley,salvoquedichostercerososusrepresentantesexpresamentelohubierenautorizado.

LosfuncionariosdelServicioqueaccedanoutilicenlainformacióncontenidaenlosexpedienteselectrónicosdeberáncumplirconlodispuestoenelartículo35delaleyN°19.628,sobreProteccióndelaVidaPrivada,asícomoconlasdemásleyesqueestablezcanlareservaosecretodelasactuacionesoantecedentesqueobrenenlosexpedienteselectrónicos.

Losantecedentesqueobrenenlosexpedienteselectrónicospodránacompañarseenjuicioenformadigitalytendránvalorprobatorioconformealasreglasgenerales.”.

e)Agrégaseelsiguientenúmero17°:

“17°.-Salvoquealgunadisposiciónlegalestablezcaalgodistinto,seentenderápor“relacionados”:

a)Elcontroladorylascontroladas.Seconsiderarácomocontroladoratodapersonaoentidadogrupodeellasconacuerdoexplícitodeactuaciónconjuntaque,directamenteoatravésdeotraspersonasoentidades,esdueña,usufructuariaoacualquierotrotítuloposeeotienederechoamásdel50%delasacciones,derechos,cuotas,utilidadesoingresos,oderechosavotoenlajuntadeaccionistasodetenedoresdecuotasdeotraentidad,empresaosociedad.Estasúltimasseconsideraráncomocontroladas.

Paraestosefectos,seentenderáqueexisteunacuerdoexplícitodeactuaciónconjuntacuandoseverifiqueunaconvenciónentredosomáspersonasoentidadesqueparticipansimultáneamenteenlapropiedaddelasociedad,directamenteoatravésdeotraspersonasnaturalesojurídicascontroladas,mediantelacualsecomprometenaparticiparconidénticointerésenlagestióndelasociedaduobtenerelcontroldelamisma.

b)Todaslasentidadesqueseencuentrenbajouncontroladorcomún.c)Lasentidadesysusdueños,usufructuariosocontribuyentesqueacualquierotrotítuloposean,

directamenteoatravésdeotraspersonasoentidades,másdel10%delasacciones,derechos,cuotas,utilidadesoingresos,oderechosavotoenlajuntadeaccionistasodetenedoresdecuotas.

d)Elgestordeuncontratodeasociaciónuotronegociodecarácterfiduciariorespectodelaasociaciónonegocioenquetienederechoamásdel10%delasutilidades.Asimismo,lospartícipesdeuncontratodeasociaciónuotronegociodecarácterfiduciariorespectodelaasociaciónonegocioenquetenganderechoamásdel10%delasutilidades.

e)Lasentidadesrelacionadasconunapersonanaturaldeacuerdoalosliteralesc)yd)anteriores,quenoseencuentrenbajolashipótesisdelasletrasa)yb),seconsideraránrelacionadasentresí.

f)Lasmatricesocoligantesysusfilialesocoligadas,enconformidadalasdefinicionescontenidasenlaleyN°18.046.”.

3.Reemplázaseelartículo8°bisporelsiguiente:

“Artículo8°bis.-SinperjuiciodelosderechosgarantizadosporlaConstituciónPolíticadelaRepúblicaylasleyes,constituyenderechosdeloscontribuyentes,lossiguientes:

1°.Elserinformadosobreelejerciciodesusderechos,elquesefaciliteelcumplimientodesusobligacionestributariasyaobtenerinformaciónclaradelsentidoyalcancedetodaslasactuacionesenquetengalacalidaddeinteresado.

2°.Elseratendidoenformacortés,diligenteyoportuna,coneldebidorespetoyconsideración.3°.Obtenerenformacompletayoportunalasdevolucionesaquetengaderechoconformealas

leyestributarias,debidamenteactualizadas.4°.QuelasactuacionesdelServicio,constituyanonoactuacionesoprocedimientosdefiscalización:

a)Indiquenconprecisiónlasrazonesquemotivanlaactuaciónquecorresponda.Enefecto,todaactuacióndelServiciodeberáserfundada,estoes,expresarloshechos,elderechoyelrazonamientológicoyjurídicoparallegaraunaconclusión,seaquelarespectivanormalegalasílodispongaexpresamenteono.Adicionalmente,deberánindicardemaneraexpresaelplazodentrodelcualdebe





serconcluida,encuyocasoseaplicaránlasreglaslegalescuandoexistieran,yenausenciadeunplazodispuestoporlaley,elDirectormedianteresolucióndispondrálosplazosdentrodeloscualeslasactuacionesdeberánserfinalizadas.

b)Seentregueinformaciónclara,sobreelalcanceycontenidodelaactuación.c)Seinformelanaturalezaymateriaarevisaryelplazoparainterponeralegacionesorecursos.

Todocontribuyentetendráderechoaquesecertifique,previasolicitud,elplazodeprescripciónqueresulteaplicable.

d)Seinformeatodocontribuyente,encualquiermomentoyporunmedioexpedito,desusituacióntributariayelestadodetramitacióndeunprocedimientoenqueesparte.

e)Seadmitalaacreditacióndelosactos,contratosuoperacionescelebradosenChileoenelextranjeroconlosantecedentesquecorrespondanalanaturalezajurídicadelosmismosyallugardondefueronotorgados,sinquepuedasolicitarselaacreditacióndeactosocontratosexigiendoformalidadesosolemnidadesquenoesténestablecidasenlaley.SinperjuiciodeloanteriorelServicio,enloscasosqueasílodetermine,podráexigirquelosdocumentosseacompañentraducidosalespañoloapostillados.

f)Senotifique,altérminodelaactuacióndequesetrate,certificándosequenoexistengestionespendientesrespectodelamateriayporelperíodorevisadooquesehayafiscalizado.

5°.QueelServicionovuelvaainiciarunnuevoprocedimientodefiscalización,nienelmismoejercicionienlosperiodossiguientes,respectodepartidasohechosqueyahansidoobjetodeunprocedimientodefiscalización.ParaestosefectosseconsiderarácomounprocedimientodefiscalizaciónaqueliniciadoformalmenteporelServiciomedianteunacitaciónconformealartículo63,excluyendorevisionesiniciadasporotrosmedios,salvoquelarevisiónconcluyaformalmenteconunarectificación,giro,liquidación,resoluciónocertificaciónqueacepteloshechosopartidasobjetodelarevisión.Noobstante,elServiciopodráformularunnuevorequerimientoporelmismoperíodo,olosperiodossiguientes,sólosidichonuevorequerimientotieneporobjetounprocedimientodefiscalizaciónreferidoahechosoimpuestosdistintosdelosquefueronobjetodelrequerimientoanterior.TambiénelServiciopodrárealizarunnuevorequerimientosiaparecennuevosantecedentesquepuedandarlugaraunprocedimientoderecopilacióndeantecedentesaqueserefiereelnúmero10delartículo161;oalaaplicacióndeloestablecidoenelartículo4bis,4ter,4quáter,4quinquies,oalaaplicacióndelartículo41Go41HdelaLeysobreImpuestoalaRenta;oquedichosnuevosantecedentesseobtenganenrespuestadesolicitudesdeinformaciónaalgunaautoridadextranjera.

6°.ElserinformadoacercadelosfuncionariosdelServiciobajocuyaresponsabilidadsetramitanlosprocesosenquetengalacondicióndeinteresado.Loanteriornoseráaplicablerespectodelasmateriastratadasenelartículo161número10,nidelosprocedimientosdelartículo4quinquies.Asimismo,elderechoaserinformado,sihasidoobjetodeunasolicituddeintercambiodeinformación,siemprequenoimpliqueuneventualincumplimientodeobligacionestributarias.

7°.Obtenercopiasenformatoelectrónico,ocertificacionesdelasactuacionesrealizadasodelosdocumentospresentadosenlosprocedimientos,enlostérminosprevistosenlaley.

8°.EximirsedeaportardocumentosquenocorrespondanalprocedimientooqueyaseencuentrenacompañadosalServicioyaobtener,unavezfinalizadoelprocedimientorespectivo,ladevolucióndelosdocumentosoriginalesaportados.ElServiciodeberáapreciarfundadamentetodapruebaoantecedentesqueselepresenten.

9°.Queenlosactosdefiscalizaciónserespetelavidaprivadayseprotejanlosdatospersonalesenconformidadconlaley;yquelasdeclaracionesimpositivas,salvoloscasosdeexcepciónlegal,tengancarácterreservado,enlostérminosprevistosporesteCódigo.

10°.QuelasactuacionesdelServiciosellevenacabosindilaciones,requerimientosoesperasinnecesarias,yenlaformamenoscostosaparaelcontribuyente,certificadaquesea,porpartedelfuncionarioacargo,larecepcióndetodoslosantecedentessolicitadosyencuantonosignifiqueelincumplimientodelasdisposicionestributarias.LoanterioressinperjuiciodelderechoqueasistealServiciodesolicitarnuevosantecedentessiasíresultanecesarioenunprocedimientodefiscalización.

11°.Ejercerlosrecursoseiniciarlosprocedimientosquecorrespondan,personalmenteorepresentados;aformularalegacionesypresentarantecedentesdentrodelosplazosprevistosenlaleyyquetalesantecedentesseanincorporadosalprocedimientodequesetrateydebidamenteconsideradosporelfuncionariocompetente.

12°.Plantear,enformarespetuosayconveniente,sugerenciasyquejassobrelasactuacionesdelServicioenquetengainterésoqueleafecten.

13°.Tenercertezadequelosefectostributariosdesusactosocontratossonaquellosprevistosporlaley,sinperjuiciodelejerciciodelasfacultadesdefiscalizaciónquecorrespondadeacuerdoconlaley.Alrespecto,elServiciodeberápublicarensusitioweblosoficios,resolucionesycirculares,salvoaquellosqueseanreservadosenconformidadconlaley.Asimismo,elServiciodeberámantenerunregistroactualizadodeloscriteriosinterpretativosemitidosporelDirectorenejerciciodesusfacultadesinterpretativasoporlosDirectoresRegionalesenelejerciciodelafacultadestablecidaenelartículo6,letraBN°1,ydelajurisprudenciajudicialenmateriatributaria.





14°.QuelasactuacionesdelServicionoafectenelnormaldesarrollodelasoperacionesoactividadeseconómicas,salvoenloscasosprevistosporlaley.EnelcasoquesetomenmedidasdeestanaturalezaporelServicio,comolaprevistaenelartículo8ter,elcontribuyentetendráderechoaqueselenotifiquenpreviamentelasrazonesquefundamentarontalesmedidas.

15º.Elsernotificadodecualquierrestriccióndeinformarlosactosymodificacionesaquealudenlosartículos68y69,uotrasaccionesqueafectenelciclodevidadelcontribuyente,laposibilidaddeinformarmodificacionesdeotraíndoleorealizarcualquierclasedeactuacionesanteelServicio.

16º.ElserinformadodetodaclasedeanotacionesquelepractiqueelServicio.17°.Llevaracabolasrectificacionesqueseannecesarias,salvoenloscasosestablecidosenla

leyysinperjuiciodelassancionesquecorrespondanconformealaley.18º.Que,paratodoslosefectoslegalesycualquieraseaelcaso,serespetenlosplazosde

prescripciónocaducidadtributariaestablecidosenlaley.19º.Quesepresumaqueelcontribuyenteactúadebuenafe.Elcontribuyentepodrápresentarunrecursoderesguardoalconsiderarvulneradossusderechos

productodeunactouomisióndelServicio,anteelcompetenteDirectorRegionaloanteelDirectorNacionalensucaso,silaactuaciónesrealizadaporelDirectorRegional,dentrodedécimodíacontadodesdesuocurrencia,debiendorecibirsetodoslosantecedentesqueelcontribuyenteacompañealapresentaciónparafundarelactouomisiónqueoriginadichorecurso.Recibidoelrecursoderesguardo,estedeberáresolversefundadamentedentrodequintodía,ordenandoseadoptenlasmedidasquecorresponda.Todapruebaquesearendidadeberáapreciarsefundadamente.

DeloresueltoporelDirectorRegionalsepodráreclamaranteelJuezTributarioyAduanero,conformealprocedimientodelPárrafo2ºdelTítuloIIIdelLibroTercerodeesteCódigo.

Sinperjuiciodeloanterior,alternativamenteloscontribuyentespodránreclamarenformadirectaencontradeactosuomisionesdelServicioquevulnerencualquieradelosderechosestablecidosenesteartículoanteelJuezTributarioyAduanero,conformealprocedimientodelpárrafo2°delTítuloIIIdelLibroTercerodeesteCódigo.

ElServiciodeberátomarlasmedidasnecesariasparaquelosfuncionariosactúenenconocimientoycabalrespetodelosderechosdelcontribuyente.

EntodadependenciadelServiciodeberáexhibirse,enunlugardestacadoyclaramentevisiblealpúblico,uncartelenelcualseconsignenlosderechosdeloscontribuyentesexpresadosenlaenumeracióncontenidaenelincisoprimero.Asimismo,deberánexhibirseenunlugarvisibleenelsitiowebdelServicio.”.

4.Reemplázaseelartículo8°terporelsiguiente:

“Artículo8°ter.-Loscontribuyentestendránderechoaqueselesautoricenlosdocumentostributariosqueseannecesariosparaeldesarrollodesugirooactividad.

Enelcasodeloscontribuyentesqueporprimeravezdebenemitirdichosdocumentos,laautorizaciónprocederápreviaentregadeunadeclaraciónjuradasimplesobrelaexistenciadesudomicilioylaefectividaddelasinstalacionesque,deacuerdoalanaturalezadelasactividadesogirodeclaradoporelcontribuyente,permitaneldesarrollodelosmismos,efectuadaenlaformayporlosmediosquedispongaelServicio.LoanterioressinperjuiciodelejerciciodelasfacultadesdefiscalizacióndelServicio.

Lasautorizacionesotorgadasconformeaesteartículopodránserdiferidas,revocadasorestringidas,porlaDirecciónRegional,medianteresoluciónfundadaacontribuyentesqueseencuentrenenalgunasdelassituacionesaqueserefierenlasletrasb),c)yd)delartículo59bis,ysólomientrassubsistanlasrazonesquefundamentantalesmedidas,yacontribuyentesrespectoaloscualessehayadispuestouncambiototaldesujetodeacuerdoalodispuestoenelartículo3°deldecretoleyN°825,de1974.

Lapresentaciónmaliciosadeladeclaraciónjuradasimpleaqueserefiereelincisosegundo,conteniendodatosoantecedentesfalsos,configurarálainfracciónprevistaenelincisoprimerodelnúmero23delartículo97ysesancionaráconlapenaallíasignada,laquesepodráaumentarhastaungradoatendidalagravedaddelaconductadesplegada,ymultadehasta10unidadestributariasanuales.”.

5.Reemplázaseelartículo8°quáterporelsiguiente:

“Artículo8°quáter.-ElServiciopublicaráymantendráactualizadayadisposicióndelcontribuyenteensusitiopersonal,lainformaciónreferidaalaadopciónyvigenciadecualquieradelasmedidasaqueserefiereelartículoanterior.EncasoqueelServicionopubliqueymantengadichainformaciónenestostérminos,noprocederáquesedifiera,revoqueorestrinjalasautorizacionesestablecidasenelartículoprecedente.”.

6.Introdúcenselassiguientesmodificacionesenelartículo9:

a)Reemplázaseenelincisosegundolafrase“dentrodelplazoqueélmismodetermine”por“dentrodelplazodediezdías”.





b)Reemplázaseenelincisotercerolafrase“medianteavisodadoporescritoporlosinteresadosalaOficinadelServicioquecorresponda”porlasiguiente:“medianteavisodadoconformeconelartículo68”.

c)Agrégaseelsiguienteincisofinal,nuevo:

“Entodocaso,unrepresentanteomandatariopodrácomunicaralServicio,porescritoenlaOficinadelServicioquecorrespondaasudomiciliooenloslugareshabilitadosquedetermineelServiciomedianteresolución,quesehaextinguidoelmandatoosusfacultadesderepresentación,loquedeberáserregistradoporelServiciodemaneratalquenoseentenderáválidalanotificaciónefectuadaadichomandatarioorepresentante.Elmandatariodeberáacompañarlosdocumentosqueacrediteneltérminodelmandatosiloshubiere,obien,unadeclaraciónsimpledelmandatariodandocuentadeltérminodelmandato.Luegodelareferidacomunicación,elServiciorealizarálasnotificacionesqueprocedanconformeconelartículo13o14,segúncorresponda.”.

7.Reemplázaseenelincisosegundodelartículo10lafrase“LosplazosdedíasinsertosenlosprocedimientosadministrativosestablecidosenesteCódigo”porlasiguiente:“Salvolosplazosestablecidosparaprocedimientosjudicialesopordisposiciónlegalencontrario,todoslosplazosdedíasestablecidosenesteCódigoydemásleyestributariasdecompetenciadelServicio”.

8.Modifícaseelartículo11delasiguienteforma:

a)Reemplázaseelincisoprimeroporlosdossiguientes:

“Artículo11.-TodanotificaciónqueelServiciodebapracticarseharápersonalmente,porcédulaoporcartacertificadadirigidaaldomiciliodelinteresado,salvoqueunadisposiciónlegalexpresaordeneunaformaespecíficadenotificaciónoelcontribuyentesoliciteexpresamenteoaceptesernotificadoporcorreoelectrónicouotromedioelectrónicoestablecidoporlaley,encuyocasoelServiciodeberáinformarlealcontribuyenteclaramentelosefectosdesuaceptación,indicandoexpresamentequeesvoluntarioinformarelcorreoelectrónicoalServicioyaceptarnotificacionesporesavía.

Independientementedelaformaenquedebaefectuarselanotificación,ysalvoquecorrespondapracticarlaporcorreoelectrónico,elServiciodeberáademásremitircopiadelamismaalcorreoelectrónicodelcontribuyentequeconsteensusregistrosocomunicárselamedianteotrosmedioselectrónicos.Elenvíodeestacopiasóloconstituiráunavisoynounanotificaciónporloquelaomisiónocualquierdefectocontenidoenelavisoporcorreoelectróniconoviciarálanotificación,sinquepuedaelServicio,salvodisposiciónlegalencontrario,estimarlacomounaformadenotificaciónválida.”.

b)Reemplázaseenelincisosegundoactual,quepasaasertercero,lapalabra“precedente”por“primero”.

9.Agrégaseelsiguienteartículo11bis:

“Artículo11bis.-Lasnotificacionesporcorreoelectrónicopodránefectuarseendíasyhorasinhábiles,entendiéndoseefectuadasparaestosefectosenlafechadelenvíodelmismo,certificadaporunministrodefe.

ElcorreocontendráunatrascripcióndelaactuacióndelServicio,incluyendolosdatosnecesariosparasuacertadainteligenciayseráremitidoaladirecciónelectrónicaqueindiqueelcontribuyente,quiendeberámantenerlaactualizada,informandosusmodificacionesalServicioconformealartículo68.CualquiercircunstanciaajenaalServicioporlaqueelcontribuyentenorecibaelcorreoelectrónico,noanularálanotificaciónsalvoqueelcontribuyenteacreditequenorecibiólanotificaciónporcasofortuitoofuerzamayor.

ExceptuandolasnormasespecialessobrenotificacionescontenidasenesteCódigo,oenotrasdisposicioneslegales,lasolicitudoaceptacióndelcontribuyenteparasernotificadoporcorreoelectrónicoregiráparatodaslasnotificacionesqueenlosucesivodebapracticarleelServicio.Encualquiermomentoelcontribuyentepodrádejarsinefectoestasolicitudosuaceptación,siemprequeendichoactoindividualiceundomicilioválidoparaefectosdeposterioresnotificaciones.

ElServicio,además,mantendráadisposicióndelcontribuyenteensusitiopersonal,unaimagendigitaldelanotificaciónyactuaciónrealizadas.”.

10.Agrégaseelsiguienteartículo11ter:

“Artículo11ter.-Excepcionalmente,sóloenloscasosexpresamenteestablecidosenlaleyocuandosetratederesolucionesodisposicionesdecualquierclaseydecaráctergeneral,elServiciopodráefectuardeterminadasnotificacionesmediantesupublicaciónenelsitiopersonaldelcontribuyente.Salvoloscasosseñaladosenelincisocuartodelartículo13,paraqueprocedaestanotificaciónserequeriráautorizaciónexpresadelcontribuyente,quienpodrádejarlasinefectoencualquiermomento,





indicandoundomicilioodirecciónválidadecorreoelectrónicoparaposterioresnotificaciones.ElServiciodeberáadoptarlosresguardosnecesariosparaqueelcontribuyenteaceptedemodoinformadoestetipodenotificaciónysusconsecuencias.

Estanotificaciónsepracticarámediantelapublicacióndeunatranscripcióníntegradelaresolución,diligenciaoactuacióndelServicio,incluyendolosdatosnecesariosparasuacertadainteligenciaenelsitiopersonaldelcontribuyente,dondequedaráregistradacronológicamenteporaño,díayhora.Lamerafaltadeingresodelcontribuyenteasusitiopersonalnoafectarálavalidezdelanotificaciónefectuadadeconformidadconlodispuestoenesteartículo.”.

11.Reemplázaseelartículo14porelsiguiente:

“Artículo14.-Segúncorrespondaaltipodeentidad,elgerente,administradoropresidentededichasentidadesconosinpersonalidadjurídica,encuantohayasidodebidamenteinformadoalServicioconformeconelartículo68,seentenderáautorizadoparasernotificadoanombredeellas,noobstantecualquieralimitaciónestablecidaensusestatutos,actosconstitutivosofundacionales.”.

12.Reemplázaseenelartículo18,número2),letrac),elpuntofinalporunacoma,yagrégaseacontinuaciónlasiguientefrase:“comoasimismo,tratándosedecontribuyentesdeprimeracategoríaquedeterminansurentaefectivasegúncontabilidadcompleta,cuandodichamonedaextranjerainfluyaenformadeterminanteomayoritariaenlacomposicióndelcapitalsocialdelcontribuyenteysusingresos.”.

13.Elimínanselosincisostercero,cuartoyquintodelartículo21.14.Introdúcenselassiguientesmodificacionesenelartículo24:

a)Enelincisosegundo:

i.Elimínanselaspalabras“denoventadías”.ii.Reemplázaselaoraciónquefiguraacontinuacióndelprimerpuntoseguidoporlassiguientes:

“Sielcontribuyentehubierededucidoreclamación,losimpuestosymultascorrespondientesalapartenoreclamadadelaliquidaciónsegiraránconprescindenciadelaspartidasoelementosdelaliquidaciónquehubierensidoobjetodelareclamación.Porsuparte,losimpuestosymultascorrespondientesalapartereclamadadelaliquidaciónsegiraránrespectodeaquellapartedelreclamoqueseadesechada,unavezqueseanotificadoelfallorespectivodelTribunalTributarioyAduanero.Enesecaso,elgiroseemitiráconprescindenciadelaspartidasoelementosdelaliquidaciónquehubierensidoacogidasporohubieransidoconciliadasanteelTribunalTributarioyAduanero.RespectodelasliquidacionesopartidasdelamismacuyoreclamohayasidoacogidoporelTribunalTributarioyAduanerocompetente,elgiroquecorrespondaseemitirásóloencasoquesedicteunasentenciarevocatoriaenunainstanciasuperioryunavezquedichofalloseencuentrefirmeoejecutoriado.”.

b)Intercálaseenelincisocuarto,acontinuacióndelaexpresión“sumascontabilizadas,”losiguiente:“incluyendolassumasregistradasconformealartículo59delaleydeimpuestosalasventasyservicioscontenidaeneldecretoleynúmero825de1974,así”.

15.Agrégaseenelartículo26elsiguienteincisocuarto:

“Elcontribuyentetendráderechoasolicitar,conformeconelartículo126,ladevolucióndelosimpuestosque,comoconsecuenciadelasmodificacionesalosdocumentosmencionadosprecedentemente,hayansidopagadosenformaindebidaoenexcesoacontardelejerciciocomercialenqueseemitanlasrespectivasmodificaciones.Elcontribuyentetambiéntendráderechoasolicitarunadevolucióndelosimpuestosque,comoconsecuenciadelasreferidasmodificaciones,hayansidopagadosenformaindebidaoenexceso,enunafechaposterioralapresentacióndesuconsultaalDirectoryquemotivelamodificaciónrespectiva.Lasmismasreglasanterioresseaplicaránencasoquelosdocumentosmencionadosprecedentementefijenuncriterionuevo.”.

16.Introdúcenselassiguientesmodificacionesenelartículo26bis:

a)Enelincisoprimero:

i.Intercálase,entrelasexpresiones“4°quáter”y“alosactos”,lasiguientefrase:“odeotrasnormasespecialesantielusivas”.

ii.Intercálase,entreelprimerpuntoyseguidoylapalabra“Asimismo”,lassiguientesoraciones:“Dentrodedecimoquintodíacontadodesdesupresentación,elServiciopodrárequeriralcontribuyentequecompletesuconsultacuandosólocontengadatosreferenciales,circunstanciashipotéticaso,engeneral,antecedentesvagosqueimpidanresponderconefectovinculante.Encasodeque,transcurridoeldecimoquintodíadesdequeseanotificadoelrequerimiento,elcontribuyentenocumplaocumpla





sóloparcialmente,elServiciodeclararáinadmisiblelaconsultamedianteresoluciónfundada.Paralosefectosanteriores,juntoconlapresentacióndelaconsulta,elcontribuyentedeberáinformarunacuentadecorreoelectrónicohabilitadadondeefectuarlasnotificacionesysolicitarantecedentes.ElServiciohabilitaráunexpedienteelectrónicoparatramitarlaconsulta.”.

iii.Reemplázaselafrase“lasrespuestasrespectivas”por“lasrespuestasalasconsultasqueseformulenconformeaesteartículo”.

b)Agrégaseenelincisosegundo,luegodelpuntofinal,quepasaaserpuntoyseguido,lassiguientesoraciones:“Sinperjuiciodeloanterior,encasoque,juntoconaportarnuevosantecedentes,elcontribuyentevaríesustancialmentesuconsultaolosantecedentesenquesefunda,sesuspenderáelplazoparacontestarsiemprequesedicteresoluciónfundadaalefecto,notificadadentrodequintodíadesdelapresentacióndelosnuevosantecedentes.Elplazoparacontestarlaconsultasereanudaráunavezacompañadoslosnuevosantecedentes.”.

c)Reemplazaseelincisoterceroporelsiguiente:

“Iniciadounprocedimientodefiscalizaciónynotificadoelrequerimientodeantecedentesconformealartículo59,elcontribuyenterequeridooquienestenganinterésenlasmateriasobjetoderevisión,sólopodránefectuarlaconsultaaquealudeelpresenteartículoantesquevenzaelplazoparadarrespuestaalrequerimientoindicado.Laconsultaefectuadaenelmarcodelprocedimientodefiscalizaciónsuspenderálaprescripciónylosplazosdecaducidadaquealudeelartículo59hastalanotificacióndelarespuestarespectiva.”.

d)Reemplázaseelincisocuartoporlossiguientes:

“ExpiradoelplazoparacontestarsinqueelServiciohayaemitidorespuesta,laconsultasetendrápornopresentadaparatodoslosefectoslegales,amenosquedentrodelosdiezdíaspreviosalvencimientodelplazo,elcontribuyentenotifique,mediantecorreoelectrónico,alsuperiorjerárquicoquecorrespondasobrelaproximidaddesuvencimiento.Enestecaso,elServiciodeberáresolverlaconsultadentrodelostreintadíassiguientesalvencimientodelplazooriginal.Vencidoesteplazo,sinqueelServicioconteste,seentenderáquenosonaplicablesalcasoconsultadolosartículos4°bis,4°tery4°quáter,nilasnormasespecialesantielusivas.

ElServicioinformaráensusitiowebyenunlugarvisibledelaunidadquerecibalasconsultasdeesteartículo,elcorreoelectrónicodelsuperiorjerárquicoacargoderecibirlascomunicacionesdequetrataelincisoanteriorafindequeadoptelasmedidaspertinentes.”.

e)Modifícaseelincisoquinto,quehapasadoasersexto,enelsiguientesentido:

i.Reemplázaselafrase“ydeberáseñalarexpresamentesi”porlasiguiente:“debiendoseñalarexpresayfundadamentedequémanera”.

ii.Intercálase,entrelasexpresiones“4°quáter”yelpuntoyseguido,lasiguientefrase:“osiestáncubiertosporalgunanormaespecialantielusiva”.

iii.Reemplázaselaoración“LarespuestanoobligaráalServiciocuandovaríenlosantecedentesdehechoodederechoenquesefundó.”porlasiguiente:“LarespuestanoobligaráalServiciosiseproduceunavariaciónsustantivadelosantecedentesdehechoodederechoenquesefundólaconsulta,encuyocasopodrágiraroliquidarlosimpuestosquesedevenguenenperiodosposteriores,siprocedieren,señalandodemanerafundadalasrazonesporlascualesseestimasehaproducidolavariaciónsustantivaaquealudeelpresenteinciso.”.

f)Agrégaseelsiguienteincisoséptimo:

“Sinperjuicioquetantolaconsultacomolarespuestatendránelcarácterdereservadas,elServiciodeberápublicarensusitiowebunextractoconlospuntosesencialesdelarespuestaylosantecedentesgeneralesquepermitansuadecuadoentendimiento,guardandoreservadelaidentidaddelconsultanteydeantecedentesespecíficosqueaportetalescomocontratos,informaciónfinancierayestructurascorporativas.”.

17.Reemplázaseenelartículo28lafrase“globalcomplementariooadicionaldeéstos”por“quelescorresponda”.


“Artículo33.-Afindeevitarelincumplimientodelasobligacionestributarias,seaporerroresdelcontribuyenteoporsuconocimientoimperfectodelasdisposicionesuobligacionestributarias,elServiciopodrá,conlosantecedentesqueobrenensupoder,ejecutarlassiguientesmedidaspreventivasydecolaboración:





i.Informaraloscontribuyenteseldetalledesusregistros,impuestosodevolucionesypresentarles,atravésdelossistemasdestinadosalefecto,propuestasdesusdeclaraciones.Loscontribuyentes,voluntariamente,podránaceptar,rechazarocomplementarlainformaciónylaspropuestasproporcionadasporelServicio.

ii.Enviarunacomunicaciónalcontribuyenteparaefectosmeramenteinformativossiexistendiferenciasdeinformaciónodeimpuestosdeacuerdoconlosantecedentesqueobrenensupoder.

iii.Solicitarantecedentesdebiendoindicarenformaclarayprecisalosobjetivosdelasolicitud,lamateriaconsultadaydemásfundamentosdelaactuación.Asimismo,elServiciopodrásolicitarfundadamenteyencasoscalificadosenformaespecífica,concretaydeterminada,antecedentesrespectodeoperacionesdelasquehayatomadoconocimiento,ocurridasduranteelperíodomensualoanualyquepudierantenerincidenciadirectaenladeclaracióndeimpuestosquedeberápresentarelcontribuyenteenrelaciónconelperiodorespectivo.Lassolicitudesdeinformacióncontempladasenesteliteralencasoalgunopodrándarlugaraunafiscalización,sinperjuiciodelasfacultadesdelServiciopararequerirantecedentesparainiciarunprocedimientodefiscalizaciónconformeconlasreglasgenerales.

ParalarealizacióndedichasactuacioneselServicioenformapreviadeberárealizarunavisomediantecorreoelectrónicoaloscontribuyentesquehayanaceptadodichaformadenotificación,oencasoquenolahayanaceptado,mediantepublicaciónenelsitiopersonaldelcontribuyente,acompañadodeunavisomediantecorreoelectrónico,enlostérminosdelincisosegundodelartículo11.LuegodeefectuadodichoavisosinquesehayaconstatadoacciónalgunadelcontribuyenteenelplazoquedetermineelServiciomedianteresolución,elavisosepodrállevaracaboporotrosmediosqueresultenexpeditos.Entodosestoscasos,elavisodeberácontenerlassiguientesmenciones:

i.Individualizacióndelfuncionarioacargodelaactuación.ii.Señalarquesetratademedidaspreventivasydecolaboraciónejecutadaenelmarcodeeste

artículoyqueportantonoconstituyeunprocedimientodefiscalización.iii.Informarquelaactuaciónesvoluntariayquesuincumplimientonogeneraconsecuencias

tributariasnisancionesparaelcontribuyente.iv.SeñalarelplazoenqueelServiciorealizarálasactuacionesquecorrespondan,elquenopodrá

excederdeunmes,yelplazoenqueelcontribuyentepodrárealizarlasactuacionesquecorrespondan,elquenopodráserinferiora15díascontadodesdelafechadelaviso.Noobstante,sielcontribuyentenoentregalosantecedentessolicitadosdentrodelprecitadoplazo,osilosentregadoscontienenerroresosonincompletosoinexactos,elcontribuyentepodrávoluntariamentesubsanartalesdefectosenunplazoadicionaldeunmescontadodesdeelvencimientodelplazoinicial,sinquealefectoseaaplicableloprevistoenelartículo59.

ElServicio,medianteresolución,estableceráelplazoparaefectuarlosavisosylosmediosexpeditosespecíficosmedianteloscualesserealizaránlosavisosestablecidosenelincisoanterior.

Encasoqueelcontribuyentevoluntariamenteseacojaalasactuacionesindicadasenesteartículo,ysedetectarenorectificarendiferenciasdeimpuestos,elServiciodeberáaplicarloestablecidoenelincisosegundodelartículo56yenelartículo106.Encasoqueelcontribuyentenoseacojavoluntariamentealasactuacionesindicadasenesteartículo,losavisosestablecidosenelmismonopodránreiterarsemásdedosveces.Siluegodereiteradoelavisoendichostérminos,elcontribuyentenorealizaacciónalguna,elServiciopodráiniciar,sicorresponde,unprocedimientodefiscalizaciónconformeconlasreglasgeneralesencasoquesedebancorregirdiferenciasdeimpuestosrespectodelasmismaspartidas,impuestosasociados,periodoyhechos.ElServiciodeberáenviarunavisoalcontribuyentecertificandolafinalizacióndelasmedidaspreventivasycolaborativasquecontemplaesteartículo,salvoquedetermineeliniciodeunprocedimientodefiscalización,segúnloindicado.

Todaslasactuacionesrealizadasconformeconloestablecidoenesteartículoseagregaránalacarpetaelectrónicadelcontribuyente.

ElServiciopodrápromover,porsíoenconjuntoconloscontribuyentes,accionesdeformaciónydivulgacióntendientesadaraconocerlasdisposicionestributariasyprevenirelincumplimientoinvoluntariodelasmismas.”.


“Artículo33bis.-Juntoconsusdeclaraciones,loscontribuyentesdeberánacompañaroponeradisposicióndelServicio,envirtuddelasdisposicioneslegalesoadministrativasquecorrespondan,documentosyantecedentes,conformealassiguientesreglas:

1.Normasgeneralesparalaentregadeinformación.ElServicio,medianteresoluciónfundada,podrárequeriraloscontribuyentesinformeso

declaracionesjuradassobremateriasespecíficaseinformacióndeterminadapropiadelcontribuyenteodeterceros.





Paraeldebidocumplimientodelasobligacionestributarias,estaránobligadosaentregarinformaciónsobretercerosylosmontosorentasdistribuidos,loscontribuyentesquedistribuyanrentasobeneficiosdecualquiernaturalezay,engeneral,aquellosquepaguenrentasocantidadesporcuentadeterceros,salvoloscasosexceptuadosporlaley.

ElServiciopodráliberardeestasobligacionesadeterminadaspersonasogruposdepersonasenrazóndesuescasomovimientooperacionaloniveldeconocimientodelasobligacionestributarias,cuandoexistacausajustificadayseaposiblevalidarelcorrectocumplimientotributario.

Paralaentregadeinformaciónconformeconesteinciso,elServiciodeberáemitirresolucionesindicandoenformaprecisalasobligacionesyfechasenqueseránrequeridoslosinformesodeclaracionesjuradas.Estasresolucionesdeberándictarsecon,alomenos,cuatromesesdeanticipaciónaltérminodelañooperiodorespectodelcualserequerirálainformación.DichoplazopodráserinferiorencasoqueexistaunadisposiciónlegalqueasílodetermineosilodeterminafundadamenteelDirectorporrazonesdebuenservicio.

Cuandosedetermineenunprocesodefiscalización,oapeticiónvoluntariadelcontribuyente,queloscréditos,beneficios,rebajasoretencionesinformadasportercerosexcededelmontoestablecidoenlaley,elcontribuyentedeberáreintegrarladiferenciaquecorresponda.Enesoscasosnoseránecesariorectificarlasdeclaracionespresentadasporterceros.

2.Normasespecialesparalaentregadeinformación.Conformelasreglasdelnúmero1anterior,elServiciopodrárequeririnformaciónsobre:

a)Operaciones,transaccionesoreorganizacionesqueserealicenocelebrenconpersonasoentidadessituadasenunterritorioojurisdicciónalosqueserefiereelartículo41HdelaLeysobreImpuestoalaRenta.Lafaltadeentregadelainformación,olaomisióndedatosrelevantesrelacionadosaellas,sesancionarádeacuerdoalodispuestoenelartículo97número1.

b)Loscontribuyentesoentidadesdomiciliadas,residentes,establecidasoconstituidasenelpaís,quetenganoadquieran,enunañocalendariocualquiera,lacalidaddeconstituyenteo“settlor”,beneficiario,“trustee”oadministradordeun“trust”creadoconformeadisposicionesdederechoextranjero.Paraestosefectos,sedeberáinformarlosiguiente,segúnseaaplicableconformealalegislaciónextranjera:

i.Elnombreodenominacióndel“trust”,lafechadecreación,elpaísdeorigen,entendiéndoseportalelpaíscuyalegislaciónrigelosefectosdelasdisposicionesdel“trust”;elpaísderesidenciaparaefectostributarios;elnúmerodeidentificacióntributariautilizadoenelextranjeroenlosactosejecutadosenrelaciónconsusbienes,indicandoelpaísqueotorgódichonúmero;sunúmerodeidentificaciónparafinestributarios;ysupatrimonio.Además,deberáinformarseelcarácterrevocableoirrevocabledel“trust”,conlaindicacióndelascausalesderevocación.

ii.Elnombre,larazónsocialoladenominacióndelconstituyenteo“settlor”,del“trustee”odelosadministradoresdelmismo;como,asimismo,susrespectivosdomicilios,paísesderesidenciaparaefectostributarios,númerodeidentificaciónparalosmismosfinesyelpaísqueotorgódichonúmero.

iii.Cuandofuereelcaso,deberáinformarseelcambiodel“trustee”oadministradordel“trust”,olarevocacióndel“trust”.

Sóloestaránobligadosalaentregadelainformaciónaquellosbeneficiariosqueseencuentrenejerciendosucalidaddetalesconformealostérminosdel“trust”oacuerdoyquieneshayantomadoconocimientodedichacalidadydispongandelainformación,auncuandonoseencuentrengozandodelosbeneficiospornohabersecumplidoelplazo,condiciónomodalidadfijadoenelactoocontrato.

CuandolainformaciónproporcionadaalServiciohayavariado,laspersonasoentidadesobligadasdeberánpresentar,enlaformaquefijeelServiciomedianteresolución,unanuevadeclaracióndetallandolosnuevosantecedentes,hastael30dejuniodelañosiguienteaaquelenquelainformaciónproporcionadahayacambiado.

Paralosfinesdeestaletra,eltérmino“trust”serefierealasrelacionesjurídicascreadasdeacuerdoanormasdederechoextranjero,seaporactoentrevivosoporcausademuerte,porunapersonaencalidaddeconstituyenteo“settlor”,mediantelatrasmisiónotransferenciadebienes,loscualesquedanbajoelcontroldeun“trustee”oadministrador,eninterésdeunoomásbeneficiariosoconunfindeterminado.

Seentenderátambiénpor“trust”paraestosfines,elconjuntoderelacionesjurídicasque,independientementedesudenominación,cumplanconlassiguientescaracterísticascopulativas:i)losbienesdel“trust”constituyenunfondoseparadoynoformanpartedelpatrimoniopersonaldel“trustee”oadministrador;ii)eltítulosobrelosbienesdel“trust”seestableceennombredel“trustee”,deladministradorodeotrapersonaporcuentadel“trustee”oadministrador;iii)el“trustee”oadministradortienelafacultadylaobligación,delasquedeberendircuenta,deadministrar,gestionarodisponerdelosbienessegúnlascondicionesdel“trust”ylasobligacionesparticularesquelaleyextranjeraleimponga.Elhechodequeelconstituyenteo“settlor”conserveciertasprerrogativaso





queel“trustee”poseaciertosderechoscomobeneficiarionoesincompatiblenecesariamenteconlaexistenciadeun“trust”.

Eltérmino“trust”tambiénincluirácualquierrelaciónjurídicacreadadeacuerdoanormasdederechoextranjero,enlaqueunapersonaencalidaddeconstituyente,transmitaotransfieraeldominiodebienes,loscualesquedanbajoelcontroldeunaomáspersonaso“trustees”,paraelbeneficiodeunaomáspersonasoentidadesoconunfindeterminado,yqueconstituyenunfondoseparadoynoformanpartedelpatrimoniopersonaldel“trustee”oadministrador.

Encasodenopresentarselainformaciónporpartedelconstituyentedel“trust”,noaplicaráloestablecidoenelincisosegundodelartículo4bis.

Elretardouomisiónenlapresentacióndelainformaciónqueestableceestaletra,olapresentacióndedeclaracionesincompletasoconantecedenteserróneos,ademásdeloseñaladoanteriormente,serásancionadaconunamultadediezunidadestributariasanuales,incrementadaconunaunidadtributariaanualadicionalporcadamesderetraso,contopedecienunidadestributariasanuales.Lareferidamultaseaplicaráconformealprocedimientoestablecidoenelartículo161.

3.Contribuyentesquellevancontabilidad.Medianteresoluciónfundada,elServiciopodráexigirqueloscontribuyentessujetosalaobligación

dellevarcontabilidadcomuniquen,juntoconsusdeclaraciones,informaciónrelativaalosbalanceseinventarios,losquesemantendránadisposicióndelServicioconlafirmadelrepresentanteycontador.

ElServiciopodráexigirlapresentacióndeotrosdocumentostalescomoinformacióncontable,detalledelacuentadepérdidasyganancias,ydemásantecedentesquejustifiquenelmontodelasobligacionestributariasydelaspartidasanotadasenlacontabilidad.

ElcontribuyentepodrácumplirconestasobligacionesacreditandoquellevaunsistemaautorizadoporelDirectorRegional.”.

20.Agrégaseenelincisosegundodelartículo35,acontinuacióndelpuntofinal,quepasaaserpuntoyseguido,lasiguienteoración:“Tampocopodrándivulgarelcontenidodeningúnprocesodefiscalizaciónrealizadoenconformidadalasleyestributarias,destinadoadeterminarobligacionesimpositivasoasancionarauncontribuyente.”.

21.Agrégaseelsiguienteincisosegundoenelartículo36bis:

“Excepcionalmente,previaautorizacióndelServicio,loscontribuyentespodránpresentardeclaracionesrectificatoriastambiénenlosprocedimientosadministrativosaqueserefierenlosartículos6°,letraB,N°5y123bis.EnloscasosenqueelcontribuyentepresenteunarectificaciónelServiciodeberá,asolicituddeéste,certificarquelasdiferenciasenlosmontosimpuestosseencuentransolucionadas.”.

22.Introdúcenselassiguientesmodificacionesenelincisofinaldelartículo56:

a)Elimínaselaexpresión“,asujuicio,”.b)Agrégase,luegodelpuntofinal,quepasaaserpuntoyseguido,lasiguienteoración:“Para

rechazarlasolicituddecondonacióntotalenestoscasos,elDirectorRegionaldeberáemitirunaresolucióndondefundadamenteseñalelasrazonesporlasquesetratadeunacausaimputablealcontribuyente.”.


“Artículo59.-Dentrodelosplazosdeprescripción,elServiciopodrállevaracaboprocedimientosdefiscalizaciónyrevisióndedeclaracionesdeloscontribuyentes.Sinembargo,elServicionopodráiniciarunnuevorequerimiento,nidelmismoejercicionienlosperiodossiguientes,respectodepartidasohechosqueyahansidoobjetodeunprocedimientodefiscalización,salvoquesetratedeunnuevorequerimientoporelmismoperíodo,olosperiodossiguientes,sidichonuevorequerimientotieneporobjetounprocedimientodefiscalizaciónreferidoahechosoimpuestosdistintosdelosquefueronobjetodelrequerimientoanterior.ParaestosefectosseconsiderarácomounprocedimientodefiscalizaciónaqueliniciadoformalmenteporelServiciomedianteunacitaciónconformealartículo63,excluyendorevisionesiniciadasporotrosmedios,salvoquelarevisiónconcluyaformalmenteconunarectificación,giro,liquidación,resoluciónocertificaciónqueacepteloshechosopartidasobjetodelarevisión.TambiénelServiciopodrárealizarunnuevorequerimientosiaparecennuevosantecedentesquepuedandarlugaraunprocedimientoderecopilacióndeantecedentesaqueserefiereelnúmero10delartículo161;oalaaplicacióndeloestablecidoenelartículo4bis,4ter,4quáter,4quinquies;oalaaplicacióndelartículo41Go41HdelaLeysobreImpuestoalaRenta;oquedichosnuevosantecedentesseobtenganenrespuestaasolicitudesdeinformaciónaalgunaautoridadextranjera.CuandoseinicieunafiscalizaciónmedianterequerimientodeantecedentesquedebanserpresentadosalServicioporelcontribuyente,sedispondrádelplazomáximodenuevemeses,contadodesdequeelfuncionarioacargodelafiscalizacióncertifiquequetodoslosantecedentessolicitados





hansidopuestosasudisposiciónpara,alternativamente,citarparalosefectosreferidosenelartículo63,liquidaroformulargiros,cuandocorresponda,obiendeclararsielcontribuyenteasílosolicitaquenoexistendiferenciasderivadasdelprocesodefiscalización.Elfuncionarioacargotendráelplazode10días,contadosdesdequerecibiólosantecedentessolicitadospararealizardichacertificación.

Elplazoseñaladoenelincisoanteriorparacitar,liquidaroformulargirosserádedocemeses,enlossiguientescasos:

a)Cuandoseefectúeunafiscalizaciónenmateriadepreciosdetransferencia.b)Cuandosedebadeterminarlarentalíquidaimponibledecontribuyentesconventasoingresos

superioresa5.000unidadestributariasmensualesal31dediciembredelañocomercialanterior.c)Cuandoserevisenlosefectostributariosdeprocesosdereorganizaciónempresarial.d)Cuandosereviselacontabilizacióndeoperacionesentreempresasrelacionadas.

Si,dentrodelosplazosseñaladoslaunidaddelServicioquellevaacabounprocesodefiscalizaciónrespectodeundeterminadoimpuestodetectadiferenciasimpositivasporotrosconceptos,deberáiniciarseunnuevorequerimientooactuacióndefiscalizaciónporlaunidaddelServiciocompetente.Entalcaso,deberánotificarseconformeconlasreglasgeneralesalcontribuyenteindicandoconclaridadyprecisiónsobreelcontenidoyalcancedelanuevarevisión,resguardandoasísuderechocontenidoenelnúmero4delartículo8bis.

Elplazoseráde18meses,ampliablemedianteresoluciónfundadaporunasolavezporunmáximode6mesesmásenloscasosenqueserequierainformaciónaalgunaautoridadextranjeraoenaquelloscasosrelacionadosconunprocesoderecopilacióndeantecedentesaqueserefiereelnúmero10delartículo161.Igualnormaseaplicaráenloscasosaqueserefierenlosartículos4°bis,4°ter,4°quátery4°quinquies,ylosartículos41Gy41HdelaLeysobreImpuestoalaRenta.

VencidoslosplazosestablecidosenesteartículosinqueelServiciohayanotificadounacitaciónenlostérminosdelartículo63,unaliquidaciónogiro,segúncorresponda,elServicio,apeticióndelcontribuyente,certificaráqueelprocesodefiscalizaciónhafinalizado.”.

24.Reemplázaseelartículo59bisporelsiguiente:

“Artículo59bis.-Conelpropósitodeasistiraloscontribuyentesyprevenirelincumplimientotributariooriginadoenactuacionesuomisionesdelpropiocontribuyenteodeterceros,elServiciopodrásolicitarlacomparecenciadeloscontribuyentesqueseencuentrenenlassituacionesqueseseñalanacontinuación,lasquepodráncomparecerpersonalmenteorepresentadas:

a)PresenteninconsistenciastributariasrespectodelosdatosregistradosenelServicioorespectodeinformaciónproporcionadaporterceros,pormontossuperioresa2.000unidadestributariasmensualesdurantelosúltimos36meses,exceptoaquelloscontribuyentesqueseencuentrancumpliendoconveniosdepagoanteelServiciodeTesorerías.

b)Incurranreiteradamenteenlasinfraccionesestablecidasenlosnúmeros6,7o15delartículo97.Paraestosefectos,seentenderáqueexistereiteracióncuandosecometandosomásinfraccionesenunperíodoinferioratresaños.

c)ConbaseenlosantecedentesenpoderdelServiciosedeterminefundadamentequeelcontribuyentenomantienelasinstalacionesmínimasnecesariasparaeldesarrollodelaactividadogirodeclaradoanteelServiciooqueladirección,correoelectrónico,númeroderoldeavalúodelapropiedadoteléfonodeclaradosparalaobtenciónderolúnicotributario,larealizacióndeuniniciodeactividadesolainformacióndeunamodificación,conformeconlosartículos66,68y69,segúncorresponda,seandeclaradosfundadamentecomofalsosoinexistentes.

d)QueelcontribuyenteestéformalizadooacusadoconformealCódigoProcesalPenalpordelitotributariooseacondenadoporestetipodedelitosmientrascumplasupena.

Enestoscasos,elServiciodeberánotificaralcontribuyenteconformeconlasreglasgeneraleseindicardetalladamentelasrazonesporlasquesesolicitalacomparecencia,elplazoparacomparecer,elfuncionarioacargodelaactuaciónylosdemásantecedentesquepermitanalcontribuyenteactuarenformainformada.Encasoqueelcontribuyentenocomparezcao,sicomparece,noaclarelasmateriasespecíficasseñaladasporelServicio,sedictaráunaresoluciónfundadadandocuentadelhecho.”.

25.Modifícaseelartículo60,delasiguienteforma:

a)Reemplázaseenelincisoprimerolafrasequeiniciacon“,sinperjuiciodenotificar,conformealasreglasgenerales”hastaelpuntofinal,por“conformealoestablecidoenelartículo33.”.

b)Elimínaseelincisosegundo.

26.Agrégaseelsiguienteincisofinal,nuevo,enelartículo60bis:





“Lafacultadestablecidaenesteartículosólopermitiráelexamendelosregistrosylibrosseñaladosenelincisoprimero,excluyendo,entodocaso,informaciónsujetaasecretocomercialoempresarial,entendiendo,paraestosefectos,quedichainformaciónesaquellaquenoestádisponibleparaelpúblicoengeneralyqueesfundamentalparalaproducción,distribución,prestacióndeserviciosocomercialización,siemprequenoformenpartedelosreferidosregistrosylibros.Enningúncasoelejerciciodelasfacultadesestablecidasenesteartículopodráafectarelnormaldesarrollodelasoperacionesdelcontribuyente.”.

27.Reemplázaseelartículo60terporelsiguiente:

“Artículo60ter.-ElServicio,porresoluciónfundada,podráautorizaroexigirlautilizacióndesistemastecnológicosdeinformaciónquepermitanelcontroltributariodeactividadesocontribuyentesdesectoresespecíficos,talescomosellosdigitalesosellosoidentificacionesimpresas.

Paraestosefectos,elMinisteriodeHacienda,mediantedecretosupremo,estableceráenunanormageneraleltipodeactividadesosectoresdecontribuyentessujetosalaexigenciadeimplementaryutilizarlosreferidossistemas,cuyaespecificacióndebeestarsuficientementedescrita,contarcondisponibilidadynoimplicarunaobligacióndedifíciluonerosocumplimiento.EnelejerciciodeestafacultadelMinisteriopodrádisponerlaexigenciagradualdelossistemas,considerando,porejemplo,eltipodeactividadosectordecontribuyentes,disponibilidadodificultadesdecumplimiento.

ElServiciodeberánotificaralcontribuyentesobreeliniciodeunprocedimientodestinadoaexigirlautilizacióndetalessistemasdecontrolinformático,conalmenosdosmesesdeanticipaciónalanotificacióndelacitadaresolución.

Loscontribuyentesdispondrándelplazodeseismeses,contadosdesdelanotificacióndelaresolución,paraimplementaryutilizarelsistemarespectivo.ElServiciopodrá,apeticióndelcontribuyente,prorrogarelplazohastaporseismesesmásencasoscalificados.

Enningúncasoelejerciciodelasfacultadesestablecidasenesteartículopodráafectarelnormaldesarrollodelasoperacionesdelcontribuyente.

LaDirecciónpodrácelebraracuerdosvoluntariosconagrupacionesoasociacionesdecontribuyentesparalautilizacióndesellosomecanismosquepermitanpromoverelcumplimientotributario.

Elincumplimientodelaobligacióndeutilizarestossistemasoimpediroentrabarlarevisióndesucorrectousoserásancionadodeconformidadalnúmero6°delartículo97.”.

28.Reemplázaseenelincisodécimodelartículo60quinquieslapalabra“sexto”por“octavo”.29.Incorpóraseelsiguienteartículo65bis:

“Artículo65bis.–LaunidaddelServicioquerealiceunrequerimientodeacuerdoalodispuestoenelartículo59,ounacitaciónsegúnlodispuestoenelartículo63,serácompetenteparaconocerdetodaslasactuacionesdefiscalizaciónposteriores,relacionadascondichorequerimientoocitación.”.

30.Agrégaseenelartículo66elsiguienteincisosegundo:

“LainscripciónenelRolÚnicoTributarioserealizarámediantelacarpetatributariaelectrónicadeacuerdoaloestablecidoenelartículo68.”.

31.Modifícaseelartículo68delmodoquesigue:

a)Reemplázanselosincisoscuartoyquintoporlossiguientes:

“LadeclaracióninicialseharáenunacarpetatributariaelectrónicaqueelServiciohabilitaráparacadacontribuyentequeincluiráunformulariocontodosloscamposrequeridosparaelenrolamientodelcontribuyenteencadaunodelosregistrosenquedebainscribirse.Juntoconcompletarelformularioindicadoprecedentemente,elcontribuyentequerealizaladeclaracióninicialdeberáadjuntarenlacarpetatributariaelectrónicalosantecedentesrelacionadosconeliniciodeactividades.Medianteestadeclaracióninicialelcontribuyentecumplirácontodaslasobligacionesdeinscripciónquecorrespondan,sinnecesidaddeotrostrámites.Paraestosefectos,elServicioprocederáainscribiralcontribuyentequerealizaladeclaracióninicialentodoslosregistrospertinentes.Tratándosedeunaempresaindividual,sedeberácomunicarademáslosactivosrelevantesdelempresarioqueseincorporanalgirodelaempresaindividual,segúnlodetermineelServiciomedianteresolución.

LoscontribuyentesdeberáncomunicaralServicio,atravésdelacarpetatributariaelectrónica,cualquiermodificaciónalainformacióncontenidaenelformulariodeiniciodeactividadesdentrodelplazodedosmesescontadosdesdequeseefectúelamodificaciónrespectivao,sifueraprocedente,desdelafechadelainscripciónrespectivaenelRegistrodeComerciocorrespondiente,adjuntandoenlacarpetatributariaelectrónicalosantecedentesquedancuentadelamodificación.Lacarpetatributariaelectrónicacontendráunformularioconloscamposrequeridosparalaactualizacióndelos





registros.Conformeloanterior,elcontribuyentecumplirácontodaslasobligacionesdeactualizacióndeinformaciónquelecorrespondan,sinnecesidaddeotrostrámites,debiendoelServicioactualizartodoslosregistrosquecorrespondaneincorporarlosantecedentesalareferidacarpeta.”.

b)Agréganselossiguientesincisossextoadécimo:

“Delamismaformaindicadaenelincisoprecedente,conigualesfinesyenelmismoplazo,loscontribuyentesdeberáncomunicaralServiciolasmodificacionesderepresentanteslegalesoconvencionalesconpoderesgeneralesdeadministración;modificacionesdecapital,acuerdosdeparticipaciónenlasutilidadesdistintaalaparticipaciónenelcapitalsocialyseriesdeaccionesqueotorguenderechosparaelpagopreferentededividendos;modificacióndelossocios,accionistasocomuneros;fusiones,incluyendoaquellaqueseproduceporlareunióndelatotalidaddelaparticipacióndeunasociedad;divisiones;y,transformacionesoconversióndeunempresarioindividualenunasociedad.

Laobligacióndeinformarlasmodificacionesdeaccionistasnoregiráparasociedadesanónimasabiertas,sinperjuiciodeinformarseentodocasoloscambiosdecontroladoresenlosmismosplazosseñalados.

Tratándosedecontribuyentesquedesarrollensuactividadeconómicaenunlugargeográficosincoberturadedatosmóvilesofijosdeoperadoresdetelecomunicacionesquetenganinfraestructura,osinaccesoaenergíaeléctricaoenunlugardecretadocomozonadecatástrofeconformealalegislaciónvigente,noestaránobligadosadarladeclaracióndeiniciodeactividades,odeactualizarlainformaciónmediantelacarpetaelectrónica,pudiendosiempreoptarporhacerloenlasoficinasdelServiciooenlospuntosdeatenciónqueésteseñalemedianteresolución.

Lasentidadessinpersonalidadjurídicaestaránsujetasalasmismasobligacionesyprocedimientosencasoqueresultenaplicablesatravésdesurespectivoadministrador.

Elincumplimientodelaobligacióndeinformaciónestablecidaenesteartículoserásancionadoconformealnúmero1°delartículo97.”.

32.Incorpóranselassiguientesmodificacionesenelartículo69:

a)Reemplázaseelincisoprimeroporelsiguiente:

“Artículo69.-Todocontribuyenteque,porterminacióndesugirocomercialoindustrial,odesusactividades,dejedeestarafectoaimpuestos,deberádaravisoalServicioatravésdelacarpetatributariaelectrónicadelcontribuyente,queincluiráunformularioquecontendrálasenunciacionesrequeridasparainformarlaterminacióndesusactividades,adjuntandoenlacarpetatributariaelectrónicasubalancedetérminodegiroylosantecedentesparaladeterminacióndelosimpuestosquecorrespondan,ademásdelosqueestimenecesariosparadarcuentadeltérminodesusactividades,ydeberápagarelimpuestocorrespondientedeterminadoalafechadelbalancefinal,dentrodelosdosmesessiguientesalafechadetérminodesugiroodesusactividades.Medianteestadeclaraciónelcontribuyentecumplirácontodaslasobligacionesquelecorrespondan,sinnecesidaddeotrostrámitesyelServicioprocederáaactualizarlainformaciónentodoslosregistrosqueprocedan.Unavezpresentadoelavisodetérminodegirooactividadesenlaformaseñaladaprecedentemente,elServiciotendráunplazodeseismesesparagirarcualquierdiferenciadeimpuestosycertificareltérminodegiro.EncasoqueelServicionosepronuncieeneseplazo,seentenderáaceptadaladeclaracióndelcontribuyentesalvoqueelServiciotomeconocimientodenuevosantecedentesquemodifiquenladeterminacióndeimpuestosdelcontribuyente,oqueelcontribuyentepresenteantecedentesadicionalesquenohayatenidoadisposiciónalmomentoderealizarladeclaración,oseestablezcamedianteresoluciónfundadaqueladeclaraciónesmaliciosamentefalsa.Elplazoparaefectuarlarevisióndelosnuevosantecedentesserádetresmeses,contadodesdequesetomeconocimientodeellos.SielServicionosepronunciadentrodelosplazosseñalados,procederálodispuestoenlosartículos59y200.”.

b)Intercálanselossiguientesincisossegundoytercero,nuevos,pasandolosactualesincisossegundoyterceroasercuartoyquintorespectivamente:

“Tratándosedecontribuyentesquedesarrollensuactividadeconómicaenunlugargeográficosincoberturadedatosmóvilesofijosdeoperadoresdetelecomunicacionesquetieneninfraestructura,osinaccesoaenergíaeléctricaoenunlugardecretadocomozonadecatástrofeconformealalegislaciónvigente,noestaránobligadosaefectuarladeclaracióndetérminodeactividadesmediantelacarpetaelectrónica,pudiendosiempreoptarporhacerloenlasoficinasdelServiciooenlospuntosdeatenciónqueésteseñalemedianteresolución.

Aceptadaoteniéndoseporaceptadaladeclaracióndetérminodeactividadesformuladaporelcontribuyente,elServicioquedaráinhibidodeplenoderechoparaejercerulterioresrevisionesofiscalizaciones,debiendonotificaralcontribuyenteelcierredefinitivodelprocedimientodentrodelplazode15días.”.





c)Reemplázaseenelincisosegundo,quehapasadoaserincisocuarto,laoraciónquesigueacontinuacióndelúltimopuntoyseguido,porlasiguiente:“Noobstante,laobligacióndeinformaralServiciodedichasmodificacionesatravésdelacarpetaelectrónicaconformeconelartículo68,lasempresasquesedisuelvendeberánefectuarunbalancedetérminodegiroalafechadesudisoluciónylassociedadesquesecreenosubsistan,pagarlosimpuestoscorrespondientesdelaLeydeImpuestoalaRentacontenidaenelartículo1°deldecretoley824de1974,dentrodelplazoseñaladoenelincisoprimero,ylosdemásimpuestosdentrodelosplazoslegales,sinperjuiciodelaresponsabilidadporotrosimpuestosquepudieranadeudarse.”.

d)Elimínaseenelincisotercero,quehapasadoaserquinto,lapalabra“social”.e)Elimínaseelincisocuarto,pasandolosactualesincisosquinto,sexto,séptimoyoctavoaser

incisossexto,séptimo,octavoynoveno,respectivamente.f)Reemplázaseenelincisooctavo,quehapasadoasernoveno,lodispuestoacontinuacióndel

primerpuntoseguido,queempiezacon“Dicharesolución”yhastaelpuntofinal,porlassiguientesoraciones:“Dicharesoluciónpodráserrevisadaconformealodispuestoenelnúmero5°.-delaletraB.-delincisosegundodelartículo6°oconformelodispuestoenelartículo123bis,sinperjuiciodepoderreclamarconformeconelartículo124delaresoluciónquesedicteendichoprocedimiento.ElServicioagregaráenlacarpetatributariaelectrónicadelcontribuyentelosantecedentesdelcasoincluyendolaconstanciadenotenerelcontribuyentedeudatributariavigente,enlaformayplazosseñaladosenelartículo21.”.

33.Agrégaseenelartículo98,acontinuacióndelpuntofinal,quepasaaserpuntoyseguido,lassiguientesoraciones:“Tratándosedepersonasjurídicas,seránsolidariamenteresponsableselgerentegeneral,administradoroquienescumplanlastareasdeéstos,ylossociosaquienescorrespondadichocumplimiento,perosóloenelcasoquehayanincurridopersonalmenteenlasinfracciones.Seentenderáqueincurrenpersonalmenteenlasinfraccionesquieneshayantomadoparteenlaejecucióndelhecho,seadeunamanerainmediataydirecta,seaimpidiendooprocurandoimpedirqueseevite,oquienes,concertadosparasuejecución,facilitanlosmediosconquesellevaaefectoelhechoolopresenciansintomarparteinmediataenél.”.

34.Intercálaseenelartículo99,entrelapalabra“cumplimiento”yelpuntofinal,elsiguientetexto:“,perosóloenelcasoquehayanpersonalmenteincurridoenlasinfracciones.Seentenderáqueincurrenpersonalmenteenlasinfraccionesquieneshayantomadoparteenlaejecucióndelhecho,seadeunamanerainmediataydirecta,seaimpidiendooprocurandoimpedirqueseevite,oquienes,concertadosparasuejecución,facilitanlosmediosconquesellevaaefectoelhechoolopresenciansintomarparteinmediataenél”.

35.Introdúcenselassiguientesmodificacionesenelincisoprimerodelartículo100bis:

a)Reemplázaselapalabra“La”,queantecedea“personanatural”porlasiguientefrase:“Conexcepcióndelcontribuyente,queseregiráporlodispuestoenlosartículos4°bisysiguientes,la”.

b)Reemplázaseelpuntofinalporunacomay,acontinuación,agrégaselasiguientefrase:“salvoqueexistareiteraciónrespectodelmismodiseñooplanificación,encuyocasolamultanopodrásuperarlas250unidadestributariasanuales,considerandoelnúmerodecasos,cuantíadetodoslosimpuestoseludidosylascircunstanciasmodificatoriasderesponsabilidaddescritasenlosartículos110,111y112.”.

36.Incorpóraseelsiguienteartículo111bis:

“Artículo111bis.-Enlosprocesoscriminalesgeneradosporinfraccióndelasdisposicionestributarias,laimposicióndelmontodelamultainferioralseñaladoenesteCódigo,conformealartículo70delCódigoPenal,sóloprocederácomprobándoseunefectivooconsiderableresarcimientoalperjuiciofiscalcausado,entendiéndoseparaestosefectoselpagode,almenos,el50%delmontodelimpuestoadeudado,debidamentereajustadoalafechadelpago.Loestablecidoenesteartículoaplicarátambiénparaaceptarlaprocedenciadeacuerdosreparatorios.”.

37.Agrégaseenelincisoprimerodelartículo120,entrelaspalabras“recursosdeapelación”y“quesededuzcan”,laspalabras“ycasaciónenlaforma”.

38.Agréganseenelincisoprimerodelartículo123bislassiguientesletrasd),e)yf):

“d)ElDirectorRegionalpodrádelegarlafacultaddeconoceryresolverlasreposicionesadministrativasaqueserefiereesteartículoenlosfuncionariosquedetermine,incluyendolafacultaddecorregirdeoficiooapeticióndepartelosviciosoerroresmanifiestosenquehayaincurridoelactoimpugnado.

Laresoluciónquesepronunciesobrelareposiciónadministrativapodrádisponerlacondonacióndemultaseintereses,deacuerdoconlaspolíticasdecondonaciónfijadasconformealartículo207.





e)Durantelatramitacióndelareposiciónadministrativadeberádarseaudienciaalcontribuyenteparaquedigalopropioasusderechosyacompañeadichaaudiencialosantecedentesrequeridosqueseanestrictamentenecesariospararesolverlapetición.

f)Lapruebarendidadeberáapreciarsefundadamente.”.

39.Agrégaseenartículo124elsiguienteincisoquinto:

“Laresoluciónquecalificalasdeclaraciones,documentos,librosoantecedentescomonofidedignosconformealincisosegundodelartículo21seráreclamableconjuntamenteconlaresolución,liquidaciónogiroenqueincida.”.

40.Agrégaseenelincisocuartodelartículo130,acontinuacióndelpuntofinal,quepasaaserpuntoyseguido,lasiguienteoración:“Estalimitaciónnocomprendelassentenciasdefinitivasdeprimerainstancia,lascualesconformeconelincisofinaldelartículo1delaleyN°20.322,deberánserpublicadasporlaUnidadAdministradoradelTribunalymantenerseadisposiciónpermanentedelpúblicoenelsitioelectrónicodelosTribunalesTributariosyAduaneros.”.


a)Agrégaseenelincisoprimero,acontinuacióndelpuntofinal,quepasaaserpuntoyseguido,lassiguientesoraciones:“Si,conlosargumentosyantecedentespresentadosenelreclamo,elServicioconcluyequelasalegacionesdelreclamantedesvirtúanelactoimpugnado,ensucontestaciónpodráaceptarllanamentelapretensióncontrariaentodooparte,segúncorresponda.Sielallanamientofueretotal,elTribunalTributarioyAduanero,citaráalaspartesaoírsentenciasinmástrámite.Envirtuddeestaaceptación,elServicionopodrásercondenadoencostas.”.

b)Agrégaseenelincisocuarto,luegodelpuntofinal,quepasaaserpuntoyseguido,lasiguienteoración:“ElServicioyelcontribuyentedeberánacreditarsusrespectivaspretensionesdentrodelprocedimiento.”.

c)Elimínanselosincisosduodécimoydécimotercero.d)Intercálaseenelincisodécimoquinto,quepasaaserdecimotercero,antesdelsegundopunto

yseguido,lafrase“y,asimismo,elrazonamientológicoyjurídicoparallegarasuconvicción”.e)Agrégaseelsiguienteincisofinalnuevo:

“Enlosreclamosquerecaigansobrelaresoluciónquecalificalasdeclaraciones,documentos,librosoantecedentescomonofidedignosconformealincisoquintodelartículo124,elTribunalTributarioyAduaneropodrádejarsinefectolarespectivaresoluciónporfaltadefundamentación.”.

42.Modifícaseelartículo132bisdelasiguienteforma:

a)Intercálaseelsiguienteincisotercero,nuevo,pasandoelactualterceroaserincisocuarto,yasísucesivamente:

“Noobstanteloseñaladoenelartículo132,elTribunalTributarioyAduaneroqueestéactualmenteconociendodelasunto,deoficiooapeticióndeparte,podrállamaralasmismasaconciliaciónencualquierestadodeljuiciotramitadoanteellos.”.

b)Reemplázaseelincisoquinto,quepasaasersexto,porlossiguientesdosincisos:

“Sobrelasbasesdearregloylaconciliaciónefectuadaconformealosincisosanteriores,yenlamismaaudiencia,deberápronunciarseelabogadoquerepresentealServicio,quienpodráaceptarlaorechazarla.LadecisióndelabogadoquerepresentealServicio,cuandoconsistaenaceptarlaconciliación,totaloparcial,deberácontenerlosfundamentosdehechoydederechoenquesebasaylascondicionesdedichaaceptación.

ElDirector,medianteresoluciónfundada,estableceráloscriteriosgeneralesparaaceptarlasbasesdearregloparaunaconciliaciónefectuadaconformealosincisosanteriores.”.

43.Agrégaseelsiguienteartículo132ter:

“Artículo132ter.-Sinperjuiciodelodispuestoenlosartículosprecedentes,trabadalalitisyexistiendounagestiónpendiente,elreclamantepodráocurriranteelDirector,porunasolavez,paraproponerlasbasesdeunavenimientoextrajudicialsujetoalasmismasreglasylimitacionesdispuestasenelartículoanteriorparalaconciliación.Paraestosefectos,noseránecesariodesistirsedelreclamo.

Recibidalapropuesta,elDirectorresolverálostérminosenque,asujuicioexclusivo,correspondeaprobarelavenimiento,totaloparcial,conteniendolosfundamentosdehechoydederechoenquese





basaylascondicionesdelmismo.PrevioaresolverelDirectorsolicitaráuninformequedeberáserelaboradoysuscritoporlossubdirectoresnormativo,jurídicoydefiscalización.

ElDirectordeberáresolversobreelavenimientodentrodeloscuarentadíassiguientesalapresentacióndelapropuestaefectuadaporelreclamante.Encasodenoresolverdentrodedichoplazo,seentenderáquerechazalasbasesdearregloyelavenimientoextrajudicial.

Resueltofavorablementeelavenimientoextrajudicial,totaloparcial,seprocederáalevantarunactafirmadaporlaspartes,lacualseráautorizadaporeltribunalcompetente.Elactadeberácontenerlostérminosdelarreglo,asícomounaestrictarelacióndelosantecedentesdehechoydederechoenquesefunda.

ElServiciomantendráensusitioweb,lanóminadelosjuiciosaquesehayapuestotérminoconformeconesteartículo,identificadosporsunúmeroderolypartereclamante.Adicionalmente,elServiciopublicaráensusitioweblosantecedentesgeneralesquepermitanunadecuadoentendimientodecadaavenimientoextrajudicialacordadoylosantecedentesdederechoenquesefunda.”.

44.Modifícaseelincisoprimerodelartículo133delasiguienteforma:

a)Reemplázaselaconjunción“e”quesiguealaexpresión“artículo137”porunacoma.b)Reemplázaselaexpresión“,segundoyfinal”por“ytercero”.c)Incorpórase,entrelasexpresiones“artículo139”y“,sóloserán”,lasiguiente:“eincisoprimero

delartículo140”.



“Artículo139.-Contralaresoluciónquedeclareinadmisibleunreclamoohagaimposiblesucontinuación,podráninterponerselosrecursosdereposiciónydeapelación,enelplazodequincedíascontadodesdelarespectivanotificación.Deinterponerseapelación,deberáhacersesiempreensubsidiodelareposiciónyprocederáenelsoloefectodevolutivo.Elrecursodeapelaciónsetramitaráencuentayenformapreferente.”.

b)Elimínanselosincisossegundoytercero,actuales.c)Incorpóraseelsiguienteincisofinal,nuevo:

“Asimismo,procederáelrecursodecasaciónencontradelassentenciasinterlocutoriasdesegundainstanciaquepongantérminoaljuicioohaganimposiblesucontinuación.”.


“Artículo140.-Contralasentenciaquefalleunreclamopodráninterponerselosrecursosdeapelaciónycasaciónenlaforma,dentrodelplazodequincedíascontadosdesdelafechadesunotificación.Encasoquesededuzcanambosrecursos,estosseinterpondránconjuntamenteyenunmismoescrito.

Eltérminoparainterponerelrecursodeapelaciónycasaciónenlaformanosesuspendeporlasolicituddeaclaración,agregaciónorectificaciónquesededuzcadeacuerdoconelartículo138.”.

47.Modifícaseelartículo143enelsiguientesentido:


“Artículo143.-Elrecursodeapelacióncontralasentenciadefinitivasetramitarápreviavistadelacausaynoseránecesarialacomparecenciadelaspartesensegundainstancia.”.

b)Elimínanselosincisosegundoytercero.


“Artículo144.-ElreclamanteoelServiciopodráninterponerlosrecursosdecasaciónenelfondoyenlaformaencontradelfallodesegundainstancia.

Ademásdeloestablecidoenelartículo767delCódigodeProcedimientoCivil,elrecursodecasaciónenelfondoprocederáencontradesentenciasqueinfrinjanlasnormassobreapreciacióndelapruebaconformealasreglasdelasanacrítica,siemprequedichainfraccióninfluyasustancialmenteenlodispositivodelfallo.”.






“Artículo145.-LosrecursosdecasaciónsesujetaránalasreglascontenidasenelTítuloXIXdelLibroTercerodelCódigodeProcedimientoCivil.Paraestosefectos,serántrámitesesenciales,segúncorrespondan,losmismosqueestableceelCódigodeProcedimientoCivil.

Sinperjuiciodeloanterior,enlosjuiciossobrereclamacionestributariasnoregirálalimitacióncontenidaenelincisosegundodelartículo768delCódigodeProcedimientoCivil.”.

50.Reemplázaseenelincisosegundodelartículo156lafrase“alasreglasdelasanacrítica”por“aloestablecidoenelincisodecimotercerodelartículo132”.

51.Modifícaseelnúmero5°delartículo161delasiguienteforma:

a)Enelpárrafoprimero:

i.Reemplázaselafrase“procederáelrecurso”por“procederánlosrecursos”.ii.Reemplázaseelnúmero“139”por“140”.

b)Reemplázaseenelpárrafosegundolosvocablos“alartículo”porlafrase“alosartículos144y”.


a)Intercálaseenelincisoprimero,acontinuacióndelacomaquesiguealguarismo“97”,lafrasesiguiente:“enlaprimerapartedelincisocuartodelartículo62ter”.

b)Intercálaseenelnúmero2°,acontinuacióndelacomaquesiguealguarismo“97”,lafrase:“laprimerapartedelincisocuartodelartículo62ter”.

c)Reemplázaseenelnúmero3°laspalabras“14ter”por“14letraD)N°8”.


a)Reemplázaseenelincisosegundolafrase“quesedeterminaránpordichoServicio”porlasiguiente:“ciñéndoseestrictamentealaspolíticasdecondonaciónfijadasconformealartículo207”.

b)Agrégaseelsiguienteincisoquinto,nuevo,pasandoelactualincisoquintoasersexto,yasísucesivamente:

“Mientraselconveniodepagoseencuentrevigente,elServiciodeTesoreríaspodrádeterminarquesecondonen,totaloparcialmente,losinteresesmoratoriosaqueserefiereelartículo53ylasmultasdelosnúmeros2y11delartículo97,quesedevenguendurantelavigenciadelconvenio,ciñéndoseestrictamentealaspolíticasseñaladasenelincisosegundoprecedente.”.

54.Agrégaseelsiguienteartículo206:

“Artículo206.-Laobligacióndereservaestablecidaenelartículo35uotrasleyestributarias,semantendrárespectodelosfuncionariosdelServiciodeImpuestosInternosydelServiciodeTesoreríasinclusodespuésdehabercesadoensusfunciones.Deestaforma,siunexfuncionariodedichosserviciosvulneralaobligacióndereserva,seleaplicaráunamultaequivalentealdañoproducido,incrementadaenlacantidadquecorrespondaacualquierpago,promesaorecompensaquesehubiererecibidoacambiodelactoquevulneralareserva.LamultaseráaplicableunavezqueseencuentrefirmeyejecutoriadalasentenciadictadaporelTribunalTributarioyAduaneroconformealprocedimientoalqueserefiereelartículo161.Enlosmismostérminosseñaladosyconformealmismoprocedimientoseránsancionadaslaspersonasoentidadesquedirectamenteparticipenenactosdestinadosatrasgredirlaobligaciónestablecidaenesteartículo.LodispuestoenesteartículonoafectarálalibertaddeinformarejercidaenlostérminosestablecidosenlaleyNº19.733,sobrelibertadesdeopinióneinformaciónyejerciciodelperiodismo.”.

55.Agrégaseelsiguienteartículo207:

“Artículo207.-CorresponderáalMinisteriodeHaciendafijarunreglamento,mediantedecreto,previacircularconjuntadelServiciodeImpuestosInternosydelServiciodeTesorerías,sobrelaspolíticasdecondonaciónalascualesdeberánceñirseestrictamentelosreferidosServiciosenelejerciciodesusfacultadeslegalesdecondonación.”.

Artículo segundo.-IntrodúcenselassiguientesmodificacionesenlaLeysobreImpuestoalaRenta,contenidaenelartículo1°deldecretoleyN°824,de1974:





1.Incorpóranselassiguientesmodificacionesenelartículo2°:

a)Reemplázaseenelnúmero1lafrase“perciban,devenganoatribuyan”por“percibanodevenguen”.

b)Reemplázaseelnúmero2porelsiguiente:

“2.-Por“rentadevengada”,aquéllasobrelacualsetieneuntítulooderecho,independientementedesuactualexigibilidadyqueconstituyeuncréditoparasutitular.”.

c)Agrégaseelsiguientenúmero10:

“10.-“Porcapitalpropiotributario”,elconjuntodebienes,derechosyobligaciones,avalorestributarios,queposeeunaempresa.Dichocapitalpropiosedeterminarárestandoaltotaldeactivosquerepresentanunainversiónefectivadelaempresa,elpasivoexigible,ambosavalorestributarios.Paraladeterminacióndelcapitalpropiotributariodeberánconsiderarselosactivosypasivosvaloradosconformealoseñaladoenelartículo41,cuandocorrespondaaplicardichanorma.

Tratándosedeunaempresaindividual,formaránpartedelcapitalpropiotributariolosactivosypasivosdelempresarioindividualquehayanestadoincorporadosalgirodelaempresa,debiendoexcluirselosactivosypasivosquenooriginenrentasgravadasenlaprimeracategoríaoquenocorrespondanalgiro,actividadesonegociosdelaempresa.”.

d)Agrégaseelsiguientenúmero11:

“11.-Por“impuestosfinales”,losimpuestosglobalcomplementarioyadicionalestablecidosenestaley.”.

e)Agrégaseelsiguientenúmero12:

“12.-Por“establecimientopermanente”,unlugarqueseautilizadoparalarealizaciónpermanenteohabitualdetodoopartedelnegocio,girooactividaddeunapersonaoentidadsindomicilioniresidenciaenChile,yaseautilizadoonoenformaexclusivaparaestefin,talescomo,oficinas,agencias,instalaciones,proyectosdeconstrucciónysucursales.

TambiénseconsideraráqueexisteunestablecimientopermanentecuandounapersonaoentidadsindomicilioniresidenciaenChilerealiceactividadesenelpaísrepresentadoporunmandatarioyenelejerciciodetalesactividadesdichomandatariohabitualmenteconcluyacontratospropiosdelgiroordinariodelmandante,desempeñeunrolprincipalquelleveasuconclusiónonegocieelementosesencialesdeéstossinqueseanmodificadosporlapersonaoentidadsindomicilioniresidenciaenChile.Enconsecuencia,noconstituiráestablecimientopermanentedeunapersonaoentidadsindomicilioniresidenciaenChileunmandatarionodependientenieconómicanijurídicamentedelmandante,quedesempeñeactividadesenelejerciciodesugiroordinario.

NoseconsideraráqueexisteunestablecimientopermanentesilapersonaoentidadsindomicilioniresidenciaenChilerealizaexclusivamenteactividadesauxiliaresdelnegocioogiro,oactividadespreparatoriasparalapuestaenmarchadelmismoenelpaís.”.

2.Reemplázaseelartículo4°porelsiguiente:

“Artículo4°.-Paralosefectosdeestaley,laausenciaofaltaderesidenciaenelpaísnoescausalquedeterminelapérdidadedomicilioenChilesilapersonaconserva,enformadirectaoindirecta,elasientoprincipaldesusnegociosenChile.”.

3.Intercálaseenelincisoprimerodelartículo6°,entrelapalabra“conyugal”ylacomaquelesigue,lasiguientefrase:“odelacomunidaddebienesentreconvivientescivilesqueoptaronpordichorégimen”.


a)Reemplázanseenelincisosegundolaspalabras“dela”,laprimeravezqueaparecen,por“deluso,goceo”.

b)Reemplázaseenelincisoquintolaexpresión“enelnúmero1,delaletraD.-”por“enlaletraa),delnúmero7.-”.

5.Introdúcenselassiguientesmodificacionesenelincisotercerodelartículo11:

a)Sustitúyeselapalabra“situadas”,queseencuentraacontinuacióndelafrase“Igualmente,noseconsiderarán”,porelvocablo“situados”.





b)Elimínaselafrase“,lascuotasdefondosdeinversión,regidosporlaLeydeAdministracióndeFondosdeTercerosyCarterasIndividualesy”.

c)Elimínaselapalabra“ambos”.d)Agrégasedespuésdelpuntofinal,quepasaaserpuntoyseguido,lasiguienteoración:“Las

cuotasdefondosdeinversiónycuotasdefondosmutuos,seregiránporloestablecidoenlaleyN°20.712sobreAdministracióndeFondosdeTercerosyCarterasIndividuales.”.

6.Agrégaseenelartículo13lossiguientesincisossegundoytercero:

“Porlasrentasqueprovengandeunaasociaciónocuentasenparticipaciónydecualquierencargofiduciario,segravaráalgestorconlosimpuestosdeestaley.Noobstante,encasoquesepruebelaefectividad,condicionesymontodelaparticipacióndeunpartícipeobeneficiarioqueseacontribuyentedeimpuestodeprimeracategoría,dichaparticipaciónsecomputaráparalaaplicacióndelimpuestoreferidosegúnelrégimenaplicablealcontribuyente.Porsuparte,sisepruebalaefectividad,condicionesymontodelaparticipacióndeunpartícipeobeneficiariocontribuyentedeimpuestosfinales,dichaparticipaciónsecomputaráparalaaplicacióndelimpuestoreferidoysepodráimputarcomocréditoelimpuestodeprimeracategoríaquegravólaasociaciónocuentasenparticipaciónoelencargo,conformeconelartículo14,elartículo56número3)yelartículo63.

EnlaformayplazoqueelServiciodeterminemedianteresolución,elgestordeberáinformarlossaldosinicialesyfinalesdelaparticipaciónocuentayloscréditosrespectivos.”.


“Artículo14.-Paraaplicarlosimpuestosfinalessobrelasrentasocantidadesretiradas,repartidas,remesadas,odistribuidasporlasempresassujetasalimpuestodeprimeracategoría,determinadassegúnelTítuloII,seaplicaránlassiguientesreglas:

A)Rentasprovenientesdeempresasobligadasadeclararelimpuestodeprimeracategoríasegúnrentaefectivadeterminadaconcontabilidadcompleta.

1.-Régimentributariodelospropietariosdelasempresas,afectosalosimpuestosfinales.Lospropietariosdeempresasquedeclarenelimpuestodeprimeracategoríaconbaseenrenta

efectivadeterminadaconcontabilidadcompleta,quedarángravadosconlosimpuestosfinalessobretodaslascantidadesqueacualquiertítuloretiren,lesremesen,olesseandistribuidasdesdedichasempresas,enconformidadalasreglasdelpresenteartículoylodispuestoenlosartículos54,número1;58,números1)y2);60y62delapresenteley,salvoquesetratedeingresosnoconstitutivosderenta,rentasexentasdelosimpuestosfinales,rentascontributacióncumplidaodedevolucionesdecapitalysusreajustesefectuadosdeacuerdoalnúmero7°.-delartículo17.

2.-Registrostributariosdelasrentasempresariales.Lasempresassujetasalasdisposicionesdeestaletradeberánconfeccionaraltérminodecada

ejerciciolossiguientesregistrostributarios,dondedeberánefectuarymantenerelcontroldelassiguientescantidades:

a)RegistroRAIoderentasafectasalosimpuestosfinales.Deberánregistrarlasrentasocantidadesquecorrespondanaladiferenciapositiva,entre:

i)Elvalorpositivodelcapitalpropiotributario,yii)ElsaldopositivodelascantidadesquesemantenganenelregistroREX,sumadoalvalordel

capitalaportadoefectivamentealaempresamássusaumentosymenossusdisminucionesposteriores,reajustadodeacuerdoalavariacióndelíndicedepreciosalconsumidorentreelmesanterioraaquelenqueseefectúaelaporte,aumentoodisminuciónyelmesanterioraldeltérminodelañocomercial.

Paraestosefectos,sielcapitalpropiofuesenegativo,seconsiderarácomovalorcero.Paraelcálculodeestasrentas,sesumaránalcapitalpropiotributarioquesedeterminelosretiros,

remesasodividendosefectuadosduranteelejercicio,reajustadosdeacuerdoalavariacióndelíndicedepreciosalconsumidorentreelmesanterioraaquelenqueseefectúaelretiro,remesaodistribuciónyelmesanterioraltérminodelañocomercial,yelsaldonegativodelregistroREX.

b)RegistroDDANodediferenciasentreladepreciaciónnormalylasaceleradasqueestablecenlosnúmeros5y5bis,delincisocuartodelartículo31.

Lasempresasanotaránenesteregistroladiferenciapositivaquesedetermineentreladepreciaciónaceleradaylanormaldelosbienesquesesometenadepreciaciónacelerada.Asimismo,seanotaránlosajustesquecorrespondanporcualquiercausaqueimpidacontinuardepreciandoelbien,talescomosuenajenaciónoquesehayaterminadodedepreciaraceleradamente.





Alconfeccionarelregistro,enprimertérmino,seadicionaráelremanentequeprovengadelejercicioanterior,reajustadosdeacuerdoalavariacióndelíndicedepreciosalconsumidorentreelúltimodíadelsegundomesanterioraldeiniciacióndelejercicioyelúltimodíadelmesanterioraltérminodelañocomercialrespectivo.

c)RegistroREXoderentasexentaseingresosnoconstitutivosderenta.Deberánregistrarselasrentasexentasdelosimpuestosfinales,losingresosnoconstitutivosderentaobtenidosporlaempresa,ylasrentascontributacióncumplida,asícomotodasaquellascantidadesdelamismanaturalezaquepercibaatítuloderetirosodividendosprovenientesdeotrasempresas.

Alconfeccionarelregistro,enprimertérmino,seadicionaránodeducirán,segúncorresponda,losremanentesdecadatipoderentaocantidadqueprovengandelejercicioanterior,reajustadosdeacuerdoalavariacióndelíndicedepreciosalconsumidorentreelúltimodíadelsegundomesanterioraldeiniciacióndelejercicioyelúltimodíadelmesanterioraltérminodelañocomercialrespectivo.

Deestascantidadesserebajarán,previoasuincorporaciónenesteregistro,loscostos,gastosydesembolsosimputablesalosingresosnetosdelamismanaturaleza,segúnlodispuestoenlaletrae)delnúmero1delartículo33,demaneraqueseregistraráncantidadesnetasolíquidasdisponiblesparaserretiradas,remesadasodistribuidas.Siproductodeestarebajasedeterminaunsaldonegativo,estedeberáimputarsealosremanentesdeejerciciosanterioresoalasrentasocantidadesquesedeterminenenelejerciciosiguiente,yasísucesivamente.

d)RegistroSACodesaldoacumuladodecréditos.Deberámantenerseelcontrolyregistrodelsaldoacumuladodecréditosporimpuestodeprimeracategoríaqueestablecenlosartículos56,número3),y63,yelcréditototaldisponiblecontraimpuestosfinalesestablecidoenelartículo41A,aquetendránderecholospropietariosdeestasempresas,sobrelosretiros,remesasodistribucionesafectosalosimpuestosfinales,cuandocorrespondaconformealnúmero5.-siguiente.Deberácontrolarsedemaneraseparadaaquellapartededichoscréditoscuyadevoluciónnoseaprocedentedeacuerdoalaley,encasodedeterminarseunexcedenteproductodesuimputaciónencontradelimpuestoglobalcomplementarioquecorrespondapagaralpropietario.Delmismomodo,secontrolaráenformaseparadaelcréditocontraimpuestosfinalesaqueserefiereelartículo41A.Elsaldoacumuladodecréditosestarácompuestopor:(i)elimpuestodeprimeracategoríaquehayaafectadoalaempresasobrelarentalíquidaimponibledelañocomercialrespectivo;(ii)elmontodelimpuestodeprimeracategoríaquecorrespondaalosretiros,dividendosoremesasafectosalosimpuestosfinales,quepercibadeotrasempresassujetasalasdisposicionesdeestaletraodelnúmero3delaletraD)deesteartículo,y(iii)loscréditosporimpuestospagadosenelextranjerodeacuerdoalasnormasestablecidasenelartículo41A,todosestosconceptossumadosalremanentedelosmismosqueprovengandelejercicioanterior,reajustadosdeacuerdoalavariacióndelíndicedepreciosalconsumidorentreelúltimodíadelsegundomesanterioraldeiniciacióndelejercicioyelúltimodíadelmesanterioraltérminodelañocomercialrespectivo.

Delsaldoasídeterminadoaltérminodelejerciciodeberánrebajarseaquelloscréditosqueseanasignadosalosretiros,remesasodistribucionesdelejercicioyalaspartidasdelincisosegundo,delartículo21,enlaformaestablecidaenlosnúmeros4y5siguientes.Enelcasodelaspartidasdelincisosegundodelartículo21,salvoelcasodelimpuestodeprimeracategoría,deberárebajarseatodoeventoycomoúltimaimputacióndelañocomercial,elmontodelcréditocorrespondientealimpuestodeprimeracategoríaquecorrespondasobredichaspartidas.Asimismo,enesteregistroseagregaráodeducirá,segúncorresponda,elcréditoasignadoconmotivodereorganizacióndeempresas,enlostérminosdelaletraC),deesteartículo.ElServiciodeterminarámedianteresoluciónlaformaenquedeberánllevarselosregistrosconlascantidadesqueestableceestenúmero.

3.-Liberacióndellevarciertosregistros.Contodo,quedanliberadasdellevarlosregistrosRAI,DDANyREX,lasempresasquenomantenganrentasocantidadesquedebansercontroladasenelregistroREX,razónporlacualtodoslosretiros,remesasodistribucionesquedarángravadosconlosimpuestosfinales,conderechoalcréditoacumuladoenelSAC,enlostérminosdispuestosenlosnúmeros4y5siguientes,salvoqueconsistanendevolucionesdecapitalysusreajustesefectuadosdeacuerdoalnúmero7°.-delartículo17.

Sinembargo,enelcasoqueseefectúenretiros,remesasodistribucionesconcargoalcapitalaportadoporlospropietarios,enlostérminosdelnumeralv),delnúmero4deestaletra,lasempresasdeberánreconstituirlosregistrosantesseñaladosparaelejerciciocorrespondiente,paraefectosdebeneficiarseconeltratamientotributarioqueseindicaendichonumeral.

4.-Ordendeimputaciónysusefectostributarios.Paralaaplicacióndelosimpuestosfinales,losretiros,remesasodistribucionesdelejercicio

seimputaránaltérminodelejerciciorespectivo,reajustadosdeacuerdoalavariacióndelíndicedepreciosalconsumidorentreelmesanterioraaquelenqueseefectúaelretiro,remesaodistribuciónyelmesanterioraltérminodelañocomercial,enelordencronológicoenquelosretiros,remesasodistribucionesseefectúen,hastaagotarelsaldopositivodelosregistrosRAI,DDANyREXdelnúmero2anterior,enelordenyconlosefectosqueseindicanacontinuación:





(i)Enprimerlugar,alasrentasocantidadesanotadasenelregistroRAI,afectándoseconelimpuestofinalquecorresponda.

(ii)Ensegundolugar,alasrentasocantidadesanotadasenelregistroDDANafectándoseconelimpuestofinalquecorresponda.

(iii)Entercerlugar,alosingresoscontributacióncumplida,luegoalasrentasexentasyposteriormentealosingresosnoconstitutivosderenta,anotadasenelregistroREX,lasquenoseafectaránconimpuestoalguno,considerándoseentodocasoaquellosefectuadosconcargoalasrentasexentasdelimpuestoglobalcomplementarioparaefectosdelaprogresividadqueestableceelartículo54.Enelcasoquelasrentassóloesténexentasdelimpuestoglobalcomplementario,ynodelimpuestoadicional,corresponderálatributaciónconesteúltimo.

(iv)Agotadaslascantidadesseñaladasconanterioridad,laimputaciónseefectuaráalasutilidadesdebalanceretenidasenexcesodelastributables,conformesereflejeenelbalancedelaempresaaltérminodelejerciciocomercial,afectándoseconelimpuestofinalquecorresponda.

(v)Posteriormente,agotadaslasutilidadesdebalanceretenidasenexcesodelastributables,laimputaciónseefectuaráalcapitalysusreajustes,hastalaconcurrenciadelaparticipaciónquelecorrespondaalpropietarioenelcapital.Paraestosefectos,sereajustaráelcapitalsegúnlavariacióndelíndicedepreciosalconsumidorentreelmesanterioraaquelenqueseefectúaelaporte,aumentoodisminuciónyelmesanterioraltérminodelañocomercial.Cuandolosretiros,remesasodistribucionesresultenimputadosalcapitalysusreajustes,noseafectaránconimpuestoalguno,conformealartículo17número7°.-,enlamedidaquelosretiros,remesasodistribucionesimputadasalcapitalseanformalizadoscomodisminucionesdecapitalconformealtipodeempresaquesetrate.Paratalefecto,ladisminucióndecapitaldeberáformalizarseamástardarenelmesdefebrerodelañosiguientealdelretiro,remesaodistribución.Tratándosedelempresarioindividual,parahacerusodeestaimputación,ladisminucióndecapitaldeberáinformarsealServiciodentrodelmismoplazo.

(vi)Finalmente,cualquierretiro,remesa,odistribuciónqueexcedadelascantidadesseñaladasprecedentemente,seafectaráconelimpuestofinalquecorresponda.

Elordendeimputaciónseñaladoprecedentementeessinperjuiciodelaspreferenciasespecialesdeimputaciónestablecidasenestauotrasleyes.

5.-Determinacióndelcréditoaplicablealospropietariosdelaempresa.Entodosaquelloscasosenque,enconformidadalnúmeroanterior,losretiros,remesaso

distribucionesdelaempresaresultenafectosalosimpuestosfinales,lospropietariostendránderechoalcréditoaqueserefierenlosartículos41A,56,número3),y63,contopedelsaldoacumuladodecréditoquesemantengaenelregistroSACalcierredelejercicio.

Elmontodelcréditocorresponderáalqueresultedeaplicaralosretiros,dividendosydemáscantidadesgravadasunfactorresultantededividirlatasadeimpuestodeprimeracategoríavigentesegúnelrégimenenqueseencuentrelaempresaalcierredelañodelretiro,remesaodistribución,porcienmenosdichatasa,todoelloexpresadoenporcentaje.

LasempresasliberadasdelaobligacióndellevarregistrosRAI,DDANyREX,aplicaránestamismareglaparadeterminarelcréditoqueresulteaplicable.

Elfactorasídeterminado,seaplicarásobrelosretiros,remesasodistribucionesafectosaimpuestosfinalesyseimputaráalSACdeterminadoaltérminodelejercicio,comenzandoporlaasignacióndeloscréditossinderechoadevolución,yunavezagotadosestos,seasignaránloscréditosconderechoadevolución.

Elcréditoaqueserefiereelartículo41A,seasignaráconjuntamenteconlasdistribucionesoretirosdeutilidadesafectosaimpuestosfinales,oasignadoalaspartidasseñaladasenelincisosegundodelartículo21,segúncorresponda.Paraesteefecto,ladistribucióndelcréditoseefectuaráaplicandounatasadecréditoquecorresponderáaladiferenciaentrelatasadeimpuestodeprimeracategoría,segúnelrégimenalqueestésujetalaempresaenelañodelretiro,remesaodistribuciónyunatasade35%,sobreunacantidadtalque,aldeducirdichacantidad,elresultadoarrojeunmontoequivalentealretiro,remesa,distribuciónopartidaseñalada,previamenteincrementadosenelmontodelcréditoqueestablecenlosartículos56número3)y63.Entodocaso,elcréditoasignadonopodrásersuperioralsaldodecréditocontraimpuestosfinalesquesemantengaregistradoenelregistroSAC.

Enestoscasos,cuandolasrentasretiradas,remesadasodistribuidastenganderechoalcréditoporimpuestodeprimeracategoríaestablecidoenlosartículos56número3)y63,ocuandodebarebajarseelcréditocorrespondientealaspartidasdelincisosegundodelartículo21,estesecalcularásobreunacantidadtalque,aldeducirdichocréditodeesacantidad,elresultadoarrojeunmontoequivalentealretiro,remesa,distribuciónopartidaseñalada,previamenteincrementadosenelmontodelcréditoqueestableceelartículo41A.

Elremanentedecréditoquesemantengaluegodelasimputacionesreferidasconstituiráelsaldoacumuladodecréditoparaelejerciciosiguiente.

6.-Opcióndelaempresadeanticiparasuspropietarioselcréditoporimpuestodeprimeracategoría.Encasoquelosretiros,remesasodistribucionesresultenafectosalosimpuestosfinalesynoseles





asignecrédito,atendidoquenoexisteunsaldoacumuladodecréditosalcierredelejerciciooeltotaldeéstehayasidoasignadoaunapartededichosretiros,remesasodistribuciones,yquienespercibantalescantidadesseancontribuyentesqueseencuentrangravadoscondichostributos,laempresapodráoptarvoluntariamenteporpagaratítulodeimpuestodeprimeracategoríaunasumaequivalentealaqueresultedeaplicarlatasadelreferidotributoaunacantidadtalquealrestarledichoimpuesto,lacantidadresultanteseaelmontonetodelretiro,remesaodistribución.Esteimpuestodeberáserdeclaradoypagadosegúnloestablecidoenlosartículos65,69y72,ypodráserimputadoporlospropietariosencontradelosimpuestosfinalesquegravenalosretiros,remesasodistribucionesefectuadosenelejercicioconformealodispuestoenelartículo56,número3)y63.

Efectuadoelpagodelimpuestoseñalado,laempresapodrádeducirenladeterminacióndelarentalíquidaimponiblecorrespondientealañocomercialenquesehayapagadoelimpuesto,yhastaelmontopositivoqueresultedeésta,unasumaequivalentealacantidadsobrelacualseaplicóypagóefectivamentelatasadelimpuestodeprimeracategoríadeacuerdoalpárrafoanterior.Sideladeducciónreferida,sedeterminareunexcedente,yaseaporlaexistenciadeunapérdidaparafinestributariosoporotracausa,dichoexcedentepodrádeducirseenelejerciciosiguienteyenlossubsiguientes,hastasutotalextinción.Paralosefectosdesuimputación,dichoexcedentesereajustarásegúnelporcentajedevariacióndelíndicedepreciosalconsumidorentreelmesanterioraldelcierredelejercicioenquesehayadeterminadoyelmesanterioralcierredelejerciciodesuimputación.

Delpagovoluntariodeesteimpuestonopodrádeducirseningunaclasedecréditosquelaleyestablezcacontraelimpuestodeprimeracategoría.

7.-Normasparacompensarrentasycréditosimprocedentes.CuandolaempresahubiereinformadoalServiciocréditosdeprimeracategoríaenexcesodelas

sumascorrespondientes,deberápagaratítulodeimpuestolasdiferenciasrespectivasdeacuerdoalodispuestoenlosartículos65,69y72,encuyocasonoprocederálarectificacióndelasdeclaracionesquehubierensidopresentadasporlosrespectivospropietarios,seaquesetratedecontribuyentesdelaprimeracategoríaodeimpuestosfinales.Elmontorestituidocorresponderáaunapartidadelincisosegundodelartículo21ydeberáseragregadoalSACenlamedidaquetalcantidadsehayarebajadodeesteregistro.

Tampocoprocederándichasrectificacionesporlosrespectivospropietarioscuandosehubiereasignadouncréditomenorrespectodelejercicioenqueseconstatelamenorasignacióndelcréditoporlaempresa,loquedeberáinformaralServicioenladeclaraciónanualderentaquecorresponda.Noobstanteloanterior,procederálarectificacióncuandoasílosoliciteelolospropietariosinteresados,sinperjuicioqueseajustenlossaldosdelejercicioydelosejerciciossiguientes,delascantidadesreferidasenesteartículo,cuandocorresponda.

Lodispuestoenlosincisosanteriorestambiénpodráaplicarsealasdiferenciasquesedeterminensobrelasutilidadesocantidadessobrelascualesseaplicanloscréditoseimpuestosfinales.

Contodo,procederáqueelpropietarioolaempresarectifiquecuandosetratedediferenciasqueseoriginenenprocesosdereorganización,respectodelosvaloresinicialmenteregistradosodeclaradosenprocesosdefiscalizacióndelServicio,yquegenerencambiosimpositivosenlasdeclaracionesdelospropietarios.

8.-InformaciónanualalServicio.LasempresassujetasalasdisposicionesdeestaletraA),deberáninformaranualmentealServicio,

enlaformayplazoqueéstedeterminemedianteresolución,lassiguientesmaterias:

a)Elmontodelosretiros,remesasodistribucionesqueserealicenenelañocomercialrespectivo,ylarentaqueseasignealospropietariosenvirtuddeloseñaladoenelnúmero8delaletraD)deesteartículo,conindicacióndelospropietariosquelasreciben,lafechaenquesehayanefectuadoysisetrataderentasocantidadesafectasalosimpuestosfinales,rentasexentas,ingresosnoconstitutivosderentaorentascontributacióncumplida.Tambiéndeberáninformarelmontodelcréditoquehayandeterminadoparaelejercicio,deacuerdoalosartículos41A,56número3),y63,conindicaciónsielexcedentequesedetermineluegodesuimputaciónpuedeonoserobjetodedevolución.

b)Elremanenteprovenientedelejercicioanterior,aumentosodisminucionesdelejercicio,asícomoelsaldofinalquesedetermineparalosregistrosRAI,DDAN,REXySAC,segúnresulteaplicable.

c)EldetalledeladeterminacióndelsaldoanualdelregistroRAI,identificandolosvaloresquehanservidoparadeterminarelcapitalpropiotributarioyelcapitalaportadoefectivamentealaempresa,mássusaumentosydisminucionesposteriores,reajustadosdeacuerdoalavariacióndelíndicedepreciosalconsumidorentreelmesanteriorenqueseefectúaelaporte,aumentoodisminuciónyelmesanterioraldeltérminodelejercicio.Asimismo,lasempresasdeberáninformarsupatrimoniofinancierodeterminadoaltérminodelejercicio.

d)ElmontodelasdiferenciasentreladepreciaciónaceleradaylanormalquemantengalaempresaaqueserefiereelregistroDDAN,determinadasparacadabien,segúncorresponda.





Contodo,quedaránliberadosdeentregarlainformaciónseñaladaenlasletrasb)yd)anteriores,lasempresasqueseencuentreneximidasdellevarlosregistrosconformealoseñaladoenelnúmero3deestaletraA,aexcepcióndelregistroSAC,respectodelcualsedeberáinformarloseñaladoenlaletrab)anterior.

e)Lasinversionesrealizadasenelextranjeroduranteelañocomercialanterior,conindicacióndelmontoytipodeinversión,delpaísoterritorioenqueseencuentre,enelcasodetratarsedeacciones,cuotasoderechos,elporcentajedeparticipaciónenelcapitaldelasociedadoentidadconstituidaenelextranjero,eldestinodelosfondosinvertidos,asícomocualquierotrainformaciónadicionalqueelServiciodeImpuestosInternosrequierarespectodetalesinversiones.Estainformacióndeberápresentarsehastael30dejuniodecadaaño.Elretardouomisiónenlapresentacióndelainformación,olapresentacióndedeclaracionesincompletasoconantecedenteserróneos,serásancionadaconunamultadediezunidadestributariasanuales,incrementadaconunaunidadtributariaanualadicionalporcadamesderetraso,contopede50unidadestributariasanuales.Lareferidamultaseaplicaráconformealprocedimientoestablecidoenelartículo161delCódigoTributario.

Cuandolasinversionesaqueserefiereestaletrasehayanefectuadodirectaoindirectamenteenpaísesoterritoriosqueseconsiderencomounterritorioojurisdicciónquetieneunrégimenfiscalpreferencialdetributaciónconformealartículo41H,enformaadicional,deberáninformaranualmente,enelplazoseñalado,elestadodedichasinversiones,conindicacióndesusaumentosodisminuciones,eldestinoquelasentidadesreceptorashandadoalosfondosrespectivos,asícomocualquierotrainformaciónquerequieraelServiciodeImpuestosInternosrespectodelasreferidasinversiones.Elretardouomisiónenlapresentacióndelainformación,olapresentacióndedeclaracionesincompletasoconantecedenteserróneos,serásancionadaenlosmismostérminosestablecidosenelincisoanterior.

Loseñaladoenlosincisosprecedentesaplicarásinperjuiciodeloestablecidoenelpárrafosegundodelnúmero(i)delincisotercerodelartículo21,encuyocasoelServiciodeImpuestosInternosdeberácitarpreviamentealcontribuyenteconformealartículo63delCódigoTributario.

9.-FacultadespecialderevisióndelServiciodeImpuestosInternos.Tratándosedeunaempresaquetenga,directaoindirectamente,propietarioscontribuyentesde

impuestoglobalcomplementarioyquesuspropietarios,directosoindirectos,seancontribuyentesrelacionados,elServiciodeImpuestosInternospodrárevisar,conformeconestenúmero9,lasrazonescomerciales,económicas,financieras,patrimonialesoadministrativasparaquelosretirosoladistribuciónanualdelasutilidadesquecorrespondeadichospropietariosrelacionadosserealiceenformadesproporcionadaasuparticipaciónenelcapitaldelaempresa.

SidelarevisiónefectuadaelServiciofundadamentedeterminaque,considerandolascircunstanciasdelaempresayladesuspropietarioslosretiroso,lasdistribucionesdesproporcionadascarecendelasrazonesseñaladasenelincisoanterior,previacitacióndelartículo63delCódigoTributario,seaplicaráalaempresaquerealizaladistribución,odesdelacualseefectúanlosretiros,loestablecidoenelincisoprimerodelartículo21sobrelapartedeladistribuciónodelretiroquecorrespondealexcesosobrelaparticipaciónenelcapitaldelpropietario.

Elimpuestoúnicopodrátambiénserdeclaradoporlapropiaempresadeacuerdoalartículo65,69 y 72.

Productodeladeclaraciónypagodelimpuestoestablecidoenestenúmero9,seentenderácumplidatotalmentelatributaciónconelimpuestoalarentadetalescantidades,porloqueelcontribuyentedelimpuestodeprimeracategoría,receptordelasmismas,lasanotaráenelregistroREXseñaladoenlaletrac)delnúmero2delaletraA)deesteartículo,comouningresonoconstitutivoderentaypodránserretiradas,remesadasodistribuidasenlaoportunidadqueseestimeconveniente,conpreferenciaacualquierotrasumaysinconsiderarlasreglasdeimputaciónqueestableceestaleyqueesténvigentesalafechadelretiro,remesaodistribución.

Siunpropietariohubierepagadoimpuestoglobalcomplementarioporlasutilidadespercibidas,comoconsecuenciadelaliquidacióndelServiciodeImpuestosInternosdelimpuestoquecorrespondaporaplicacióndeloestablecidoenestenúmero9,selesdevolveráelimpuestoglobalcomplementariopagadoenelmismoprocedimientoadministrativo,medianteunarectificacióndesudeclaraciónylaacreditacióndelpagodelimpuestoúnicoliquidado.Paraestosefectos,seefectuaráunaredeterminacióndelimpuestoaplicablealpropietario,excluyendolosretirosodistribuciones,asícomoloscréditosquesehubierenasignadoalosmismos,losqueseanotaránenelregistroSACdelaempresa.

Paraestosefectos,seentenderánrelacionadosloscónyuges,convivientescivilesyparientesascendientesodescendienteshastaelsegundogradodeconsanguinidad.”.

B)Rentasprovenientesdeempresasquedeclarenelimpuestodeprimeracategoríadeterminadosincontabilidadcompleta.

1.-Enelcasodeempresasafectasalimpuestodeprimeracategoríaquedeclarenrentasefectivasyquenolasdeterminensobrelabasedeunbalancegeneral,segúncontabilidadcompleta,lasrentasestablecidasenconformidadconelTítuloII,mástodoslosingresosobeneficiospercibidosodevengados





porlaempresaporparticipacionesenotrasentidades,segravaránrespectodelospropietariosconlosimpuestosfinales,enelmismoejercicioalquecorrespondan.

2.-Lasrentaspresuntasseafectaránconlosimpuestosdeprimeracategoríaeimpuestosfinales,enelmismoejercicioalquecorrespondan.

Enloscasosseñaladosenlosnúmeros1.-y2.-anteriores,lasrentasseentenderánretiradasodistribuidasporlospropietariosenproporciónasuparticipaciónenlasutilidades.Sisetrataredeunacomunidad,lasrentasseasignaránenproporciónasusrespectivascuotasenlacomunidad.

C)Efectostributariosdelasreorganizacionesempresarialesparafinesderegistrosyasignacióndecapitalpropiotributario.

1.-Efectosdeladivisión,conversiónyfusióndeempresasobligadasadeterminarsurentaefectivaconcontabilidadcompleta.

a)Encasodedivisión,deberánconfeccionarseadichafechalosregistrosRAI,DDAN,REXySACdelaempresaquesedivide.ElsaldodelatotalidaddelascantidadesquedebananotarseenlosregistrosRAI,REXySACdelaempresa,segúnelcaso,aesafecha,seasignaráacadaunadeellasenproporciónalcapitalpropiotributariorespectivo;yelsaldodelascantidadesquedebananotarseenelregistroDDAN,debeserasignadoconjuntamenteconlosbienesfísicosdelactivoinmovilizadoquedieronorigenaladiferenciaentreladepreciaciónnormalyacelerada.

Enestoscasos,elcapitalefectivamenteaportadoseasignaráencadaunadelasempresasenlamismaproporciónantesseñalada,considerandocomocapitalefectivamenteaportadoelmontoconsideradoenladeterminacióndelregistroRAIalafechadeladivisión.

Noobstante,lasempresaspodránsolicitaralServiciodeImpuestosInternosautorizaciónparaefectosderealizarlasasignacionescorrespondientesenbasealpatrimoniofinanciero.Dichasolicituddeberáefectuarseconantelaciónaladivisión.Encasoquenoserealicelasolicitud,sedeberáinformarlamismaalServicio,debiendo,paraefectostributarios,realizarlasasignacionesenbasealoseñaladoenlospárrafosprecedentes.ElServiciodeberáresolverfundadamentelapeticiónenelplazode15díasdesdequelaempresaponeadisposicióndelServiciotodoslosantecedentesnecesariospararesolversupresentación,tomandocomoconsideraciónprincipalparaefectosdesudecisión,eldebidocumplimientodelasobligacionestributarias.

b)Enelcasodelaconversiónodelafusión,laempresacontinuadoradeberállevaromantenerelregistroycontroldelascantidadesanotadasenlosregistrosRAI,DDAN,REXySACdelaempresaconvertidaoabsorbidadeterminadasaesafecha.Estascantidadesseentenderánincorporadasalaempresacontinuadoraenlafechaenquesematerialicelaconversiónofusión,lasqueposteriormentesereajustaránaltérminodelejercicio.Enestoscasos,lasempresasqueseconviertenofusionanseafectaránconlosimpuestosqueprocedan,porlasrentasdeterminadasenelañocomercialcorrespondientealtérminodesugiro,sinquecorrespondaaplicarelimpuestoaqueserefiereelN°1delartículo38bis.Enelcasoquelaempresacontinuadoraylasabsorbidasnoseencuentrenobligadasallevarlosregistrosconformealodispuestoenelnúmero3delaletraA)deesteartículo,laempresacontinuadoramantendrádichaliberación.ParaefectosdecontinuardeterminandoelRAI,lasempresasabsorbentesocontinuadorasdeberánconsiderarcomounaumentoefectivodecapitalelmontoquesehayautilizadocomotalenelcálculodelregistroRAIefectuadoporlaempresaabsorbidaoconvertidaalafechadelafusiónoconversión.

2.-Efectosdelafusiónoabsorcióndeempresasobligadasadeterminarsurentaefectivaconcontabilidadcompleta,conempresassujetasalodispuestoenlosartículos14letraB)número1,14letraD),y34.

a)Enlafusiónoabsorcióndeempresas,enquelaabsorbenteseencuentresujetaalasdisposicionesdelaletraA)deesteartículo,yunaomásdelasempresasabsorbidasofusionadasseencuentrensujetasalodispuestoenelnúmero1delaletraB)oenlaletraD)delmismoartículo,estasúltimasdeberándeterminar,alafechadefusiónoabsorción,uninventarioinicialconsiderandotodossusactivosypasivosavalortributario,considerandounadepreciaciónnormalydeacuerdoalodispuestoenelartículo41°.-paradeterminaruncapitalpropiotributarioalmomentodelafusión.Paraefectostributarios,elcapitalpropiotributarioasídeterminadoseentenderáquecorrespondeaunaumentoefectivodecapitalaportadoporlosnuevospropietariosalaempresaabsorbente.

b)Enlafusiónoabsorcióndeempresas,enquelaabsorbenteseencuentresujetaalasdisposicionesdelaletraA)deesteartículo,yunaomásdelasempresasabsorbidasofusionadasseencuentrensujetasalodispuestoenelartículo34,estasúltimasdeberándeterminaralafechadefusiónoabsorción,uninventarioinicialconsiderandotodossusactivosypasivosavalortributario,deacuerdoalodispuestoenelartículo34.-ydeterminaruncapitalpropiotributarioalmomentodelafusión.Paraefectostributarios,elcapitalpropiotributarioasídeterminado,seentenderáquecorrespondeaunaumentoefectivodecapitalaportadoporlosnuevospropietariosalaempresaabsorbente.





c)Encasoqueunaempresasujetaalasdisposicionesdelartículo14letraB)número1,alaletraD)deesteartículo,oalartículo34,absorbaosefusioneconotrasujetaalasdisposicionesdelaletraA)deesteartículo,laempresaabsorbentedeberáincorporarsealrégimenderentaefectivasegúncontabilidadcompletadelaletraA)deesteartículo14,acontardeliniciodelañocomercialenqueseefectúalafusiónoabsorción;paraestosefectos,alasempresasabsorbenteslesseránaplicables,entodolopertinente,lasreglasestablecidasenlasletrasa)yb)anterioresdeestenúmero2.Posteriormente,seaplicaránlasdisposicionesdelaletrab)delnúmero1deestaletraC).

3.-Efectosenempresasobligadasadeterminarsurentaefectivaconcontabilidadcompleta,acogidasalartículo14letraA),almomentodeoptarporsujetarsealodispuestoenlosartículos14letraB)número1o34.

Lasempresasobligadasadeterminarsurentaefectivaenbaseacontabilidadcompleta,acogidasalartículo14letraA),queoptenporsujetarsealodispuestoenlosartículos14letraB)número1o34,deberánefectuarelsiguientetratamientoalaspartidasqueacontinuaciónseindican,segúnsussaldosal31dediciembredelañoanterioralquecomiencenatributarconformealnuevorégimen,sinperjuiciodelatributaciónqueafecteendichoperíodoalaempresayasuspropietarios:

a)ElsaldoderentasacumuladasenelregistroRAIseentenderáretirado,remesadoodistribuidoaltérminodelejercicioanterioraaquelenqueingresanalnuevorégimen,asuspropietariosenlaproporciónenqueparticipanenlasutilidadesdelaempresa,paraafectarseconlosimpuestosfinalesendichoperíodo,incrementadoenunacantidadequivalentealcréditoporimpuestodeprimeracategoríayelcréditoporimpuestosfinalesestablecidoenelartículo41A,incorporadosenelregistroSAC.

Elmontoqueresultegravadoconlosimpuestosfinalesconformeaestaletra,tendráderechoalaproporciónquecorrespondadelsaldodecréditosregistradosenelregistroSAC.Paraefectosdeasignarlaparticipaciónenlasutilidadesdelaempresaseestaráalcapitalenteradoopagado,oensudefecto,alcapitalsuscritooaportado.Enelcasodecomunidades,seestaráalascuotasdedominiosegúnconsteenuninstrumentopúblico.

b)Enlosmismostérminosdelaletraanterior,seentenderáretirado,remesadoodistribuidoelsaldoderentasacumuladasenelregistroREX.

c)Silaempresaoptaporacogersealartículo14letraB)número1,sedeberátambiénaplicarlosiguiente:

i)Laspérdidastributariasdeterminadasaltérminodelejercicioanteriordeberánconsiderarsecomoungastodelprimerdíadelejercicioinicialsujetoalnuevorégimentributario.

ii)Losactivosfijosfísicosdepreciablesconformealodispuestoenlosnúmeros5y5bisdelartículo31,asuvalornetotributario,deberánconsiderarsecomoungastodelprimerdíadelejercicioinicialsujetoalnuevorégimentributario.

iii)Lasexistenciasdebienesdelactivorealizable,asuvalortributario,deberánconsiderarsecomoungastodelprimerdíadelejercicioinicialsujetoalnuevorégimentributario.

iv)Losingresosdevengadosylosgastosadeudadosaltérminodelejercicioinmediatamenteanterioralingresoalnuevorégimen,nodeberánserreconocidosporelcontribuyentealmomentodesupercepciónopago,segúncorresponda.

4.-Informacióndeantecedentessobrereorganizacionesempresariales:

Lasempresasquesehayansometidoaalgúnprocesodereorganizaciónempresarial,deberáncomunicarloalServiciodeImpuestosInternos,enlaformayplazoqueestableceelincisosextodelartículo68delCódigoTributario.Paraesosefectos,elServiciomedianteresolución,establecerálainformaciónquedeberánproporcionarlasempresassegúncadatipodereorganizacióndequesetrate.

D)Régimenparalasmicro,pequeñasymedianasempresas(Pymes).Seaplicaráunrégimenespecialparaincentivarlainversión,capitaldetrabajoyliquidezdelas

Pymes,denominadoRégimenProPyme,segúnloqueseestableceacontinuación:

1.-ConceptodePymeParaefectosdeesteartículo,seentenderáporPyme,aquellaempresaquereúnalassiguientes

condicionescopulativas:

(a)Queelcapitalefectivoalmomentodeliniciodesusactividadesnoexcedade85.000unidadesdefomento,segúnelvalordeestaalprimerdíadelmesdeiniciodelasactividades.

(b)Queelpromedioanualdeingresosbrutospercibidosodevengadosdelgiro,considerandolostresejerciciosanterioresaaquelenquesevayaaingresaralrégimen,noexcedade75.000unidadesdefomento,ymantengadichopromediomientrasseencuentrenacogidosalmismo.Silaempresa





ejercieraactividadespormenosde3ejercicios,elpromediosecalcularáconsiderandolosejerciciosquecorrespondaalosquerealicesusactividades.

UnavezingresadoalRégimenProPyme,paraefectosdecalcularelpromediodetresañosseñaladoenelpárrafoanterior,sóloseconsideraránlosejerciciosquecorrespondaaaquellosenquelaPymehaestadoacogidaaesterégimen.

Ellímitedeingresospromediode75.000unidadesdefomentopodráexcederseporunasolavez.Contodo,losingresosbrutosdeunejercicionopodránexcederenningúncasode85.000unidadesdefomento.

Paraefectosderealizarelcómputo,seconsideraráningresosdelgirolosqueprovienendelaactividadquerealizahabitualmenteelcontribuyente,incluyendoventas,exportaciones,prestacionesdeserviciosyotrasoperaciones;y,excluyendoaquellosingresosextraordinarios,comoenelcasodegananciasdecapital,oesporádicos,comolosobtenidosenlaventadeactivoinmovilizado.

Paraelcómputodelosingresosbrutosdelgironoseconsideraráelimpuestoalvaloragregadoniotrosimpuestosadicionalesoespecíficosqueserecarguenalpreciooremuneraciónnilasrentasseñaladasenlaletra(c)siguiente.

Paraloscálculosylímitesqueestableceestaletraseutilizaráelvalordelaunidaddefomentoquecorrespondaalúltimodíadelrespectivoejercicio.

Elcálculodelpromediodeingresosbrutossedeterminaráenbasealainformacióndeventascontenidaenelregistroelectrónicodecomprasyventas,establecidoenelartículo59delaLeysobreImpuestoalasVentasyServicios,contenidaeneldecretoley825de1974.DichainformaciónserápuestaadisposiciónenelsitiopersonaldelcontribuyenteporelServiciodeImpuestosInternosydeberásercomplementadaoajustadaporlaempresa,segúncorresponda.ElServiciomedianteunaomásresolucionesestablecerálaformaenquesellevaráacaboladeterminacióndelingresobrutoylaformadeponeradisposiciónlainformación.

Loscréditosincobrablesquecorrespondanaingresosdevengadosquesecastiguenduranteelejercicio,sedescontaránparaefectosdelcómputodelpromedioanualdeingresosbrutos.

Adicionalmente,paraelcálculodelpromediodeingresosbrutossedeberásumarlosingresosbrutosdelgiropercibidosodevengadosporlasempresasoentidadesrelacionadas,yademás,sumarlasrentasdedichasempresasoentidadesrelacionadasprovenientesdelatenencia,rescateoenajenacióndeinversionesencapitalesmobiliarios,delaenajenacióndederechossocialesoacciones,ylasrentasquelasentidadesrelacionadaspercibanconmotivodeparticipacionesenotrasempresasoentidades.

Paraefectosdeesteartículo,seconsideraránempresasoentidadesrelacionadassegúnseestableceenelartículo8°número17delCódigoTributarioylosingresosdelasentidadesrelacionadassesumarán,ensutotalidad,enloscasosdelasletrasa)yb)dedichoartículo;entantoque,enloscasosdelasletrasc),d)ye)delartículoreferidoseconsiderarálaproporciónquecorrespondaalaparticipaciónenelcapital,utilidades,ingresosoderechosavotos,segúnresultemayor.

Lasempresasoentidadesrelacionadasdeberáninformaranualmentealaempresarespectiva,enlaformayplazoqueestablezcaelServiciodeImpuestosInternosmedianteresolución,elmontototaldelosingresosquedebansumarseparaefectosdedeterminarlaaplicacióndeesterégimen,losqueseexpresaránenunidadesdefomentoconformealoseñaladoenelpárrafosextodeestaletra(b).

(c)QueelconjuntodelosingresosquepercibelaPymeenelañocomercialrespectivo,correspondientesalassiguientesactividades,noexcedandeun35%deltotaldesusingresosbrutosdelgiro:

(i)Cualquieradelasdescritasenlosnúmeros1°.-y2°.-delartículo20.Contodo,nosecomputaránparaelcálculodellímitedel35%lasrentasqueprovengandelaposesiónoexplotacióndebienesraícesagrícolas.

(ii)Participacionesencontratosdeasociaciónocuentasenparticipación.Paralosefectosseñaladosenestaletra,seconsideraránsólolosingresosqueconsistanenfrutos

ocualquierotrorendimientoderivadodeldominio,posesiónotenenciaatítuloprecariodelosbienesyparticipacionesseñaladas.Noseconsideraránlasenajenacionesdetalesbienesquegenerenunarentaesporádicaolacesiónatítuloonerosodelosderechosrealesconstituidossobredichosbienes.

(iii)Delaposesiónotenenciaacualquiertítulodederechossocialesyaccionesdesociedadesocuotasdefondosdeinversión.

2.-AccesoalfinanciamientodelaPymeElServiciodeImpuestosInternos,previasolicitud,entregará,enelsitiopersonaldelaPyme,

uninformedelasituacióntributariadelaempresa,conlainformaciónquemantengaasudisposiciónysearelevanteparafacilitarelaccesoalfinanciamientodelaPyme,segúnlodeterminemedianteresolución.LaPymepodráutilizaresteinformeparaefectosdeobtenerfinanciamientouotrosquelesparezcannecesarios,siendodesuexclusivaresponsabilidadlaveracidaddelainformaciónquecontengayentregarloaterceros.





Conelpropósitodepromoverelemprendimientoeinnovacióntecnológica,noseentenderánentidadesrelacionadasconlaPyme,aquellasqueparticipenenellaolafinancienconesefin.Paraestosefectos,elacuerdoenqueconstelaparticipaciónofinanciamientodelaentidadenlaPyme,deberáestarpreviamentecertificadoporlaCorporacióndeFomentoalaProducciónytenerporfinalidadapoyarlapuestaenmarcha,eldesarrolloocrecimientodeemprendimientosodeproyectosdeinnovacióntecnológica.

MedianteresoluciónconjuntaconelServiciodeImpuestosInternos,laCorporacióndeFomentoalaProduccióndeterminarálosprocedimientosdecertificaciónyrequisitosquedebencumplirlosacuerdosentrelasentidadesylaPyme.Dicharesolucióndeberáexigir,almenos,queelacuerdocontenga:(a)unplandeejecuciónydesarrollodelemprendimientoodelproyectodeinnovacióntecnológicaporunplazonomenora2años,quereflejeadecuadamenteloscostosenqueincurrirálaPymeparaellogrodesuobjetivo,losquedeberánajustarsealascondicionesobservadasenelmercado,(b)unaprohibicióndeefectuardisminucionesdecapitalqueafectenelaportedelaentidadqueparticipaofinancialaPyme,duranteelplazodesuplandeejecuciónydesarrolloy(c)unadeclaraciónjuradadenoencontrarselaentidadylaPymerelacionadasdemanerapreviaocoetáneaalacuerdoencuestión,amenosqueestoocurraúnicamenteporunoomásacuerdospreviamentecertificadosenéstostérminos.

3.-TributacióndelaPymeLaPymeacogidaalrégimendeestaletraD)podráoptarpordeclararsurentaefectivasegún

contabilidadsimplificadadeacuerdoaloestablecidoenelartículo68,entreel1deeneroyel30deabrildelañoenqueejerzadichaopción,laqueseejerceráenlaformayplazoquedetermineelServiciodeImpuestosInternosmedianteresolución.LaPymequenoejerzadichaopcióndeberállevarcontabilidadcompletaencuyocaso,ladeterminacióndesusresultadostributariosserealizaráigualmenteconformealoestablecidoenestaletraD),mediantelosajustesquecorrespondarealizar.AúnenelcasoquelaPymeopteporllevarcontabilidadsimplificada,podrállevarcontabilidadcompleta,sinqueelloaltereladeterminacióndesusresultadostributariosconformeaestaletraD).

ParaefectosdellevarlacontabilidadsimplificadaydeterminarlatributacióndelaPyme,seaplicaránlassiguientesreglas:

(a)ElServiciodeImpuestosInternospondráadisposición,enelsitiopersonaldelcontribuyente,entreel15yel30deabrildelañotributariorespectivo,lainformacióndigitalconlaquecuente,enespecialaquellacontenidaenelregistroelectrónicodecomprasyventasestablecidoenelartículo59delaLeysobreImpuestoalasVentasyServicios,contenidaeneldecretoleyN°825de1974,paraquelaPymerealicesudeclaraciónyelpagodelosimpuestosanualesalarenta,complementandooajustando,ensucaso,lainformaciónquecorresponda.LoanteriornoliberaráalaempresaderealizarunarectificacióndesudeclaraciónencasoquedichaempresaoterceroshayanentregadoinformacióninexactaofueradeplazoalServicio,siendoaplicablesenesecasolosinteresesymultasquecorrespondandeconformidadalaley,sinperjuiciodeloestablecidoenelnúmero7delaletraA)deesteartículoqueresultaráaplicablealaPyme.

Lodispuestoenestaletra(a)tambiénseráaplicablerespectodelasPymesqueoptenporelrégimendelnúmero8deestaletraD).

(b)Deberátributaranualmenteconimpuestodeprimeracategoría,conlatasaestablecidaenelartículo20paraestetipodeempresas.SeránprocedentestodosloscréditosquecorrespondanconformealasnormasdeestaleyalasPymessujetasaesterégimen.

(c)Estaráliberadadeaplicarlacorrecciónmonetariaestablecidaenelartículo41.(d)Depreciarásusactivosfísicosdelactivoinmovilizadodemanerainstantáneaeíntegraenel

mismoejerciciocomercialenqueseanadquiridosofabricados.(e)Reconocerácomogastooegreso,lasexistenciaseinsumosdelnegocioadquiridosofabricados

enelañoynoenajenadosoutilizadosdentrodelmismo,segúncorresponda.(f)Determinarálabaseimponible,sumandolosingresosdelgiropercibidosenelejercicioy

deduciendolosgastosoegresospagadosenelmismo,salvoenoperacionesdelaPymeconentidadesrelacionadasqueesténsujetasalrégimendetributacióndelaletraA)deesteartículo,encuyocasolaPymedeberádeterminarlabaseimponibleylospagosprovisionalescomputandolosingresospercibidosodevengadosylosgastospagadosoadeudados,conformeconlasnormasgenerales.

Paraladeterminacióndelabaseimponibleseaplicaránademáslassiguientesreglas:

(i)Normasespecialesrespectodelosingresos.Paradeterminarlosingresosprovenientesdelrescateoenajenacióndelasinversionesencapitales

mobiliarios,odelaenajenacióndeparticipacionesaqueserefierelaletrac),delnúmero1.-deestaletraD),oengeneral,enlaenajenacióndebienesquenopuedendepreciarseconformeaestaley,serebajarádelingresopercibido,yenelmismoejercicioenqueocurra,elvalordelainversiónefectivamenterealizada,reajustadadeacuerdoconlavariacióndelíndicedepreciosalconsumidorenelperíodocomprendidoentreelmesqueantecedealdelegresooinversiónyelmesanterioraldesuenajenaciónorescate,segúncorresponda.





EnningúncasoformaránpartedelosingresosparaefectosdedeterminarlabaseimponibledelaPymelasrentaspercibidasconmotivodeparticipacionesenotrasempresasoentidadessujetasalaletraA)deesteartículooalrégimendelnúmero3delaletraD)deesteartículo.

(ii)Normasespecialesrespectodelosegresosogastos.Seentenderáporgastospagadosoegresosaquellascantidadesefectivamentepagadaspor

conceptodecompras,importaciones,prestacionesdeservicios,remuneraciones,honorarios,intereseseimpuestosquenoseanlosdeestaley.Asimismo,corresponderáaunegresoogastolaspérdidasdeejerciciosanterioresyloscréditosincobrablescastigadosduranteelejercicioquepreviamentehayansidoreconocidoenformadevengadaoporpréstamosotorgadosporlaPyme.

Enelcasodeadquisicionesdebienesoserviciospagaderosencuotasoaplazo,podránrebajarsesóloaquellascuotasopartedelprecioovalorefectivamentepagadoduranteelejerciciocorrespondiente.

Tratándosedelaenajenaciónorescatedeinversionesencapitalesmobiliarios,oenparticipacionesaqueserefierelaletrac),delnúmero1.-deestaletraD),oengeneral,enbienesquenopuedendepreciarseconformeaestaley,elegresorespectivo,correspondientealvalordelainversiónefectivamenterealizada,sededuciráenelejercicioenquesepercibaelvalorderescateoenajenación,reajustadadeacuerdoconlavariacióndelíndicedepreciosalconsumidorenelperíodocomprendidoentreelmesqueantecedealdelainversiónyelmesanterioraldesuenajenaciónorescate,segúncorresponda.

Paraladeduccióndelosegresosogastos,aplicaráelartículo31,conlasmodificacionesqueestableceesteartículoyconsiderandolanaturalezadePymedelasempresasacogidasaesterégimen.

(g)Estaráliberadademanteneryprepararlosregistrosderentasempresarialesestablecidoenlasletras(a),(b)y(c)elnúmero2delaletraA)deesteartículo,salvoquepercibaogenererentasexentasdelosimpuestosfinales,ingresosnoconstitutivosderentaorentascontributacióncumplida.Enesteúltimocaso,podráeximirsedeestaobligaciónencasoquelasmodificacionesdecapital,retirosodistribucionesyengenerallasoperacionesqueafectenelcapitalpropiooloscréditosrespectivosserealicenmediantelaemisióndedocumentostributarioselectrónicossegúndetermineelServiciodeImpuestosInternosmedianteresoluciónydeacuerdoalasreglasqueseestablecenacontinuación.

Silaempresanoemitieralosdocumentoselectrónicosrespectivos,laPymeprepararáymantendrálosregistrosderentasempresarialesaqueserefierenlasletras(a),(c)y(d)delnúmero2delaletraA)deesteartículo,paralocualconsideraráelcapitalpropiotributarioquesedetermineconformealaletra(j)delnúmero3deestaletraD).

(h)Noaplicaráunordendeimputaciónalosretiros,remesasodistribucionesdeutilidadessilaPymenoobtienerentasexentasdelosimpuestosfinales,ingresosnoconstitutivosderentaorentascontributacióncumplidaquesecontrolenenelregistroREX,gravándose,enesecaso,todoretiro,remesaodistribuciónconimpuestosfinales,conderechoalcréditoporimpuestodeprimeracategoría,cuandoproceda,segúnlodispuestoenlaletra(i)siguiente.

Enlosdemáscasos,paralaaplicacióndelosimpuestosfinales,losretiros,remesasodistribucionesseimputaránconformealodispuestoenelnúmero4delaletraA)deesteartículo.

(i)Paraefectosdeasignarloscréditosestablecidosenlosartículos56N°3,63y41A,deberánmanteneryprepararelregistroSAC,conformealodispuestoenlaletrad)delN°2delaletraA)deesteartículo,registrandoenformaseparadaloscréditosporimpuestodeprimeracategoríasinlaobligaciónderestituciónyaquellosconlaobligaciónderestitución.Loscréditosconobligaciónderestitucióncorrespondenaaquellosque,directaoindirectamente,provienendeempresasacogidasalrégimenestablecidoenlaletraA)deesteartículo.

LaasignacióndelcréditodelregistroSACserealizaráconformealodispuestoenelnúmero5.-delaletraA)deesteartículo.Encasoquesemantenganregistradoscréditosporimpuestodeprimeracategoríasinlaobligaciónderestituciónyconlaobligaciónderestitución,seasignaránenprimerlugarloscréditossinobligaciónderestitución,yunavezagotadosestos,seasignaránloscréditosconobligaciónderestitución.

Paraefectosdeloestablecidoenlaletra(h)yenlaletra(i)precedentes,podráaplicarsealaempresaacogidaalN°3deestaletraD),loseñaladoenlaletraa)delN°8delaletraA),segúndetermineelServiciodeImpuestosInternosmedianteresolución.

(j)Reglasespecialesparadeterminaruncapitalpropiotributariosimplificado.Paratodoslosefectos,laformadedeterminacióndelcapitalpropiotributario,al1°deenerode

cadaaño,deunaPymeacogidaalRégimenProPyme,serealizarádeterminandoladiferenciaentre:

-Elvalordelcapitalaportadoformalizadomediantelasdisposicioneslegalesaplicablesaltipodeempresa,máslasbasesimponiblesdelimpuestodeprimeracategoríadeterminadacadaaño,segúncorresponda,máslasrentaspercibidasconmotivodeparticipacionesenotrasempresas;y,

-Elvalordelasdisminucionesdecapital,delaspérdidas,delaspartidasdelincisosegundodelartículo21pagadasydelosretirosydistribucionesefectuadasalospropietariosencadaaño.

ElcapitalpropiotributarioseráinformadoporelServiciodeImpuestosInternosalaempresa,paraqueprocedaasucomplementaciónorectificaciónencasoquecorresponda,enlaformaenque loestablezcamedianteresolución.





(k)Reglasespecialesparadeterminarlospagosprovisionalesmensuales.LasempresasacogidasalRégimenProPymeefectuaránunpagoprovisionalconformealo

siguiente:

(i)Enelañodeliniciodesusactividades,latasaseráde0,25%.(ii)Silosingresosbrutosdelgirodelañoanteriornoexcedende50milunidadesdefomento,se

efectuaránconunatasade0,25%sobrelosingresosrespectivos.(iii)Silosingresosbrutosdelgirodelañoanteriorexcedende50milunidadesdefomento,se

efectuaránconunatasade0,5%sobrelosingresosrespectivos.

Elsaldoanualdebidamentereajustadoseimputaráypodráponerseadisposicióndelospropietarios,segúncorresponda,deacuerdoalosartículos93a97.ElServiciodeImpuestosInternosinstruirálaformadedeterminacióndelospagosprovisionalesysupuestaadisposiciónmedianteresolución.

4.-TributacióndelospropietarioscontribuyentesdeimpuestosfinalesdelaPymeLospropietariosdelaPymequedaránafectosalosimpuestosfinales,conformealasreglas

establecidasenlaletraA)deesteartículo,considerandolasdisposicionesdeestaletraD).

5.-ProcedimientoparaacogersealRégimenProPymeLasempresasquecumplanconlascondicionesestablecidasenelnúmero1.-deestaletraD),

yquenooptenporotrorégimenalmomentodeiniciarsusactividades,quedaránacogidasporelsoloministeriodelaleyalRégimenProPymesinnecesidaddeefectuarunadeclaraciónexpresa.LoanteriorseráinformadoporelServiciodeImpuestosInternosenelsitiopersonaldelcontribuyentealmomentodeliniciodeactividades.

Tratándosedecontribuyentesquehayaniniciadoactividadesenejerciciosanteriores,orespectodeloscualesnohayaoperadoelRégimenProPymeporelministeriodelaley,laopcióndeacogersealmismosemanifestarádandoelrespectivoavisoalServiciodeImpuestosInternosentreel1deeneroal30deabrildelañocalendarioenqueseincorporenalreferidorégimen,enlaformayplazoqueestablezcadichoServiciomedianteresolución.

Noobstanteloanterior,seránreclasificadasporelServiciodeImpuestosInternosalRégimenProPymeaquellasPymesqueseencuentrensujetasalaletraA)delartículo14,quealtérminodelañocomercialdeliniciodesusactividadesobtenganingresosquenoexcedande1.000unidadesdefomentoyquecumplanlosrequisitosqueelServicioestablezcamedianteresolución.EnestoscasoselServiciodeImpuestosInternosdeberárealizarunavisoenelsitiopersonaldelcontribuyente,incluyendoinformaciónconlasimplicanciasdeestecambio.

6.-TrasladodesdeelrégimendelaletraA)deesteartículoalRégimenProPymeLasempresassujetasalrégimendelaletraA)deesteartículoquepasenaestarsujetasalRégimen

ProPyme,deberánefectuarelsiguientetratamientoalaspartidasqueacontinuaciónseindican,segúnlosvalorescontabilizadososaldosal31dediciembredelañoanterioralingresoalrégimen,sinperjuiciodelatributaciónqueafecteendichoperíodoalaempresayasuspropietarios:

(a)Reconoceráncomogastooegresodelprimerdíadelejerciciosujetoaesterégimenlosactivosfijosdepreciablesconformealodispuestoenelnúmero5o5bisdelartículo31,segúnsuvalornetodeterminadoconformeaestaley.

(b)Reconoceráncomogastooegresodelprimerdíadelejerciciosujetoaesterégimenlasexistenciaseinsumosqueformenpartedelactivorealizable.

(c)Consideraráncomoungastooegresodelprimerdíadelejerciciosujetoaesterégimenlaspérdidastributariasdeterminadasconformealasdisposicionesdeestaley.

(d)Nodeberánreconocernuevamente,almomentodesupercepciónopago,segúncorresponda,losingresosdevengadosylosgastosadeudadoshastaeltérminodelejercicioinmediatamenteanterioraldelingresoalpresenterégimen,sinperjuiciodelaobligacióndemantenerlosregistradosycontrolados.

(e)RegistraráncomosaldoinicialdelregistroRAI,elsaldodelregistroRAIquemantengaal31dediciembredelañoanterioraldeingresoalrégimen.

(f)RegistraráncomosaldoinicialdelregistroREX,elsaldodelregistroREXquemantengaal31dediciembredelañoanterioraldeingresoalrégimen.

(g)ReconoceráncomosaldoinicialdelregistroSAC,elsaldoacumuladodecréditoenelregistroSACal31dediciembredelañoanterioralingresoalrégimen.

Lodispuestoenlasletras(e)y(f)deestenúmeroaplicarásóloencasoquelaempresaqueingresaalRégimenProPymetengaaesafecharentasexentasdelosimpuestosfinales,ingresosnoconstitutivosderentaorentascontributacióncumplida.

ElServiciodeImpuestosInternosmedianteresoluciónseñalarálaformadeprepararymantenerlainformaciónylosregistrosrespectivos.





LasPymesqueingresenalrégimeninformaránalServiciodeImpuestosInternosentreel1deeneroal30deabrildelañocalendarioenqueseincorporenalmismo,situvierensaldosenlosregistrosseñaladosenlasletras(e),(f)y(g),segúnlodetermineelServiciomedianteresolución.

7.-RetirooexclusióndelRégimenProPymeLasempresasqueoptenporabandonarelRégimenProPymeoque,porincumplimientodealguno

delosrequisitos,debanabandonarloobligatoriamente,daránavisoalServiciodeImpuestosInternosentreel1deeneroyel30deabrildelañocomercialenquedecidanabandonarloodelañocomercialsiguienteaaquelenqueocurraelincumplimiento,segúncorresponda,enlaformayplazoqueestablezcaelServiciodeImpuestosInternosmedianteresolución.Enestecaso,lasempresasquedaránsujetasalasnormasdelaletraA)deesteartículoacontardeldía1deenerodelañocomercialdelaviso.

Conmotivodelcambioderégimen,losingresosdevengadosylosgastosadeudadosquenohayansidocomputadosenvirtuddelasdisposicionesdeestaletraD)deberánserreconocidosydeducidos,respectivamenteporlaempresa,almomentodesuincorporaciónalrégimendelaletraA)deesteartículo.

Adicionalmente,cuandolaempresadecidaodebaabandonarelRégimenProPymeycorrespondaaplicarelrégimendelaletraA)deesteartículo,seestaráalassiguientesreglas:

(a)CapitalpropiotributarioSeconsideraráelvalorresultantedelodispuestoenelcapitalpropiotributariodeterminado

conformealaletra(j)delnúmero3.-deesteRégimenProPyme.(b)ValoracióndelinventarioinicialdeactivosypasivosSedeberáprepararuninventarioinicial,aplicandolassiguientesreglas:

(i)Maquinarias,vehículos,equiposyenseresSeránvalorizadosenunpeso,losquenoquedaránsometidosalasnormasdelartículo41y

deberánpermanecerenlosregistroscontableshastalaeliminacióntotaldelbienmotivadaporlaventa,castigo,retirouotracausa.

Sinperjuiciodeloanterior,podráreconocerelvalornetodeadquisiciónreajustadodeacuerdoalN°2delartículo41,menosunaamortizaciónlinealporelplazotranscurridoentresuadquisiciónylafechadecambioderégimen.

(ii)MateriasprimasyproductosendiferentesestadosSeránvalorizadosenunpeso,losquenoquedaránsometidosalasnormasdelN°3delartículo

41ydeberánpermanecerenlosregistroscontableshastalaeliminacióntotaldelbienmotivadaporlaventa,castigo,retirouotracausa.Sinperjuiciodeloanterior,podráreconocerelvalordeadquisiciónodetraspasodecostosodeventamenoselmargendecomercializacióndelrespectivocontribuyente,segúnproceda.

(iii)BienesraícesTratándosedebienesraícesdepreciables,éstosseránvalorizadosenunpeso,losquenoquedarán

sometidosalasnormasdelartículo41ydeberánpermanecerenlosregistroscontableshastalaeliminacióntotaldelbienmotivadaporlaventa,castigo,retirouotracausa.

(iv)Intangiblestalescomomarcas,patentesoderechosElvalordeadquisiciónpagado,osuvalordeinscripciónafaltadeaquel,reajustadodeacuerdoa

lavariacióndelíndicedepreciosalconsumidorentreelmesanterioraldesembolsoyelmesanterioralcierredelañocomercialrespectivo.

(v)BienesnodepreciablesSereconoceráelvalordeadquisición,reajustadodeacuerdoalN°2delartículo41entreelmes

anterioralaadquisiciónyelmesanterioralcierredelejerciciorespectivo.(vi)OtrosbienesLoscriteriosseñaladosenlosliteralesi),ii),iv)ov)seránaplicablessegúncorrespondaala

naturalezadelrespectivobien.ElServiciodeImpuestosInternospodrádefiniruncriterioaplicabledistintoencasodeser

requeridoporuncontribuyente.(vii)Lospasivosexigiblessereconoceránsegúneltipodeobligacióndequesetrate,seanéstos

reajustables,enmonedaextranjeraosegúnelreajusteacordado,segúncorresponda.Cuandolavalorizacióndelosactivosquecorrespondaserealiceenunpesoosegúnelvalorde

adquisiciónreajustadoencasodebienesnodepreciablesointangibles,noprocederáefectuarningúnajustealosresultadosqueseobtenganapartirdel1deenerodelañoenqueseencuentrebajoelrégimendelaletraA)deesteartículo.Enaquelloscasosenqueseapliqueunavalorizacióndistintaalaseñaladaanteriormenteenesteinciso,sereconoceránlosefectosenladeterminacióndelcapitalpropiotributarioaltérminodelejercicioenqueseencuentrebajoelrégimendelaletraA)deesteartículoyprocederáensucasoladepreciaciónnormaldelartículo31,sinquesedebareconoceruningresotributableporelcambioderégimen.

LaincorporaciónalrégimendelaletraA)nopodrágenerarutilidadesopérdidasdistintasalasseñaladasenlosincisosanteriores,provenientesdepartidasqueafectaronodebíanafectarelresultadodealgúnejerciciobajolaaplicacióndelRégimenProPyme.





(c)RegistrodelasutilidadesacumuladasalcambioderégimenAcontardelcapitalpropioseñaladoenlaletra(a)precedenteydelcapitalefectivamentepagado,

deberádeterminarselacantidadolosajustesalasutilidadespendientesdetributación,alasrentasexentasdelosimpuestosfinales,alosingresosnoconstitutivosderenta,alasrentascontributacióncumplidayelcréditodeprimeracategoríaquepudiereestardisponible,lasquepasaránaformarpartedelossaldosinicialesdelosregistrosaqueserefierelaletraA)deesteartículo.ElServicioestablecerámedianteresoluciónlaformayplazoparadarcumplimientoaestosregistros.

8.-RégimenopcionaldetransparenciatributariaLasPymespodránoptarporacogerseaunrégimendetransparenciatributaria,encasoque,

ademásdelosrequisitosestablecidosenelnúmero1anterior,suspropietariosseancontribuyentesdeimpuestosfinalesduranteelejerciciorespectivo,incluyendoaloscontribuyentesqueseencuentreneneltramoexentodeimpuestoglobalcomplementario.Paraestosefectos,aquelempresarioindividualquehayaasignadolaparticipaciónenlaPymealacontabilidaddelaempresaindividualdeberáigualmentetributarconimpuestosfinalessobrelabaseimponiblequedeterminelaPyme,enlaformaqueseñalalaletra(b)siguiente.

(a)TributacióndelaPymeenelrégimendetransparenciatributariaLaPymequeopteporelrégimensesujetaráalassiguientesreglas:

(i)Quedaráliberadadelimpuestodeprimeracategoríaysuspropietariosseafectaránconimpuestosfinalessobrelabaseimponiblequedeterminelaempresa,enlaformaqueseñalalaletra(b)siguiente.

(ii)Estaráliberada,paraefectostributarios,dellevarcontabilidadcompleta,practicarinventarios,confeccionarbalances,efectuardepreciaciones,aplicarcorrecciónmonetariaconformeconelartículo41yllevarlosregistrosderentasempresarialesestablecidosenelnúmero2delaletraA.

(iii)Realizaráelcontroldelosingresosyegresosdeacuerdoalregistroelectrónicodecomprasyventasestablecidoenelartículo59delaLeysobreImpuestoalasVentasyServicios,contenidaeneldecretoleyN°825de1974,salvoencasoquenoseencuentreobligadaallevardichoregistro,enquellevaráunlibrodeingresosyegresos,enelqueseregistraráelresumendiario,tantodelosingresospercibidoscomodevengadosqueobtenga,asícomolosegresospagadosoadeudados,segúninstruyaelServiciodeImpuestosInternosmedianteresolución.

Adicionalmente,lasPymesacogidasaesterégimendeberánllevarunlibrodecajaquereflejarácronológicamenteelresumendiariodelflujodesusingresosyegresos,segúninstruyaelServiciodeImpuestosInternosmedianteresolución.

LaPymepodrátambiénllevarcontabilidadcompleta,sinquesealterelaformadedeterminacióndesusresultadostributariosconformeaestenúmero8.

(iv)Determinarálabaseimponible,aplicandoloestablecidoenlasletras(d),(e)y(f)delnúmero3,conlossiguientesajustes:

Paraefectosdedeterminarlabaseimponible,seincluirántodoslosingresosyegresos,sinconsiderarsufuenteuorigennisisetratadecantidadesnoafectasoexentasconformealaley.

Formarántambiénpartedelosingresosparaefectosdedeterminarlabaseimponible,lasrentaspercibidasconmotivodeparticipacionesenotrasempresasoentidadessujetasalaletraAoBdelartículo14osujetasalrégimendelnúmero3deestaletraD).

Estasrentasseincorporaránalabaseimponibleincrementándosepreviamenteenunacantidadequivalentealcréditoporimpuestodeprimeracategoríaqueestablecenlosartículos56número3)y63.Dichocréditoseimputaráencontradelosimpuestosfinalesquedebanpagarlospropietariosenelmismoejercicio.Paralosefectosdesuimputación,dichocréditosereajustarásegúnlavariacióndelíndicedepreciosalconsumidorentreelmesanterioraldelcierredelejercicioenquesehayadeterminadoyelmesanterioralcierredelejerciciodesuimputación.

(v)Labaseimponibleseafectaráconlosimpuestosfinalesenelmismoejercicioenquesedetermine,delaquenopodrádeducirseningúncréditoorebaja,salvolosqueseestablecenenestenúmero8yenelartículo33bis,nosiendoaplicableloseñaladoenlaletra(i)delnúmero3deestaletraD.

Elcréditodelartículo33bis,seimputaráalosimpuestosfinalesqueafectenalospropietarios,yseasignaráenlaformadispuestaenlaletra(b)siguiente.Paratodoslosefectos,estecréditoseentenderáquecorrespondeauncréditoporimpuestodeprimeracategoríaynopodráexcederdelmontodelimpuestoquehubieregravadoalabaseimponiblequedeterminelaempresaduranteelejerciciosiestahubiereestadoafecta.

ElServiciodeImpuestosInternosentregaráalaempresalainformaciónquetengaasudisposiciónrespectodeloscréditosaqueserefiereestenúmero(v),parasucomplementaciónorectificación,segúndeterminemedianteresolución.

(vi)Noaplicaráunordendeimputaciónalosretiros,remesasodistribucionesdeutilidades.(vii)LasPymesconingresosqueexcedanlas50.000unidadesdefomentodeterminadasen

conformidadalaletra(b)delnúmero1deestaletraD),yesténsometidasaesterégimenopcionalde





transparenciatributaria,determinaránuncapitalpropiotributariosimplificadosegúnlainformaciónquedisponeelServiciodeImpuestosInternosdeacuerdoaloestablecidoenlaletra(j)delnúmero3delaletraD)deesteartículo,considerandolasdisposicionesdeestaletra(a).

(viii)Paradeterminarlospagosprovisionalesmensualesaplicaráloseñaladoenlaletra(k)delnúmero3deestaletraD),aplicandounatasade0,2%enelejerciciodesuiniciodeactividades,yenlosejerciciosposterioresenlamedidaquelosingresosbrutosdelgirodelañoanteriornoexcedande50milunidadesdefomento.

(b)TributacióndelospropietariosdelaPymeacogidaalatransparenciatributariaLospropietariosdelaPymequedaránafectosalosimpuestosfinales,conformealasreglas

establecidasenlaletraA)deesteartículo,considerandolasdisposicionesdeestenúmero8delaletraD).LatributacióndelospropietariossobrelabaseimponiblequedeterminelaPymecorresponderá

segúnlaformaqueelloshayanacordadorepartirsusutilidadesdeacuerdoaloestipuladoenelpactosocial,losestatutoso,sinosonprocedentesdichosinstrumentosporeltipodeempresadequesetrata,enunaescriturapública.Encasoquenoresulteaplicableloanterior,laproporciónquecorresponderáacadapropietariosedeterminarádeacuerdoalaparticipaciónenelcapitalenteradoopagado,yensudefecto,elcapitalaportadoosuscrito.Paraelcasodecomunerosquenohayanacordadounaformadistintamedianteunaescriturapública,laproporciónsedeterminarásegúnsucuotaenelbiendequesetrate.

(c)ProcedimientoparaacogersealatransparenciatributariaTratándosedecontribuyentesqueiniciensusactividades,laopcióndeacogersealrégimende

transparenciatributariasemanifestaráhastael30deabrildelañocalendariosiguienteadichoinicio.Enestecaso,transcurridoelprimerañocalendarioacogidoaesterégimen,podránexcepcionalmenteoptarporabandonarloacontardel1deenerodelañocalendariosiguiente,debiendoavisartalcircunstanciaalServiciodeImpuestosInternosentreel1deeneroyel30deabrildelañoenqueseincorporanalrégimendelaletraA)odelnúmero3delaletraD)deesteartículo.

ElServiciodeImpuestosInternosinformarádelaopcióndelrégimendetransparenciatributariaalasempresasquerealicenuniniciodeactividades.

Tratándosedeotroscontribuyentes,laopcióndeacogersesemanifestarádandoelrespectivoavisoalServiciodeImpuestosInternosentreel1deeneroal30deabrildelañocalendarioenqueseincorporenalreferidorégimen,enlaformayplazoqueestablezcadichoServiciomedianteresolución.

Paraejercerlaopción,losempresariosindividuales,lasempresasindividualesderesponsabilidadlimitadayloscontribuyentesdelartículo58,número1),deberánpresentaralServiciodeImpuestosInternos,enlaoportunidadqueesteseñalemedianteresolución,unadeclaraciónsuscritaporlaPyme,enlaquecontengaladecisióndeacogersealatransparenciatributaria.Tratándosedecomunidades,ladeclaraciónenqueseejerceelderechoaestaopcióndeberásersuscritaportodosloscomuneros,quienesdebenadoptarporunanimidaddichadecisión.Enelcasodesociedadesdepersonasysociedadesporacciones,laopciónseejercerápresentandoladeclaraciónsuscritaporlasociedad,acompañadadeunaescriturapúblicaenqueconsteelacuerdounánimedetodoslossociosoaccionistas.Tratándosedesociedadesanónimas,laopciónseejercerápresentandoladeclaraciónsuscritaporlasociedad,acompañadadeunaescriturapúblicadelajuntaextraordinariaenqueconsteelacuerdodelasdosterceraspartesdelasaccionesemitidasconderechoavoto.

(d)TrasladodesdeelrégimendelaletraA)deesteartículoodesdeelrégimendelnúmero3deestaletraD)alrégimendetransparenciatributaria

LasempresasqueoptenporingresardesdeelrégimendelaletraA)odesdeelrégimendelnúmero3deestaletraD),alrégimendetransparenciatributaria,aplicaránloseñaladoenelnúmero6deestaletraD),conlossiguientesajustes:

(i)NodeterminaránlosregistrosRAI,REXySAC,segúnloseñalanlasletras(e),(f)y(g)delnúmero6deestaletraD),sinperjuiciodeinformarelsaldodedichosregistrosalcierredelañoanterioralingresoalrégimen,alServiciodeImpuestosInternos,segúnlodeterminemedianteresolución.

(ii)Deberánconsiderarcomouningresodiferido,lasrentasocantidadesquecorrespondanaladiferenciaentreelvalorpositivodelcapitalpropiotributarioylascantidadesqueseindicanacontinuación:

-Elmontodelosaportesdecapitalefectivamentepagadosoenterados,máslosaumentosydescontadaslasdisminucionesdelmismo,todosreajustadossegúnlavariacióndelíndicedepreciosalconsumidorentreelmesanterioralaporte,aumentoodisminuciónyelúltimomesdelañoanterioralcambioderégimen.

-LascantidadesanotadasenelregistroREX,establecidoenelnúmero2delaletraA)odeacuerdoalaletra(g)delnúmero3delaletraD).

Elingresodiferidosecomputaráincrementadoenunacantidadequivalentealcréditoporimpuestodeprimeracategoríaestablecidoenlosartículos56número3)y63,quemantengalaempresa





registradosenelSACestablecidoenelnúmero2delaletraA)osegúnlaletra(g)delnúmero3delaletraD).Talcréditoseimputaráalosimpuestosfinalesquedebanpagarlospropietariosluegodequelaempresaseincorporealrégimendetransparenciatributaria.Paratalefecto,elcréditosereajustarásegúnlavariacióndelíndicedepreciosalconsumidorentreelmesanterioralcambioderégimenyelmesanterioraltérminodelejerciciorespectivo.Encasoderesultarunexcedentedecrédito,esteseimputarácontralosimpuestosfinalesenlamismaformaenlosejerciciossiguientes.Estecréditonodaráderechoadevolución,oaimputacióncontraimpuestosdistintosalosimpuestosfinales.Contodo,elcréditoqueseimputeenelejerciciorespectivo,noexcederádelacantidadquesedeterminealaplicarlatasaefectivadeimpuestosfinalesdecadapropietariosobreelingresodiferidoincrementadoquelescorrespondareconocerendichoejercicio.

ElServiciodeImpuestosInternosentregaráalaempresalainformaciónquetengaasudisposiciónrespectodeloscréditosaqueserefiereestenúmero(ii),parasucomplementaciónorectificación,segúndeterminemedianteresolución.

Elingresodiferidosecomputarádentrodelosingresospercibidosodevengadosdelejerciciorespectivo,enunperiododehastadiezejercicioscomercialesconsecutivos,contadosdesdeelingresoalrégimendetransparenciatributaria.Paraesosefectossecomputarácomomínimounadécimapartedelingresoencadaejercicio,hastasutotalcomputaciónindependientementequeabandonenonoelrégimendetransparencia.Encasoquelaempresaterminesusactividades,aquellapartedelingresodiferidocuyoreconocimientoseencuentrependientesecomputarácomouningresodelejerciciodeltérminodegiro.Paraefectosdesucómputo,elingresodiferidosereajustarádeacuerdoalavariacióndelíndicedepreciosalconsumidorentreelmesanterioralcierredelañoqueprecedealdeincorporaciónalrégimenyelmesanterioraltérminodelejercicioenquesecompute.

Elingresodiferidonoseconsideraráparaefectosdelartículo84niparacomputarellímitedeingresosestablecidoenlaletra(b)delnúmero1deestaletraD).

(e)RetirooexclusióndelrégimendetransparenciatributariaLasempresasqueoptenporabandonarelrégimendetransparenciatributariaoque,por

incumplimientodealgunodelosrequisitos,debanabandonarloobligatoriamente,lesseráaplicableloseñaladoenelnúmero7deestaletraD),cuandopasenalrégimendelaletraA).Enaquelloscasosenquepasenalrégimendelnúmero3delaletraD),sólodeberánprepararlosregistrosrespectivosenloscasosquecorresponda,ydeterminarsucapitalpropiotributarioconformeconlaletra(a)estenúmero8,sinqueseproduzcanutilidadesopérdidas,provenientesdepartidasqueafectaronodebíanafectarelresultadodealgúnejerciciobajolaaplicacióndelrégimendetransparencia.

LasempresasquesehayanretiradodelrégimendetransparenciatributariapodránvolveraincorporarsedespuésdetranscurridoscincoañoscomercialesconsecutivosacogidosalasreglasdelaletraA)oalasdelnúmero3delaletraD)deesteartículo,pudiendoparaestosefectossumarelplazoencualquieradedichosregímenes.

(f)ObligacióndeinformarycertificarLasempresasacogidasalrégimendetransparenciatributariadeberáninformaranualmenteal

ServiciodeImpuestosInternosycertificarasuspropietarios,enlaformayplazoqueelServiciodeterminemedianteresolución,labaseimponibleylapartequelecorrespondaalospropietarios,elmontodelospagosprovisionalesyelmontodeloscréditosqueconformeaesterégimenlecorrespondaacadapropietariodeclarareimputar,segúncorrespondaalrégimendeestenúmero8,conindicacióndeaquelloscréditosporimpuestodeprimeracategoríaconobligaciónderestituciónporprovenir,directaoindirectamente,deempresasacogidasalrégimenestablecidoenlaletraA)deesteartículo.

E)Incentivoalahorroparaempresasconingresosbrutosanualesinferioresa100.000unidadesdefomento.

LoscontribuyentessujetosalasdisposicionesdelaletraA)yD)delpresenteartículo,salvoaquellosacogidosalnúmero8.-delareferidaletraD),cuyopromedioanualdeingresosdesugironoexcedadelas100.000unidadesdefomentoenlostresañoscomercialesanteriores,podránoptaranualmenteporefectuarunadeduccióndelarentalíquidaimponibleafectaalimpuestodeprimeracategoríahastaporunmontoequivalenteal50%delarentalíquidaimponiblequesemantengainvertidaenlaempresa.

Lareferidadeducciónnopodráexcederdelequivalentea5.000unidadesdefomento,segúnelvalordeéstaelúltimodíadelañocomercialrespectivo.

Paralosefectosseñaladosenestaletra,seconsideraráquelarentalíquidaimponiblequesemantieneinvertidaenlaempresacorrespondealadeterminadadeacuerdoalTítuloIIdeestaley,descontadoslosgastosrechazadosdelincisosegundodelartículo21queformapartedeellaylascantidadesretiradas,remesadasodistribuidasenelmismoañocomercial,seaqueéstasdebangravarseonoconlosimpuestosdeestaley.LasempresassujetasalaletraA)deeseartículodeberánreajustardichascantidadesdeacuerdoalincisofinaldelnúmero1delartículo41.

Paraelcálculodellímitedeingresosbrutosqueestableceelpárrafoprimerodeestaletra,lasempresassujetasalaletraA)deesteartículoexpresaránlosingresosdelejercicioenunidadesdefomentosegúnelvalordeéstaenelúltimodíadelrespectivoejercicioylaempresadeberásumarasusingresoslosobtenidosporsusempresasrelacionadasenlostérminosestablecidosenelnúmero





17delartículo8delCódigoTributario,delamismaformaseñaladaenlaletraD)deesteartículo.Porsuparte,lasempresasacogidasalaletraD)deesteartículo,aplicaránloseñaladoenlaletra(b)delnúmero1dedichaletra.

Loscontribuyentesdeberánejercerlaopciónaqueserefiereestaletra,dentrodelplazoparapresentarladeclaraciónanualdeimpuestosalarentarespectiva,debiendomanifestarlodemaneraexpresaenlaformaqueestablezcaelServiciomedianteresolución.

Nopodráninvocarelincentivoqueestableceestaletralasempresascuyosingresosprovenientesdeinstrumentosderentafijaydelaposesiónoexplotaciónacualquiertítulodederechossociales,cuotasdefondosdeinversión,cuotasdefondosmutuos,accionesdesociedadesanónimas,contratosdeasociaciónocuentasenparticipación,excedandel20%deltotaldesusingresosbrutosdelejerciciodeterminadossegúnloseñaladoenelincisocuartoanterior.

F)Exencióndeimpuestoadicionalporciertospagosalextranjero.Lospagosrealizadosporempresassujetasaloestablecidoenelartículo14letraA)oD)cuyo

promedioanualdeingresosdesugironoexcedade100.000unidadesdefomentoenlostresañoscomercialesanterioresaaquelenqueserealizaelpagorespectivo,porlaprestacióndeserviciosdepublicidadenelextranjeroyelusoysuscripcióndeplataformasdeserviciostecnológicosdeinternet,acontribuyentesnodomiciliadosniresidentesenChile,estaránexentosdelimpuestoadicionalestablecidoenelnúmero2delartículo59.

Paraefectosdedeterminarlosingresosdesugiro,lasempresassujetasalaletraD)deesteartículoaplicaránloestablecidoensuletra(b)número1.Porsuparte,lasempresassujetasalaletraA)deesteartículoconvertiránsusingresosdelejerciciosegúnelvalordelaunidaddefomentoalúltimodíadelcierredelañorespectivoydeberánaplicarlasnormasparalaletra(b)delnúmero1delaletraD)deesteartículoparasumarlosresultadosdesusempresasoentidadesrelacionadas.

Noobstante,sielcontribuyentenodomiciliadoniresidenteenChilequeprestaelservicioseencuentranenlacircunstanciaindicadaenlapartefinaldelincisoprimerodelartículo59,queseacrediteydeclareenlaformaseñaladaendichoinciso,noseráprocedentelaexenciónyensureemplazoaplicaráunatasadeimpuestoadicionalde20%.

G)Contribuyentesnosujetosalartículo14.Lasdisposicionesdeesteartículonoresultanaplicablesaaquelloscontribuyentesque,noobstante

obtenerrentasafectasalimpuestodeprimeracategoría,carecendeunvínculodirectooindirectoconpersonasquetenganlacalidaddepropietariosyqueresultengravadosconlosimpuestosfinales,talescomolasfundacionesycorporacionesreguladasenelTítuloXXXIII,delLibroIdelCódigoCivil,ydelasempresasenqueelEstadotengalatotalidaddesupropiedad.Noobstante,lascooperativas,ytodocontribuyente,podránaplicaresteartículodebiendoenesecasocumplircontodassusdisposiciones.

H)Definiciones.Paralosefectosdeesteartículoydelasnormasrelacionadasconél,seentenderápor:

a)Empresa:laempresaindividual,laempresaindividualderesponsabilidadlimitada,loscontribuyentesdelartículo38,lascomunidades,lassociedadesdepersonas,sociedadesporaccionesysociedadesanónimas,segúncorresponda.

b)Propietarios:eltitulardelaempresaindividualoempresaindividualderesponsabilidadlimitada,elcontribuyentedelartículo58número1),elsocio,accionistaocomunero.Tambiénseconsiderarápropietariosalosusufructuariosdedichosderechosoacciones,cuandocorresponda.

c)Rentacontributacióncumplida:rentasocantidadesquefuerongravadasconlosimpuestosalarentacontenidosenestauotrasleyes,sinquetenganpendientetributaciónconimpuestosfinales.”.

8.Derógaseelartículo14ter.9.Incorpóranselassiguientesmodificacionesenelartículo17:


“5°.-Elvalordelosaportesrecibidosporsociedadesysusreajustes,sólorespectodeéstas.Tampococonstituirárentaelmayorvalorosobreprecioysusreajustesobtenidosporsociedades

anónimasenlacolocacióndeaccionesdesupropiaemisión,losqueseconsideraráncapitalrespectodelasociedad.Asimismo,noconstituiránrentalassumasobienesquetenganelcarácterdeaportesentregadosporelasociadoalgestordeunacuentaenparticipación,sólorespectodelaasociación,ysiemprequefuerenacreditadosfehacientemente.”.

b)Agrégaseenelnúmero6°elsiguientepárrafosegundo:

“Lasaccionestotalmenteliberadasaquerefiereelpárrafoanterior,notendránvalordeadquisiciónensufuturaenajenaciónyelmayorvalorobtenidoenlamismanosebeneficiarádelingresono





rentacontempladoenelartículo107.Tratándosedeaccionesparcialmenteliberadasodeaccionesqueaumentaronsuvalornominal,noformarápartedelvalordeadquisicióndelasmismasaquellaparteliberadaoaquellaenqueaumentósuvalornominal,respectivamente,nosiendoprocedenteendichaparteelbeneficiodelingresonorentacontempladoenelartículo107respectodelmayorvalorobtenidoensuenajenación.”.

c)Reemplázaseelnúmero7°porelsiguiente:

“7°.-Lasdevolucionesdecapital,hastaelvalordeaporteodeadquisicióndesuparticipación,ysusreajustes,siemprequenocorrespondanautilidadescapitalizadasquedebanpagarlosimpuestosdeestaley.Lassumasretiradas,remesadasodistribuidasporestosconceptosseimputarányafectaránconlosimpuestosdeprimeracategoría,globalcomplementariooadicional,segúncorresponda,enlaformadispuestaporelartículo14.”.

d)Introdúcenselassiguientesmodificacionesenelnúmero8°:

i.Sustitúyeseelenunciadoporelsiguiente:

“8°.-Lascantidadesqueseseñalanacontinuación,obtenidasporpersonasnaturales,siemprequenoseoriginenenlaenajenacióndebienesasignadosasuempresaindividual,conlasexcepcionesyenloscasosycondicionesqueseindicanenlospárrafossiguientes:”.

ii.Sustitúyeselaletraa)porlasiguiente:

“a)Enajenaciónocesióndeaccionesdesociedadesanónimas,encomanditaporaccionesodederechossocialesensociedadesdepersonas.

i)Noconstituirárentaaquellapartequeseobtengahastalaconcurrenciadelcostotributariodelbienrespectivo,estoes,aquelconformadoporsuvalordeaporteoadquisición,incrementadoodisminuido,segúnelcaso,porlosaumentosodisminucionesdecapitalposterioresefectuadosporelenajenante,debidamentereajustadosdeacuerdoalporcentajedevariaciónexperimentadoporelíndicedepreciosalconsumidorentreelmesanterioraldeadquisición,aporte,aumentoodisminucióndecapital,yelmesanterioraldelaenajenación.

ii)Paradeterminarelmayorvalorqueresultedelaenajenación,sededucirádelprecioovalorasignadoadichaenajenación,elcostotributariodelbienrespectivo.

iii)Delmayorvalorasídeterminadodeberándeducirselaspérdidasprovenientesdelaenajenacióndelosbienesseñaladosenestaletra,obtenidasenelmismoejercicio.Paraestosefectos,dichaspérdidassereajustarándeacuerdoconelporcentajedevariacióndelíndicedepreciosalconsumidorenelperíodocomprendidoentreelmesanterioraldelaenajenaciónqueprodujoesaspérdidasyelmesanterioraldelcierredelejercicio.Entodocaso,paraqueprocedaestadeducción,dichaspérdidasdeberánacreditarsefehacientementeanteelServicio.

iv)Elmayorvalorquesedetermineconformealosliteralesanteriores,seafectaráconimpuestosfinalesenbasepercibida.

v)Sinperjuiciodeloanterior,elimpuestoglobalcomplementariopodrádeclararseypagarsesobrelabasederentadevengada,encuyocasopodránaplicarselassiguientesreglas:

Elmayorvalorreferidoseentenderádevengadoduranteelperíododeañoscomercialesenquelasaccionesoderechossocialesqueseenajenanhanestadoenpoderdelenajenante,hastaunmáximodediezaños,encasodesersuperioraéste,yauncuandoendichosañoselenajenantenohubiereobtenidorentasafectasalseñaladoimpuestoolasobtenidashubierenquedadoexentasdelmismo.Paratalefecto,lasfraccionesdeañosseconsideraráncomounañocompleto.

Lacantidadcorrespondienteacadaañoseobtendrádedividireltotaldelmayorvalorobtenido,reajustadoenlaformaindicadaenelpárrafosiguiente,porelnúmerodeañosdetenenciadelasaccionesoderechossociales,conunmáximodediez.

Paralosefectosderealizarladeclaraciónanual,respectodelcitadomayorvalorseránaplicableslasnormassobrereajustabilidaddelnúmero4ºdelartículo33,ynoseaplicaráenningúnperíodolaexenciónestablecidaenelartículo57.

Lascantidadesreajustadascorrespondientesacadaañoseconvertiránaunidadestributariasmensuales,segúnelvalordeestaunidadenelmesdediciembredelañoenquehayatenidolugarlaenajenación,yseubicaránenlosañosenquesedevengaron,conelobjetodeliquidarelimpuestoglobalcomplementariodeacuerdoconlasnormasvigentesysegúnelvalordelacitadaunidadenelmesdediciembredelosañosrespectivos.

Lasdiferenciasdeimpuestosoreintegrosdedevolucionesquesedeterminenporaplicacióndelasreglasanteriores,segúncorresponda,seexpresaránenunidadestributariasmensualesdelaño





respectivoysesolucionaránenelequivalentededichasunidadesenelmesdediciembredelañoenquehayatenidolugarlaenajenación.

Elimpuestoqueresultedelareliquidaciónestablecidaprecedentementesedeberádeclararypagarenelañotributarioquecorrespondaalañocalendarioocomercialenquehayatenidolugarlaenajenación.

Lareliquidacióndelimpuestoglobalcomplementarioconformeconlospárrafosanterioresenningúncasoimplicarámodificarlasdeclaracionesdeimpuestoalarentacorrespondientesalosañoscomercialesquesetomaronenconsideraciónparaefectosdelcálculodedichoimpuesto.

vi)Cuandoelconjuntodelosresultadosdeterminadosenlaenajenacióndelosbienesaqueserefierenlasletrasa),c)yd)deestenúmero,noexcedadelequivalentea10unidadestributariasanuales,segúnsuvaloralcierredelejercicioenquehayatenidolugarlaenajenación,seconsideraránparalosefectosdeestaleycomouningresonoconstitutivoderenta.Encasoqueexcedandichasuma,losrespectivosmayoresvaloresseafectaránconlatributaciónquecorresponda.”.

iii.Sustitúyeselaletrab)porlasiguiente:

“b)EnajenacióndebienesraícessituadosenChile,odederechosocuotasrespectodetalesbienesraícesposeídosencomunidad.

i)Seaplicarán,enloquefuesenpertinentes,lasreglasseñaladasenlosliteralesii)yiii),delaletraa)anterior.Noobstante,paraefectosdeestaletrab),elcostotributariotambiénestaráconformadoporelvalordeadquisicióndelbienrespectivoylosdesembolsosincurridosenmejorasquehayanaumentadosuvalor,reajustadosdeacuerdoalavariacióndelíndicedepreciosalconsumidorentreelmesanterioraldelaadquisiciónomejora,segúncorresponda,yelmesanterioralaenajenación.Lasreferidasmejorasdeberánhabersidoefectuadasporelenajenanteountercero,siemprequehayanpasadoaformarpartedelapropiedaddelenajenante,ydeclaradasenlaoportunidadquecorrespondaanteelServicio,enlaformaqueestablezcamedianteresolución,paraserincorporadasenladeterminacióndelavalúofiscaldelarespectivapropiedadparalosfinesdelimpuestoterritorial,conanterioridadalaenajenación.

ii)Noconstituirárenta,asimismo,aquellapartedelmayorvalorquenoexceda,independientedelnúmerodeenajenacionesrealizadasodelnúmerodebienesraícesdepropiedaddelcontribuyente,lasumatotalequivalentea8.000unidadesdefomento.Paraelcómputodelvalordeésta,seutilizaráelvalordelaunidaddefomentoquecorrespondaalúltimodíadelejercicioenquetuvolugarlaenajenaciónrespectiva.ElServiciomantendráadisposicióndeloscontribuyenteslosantecedentesdequedispongasobrelasenajenacionesquerealicenparaefectosdecomputarellímiteseñalado.

iii)Encasoqueelmayorvalorreferidoexcedaentodooenparteellímitedelingresonoconstitutivoderentaanterior,segravarádichoexcesoconelimpuestoglobalcomplementariooadicional,segúncorresponda,obien,tratándosedepersonasnaturalescondomiciliooresidenciaenChile,conunimpuestoúnicoysustitutivode10%,aeleccióndelenajenante,enamboscasossobrelabasederentapercibida.

iv)Loestablecidoenlosnúmerosii)yiii)precedentesaplicarásiemprequeentrelafechadeadquisiciónyenajenacióndelbienraíztranscurraunplazoqueexcedadeunaño.Noobstante,dichoplazoserádecuatroañosencasodeunaenajenacióndeunbienraízproductodeunasubdivisióndeterrenos,urbanosorurales,oderivadodelaconstruccióndeedificiosporpisosodepartamentos,incluyendoenestecasolasbodegasylosestacionamientos,elquesecontarádesdelaadquisiciónolaconstrucción,segúncorresponda.

v)Sinperjuiciodeloanterior,elimpuestoglobalcomplementarioquecorrespondaconformealosnúmerosprecedentespodrádeclararseypagarsesobrelabasedelarentadevengada,encuyocasopodránaplicarselasreglasdispuestasenelliteralv),delaletraa)anterior.

vi)Enlaenajenacióndelosbienesreferidos,adquiridosporsucesiónporcausademuerte,elenajenantepodrádeducir,enlaproporciónquelecorresponda,comocréditoencontradelimpuestorespectivo,elimpuestosobrelasasignacionesporcausademuertedelaleynúmero16.271pagadosobredichosbienes.Elmontodelcréditocorresponderáalasumaequivalentequeresultedeaplicaralvalordelimpuestoefectivamentepagadoporelasignatario,laproporciónquesedetermineentreelvalordelbienraízrespectivoquesehayaconsideradoparaelcálculodelimpuestoyelvalorlíquidodeltotaldelasasignacionesquelehubierencorrespondidoalenajenantedeacuerdoalaley.Elmontodelcréditoaquetengaderechoelenajenante,sedeterminaráaltérminodelejercicioenqueseefectúelaenajenación,yparaelloelvalordelimpuestosobrelasasignacionesporcausademuerte,elvalordelbienydelasasignacioneslíquidasquelehubierencorrespondidoalenajenante,sereajustarándeacuerdoalavariacióndelíndicedepreciosalconsumidorentreelmesanterioralafechadepagodelreferidoimpuestoyelmesanterioraltérminodelejercicioenqueseefectúalaenajenación.”.





iv.Sustitúyeselaletrac)porlasiguiente:

“c)Enajenacióndepertenenciasminerasyderechosdeaguas.Paradeterminarelmayorvalorobtenidoenlaenajenacióndedichosbienesyelingresonoconstitutivoderenta,seaplicarán,enloquefuesenpertinentes,lasreglasestablecidasenlosliteralesi),ii),iii)yvi)delaletraa)anterior.Eneleventoqueprocedagravarelmayorvalordeterminado,esteseafectaráconlosimpuestosglobalcomplementariooadicional,segúncorresponda,sobrelabasedelarentapercibida.”.

v.Sustitúyeselaletrad)porlasiguiente:

“d)Enajenacióndebonosydemástítulosdedeuda.Paradeterminarelmayorvalorobtenidoenlaenajenacióndedichosbienesyelingresonoconstitutivoderenta,seaplicarán,enloquefuesenpertinentes,lasreglasestablecidasenlosliteralesi),ii),iii)yvi)delaletraa)anterior.Sinembargo,enestecaso,elvalordeadquisicióndeberádisminuirseconlasamortizacionesdecapitalrecibidasporelenajenante,reajustadasdeacuerdoalporcentajedevariacióndelíndicedepreciosalconsumidorentreelmesanterioralaamortizaciónyelmesanterioralaenajenación.Eneleventoqueprocedagravarelmayorvalordeterminado,esteseafectaráconlosimpuestosglobalcomplementariooadicional,segúncorresponda,sobrelabasederentapercibida.”.

vi.Sustitúyeselaletraf)porlasiguiente:

“f)Noconstituyerentalaadjudicacióndebienesenlaparticióndeunacomunidadhereditariayafavordeunoomásherederosdelcausante,deunoomásherederosdeéstos,odeloscesionariosdeellos,yaseaquesetratedepersonasnaturalesono.Elvalordeadquisiciónparafinestributariosdelosbienesqueseleadjudiquencorresponderáalvalorquesehayaconsideradoparalosfinesdelimpuestoalasherenciasenrelaciónalbiendequesetrate,reajustadodeacuerdoalavariacióndelíndicedepreciosalconsumidorentreelmesanterioraldelaaperturadelasucesiónyelmesanterioraldelaadjudicación.”.

vii.Agrégaseunanuevaletrag),acontinuacióndelaletraf),pasandolasactualesletrasg)yh),aserlasletrash)ei),respectivamente:

“g)Noconstituyerentalaadjudicacióndebienesqueseefectúeenfavordelpropietario,comunero,sociooaccionista,setratedeunapersonanaturalono,conocasióndelaliquidaciónodisolucióndeunaempresaosociedad,entanto,lasumadelosvalorestributariosdeltotaldelosbienesqueseleadjudiquen,noexcedadelcapitalquehayaaportadoalaempresa,determinadoenconformidadalnúmero7º.-deesteartículo,máslasrentasocantidadesquelecorrespondanenlamismayquesehayanconsideradoparaefectosdelaaplicaciónenelartículo38bis,altérminodegiro.Elvalordeadquisicióndelosbienesqueseleadjudiquencorresponderáaaquelquehayaregistradolaempresaosociedaddeacuerdoalasnormasdelapresenteleyaltérminodegiro,conformealoestablecidoenelreferidoartículo38bis.”.

viii.Enlaactualletrag),quepasaaserletrah):

-Agrégase,acontinuacióndelapalabra“cónyuges”,lafrase“,decomunidaddebienesafavordecualquieradelosconvivientesciviles,”.

-Reemplázaselapalabra“sus”por“los”.-Incorpórase,acontinuacióndelapalabra“herederos”,lafrase“ocesionariosdeéstosoaquellos”.-Elimínaselafrase“,odeloscesionariosdeambos”.-Sustitúyeseelpuntofinalporelsiguientetexto:“yyaseaquesetratedepersonasnaturaleso

no.Elvalordeadquisiciónparafinestributariosdelosbienesqueseleadjudiquencorresponderáalvalordeadjudicación.Lasreglasprecedentesseaplicaránalaadjudicacióndebienesconocasióndelaliquidacióndelacomunidadpactadaporlosconvivientesciviles.”.

ix.Enlaletrah),quepasaaserletrai):

-Intercálase,entrelaexpresión“dichosvehículos”yelpuntoquelesigue,lasiguientefrase:“,auncuandolohubiereasignadoasuempresaindividualquetributasobrerentapresunta”.

-Elíminaselaoraciónfinal.

x.Agrégaselasiguienteletraj):

“j)Noseconsideraráenajenación,paralosefectosdeestaley,lascesionesdeinstrumentosfinancierosqueseefectúenconocasióndeuncontratoderetrocompracelebradoconunbanco,





corredoradebolsaoagentedevalores.Ladiferenciaqueenestoscasossedetermineentreelvalordelacompraventaalcontadoyelvalordelacompraventaaplazo,celebradasambasoperacionesenformaconjuntaysimultánea,seráconsideradaparaelvendedoralcontadocomoungastoporinteresesdeaquellosindicadosenelnúmero1°.-,delincisocuartodelartículo31,yparaelcompradoralcontado,comouningresopercibidoodevengado,segúncorresponda,elquetributaráconformealasnormasgeneralesdeestaley.Lasreglasreferidasenestepárrafoseaplicarányaseaqueelcompradoralcontadoseaunapersonanaturalono,yauncuandoactúeensucalidaddeempresarioindividual.”.

xi.Agrégaselasiguienteletrak):

“k)Noseconsideraráenajenación,paralosefectosdeestaley,yaseaquelaspartesseanpersonasnaturalesono,yauncuandosetratedebienesasignadosasuempresaindividual,lacesiónylarestitucióndeaccionesdesociedadesanónimasabiertasconpresenciabursátil,queseefectúenconocasióndeunpréstamooarriendodeacciones,enunaoperaciónbursátildeventacorta,siemprequelasaccionesquesedenenpréstamooenarriendosehubierenadquiridoenunabolsadevaloresdelpaísoenunprocesodeofertapúblicadeaccionesregidoporeltítuloXXVdelaleynúmero18.045,conmotivodelaconstitucióndelasociedadodeunaumentodecapitalposterior,odelacolocacióndeaccionesdeprimeraemisión.

Paradeterminarlosimpuestosquegravenlosingresosquepercibaodevengueelcedenteporlasoperacionesseñaladasenelincisoanterior,seaplicaránlasnormasgeneralesdeestaley.Enelcasodelcesionario,losingresosqueobtuvieseproductodelaenajenacióndelasaccionescedidasseentenderánpercibidosodevengados,enelejercicioenquesedebanrestituirlasaccionesalcedente,cuyocostosereconoceráconformealoestablecidoenelartículo30.

Lodispuestoenlosdospárrafosanterioresseaplicarátambiénalpréstamodebonosenoperacionesbursátilesdeventacorta.Entodocaso,elprestatariodeberáadquirirlosbonosquedebarestituirenalgunodelosmercadosformalesaqueserefiereelartículo48deldecretoleyNº3.500,de1980.”.

xii.Agrégaselasiguienteletral):

“l)Tratamientotributariodelosplanesdecompensaciónlaboralqueconsistanenlaentregadeopcionesparaadquiriracciones,bonosuotrostítulosemitidosenChileoenelexterior.

i)Planesdecompensaciónlaboralpactadosencontratosindividualesdetrabajooencontratosoconvenioscolectivosdetrabajo.

Noconstituyerentaparalosdirectores,consejerosytrabajadores,laentregaqueefectúalaempresa,osusrelacionados,enlostérminosdelnúmero17delartículo8°delCódigoTributario,deunaopciónparaadquiriracciones,bonosuotrostítulosemitidosenChileoenelexterior,asícomotampocoelejerciciodelamisma.Sinembargo,elmayorvalorobtenidoenlaenajenacióndelarespectivaopcióntributaráconformealodispuestoenelnúmeroiv)delaletraa)anterior,elqueseráequivalentealadiferenciaentreelprecioovalordeenajenaciónyelvalorpagadoconocasióndelaentregadelaopción,deexistir.

Elmayorvalorobtenidoenlaenajenacióndelasacciones,bonosuotrostítulosemitidosenChileoenelexterioradquiridosunavezejercidalaopcióntributaráconformealasreglasgenerales.Paraestosefectos,seentenderápormayorvalorladiferenciaentreelprecioovalordeenajenaciónyelmontoquesedeterminedelasumadelosvalorespagadosconocasióndelaentregaoadquisiciónyejerciciodelaopción,deexistir.Noobstante,encasoqueapliquealmayorvalorlodispuestoenelartículo107,seafectaráconimpuestosfinalesladiferenciaentreelvalordeadquisicióndeterminadodeacuerdoaloindicadoenelnúmeroiii)siguiente,ylacantidadquecorrespondaalasumadelosvalorespagadosconocasióndelaentregayejerciciodelaopción,sifueraaplicable.

ii)Planesdecompensaciónlaboralquenofueronpactadosencontratosindividualesdetrabajooenconveniosocontratoscolectivosdetrabajo.

Noconstituyerentaparalosdirectores,consejerosytrabajadores,laentregaqueefectúalaempresa,osusrelacionados,enlostérminosdelnúmero17delartículo8°delCódigoTributario,deunaopciónparaadquiriracciones,bonosuotrostítulosemitidosenChileoenelexterior.

Constituyemayorremuneraciónparalasreferidaspersonaselejerciciodelarespectivaopción,remuneraciónquesegravaráconelimpuestoúnicodesegundacategoría,oconimpuestosfinales,segúncorresponda,yqueseráequivalentealadiferenciaentreelvalordeadquisicióndelasacciones,bonosuotrostítulosemitidosenChileoenelexterior,deacuerdoaloindicadoenelliteraliii)siguiente,yelmontoquesedeterminedelasumadelosvalorespagadosconocasióndelaentregayejerciciodelaopción,deexistir.

Asimismo,elmayorvalorobtenidoenlaenajenacióndelarespectivaopcióntributaráconformealodispuestoenelnúmeroiv)delaletraa)anterior,yseráequivalentealadiferenciaentreelprecioovalordeenajenaciónyelvalorpagadoconocasióndelaentregadelaopción,deexistir.





Elmayorvalorobtenidoenlaenajenacióndelasacciones,bonosuotrostítulosemitidosenChileoenelexterioradquiridosunavezejercidalaopción,tributaráconformealasreglasgenerales.Paraestosefectos,seentenderápormayorvalorladiferenciaentreelprecioovalordeenajenaciónyelvalordeadquisicióndedichasacciones,bonosotítulos,aqueserefiereelliteraliii)siguiente.

iii)Paraefectosdelodispuestoenlosliteralesi)yii)precedentes,sedeberántenerpresentelassiguientesreglas,segúncorresponda:

Losvalorespagadosconocasióndelaentregayejerciciodeunaopciónsereajustarándeacuerdoalporcentajedevariaciónexperimentadoporelíndicedepreciosalconsumidorentreelmesanterioraldesupagoyelmesanterioraldelaenajenacióndelaopciónodelasdeacciones,bonosuotrostítulosemitidosenChileoenelexterior,segúncorresponda.

Seconsiderarácomovalordeadquisicióndelasacciones,adquiridasmedianteelejerciciodeunaopción,elvalordelibrosoelvalordemercado,aqueserefierenlosartículos130a132delDecretoSupremonúmero702,de2011,delMinisteriodeHacienda,queapruebaelnuevoreglamentodesociedadesanónimas,segúnsetratedeaccionesdesociedadesanónimascerradasoabiertas.Enelcasodeaccionesemitidasenelexterior,seutilizaránlosmismosparámetrosdevaloración,atendiendoalascaracterísticasdelasaccionesdequesetrate.

TratándosedebonosuotrostítulosemitidosenChileoenelexterior,adquiridosmedianteelejerciciodeunaopción,seconsiderarácomovalordeadquisiciónelvalordemercado,tomandoencuenta,entreotroselementos,suvalornominal,latasadecupón,elplazoparasurescateolacalificacióndelinstrumento.

Losvaloresdeadquisiciónreferidosenlosdospárrafosprecedentessereajustarándeacuerdoalporcentajedevariaciónexperimentadoporelíndicedepreciosalconsumidorentreelmesanterioraldelaadquisicióndelasacciones,bonosodemástítulosyelmesanterioraldelaenajenacióndelosmismos.”.

xiii.Agrégaselasiguienteletram):

“m)Enajenacionesdetodaclasedebienesnocontempladosenlasletrasprecedentes.Seaplicarán,enloquefuesenpertinentes,lasreglasseñaladasenlosliteralesi),ii),iii)yiv)delaletraa)anterior.Enestoscasos,elcostotributarioestaráconformadoporelvalordeadquisicióndelosrespectivosbienes,debidamentereajustadodeacuerdoalporcentajedevariaciónexperimentadoporelíndicedepreciosalconsumidorentreelmesanterioralaadquisiciónyelmesanterioraldelaenajenación.”.

xiv.Sustitúyeseelincisosegundoporlossiguientes:

“Noobstantelodispuestoenlasletrasprecedentes,silaenajenacióndedichosbienesseefectúaporelpropietarioaunasociedaddepersonasoanónimacerradaenqueparticipedirectaoindirectamente;o,alcónyuge,convivienteciviloparientesascendientesodescendienteshastaelsegundogradodeconsanguinidad;o,aunrelacionadoenlostérminosdelnúmero17delartículo8°delCódigoTributario;o,alosdirectores,gerentes,administradores,ejecutivosprincipalesoliquidadores,asícomoatodaentidadcontroladadirectamenteoindirectamenteporestosúltimos,elmayorvalorobtenidosegravaráconimpuestosfinalesenbasedevengada.Loestablecidoenesteincisonoaplicaráalaentregayejerciciodeopcionesaqueserefierelaletral)anterior.

Porsuparte,enlosmismoscasosseñaladosenelincisoanterior,noseaplicarálodispuestoenlosliteralesv)yvi)delaletraa)anterior,estoes,larentanopodráconsiderarsedevengadaenmásdeunejercicioynotendrálugarelingresonoconstitutivoderentade10unidadestributariasanuales.”.

xv.Deróganselosactualesincisostercero,quinto,sexto,séptimo,octavoyfinal.

e)Enelnúmero31agrégase,acontinuacióndelapalabra“cónyuges”,lafrase“olosconvivientesciviles”.


a)Reemplázasesuenunciadoporelsiguiente:

“Artículo20.-Establéceseunimpuestode25%quepodráserimputadoalosimpuestosfinalesdeacuerdoconlasnormasdelosartículos56,número3),y63.Conformealoanterior,paraloscontribuyentesqueseacojanalRégimenProPymecontenidoenlaletraD)delartículo14,latasaseráde25%.Enelcasodeloscontribuyentessujetosalrégimendelartículo14letraA,elimpuestoseráde27%.Esteimpuestosedeterminará,recaudaráypagarásobre:”.

b)Elimínaseenelpárrafosegundodelaletraa)delnúmero1ºlaexpresión“31,número3;”.c)Reemplázaseenelpárrafotercerodelaletrab)delnúmero1°lafrase“,apersonas,sociedades

oentidadesrelacionadasentérminosdelosartículos96al100delaleyN°18.045.”porelsiguiente





texto:“alcónyuge,convivientecivil,oparientesascendientesodescendienteshastaelsegundogradodeconsanguinidad;o,arelacionadosconformeconelartículo8número17delCódigoTributario;o,alcónyuge,convivientecivil,oparientesascendientesodescendienteshastaelsegundogradodeconsanguinidaddelaspersonasseñaladasenlasletrasc)ye)delartículo8número17delCódigoTributario,yareferido.”.

d)Reemplázanselospárrafosprimero,segundoytercerodelnúmero2°porlossiguientes:

“2°.Lasrentasprovenientesdecapitalesmobiliarios,entendiéndoseporestosúltimosaquellosactivosoinstrumentosdenaturalezamueble,corporalesoincorporales,queconsistanenfrutosderivadosdeldominio,posesiónotenenciaatítuloprecariodedichosbienes.

Enelcasodelosinstrumentosdedeudadeofertapúblicaaqueserefiereelartículo104,lasrentassegravaráncuandosehayandevengado,yseconsiderarándevengadasencadaejercicio,apartirdelafechaquecorrespondaasucolocaciónyasísucesivamentehastasupago.Elimpuestoseaplicaráalostitularesdelosreferidosinstrumentos,ygravarálosinteresesquehayandevengadoenelañocalendarioocomercialrespectivo,desdelafechadesucolocaciónoadquisiciónhastaeldíadesuenajenaciónorescate,ambasinclusive.Elinterésdevengadosedeterminarádelasiguienteforma:(i)multiplicandolatasadeinterésfiscalanualdelinstrumentodeterminadaconformealartículo104,porelcapitaldelmismo,asuvalornominalopar;(ii)elresultadoobtenidoconformealliteralanteriorsedividiráporlosdíasdelañocalendario,enbasealoestablecidoenlostérminosdeemisióndelinstrumentorespectivoparaelpagodelinterésocupón,y(iii)finalmente,semultiplicarátalresultadoporelnúmerodedíasdelañocalendarioocomercialenqueeltítulohayaestadoenpoderdelcontribuyentetitular,enbasealoestablecidoenlostérminosdeemisióndelinstrumentorespectivoparaelpagodelinterésocupón.”.


a)Agrégaseenelnumerali.delincisoprimero,antesdelprimerpuntoseguido,lafrase“yquebeneficiendirectaoindirectamentealosrelacionadosalaempresaosuspropietarios,segúndisponeelincisofinaldeesteartículo,obien,enaquelloscasosenqueelcontribuyentenologreacreditarlanaturalezayefectividaddeldesembolso”.

b)Agrégaseenelnumeralii.delincisoprimero,acontinuacióndelguarismo“35”yantesdelacoma,lafrase“incisotercero”.

c)Elimínaseelnumeraliii.d)Sustitúyeseenelincisosegundo,alfinaldelnumeral(iii),laexpresión“,y”porunpuntoy

coma,yagrégaselasiguientefrasealfinaldelnumeral(iv),acontinuacióndelapalabra“gasto”:“,y(v)losgastosefectuadosporCorporacionesyFundacioneschilenas,salvoqueseaplique,segúnsunaturaleza,lossupuestosdelnumeraliii)delincisotercero”.

e)Modifícaseelincisoterceroenelsiguientesentido:

(i)Reemplázanseenelnumeral(i)laspalabras“podrádeterminarfundadamente”porlaexpresión“podrá,fundadamente,determinar”.

(ii)Agrégaseunpárrafosegundoenelnumeral(i),delsiguientetenor:

“ElServiciodeImpuestosInternospodrárevisarlaefectividaddelosmontosdeclaradoscomoutilidadesafectasaimpuestosfinalesnoretiradas,remesadasodistribuidasdelaempresa,ylosactivosquelarepresentan,paraefectosdedeterminarlaprocedenciadeloseñaladoenestenúmero(i)siemprequeelServiciodetermineenformafundadaqueconstituyenunretiro,remesaodistribuciónencubierta,quehayadebidoresultarimputadaacantidadesafectasadichosimpuestoscuandoasícorrespondadeacuerdoalodispuestoenelartículo14.ParaestosefectoselServicioconsiderará,entreotroselementos,lasutilidadesdebalanceacumuladasenlaempresaalafechadelarevisión,losactivosdelamismaylarelaciónentredichosantecedentesyelmontoquesepretendecomoretiro,remesaodistribuciónencubierta.Asimismo,deberáconsiderarelorigendelosactivos,juntoaotrascircunstanciasrelevantes,loquedeberáserexpresadoporelServicio,fundadamente,aldeterminarquesetratadeunretiro,remesaodistribuciónencubiertodecantidadesafectasalatributacióndeesteinciso.”.

iii)Reemplázaseeneltercerpárrafodelnumeraliii)lafrase“sinofuerehabitual”por“siestuvieradisponibleypudieraserutilizadaportodoslostrabajadoresdelaempresa,bajocriteriosdeuniversalidadysinexclusiones”;yreemplázaselapalabra“habitual”,lasegundavezqueaparece,porlafrase“exclusivoparaciertostrabajadoresoparadirectoresdelaempresa”.

f)Reemplázaseenelactualincisofinaleltextoquevaacontinuacióndelaexpresión“cónyuges,”porelsiguiente:“convivientesciviles,hijosnoemancipadoslegalmente,obienacualquierpersonarelacionadaconaquellosconformealasnormasderelacióndelnúmero17delartículo8°delCódigoTributarioo,alosdirectores,gerentes,administradores,ejecutivosprincipalesoliquidadores,asícomoatodaentidadcontroladadirectamenteoindirectamenteporellos,y,además,sedetermine





queelbeneficiariofinal,enelcasodelospréstamosygarantíaseselpropietario,socio,comunerooaccionistarespectivo.”.

12.Agrégaseenelartículo29elsiguienteincisocuarto,nuevo,pasandoelactualaserincisoquinto,yasísucesivamente:

“Contodo,noseconsideraráenlosingresosbrutosladiferenciapositivaentreelvalornominalyeldeadquisiciónenoperacionesdecompradetítulosdecréditoycarterasdecrédito,sinperjuiciodelreconocimientocomoingresobrutodelassumasqueseanpercibidas.Elmismotratamientotendrálaadquisiciónycolocacióndebonosaunvalorinferioralnominalodeemisión.Lodispuestoenesteincisonoseaplicaráenelcasodeempresasrelacionadasconformealadefinicióncontempladaenelnúmero17delartículo8delCódigoTributario,salvoqueseacreditequelasoperacionessehanrealizadodeacuerdoapreciosovaloresnormalesdemercadoquehabríanacordadopartesnorelacionadas.”.


a)Enelincisoprimero:

i.Reemplázaselaprimeraoraciónporlasiguiente:“Larentalíquidadelaspersonasreferidasenelartículoanteriorsedeterminarádeduciendodelarentabrutatodoslosgastosnecesariosparaproducirla,entendiendoportalesaquellosquetenganaptituddegenerarrenta,enelmismoofuturosejerciciosyseencuentrenasociadosalinterés,desarrolloomantencióndelgirodelnegocio,quenohayansidorebajadosenvirtuddelartículo30°,pagadosoadeudados,duranteelejerciciocomercialcorrespondiente,siemprequeseacreditenojustifiquenenformafehacienteanteelServicio.”.

ii.Reemplázaseeltextoquesigueacontinuaciónde“Tampocoprocederáladeduccióndegastosincurridosensupermercados”hastaelpuntofinal,porelsiguiente:“.Noobstante,procederáladeduccióndelosgastosrespectodelosvehículosseñalados,cuandoelDirector,medianteresoluciónfundada,loestablezcaporcumplirselosrequisitosestablecidosenlaprimerapartedeesteinciso.”.

b)Enelincisocuarto:

i.Reemplázaseelenunciadoporelsiguiente:“Procederáladeduccióndelossiguientesgastosespeciales,siempreque,ademásdelosrequisitosqueparacadacasoseseñalen,cumplanlosrequisitosgeneralesdelosgastosaqueserefiereelincisoprimero,enlamedidaqueaestosúltimoslesseanaplicablesestosrequisitosgeneralesconformealanaturalezadelgastorespectivo:”.

ii.Elimínaselasegundaoracióncontenidaenelprimerpárrafodelnúmero1°.iii.Introdúcenselassiguientesmodificacionesenelnúmero3°:

-Incorpóranselossiguientestrespárrafosacontinuacióndelpárrafoprimero,pasandoelactualsegundo,aserpárrafoquinto,yasísucesivamente:

“Seincluye,también,ladeduccióndelcostoparafinestributariosdeaquellosalimentosdestinadosalconsumohumano,alimentosparamascotas,productosdehigieneyaseopersonal,yproductosdeaseoylimpieza,libros,artículosescolares,ropa,juguetes,materialesdeconstrucción,entreotros,quecorrespondanabienesdeusooconsumo,cuyascaracterísticasycondicionessedeterminenmedianteresolucióndelServicio.Paraestosefectos,seexigiráquesetratedebienesrespectodeloscualessucomercializaciónsehavueltoinviableporrazonesdeplazo,desperfectosofallasensufabricación,manipulaciónotransporte,pormodificacionessustantivasenlaslíneasdecomercializaciónqueconllevenladecisióndeproductoresyvendedoresdeeliminartalesbienesdelmercadoperoque,conservandosuscondicionesparaelconsumoousosegúncorresponda,sonentregadosgratuitamenteainstitucionessinfinesdelucro,debidamenteinscritasanteelServicio,parasudistribucióngratuita,consumooutilizaciónentrepersonasnaturalesdeescasosrecursosbeneficiariasdetalesinstituciones,uotrasinstitucionessinfinesdelucroquelaspuedanutilizarenelcumplimientodesusfines,todascircunstanciasquedeberánseracreditadasdemanerafehacienteanteelServicio,enlaformaqueéstedeterminemedianteresolución.

Delmismomodo,seprocederáenlaentregagratuitadeespecialidadesfarmacéuticasyotrosproductosfarmacéuticosqueautoriceelreglamentoqueemiteelMinisteriodeSaludparaelcontroldelosproductosfarmacéuticosdeusohumano,bajolosrequisitosycondicionesquedichoreglamentodetermine,alosestablecimientosasistencialespúblicosoprivados,paraserdispensadosenlamismacondicióndegratuidadalospacientes.

Enconformidadconlodispuestoenlaleynúmero20.920,queestablecemarcoparalagestiónderesiduos,laresponsabilidadextendidadelproductoryfomentoalreciclaje,noseaceptarácomogastoyseafectaráconelimpuestoúnicoestablecidoenelincisoprimerodelartículo21,ladestrucciónvoluntariademateriasprimas,insumosobienesprocesadosoterminadosquepuedanserentregadosgratuitamenteenlostérminosdelospárrafosanteriores.”.





-Reemplázaseelpárrafosegundo,quepasaaserquinto,porelsiguiente:

“Podrán,asimismo,deducirselaspérdidasdeejerciciosanteriores,siemprequeconcurranlosrequisitosdelincisoprimero,lascualesdeberánimputarsealejercicioinmediatamentesiguienteyasísucesivamente.”.

-Reemplázaseelpárrafotercero,quepasaasersexto,porelsiguiente:

“Lasrentasocantidadesquesepercibanatítuloderetirosodividendosprovenientesdeotrasempresasnoseimputaránalaspérdidasdelaempresareceptora.Porsuparte,elmontodelimpuestodeprimeracategoríaasociadoalosretirosodividendosquesepercibandeotrasempresas,secontrolaráenelregistroSACdelaempresareceptora,establecidoenelartículo14letraAN°2letrad).”.

-Elimínanselosactualespárrafoscuartoyquinto.-Reemplázaseenelpárrafofinallafrase“enlostérminosqueestableceelartículo100delaley

N°18.045”por“enlostérminosqueestableceelnúmero17delartículo8°delCódigoTributario.”.

iv.Introdúcenselassiguientesmodificacionesenelnúmero4°:

-Incorpóraseunpárrafosegundo,nuevo,pasandoelactualpárrafosegundoasertercero,yasísucesivamente:

“Sinperjuiciodelodispuestoenelpárrafoanterior,loscontribuyentespodrándeducirdesurentalíquida,salvoquesetratedeoperacionesconrelacionados,enlostérminosdelnúmero17.-delartículo8°delCódigoTributario,loscréditosqueseencuentrenimpagospormásde365díascontadosdesdesuvencimientooelvalorqueresultedeaplicarunporcentajesobreelmontodeloscréditosvencidos.ElServicio,mediantesucesivasresoluciones,establecerálosrangosdeporcentajestomandodereferenciaindicadoresdeincobrabilidaddelsectoromercadorelevanteenqueoperaelcontribuyente.Lasrecuperacionestotalesoparcialesdecréditosseconsiderarándeacuerdoalodispuestoenelartículo29.”.

-Reemplázaseelactualpárrafosegundo,quepasaasertercero,porelsiguiente:

“Lasprovisionesycastigosdeloscréditosincluidosenlacarteravencidadelosbancoseinstitucionesfinancieras,entendiéndosedentrodeestasúltimasalasempresasoperadorasy/oemisorasdetarjetasdecréditonobancarias,deacuerdoalasinstruccionesqueimpartanenconjuntolaSuperintendenciadeBancoseInstitucionesFinancierasyelServiciodeImpuestosInternos.Lasrecuperacionestotalesoparcialesdecréditosseconsiderarándeacuerdoalodispuestoenelartículo29.”.

-Agrégaseelsiguientepárrafofinal,nuevo:

“Lodispuestoenelpárrafosegundonoseaplicaráenelcasodecréditosentreempresasconsideradasrelacionadasconformealnúmero17delartículo8°delCódigoTributario,salvoquesetratedeempresasosociedadesdeapoyoalgiro.Seentenderáqueconstituyenempresasosociedadesdeapoyoalgiroaquellassociedadesoempresascuyoobjetoúnicoseaprestarserviciosdestinadosafacilitarelcumplimientoodesarrollodelnegociodeempresasrelacionadas,oqueporsuintermediosepuedarealizaroperacionesdelgirodelasmismas.”.

c)Enelnúmero5°bisefectúanselassiguientesmodificaciones:

i.Reemplázaseelpárrafoprimeroporelsiguiente:

“5°bis.-Paralosefectosdelodispuestoenelnúmero5°precedente,loscontribuyentesqueenlos3ejerciciosanterioresaaquelenquecomiencelautilizacióndelbien,seaquesetratedebienesnuevosousados,tenganunpromedioanualdeingresosdelgiroigualoinferiora100.000unidadesdefomento,podrándepreciarlosbienesdelactivoinmovilizadoconsiderandocomovidaútildelrespectivobienelequivalenteaundécimodelavidaútilfijadaporlaDirecciónoDirecciónRegional,expresadaenaños,despreciandolosvaloresdecimalesqueresulten.Entodocaso,lavidaútilresultantenopodráserinferioraunaño.Silaempresatuviereunaexistenciainferiora3ejercicios,elpromediosecalcularáconsiderandolosejerciciosdeexistenciaefectiva.”.

ii.Elimínaseelpárrafosegundo.

d)Incorpóranselassiguientesmodificacionesenelnúmero6°:





i.Reemplázaseelpárrafoprimeroporelsiguiente:

“6°Sueldos,salariosyotrasremuneraciones,pagadosoadeudadosporlaprestacióndeserviciospersonales.”

ii.Agrégaseelsiguientepárrafosegundo,nuevo,pasandoelactualpárrafosegundoasertercero,yasísucesivamente:

“Seaceptaráncomogastolasasignacionesdemovilización,alimentación,viático,lascantidadesporconceptodegastosderepresentación,participaciones,gratificacioneslegalesycontractualeseindemnizaciones,comoasítambiénotrosconceptosoemolumentosdesimilarnaturaleza,siemprequelosmismosguardenrelacióndirectaconlanaturalezadelaactividaddelostrabajadoresenlaempresa.Tratándosedepagosvoluntariosporestosconceptos,seaceptaráncomogastocuandosepaguenoabonenencuentayseretenganopaguenlosimpuestosqueseanaplicables.”.

iii.Reemplázaseelactualpárrafotercero,quepasaaserpárrafocuarto,porelsiguiente:

“Noobstantedisposiciónlegalencontrario,parafinestributarios,seaceptarácomogastolaremuneraciónrazonablementeproporcionadaenlostérminosdelpárrafoanterior,queseasignealsocio,accionistaoempresarioindividualqueefectivamentetrabajeenelnegociooempresa.Entodocaso,dichasremuneracionesseconsideraránrentasdelartículo42,número1.Asimismo,seaceptarácomogastolasremuneracionespagadasalcónyugeoconvivientecivildelpropietariooasushijos,enlamedidaquesetratedeunaremuneraciónrazonablementeproporcionadaenlostérminosdelpárrafoanterioryqueefectivamentetrabajenenelnegociooempresa.”.

iv.Reemplázaseelactualpárrafofinalporelsiguiente:

“Lasremuneracionesporserviciosprestadosenelextranjeroseaceptarántambiéncomogastos,siemprequeseacreditenfehacientementeyseencuentren,porsunaturaleza,vinculadasdirectaoindirectamentealdesarrollodelgiro.”.

v.Agrégaseelsiguientepárrafofinal,nuevo:

“Enelcasodereorganizacionesdegruposempresariales,seaqueconsistanenreorganizacionessocietariasodefunciones,incluyendolosprocesosdetomadecontrolotraspasosdentrodegruposeconómicos,quecontempleneltrasladototaloparcialdetrabajadoresdentrodeunmismogrupoempresarial,sinsolucióndecontinuidadlaboral,enquesereconozcanporelnuevoempleadorlosañosdeservicioprestadosaotrasempresasdelgrupo,procederáladeduccióncomogastoelpagodelasindemnizacionesquecorrespondanporañosdeservicioaltérminodelarelaciónlaboral,proporcionalmentesegúneltiempotrabajadoenlasempresasdondesehayanprestadoefectivamentelosservicios.”.

e)Agrégaseenelnúmero7°,luegodelacomaquesiguealapalabra“fiscales”,lasiguientefrase:“yaseaquelosprogramasdeinstrucciónseanrealizadosdirectamenteporlainstitucióndonatariaoatravésdeotrasentidadesoestablecimientosdocentes,académicosoeducacionales,”.

f)Agrégaseelsiguientenúmero13°:

“13°.-Losgastosodesembolsosincurridosconmotivodeexigencias,medidasocondicionesmedioambientalesimpuestasparalaejecucióndeunproyectooactividad,contenidasenlaresolucióndictadaporlaautoridadcompetentequeapruebedichoproyectooactividaddeacuerdoalalegislaciónvigentesobremedioambiente.

Tambiénpodrándeducirse:a)losgastosodesembolsosenlosqueeltitularincurraconocasióndecompromisosambientalesincluidosenelestudiooenladeclaracióndeimpactoambiental,respectodeunproyectooactividadquecuenteodebacontar,deacuerdoconlalegislaciónvigentesobremedioambiente,conunaresolucióndictadaporlaautoridadcompetentequeapruebedichoproyectooactividadyb)losgastosodesembolsosefectuadosenfavordelacomunidadyquesuponganunbeneficiodecarácterpermanente,talescomogastosasociadosalaconstruccióndeobrasoinfraestructurasdeusocomunitario,suequipamientoomejora,elfinanciamientodeproyectoseducativosoculturalesespecíficosyotrosaportesdesimilarnaturaleza.Enamboscasos,losgastosodesembolsosdebenconstarenuncontratooconveniosuscritoconunórganodelaadministracióndelEstado.Dichospagosodesembolsosnodebenefectuarsedirectaoindirectamenteenbeneficiodeempresasdelmismogrupoempresarialenlostérminosdelnúmero14delartículo8°delCódigoTributarioodepersonasoentidadesrelacionadasenlostérminosdelnúmero17delamismanorma.Silospagosodesembolsos





excedendelacantidadmayorentrelasumaequivalenteal2%delarentalíquidaimponibledelejerciciorespectivo,del1,6pormildelcapitalpropiotributariodelaempresa,segúnelvalordeéstealtérminodelejerciciorespectivo,odel5%delainversióntotalanualqueseefectúeenlaejecucióndelproyecto,dichoexcesonoseráaceptadocomogasto.”.

g)Agrégaseelsiguientenumeral14°:

“14°.Losdesembolsosodescuentos,ordenadosporentidadesfiscalizadoras,queefectivamentepagueelcontribuyenteencumplimientodeunaobligaciónlegaldecompensareldañopatrimonialasusclientesousuarios,cuandodichaobligaciónlegalnoexijaprobarlanegligenciadelcontribuyente.

Lascantidadesqueobtengaelcontribuyentetrasrepetirencontradelostercerosresponsablesseagregaráalarentalíquidadelejercicioenqueseperciban.Enestoscasos,lassumasquepagueelterceroresponsableparareembolsarlosdesembolsosodescuentosaqueserefiereestenúmero,noseránaceptadoscomogastodeducibledelarentalíquidaimponibledelterceroresponsable,peronosegravaránconelimpuestoestablecidoenelartículo21deestaley.Asimismo,pendienteslasaccionesderepeticiónencontradelostercerosresponsables,losdesembolsosodescuentosefectuadosencumplimientodelaobligaciónlegaldecompensarnoconstituiránunactivoparaefectostributariosnitendráneltratamientocontempladoenelnúmero4deesteartículo.Sisedeterminalanegligenciadelcontribuyenteporautoridadcompetente,losdesembolsosodescuentospagadosnoseránaceptadoscomogastodeducibledelarentalíquidaimponible,peronosegravaránconelimpuestoestablecidoenelartículo21deestaley.

Lasmismasreglasanterioresseaplicaránencasoqueelcontribuyente,sinmediarculpainfraccionaldesuparte,repongaorestituyaunproducto,obonifiqueodevuelvacantidadespagadas,asusclientesousuariosenlostérminosdelosartículos19,20y21delaleynúmero19.496.Enestoscasos,seconsideraráncomounmenoringresodelejercicioenqueseobtuvieronlascantidadespagadasyseagregaránalarentalíquidaimponibledelejercicioenqueefectúenlareferidareposición,restitución,bonificaciónodevolución,yhastaelvalordereposición,tratándosedeproductos.

Tambiénconstituyengastolosdesembolsosacordadosentrepartesnorelacionadasquetengancomocausaelcumplimientodeunatransacción,judicialoextrajudicial,oelcumplimientodeunacláusulapenal.”.


a)Enelnúmero1°:

i.Elimínaselaletrab).ii.Agrégaseenlaletrae)elsiguientepárrafosegundo:

“Enloscasosdegastosydesembolsosimputablestantoarentasgravadascomoingresosnorentay/orentasexentasdelosimpuestosfinales,sedeberáagregaraquellaparteasociadaalosingresosnorentayrentasexentas.Paradeterminardichovalorelcontribuyentedeberáoptarporunadelassiguientesalternativas,lacualdeberámantenerporalmenos3añoscomercialesconsecutivos:

1)Aplicaraltotaldegastosdeutilizacióncomún,pagadosoadeudadosenelejercicio,elporcentajequeresultededividireltotaldeingresosnoconstitutivosderentasyrentasexentasdelosimpuestosfinales,sobreeltotaldeingresosbrutosdelejercicio,incluyendodentrodeestosúltimoslosingresosnorentayrentasexentas.

2)Aplicaraltotaldegastosdeutilizacióncomún,pagadosoadeudadosenelejercicio,elfactorqueresultedemultiplicarelresultadoindividualdelasoperacionesseñaladasenlasletrasa)yb)siguientes:

a)Laproporciónentreelmontodelosactivosquegeneranrentasnogravadasyexentasdelosimpuestosfinalessobreelmontototaldeactivosasociadosalageneracióndetalesrentas.Losvaloresaludidossedeterminaránalcierredelejercicioconsiderandolodispuestoenelartículo41,segúnproceda.Sidichosactivosnoexistierenaltérminodelejercicio,seatenderáasuvaloraliniciodelejerciciooensudefecto,alvalordeadquisición.

b)Laproporciónentrelosingresosnoconstitutivosderentasyrentasexentasdelosimpuestosfinales,sobreeltotaldeingresosbrutos,incluidosenestosúltimoslosingresosnorentayrentasexentas,altérminodelejerciciorespectivo,relacionadasconlosactivosygastosdeesteinciso.

Paralasoperacionesdescritasenlasletrasa)yb)anterioresdeberáconsiderarselapermanenciaendíasdedichosactivoseingresosbrutosduranteelejerciciorespectivo,tomandocomobase365díasolacantidadquecorrespondaalañocomercialrespectivo.





3)Contodo,cuandolasmetodologíasseñaladasanteriormentenoreflejenadecuadamentelasituacióndelmodelodenegociosdelcontribuyente,éstepodráproponeralServiciounmétodoalternativoquepodráconsiderarfactoresdeproporcionalidad,fijosomóviles,enbasealvalorpresentedelosflujosfuturosdelosrespectivosbienesofunciones,uotrametodologíabasadaentécnicasdegeneralaceptación.Paraesteefecto,seaplicaráelprocedimientoprevistoenelartículo26bisdelCódigoTributario,enlaformayconlosrequisitosqueelServicioregularámedianteresolución.”.

iii.Elimínaseelpárrafofinal.

b)Agrégaseenelsegundopárrafodelnúmero4°,acontinuacióndelactualpuntofinal,quepasaaserpuntoyseguido,lasiguienteoración:“Tampocoquedarásujetaalasnormassobrereajusteantesseñaladas,larentalíquidaimponiblequesedetermineporinversionesenelextranjeroeingresosgravadosenelextranjero,lacualseregiráporlodispuestoenelartículo41Anúmero7letraa)y41Bincisoprimero.”.

c)Derógaseelnúmero5°.


a)Reemplázaseenelpárrafosextodelnúmero1lafrase“ynoseencuentrenobligadosallevarellibrodecomprasyventas,deberánllevaralgún”porlasiguiente:“consideraránlainformacióndesusdocumentostributarioselectrónicosoensudefectoun”.

b)Reemplázaseenelprimerpárrafodelnúmero3laexpresión“alaletraA)oB),delartículo14segúnsealaopcióndelcontribuyente,odeacuerdoalartículo14ter,letraA)”hastaelpuntofinal,porlasiguiente:“alartículo14AosegúnlocontempladoenlaletraD)delmismoartículo,sicumplenlosrequisitosparaacogerseaestaúltimadisposición.”.

c)Reemplázaseelpárrafotercerodelnumeral3,incluidossusnumeralesi)alv),porlossiguientes:

“Paraestosefectos,seconsideraránrelacionadosconunapersona,empresa,comunidad,cooperativaosociedad,cualquieraseasunaturalezajurídica,loscontribuyentesquecumplanconlasnormasderelaciónestablecidasenelnúmero17delartículo8°delCódigoTributario.

Enestoscasosdeberáncomputarlaproporcióndelosingresostotalesquecorrespondaalarelaciónquelapersonanaturalmantienecondichaentidad.”.

d)Reemplázaseenelpárrafocuartodelnúmero3,quepasaaserquinto,lafrase“enlosnumeralesi)yii)anteriores”por“enlasletrasa)yb)delnúmero17delartículo8°delCódigoTributario”.

e)Reemplázaseenelpárrafoquintodelnúmero3,quepasaasersexto,lafrase“deacuerdoalosnumeralesiii)yiv)anteriores,quenoseencuentrenbajolashipótesisdelosnumeralesi),ii)yv)”porlasiguiente:“deacuerdoalasletrasc)yd)delnúmero17delartículo8delCódigoTributario,quenoseencuentrenenlassituacionesdescritasenlasletrasa),b)ye)delmismoartículo”.

f)Elimínaseelpárrafosextodelnúmero3.g)Reemplázaseenelpárrafoséptimodelnúmero3lafrase“indicadasenlosnumeralesi)aliv)

precedentes”por“delnúmero17delartículo8°delCódigoTributario”.h)Incorpóranselassiguientesmodificacionesenelpárrafoprimerodelnumeral4:

i.Intercálase,acontinuacióndelprimerpuntoseguido,lasiguienteoración:“Sinperjuiciodeloanterior,sienelaño,demaneraindividual,seexcedeellímitedeingresosquecorrespondaacadaactividad,sedeberáestablecerlarentalíquidaimponiblededichoañodeacuerdoaunporcentajesobrelosingresosbrutos,enlaformaqueseñalaelnúmero5siguiente.”.

ii.Elimínaselaexpresión“oB”;reemplázaselaexpresión“régimendelartículo14terletraA)”por“deRégimenProPymedelartículo14letraD)”;ysustitúyeselaexpresión“letra“B)”por“letra“A)”.

i)Elimínaseenelsegundopárrafodelnumeral4laexpresión“oB”,yreemplázaselaexpresión“alaletraA)delartículo14ter”por“alRégimenProPymedelaletraD)delartículo14”.

j)Reemplázaseeneltercerpárrafolaexpresión“lasletrasA)oB)”por“laletraA)”,ysustitúyeselaexpresión“letraA),delartículo14ter”por“alRégimenProPymedelaletraD)delartículo14”.

k)Agrégueseelsiguientenumeral5:

“5.-Inventariodeactivosypasivos,yutilidadesacumuladasporelretirooexclusióndelrégimensimplificado.

Loscontribuyentesqueseencuentrenacogidosalrégimendetributaciónsobrerentapresuntaqueestableceesteartículoyqueoptenodebanabandonarlopordejardecumplirlosrequisitosparamantenerseenelmismo,deberánentalescasosdeclararsurentaefectivasobrelabasedecontabilidadcompleta,registrandosusactivosypasivosenelbalanceinicialquealefectodeberánconfeccionaracontardel1deenerodelañosiguientealaexclusiónoretiro,deacuerdoalassiguientesnormas:





A)Contribuyentesqueexplotenbienesraícesagrícolas.

a)LosterrenosagrícolasseregistraránporsuavalúofiscalalafechadebalanceinicialoporsuvalordeadquisiciónreajustadodeacuerdoalavariacióndelÍndicedePreciosalConsumidorentreelúltimodíadelmesanterioralaadquisiciónyelúltimodíadelmesanterioralbalanceinicial,aeleccióndelcontribuyente.

b)Losdemásbienesfísicosdelactivoinmovilizadoseregistraránporsuvalordeadquisiciónoconstrucción,debidamentedocumentadoyactualizadodeacuerdoalavariacióndelÍndicedePreciosalConsumidorentreelúltimodíadelmesanterioraldelaadquisiciónodesembolsoyelúltimodíadelmesanterioraldelbalance,deduciendoladepreciaciónnormalquecorrespondaporelmismoperíodoenvirtuddelodispuestoenelnúmero5°delartículo31.

c)Elvalordecostodelosbienesdelactivorealizablesedeterminaráenconformidadconlasnormasdelartículo30,deacuerdoconladocumentacióncorrespondiente,yseactualizaráasucostodereposiciónsegúnlasnormascontenidasenelartículo41,número3°.-.

d)Lasplantaciones,siembras,bienescosechadosenelpredioyanimalesnacidosenél,sevalorizaránasucostodereposiciónalafechadelbalanceinicial,considerandosucalidad,elestadoenqueseencuentren,suduraciónrealacontardeesafecha,ysurelaciónconelvalordebienessimilaresexistentesenlamismazona.

e)Losdemásbienesdelactivoseregistraránporsucostoovalordeadquisición,debidamentedocumentadoyactualizadoenconformidadconlasnormasdelartículo41.

f)Lospasivosseregistraránsegúnsumontoexigible,debidamentedocumentadoyactualizadodeacuerdoconlasnormasdelartículo41.

g)Lospasivosqueobedezcanaoperacionesdecréditodedinerosólopodránregistrarsesisehapagadooportunamenteelimpuestodetimbresyestampillas,amenosqueseencuentrenexpresamenteexentosdeéste.

h)Ladiferenciapositivaquesedetermineentrelosactivosypasivosregistradosenlaformaantesindicada,seconsiderarácapitalparaefectostributarios.Siladiferenciaesnegativa,enningúncasopodrádeducirseenconformidadconelartículo31,número3°.-.

B)Contribuyentesquedesarrollanactividadesmineras.

Estoscontribuyentesdeberánaplicarlasnormasestablecidasenlasletrasa)alah),delaletraA)anterior,aexcepcióndeloestablecidoenlaletrad).

Loseñaladoenlaletraa)seaplicarárespectodelosterrenosdepropiedaddelcontribuyentequehayansidodestinadosasuactividaddeexplotaciónminera.

C)Contribuyentesquedesarrollanlaactividaddetransporte.

Estoscontribuyentesdeberánaplicarlasnormasestablecidasenlasletrasa)alah),delaletraA)anterior,aexcepcióndeloestablecidoenlaletrad),conlassiguientesmodificaciones:

Loseñaladoenlaletraa)seaplicarárespectodelosterrenosnoagrícolas,depropiedaddelcontribuyente,quehayansidodestinadosasuactividaddetransporte.

Respectodeloindicadoenlaletrab),opcionalmentepodránregistrarlosvehículosmotorizadosdetransporteterrestredecargaodepasajerosdeacuerdoconsuvalorcorrienteenplaza,fijadoporelServicioenelejercicioanterioraaquelenquedebandeterminarsurentasegúncontabilidadcompleta.EsevalordeberáactualizarseporlavariacióndelÍndicedePreciosalConsumidorentreelúltimodíadelmesanterioralapublicacióndelalistaquecontengadichovalorcorrienteenplazaenelDiarioOficialyelúltimodíadelmesanterioraldelcierredelejercicioenqueesalistahayasidopublicada.

D)Normascomunes.

a)Paratodoslosefectostributarios,sepresumiráquelosactivosincluidosenelbalanceinicialhansidoadquiridosconingresosquetributaronconanterioridad.ElServiciopodrárebajarlosvaloresregistradosenelbalanceinicial,haciendousodelprocedimientoestablecidoenelartículo64delCódigoTributario,entodosaquelloscasosenquelavalorizacióndelcontribuyentenocumplalosrequisitosseñaladosenestenúmero5.-onoseacreditefehacientemente.Lasdiferenciasquesedeterminenporaplicacióndedichafacultadnoseafectaránconlodispuestoenelartículo21.

b)Loscontribuyentesaqueserefiereestenúmero,respectodelosbienesfísicosdelactivoinmovilizadoexistentesalafechadelbalanceinicial,podránaplicarelrégimendedepreciaciónaceleradaestablecidoenlosnúmeros5y5bis,ambosdelartículo31,entantocumplanlosrequisitosparatalefecto.

c)Elprimerañocomercialenquedebandeclararsurentaefectivamediantebalancegeneral,segúncontabilidadcompleta,loscontribuyentesdeberándaravisodeestacircunstanciaalServicio,enlaformayplazoqueésteestablezcamedianteresolución,debiendoacompañarelbalanceinicial





mencionadoenelpárrafoprimerodeestaletra.Lafaltadeesteavisoharáaplicableelplazodeprescripciónaqueserefiereelincisosegundodelartículo200delCódigoTributario.

d)Losingresosquesepercibanacontardelmomentoenqueelcontribuyentedebadeterminarsurentaefectivasegúncontabilidadcompleta,yquecorrespondanacontratosuoperacionescelebradosconanterioridadaesafecha,deberánserconsideradosenelejerciciodesupercepciónamenosquehubieransidofacturadosyentregadoslosbienesoprestadoslosservicios,cuandoelcontribuyenteestabaaúnbajoelrégimenderentapresunta,encuyocasoseestaráalasreglasgeneralessobredevengo.

e)Lasenajenacionesdeltodoopartedeprediosagrícolas,odeltodoopartedepertenenciasminerasefectuadasporloscontribuyentesaqueserefiereestenúmero5.-,enelejercicioinmediatamenteanterioraaquélenquedebanoperarbajoelrégimenderentaefectivasegúncontabilidadcompletaoenelprimerejerciciosometidoadichorégimen,obligaránalosadquirentesdetalesprediosopertenenciasmineras,segúnelcaso,atributartambiénsegúnesesistema.Lamismanormaseaplicarárespectodelasenajenacioneshechasporestosúltimosenlosejercicioscitados.Lodispuestoenestaletraseaplicarátambiéncuando,durantelosejerciciosseñalados,loscontribuyentesentreguenenarrendamientooacualquierotrotítulodemeratenenciaeltodoopartedeprediosagrícolas,eltodoopartedepertenenciasovehículosdetransportedecargaterrestreodepasajeros.Entalcircunstancia,elarrendatarioomerotenedorquedarátambiénsujetoalrégimenderentaefectivasegúncontabilidadcompleta.Seaplicarárespectodelodispuestoenesteincisoloprescritoenelartículo75bisdelCódigoTributario;sinembargo,enestoscasos,elenajenante,arrendadoropersonaqueatítulodemeratenenciaentregueelpredio,lapertenenciaoelvehículodecarga,podrácumplirconlaobligacióndeinformarsurégimentributariohastaelúltimodíahábildelmesdeenerodelañoenquedebacomenzaradeterminarsurentaefectivasegúncontabilidadcompleta.Enestecaso,lainformaciónaladquirente,arrendatarioomerotenedordeberáefectuarsemediantecartacertificadadirigidaatravésdeunnotarioaldomicilioqueaquélhayaseñaladoenelcontratoy,enlamismaforma,alDirectorRegionaldelServiciocorrespondientealmismodomicilio.

E)Sistemasdecontabilidadquepodránllevarparaacreditarlarentaefectiva.

Paraestosefectos,seránaplicableslasdisposicionesdelCódigodeComercio,delCódigoTributarioydeestaley,enloqueresultenpertinentes.

Loscontribuyentesquerealicenactividadesagrícolasdeberánaplicar,además,lodispuestoeneldecretosupremonúmero1.139,de1990,delMinisteriodeHacienda,queestableceNormascontablesparaloscontribuyentesobligadosadeclararlarentaefectiva,oqueoptenaello,paralosefectosdelaLeysobreImpuestoalaRentayapruebaelReglamentosobreContabilidadAgrícola.

Loscontribuyentesqueexplotenpertenenciasminerasdeberánaplicarlodispuestoeneldecretosupremonúmero209,de1990,delMinisteriodeMinería,quereglamentaformadecostearelvalordeadquisicióndelaspertenenciasmineras.”.


a)Incorpóranselossiguientesincisosprimeroysegundo,nuevos,pasandoelactualincisoprimeroasertercero:

“Artículo35.-Cuandolacontabilidaddelcontribuyentenoreflejeadecuadamentelarentaefectivadebidoacasofortuitoofuerzamayor,acreditadaconformealasreglasgenerales,elcontribuyentedispondrádelplazode6meses,contadodesdeelhechorespectivo,paraajustarsucontabilidad,yreemplazarlasdeclaracionescorrespondientes.Losplazosdeprescripciónseentenderánaumentadosporigualplazo.ElcontribuyentedeberáinformaralServicioenlaformaqueéstedeterminemedianteresolución.Paraestosefectos,elServiciohabilitaráunexpedienteelectrónicodeacuerdoalodispuestoyconlosefectosqueseñalaelartículo21delCódigoTributario.Nopodránacogerseaesteprocedimientoquienesseencuentrenformalizados,querelladososancionadospordelitotributariodentrodelos3añostributariosanterioresalquecorresponda.

Contodo,cuandolarentalíquidadelcontribuyenterespectodelosingresosbrutosseencuentredentrodelosmárgenesobservadosparacontribuyentesdesimilaractividad,negocio,segmentoolocalidadquepubliqueelServicio,noprocederálacalificacióndenofidedignadelacontabilidad,debiéndoseentodocasoaplicarlodispuestoenelincisoanterior.”.

b)Intercálaseenelactualincisoprimero,quepasaasertercero,acontinuacióndelaexpresión“otracircunstancia,”,lasiguientefrase:“imputablealcontribuyente,situaciónquedeberáserdeclaradafundadamenteporelServicioenelactorespectivo,”.

c)Suprímeseelactualincisosegundo.

17.Sustitúyeseenelartículo38lafrase“,41By41C,enesteúltimocaso,cuandohubieresidoprocedentesuaplicacióndehaberseobtenidolasrentasporpersonasdomiciliadasoresidentesenChile





deunpaísconelcualexistaunconvenioparaevitarladobletributacióninternacionalvigente,enelquesehayacomprometidoelotorgamientodeuncréditoporelolosimpuestosalarentapagadosenlosrespectivosEstadoscontratantes.”porlaexpresión“y41B.”

18.Reemplázaseelartículo38bisporelsiguiente:

“Artículo38bis.-Altérminodegirodelasempresasacogidasalasreglasdelaprimeracategoría,seaquesehayadeclaradoporlaempresaoencasoque,poraplicacióndelodispuestoenelincisosextodelartículo69delCódigoTributario,elServiciodeImpuestosInternospuedaliquidarogirarlosimpuestoscorrespondientes,seaplicaránlassiguientesnormas:

1.-LasempresasquedeclarensobrelabasedesurentaefectivasegúncontabilidadcompletasujetasalasdisposicionesdelaletraA)delartículo14,deberánconsiderarretiradas,remesadasodistribuidaslasrentasocantidadesacumuladasenella,indicadasenelincisosiguiente,incrementadasenunacantidadequivalenteal100%delcréditoporimpuestodeprimeracategoríayalcréditoporimpuestosfinalesestablecidoenelartículo41A,incorporadosenelregistroSAC,porpartedesuspropietarios,enlaproporciónenqueparticipanenlasutilidadesdelaempresa,paraafectarseconlatributaciónqueacontinuaciónseindica.

Talescantidadescorrespondenalasdiferenciaspositivasquesedeterminenentreelvalorpositivodelcapitalpropiotributariodelaempresa,alafechadetérminodegiroincrementadoenelsaldonegativodelregistroREX,asignándolevalorcerosiresultarenegativoylassiguientescantidades:

i)ElsaldopositivodelascantidadesanotadasenelregistroREX;yii)Elmontodelosaportesdecapitalenteradosefectivamenteenlaempresa,máslosaumentosy

descontadaslasdisminucionesposterioresquesehayanefectuadodelmismo,todosellosreajustadosdeacuerdoalporcentajedevariacióndelÍndicedePreciosalConsumidorentreelmesanterioralafechadeaporte,aumentoodisminucióndecapital,yelmesanterioraltérminodegiro.

Estasempresastributaránporesasrentasocantidadesconunimpuestodel35%,sólorespectoalapartedelasrentasocantidadesquecorrespondanalospropietarioscontribuyentesdeimpuestosfinalesopropietariosnoobligadosallevarcontabilidadcompleta.Contraesteimpuesto,podrádeducirselaproporciónquecorrespondadelsaldodecréditosregistradosenelregistroSAC,aplicandocuandocorresponda,laobligaciónderestituciónconformealosartículos56N°3y63.

Elexcesodecréditosqueseproduzca,luegodeimputarloscréditosseñaladosalimpuestodel35%portérminodegiro,nopodráserimputadoaningunaotraobligacióntributaria,nidaráderechoadevolución.

RespectoalapartedelasrentasocantidadesquecorrespondanapropietariosqueconsistanenempresassujetasalasdisposicionesdelaletraA)oD)N°3,delartículo14,éstadeberáconsiderarseretiradaodistribuidaadichospropietariosalafechadeltérminodegiro,conelcréditoquelescorrespondaproporcionalmente.

2.-LasempresasacogidasalN°3delaletraD)delartículo14,cuyospropietariostributanenbasearetiros,deberánconsiderarretiradas,remesadasodistribuidaslasrentasocantidadesacumuladasenella,indicadasenelnúmero1.-precedenteytributarsegúnlasreglasseñaladasenelmismonumeral.Paraesteefecto,deberánconsiderarcomocapitalpropiotributariodelaempresaeldeterminadoconsiderandoelsiguientevalordelosactivos:

i)Aquellosqueformenpartedesuactivorealizable,valoradossegúncostodereposición.ii)Losbienesfísicosdesuactivoinmovilizado,asuvaloractualizadoaltérminodegiro,conforme

alartículo31número5yartículo41,aplicandoladepreciaciónnormal.iii)Losdemásactivosvalorizadosconformealodispuestoenelartículo41.

LasempresasacogidasalrégimendelN°8delaletraD)delartículo14,altérminodegirodeberánpracticaruninventariofinalenelqueregistraránlosbienesconformeconlasmismasreglasseñaladasenlosnúmeros(i),(ii)y(iii)precedentes.Enestoscasos,ladiferenciadevalorquesedetermineentrelasumadelaspartidasseñaladasendichosnúmerosyelmontodelaspérdidasdeterminadasconformeaestaleyaltérminodegiro,segravaráconelimpuestofinalquecorrespondeentendiéndosepercibidaporlospropietarios,enlaproporciónenqueparticipanenlasutilidadesdelaempresa.Tambiénsegravaráaltérminodegiroelingresodiferidopendientedetributación,alqueserefierelaletra(d)delnúmero8delaletraD)delartículo14.

3.-Lospropietariosdelasempresasseñaladasenelnúmero1y2precedentes,queseancontribuyentesdelimpuestoglobalcomplementario,podránoptarpordeclarar,lasrentasocantidadesquelescorrespondan,conformealadeterminaciónseñaladaendichosnúmeros1y2,comoafectasalimpuestoglobalcomplementariodeacuerdoconlassiguientesreglas:

Larentaocantidadquelecorrespondaseentenderádevengadaduranteelperíododeañoscomercialesenquehasidopropietario,excluyendoelañodeltérminodegiro,hastaunmáximodediezaños,yauncuandoendichosañosnohubiereobtenidorentasafectasalseñaladoimpuestoolas





obtenidashubierenquedadoexentasdelmismo.Paratalefecto,lasfraccionesdeañosseconsideraráncomounañocompleto.

Lacantidadcorrespondienteacadaañoseobtendrádedividireltotaldelarentaocantidad,reajustadoenlaformaindicadaenelpárrafosiguiente,porelnúmerodeañosdeterminadoconformealpárrafoanterior.

Lascantidadesreajustadascorrespondientesacadaañoseconvertiránaunidadestributariasmensuales,segúnelvalordeestaunidadenelmesdeltérminodegiro,yseubicaránenlosañosenquesedevengaron,conelobjetodeliquidarelimpuestoglobalcomplementariodeacuerdoconlasnormasvigentesysegúnelvalordelacitadaunidadenelmesdediciembreparacadaañorespectivo.

Lasdiferenciasdeimpuestosoreintegrosdedevolucionesquesedeterminenporaplicacióndelasreglasanteriores,segúncorresponda,seexpresaránenunidadestributariasmensualesdelañorespectivoysesolucionaránenelequivalentededichasunidadeseneltérminodegiro.

Aquellaporcióndelimpuestodequetrataesteartículo,contraelcualseimputencréditosdelregistroSACquehayansidocubiertosconelcréditoporimpuestoterritorialpagadooseoriginenenelcréditoestablecidoenelartículo41A,nopodránserobjetodedevolución.

Estareliquidacióndelimpuestoglobalcomplementarioconformeconlospárrafosanterioresenningúncasoimplicarámodificarlasdeclaracionesdeimpuestoalarentacorrespondientesalosañoscomercialesquesetomenenconsideraciónparaefectosdelcálculodedichoimpuesto.

Lareliquidacióndequetrataestenúmero,seráefectuadaenreemplazodelimpuestoestablecidoenelN°1anterior.Condichafinalidad,lareliquidacióndeberáefectuarseenconjuntoconeltérminodegirodelaempresa,medianteladeclaraciónypagodelimpuestoglobalcomplementarioquecorresponda,sinconsiderarparaestosefectoselañoenqueseefectúalareliquidación.Sisoloalgunospropietariosejercenlaopcióndereliquidar,laempresadeberápagarelimpuestoestablecidoenelN°1únicamenterespectoalapartedelasrentasocantidadesquecorrespondanaaquellospropietariosquenoejerzanlaopción.Noobstante,encasoqueelpropietarionoejercieralaopcióndereliquidarenconjuntoconeltérminodegirodelaempresa,yenconsecuencia,estaúltimahayapagadoelimpuestoestablecidoenelN°1anterior,elpropietariopodráejercerlaopcióndereliquidarensudeclaraciónanualdeimpuestoalarentaquecorrespondaalejerciciodeltérminodegiro,enlosmismostérminosseñalados,pudiendosolicitarladevolucióndelimpuestoestablecidoenelN°1pagadoporlaempresa,enexcesodelimpuestoreliquidadoquelecorrespondapagar.

Locontempladoenelpárrafoanteriornoaplicaráparaaquelloscasosenque,poraplicacióndelodispuestoenelincisosextodelartículo69delCódigoTributario,elServiciopuedaliquidarogirarlosimpuestoscorrespondientes.

4.-Enloscasosseñaladosenlosnúmeros1y2anteriores,laempresaqueterminasugirodeberápagarlosimpuestosrespectivosquesedeterminenaesafecha.

Encasoquelaempresahayaoptadovoluntariamenteporanticiparasuspropietarioselcréditoporimpuestodeprimeracategoría,conformealN°6delaletraA)delartículo14deestaley,podrádeducirdelarentalíquidaimponibledelejerciciodetérminodegiro,hastaelmontopositivoqueresultedeésta,lacantidadsobrelacualseaplicóypagóefectivamentelatasadelimpuestodeprimeracategoría,quenohayasidoajustadapreviamente.Encasoqueseproduzcaunexcedenteesteseextinguirá.

5.-Elvalordeadquisiciónparafinestributariosdelosbienesqueseadjudiquenlospropietariosdelasempresasdequetrataesteartículo,enladisoluciónoliquidacióndelasmismas,corresponderáaaquelquehayaregistradolaempresadeacuerdoalasnormasdelapresenteley,alafechadeltérminodegiro,considerandoelvalordeterminadoconformealnúmero2precedenteparalasempresasqueresulteaplicable.LaempresacertificaráelvalordeadquisicióndelosbienesaladjudicatariorespectivoenlaformayplazoqueestablezcaelServiciomedianteresolución.Enestaadjudicaciónnocorresponderáaplicarlafacultaddetasacióndispuestaenelartículo64delCódigoTributario.

Encasoqueelvalordelosbienes,determinadosegúnelincisoanterior,quecorrespondeadjudicaralasempresassujetasalasdisposicionesdelaletraA)oD)N°3delartículo14,excedadelvalordelainversióntotalrealizadapordichasempresasenlaempresaquerealizaeltérminodegiro,ladiferenciaqueseproduzcadeberáreconocersecomouningresodelejerciciodelaempresaadjudicataria.Porsuparte,encasoqueelvalordelosbienes,determinadosegúnelincisoanterior,quecorrespondaadjudicaralasempresassujetasalasdisposicionesdelaletraA)oD)N°3delartículo14,seamenoralvalordelainversióntotalrealizadapordichasempresasenlaempresaquerealizaeltérminodegiro,ladiferenciaqueseproduzcadeberádeducirsecomoungastodelejerciciodelaempresaadjudicataria.

ElvalordelainversióntotalrealizadaparadeterminarladiferenciaaqueserefiereelincisoanteriordeberáreajustarsesegúnlavariacióndelÍndicedePreciosalConsumidorentreelmesanterioraldeadquisicióndedichainversiónyelmesanterioraldelbalancecorrespondientealejercicioanterioraaquelenqueseproduceeltérminodegiro.”.

19.-Reemplázaseelnúmero1°delartículo39porelsiguiente:

“1°.-Lasutilidadespagadasporsociedadesdepersonasrespectodesussociosylosdividendospagadosporsociedadesanónimasoencomanditaporaccionesrespectodesusaccionistas,conexcepcióndelasqueprovengandesociedadesextranjeras,quenodesarrollenactividadesenelpaís.”.





20.-Introdúcenselassiguientesmodificacionesenelartículo40:

a)Reemplázaseenelnúmero1°laexpresión“Fisco,”porlasiguientefrase:“FiscoydemásinstitucionesquecompartenlapersonalidadjurídicadelFisco,asícomo”.

b)Reemplázaseelnúmero4°porelsiguiente:“4°.-LasinstitucionesdebeneficenciaquedetermineelPresidentedelaRepública.Sólopodrán

impetrarestebeneficioaquellasinstitucionesquenopersiganfinesdelucroyquetenganporobjetoprincipalyefectivoproporcionarayuda,auncuandonoseotorguedemaneratotalmentegratuita,demododirectoapersonasdeescasosrecursoseconómicosquenoalcanzanasatisfacersusnecesidadesbásicas.Encasoque,concedidalaexención,elServicioconstateydeclarefundadamenteelincumplimientodelosrequisitosseñalados,podráliquidarygirarlosimpuestosquecorrespondaporelolosañosenqueseverificóelincumplimiento.”.

c)Elimínaseenelnúmero6°lafrase“noacogidasalartículo14ter”.d)Agrégaseenelincisosegundo,acontinuacióndelpuntofinal,quepasaaserpuntoyseguido,

lasiguienteoración:“Paralosefectosdeesteartículo,laempresaperteneceaunainstitucióncuando,compartiendosupersonalidadjurídica,permitealainstituciónrealizaractividadesatravésdeunconjuntoconstituidoporelcapitalyeltrabajo,encaminadoalarealizacióndeactividadesmercantiles,industrialesodeprestacióndeserviciosconfineslucrativos.”.

21.-Incorpóranselassiguientesmodificacionesenelpárrafoprimerodelnúmero1°delartículo41:

a)Agrégase,acontinuacióndelapalabra“propio”,laprimeravezqueaparece,lapalabra“tributario”.b)Elimínase,despuésdelprimerpuntoyseguido,desdelaexpresión“Paralosefectos”hastael

puntoyaparte.

22.-Reemplázaseelartículo41Aporelsiguiente:

“Artículo41A.-Loscontribuyentesoentidadesdomiciliados,residentes,constituidosoestablecidosenChile,queobtenganrentasquehayansoportadoimpuestosenelextranjero,seregiránporlasnormasdeesteartículoparaefectosdeutilizarcomocréditolosimpuestospagadossobredichasrentas.

1.-Rentascuyosimpuestossoportadosenelextranjeropuedenserutilizadoscomocrédito.Daránderechoacréditolosimpuestossoportadosenelextranjerorespectodelassiguientesrentas:

a)Dividendosyretirosdeutilidades;b)Rentasporelusodeintangibles,talescomomarcas,patentesyfórmulas;c)Rentasporlaprestacióndeserviciosprofesionalesotécnicos,oservicioscalificadosde

exportación;d)Rentasclasificadasenlosnúmeros1y2delartículo42;e)Rentasdeestablecimientospermanentessituadosenelextranjero;f)Rentaspasivasqueresultendelaaplicacióndelodispuestoenelartículo41G,cuando

correspondaalasrentasaqueserefierenlasletrasa),b)yg)deestenumeral;yg)RentasprovenientesdepaísesconloscualesChilehayasuscritounconvenioparaevitarla

dobletributación,queestévigenteyenelquesehayacomprometidoelotorgamientodeuncréditoporelolosimpuestosalarentapagadosenelotropaíscontratante.

2.-Impuestossoportadosenelextranjeroquepuedenserutilizadoscomocrédito.Daránderechoacréditolossiguientesimpuestossoportadosenelextranjero:

a)Créditodirectoporimpuestoderetención.Daráderechoacréditoelimpuestoalarentaretenidoenelextranjerosobrelasrentasseñaladas

enelnúmero1deesteartículo.b)Créditoindirectoporimpuestocorporativo.Daráderechoacréditoelimpuestoalarentapagadoporlasociedadoentidadenelextranjero,

enlapartequeproporcionalmentecorrespondaalasutilidadesqueseremesanaChile,oquedebancomputarsedeacuerdoaloestablecidoenelartículo41G.

Tratándosedeestablecimientospermanentessituadosenelextranjero,oentidadescontroladassindomicilioniresidenciaenChileconformeconelartículo41G,tambiéndaránderechoacréditolosimpuestosalarentaqueseadeudenhastaelejerciciosiguientesobrelasrentasdedichosestablecimientospermanentesoentidadescontroladasquesedebanincluirenlarentalíquidaimponibledelcontribuyentecondomicilio,residencia,constituidooestablecidoenChile.Paraestosefectos,seconsideraránsólolosimpuestospagadoshastael31dediciembredelejerciciodepresentacióndeladeclaraciónanualdeimpuestosalarenta,conformealodispuestoenelartículo69.Encasoquelosimpuestossean





pagadosluegodelafechadepresentacióndeladeclaraciónanualdeimpuestosalarenta,conformealodispuestoenelartículo69,elcréditopodráutilizarseenelejerciciosiguiente.

c)Créditoindirectorespectodeentidadessubsidiarias.Tambiéndaráderechoacréditoelimpuestoalarentapagadooretenidoporunaomássociedades

oentidadesenlapartequeproporcionalmentecorrespondaalasutilidadesquerepartanalasociedadoentidadqueremesadichasutilidadesaChile,oquesedevenguendeacuerdoaloestablecidoenelartículo41G,siemprequetodasseencuentrendomiciliadasoresidentes,oesténconstituidasoestablecidasenelmismopaísylareferidasociedadoentidadqueremesalasutilidadesaChileocuyasrentassedevenganconformeconelartículo41G,seadueñadirectaoindirectadel10%omásdelcapitaldelassociedadesoentidadessubsidiariasseñaladas.

Asimismo,daráderechoacréditoelimpuestopagadooretenidoporunasociedadoentidaddomiciliadaoresidente,constituidaoestablecidaenuntercerpaísconelcualChilehayasuscritounconvenioparaevitarladobletributacióninternacionaluotroquepermitaelintercambiodeinformaciónparafinestributarios,queseencuentrevigente,enelcualsehayanaplicadolosimpuestosacreditablesenChile.Enestecaso,lasociedadoentidadqueremesalasutilidadesaChileocuyarentasedevengaconformeconelartículo41G,deberáserdueñadirectaoindirectadel10%omásdelcapitaldelassociedadesoentidadessubsidiariasseñaladas.

d)Créditoporimpuestoadicional.Daráderechoacréditoelimpuestoadicionaldeestaley,cuandolasrentasquedebanreconocerse

enChilecorrespondanensuorigenarentasdefuentechilenaobtenidasporcontribuyentesoentidadessindomicilioniresidenciaenelpaís.

3.-Determinacióndelmontodecréditoporimpuestossoportadosenelextranjero.AltérminodecadaejercicioloscontribuyentesdeterminaránunaRentaImponibleyunaRenta

Netaparaefectosdelusodelcréditoconformeconesteartículo.LaRentaImponibleestaráconformadaporlaRentaNetamáslatotalidaddeimpuestosque

puedenserutilizadoscomocréditos,consusrespectivostopes.LaRentaNetaconsistiráenelresultadoconsolidadodeutilidadlíquidapercibidaopérdidaen

relaciónarentasrespectodelascualessesoportaronlosimpuestosenelextranjero,queconstituyalarentadelcontribuyenteafectaaimpuestoenChile,deducidoslosgastosparaproducirla,enlaproporciónquecorresponda.ParaladeterminacióndelaRentaNeta,seaplicarán,enloquecorresponda,lasnormasdeestaleysobredeterminacióndelabaseimponibledeprimeracategoría,conexcepcióndeladeduccióndelapérdidadeejerciciosanterioresydelaaplicacióndelasreglasdecorrecciónmonetariaydedepreciación.

Elcréditototaldisponiblecorresponderáalosimpuestossoportadosenelextranjero,elcualnopodráexcederdelacantidadmenorentreeltopeindividualyeltopeglobalquesedescribenacontinuación:

a)Topeindividual.Corresponderáalacantidadmenorentreelimpuestoefectivamentesoportadoenelextranjeroyun

35%sobrelarentabrutadecadatipoderentagravadaenelextranjero,consideradaenformaseparada.Cuandonopuedaacreditarselarentabruta,elcréditonopodráexcederdel35%deunacantidadtal,quealrestarledicho35%,elresultadoseaequivalentealarentalíquidapercibida.

b)Topeglobal.Corresponderáal35%delacantidadqueresultedesumaralaRentaNetadecadaejercicio,la

cantidadmenorentrelosimpuestossoportadosenelextranjeroyeltopeindividualprecedentementeindicado.

Loscontribuyentesquedebanconsiderarcomodevengadasopercibidaslasrentaspasivasaqueserefiereelartículo41G,calcularánlaRentaNetaylostopesindividualyglobalparalaaplicacióndelcrédito,enelejercicioenquesedevenguenlasrentaspasivasy,posteriormente,realizaránnuevamentelareferidadeterminaciónenelejercicioenquesepercibanlosdividendosoretirosdeutilidadesquecorrespondanadichasrentaspasivasdevengadasenejerciciosanteriores,considerandolosvaloresreajustados.Paraladeterminacióndelcréditoydeltopeindividualyglobalenelejercicioenquesepercibeelretiroodividendo,sedeberácomputarelimpuestosoportadorespectodedichasrentasenelejercicioenqueseconsiderarondevengadasyelimpuestoretenidosobrelosdividendosoretirospercibidos.Delcréditoasícalculado,deberádescontarseaquelqueserebajódelimpuestorespectivoenelejercicioenquesedevengaronlasrentaspasivasdelartículo41G,reajustado.Ladeterminacióndelcréditoenelejercicioenquesepercibeelretiroodividendonoafectaráencasoalgunoelcréditoutilizadoenelejercicioenquesedevengólarentapasiva.

4.-Imputacióndelcréditoporimpuestossoportadosenelextranjero,correspondientearentasclasificadasenelartículo20.

Elcréditoanualporimpuestossoportadosenelextranjero,determinadoenconformidadalodispuestoenelnúmeroanterior,constituiráelcréditototaldisponibledelcontribuyenteparaelejercicio





respectivo,elquesededucirádelimpuestodeprimeracategoríaydelosimpuestosfinales,enlaformaqueseindicaacontinuación:

A)Aplicacióndelcréditoenrelaciónconempresasdefinidasenelartículo14.

a)Créditoimputablecontraelimpuestodeprimeracategoría.

i)Seagregaráalabaseimponibledelimpuestodeprimeracategoría,elcréditototaldisponiblereferidoenelincisoprimero,deestenúmero4.

ii)ElcréditoqueseimputarácontraelimpuestodeprimeracategoríaseráequivalentealacantidadqueresultedeaplicarlatasadedichoimpuestosobrelaRentaImponibledeterminadadeacuerdoaesteartículo.

iii)Elcréditodeterminadoenlaformaindicadaprecedente,seimputaráacontinuacióndeaquelloscréditosodeduccionesquenodanderechoareembolsoyantesdeaquellosquelopermiten.

iv)Cuandoenelejerciciorespectivosedetermineunexcedentedelcréditoimputablecontraelimpuestodeprimeracategoría,yaseaporlaexistenciadeunapérdidaparafinestributariosoporotracausa,dichoexcedenteseimputaráenlosejerciciossiguientes,hastasutotalextinción.Paraefectosdesuimputación,dichocréditosereajustarásegúnlavariacióndelÍndicedePreciosalConsumidorentreelúltimodíadelmesanterioraldelcierredelejercicioenquesehayadeterminadoyelúltimodíadelmesanterioralcierredelejerciciodesuimputación.

v)Elimpuestodeprimeracategoríaquehayasidopagadoconcréditoporimpuestossoportadosenelextranjeroyqueconstituya,almomentodelretiroodistribución,créditoconformeconloqueestablecenlosartículos56número3)y63,deberáregistrarseenelsaldoacumuladodecréditodelregistroSACestablecidoenelartículo14,letraA,número2,letrad,ypodrádeducirsedelosimpuestosfinales,deacuerdoconloindicadoenlaletrab)siguiente.

vi)Nopodráencasoalgunoserobjetodedevoluciónelimpuestodeprimeracategoríaenaquellaparteenquesehayadeducidodedichotributoelcréditoporimpuestossoportadosenelextranjero.Tampocootorgarátalderecho,cualquierotrocréditoalqueseimputeelcréditoporimpuestosdeprimeracategoríaquehayasidopagadodelaformaindicada.

b)Créditoimputablecontralosimpuestosfinales.Lacantidadqueresultedespuésderestaralcréditototaldisponible,aquellaparteimputableal

impuestodeprimeracategoríaconformealoestablecidoenlaletraa)precedente,constituiráelsaldodecréditoimputablecontralosimpuestosfinales.

Elsaldodecréditoaludidoenelpárrafoanterior,deberáregistrarseenelregistroSACestablecidoenelartículo14,letraA,número2,letrad,ypodrádeducirsedelosimpuestosfinales,sinderechoadevoluciónoimputaciónaotrosimpuestos,oarecuperarseenlosañosposteriores,encasodeexistirunremanente.

B)PersonasnaturalesdomiciliadasoresidentesenChile.Lasrentasquesoportaronimpuestosenelextranjeropercibidas,odevengadasconformeconel

artículo41G,porpersonasnaturalesdomiciliadasoresidentesenChile,siemprequenoformenpartedelosactivosasignadosasuempresaindividual,seencontraránexentasdelimpuestodeprimeracategoría,debiendoafectarselaRentaImponibledeterminadadeacuerdoaesteartículo,conelimpuestoglobalcomplementarioestablecidoenelartículo52.

Elcréditototaldisponibleaqueserefiereelincisoprimerodelpresentenúmero4,seimputarácontraelimpuestoglobalcomplementariodeterminadoenelejercicio.Elremanentedecréditoquesedetermine,nodaráderechoadevoluciónoimputaciónaotrosimpuestosnipodrárecuperarseenlosañosposteriores.

5.-Imputacióndelcréditoporimpuestossoportadosenelextranjero,correspondientearentasclasificadasenlosnúmeros1y2delartículo42.

a)Imputacióncontraelimpuestoglobalcomplementario.LoscontribuyentesdomiciliadosoresidentesenChilequepercibanrentasquesoportaron

impuestosenelextranjeroclasificadasenelnúmero2delartículo42,podránimputarcomocréditocontraelimpuestoestablecidoenelartículo52,losimpuestossoportadosenelextranjerorespectodedichasrentas.

ElcréditoanualporlosimpuestossoportadosenelextranjerodeberáserimputadoencontradelimpuestoglobalcomplementarioquesecalculesobrelaRentaImponibledeterminadadeconformidadconloestablecidoenelnúmero3deesteartículo.

Elremanentedecréditoquesedetermine,nodaráderechoadevoluciónoimputaciónaotrosimpuestos,nipodrárecuperarseenlosañosposteriores.

b)Imputacióncontraelimpuestoúnicodesegundacategoría.





LoscontribuyentesdomiciliadosoresidenteenChilequepercibanrentasquesoportaronimpuestosenelextranjeroclasificadasenelnúmero1delartículo42,podránimputarcomocréditocontraelimpuestoestablecidoenelnúmero1delartículo42,losimpuestossoportadosenelextranjeropordichasrentas.

Paraefectosdedeterminarelcrédito,seaplicaráloestablecidoenelnúmero3precedente,considerandoquelaRentaImponibledeterminadaconformeconesteartículoestaráconformadaporlasrentaslíquidaspercibidasclasificadasenelnúmero1delartículo42,máslatotalidaddelosimpuestosquepuedenserutilizadoscomocréditos,aplicandosóloeltopeindividual.

Paralaimputacióndelcrédito,loscontribuyentesdeberánefectuarunareliquidaciónanualdelimpuestoúnicodesegundacategoríaenconformidadalodispuestoenelartículo47.ElcréditoanualquecorrespondaporlosimpuestossoportadosenelextranjeroquesecalculasobrelaRentaImponibledeterminadaconformealpárrafoanterior,deberáserimputadoencontradelimpuestoúnicodesegundacategoríareliquidadoquecorrespondaalasrentasquesoportaronlosimpuestosenelextranjero.

ElexcesoqueresultedelacomparacióndelimpuestoúnicodesegundacategoríapagadooretenidoenChileyeldelareliquidacióndedichoimpuesto,rebajadoelcrédito,seimputaráaotrosimpuestosanualesosedevolveráalcontribuyenteporelServiciodeTesoreríasdeacuerdoconlasnormasdelartículo97.

Loanterior,salvoqueloscontribuyentesdelartículo42número1obtuvieran,enelmismoejercicio,otrasrentasgravadasconelimpuestoglobalcomplementario,encuyocasolaRentaImponibledeterminadaconformeconesteartículosegravarádeacuerdoalaletraa)precedente.

Sisedeterminaunremanentedecrédito,estenodaráderechoadevoluciónoimputacióncontraotrosimpuestos,nipodrárecuperarseenlosañosposteriores.

6.-RegistrodeInversionesenelExtranjeroydeberesdeinformación.Loscontribuyentesquerealiceninversionesdelasqueproduzcanrentasrespectodelascualesse

tendríaderechoacréditoconformeconesteartículo,deberáninscribirseenelRegistrodeInversionesenelExtranjeroquellevaráelServiciodeImpuestosInternos.Lainscripcióndeberárealizarseenelañoenqueseefectúelainversiónrespectiva.Alternativamente,envezdeinscribirseenelregistro,loscontribuyentespodránpresentarunadeclaraciónjuradaenlaformayplazoqueseñaleelServiciomedianteresolución.ElServicioemitiráunaresolucióndondedeterminarálasformalidadesdelregistroylaformaderealizarlainscripción.Asimismo,loscontribuyentesdeberáninformarlasinversiones,rentaseimpuestosydemásantecedentesnecesariosparaidentificardichosconceptosenlaformayplazoqueestablezcaelServiciodeImpuestosInternosmedianteresolución.

Elretardouomisiónenlainscripciónopresentacióndelasdeclaracionesestablecidasenestaletra,olapresentacióndedichadeclaraciónincompletaoconantecedenteserróneos,serásancionadaconunamultadediezunidadestributariasmensuales,incrementadaconunaunidadtributariamensualadicionalporcadamesderetraso,contopedecienunidadestributariasmensuales.Lareferidamultaseaplicaráconformealprocedimientoestablecidoenelartículo161delCódigoTributario.

7.-Normascomunes.

a)Paraefectuarelcálculodelcréditoporlosimpuestossoportadosenelextranjero,tantolosimpuestosrespectivoscomolasrentasaqueserefiereesteartículo,seconvertiránasuequivalenteenpesoschilenosdeacuerdoalaparidadcambiariaentrelamonedanacionalylamonedaextranjeracorrespondiente,vigenteenlafechaenquedichascantidadesseperciban,salvoquesetratedecontribuyentesquenoesténobligadosaaplicarlasnormassobrecorrecciónmonetaria,encuyocasoseutilizarálaparidadcambiariavigentealtérminodelejerciciorespectivo.

Paradeterminarlaparidadcambiariaentrelamonedanacionalylamonedaextranjera,seestaráalainformaciónquepubliqueelBancoCentraldeChileenconformidadalodispuestoenelnúmero6delCapítuloIdelCompendiodeNormasdeCambiosInternacionales.SilamonedaextranjeraenquesehaefectuadoelpagonoesunadeaquellasinformadaporelBancoCentral,elimpuestopagadoenelextranjeroendichadivisadeberáprimeramentesercalculadoensuequivalenteendólaresdelosEstadosUnidosdeAmérica,deacuerdoalaparidadentreambasmonedasqueseacrediteenlaformayplazoqueestablezcaelServiciodeImpuestosInternosmedianteresolución,paraluegoconvertirseasuequivalenteenpesoschilenosdelaformayaindicada.Afaltadenormaespecial,paraefectosdeestablecereltipodecambioaplicable,seconsideraráelvalordelasrespectivasdivisaseneldíaenquesehapercibidoodevengado,segúncorresponda,larespectivarenta.

Noseaplicaráelreajusteaqueserefiereestenúmerocuandoelcontribuyentellevesucontabilidadenmonedaextranjera,sinperjuiciodeconvertirlosimpuestosquecorrespondapagarenelextranjeroylasrentasgravadasenelextranjeroasuequivalenteenlamismamonedaextranjeraenquellevasucontabilidad.

b)Daránderechoacréditolosimpuestosobligatoriosalarentapagados,retenidosoadeudadosenformadefinitivaenelextranjero,siemprequeseanequivalentesosimilaresalosimpuestoscontenidosenlapresenteley,yaseaqueseapliquensobrerentasdeterminadasderesultadosrealeso





rentaspresuntassustitutivasdeellos.Loscréditosotorgadosporlalegislaciónextranjeraalimpuestopagadoenelextranjero,seconsideraráncomopartedeesteúltimo.Sieltotalopartedeunimpuestoalarentafuereacreditableaotroimpuestoalarenta,respectodelamismarenta,serebajaráelprimerodelsegundo,afindenogenerarunadoblededuccióndeunmismoimpuestorespectodelamismarentadeterminadaporunmismocontribuyente.Silaaplicaciónomontodelimpuestosoportadoenelextranjerodependedesuadmisióncomocréditocontraelimpuestoalarentaquegravaenelpaísderesidenciaalcontribuyentequeobtieneunarentadelasincluidasenesteartículo,dichoimpuestonodaráderechoacréditoenChile.

c)Losimpuestospagados,retenidosoadeudadosenelextranjero,deberánacreditarsemedianteelcorrespondientecomprobantedepagoodeclaracióndeimpuestosenelextranjero,obien,conuncertificadooficialexpedidoporlaautoridadcompetentedelpaísextranjero.Cuandonosedispongadelcomprobantedepago,declaracióndeimpuestosenelextranjerooelcertificadooficialexpedidoporlaautoridadcompetentedelpaísextranjero,elcontribuyentepodráacreditarloporcualquiermediodepruebalegal.Paralaacreditaciónserásuficienteunatraducciónnooficialdelosantecedentes,salvoqueserequierapormotivosfundadosunatraducciónoficialenunprocesodefiscalizaciónconformeconelartículo59delCódigoTributario.Delamismaformadeberáacreditarselaparticipaciónenlassociedadesyentidadesextranjerasquedanorigenalcréditodirectoeindirecto.LosfuncionariosdelServiciodeberánagotartodoslosmediosqueesténasudisposiciónparalosefectosdeverificarlaveracidadyexactituddelosantecedentesaportados,auncuandosetratededocumentosquenohubiesensidotraducidos,legalizadosoautenticados.

e)ElServiciodeImpuestosInternospodráverificarlaefectividaddelospagosoretencionesdelosimpuestossoportadosenelextranjeroyelcumplimientodelasdemáscondicionesqueseestablecenenelpresenteartículo,atravésdeintercambiosdeinformacióndeconformidadconlosconveniossuscritosquecorrespondan.”.

23.-Introdúcenselassiguientesmodificacionesenelartículo41B:

a)Ensuincisoprimero:

i.Reemplázaselaexpresión“yg)”por“,g)yh)”.ii.Agrégase,acontinuacióndelaspalabras“registradaen”,laexpresión“odeclaradaante”.iii.Reemplázaselaexpresión“elnúmero2delaletraD”por“elnúmero6”.iv.Agrégase,acontinuacióndelapalabra“registro”,laexpresión“odeclaración”.v.Agrégase,acontinuacióndelactualpuntofinal,quepasaaserpuntoyseguido,lasiguiente

oración:“Paraefectosdeloanterior,loscontribuyentesqueobtenganingresosdefuenteextranjeraoqueretornenelcapitalinvertidoenelexterior,deberánconvertirdichascantidadesasuequivalenteenpesoschilenosdeacuerdoalaparidadcambiariaentrelamonedanacionalylamonedaextranjeracorrespondientevigentealterminodelejerciciorespectivoconformealodispuestoenlaletraa),delnúmero7delartículo41A.”.

b)Enelnúmero1delincisosegundo:

i.Elimínaselaexpresión“incisosegundodel”.ii.Reemplázaselaexpresión“elnúmero1delaletraD”por“laletraa),delnúmero7”.

c)Enelnúmero3delincisosegundo:

i.Reemplázaselaexpresión“elnúmero1delaletraD”por“laletraa),delnúmero7”.ii.Reemplázaselafrase“queseencuentrenacumuladasenlaempresaalafechadeenajenación

yquepreviamentesehayangravadoconlosimpuestosdeprimeracategoríayglobalcomplementariooadicional.”por“queseencuentrenacumuladasenlaentidadcontroladaalafechadeenajenaciónyquepreviamentesehayangravadoconelimpuestoquecorrespondaalcontribuyenteoentidadquecontrolaadichaentidad.”.

d)ReemplázaseenelN°4delincisosegundolafrase“rentalíquidaextranjeramáselcréditoporimpuestospagadosenelexteriorqueendefinitivaresulteaplicable.”por“rentaimponibledefuenteextranjeraaqueserefiereelnúmero3.-delartículo41A.”.

24.Suprímeseelartículo41C.25.Sustitúyeseenelprimerpárrafodelnúmero5delartículo41D,vigentehastael31dediciembre

delaño2021,deacuerdoalartículoprimerodelasdisposicionestransitoriasdelaleynúmero21.047,laexpresión“losnúmeros2.-,3.-y4.-delaletraA.-del”por“el”.





26.Introdúcenselassiguientesmodificacionesenelartículo41E:

a)Intercálaseenelpárrafocuartodelaletrab)delnúmero1,acontinuacióndelapalabra“cónyuges”,lafrase“,convivientesciviles,”.

b)Enelnumeral6:

i.Reemplázaselapalabra“declaración”,laprimeravezqueaparece,porlaexpresión“omásdeclaraciones”.

ii.Reemplázase,luegodelprimerpuntoyseguido,laspalabras“dichadeclaración”por“dichasdeclaraciones”.

iii.Reemplázase,luegodelsegundopuntoyseguido,laspalabras“estadeclaración”por“ladeclaraciónquecorresponda”.

iv.Reemplázase,luegodelquintopuntoyseguido,laspalabras“ladeclaraciónpresentada”por“unadeclaraciónpresentada”.

v.Reemplázase,luegodelsextopuntoyseguido,laspalabras“lacitadadeclaración”por“ladeclaraciónquecorresponda”.

27.Incorpóranselassiguientesmodificacionesenelartículo41F:

a)Reemplázaseelnumeraliv)delnúmero6porelsiguiente:

“iv)Elfinanciamientoesotorgadocongarantíadirectaoindirectadetercerosrelacionadosconeldeudorenlostérminosseñaladosenlosnumeralesii),iii)yv)deestenúmero,siemprequelostercerosseencuentrendomiciliadosoresidentesenelextranjeroyseanlosbeneficiariosfinalesdelosinteresesdelfinanciamiento.”.

b)Reemplázaseelnúmero11porelsiguiente:

“11.Contodo,noseaplicaráelimpuestoqueestableceesteartículocuandoelcontribuyenteacrediteanteelServicioqueelfinanciamientoobtenidoylosserviciosrecibidoscorrespondenalfinanciamientodeldesarrollo,ampliaciónomejoradeunoomásproyectosenChile,otorgadosmayoritariamenteporentidadesnorelacionadasconeldeudor,enqueporrazoneslegales,financierasoeconómicas,lasentidadesprestamistasoprestadorasdeservicioshayanexigidoconstituirentidadesdepropiedadcomúnconeldeudorosusentidadesrelacionadas,oqueporotrascircunstancias,loscréditosotorgadosquedencomprendidosenlasnormasderelacióndelnúmero6anterior,todoloanteriorsiemprequelosinteresesylasdemáscantidadesaqueserefiereelincisoprimero,asícomolasgarantíasqueexistan,sehayanpactadoasusvaloresnormalesdemercado,paracuyosefectosseaplicarálodispuestoenelartículo41E.”.

28.Introdúcenselassiguientesmodificacionesenelartículo41G:

a)Intercálaseenelnúmero3delaletraCdelartículo41G,entrelapalabra“remuneración”yelpuntofinal,lasiguientefrase:“;exceptolasrentasprovenientesdeproyectosdeinvestigaciónydesarrollodefinidosconformealaletraf)delartículo1°delaleyN°20.241,queestableceunincentivotributarioalainversióneninvestigaciónydesarrollo,yqueseanaprobadospreviamenteporlaCorporacióndeFomentodelaProducción,conformealprocedimientoquedeterminedichainstituciónmedianteresoluciónconjuntaconelServiciodeImpuestosInternos”.

b)Enelnúmero4delaletraD,sustitúyeselaexpresión“elnúmero1delaletraD”,por“laletraa),delnúmero7’’.

c)ElimínaselaletraE,pasandolasactualesletrasFyG,aserlasletrasEyF,respectivamente.d)EnlaletraF,quepasaaserletraE,sustitúyeselaexpresión“losartículos41A,letraB,y41

C,segúncorresponda.”,por“elartículo41A.”.e)ElimínaseelúltimopárrafodelaactualletraG,quepasaaserletraF.

29.Reemplázaseenelpárrafoprimerodelnúmero1°delartículo42lafrase“ylascantidadespercibidasporconceptodegastosderepresentación.”porelsiguientetexto:“ylascotizacionesquesedestinenafinanciarlasprestacionesdesalud,calculadassobreellímitemáximoimponibledelartículo16deldecretoleyN°3.500,de1980.Enelcasodepensionados,seconsideraráellímitemáximoimponibleindicadoenelartículo85deldecretoleyN°3.500,de1980.Asimismo,seexceptúalacotizaciónparaelsegurodedesempleoestablecidoenlaletraa)delartículo5°delaleyN°19.728,queestableceunsegurodedesempleo,calculadasobrelabaseestablecidaenelartículo6°dedichaley,comotambiénlascantidadesporconceptodegastosderepresentación.”.






a)Reemplázaselafrase“Sobrelapartequeexcedade120unidadestributariasmensuales,35%”porlosiguiente:

“Sobrelapartequeexcedade120ynosobrepaselas310unidadestributariasmensuales,35%;ySobrelapartequeexcedade310unidadestributariasmensuales,40%.”.

b)Reemplázaseenelnúmero2lapalabra“anterior”porelnúmero“42”.

31.Agrégaseenelincisoprimerodelartículo47,acontinuacióndelpuntofinal,quepasaaserpuntoyseguido,lasiguienteoración:“Enloscasosquedelareliquidaciónnoresulteunmayorimpuestoapagar,elcontribuyentenoestaráobligadoarealizarla.”.

32.Reemplázaseenelartículo52lafrase“Sobrelapartequeexcedade120unidadestributariasanuales,35%”porlosiguiente:

“Sobrelapartequeexcedade120ynosobrepaselas310unidadestributariasanuales,35%;ySobrelapartequeexcedade310unidadestributariasanuales,40%.Latasaqueendefinitivaseapliquedeacuerdoconesteartículoconmotivodelodispuestoen

elartículo14,podrállegarhastaunmáximode44,45%,paracuyoefectoseaplicaráloseñaladoenelartículo56.”.


a)Intercálaseenelincisoprimero,acontinuacióndelafrase“CódigoCivil,”,lasiguientefrase:“asícomolosconvivientescivilesquesesometanalrégimendeseparacióntotaldebienes,”.

b)Reemplázaseelincisosegundoporelsiguiente:

“Sinembargo,loscónyugesoconvivientescivilesconseparacióntotalconvencionaldebienesdeberánpresentarunadeclaraciónconjuntadesusrentascuandoloscónyugesnohayanliquidadoefectivamentelasociedadconyugaloconservensusbienesencomunidadocuandolosconvivientescivilesnohayanliquidadosucomunidaddebienes,ocuando,enunouotrocaso,cualquieradeellostuvierepoderdelotroparaadministrarodisponerdesusbienes.”.

34.Reemplázaseelnúmero1°delartículo54porelsiguiente:

“1°.-Latotalidaddelascantidadespercibidasoretiradasporelcontribuyenteacualquiertítulodesdelaempresa,comunidadosociedadrespectiva,enconformidadalodispuestoenelartículo14yenelnúmero7°.-delartículo17deestaley.

Lascantidadesaqueserefierenlosliteralesi)aliv)delincisotercerodelartículo21,enlaformayoportunidadquedichanormaestablece,gravándoseconelimpuestodeestetítuloelqueseaplicaráincrementadoenunmontoequivalenteal10%sobrelascitadaspartidas.Asimismo,formaránpartedelarentabrutagloballasrentasasignadasenvirtuddeloestablecidoenelnúmero8delaletraD)delartículo14.

Seincluirántambiénlasrentasocantidadespercibidasdeempresasosociedadesconstituidasenelextranjeroyaquellasqueresultendelaaplicacióndelodispuestoenelartículo41G,enamboscasosluegodehabersegravadopreviamenteconelimpuestodeprimeracategoríacuandocorresponda,ylasrentasestablecidasconarregloalodispuestoenlosartículos70y71.

Lasrentasdelartículo20,número2,ylasrentasreferidasenelnúmero8delartículo17,obtenidasporpersonasnaturalesquenoesténobligadasadeclararsegúncontabilidad,podráncompensarserebajandolaspérdidasdelosbeneficiosquesehayanderivadodeestemismotipodeinversionesenelañocalendario.

Seincluirántambiéntodaslasdemásrentasqueseencuentrenafectasalimpuestodeestetítulo,yquenoesténseñaladasdemaneraexpresaenelpresentenúmeroolossiguientes.

Cuandocorrespondaaplicarelcréditoestablecidoenelartículo56,número3,tratándosedelascantidadesreferidasenelpárrafoprimerodeestenúmero,retiradasodistribuidasdeempresassujetasalasdisposicionesdelaletraA)delartículo14,seagregaráunmontoequivalenteadichocréditoparadeterminarlarentabrutaglobaldelmismoejercicio.Seprocederáenlosmismostérminoscuandocorrespondaaplicarelcréditocontraimpuestosfinalesestablecidoenelartículo41A.”.

35.Elimínaseelartículo54bis.36.Intercálaseenlaletraa)delincisoprimerodelartículo55,entrelaexpresión“cuyasrentas

nosecomputenenlarentabrutaglobal”yelpuntofinal,lasiguientefrase:“asícomotampocoenaquelloscasosenqueelimpuestoterritorialseacréditocontraelimpuestodeestetítulo”.






a)Reemplázaseelnúmero3)delincisoprimeroporelsiguiente:

“3)Lacantidadqueresultedeaplicaralasrentasocantidadesqueseencuentrenincluidasenlarentabrutaglobal,lamismatasadelimpuestodeprimeracategoríaconlaquesegravaron.Tambiéntendránderechoaestecréditoporimpuestodeprimeracategoríayelcréditocontraimpuestosfinalesqueestableceelartículo41A,porelmontoquesedetermineconformealodispuestoenelN°5,delaletraA),delartículo14,sobrelasrentasretiradasodistribuidasdesdeempresassujetasataldisposición,porlapartededichascantidadesqueintegrenlarentabrutaglobaldelaspersonasaludidas,seaquealmomentodegenerarsedichoscréditoslaentidadrespectivatengaonopropietarioscontribuyentesdeimpuestosfinales.Asimismo,tendránderechoacréditolaspersonasnaturalesqueseansociosoaccionistasdesociedades,porlascantidadesobtenidasporéstasensucalidaddesociasoaccionistasdeotrassociedades,porlapartededichascantidadesqueintegrelarentabrutaglobaldelaspersonasaludidas.Tambiénprocederáelcréditoquecorrespondaporaplicacióndelosnúmeros3y4delaletraD)delartículo14ydelasletras(a)y(d)delnúmero8delareferidaletraD).Enlosdemáscasos,procederáelcréditoporelimpuestodeprimeracategoríaquehubieregravadolasdemásrentasocantidadesincluidasenlarentabrutaglobal.

Enningúncasodaráderechoalcréditoreferidoenelincisoanterior,elimpuestoestablecidoenelartículo20determinadosobrerentaspresuntasydecuyomontopuedarebajarseelimpuestoterritorialpagado.

Sinperjuiciodeloanterior,loscontribuyentesqueutilicenelcréditoporimpuestodeprimeracategoríasujetoalaobligaciónderestituciónacumuladoenelregistroSACdeempresassujetasalartículo14,seaqueésteseimputecontralosimpuestosquedebadeclararanualmenteelcontribuyenteoqueelcontribuyentesoliciteunadevolucióndelexcedentequesedetermine,deberánrestituiratítulodedébitofiscal,unacantidadequivalenteal35%delmontodelreferidocrédito.Paratodoslosefectoslegales,dichodébitofiscalseconsideraráunmayorimpuestoglobalcomplementariodeterminado.Entodocaso,estaobligaciónderestituciónnoseráaplicableencasoqueelcréditoseautilizadoporcooperadoscuyarentaimponiblenoexcedade50unidadestributariasanuales.”.

b)Agrégaseenelincisoprimeroelsiguientenúmero4):

“4)Lacantidadqueresultedeaplicarunatasadel5%,sobreaquellapartedelasumatotalderetirosodividendosafectosaimpuestoglobalcomplementariopercibidosenelejercicioyquetenganderechoalcréditoestablecidoenelnúmero3anteriorsujetoalaobligaciónderestitución,queexcedadetrescientasdiezunidadestributariasanuales,segúnelvalordeéstaaltérminodelejercicio.Paraestosefectos,losreferidosretirosodividendosseincrementaránenelmontodelcréditoseñaladoenelnúmero3anterioryenelmontodelcréditocontraimpuestosfinalesquecorrespondaconformealaletraA)delartículo41A.”.

c)Agrégaseenelincisoprimeroelsiguientenúmero5):

“5)Enelcasodepersonasnaturalespropietariasousufructuariasdebienesraícesnoagrícolas,quetributenenrentaefectivaporlaexplotacióndedichosbienesmedianteelrespectivocontrato,podránimputarcomocréditoelimpuestoterritorialpagadohastaelmontonetodelimpuestoglobalcomplementariodeterminado.Elreferidocréditoseimputaráantesdelosquedanderechoaimputaciónoadevolución.Encasodegenerarseunexcedente,éstenotendráderechoadevoluciónniaimputaciónaotroimpuesto.Paraesteefecto,elrespectivoimpuestoterritorialdeberáestarpagadodentrodelañocomercialrespectivo.”.

d)Reemplázanselosincisossegundo,tercero,cuartoyquinto,porlossiguientesincisossegundoytercero:

“Loscréditosodeduccionesquelasleyespermitenrebajardelosimpuestosestablecidosenestaleyyquedanderechoadevolucióndelexcedenteseaplicaránacontinuacióndeaquéllosnosusceptiblesdereembolso.

SielmontodeloscréditosestablecidosenesteartículoexcedieredelimpuestodeesteTítulo,dichoexcedentenopodráimputarseaningúnotroimpuestonisolicitarsesudevolución,salvoqueelexcesoprovengadelcréditoestablecidoenelN°3deesteartículo,respectodelascantidadesefectivamentegravadasenprimeracategoría,conexcepcióndelaparteenquedichotributohayasidocubiertoconelcréditoporelimpuestoterritorialpagado,odelindicadoenelN°2deesteartículo,respectodelascantidadesseñaladasenelincisotercero,delN°3delartículo54,encuyocasosedevolveráconformealartículo97.Paraesteefecto,laempresaanotaráseparadamentelapartedelsaldoacumuladodecréditoquehayasidocubiertoporelimpuestoterritorialpagado.”.






a)Elimínanseenelnúmero1)lassiguientesexpresiones:“atribuiblesaestos”,“debanatribuir”y“,14ter”.

b)Enelnúmero2):

i.Elimínanseenelprimerpárrafolassiguientesexpresiones:“lesatribuyan”y“,14ter”.ii.Elimínaseenelsegundopárrafolafrase“tratándosedelascantidadesdistribuidasporempresas

sujetasalasdisposicionesdelaletraA)y/oB)delartículo14,”.iii.Sustitúyeseenelsegundopárrafo,laexpresión“losartículos41Ay41C.”por“elartículo

41A.”.

c)Elimínaseenelpárrafofinal,despuésdelapalabra“incluyendo”,lafrase“laaplicacióndelimpuestoencarácterdeúnico,obien,”.


a)Reemplázanseenelincisoprimerolafrase“cassette,diskette,cintamagnéticauotrosoportematerialomedio”porlaexpresión“unsoportefísicoointangible”.

b)Suprímeseenelincisoprimerolasiguienteoración:“Enelcasodequeciertasregalíasyasesoríasseancalificadasdeimproductivasoprescindiblesparaeldesarrolloeconómicodelpaís,elPresidentedelaRepública,previoinformedelaCorporacióndeFomentodelaProducciónydelComitéEjecutivodelBancoCentraldeChile,podráelevarlatasadeesteimpuestohastael80%.”.

c)Modifícaselaletrab)delnúmero1)delincisocuartodelasiguienteforma:

i.Elimínanseenelpárrafoprimerolasoracionesacontinuacióndelprimerpuntoyseguido.ii)Intercálanselossiguientespárrafossegundo,terceroycuarto,nuevos,pasandoelsegundo

actualaserquinto:

“Paralaprocedenciadelatasade4%conformeconelpárrafoanterior,elcréditonodeberáserotorgadomediantecualquiertipodeacuerdoestructuradodeformatalquelainstituciónbancariaofinancieraextranjeraointernacionalquerecibalosintereses,lostransfieraaotrapersonaoentidadqueseadomiciliadaoresidenteenelextranjero,yquenotendríaderechoalatasareducidasihubierarecibidodirectamentelosinteresesdeldeudor.Adicionalmente,paralaprocedenciadelatasade4%,lainstituciónbancariaofinancieradeberáentregaralpagadordelosinteresesunadeclaraciónenlaquedejeconstanciaquenohacelebradounacuerdoestructuradoenlostérminosseñalados.

Paraefectosdelodispuestoenestenumeral,seentenderáporinstituciónfinancieraextranjeraointernacional,aquellaentidaddomiciliada,residenteoconstituidaenelextranjeroquetengaporobjetoprincipalelotorgamientodecréditos,financiamientouotrasoperacionesconesosfines,siemprequesusingresosprovenganmayoritariamentedesuobjetoprincipal,quesusoperacionesdefinanciamientoseanrealizadasenformaperiódica,yquedichaentidadfinancieracuenteconuncapitalpagadoyreservasigualosuperioralamitaddelmínimoqueseexijaparalaconstitucióndelosbancosextranjerosenChile,porlaLeyGeneraldeBancos,contenidaeneldecretoconfuerzadeleyN°3de1997,delMinisteriodeHacienda.MedianteresoluciónelServiciodeImpuestosInternosestableceráunregistrovoluntariodeinscripcióndeinstitucionesfinancierasextranjerasointernacionales,yelrespectivoprocedimientodeinscripción,paraefectosdequeunaentidadfinancierapuedaverificarelcumplimientodeestosrequisitosencasodeasírequerirlo.

ElpagadordelinterésinformaráalServiciodeImpuestosInternosenelplazoqueéstedetermine,lascondicionesdelaoperación.”.


“Artículo59bis.-LoscontribuyentesnodomiciliadosniresidentesenChileestaránexentosdelimpuestoadicionalporlaprestacióndelosserviciosseñaladosenelartículo8letran)delaleydeimpuestoalasventasyservicioscontenidaeneldecretoleyN°825de1974,apersonasnaturalesquenotienenlacalidaddecontribuyentesdelimpuestoestablecidoenelreferidodecretoley.”.

41.Reemplázaseelincisoprimerodelartículo60porelsiguiente:

“Artículo60.-LaspersonasnaturalesquenotenganresidencianidomicilioenChileylassociedadesopersonasjurídicasconstituidasfueradelpaís,inclusolasqueseconstituyanconarregloalasleyeschilenas,quepercibanodevenguenrentasdefuentechilenaquenoseencuentrenafectasaimpuestodeacuerdoconlasnormasdelosartículos58y59,pagaránrespectodeellasunimpuestoadicionalde35%.”.






a)Reemplázaseenelincisoprimerolafrasefinal,queempiezacon“Tambiénsesumarán”yterminacon“38bis.”,porlassiguientes:“Seincluirálatotalidaddelascantidadespercibidasoretiradasporelcontribuyenteacualquiertítulodesdelaempresa,enconformidadalodispuestoenelartículo14yenelnúmero7°.-delartículo17deestaley.Elimpuestoquegravaestasrentassedevengaráenelañoenqueseretirendelasempresasoseremesenalexterior.”.

b)Elimínaseelincisosegundo.c)Elimínaseelincisosexto.d)Elimínaseenelincisoséptimolaoraciónfinal.e)Enelincisofinal:

i.Elimínaselaexpresión“delaletraA)y/oB)”.ii.Sustitúyeselaexpresión“laletraA)delartículo41Ayenelartículo41C.”por“elartículo

41A.”.


“Artículo63.-Aloscontribuyentesdelimpuestoadicional,queobtenganrentasseñaladasenlosartículos58y60incisoprimero,selesotorgaráuncréditoequivalentealmontoqueresultedeaplicarlasnormasseñaladasenelincisosiguiente.

Elcréditocorresponderáalacantidadqueresultedeaplicaralasrentasocantidadesqueseencuentrenincluidasenlabaseimponible,lamismatasadelimpuestodeprimeracategoríaconlaquesegravaron.Tambiéntendránderechoaestecréditoporimpuestodeprimeracategoríayelcréditocontraimpuestosfinalesqueestableceelartículo41A,porelmontoquesedetermineconformealodispuestoenelnúmero5delaletraA)delartículo14,sobrelasrentasretiradasodistribuidasdesdeempresassujetasataldisposición,porlapartededichascantidadesqueintegrenlabaseimponibledelaspersonasaludidas“,seaquealmomentodegenerarsedichoscréditoslaentidadrespectivatengaonopropietarioscontribuyentesdeimpuestosfinales.Asimismo,tendránderechoacréditoloscontribuyentesdeimpuestoadicionalqueseansociosoaccionistasdesociedades,porlascantidadesobtenidasporéstasensucalidaddesociasoaccionistasdeotrassociedades,porlapartededichascantidadesqueintegrelabaseimponibledelaspersonasaludidas.Tambiénprocederáelcréditoquecorrespondaporaplicacióndelosnúmeros3y4delaletraD)delartículo14ydelasletras(a)y(d)delnúmero8delareferidaletraD).Enlosdemáscasos,procederáelcréditoporelimpuestodeprimeracategoríaquehubieregravadolasdemásrentasocantidadesincluidasenlabaseimponibledeesteimpuesto.

Enningúncasodaráderechoalcréditoreferidoenlosincisosanterioreselimpuestoestablecidoenelartículo20determinadosobrerentaspresuntasydecuyomontopuedarebajarseelimpuestoterritorialpagado.

Loscréditosodeduccionesquelasleyespermitenrebajardelosimpuestosestablecidosenestaleyyquedanderechoadevolucióndelexcedenteseaplicaránacontinuacióndeaquéllosnosusceptiblesdereembolso.

Sinperjuiciodeloanterior,loscontribuyentesqueimputenelcréditoporimpuestodeprimeracategoríasujetoalaobligaciónderestituciónacumuladoenelregistroSACdeempresassujetasalartículo14,deberánrestituiratítulodedébitofiscal,unacantidadequivalenteal35%delmontodelreferidocrédito.Paratodoslosefectoslegales,dichodébitofiscalseconsideraráunmayorimpuestoadicionaldeterminado.Entodocaso,estaobligaciónderestituciónnoseráaplicableacontribuyentesdelimpuestoadicionalresidentesenpaísesconloscualesChilehayasuscritounconvenioparaevitarladobletributaciónqueseencuentrevigenteyqueseanbeneficiariosdelasrentasretiradas,remesadasodistribuidas;siemprequeenelreferidoconveniosehayaacordadoqueelimpuestodeprimeracategoríaserádeducibledelimpuestoadicionalqueseaaplicableconformealconvenioo,quesecontempleotracláusulaqueproduzcaelmismoefecto.”.

44.Reemplázaseenelpárrafosegundodelaletrad)delartículo64bislaexpresión“elnumeral2),delartículo34deestaley”por“elnúmero17delartículo8°delCódigoTributario”.


a)Elimínaseenelnúmero1°laexpresión“,atribuidas”.b)Suprímeseenelnúmero3°lafrase“oqueleshayansidoatribuidas”.c)Reemplázaseelnúmero4°porelsiguiente:

“4°.-Loscontribuyentesaqueserefiereelartículo60,incisoprimero,porlasrentaspercibidas,devengadasoretiradasenelañoanterior.”.





46.Agréganseenelincisocuartodelartículo68lassiguientesletrasc)yd):

“c)Loscontribuyentesacogidosalartículo14letraD),deacuerdoalasreglasseñaladasenelnúmero3dedichoartículo.Noobstantellevarcontabilidadsimplificadaaestoscontribuyenteslesaplicaráloestablecidoenelartículo21,loqueexcluyealoscontribuyentesdelnúmero8delareferidaletraD)delartículo14.

d)LasFundacionesyCorporacionesqueúnicamentepercibanaportesodonacionescuyodestinoestéexclusivamenteorientadoaejecutarelobjetoofinparaelcualfueronconstituidas,yquenodesarrollenactividadesgravadasconelimpuestodeprimeracategoría,podránllevarunestadodefuentesyusos,elcualcontendráalmenoslaidentificacióndelaportanteodonante,elmontoytipodeaportesodonacionesrecibidasylasespecificacionesdeusodelosmismos,considerandodatosdelperceptordetalesdesembolsos,montototalpagado,númeroytipodedocumentosrecibidosoemitidos,segúncorresponda.Elregistrodelasoperacionesenelestadodefuentesyusosdeberáefectuarseenordencronológico.”.


a)Elimínanseenelincisoprimerolasexpresiones“oatribuidas”y“segúnproceda,”.b)Reemplázaseelnúmero3°porelsiguiente:

“3°.-Aquelloscontribuyentesqueobtenganrentasesporádicasafectasalimpuestodeprimeracategoríaoalimpuestoglobalcomplementario,segúnseaelcaso,deberándeclarardentrodelmessiguientealdeobtencióndelarenta,amenosqueelcitadotributohayasidoretenidoensutotalidaddeconformidadconlodispuestoenlosartículos73o74.Seexcluyendeestanormalosingresosmencionadosenlasletrasa),b)yc)delnúmero1.-delartículo41A.Sisetratarederentasafectasaimpuestoglobalcomplementario,deberáutilizarseparaestadeclaraciónmensuallatabladecálculoestablecidaenelartículo43yreliquidarseposteriormentesegúnlasreglasgeneralesdeesteimpuesto.”.


“4°.-AquelloscontribuyentessindomicilioniresidenciaenChilequedebanpagarelimpuestodelartículo58número3),enrelaciónalmayorvalorobtenidoenlasenajenacionesaqueserefiereelincisotercerodelartículo10,podrándeclarardentrodelmessiguientealdeobtencióndelarentacorrespondiente.Contodo,cuandoestoscontribuyentesseencuentrenobligadosapresentarunadeclaraciónanualporotrasrentas,podránabonarlosimpuestosdeclaradosypagadosdeconformidadaestenúmero,debidamentereajustadosoconvertidosamonedanacional,segúnproceda,enlaformaqueseñaleelServiciomedianteresolución.”.

48.Reemplázaseenelincisoprimerodelartículo71lafrase“,deacuerdoconnormasgeneralesquedictaráelDirector”por“oencasodequenoseencuentreobligadoallevarla,porcualquiermediodepruebalegal”.



“4º.-Laspersonasoentidadesqueremesenalexterior,abonenencuenta,ponganadisposiciónopaguenrentasocantidadesafectasalimpuestoadicionaldeacuerdoconlosartículos58,59y60,casosenloscualeslaretencióndeberáefectuarseconlatasadeimpuestoadicionalquecorresponda.

TratándosedeempresassujetasalasdisposicionesdelaletraA)ydelaletraD)delartículo14,laretenciónquedebaefectuarsesobrelosretiros,remesasodistribucionesrealizadasqueseafectenconelimpuestoadicional,seefectuaráincrementandopreviamentelabaseenvirtuddelosartículos58y62,conderechoaloscréditosestablecidosenlosartículos41Ay63,determinadosconformealodispuestoenelnúmero5delaletraA)delartículo14.Enestoscasosseotorgaráuncréditoprovisorioporimpuestodeprimeracategoría,sujetoalaobligaciónderestituciónenloscasosquecorrespondaconformealosartículos14y63,queseutilizaráalmomentodelaretención,cuyatasaserálaquecorrespondaasignarenelañodelretiro,remesaodistribución.Tambiénseotorgaráuncréditoprovisorioporaquelaqueserefiereelartículo41A,siempreque,almomentodelaretención,laempresamantengaunsaldoenelregistroSACaltérminodelejercicioanteriory,enesecaso,hastaeltopedelcréditomantenidoenelsaldodelSAC,obien,cuandoenelejercicioenqueserealicelaretención,laempresaquedeberealizardicharetenciónhayapercibidoretirosodividendosquedenderechoadichocrédito,casoenelcualelcréditoprovisorioseotorgaráhastaeltopedelimpuestopagadoenelextranjero.Entodocaso,latasadecréditoprovisorioqueprocedesegúnelartículo41Acorresponderáaladiferenciaentrelatasadelimpuestoadicionalylatasaprovisoriadecréditoporimpuestodeprimeracategoríaqueresulteaplicableenelañodelretiro,remesaodistribución.





Sialtérminodelejerciciosedeterminaqueladeduccióndelcréditoporimpuestodeprimeracategoríaestablecidoenelartículo63,oelcréditoaqueserefiereelartículo41A,otorgadosenformaprovisoriasobrelosretirosremesasodistribuciones,resultareindebida,totaloparcialmente,laempresadeberápagaralFisco,porcuentadelcontribuyentedeimpuestoadicional,ladiferenciadeimpuestoqueresultealhabersededucidounmayorcrédito,sinperjuiciodelderechodelaempresaderepetircontraaquél.Estacantidadsepagaráenladeclaraciónanualalarentaquedebapresentarlaempresa,reajustadaenelporcentajedevariacióndelÍndicedePreciosalConsumidorentreelmesanterioraldelaretenciónyelmesanterioralapresentacióndeladeclaracióndeimpuestoalarenta.

Sielcréditoporimpuestodeprimeracategoríaqueseimputóporlaempresaencontradelaretencióndeimpuestoadicionalqueafectaalosretiros,remesasodistribucionesconsisteenunmontomenoralquecorresponde,elpropietariopodrásolicitarladevolucióndelexcesoderetenciónconformealartículo126delCódigoTributario,oatravésdesudeclaraciónanualdeimpuestoalarenta,auncuandonoseencuentreobligadoaefectuardichadeclaracióndeacuerdoalartículo65.ElpropietariopodrátambiénsolicitarquelarespectivasumaincrementeelSAC,establecidoenlaletrad)delnúmero2delaletraA)delartículo14,delaempresaaltérminodelejerciciocorrespondiente,loqueseharáconstarmedianteunadeclaraciónjuradasimpleque,enesecaso,laempresadeberáteneradisposicióndelServicio.

Enelcasodelascantidadesseñaladasenlosliteralesi)aliv)delincisotercerodelartículo21,laempresarespectivadeberáefectuarunaretenciónanualdel45%sobredichassumas,laquesedeclararáenconformidadalosartículos65,número1y69.

Elmontodeloretenidoprovisionalmentesedarádeabonoalconjuntodelosimpuestosquedeclareelcontribuyenterespectodelasmismasrentasocantidadesafectadasporlaretención.

Cuandoaltérminodelejercicioloscréditosestablecidosenlosartículos41Ay63,correspondientesalosretirosyremesasseinformenalospropietariosparaefectosdeimputarlosensudeclaraciónanualdeimpuestos,yasciendanaunmontomayoromenoralquecorresponde,seaplicarálodispuestoenelincisoprimeroosegundodelnúmero7delaletraA),delartículo14,segúnresulteaplicable.

TratándosedelasrentasseñaladasenlaletraB)delartículo14,laretenciónseefectuarádemaneraanual,sobrelarentaquecorrespondaalpropietariocontasadel35%,condeduccióndelcréditoestablecidoenelartículo63,cuandolaempresarespectivasehubieregravadoconelimpuestodeprimeracategoría.Laretenciónenestoscasossedeclararáenconformidadalosartículos65,número1y69.

Igualobligaciónderetener,tendránloscontribuyentesqueremesenalexterior,ponganadisposición,abonenencuentaopaguenacontribuyentessindomicilioniresidenciaenChile,rentasocantidadesprovenientesdelasoperacionesseñaladasenlasletrasa),b),c),d),i)ym)delnúmero8delartículo17.Laretenciónseefectuaráconunatasaprovisionaldel10%sobreeltotaldelascantidadesqueseremesenalexterior,paguen,abonenencuentaoponganadisposicióndelcontribuyentesindomiciliooresidenciaenChile,sindeducciónalguna,salvoquepuedadeterminarseelmayorvalorafectoaimpuesto,casoenelcuallaretenciónseefectuaráconlatasadel35%sobredichomayorvalor,montosqueenamboscasossedarándeabonoalconjuntodelosimpuestosquedeclareelcontribuyenterespectodelasmismasrentasocantidadesafectadasporlaretención,sinperjuiciodesuderechodeimputarensudeclaraciónanualelremanentequeresultareaotrosimpuestosanualesdeestaleyoasolicitarsudevoluciónenlaformaprevistaenelartículo97.Siconlaretencióndeclaradaypagadasehansolucionadoíntegramentelosimpuestosqueafectanalcontribuyente,esteúltimoquedaráliberadodepresentarlareferidadeclaraciónanual.

Sinperjuiciodeladeclaraciónanualalaquepuedaencontrarseobligado,elcontribuyenteenajenantepodrápresentarunasolicitudalServiciodeImpuestosInternosconanterioridadalvencimientodelplazolegalparaladeclaraciónypagodelaretención,enlaformaqueesteestablezcamedianteresolución,conlafinalidaddequesedeterminepreviamenteelmayorvalorsobreelcualdeberácalcularseelmontodelaretención.Lapresentacióndeestasolicitudsuspenderáelplazoparaefectuarlaretencióncorrespondientecontempladaenelartículo79,hastasuresolución.Dichasolicituddeberáincluir,ademásdelaestimacióndelmayorvalordelaoperación,todoslosantecedentesquelojustifiquen.ElServiciosepronunciaráfundadamentesobredichasolicitudenunplazodeveintedíashábiles,contadodesdelafechaenqueelcontribuyenteenajenantehayapuestoadisposicióndeaqueltodoslosantecedentesnecesariospararesolverlasolicitud,deloquesedejaráconstanciaenunacertificaciónemitidaporlaoficinacorrespondientedelServicio.VencidoesteplazosinqueelServiciosehayapronunciadosobrelasolicitud,seentenderáqueéstahasidoaceptada,casoenelcualelmontodelaretenciónsetendrápordeterminadoconformealapropuestadelcontribuyenteenajenanteylaretenciónseefectuaráporeladquirenteconformealasreglasgenerales.Elmayorvalorquesehayadeterminadodeacuerdoaloanteriornopodráserobjetodefiscalizaciónalguna,salvoquelosantecedentesacompañadosporelcontribuyenteenajenanteseanmaliciosamentefalsos,incompletosoerróneos,casoenelcualelServicio,previacitaciónconformealartículo63delCódigoTributario,podráliquidarygiraralcontribuyenteenajenantelasdiferenciasdeimpuestosquesedetectenconformealasreglasgenerales,máslosreajustes,interesesymultaspertinentes,obien,enelcasoqueseprocedaaplicarlatasacióndelvalordeenajenaciónconformealartículo64delCódigoTributario.





Entodocaso,podránoefectuarselaretenciónsiseacredita,enlaformaqueestablezcaelServiciomedianteresolución,quelosimpuestosderetenciónodefinitivosaplicablesalaoperaciónhansidodeclaradosypagadosdirectamenteporelcontribuyentedeimpuestoadicional,oquesetratadecantidadesquecorrespondanaingresosnoconstitutivosderentaorentasexentasdelosimpuestosrespectivosoquedelaoperaciónrespectivaresultóunmenorvaloropérdidaparaelcontribuyente,segúncorresponda.Enestoscasos,cuandonoseacreditefehacientementeelcumplimientodealgunadelascausalesseñaladas,elcontribuyenteobligadoaretener,seráresponsabledelenterodelaretenciónaqueserefiereestenúmero,sinperjuiciodesuderechoarepetirencontradelcontribuyentesindomiciliooresidenciaenChile.

Noobstantelodispuestoenlospárrafosanteriores,loscontribuyentesqueremesen,distribuyan,abonenencuenta,ponganadisposiciónopaguenrentasocantidadesacontribuyentessindomiciliooresidenciaenChilequeseanresidentesdepaísesconlosqueexistaunconveniovigenteparaevitarladobletributacióninternacionalyseanbeneficiariosdedichoconvenio,tratándosederentasocantidadesqueconformealmismosólodebangravarseenelpaísdeldomiciliooresidencia,oselesapliqueunatasainferioralaquecorrespondadeacuerdoaestaley,podránnoefectuarlasretencionesestablecidasenestenúmerooefectuarlasconlatasaprevistaenelconvenio,segúnseaelcaso,cuandoelbeneficiariodelarentaocantidadlesacreditemediantelaentregadeuncertificadoemitidoporlaautoridadcompetentedelotroEstadoContratante,suresidenciaenesepaísyledeclareenlaformaqueestablezcaelServiciomedianteresolución,quealmomentodeesadeclaraciónnotieneenChileunestablecimientopermanenteobasefijaalaquesedebanatribuirtalesrentasocantidades,yquecumpleconlosrequisitosparaserbeneficiariodelasdisposicionesdelconveniorespectodelaimposicióndelasrentasocantidadesseñaladas.Sepresumirásalvopruebaencontrarioqueuncertificadoderesidenciafiscalemitidoporautoridadcompetente,acreditarálaresidenciafiscaldelcontribuyenteduranteelañocalendarioenquesehayaemitido.CuandoelServicioestablezcaenelcasoparticularquenoconcurríanlosrequisitosparaaplicarlasdisposicionesdelrespectivoconvenioenvirtuddelascualesnoseefectuóretenciónalgunaolaefectuadalofueporunmontoinferioralaquehubiesecorrespondidodeacuerdoaesteartículo,elcontribuyenteobligadoaretener,seráresponsabledelenterodelaretenciónquetotaloparcialmentenosehubieseefectuado,sinperjuiciodesuderechoarepetirencontradelcontribuyentenoresidentenidomiciliadoenChile.

Tratándosedelasenajenacionesaqueserefierenlosartículos10,incisotercero,y58,número3),losadquirentesdelasacciones,cuotas,derechosydemástítulosefectuaránunaretenciónconunatasaprovisionaldel20%sobreeltotaldelascantidadesqueponganadisposicióndelenajenante,sindeducciónalguna,o35%sobrelarentagravadadeterminadaconformealaletrab)delnúmero3)delartículo58,retenciónquesedeclararáenconformidadalosartículos65,número1,y69,oconformealartículo79,aeleccióndelcontribuyente.”.

b)Enelnúmero7°:

i.Elimínaseenelpárrafoprimerolaconjunción“los”quesiguealafrase“Losemisoresde”.ii.Modifícaseelpárrafocuartodelasiguienteforma:

-Reemplázanselaspalabras“estadoen”,lasdosvecesqueaparecen,por“sidode”.-Reemplázaselafrase“enelplazotranscurrido”por“duranteelplazotranscurrido”.

iii.Reemplázaseenelpárrafoquintolafrase“Seexceptúadelaobligacióndeestenumeralalos”por“Seexceptúaalemisordelaobligaciónderetenerel4%establecidoenestenumeralcuandosetratede”.

50.Agrégaseenelartículo79,acontinuacióndelaspalabras“retenciónrespectiva”,lasiguientefrase:“,loqueseentenderáqueocurrecuandoseproduceelpagodeinterésalinversionista”.

51.Agrégaseenelartículo80,entrelapalabra“tributaria”ylacomaquelesigue,eltérmino“mensual”.


a)Agrégaseenlaletraa)delincisoprimeroelsiguientepárrafofinal:

“Sinperjuiciodeloanterior,cuandoelcontribuyenteexperimentecambiosrelevantesensusingresos,costosogastosqueafectenopuedanafectarsignificativamentelarentalíquidadelejercicio,podrárecalcularlatasadelospagosprovisionalesaqueserefiereestaletra.Paraesteefectoseconsideraránlassiguientesreglas:

i)Ladisminuciónoaumentodelarentalíquidaestimadademaneraprovisionaldeterminadadeacuerdoalliteralsiguiente,deberáseralmenosdeun30%respectodelmontodedichoconcepto





determinadoporeltrimestrequefinalizael31demarzo,30dejunioo30deseptiembredelmismoejercicio,segúncorresponda,deacuerdoalosregistroscontablesrespectivos.

ii)Larentalíquidaprovisionalaqueserefiereelnumerali)anteriorseprepararádeacuerdoalasreglasgeneralesdedeterminacióndelarentalíquida,sinconsiderarajustesdecorrecciónmonetarianideterminarpartidasaqueserefiereelartículo21yconstituiránunestadodesituacióndeconformidadalartículo60delCódigoTributario.

iii)Lanuevatasadepagoprovisionalsedeterminarámultiplicandolatasadepagoprovisionalmensualquedebióutilizarelcontribuyenteeneltrimestreinmediatamenteanteriorporunomáselporcentajedevariacióndeterminadoconformealnumerali)anterior.

iv)Lanuevatasaseutilizarárespectodelosingresosbrutosquesepercibanodevenguenacontardelmessiguientedelafechaquecorrespondaaladeterminaciónquepermiteestepárrafo.

v)LoscontribuyentesquerecalculensuspagosprovisionalesmensualesporaplicacióndeesteincisodeberánmanteneradisposicióndelServiciodeImpuestosInternoslosantecedentesdelarentalíquidaprovisionaldeltrimestrerespectivomedianteelexpedienteelectrónico.

vi)ElServicio,medianteunaomásresoluciones,establecerálasreglasnecesariasparafacilitaryhacerefectivaestaopción.”.

b)Suprímeselaletrai)delincisoprimero.c)Suprímeseelincisosegundo.d)Enelactualincisofinal:

i.Reemplázaselafrase“lasrentasdefuenteextranjeraaqueserefierenlasletrasA.-,B.-yC.-delartículo41A,41C”por“lasrentasgravadasenelextranjeroaqueserefiereelartículo41A”.

ii.Agrégase,entreelnúmero“15”yelpuntoquelesigue,lasiguientefrase:“ylasrentasseñaladasenlaletraa),delnúmero2,delartículo33”.

53.Agrégaseenelartículo86,acontinuacióndelpuntofinal,quepasaaserpuntoyseguido,lasiguienteoración:“Paraestosefectos,noseconsideraránrentasexentas,aquellasseñaladasenlaletraa),delnúmero2,delartículo33.”.


a)Agrégase,acontinuacióndelincisosexto,elsiguienteincisoséptimo,nuevo,pasandoelactualséptimoaserincisooctavo:

“Sinembargo,nosedevengaráinteréssobrelarestitucióndelaparteindebidamentepercibida,cuandodichacircunstanciasehayadebidoaunacausaimputablealServiciodeImpuestosInternosoTesorería,locualdeberáserdeclaradoporelrespectivoDirectorRegionaloTesoreroRegionaloProvincialensucaso.”.

b)Elimínaseelactualincisoséptimo.


a)Reemplázaselaexpresión“SuperintendenciadeValoresySeguros”por“ComisiónparaelMercadoFinanciero”,todaslasvecesqueaparece.”.

b)Reemplázaseenlaletrac)delnúmero1lapalabra“tercero”por“segundo”.c)Enelnúmero2:

i)Reemplázaseenlaletraa)lapalabra“que”,lasegundavezqueaparece,porlafrase“olaliberacióndetranscurrirunplazo,según”.

ii)Agrégaseenelpárrafosegundodelaletrab),acontinuacióndelpuntofinalquepasaaserpuntoyseguido,lasiguienteoración:“Elrepresentante,custodio,intermediario,depósitodevaloresoquiénhayasidocontratadoodesignado,deberáproveerlainformaciónqueelServiciodeImpuestosInternoslesrequiera,enlaoportunidadyplazosqueéstefije.”.

56.Incorpóraseelsiguienteartículo110:

“Artículo110.-Paraefectosdelodispuestoenestaley,constituiránvaloresconpresenciabursátillosquesedeterminenenconformidadalaleyNº18.045deMercadodeValores.

Sinperjuiciodeloanterior,silapresenciabursátilestádadaexclusivamenteenvirtuddeuncontratoqueasegurelaexistenciadiariadeofertasdecomprayventadelosvaloresdeacuerdoalpárrafotercerodelaletrag)delartículo4bisdelaleyNº18.045,eltratamientodelmayorvalorcomouningresonoconstitutivoderentasegúnlasreglasdeesteTítuloVIaplicarásóloporelplazodeunañocontadodesdelaprimeraofertapúblicadevaloresqueserealiceluegodeinscritoelemisoro





depositadoelreglamentoenelcorrespondienteregistrodelaComisiónparaelMercadoFinanciero,segúncorresponda.”.

Artículo tercero.-IntrodúcenselassiguientesmodificacionesenlaLeysobreImpuestoalasVentasyServicios,contenidaeneldecretoleyN°825,de1974:


a)Modifícaseelnúmero1°)enelsiguientesentido:

i.Reemplázaselafrase“inmuebles,excluidoslosterrenos”porlosvocablos“inmueblesconstruidos”.ii.Agrégase,acontinuacióndelpuntofinalquepasaaserpuntoyseguido,lasiguienteoración:

“Losterrenosnoseencontraránafectosalimpuestoestablecidoenestaley.”.

b)Agrégaseelsiguientepárrafosegundoenelnúmero2°):

“Tratándosedeunservicioquecomprendaconjuntamenteprestacionestantoafectascomonoafectasoexentasdelimpuestoestablecidoenestaley,sólosegravaránaquellasque,porsunaturaleza,seencuentrenafectas.Enconsecuencia,cadaprestaciónserágravada,ono,deformaseparadayatendiendoasunaturalezapropia,paralocualsedeberádeterminarelvalordecadaunaindependientemente.Noobstante,siunserviciocomprendeunconjuntodeprestacionestantoafectas,comonoafectasoexentas,quenopuedanindividualizarseunasdeotras,seafectaráconelimpuestodeestaleylatotalidaddedichoservicio.ParaefectosdeladeterminacióndelosvaloresrespectivoselServiciodeImpuestosInternospodráaplicarloestablecidoenelartículo64delCódigoTributario.”.

c)Modifícaseelpárrafoprimerodelnúmero3°)enelsiguientesentido:

i.Elimínaselaexpresión“,asujuicioexclusivo,”.ii.Elimínaselasiguienteoración“Paraefectosdelaventadeinmuebles,sepresumiráqueexiste

habitualidadcuandoentrelaadquisiciónoconstruccióndelbienraízysuenajenacióntranscurraunplazoigualoinferioraunaño.”.

iii.Elimínaselasiguienteoración:“Latransferenciadeinmueblesefectuadaporcontribuyentescongiroinmobiliarioefectivo,podráserconsideradahabitual.”.


a)Elimínaseenelincisotercerolaexpresión“asujuicioexclusivo”.b)Reemplázaseenelincisotercerolafrase“quelesseadevueltoporelServiciodeTesorerías

enelplazodetreintadíasdepresentadalasolicitud,lacual”porlasiguiente:“quelesseadevueltoconformealosartículos80ysiguientes,casoenelcuallasolicitud”.

c)Elimínaseenelactualincisofinallaexpresión“asujuicioexclusivo,”.d)Agréganselossiguientesincisosséptimoyoctavo:

“LaDirecciónpodrádisponer,medianteunaomásresolucionesfundadas,quelosemisoresdetarjetasdepagoconprovisióndefondos,débito,créditouotrossistemasdepagoanálogosretenganeltotalounapartedelosimpuestoscontempladosenestaley,respectodetodoopartedelasoperacionesrealizadasporprestadoresdomiciliadosoresidentesenelextranjeroquenosehayansujetadoalrégimendetributaciónsimplificadaestablecidoenelpárrafo7°bisyquesesolucionenporsuintermedio.

Enelcasodeventasdebienescorporalesmueblesubicadosfueradelterritorionacional,laDirecciónpodráautorizar,asolicituddeparte,medianteunaomásresolucionesfundadas,queelvendedoroelintermediarioretengayentereenarcasfiscales,enformaanticipada,elimpuestoqueafectarásuimportación,cuandodichosbienestenganpordestinoelterritorionacionalyseancompradosporpersonasdomiciliadasoresidentesenChilequenotenganlacalidaddecontribuyentesdelTítuloIIdeestaley.Paraesteefecto,seráaplicableelrégimensimplificadoestablecidoenelpárrafo7°bis.”.

3.Agrégaseenelartículo5elsiguienteincisotercero:

“Tratándosedelosserviciosdelartículo8letran)queseanprestadosenformadigital,sepresumiráqueelservicioesutilizadoenelterritorionacionalsi,altiempodecontratardichosserviciosorealizarlospagoscorrespondientesaellos,concurriesenalmenosdosdelassiguientessituaciones:

i.QueladirecciónIPdeldispositivoutilizadoporelusuariouotromecanismodegeolocalizaciónindiquenqueesteseencuentraenChile;

ii.Quelatarjeta,cuentacorrientebancariauotromediodepagoutilizadoparaelpagoseencuentreemitidooregistradoenChile;





iii.Queeldomicilioindicadoporelusuarioparalafacturaciónolaemisióndecomprobantesdepagoseencuentreubicadoenelterritorionacional;o,

iv.Quelatarjetademódulodeidentidaddelsuscriptor(SIM)delteléfonomóvilmedianteelcualserecibeelserviciotengacomocódigodepaísaChile.”.


a)Elimínaseenlaletrab)laexpresión“,asujuicioexclusivo,”.b)Intercálaseenlaletrad)elsiguientepárrafocuarto,nuevo,pasandoelactualpárrafocuarto

aserquinto:

“Noseconsideraráncomprendidasenestaletra,lasentregasgratuitasaqueserefiereelN°3delartículo31delaLeysobreImpuestoalaRentaquecumplanconlosrequisitosqueparacadacasoestablecelacitadadisposición.Elcontribuyenterespectivonoperderáelderechoalusodelcréditofiscalporelimpuestoqueselehayarecargadoenlaadquisicióndelosbienesrespectivosniseaplicaránlasnormasdeproporcionalidadparaelusodelcréditofiscalqueestableceestaley.”.

c)Intercálaseenlaletraf),entrelasexpresiones“desugiro”yelpuntoyseguido,lasiguientefrase:“oqueformenpartedelactivoinmovilizadodelcontribuyente,estosúltimos,siemprequecumplanlosrequisitosseñaladosenlaletram)delpresenteartículo”.

d)Reemplázase,alfinaldelaletrag),elpuntoycomaporunpuntoyaparte,yagrégaseelsiguientepárrafosegundo:

“Paracalificarquesetratadeuninmuebleamobladoouninmuebleconinstalacionesomaquinariasquepermitanelejerciciodealgunaactividadcomercialoindustrialsedeberátenerpresentequelosbienesmueblesolasinstalacionesymaquinariasseansuficientesparasuusoparahabitaciónuoficina,oparaelejerciciodelaactividadindustrialocomercial,respectivamente.Paraestosefectos,elServicio,medianteresolución,determinaráloscriteriosgeneralesysituacionesqueconfiguraránestehechogravado;”.

e)Elimínaseenlaletral),acontinuacióndelpuntoyseguido,quepasaaserpuntoycoma,elsiguientetexto:“Paraestosefectos,sepresumiráqueexistehabitualidadcuandoentrelaadquisiciónoconstruccióndelbienraízylafechadecelebracióndelcontratotranscurraunplazoigualoinferioraunaño;”.

f)Reemplázaseenelpárrafosegundodelaletram)lafrase“artículo14ter”por“artículo14letraD)”.

g)Agrégaselasiguienteletran):

“n)Lossiguientesserviciosremuneradosrealizadosporprestadoresdomiciliadosoresidentesenelextranjero:

1.LaintermediacióndeserviciosprestadosenChile,cualquieraseasunaturaleza,odeventasrealizadasenChileoenelextranjerosiemprequeestasúltimasdenorigenaunaimportación;

2.Elsuministroolaentregadecontenidodeentretenimientodigital,talcomovideos,música,juegosuotrosanálogos,atravésdedescarga,streaminguotratecnología,incluyendoparaestosefectos,textos,revistas,diariosylibros;

3.Lapuestaadisposicióndesoftware,almacenamiento,plataformasoinfraestructurainformática;y4.Lapublicidad,conindependenciadelsoporteomedioatravésdelcualseaentregada,materializada

oejecutada.”.

5.Reemplázaselaletrae)delartículo11porlasiguiente:

“e)ElbeneficiariodelservicioqueseauncontribuyentedelimpuestodeesteTítulo,siemprequelaprestaciónsearealizadaporunprestadordomiciliadooresidenteenelextranjero;”.

6.Introdúcenselassiguientesmodificacionesenelnumeral10delaletraBdelartículo12:

a)Modifícaseelpárrafoprimerodelsiguientemodo:

i.Reemplázaselafrase“Losinversionistas,seanestosestablecidos,residentesodomiciliados”,porlasiguiente:“Laspersonasnaturalesojurídicas,seanéstasresidentesodomiciliadas”.

ii.Intercálase,entrelaexpresión“importadosque”ylapalabra“destinen”,elvocablo“se”.

b)Reemplázaseenelpárrafosegundolapalabra“doce”por“dos”.





c)Enelpárrafotercero:

i.Reemplázaselapalabra“inversionista”por“peticionario”.ii.Elimínaselodispuestoacontinuacióndelpuntoyseguido,quepasaaserpuntofinal.

d)Enelpárrafoquinto:

i.Elimínaselaexpresión“enunaetapainicial”.ii.Reemplázaselafraseacontinuacióndelaexpresión“deunmismoproyecto”porlasiguiente:

“,proyectosdeexpansión,unacomplementacióndelproyectooencasoquesedebacambiarunbienporotrodeidénticanaturalezayvaloraconsecuenciadequeelbienimportadoresultedefectuosoyqueelvendedorloreemplace.”.

7.IncorpóranselassiguientesmodificacionesenlaletraEdelartículo12:

a)Intercálaseenelnúmero7,entrelasexpresiones“serviciosprestados”y“enChile”,laexpresión“outilizados”.

b)Reemplázaseenelnúmero15lacomaylaconjunción“y”quelesigueporunpuntoycoma.c)Agrégaseenelnúmero17,acontinuacióndelaexpresión“empresashoteleras”lafrase

“ycontribuyentesquearriendeninmueblesamoblados”;reemplázaselapalabra“registradas”por“registrados”;ysustitúyeselaexpresión“,y”porunpuntoycoma.

d)Reemplázaseenelnúmero18elpuntoyaparteporlaexpresión“,y”.

8.AgrégasealfinaldelaletraEdelartículo12unnúmero19,delsiguientetenor:

“19)Lasprestacionesdesaludestablecidasporley,financiadasporelFondoNacionaldeSalud(FONASA)yaquellasfinanciadasporInstitucionesdeSaludPrevisional(ISAPRES),perohastaelmontodelarancelFONASAenqueseencuentreinscritoelprestadorrespectivo.Asimismo,laexenciónseráaplicablealascotizacionesobligatoriasparasalud,calculadassobrelaremuneraciónorentaimponibleparaefectosprevisionales,conformealoestablecidoenelartículo16delDecretoLey3.500de1980.”.


a)Enelnúmero6):

i.Elimínanselasletrasa),b)yc).ii.Reemplázaselaletrae)porlasiguiente:“e)LaEmpresadeCorreosdeChile.”.

b)Reemplázaseelnúmero7)porelsiguiente:

“7)LosServiciosdeSaludylaspersonasnaturalesojurídicasqueenvirtuddeuncontratoounaautorizaciónlossustituyanenlaprestacióndelosbeneficiosestablecidosporley;y”.

10.Reemplázaseenelincisosegundodelartículo15lasexpresiones“ajuicioexclusivodel”por“anteel”.


a)Suprímeseenlaletrab)laexpresión“,asujuicioexclusivo”.b)Agrégaseenelpárrafosegundodelaletrad),acontinuacióndelafrase“delgirodelvendedor”,

losiguiente:“oqueformenpartedesuactivoinmovilizado,enlamedidaquehayandadoderechoacréditofiscalensuadquisición,importación,fabricaciónoconstrucción,”.

c)Enlaletrag):

i.Elimínaseenelpárrafoprimerolapalabra“usados”.ii.Modifícaseelpárrafosegundodelasiguienteforma:

-Reemplázaselapalabra“podrá”por“deberá”.-Suprímeselaexpresión“comovalormáximoasignadoalterreno,”.-Sustitúyeseensupartefinallaexpresión“asignadoal”porlapalabra“del”.

iii.Elimínaseenelpárrafotercerolapalabra“comercial”.






a)Reemplázaseenlosincisosprimeroysegundolapalabra“podrá”por“deberá”.b)Elimínaselaoraciónfinaldelincisosegundo.c)Elimínaseelincisoquinto.

13.Suprímeseenelincisoprimerodelartículo19laexpresión“,asujuicioexclusivo”.14.Agréganseenelartículo20lossiguientesincisoscuarto,quintoysexto:

“Enaquelloscasosenquenopuedadeterminarseeldébitofiscaldelcontribuyenteporfaltadeantecedentesocualquieraotracircunstanciaimputablealcontribuyente,elServicio,medianteresoluciónfundada,podrátasarelimpuestoapagar,tomandocomobaselosmárgenesobservadosparacontribuyentesdesimilaractividad,negocio,segmentoolocalidad.

Enladeterminacióndelimpuestoapagar,elServiciodeberáestimarunmontodecréditofiscalimputableaunmontoestimadocomodébitofiscal,conformealosparámetrosseñaladosuotrosquepermitanhacerunaestimaciónrazonabledelmontoapagarencadaunodelosperiodostributariosencuestión.Silaimposibilidaddedeterminareldébitofiscalprovienedecasofortuitoofuerzamayor,elcontribuyentedispondrádeunplazode6mesesparareunirlosantecedentesquelepermitanrealizarladeclaracióndelosperíodostributariosinvolucradosdeconformidadalartículo35delaLeysobreImpuestoalaRenta,paralocualdeberápresentaranteelServiciodeImpuestosInternosunapeticiónenlaformaqueestedeterminemedianteresolución.Losplazosdeprescripciónseentenderánaumentadosporigualtiempo.Nopodránacogerseaesteprocedimientoloscontribuyentesqueseencuentrenformalizados,querelladososancionadospordelitotributario.

Contodo,cuandoelcontribuyentefundadamenteseñalequenoestáencondicionesdedeterminarsuimpuestoapagar,podrásolicitaralServiciodeImpuestosInternosqueefectúelatasaciónaqueserefiereelincisocuartodeesteartículo.”.

15.Intercálaseenelincisoprimerodelartículo22,entrelasexpresiones“dichoperíodo”y“hayansubsanado”,lafrase“oamástardarelperíodosiguiente”.


a)Reemplázanseenelnúmero3°laspalabras“yexentas”porlaexpresión“yoperacionesexentasoahechosnogravadosporestaley”.

b)Modifícaseelnúmero5°enelsiguientesentido:

i.Intercálaseunnuevopárrafotercero,pasandoelactualpárrafoterceroasercuarto:

“Elcontribuyentedeberáaportarlosantecedentesqueacreditenlascircunstanciasdelasletrasa)yb)precedentes,dentrodelplazodeunmescontadodesdelafechadenotificacióndelrequerimientorealizadoporelServiciodeImpuestosInternos.Encasoquenodécumplimientoalorequerido,previacertificacióndelDirectorRegionalrespectivo,sepresumiráquelafacturaesfalsaonofidedigna,nodandoderechoalautilizacióndelcréditofiscalmientrasnoseacreditequedichafacturaesfidedigna.”.

ii.Reemplázaseenlosdosúltimospárrafosdelactualincisoterceroquepasóasercuarto,laexpresión“incisossegundoytercero”por“incisossegundo,terceroycuarto”.

c)Agrégaseenelnúmero6°elsiguientepárrafosegundo:

“Cuandoloscontribuyentesquesedediquenalaventahabitualdebienescorporalesinmueblesolasempresasconstructoras,nopuedandeterminarlaprocedenciadelcréditofiscalconformealosnúmeros1al3deesteartículo,enelperíodotributarioenqueadquirieronoconstruyeronlosbienes,deberánaplicarlassiguientesreglas:

a)Elimpuestosoportadoseráconsideradoprovisionalmentecomocréditofiscaldelperíodocorrespondiente;y

b)Elcréditofiscalprovisionaldeberáserajustadoencadaperiodoenqueserealicenoperacionesnogravadasoexentas,adicionando,debidamentereajustado,aldébitofiscaldedichoperíodo,elmontoequivalentealimpuestosoportadoenlaadquisiciónoconstruccióndelaolasunidadesquesetransfierenendichasoperaciones.”.

17.Modifícaseelincisotercerodelartículo24delasiguienteforma:

a)Reemplázaselafrase“sólocuandolasrespectivasnotasdecréditoydébitoolasfacturas”porlasiguiente:“sólocuandolasrespectivasnotasdecréditoydébito,lasfacturasocomprobantesdeingresodelimpuestotratándosedeimportaciones”.





b)Intercálase,entrelafrase“serecibanoseregistrenconretraso”yelpuntofinal,lafrase“,porcualquierhechonoimputablealcontribuyente”.


a)Sustitúyeseenlosincisosprimeroysegundoelvocablo“seis”por“dos”,todaslasvecesqueaparece.

b)Agrégase,acontinuacióndelpuntoapartedelincisoprimero,quepasaaserpuntoyseguido,lassiguientesoraciones:“Tratándosedebienescorporalesinmuebles,seentenderáncomodestinadosaformarpartedesuactivofijo,desdeelmomentoenquelaobraocadaunadesusetapasesrecibidaconformeporquienlaencargó.Encasoqueelcontribuyentehayaobtenidodevolucionesduranteeldesarrollodelaobra,deberá,altérminodelamisma,presentar,arequerimientodelServicio,elcertificadoderecepcióndefinitiva,yacreditarsuincorporaciónefectivaalactivoinmovilizado.”.

c)Enelincisocuarto:

i.Reemplázaseelnúmero“60”por“20”.ii.Agrégase,luegodelpuntofinalquepasaaserpuntoyseguidolasiguienteoración:“Noserá

aplicableelprocedimientoestablecidoenelartículo80ysiguientesparaelprocedimientodedevoluciónqueestableceesteartículo.”.

19.Introdúcenselassiguientesmodificacionesenelincisocuartodelartículo27ter:

a)Intercálase,entrelasfrases“deberánpresentarunasolicitudanteelServiciodeImpuestosInternos”y“afindequeesteverifiqueycertifique”,losiguiente:“,conformealosartículos80ysiguientes”.

b)Elimínanselasoracionesacontinuacióndelprimerpuntoyseguido.

20.Elimínaseenelincisoprimerodelartículo29laexpresión“,asujuicioexclusivo”.21.Suprímeseenelartículo32laexpresión“,asujuicioexclusivo”.22.Agrégase,acontinuacióndelartículo35,elsiguientePárrafo7°bis:

“Párrafo7°bisDelrégimensimplificadoparacontribuyentesnodomiciliadosniresidentesenChile

Artículo35A.-LoscontribuyentesnodomiciliadosniresidentesenChilequeprestenserviciosgravadosconformealartículo8°,letran),paraserutilizadosenelterritorionacionalporpersonasnaturalesquenosoncontribuyentesdelosimpuestosestablecidosenestaley,quedaránsujetosalrégimendetributaciónsimplificadaquetratanlosartículossiguientes.Asimismo,loscontribuyentesnodomiciliadosniresidentesenChilepodránsolicitaralServiciodeImpuestosInternossujetarseaesterégimendetributaciónsimplificadaporlaprestacióndeotrosserviciosalasreferidaspersonasnaturales.

Artículo35B.-ElDirector,estaráfacultadopara,eximirtotaloparcialmentealoscontribuyentesdelpresenterégimendelasobligacionesdispuestasenelartículo51,mediantenormasdecaráctergeneral,y,asimismo,delasobligacionesestablecidasenelPárrafo2°delTítuloIVdelLibroPrimerodelCódigoTributario,obien,parasustituirlasporotrosprocedimientosqueconstituyanuntrámitesimplificado.

Artículo35C.-LoscontribuyentessujetosaloestablecidoenelrégimendeestePárrafo7°bisnotendránderechoacréditofiscalyseencontraránliberadosdelaobligacióndeemitirdocumentostributariosporsusoperaciones.

Artículo35D.-LoscontribuyentessujetosaloestablecidoenelrégimendeestePárrafo7°bisdeberánrecargaralacontraprestaciónrecibidaporlosserviciosafectos,elimpuestodeestaley,elquesecalcularáaplicandoadichacontraprestaciónlatasaestablecidaenelartículo14.

Elimpuestoqueestoscontribuyentesdeberánpagarsedeterminarásobrelabasedelasumadelosimpuestosrecargadosconformealincisoprimero,porlosserviciosprestadosenelperíodotributariorespectivo.Paraestosefectos,seentenderápor“períodotributario”unperiododeunootresmesesseguidos,aeleccióndelcontribuyente.

Artículo35E.-LoscontribuyentessujetosaloestablecidoenelrégimendeestePárrafo7°bisdeberándeclararenformasimplificadaypagarlosimpuestosdevengadosenunperíodotributario,hastaeldía20delprimermessiguiente.

Ladeclaraciónypagodelimpuestoserealizaráelectrónicamente,atravésdelportalomecanismodigitalqueelServiciodeImpuestosInternoshabilitealefecto,estandofacultadoconeseobjetoparadisponeryrequeririnformaciónenidiomasdistintosalespañol.

Artículo35F.-ElDirector,mediantenormadegeneralaplicación,establecerálosprocedimientosnecesariosparaladeterminaciónypagodelimpuestoenmonedaextranjera.





Deigualforma,elDirectorpodráautorizarqueladeterminaciónypagodelimpuestoserealiceenmonedanacional,cuandolaoperaciónseefectúeenmonedaextranjera.Paradeterminarlaparidadcambiariaentrelamonedanacionalylamonedaextranjera,seestaráaltipodecambioalafechadepagodelimpuestosegúnlainformaciónquepubliqueelBancoCentraldeChileenconformidadalodispuestoenelnúmero6delCapítuloIdelCompendiodeNormasdeCambiosInternacionales.SilamonedaextranjeraenqueseefectuaráelpagonoesunadeaquellasinformadaporelBancoCentral,elimpuestoquecorrespondapagarenelextranjeroendichadivisadeberáprimeramentesercalculadoensuequivalenteendólaresdelosEstadosUnidosdeAmérica,deacuerdoalaparidadentreambasmonedas,paraluegoconvertirseasuequivalenteenpesoschilenosdelaformayaindicada.

Artículo35G.-Enloscasosdedescuentos,anulación,rescisión,terminaciónoresolucióndeservicios,elcontribuyentequehubieredevueltoalconsumidordelservicioelimpuestorespectivo,podrádescontardelmontodelimpuestoquelecorresponderíapagarenelperiodotributarioenqueaquellassituacionessehayanproducido,olosperiodostributariosposterioressienelmismoperiodotributarionocorrespondierarealizarunpagoosielqueprocedefueramenor.

Artículo35H.-NoseráaplicablelodispuestoenelPárrafo3ºdelTítuloIV,nilasdemásdisposicionesdeestaleyenloquenoseancompatiblesconlanaturalezadelrégimenestablecidoenelpresentepárrafo.

Artículo35I.-ElServiciodeImpuestosInternospodráutilizartodoslosmediosdefiscalizacióntecnológicosdequedispongaparaverificarelcumplimientodelasobligacionestributariasquediganrelaciónconloshechosgravadosestablecidosenelartículo8letran)uotrosenqueseautoriceelrégimensimplificadoestablecidoenelartículo35A,yqueseanprestadosdigitalmente,independientementedellugarojurisdiccióndondelainformaciónrespectivaseencuentrealojada.

Asimismo,elServiciopodrásolicitar,fundadamente,aloscontribuyentessujetosaloestablecidoenelrégimendeestePárrafo7°bis,queentregueninformaciónquetengandisponiblesobrelaidentificacióndelosvendedoresoprestadoresdeserviciosrespectodelosqueintermedianydelascantidadesquesepaguenoponganadisposicióndedichosvendedoresoprestadores.”.

23.Reemplázaseenelincisotercerodelartículo36eltextoqueseñala“deberánobtenersureembolsoenlaformayplazosquedetermine,pordecretosupremo,elMinisteriodeEconomía,FomentoyReconstrucción,elquedeberállevarlafirmadelMinistrodeHacienda,previoinformefavorabledelInstitutodePromocióndeExportaciones.”porelsiguiente:“deberánobtenersureembolsoconformealosartículos80ysiguientes,enformaanticipadaoposterioralaexportacióndeacuerdoaloquesedeterminemediantedecretosupremo,emitidoporelMinistrodeHacienda,previoinformetécnicodelServiciodeImpuestosInternos.”.

24.Incorpóranselassiguientesmodificacionesenelincisoprimerodelartículo54:

i.Intercálase,acontinuacióndelaexpresión“guíasdedespacho,”lafrase“boletasdeventasyservicios,”.

ii.Elimínaselaoración“Lasboletasdeventasyserviciossepodránemitir,aeleccióndelcontribuyente,enformatoelectrónicooenpapel.”.

iii.Elimínaselaoración“Loscontribuyentesquesóloemitandocumentosenpapelpodránemitirguíasdedespachoquenoimportenventasporestemismomedio.”.

iv.Elimínaselafrase“tratándosedecontribuyentesquehayanoptadoporemitirdichasboletasenformatopapel,”.

v.Reemplázaselafrase“hayanoptadoporemitir”porlapalabra“emitan”.


“Artículo59.-LosdocumentostributarioselectrónicosemitidosorecibidosporvendedoresoprestadoresdeserviciosafectosalosimpuestosdeestaleyseránregistradosenformaautomatizadaycronológicaporelServiciodeImpuestosInternos,respectodecadacontribuyente,enunlibroespecialelectrónicodenominado“RegistrodeComprasyVentas”,medianteelsistematecnológicoquedichoServiciodispongaparatalesefectos.

Pordichomedio,loscontribuyentesdeberánregistrarrespectodecadaperíodotributario,enlaformaquedeterminelaDirecciónNacionaldelServiciodeImpuestosInternosmedianteresolución,tantolainformaciónrelativaadocumentostributariosnoelectrónicoscomoaquellarelativaadocumentostributarioselectrónicoscuyodetallenorequiereserinformadoalServiciodeImpuestosInternos,yaseaquerespaldenoperacionesafectas,noafectasoexentasdeImpuestoalValorAgregadoolosdemásimpuestosdeestaley.

LaDirecciónNacionaldelServiciodeImpuestosInternospodrárequerir,medianteresoluciónfundada,elregistrodeotrosantecedentesadicionales,encuantoseannecesariosparaestablecerconexactitudelimpuestoalvaloragregadoquecorresponda.”.





26.Reemplázaseelartículo61porelsiguiente:“Artículo61.-LaDirecciónNacionaldelServiciodeImpuestosInternospodráliberar,por

resoluciónfundada,aloscontribuyentesvendedoresyprestadoresdeserviciosafectosalrégimenespecialdetributaciónestablecidoenelpárrafo7°delTítuloII,delasobligacionesseñaladasenlosartículosprecedentes.”.

27.Derógaseelartículo62.28.Incorpóranselassiguientesmodificacionesenelartículo63:

a)Reemplázaselafrase“delasobligacionesestablecidas”porlasiguiente:“delodispuesto”.b)Elimínaselaexpresión“,asujuicioexclusivo,”.


a)Suprímeseenelincisoprimerolafrase“,conexcepcióndelimpuestoestablecidoenelartículo49°,elqueseregiráporlasnormasdeeseprecepto”.

b)Reemplázaseelincisoterceroporelsiguiente:

“Sinperjuiciodelodispuestoenelincisoprimerodelpresenteartículoyenelartículo1°deldecretonúmero1.001,de2006,delMinisteriodeHacienda,loscontribuyentesacogidosalodispuestoenlaletraD)delartículo14delaLeysobreImpuestoalaRentaoacogidosalrégimengeneraldecontabilidadcompletaosimplificada,cuyopromedioanualdelosingresosdesugironosuperelas100.000unidadesdefomentoenlosúltimostresañoscalendario,podránpostergarelpagoíntegrodelimpuestoalvaloragregadodevengadoenunrespectivomes,hastadosmesesdespuésdelasfechasdepagoseñaladasenlasprecitadasdisposiciones,siemprequecumplanlossiguientesrequisitos:

1.QueseencuentreninscritosparasernotificadosvíacorreoelectrónicoporelServiciodeImpuestosInternosconformealartículo11delCódigoTributario,salvoquesetratedecontribuyentesquedesarrollensuactividadeconómicaenunlugargeográficosincoberturadedatosmóvilesofijosdeoperadoresdetelecomunicacionesquetieneninfraestructura,osinaccesoaenergíaeléctricaoenunlugardecretadocomozonadecatástrofeconformealaleynúmero16.282;

2.Quealmomentodelapostergaciónnopresentenmorosidadreiteradaenelpagodelimpuestoalvaloragregadooenelimpuestoalarenta,salvoqueladeudarespectivaseencuentrepagadaosujetaaunconveniodepagovigente.Paraestosefectos,seconsideraráqueelcontribuyentepresentamorosidadreiteradacuandoadeudealomenoslosimpuestoscorrespondientesatresperíodostributariosenlosúltimos36meses,enelcasodelimpuestoalvaloragregado,orespectoaunañotributario,enelmismoperíodo,enelcasodelimpuestoalarenta.

3.Que,almomentodelapostergación,hayanpresentadoalomenos,entiempoyforma,ladeclaraciónmensualdeimpuestoalvaloragregadodelos36períodosprecedentesyladeclaraciónanualdeimpuestoalarentadelos3añostributariosprecedentes.”.


a)Intercálaseenelincisoprimero,entrelaexpresión“enlasfacturas”ylacomaquelesigue,laspalabras“yboletas”.

b)Elimínaseelincisosegundo.

31.IncorpórasealfinaldelTítuloIV“DelaAdministracióndelImpuesto”,acontinuacióndelartículo79,elsiguientePárrafo6°:

“Párrafo6°Procedimientogeneralparasolicitarladevoluciónorecuperacióndelosimpuestosdeestaley.

Artículo80°.-Loscontribuyentesdeberánsolicitarladevoluciónorecuperacióndelosimpuestosdequetrataestaley,enloscasosenqueelloseaprocedente,conformelasreglasdelpresentepárrafo.

Artículo81°.-LassolicitudesaqueserefiereelartículoanteriorsepresentaránanteelServiciodeImpuestosInternos,enlaformaqueéstedeterminemedianteresolución.

Dentrodeloscincodíassiguientesalapresentacióndelasolicitud,elServiciodeberá,alternativamente:

a)Autorizarodenegar,totaloparcialmente,ladevoluciónorecuperaciónsolicitada,medianteresoluciónfundada;o

b)Resolverfundadamentesometerlasolicitud,totaloparcialmente,alprocedimientodefiscalizaciónespecialprevia,establecidoenelartículo83°.





ElServiciopodrárealizarrevisionesposterioresdelasdevolucionesautorizadas,deacuerdoconlasnormasdelCódigoTributario.

Contodo,elServiciopodráutilizarlasfacultadesqueleconfierenlosartículos8°ter,8°quátery59bisdelCódigoTributario,ypodrádenegarladevoluciónenlapartequecorrespondaadébitosfiscalesnoenteradosefectivamente,sinperjuicioqueprocedaelcréditofiscaldeacuerdoaestaley.

Artículo82°.-ElServiciodeImpuestosInternosdeberácomunicaralabrevedadypormedioselectrónicosalServiciodeTesoreríalasdecisionesqueadopterespectodelassolicitudespresentadas,asícomodeliniciodealgunadelasactuacionesaqueserefiereelartículosiguiente.

LadevoluciónorecuperacióndelosimpuestosquecorrespondaseráefectuadaporelServiciodeTesorería,enelplazomáximodecincodíascontadosdesdelacomunicaciónaqueserefiereelincisoanterior.

Si,vencidoelplazoestablecidoenelartículoprecedenteelServiciodeImpuestosInternosnosepronunciare,seentenderáaprobadalasolicitudyelServiciodeTesoreríaprocederáamaterializarladevoluciónconelsoloméritodelasolicitudpresentadaporelcontribuyente.

Artículo83°.-ElServiciodeImpuestosInternospodrádisponerunafiscalizaciónespecialpreviadetodoopartedelasoperacionesquefundanlasolicituddedevoluciónorecuperacióndelcontribuyentecuyoplazonoserásuperiora45días,salvoenloscasosaqueserefierenlasletrasb)yd)delartículo59bisdelCódigoTributario.

Sinperjuiciodeloanterior,pararesolverunafiscalizaciónespecialpreviasobreunapeticióndedevoluciónaqueserefiereelartículo36,ademásdelascircunstanciasestablecidasenlasletrasb)yd)delartículo59bisdelCódigoTributario,elServiciopodráconsiderarlassiguientessituaciones:

i.QueelcontribuyenteseencuentreinconcurrenteaunanotificacióndelServicio,relativaalafiscalizacióndelimpuestoalvaloragregado.

ii.Quelosdébitosfiscales,créditosfiscalesoimpuestosquesesolicitarecuperarnoguardenrelaciónconlasolicitudefectuada.

iii.Que,enbasealosantecedentesregistradosenelServicio,existanindiciosfundadosparaestimarquelosdébitosfiscales,créditosfiscalesoimpuestoscuyadevoluciónorecuperaciónsesolicitanosonrealesoefectivos,oquehagannecesarioefectuarconstatacionespreviasantesderesolverlasolicitud.

iv.SetratedecontribuyentesencontradeloscualeselServiciohubiereiniciadounainvestigaciónadministrativapordelitotributario,sehubierededucidoacciónpenalonotificadodenunciaporinfracciónsancionadaconmultaypenacorporal.

Dentrodelplazode5díasestablecidoenelartículo81°,elServiciodeberáresolversisometerálasolicitud,totaloparcialmente,alprocedimientodefiscalizaciónespecialpreviaestablecidoenesteartículo.EncasoqueelServicioresuelvaqueprocederádichoprocedimiento,deberánotificarlaresoluciónalcontribuyentedentrodeunplazode10días,contadodesdequeserecibiólasolicitud,requiriendolosantecedentesqueestimenecesariospararealizarunafiscalización.ElcontribuyentedeberáacompañardichosantecedentesmedianteunexpedienteelectrónicoquesehabiliteporelServicio,dentrodelplazode10díasdesderecibidalanotificación.Sielcontribuyentenoaportarelosantecedentesrequeridosdentrodeplazo,lasolicitudsetendrápornopresentada.

Dentrodelplazode25díascontadodesdequeserecibanlatotalidaddelosantecedentesrequeridos,elServiciodeberáresolversiautorizaodeniega,enamboscasostotaloparcialmente,lasolicitud.Encasoqueseaprocedente,elServiciopodráemitirunacitación,liquidaciónogiro,deacuerdoalasnormasestablecidasenelCódigoTributario.

Artículo84°.-Lodispuestoenelpresentepárrafoessinperjuiciodelasactuacionesdefiscalizaciónque,conformeasusatribucioneslegales,puedaefectuarodeducirelServiciodentrodelosplazosdeprescripción.

Artículo85°.-Salvodisposiciónencontrario,elcontribuyentequepercibaunacantidadmayoralaqueenderechocorrespondadeberáreintegrarlaparteindebidamentepercibida,reajustadapreviamenteconformealincisoprimerodelartículo53delCódigoTributario,sinperjuiciodelosinteresesysancionesrespectivos,procediendoelgiroinmediatoysintrámiteprevio,respectodesumasregistradasdelosdocumentostributarioselectrónicosemitidosyrecibidososumascontabilizadas,comotambiénporlascantidadesquehubierensidodevueltasoimputadasyenrelaciónconlascualessehayainterpuestoacciónpenalpordelitotributario.”.

Artículo cuarto.-IntrodúcenselassiguientesmodificacionesenlaleyN°16.271,sobreImpuestoalasHerencias,AsignacionesyDonaciones,cuyotextorefundido,coordinadoysistematizadoseencuentrafijadoporelartículo8°deldecretoconfuerzadeleyN°1,delaño2000,delMinisteriodeJusticia:

1.Agréganseenelartículo1lossiguientesincisosquinto,sexto,séptimoyoctavo:

“Paralosefectosdelapresenteley,seentenderápordonaciónlodispuestoenelartículo1.386delCódigoCivil.





Si,poraplicacióndelasreglasanteriores,resultagravadaenChileunadonacióncelebradaenelextranjero,eldonatariopodráutilizarcomocréditocontraelimpuestoalasdonacionesquedebapagarenChileelimpuestoquegravóladonaciónyhayasidopagadoenelextranjero.ElexcesodecréditocontraelimpuestoquesedebapagarenChilenodaráderechoadevolución.

Paralosefectosdeestaley,seconsiderarándonacionesaquellosactosocontratoscelebradosenelextranjeroyque,independientementedelasformalidadesosolemnidadesexigidasenelrespectivopaís,cumplalodispuestoenelartículo1.386delCódigoCivil.Asimismo,sólopodránimputarseenChilecomocréditoaquellosimpuestospagadosenelextranjeroquetenganunanaturalezasimilaralimpuestoestablecidoenestaley.

Elcréditoporlosimpuestospagadosenelextranjerosecalcularádeacuerdoalaparidadcambiariaentrelamonedanacionalylamonedaextranjeracorrespondiente.Paraefectosdelaparidadcambiariaseestaráalodispuestoenelpárrafosegundodelaletraa)número7delartículo41AdelaLeysobreImpuestoalaRenta,contenidaeneldecretoley824de1974.”.


a)Agrégaseenelincisosegundo,acontinuacióndelpuntofinalquepasaaserpuntoyseguido,losiguiente:“Contodo,sideferidalaasignaciónypagadoefectivamenteelimpuesto,falleceelsobrevivientedentrodelplazode5añoscontadodesdeelfallecimientodelcónyugeoconvivientecivil,lapartedelosbienesdelsobrevivientequecorrespondaaloslegitimariosdeambos,quesedebanafectarconelimpuestoestablecidoenestaley,estaráexentodelmismorespectodetaleslegitimarios,hastaelvalorequivalenteenunidadestributariasmensualesalapartedelosbienesdelprimercausantequehayanpagadoefectivamenteelimpuesto,seaquedichopagosehayarealizadodentrodelplazolegalovencidoeste.”.

b)Agrégaseelsiguienteincisofinal,nuevo:

“Unavezdeterminadoelimpuestoapagarporaplicacióndelasreglasgenerales,losasignatariosodonatariosqueseencuentreninscritosenelRegistroNacionaldeDiscapacidadtendránderechoaunarebajadel30%delmontodelimpuestodeterminado,conuntopeanualde8.000unidadesdefomento.”.

3.Agréganseenelartículo8lossiguientesincisossegundo,terceroycuarto:

“Encasodefallarlacondiciónyseconsolidelapropiedadenelpatrimoniodelpropietariofiduciario,estedeberásumarsuvalorypagarelimpuestosobreeltotaldelacosa,alafechadelaconsolidación,condeduccióndelasumaosumasdeimpuestosyapagadas.

Porelcontrario,sisecumplelacondiciónyseverificalarestituciónafavordelfideicomisario,estedeberápagarelimpuestoporeltotaldelvalorlíquidodelacosaalafechadelarestitución,condeduccióndelasumaosumasyapagadasporconceptodeimpuestos.

Paralosefectosdeesteartículo,lasumaosumaspagadasporconceptodeimpuestoenlaconstitucióndelfideicomisoseránconvertidasaunidadestributariasmensualesalafechadelreferidopagoyseimputaráncontraelimpuestoquesedetermineconmotivodeconsolidarselapropiedadocumplirselacondición,segúncorresponda.Asimismo,elimpuestodeberápagarsedentrodelplazoestablecidoenelartículo50,contadodesdequeseconsolidelapropiedadosecumplalacondición.”.


a)Agrégaseelsiguientenúmero8°:

“8°.LasdonacionesquerealicenlaspersonasnaturalesconrecursosquehancumplidosutributaciónconformealaLeysobreImpuestoalaRentaydestinadasacualquierfin,hastael20%desurentanetaglobalaqueserefiereelartículo55delaLeysobreImpuestoalaRenta,odelasrentasdelartículo42N°1,enelcasodeloscontribuyentesdelimpuestoúnicodesegundacategoría,correspondientealañoanterioraladonación.Paratalesefectos,dentrodelabasepodránconsiderarlosingresosnorentaobtenidoselañocomercialanteriorsinperjuicioqueelmontoanualdeestaexenciónnopodrásuperarelequivalentea250unidadestributariasmensualesdeterminadasaltérminodelejerciciocomercial.Encasoqueestasdonacionesseefectúenaloslegitimariosenunoovariosejercicioscomerciales,todaslasdonacionesseacumularánenlostérminosdelartículo23hastaporunlapsode10añoscomerciales,paracuyoefectoellegitimariodeberáinformarlasdonacionesconformealsiguienteinciso.

Lasdonacionesefectuadasenelrespectivoejerciciodeberánserinformadas,dentrodelosdosmesessiguientesal31dediciembredecadaaño,mediantemedioselectrónicosenlaformaquedetermineelServiciodeImpuestosInternosmedianteresolución.Elincumplimientodeestedeberdeinformacióndentrodelplazoseñalado,importarálaaplicacióndeunamultaequivalenteaunaunidadtributariaanualporcadaañoofracciónderetrasoeninformarcontopede6unidadestributariasanuales.”.





b)Agrégaseelsiguienteincisosegundo:

“Afaltadereglaespecial,lasasignacionesydonacionesdequetratanlosnúmeros1,2,3,6y8deesteartículoestaránliberadasdeltrámitedelainsinuación.Asimismo,estaránliberadasdeltrámitedeinsinuaciónlasdonacionesefectuadasporsociedadesanónimasabiertas,siemprequeseanacordadasenjuntadeaccionistasyseefectúenaentidadesnorelacionadasconformealnúmero17delartículo8°delCódigoTributario.”.

5.Agrégaseenelartículo29,acontinuacióndelpuntofinal,quepasaaserpuntoyseguido,lassiguientesoraciones:“Losconservadoresdeberánenviarelectrónicamentedichasnóminas.Elenvíofueradeplazoserásancionadoconlamultadispuestaenelartículo70deestaley.”.

6.Reemplázaselaletraa)delartículo38porlasiguiente:

“a)Remitiranualmente,pormedioselectrónicos,informaciónrelativaalascajasdeseguridad,seaquelastengaarrendadasenChileoensusoficinasosucursalesenelextranjero,indicandoenellaelnúmerodelacaja,rolúnicotributario,nombreyapellidoorazónsocialdelarrendatario.”.


a)Elimínaselaoraciónquesiguealpuntoyseguido.b)Agrégaseelsiguienteincisosegundo:

“Enloscasosenquelosbienessevaloricenconformeconesteartículo,elServiciodeberáprocederalgiroinmediatodelimpuesto,conelsóloméritodelosantecedentesaportadosenladeclaracióndelmismo.”.


a)Agréganseenelincisoprimero,acontinuacióndelpuntofinal,quepasaaserpuntoyseguido,lassiguientesoraciones:“Paraestosefectos,presentadaladeclaracióndelimpuesto,yconelsóloméritodelosantecedentespresentados,elServiciodeberáprocederalgiroinmediatodelmismo,sinperjuiciodeejercerposteriormentesusfacultadesdefiscalización.Enelcasodelgiroinmediatoaqueserefiereelartículo46bis,ydentrodelossesentadíassiguientesdepresentadaladeclaración,elServiciopodrácitaralcontribuyenteparaejercerlafacultadestablecidaenelartículo64delCódigoTributario,pudiendoliquidarygirarlasdiferenciasquedetermine.”.

b)Agréganseenelincisosegundo,acontinuacióndelpuntofinal,quepasaaserpuntoyseguido,lassiguientesoraciones:“Contodo,elpagodelimpuestopodrádiferirseencuotasanualespagaderasentresaños.Paratalefecto,loscontribuyentesdeberán,dentrodelplazoseñaladoenelincisoprimerodeesteartículo,presentarlasolicituddediferimientodelpagoanteelServicio,encuyocasosedeberáaplicarelreajusteestablecidoenelincisoprimerodelartículo53delCódigoTributarioyelinterésmensualdelcontempladoenelincisotercerodedichoartículosobreelmontoreajustado.Lascuotassecontaránporañoscompletos.Elcontribuyentequesoliciteestamodalidadnopodrásolicitarlacondonacióndelosintereses.Cadacuotadeimpuestodeberápagarse,porcadaasignatario,hastael31dediciembredecadaañocalendario,correspondiendolaprimeracuotaalañoenqueseresuelvelasolicitud.Siunoomásherederosnopagacualquieradelasanualidadesdentrodelafechaindicada,elolosherederosquenopagaronlasanualidadesseñaladasdeberánpagarelimpuestoinsolutohastael30demarzodelañocalendariosiguientealincumplimiento.”.

c)Agrégaseelsiguienteincisofinal,nuevo:

“Encasodecesióndelderechorealdeherencia,elcesionarioseráresponsable,conformealasreglasgenerales,porladeclaraciónypagodelimpuestodenohaberseefectuadopreviamenteporelcedente.”.


a)Intercálase,acontinuacióndelsegundopuntoyseguido,lasiguienteoración:“Paraestosefectos,presentadoelescritosobreautorizaciónjudicialdeunadonaciónquedebainsinuarse,eldonatariopodrápresentarsudeclaracióndeimpuesto,debiendoelServicioprocederalgiroinmediatodelmismo.”.

b)Agrégaseelsiguienteincisosegundo:

“Encasoqueeldonatariopagueelimpuestoy,endefinitiva,eljueznoautoriceladonación,oautorizadalamismanoserealice,eldonatariopodrásolicitarsurestituciónconformelodispuestoenelartículo126delCódigoTributario.”.





10.Reemplázaseenelincisosegundodelartículo55lafrase“unacopiaautorizadadeellaenpapelsimple,lacualtendráelvalordeprimeracopiaparatodoslosefectoslegales”porlasiguiente:“demaneraelectrónicalosdatosqueesteseñalemedianteresolución”.

11.Agréganseenelincisoprimerodelartículo60,acontinuacióndelactualpuntofinal,quepasaaserpuntoyseguido,lassiguientesoraciones:“ElServiciopondráadisposicióndeloscontribuyenteslosmediostecnológicosnecesariosafinquedeclarenypaguenlosimpuestosestablecidosenestaley,asícomoparacumplirlasdiversasobligacionesdeinformar.Alefecto,sehabilitaráunacarpetatributariaelectrónicaenelsitiopersonaldelcontribuyente.”.


a)Intercálaseenelincisoprimero,entrelaexpresión“N°4°”ylapalabra“del”,laexpresión“delincisoprimero”.

b)Sustitúyenseenelincisotercerolaspalabras“lasinvestigaciones”por“larecopilacióndeantecedentes”.

Artículo quinto.-Introdúcenselassiguientesmodificacionesenelartículo10delaleyNº19.885,queIncentivaynormaelbuenusodelasdonacionesquedanorigenabeneficiostributariosylosextiendeaotrosfinessocialesypúblicos:

a)Incorpóranseenelincisoprimero,acontinuacióndelpuntofinal,quepasaaserpuntoyseguido,lassiguientesoraciones:“Noobstanteloseñaladoenelpárrafoanterior,enelcasoenquelosdonantesindicadosenelreferidopárrafoseencuentrenensituacióndepérdidatributaria,podránconsiderarcomolímiteglobalabsoluto,elequivalenteal4,8pormildesucapitalpropiotributario,oel1,6pormildelcapitalefectivo,sóloparalosfinesderebajarcomogastotributariotalesdonaciones,enlostérminosdispuestosenelnúmero7delartículo31delaLeysobreImpuestoalaRenta.Sinembargo,estelímiteglobalabsoluto,noseaplicaráenloscasosenquelaleyespecialqueestablecebeneficiostributariospordonaciones,contengaunlímiteparticularparaelcasoenqueexistapérdidatributariaenelejercicio.”.

b)Elimínaseenelincisotercerolafrase“quedeterminensusrentasdeconformidadconlodispuestoenelartículo50delaLeysobreImpuestoalaRenta,yaquelloscontribuyentesafectosalimpuestocontempladoenelnúmero1ºdelartículo43delmismotextolegal”.

Artículo sexto.-Elimínaseelincisosegundodelartículo18deldecretoconfuerzadeleyNº2,delaño1959,delMinisteriodeHacienda,sobrePlanHabitacional.

Artículo séptimo.-SustitúyeseenelincisosegundodelartículooctavodelaleyN°20.285,sobreAccesoalaInformaciónPública,laconjunción“o”queseencuentraentrelasexpresiones“elTribunaldeContrataciónPública”y“elTribunaldeDefensadelaLibreCompetencia”porunacoma,yagrégase,acontinuacióndelaexpresión“TribunaldeDefensadelaLibreCompetencia,”lasiguiente:“losTribunalesTributariosyAduaneros”.

Artículo octavo.-DerógaselaleyN°18.320,queestablecenormasqueincentivanelcumplimientotributario.

Artículo noveno.-Agréganselossiguientesincisoscuartoyfinalenelartículo13delaleyN°20.544,queRegulaeltratamientotributariodelosinstrumentosderivados:

“Noseaplicaránlassancionesestablecidasenlosincisosprecedentes,yenconsecuenciapodrándeducirselaspérdidasygastosasociadosalaoperacióndederivados,enaquelloscasosenquelasdeclaracionesnohayansidopresentadasoportunamenteoestascontenganinformaciónerróneaoincompleta,siemprequeloscontribuyentespresentenoportunamenteunaomásdeclaracionesrectificatorias,enlaforma,plazoydeacuerdoalosantecedentesqueestablezcaelServiciodeImpuestosInternosporresoluciónexenta.

Contodo,enelcasodeoperacionesdederivadosquenoseanefectuadasatravésdeintermediariosautorizados,entendiéndoseportalesalosBancos,alasinstitucionesfinancierasuotrosentessometidosalafiscalizacióndelaComisiónparaelMercadoFinancierooaalgunadelasentidadesmencionadasenlaletraa)delN°2delartículo6°delaleyN°20.544,sólopodrándeducirselaspérdidasygastosasociadosalaoperacióndederivados,sidichaoperacióncuentaconfechaciertaporalgunodelosmecanismosqueestablecelaley.”.

Artículo décimo.-Elimínaseenelincisoprimerodelartículo2deldecretoleyN°2.398,de1978,delMinisteriodeHacienda,queestablecenormascomplementariasdeadministraciónfinancieraydeincidenciapresupuestaria,modificadoporelnúmero2delartículo17delaleyN°20.780,dereforma





tributariaquemodificaelsistemadetributacióndelarentaeintroducediversosajustesenelsistematributario,lasiguientefrase:“,asícomolasrentasocantidadesqueseleatribuyana”.

Artículo undécimo.-Introdúcenselassiguientesmodificacionesenelincisotercerodelartículo2delaleyN°19.149,queestableceelrégimenpreferencialaduaneroytributarioparalascomunasdePorveniryPrimaveradelaprovinciadeTierradelFuego,delaXIIregióndeMagallanesydelaAntárticaChilena,modificaeldecretosupremoN°341,de1977,delMinisteriodeHacienda,yotroscuerposlegales;modificadoporelN°4,delartículo17delaleyN°20.780yporlaletrac)delnúmero4delartículo8°delaleyN°20.899:

a)Sustitúyaselafrase“,distribuyanoselesatribuyan”por“odistribuyan”.b)Elimínaselaexpresión“14ter”.

Artículo duodécimo.-Incorpóranselassiguientesmodificacionesenelincisotercerodelartículo2delaleyN°18.392,queestableceunrégimenpreferencialaduaneroytributarioparaelterritoriodelaXIIRegióndeMagallanesydelaAntárticaChilena,modificadoporelnúmero5delartículo17delaleyN°20.780,dereformatributariaquemodificaelsistemadetributacióndelarentaeintroducediversosajustesenelsistematributario:

a)Sustitúyaselafrase“,distribuyanoselesatribuyan”por“odistribuyan”.b)Elimínaselaexpresión“14ter”.

Artículo décimo tercero.-IntrodúcenselassiguientesmodificacioneseneldecretoconfuerzadeleyN°341,de1977,delMinisteriodeHacienda,sobreZonasFrancas,cuyotexto,refundido,coordinadoysistematizadoseencuentracontenidoeneldecretoconfuerzadeleyN°2,de2001,delMinisteriodeHacienda:

a)Reemplázaseenelincisosegundodelartículo23laoraciónqueseencuentraacontinuacióndelpuntoyseguidoporlasiguiente:“Noobstantelareferidaexención,lospropietariosdeempresasacogidasalN°8delaletraD)delartículo14delaLeysobreImpuestoalaRenta,tendránderechoausarenladeterminacióndesusimpuestosfinalesel50%delcréditoestablecidoenelnúmero3delartículo56odelartículo63delamismaley,considerándoseparaesesóloefectoquelabaseimponibledelaempresahaestadogravadaconelimpuestodeprimeracategoría.”.

b)Reemplázaseenelartículo28elguarismo“2025”por“2035”.

Artículo décimo cuarto.-IntrodúcenselassiguientesmodificacionesenlaleyN°19.709,queestablecerégimendezonafrancaindustrialdeinsumos,partesypiezasparalamineríaenlacomunadeTocopillaenlaIIregión:

a)Modifícaseelartículo1delasiguienteforma:

i.Reemplázaseenelincisoprimerolafrase“yporunperíododeveinticincoaños”por“hastaelaño2035”.

ii.Reemplázaseenelincisosegundolafrase“conposterioridadalapublicacióndelapresenteleyydentrodellapsodedoceaños,contadosdesdedichoevento”por“hastaelaño2023”.

b)Reemplázaseelincisosegundodelartículo2porelsiguiente:

“Noobstantelareferidaexención,lospropietariosdeempresasacogidasalN°8delaletraD)delartículo14delaLeysobreImpuestoalaRenta,tendránderechoausarenladeterminacióndesusimpuestosfinales,el50%delcréditoestablecidoenelnúmero3delartículo56odelartículo63delamismaley,considerándoseparaesesóloefectoquelabaseimponibledelaempresahaestadogravadaconelimpuestodeprimeracategoría.”.

Artículo décimo quinto.-IntrodúcenselassiguientesmodificacionesenlaleyN°19.420,queestableceIncentivosparaelDesarrolloEconómicodelasProvinciasdeAricayParinacota,yModificaCuerposLegalesqueIndica,cuyotexto,refundido,coordinadoysistematizadoseencuentracontenidoeneldecretoconfuerzadeleyN°1,de2001,delMinisteriodeHacienda:

a)Reemplázanseenelincisoséptimodelartículo1elguarismo“2025”por“2035”,yelguarismo“2045”por“2055”.

b)Reemplázaseenelincisoprimerodelartículo35elguarismo“2025”por“2035”.

Artículo décimo sexto.-Introdúcenselassiguientesmodificacionesenelartículo8delaleyN° 20.780:





a)Reemplázaseenelincisoprimero,lafrasequecomienzacon“fijas,conformadasporcalderasoturbinas”hastaelpuntofinal,porlasiguiente:“emisoras,individualmenteoensuconjunto,emitan100omástoneladasanualesdematerialparticulado(MP),o25.000omástoneladasanualesdedióxidodecarbono(CO2).”.

b)Agréganselossiguientesincisossegundoytercero,nuevos,pasandoelactualincisosegundoasercuarto,yasísucesivamente:

“Paraefectosdelaaplicacióndeesteartículo,seentenderápor:

(a)Establecimiento:unrecintoolocalenelqueselleveacabounaovariasactividadeseconómicasqueimpliqueunatransformacióndelamateriaprimaodelosmaterialesempleados,osedéorigenanuevosproductos,cuyasfuentesemisorasesténbajouncontroloperacionalúnicoocoordinado.

(b)Fuenteemisora:unafuentefijacuyasemisionesseangeneradas,entodooparte,apartirdecombustión.

(c)Combustión:unprocesodeoxidacióndesustanciasomateriassólidas,líquidasogaseosasquedesprendecaloryenelqueseliberasuenergíainternaparalaproduccióndeelectricidad,vaporocalorútil,conlaexcepcióndelamateriaprimaqueseanecesariaparaelprocesoproductivo.

Noobstante,seexcluyendelaaplicacióndelimpuestolasemisionesasociadasacalderasdeaguacalienteutilizadasenserviciosvinculadosexclusivamentealpersonalydegruposelectrógenosdepotenciamenora500kWt.”.

c)Reemplázaseelincisosegundo,quepasaasercuarto,porelsiguiente:

“Elimpuestoestablecidoenesteartículoafectaráalaspersonasnaturalesojurídicas,titularesdelosestablecimientoscuyasfuentesemisorasgenerenlasemisionesdeMP,óxidosdenitrógeno(NOx),dióxidodeazufre(SO2)oCO2.”.

d)Modifícaseelincisotercero,quepasaaserquinto,delasiguienteforma:

i.Reemplázaseenelenunciadolafrase“materialparticulado(MP),óxidosdenitrógeno(NOx)ydióxidodeazufre(SO2)”por“MP,NOxySO2”.

ii.Agrégaseenelpárrafoquecomienzacon“Tij=Tasadelimpuesto”,despuésdelapalabra“Ton”,unpuntofinal.

iii.Agrégaseenelpárrafoquecomienzacon“CSCpci”,despuésdelaletra““i””,unpuntofinal.

e)Modifícaseelincisocuarto,quepasaasersexto,delasiguienteforma:

i.Reemplázaseenelenunciadolafrase“materialparticulado(MP),óxidosdenitrógeno(NOx)odióxidodeazufre(SO2)”por“MP,NOxoSO2”.

ii.Reemplázaseenelpárrafoquecomienzacon“Tij”,laexpresión“CCAj”por“CCAji”.iii.Enelpárrafoquecomienzacon“CCAj”:

-Reemplázaselaexpresión“CCAj”por“CCAji”.-Agrégase,antesdelpuntofinal,losiguiente:“paraelcontaminante“i”.”

f)Agrégaseenelenunciadodelincisoquinto,quepasaaserséptimo,entrelaexpresión“zonalatente”ylosdospuntosquelesiguen,lafrase“porconcentracióndelrespectivocontaminante,conformeconlosiguiente”.

g)Reemplázaseenlatabladelincisonoveno,actualséptimo,lapalabra“Norteamérica”por“América”.

h)Incorpóraseelsiguienteincisodécimo,nuevo,pasandoelactualincisooctavoaserdécimoprimero,yasísucesivamente:

“ElMinisteriodelMedioAmbienterealizarácadadiezañosuninformerespectodelCSCpcidecadacontaminantelocal,conobjetoderealizarunapropuestaparasuactualización.”.

i)Modifícaseelincisonoveno,quepasaaserdécimosegundo,delasiguienteforma:

i.Reemplázaselaexpresión“dióxidodecarbono”por“CO2”,lasdosvecesqueaparece.ii.Sustitúyeselapalabra“Norteamérica”por“América”.iii.Reemplázaselapalabra“fijas”,queseencuentraentrelosvocablos“fuentes”y“que”,por

“emisoras”.iv.Agrégase,entrelaexpresión“leyGeneraldeServiciosEléctricos”yelpuntoyaparte,la

siguientefrase:“,seaqueseutilicenonoaditivosenlacombustióndebiomasa”.





j)Elimínaseelincisodécimoactual.k)Agrégaseelsiguienteincisodécimotercero,nuevo:

“ParaefectosdelcálculodelimpuestosedeberánconsiderartodaslasemisionesdeMP,NOx,SO2oCO2generadasporlasfuentesemisorasdecadaestablecimiento,enformaindependientedelumbraldeemisionesestablecidasenelincisoprimeroporcuyoexcesoseencuentrenafectos.”.

l)Reemplázaseelincisodécimoprimero,quepasaaserdécimocuarto,porelsiguiente:

“ElMinisteriodelMedioAmbientepublicaráanualmenteunlistadodelosestablecimientosquedeberánreportardemaneraobligatoriasusemisionesdeconformidadconloestablecidoenunreglamento.Asimismo,elMinisteriodelMedioAmbientepublicaráanualmenteunlistadodelascomunasquehansidodeclaradascomosaturadasolatentesparaefectosdedeterminarelimpuestocorrespondientealañosiguiente,deacuerdoalincisosextodeesteartículo.Unavezrealizadoelreporteporpartedelosestablecimientos,laSuperintendenciadelMedioAmbientepublicará,duranteelprimertrimestredecadaaño,unlistadodeaquellosquehayancumplidolascondicionesestablecidasenelincisoprimero.LosestablecimientosgravadosconesteimpuestoyquenoseencuentrenenellistadoanteriortendránlaobligacióndeinformaralaSuperintendenciadelMedioAmbientedeestasituación.Elhechodenoinformarohacerloconretardonoloseximirádelimpuestoquedebansoportarconformeaesteartículo.”.

m)Elimínaseelincisodécimosegundoactual.n)Modifícaseelincisodécimotercero,quepasaaserdécimoquinto,delasiguienteforma:

i.Reemplázaselafrase“Unreglamentodictadoporel”porlapalabra“El”.ii.Incorpórase,entreelvocablo“fijará”ylaspalabras“lasobligaciones”,laexpresión“,mediante

reglamento,”.iii.Reemplázaselaexpresión“afectosy,”porlafrase“queseencuentrenenlasituacióndel

incisoprimeroy”.

o)Enelincisodécimocuarto,quepasaaserdécimosexto:

i.Reemplázaselafrase“paracadanormadeemisiónparafuentesfijasqueseaaplicable”por“segúnresulteaplicableparacadacontaminante”.

ii.Reemplázaselafrase“porlaprecitadaSuperintendencia,quienlaotorgaráporresoluciónexenta”por“y,ensucaso,otorgadamedianteresoluciónexenta,porlareferidaSuperintendencia”.

p)Enelincisodécimoquinto,quepasaaserdécimoséptimo:

i.Reemplázaselafrase“determineelseñaladoorganismo,elqueademáspodrádefinir”por“dichaSuperintendenciadetermine.Enlasreferidasinstruccionessedefinirán”.

ii.Elimínaselaexpresión“lainformaciónadicional,”.iii.Agrégase,entrelaspalabras“losformatosy”ylaexpresión“medioscorrespondientes”el

artículo“los”.iv.Intercálase,entrelaexpresión“entregadeinformación”yelpuntoyaparte,lafrase“yla

informaciónadicionalqueseanecesariaparaefectosdelreporte”.

q)Incorpóranselossiguientesincisosdécimonovenoavigésimoprimero,nuevos,pasandoelactualincisodécimoséptimoaservigésimosegundo,yasísucesivamente:

“Paraefectosdeaplicarlafórmulaestablecidaenesteartículo,enelmesdemarzodecadaaño,laSuperintendenciadelMedioAmbienteconsolidarálasemisionesinformadasporcadacontribuyenteenelañocalendarioanterior.

LaSuperintendenciadelMedioAmbientedeberáenviaralServiciodeImpuestosInternosuninformeconlosdatosyantecedentesnecesariosparaqueprocedaalcálculoygirodelimpuestoaloscontribuyentesqueseencuentrenafectosconformeaesteartículo.Asimismo,laSuperintendenciadelMedioAmbientenotificarádichoinforme,contenidoenunaresolución,aloscontribuyentesqueseencuentrenafectosconformeaesteartículo.LareferidaresoluciónpodráimpugnarseadministrativamenteantelaSuperintendenciadelMedioAmbienteoreclamarseanteelTribunalAmbientalcorrespondientedellugarenquesehayadictadolareferidaresolución,suspendiéndoselaemisióndelgirohastalanotificacióndelaresoluciónadministrativaojurisdiccionalquesepronunciedefinitivamentesobrelamisma.EncasoquelaSuperintendenciadelMedioAmbiente,deoficiooapeticióndeparte,oelTribunalAmbiental,mediantesentenciaejecutoriada,modifiquenlosantecedentesquefundamentenelgiro,elServiciodeImpuestosInternosemitiráelgirodentrodequintodíaqueseanotificadodelasmodificacionesporlaSuperintendenciadelMedioAmbienteoelTribunalAmbiental,según





corresponda.DelgiroemitidoporelServiciodeImpuestosInternospodráreclamarseantelosTribunalesTributariosyAduaneros,deacuerdoalprocedimientoestablecidoenelartículo123ysiguientesdelCódigoTributario,sóloencasoquenoseajustealosdatosoantecedentescontenidosenelinformeenviadoporlaSuperintendenciadelMedioAmbienteoalosquefundamentaronunnuevogiro,segúncorresponda.ElServiciodeImpuestosInternos,medianteresolución,determinarálaformayplazoenquelaSuperintendenciadebaenviarlesuinforme,comunicarlelapresentacióndereclamacionesysuresolución.

ElpagodelimpuestodeberáefectuarsealServiciodeTesoreríasenelmesdeabrildelañocalendariosiguientealageneracióndelasemisiones,enmonedanacional,deacuerdoaltipodecambiovigentealafechadelpago,previogiroefectuadoporelServiciodeImpuestosInternos.”.

r)Elimínaseelincisodécimooctavoactual.s)Enelincisodécimonoveno,quepasaaservigésimotercero:

i.Reemplázaselaexpresión“CentrodeDespachoEconómicodeCarga(CDEC)respectivo”por“CoordinadorEléctricoNacional”.

ii.Reemplázaselaexpresión“CDECrespectivo”por“CoordinadorEléctricoNacional”.iii.Reemplázaselaexpresión“fuenteemisora”porelvocablo“contribuyente”.

t)Incorpóranselossiguientesincisosvigésimocuartoavigésimonoveno,nuevos:

“Loscontribuyentesafectosalimpuestoestablecidoenesteartículo,podráncompensartodoopartedesusemisionesgravadas,paraefectosdedeterminarelmontodelimpuestoapagar,mediantelaimplementacióndeproyectosdereduccióndeemisionesdelmismocontaminante,sujetoaquedichasreduccionesseanadicionales,medibles,verificablesypermanentes.Entodocasolasreduccionesdeberánseradicionalesalasobligacionesimpuestasporplanesdeprevenciónodescontaminación,normasdeemisión,resolucionesdecalificaciónambientalocualquierotraobligaciónlegal.

SólopodránserejecutadoslosproyectosdereduccióndeemisionesdeMP,NOxoSO2,enlazonadeclaradacomosaturadaolatenteenquesegenerenlasemisionesacompensar.Enelcasodenohaberserealizadodichadeclaraciónalafechadepresentacióndelproyectodereducción,éstospodránrealizarseenlamismacomunaenquesegenerendichasemisiones,oenlascomunasadyacentesaésta.

ParalaprocedenciadeunproyectodereducciónenlostérminosseñaladosenlosincisosanterioressedeberápresentarunasolicitudanteelMinisteriodelMedioAmbiente,elquedeberápronunciarse,medianteresoluciónexenta,enunplazode60díashábiles,contadodesdelafechaenqueserecibantodoslosantecedentesnecesariosparaverificarelcumplimientodelosrequisitosqueresultanaplicables.ElMinisteriodelMedioAmbienteestablecerámedianteunreglamentolaformayantecedentesrequeridosparaacreditarlascaracterísticasnecesariasparalaprocedenciadedichosproyectos,elprocedimientoparapresentarlasolicitudylosantecedentesquesedeberánacompañaralamisma.

Paraacreditarlareduccióndeemisiones,losproyectosdeberánsercertificadosporunauditorexternoautorizadoporlaSuperintendenciadelMedioAmbiente,sujetoalasmetodologíasquedichaSuperintendenciadetermine.Paraestosefectos,elMinisteriodelMedioAmbientedeterminarámediantereglamentolosprocedimientosdecertificación,losrequisitosmínimosparaqueunauditorformepartedelregistroquellevaráalefectoylasatribucionesdelosauditoresregistrados.

UnavezquesehayaacreditadoantelaSuperintendenciadelMedioAmbientelaejecucióndelproyectodereduccióndeemisiones,dichaSuperintendenciarealizaráelcálculodelasemisionesdecadacontribuyenteafectoalimpuesto,incluyendoaquellasreduccionesdeemisionesquesehayanutilizadocomomecanismodecompensación,ydeberáremitirdichainformaciónalServiciodeImpuestosInternos,paraefectosderealizarelcálculoygirodelimpuestoqueestableceesteartículo.

LaSuperintendenciadelMedioAmbientemantendráunregistropúblicodelosauditoresexternosautorizadosaquehacenreferencialosincisosanteriores.Asimismo,laSuperintendenciadeberállevarunregistropúblicodelosproyectoscuyareduccióndeemisioneshayasidoverificadadeconformidadconlosincisosanteriores,enelqueseconsignará,adicionalmente,lasreduccionesqueseutilicenparacompensarlasemisionesgravadasconelimpuestoqueseestableceenesteartículo.”.

Artículo décimo séptimo.-Suprímeseenelincisoprimerodelartículo171deldecretoconfuerzadeleyN°1,de2005,delMinisteriodeSalud,quefijaeltextorefundido,coordinadoysistematizadodeldecretoleyN°2.763,de1979,ydelasleyesN°18.933yN°18.469,lodispuestoacontinuacióndelpuntoyseguido,quepasaaserpuntofinal.

Artículo décimo octavo.-IntrodúcenselassiguientesmodificacionesenlaleyN°20.712,deadministracióndefondosdetercerosycarterasindividuales:

1.Reemplázaseenelincisofinaldelartículo80laexpresión“losartículos”por“elartículo”,yelimínaselafrase“y18,incisofinal”.






a)Enelnúmero2):

i.Reemplázaseenelencabezadolaletra“B)”por“A)”.ii.Sustitúyeseenelpárrafosegundodelaletrac),laletra“B)”por“A)”.iii.Elimínaseenelpárrafosegundodelaletrac)laoraciónfinal.iv.Reemplázaseeneltercerpárrafodelaletrac)laexpresión“losartículos41Ay41C”por“el

artículo41A”,ylaletra“B)”,lasegundavezqueaparece,por“A)”.

b)Reemplázaseenelúltimopárrafodelnúmero3)laexpresión“y3.-”por“,4.-y5.-”,ylaletra“B)”por“A)”.

c)Agrégaseenelúltimopárrafodelnumeral6),acontinuacióndelapalabra“cónyuge”,lasdosvecesqueaparece,laexpresión“oconvivientecivil,”.


a)Reemplázaseenelincisosegundolaletra“B)”por“A)”.b)Sustitúyaseenlaletrab)delaletraA)laletra“B)”por“A)”.c)Reemplázaseenelliterali)delaletraB)laletra“B)”por“A)”.

4.ReemplázaseenelsegundopárrafodelaletraA)delartículo86laletra“B)”por“A”.5.Modifícaseelartículo92enelsiguientesentido:

a)Reemplázaseenelincisoprimerolafrase“cuatroaportantesnorelacionadosentresí,nopudiendoningunodeellostenermenosdeun10%”por“ochoaportantes,nopudiendoningunodeellos,enconjuntoconsusrelacionados,tenermásdeun20%”.

b)Agrégaseenelincisotercero,luegodelpuntofinalquepasaaserpuntoyseguido,elsiguientetexto:“Encasoqueelfondovolvieraadarcumplimientoaloslímitesestablecidosenelartículo91yenelincisoprimerodeesteartículo,tributaráconformealodispuestoenelartículo86,porlasrentasobtenidasacontardel1deenerodelejercicioinmediatamentesiguienteaaquelenquehubierelogradodichocumplimiento,debiendocomunicartalhechoalServiciodeImpuestosInternosamástardarel30deabrildelejercicioinmediatamentesiguientealquevuelvaadarcumplimientoalosreferidoslímites.”.

Artículo décimo noveno.-Elimínaseelartículo145-LdelCódigodelTrabajo.

Artículo vigésimo.-Todareferenciaefectuadaenlaleyalderogadoartículo41DdeldecretoleyN°824,de1974,delMinisteriodeHacienda,queapruebatextoqueindicadelaLeysobreImpuestoalaRenta,oallistadodepaísescontempladoendichanorma,debeentenderseefectuadaalartículo41Hdelamismaley.

Artículo vigésimo primero.-IntrodúcenselassiguientesmodificacionesenelartículosegundodelasdisposicionestransitoriasdelaleyN°21.047,queincorporadiversasmedidasdeíndoletributaria:

a)Reemplázaseelpárrafoprimerodelnúmero1porelsiguiente:

“1.Lassociedadesanónimasabiertasylassociedadesanónimascerradasacogidasalasdisposicionesdelartículo41DdelaLeysobreImpuestoalaRentaal31dediciembrede2021,sedeberánincorporaralrégimengeneraldeimpuestodeprimeracategoríaestablecidoenlaletraA)delartículo14delaLeysobreImpuestoalaRenta,contenidaenelartículo1deldecretoleyN°824,de1974,apartirdelañocomercial2022.”.

b)Elimínaseelpárrafosegundodelnúmero1.c)Reemplázaseenelnúmero3yenelnúmero5laexpresión“letraB”por“letraA”.d)Elimínaseelnúmero8.

Artículo vigésimo segundo.-IntrodúcenselassiguientesmodificacioneseneldecretoconfuerzadeleyN°7,de1980,delMinisteriodeHacienda,quefijatextodelaleyorgánicadelServiciodeImpuestosInternosyadecuadisposicioneslegalesqueseñala:

1.Agrégaseenelartículo4°biselsiguienteincisofinal,nuevo:

“ElServiciomantendráunacarpetaelectrónicaporcadacontribuyente,enlacualregistrarálosdatosyantecedentescorrespondientesasuiniciodeactividadesyactualizacióndeinformacióna





queserefiereelartículo68delCódigoTributarioytérminodegiroaqueserefiereelartículo69delmismocuerpolegal.AlcontenidodeestacarpetapodránaccederlosfuncionariosdelServicioyelcontribuyente.”.

2.Agrégaseenelartículo46elsiguienteincisofinal,nuevo:

“LosabogadosqueasumanlarepresentacióndelServicioantelosTribunalesTributariosyAduanerosenlasreclamaciones,podránasistiralasaudienciasquesecitenconformealartículo132bisdelCódigoTributario,paralosfinesaqueserefieredichadisposición.”.


“Artículo50bis.-ElServiciopodráenviarlascartascertificadasaqueserefiereelartículo11delCódigoTributarioatravésdeCorreosdeChileoatravésdeempresasdecorreosprivadas.”.

Artículo vigésimo tercero.- CréaselaDefensoríadelContribuyente,bajoelsiguientearticulado:

“TítuloINaturaleza,objeto,patrimonioydomicilio

Artículo1.-CréaselaDefensoríadelContribuyente,enadelantetambiéneindistintamentela“DEDECON”ola“Defensoría”,comounserviciopúblicodescentralizado,dotadodepersonalidadjurídica,conpatrimoniopropioysometidoalasupervigilanciadelPresidentedelaRepúblicaatravésdelMinisteriodeHacienda.

EldomiciliodelaDefensoríaserálaciudaddeSantiago,sinperjuiciodeotrosdomiciliosquepuedaestablecerenelpaís.

Artículo2.-ElpatrimoniodelaDefensoríaestarácompuestopor:

a)LosaportesqueanualmenteseleasignendeacuerdoconlaLeydePresupuestosdelSectorPúblico.

b)Losrecursosotorgadosporleyesespeciales.c)Losbienesmuebleseinmuebles,corporaleseincorporales,queseletransfieranoadquieraa

cualquiertítulo.d)Losaportesdecooperacióninternacionalquerecibaacualquiertítulo.e)Losingresosquerecibaporconveniosdeinvestigación,asesoríaodeotranaturalezaque

celebrenconuniversidadesyotrasentidadesdocentesodeinvestigación,públicasoprivadasnacionales.f)Elproductodelaventadebienesqueadministreyotrosingresospropiosquepercibaenel

ejerciciodesusfunciones.g)Lasdonacionesquereciba.h)Losdemásingresosyrecursosquedeterminenlasleyes.

LaDefensoríaestarásujetaalasnormasdeldecretoleyN°1.263,de1975,delMinisteriodeHacienda,orgánicodeAdministraciónFinancieradelEstado,yasusdisposicionescomplementarias.

Artículo3.-LaDefensoríatendráporobjetoprincipalvelarporlaprotecciónyresguardodelosderechosdeloscontribuyentes,enlasmateriasdetributaciónfiscalinterna.Enelejerciciodesusatribucioneslegales,laDefensoríadeberávelarespecialmenteporlaprotecciónyresguardodelosderechosdelosmásvulnerablesydelasmicro,pequeñasymedianasempresas.

Paraefectosdeloestablecidoenlapresenteley,seentenderápor“contribuyente”aqueldefinidoenelnumeral5°delartículo8delCódigoTributario.Asimismo,seentenderápor“derechosdeloscontribuyentes”aquellosestablecidosenelartículo8bisdelCódigoTributario,enelartículo17delaleyN°19.880,elderechoalaseguridadjurídicaylasgarantíasconstitucionalesenmateriatributaria.

LaDefensoríadeberáobservarenelejerciciodesusfuncioneslosprincipiosderesponsabilidad,eficiencia,eficacia,coordinación,impulsióndeoficio,control,probidad,transparenciaypublicidadadministrativa.

Artículo4.-Paraelcumplimientodesuobjeto,lecorresponderáalaDefensoríalassiguientesfuncionesyatribuciones:

a)Velarporlaproteccióndelosderechosdeloscontribuyentes,laobservanciadelprincipiodelegalidady,engeneral,asegurarelrespetodelestadodederecho.Adicionalmente,enelejerciciodesusfunciones,laDefensoríapromoveráelcumplimientoíntegroporpartedeloscontribuyentesdelasobligacionesadministrativasytributariasquelescorrespondanenconformidadconlanormativalegalvigente.





b)Orientaraloscontribuyentesenlasmateriasdesucompetencia,especialmentesobrelosrecursosdisponiblesenmateriadetributaciónfiscalinterna,ylosposiblescursosdeacciónymedidasparacumplirconlosrequerimientosrealizadosporelServiciodeImpuestosInternos.

c)Conocerlasquejasdeloscontribuyentesafectadosporactosadministrativos,accionesuomisionesdelServiciodeImpuestosInternos,quepuedansignificarunavulneracióndelosderechosdeloscontribuyentesolaley,asícomotambiénaquellosquesignifiquenunalimitaciónenelejerciciodeactividadeseconómicastalescomolarestricciónalaemisióndedocumentos,presentacióndedeclaracionesdeimpuesto,rectificacionesuotrassimilares.

d)Emitir,cuandocorresponda,recomendacionespúblicasnovinculantesrespectodelosactosdelServiciodeImpuestosInternosquevulneranlosderechosdelcontribuyenteoseancontrariosalaley.

e)Disponer,conformeasusfacultadeslegales,quesellevenacaboestudios,análisisyrevisionespararesolverlasquejasdeloscontribuyentes.

f)RepresentaranteelServiciodeImpuestosInternosaloscontribuyentesindicadosenelartículo44enlainterposiciónytramitaciónderecursosadministrativosdestinadosaasegurarlaproteccióndelosderechosdeloscontribuyentesylaaplicacióndelaley.

g)ActuarcomoterceroenlosprocedimientosdemediaciónentreloscontribuyentesyelServiciodeImpuestosInternos,fomentandolaaproximaciónycooperaciónentrelaspartes,einstándolasallegaraacuerdo.

h)Emitiropinionestécnicasdentrodelámbitodesuscompetencias.i)Realizaroencomendarlarealizacióndeestudiosqueidentifiquenproblemasgeneralesdel

ordenamientotributarioquedificultenlaaplicacióndelaleyovulnerenlosderechosdeloscontribuyentes,yproponeralServiciodeImpuestosInternosmedidasparasusolución.

j)InformaralMinisteriodeHaciendapropuestasdemodificacionesalanormativatributariafiscalinternadestinadasaresolverproblemasgeneralesdelordenamientotributariooprotegerlosderechosdeloscontribuyentes.Asimismo,deberáinformaralCongresoNacionalsobrenormasointerpretacionesquepuedanafectarlosderechosdeloscontribuyentes,enparticular,durantelatramitacióndeproyectosdeley.

k)InformaralServiciodeImpuestosInternoslaexistenciadeprácticasqueafectenlosderechosdeloscontribuyentes,yproponermodificacionesalasmismas.

l)SolicitaralServiciodeImpuestosInternosparaque,enelejerciciodesusfacultades,sepronuncieoaclaremateriasdeinteréspúblico.

m)EmitiropinionestécnicasrespectodelanormativatributariafiscalinternapreviasolicituddelServiciodeImpuestosInternosodelMinisteriodeHacienda.

n)CoordinarreunionesperiódicasconelServiciodeImpuestosInternosparaefectosdepromoverlacooperaciónentreambasinstituciones.

o)SolicitaralServiciodeImpuestosInternosparaqueseñalecuáleslainterpretaciónadministrativavigenteantelaexistenciadedosomásoficiosquecontengancriteriosnoconcordantessobreunamateria.

p)Promoverelestudio,enseñanzaydifusióndelanormativatributaria,enespecial,losderechosdeloscontribuyentes,lasfacultadesyatribucionesdelasautoridadesadministrativas,ylosrecursosyprocedimientosdisponiblesparareclamardelosactosquevulnerendichosderechos.

q)Adoptartodaslasmedidasdepublicidadnecesariasconelobjetodeinformaraloscontribuyentessobresusderechos.

r)Fomentarydifundirelcumplimientotributario,elpagodelosimpuestos,lapresentacióndedeclaracionesy,engeneral,laobservanciadetodaclasedeobligacioneslegalesyadministrativasqueapliquenaloscontribuyentes.Paradichosefectos,laDefensoríapodráejercertodaslasaccionesdedifusiónqueestimepertinentesparapromoverunaculturacontributivabasadaenelcumplimientotributarioyelrespetodelosderechosdeloscontribuyentes.

s)Lasdemásfuncionesyatribucionesquelasleyesseñalen.

TítuloIIOrganizacióndelaDefensoría

PárrafoIDelaDirecciónyAdministraciónSuperior

Artículo5.-LadirecciónyadministraciónsuperiordelaDefensoríacorresponderáalDefensorNacionaldelContribuyente,enadelanteel“Defensor”.Además,laDefensoríacontaráconunSubdirectoryunConsejodeDefensoríadelContribuyente.

PárrafoIIDelDefensorNacionaldelContribuyente

Artículo6.-ElDefensorseránombradoporelPresidentedelaRepúblicadeacuerdoalprocedimientoestablecidoeneltítuloVIdelaleyN°19.882,queRegulaNuevaPolíticadePersonalalosFuncionariosPúblicos.





ElDefensordurarácuatroañosensucargo,pudiendoserrenovadoporunasolavez.ElDefensordeberátenertítulodeabogado,contadorauditoroingeniero,ycontarconreconocida

yvastaexperienciaacadémicaolaboralenmateriasdederechotributario.Artículo7.-CorresponderáalDefensor:

a)Dirigir,coordinar,organizar,planificar,administrarysupervigilarelfuncionamientodelaDefensoría,velandoporelcorrectocumplimientodesusfunciones;

b)Ejercerlasfacultadesyrealizartodaslasaccionesqueestimenecesarias,conelfindevelarporladebidaprotecciónyresguardodelosderechosdeloscontribuyentes;

c)RepresentarjudicialyextrajudicialmentealaDefensoría;d)Dictarlasresolucionesdecaráctergeneral,planesyprogramasqueestimeconvenientespara

eladecuadocumplimientodelasfuncionesdelaDefensoría,previaopinióndelConsejo;e)DictarlasresolucionesdecaráctergeneralsobrelaorganizacióninternadelaDefensoría,las

denominacionesyfuncionesquecorrespondanacadaunadelasunidades,comoasimismoelpersonalqueseasigneatalesunidades,previaopinióndelConsejo;

f)EstablecerelcalendariodereunionesordinariasdelConsejo,previaopinióndeéste;g)DelegarenlosdemásfuncionariosdelaDefensoríaelejerciciodesusfacultades,conexcepción

delasestablecidasenlasletrasd)ye)deesteartículo,actuando“porordendelDefensor”;h)NombraryremoveralosfuncionariosdelaDefensoría,deconformidadaestaleyylasnormas

estatutarias;i)AdministrarelpatrimoniodelaDefensoríaycelebrarlosactosocontratosqueconsidere

necesariosparaeladecuadocumplimientodesusfines;j)ActuarcomoministrodefeenlastransaccionescelebradasentreelServiciodeImpuestos

Internosyloscontribuyentes,comoresultadodelasmediacionesllevadasacaboporlaDefensoría;k)Celebrarconveniosconotrasentidadespúblicasouniversidades,enmateriasdecooperación

recíprocaypromocióndelasleyesydelosderechosdeloscontribuyentes;l)Celebrarcontratosconpersonasnaturalesojurídicasparalaprestacióndeserviciosnecesarios

paraelcumplimientodelosfinesdelaDefensoría;m)PresidirlasreunionesordinariasyextraordinariasdelConsejo;n)ProponerelproyectodepresupuestoanualdelaDefensoría,yo)Lasdemásatribucionesquelasleyesseñalen.

PárrafoIIIDelSubdirector

Artículo8.-ElSubdirectorseráelencargadodeasesoraryapoyaralDefensorenelejerciciodesusfunciones,ylosubrogará,porelsoloministeriodelaley,cuandoéstenopuedaejercersucargoporcualquiermotivo.

Artículo9.-ElSubdirectorseránombradoporelDefensordeacuerdoalprocedimientoestablecidoeneltítuloVIdelaleyN°19.882,queRegulaNuevaPolíticadePersonalalosFuncionariosPúblicos.ElSubdirectordurarácuatroañosensucargo,ypodráserrenovadoporunasolavez.

ElSubdirectordeberáserunprofesionalcontítulodeabogado,contadorauditoroingeniero,yposeerreconocidayvastaexperienciaacadémicaolaboralenmateriasdederechotributario.

Artículo10.-Enelejerciciodesucargo,elSubdirectortendrálassiguientesatribucionesyobligaciones:

a)ApoyaryasesoraralDefensorenlaslaboresdedirección,coordinación,organización,planificaciónysupervigilanciadelfuncionamientodelaDefensoría;

b)ColaborarenlaadministracióndelpatrimoniodelaDefensoría;c)Llevaracaboydirigirtodaslasfunciones,facultadesyserviciosquelecorrespondena

laDefensoría,enconformidadconlasresolucionesqueemitaelDefensor;d)SubrogaralDefensorycumplirlastareasqueesteledelegue,ye)Lasdemásatribucionesquelasleyesseñalen.

PárrafoIVDelConsejodeDefensoríadelContribuyente

Artículo11.-ElConsejodeDefensoríadelContribuyente,enadelanteel“Consejo”,seráunórganotécnicoycolegiado,compuestoportresconsejerosindependientes,denominadostambiénlos“Consejeros”,juntoalDefensor.

Artículo12.-ElConsejotendrálassiguientesatribucionesyresponsabilidades:





a)AsesoraryaconsejaralDefensorenelejerciciodesusfunciones.b)OpinarsobrelasresolucionesdecaráctergeneralpropuestasporelDefensorrelacionadascon

losplanesyprogramasdelaDefensoría,asícomoaquellasrelacionadasconlaorganizacióninterna,ylasatribucionesyfuncionesquecorrespondenalosfuncionarios.

c)OpinarsobrelaspropuestasdelDefensorrelativasalaspolíticasyprogramasdedifusióndecumplimientodelasleyesyproteccióndelosderechosdeloscontribuyentes.

d)OpinarsobreelcalendariodereunionesordinariaspresentadaporelDefensor.e)Informar,estudiaryanalizarcualquierhecho,acto,normativaocircunstanciaquemotive

elejerciciodelasfacultadesyatribucionesdelaDefensoría.Deestaforma,losConsejerospodránhacerpresentelaexistenciadeproblemasgeneralesdelsistematributario,normativaadministrativa,normativalegaluotroshechos,actosocircunstanciasqueafectenlosderechosdeloscontribuyentes,laseguridadjurídicaolalegalidadenmateriatributaria.

f)AsesorareinformaralMinistrodeHacienda,cuandoestelorequiera,enmateriasdesucompetencia.

g)Lasdemásatribucionesquelasleyesseñalen.

Artículo13.-LosConsejerosseránnombradosporelMinistrodeHacienda,previaselecciónconformealprocedimientoestablecidoeneltítuloVIdelaleyN°19.882,queRegulaNuevaPolíticadePersonalalosFuncionariosPúblicos.LosConsejerosdurarán2añosensuscargos,pudiendoserreelegidosinmediatamenteyporunasolavez.

Paraladesignación,elMinistrodeHaciendaconsiderarálarepresentatividaddeloscontribuyentesatravésdelasuniversidades,institutosprofesionales,colegiostécnicos,asociacionesgremialesyagrupacionesquetenganreconocidoconocimientoenmateriasdederechotributarioypromuevanladefensadelosderechosdeloscontribuyentes.

LosConsejerosdeberánserprofesionalesconreconocidayampliaexperienciaacadémicaolaboralenmateriasdederechotributario.

LosConsejerostendránderechoapercibirunadietacorrespondientea15unidadesdefomentoporcadasesiónalaqueasistan,conunmáximode100unidadesdefomentomensual.

Artículo14.-LosConsejerosestaránsujetosalasinhabilidadesestablecidasenelartículo27delapresenteley.Asimismo,nopodránsernombradosConsejeroslosquehayansidocondenadosporcrimenosimpledelito.

LosConsejerosque,debiendoinhabilitarse,actúenendichosasuntos,seránremovidosdesucargoyquedaránimpedidosdeejercerlonuevamente.

Artículo15.-ElConsejosesionaráordinariamentealomenosunavezcadadosmesesy,extraordinariamente,cuandoseacitadoporelDefensoroconvocadopor,alomenos,dosdelosConsejeros.

ElDefensorylosConsejerosparticiparánenlassesionesconderechoavozyvoto.LecorresponderáalDefensorpresidirlassesiones.Elquórummínimoparasesionarrequerirálapresenciadetresdesusmiembros,ylosacuerdos

seadoptaránpormayoríasimple.Encasodeempate,elvotodelDefensordirimiráelacuerdo.ElfuncionamientodelConsejoseregularáporunreglamentodictadoporelMinisteriodeHacienda.Alassesionesordinariasyextraordinariaspodránasistirvoluntariamente,encalidaddeinvitados

ypreviacitacióndelConsejo,autoridades,representantesdeasociacionesgremiales,representantesdegruposdecontribuyentesytodaotrapersonaoentidadquelosmiembrosdelConsejoestimenrelevantecitarenatenciónalostemasdiscutidosenlasesión.Losinvitadosparticiparánconderechoavoz,perosinderechoavoto.

TítuloIIIPersonal

Artículo16.-ElpersonalquepresteserviciosparalaDefensoría,seregiráporlasdisposicionesdeestaleyy,supletoriamente,porlasdisposicionescontenidaseneldecretoconfuerzadeleyN°29,de2004,delMinisteriodeHacienda,quefijaeltextorefundido,coordinadoysistematizadodelaleyN°18.834,sobreEstatutoAdministrativo.

LasremuneracionesdelpersonaldeplantayacontrataseregiránporlodispuestoparalasinstitucionesfiscalizadorasdeacuerdoalTítuloIdeldecretoleyN°3.551,de1981,ysusnormasmodificatorias.

Artículo17.-LosfuncionariosdelaDefensoríaseránnombradosyremovidosporelDefensor,deconformidadaestaleyyalasnormasdelEstatutoAdministrativo.

Artículo18.-ElDefensorpodrácontratarbajolamodalidaddehonorarioslosserviciosdetercerosparalaejecucióndelaboresotrabajosdeterminados.

Artículo19.-LosfuncionariosdelaDefensoríatendrándedicaciónexclusivaeneldesempeñodesuscargosynopodránejercerlaboresremuneradasdeningunanaturaleza.Asimismo,losfuncionariostendránprohibidoocuparcargosdirectivos,ejecutivosoadministrativosencualquierentidadconfinesdelucro.





Sinperjuiciodeloanterior,losabogadosdelaDefensoríapodráncomparecerenlosjuiciosqueellos,sucónyugeoconvivientecivil,hijos,adoptadosoparienteshastaeltercergradodeconsanguinidadysegundodeafinidadinclusive,tenganuninterésdirectoypersonal,siemprequecuentenconlaautorizaciónexpresadelDefensor.

Seencontraránexceptuadasdelasprohibicionesseñaladasenelincisoprimero,elejerciciodeactividadesdocentesodeinvestigación,hastaporunmáximode12horassemanales.

LosConsejerosnoseencontraránsujetosalasinhabilidadesestablecidasenesteartículo.Artículo20.-Seconsideraráunincumplimientogravedelosdeberesdelosfuncionariosdela

Defensoría,lainobservanciadelosplazoslegales,reglamentariosoestablecidosenlasresolucionesdecaráctergeneralqueregulanlosprocedimientosdelosserviciosestablecidosenlostítulosVyVIdeestaley,lafaltadeemisióndelosactos,decisionesoinformesquecorrespondan,lafaltadeentregadeinformaciónoportunay,engeneral,laomisióndelasgestionesnecesariasparadarcumplimientoalosfinesdelosserviciosseñalados,siempreque,comoconsecuenciadeloanterior,precluyanlosplazosdelcontribuyenteparainterponerunrecursoadministrativoojudicialencontradelactodeautoridadobjetoderevisiónporlaDefensoría.

TítuloIVNormasgenerales

Artículo21.-LaDefensoríaprestarásusserviciosatodosloscontribuyentesenformagratuita.Estosserviciosnoconstituiránunaasesoríalegal,contableojurídica.

ElserviciodemediaciónaqueserefiereeltítuloV,párrafoIIIdeestaley,nopodráprestarsecuando,enelmarcodelmismoprocesodefiscalización,laDefensoríahubiereprestadoalgúnservicioohubiereejercidoalgunafacultadoatribuciónenfavordelsolicitante.

Artículo22.-LosserviciosyatribucionesdelostítulosVyVIdeestaleysesujetaránalosprocedimientosestablecidosenunreglamentodictadoporelMinisteriodeHacienda.Asimismo,losantecedentesydocumentaciónmínimaquedeberánpresentarloscontribuyentesparaefectosdehacerprocedentelaprestacióndelosservicios,seregularánenelreferidoreglamentoyenlasresolucionesdecaráctergeneralemitidasporelDefensor,previaopinióndelConsejo.

Artículo23.-Elingresodelassolicitudesdeprestacióndeservicio,formularios,documentaciónyantecedentesserealizarámediantelaplataformavirtualquehabilitarálaDefensoríaalefecto.

Excepcionalmente,loscontribuyentesquecarezcandelosmediostecnológicossuficientesparaaccederalaplataformavirtual,podránsolicitarlosserviciosypresentarladocumentaciónoantecedentesenformapresencialyenformatopapel.Enestecaso,loscontribuyentesquetengandomiciliofueradelaRegiónMetropolitanapodránpresentarlassolicitudesdeservicioodocumentaciónatravésdelasDelegacionesPresidencialesRegionalesoProvincialesquecorrespondan.Paradichosefectos,elDelegadoPresidencialRegionaloProvincialdeberádesignaraunfuncionarioencargadoderemitirlassolicitudesyantecedentesalaUnidadRegionaldelaDefensoría.

Artículo24.-Lascomunicacionesquedebanrealizarsealoscontribuyentesenelmarcodelaprestacióndelosservicios,seefectuaránatravésdelcorreoelectrónicoindicadoporelcontribuyenteenlasolicituddeservicios.Excepcionalmente,cuandoelcontribuyentemanifiesteexpresamentenoteneraccesoamediostecnológicos,lacomunicaciónpodrárealizarsemediantecartacertificada.

LascomunicacionesentrelaDefensoríayelServiciodeImpuestosInternosserealizaránporcorreoelectrónico.

LoscontribuyentessecomunicaránconlaDefensoríaatravésdelcorreoelectrónicoqueselesindiquealmomentoderequerirlosservicios,oensudefecto,mediantesucomparecenciapersonal.Entalcaso,elfuncionariorespectivoregistrarálaasistenciayelmotivodelamisma.

Lasentrevistaspersonalesestablecidasenestaleypodránllevarseacabopormediostecnológicosquepermitanunacomunicacióndirectaeinstantáneaconloscontribuyentes.

Artículo25.-LosfuncionariosdelaDefensoríanopodrándivulgar,enformaalguna,lainformaciónodatosdeloscontribuyentesalosquetuvierenaccesoenelejerciciodesuslabores,nipermitirqueestainformaciónodatosseanconocidosporpersonaalgunaajenaalaDefensoría.

Elincumplimientodeestaobligaciónseráconsideradounafaltagraveparaefectosadministrativos.Laobligacióndemantenerreservadelosfuncionariossemantendráinclusodespuésdehaber

cesadoensusfunciones,aplicándoseparadichosefectosloestablecidoenelartículo206delCódigoTributario.

Artículo26.-LosfuncionariosdelaDefensoríadeberáninformarinmediatamenteasussuperiorescuandoenelejerciciodesusfuncionestomarenconocimientodehechosquepudierenserconstitutivosdedelitoodarlugararesponsabilidadciviloadministrativa.

Cuandofuereprocedente,elDefensordenunciaráalaautoridadcorrespondienteloshechosdelincisoanterior.

Artículo27.-SeencontraráninhabilitadosparaconoceroprestaralgunosdelosserviciosestablecidosenestaleylosmiembrosdelConsejoylosfuncionariosqueseencuentrenenalgunadelassiguientessituaciones:





a)Tenerinteréspersonalenelasuntodequesetrate,olitigiopendienteconelcontribuyente,susrepresentantes,socios,accionistasodirectores.

b)Tenerrelacióndeparentescoporconsanguinidadoafinidadhastaelcuartogradoconelcontribuyente,susrepresentantes,socios,accionistasodirectores.

c)Haberprestadoasesoríaprofesionaldecualquiernaturalezaalcontribuyente,susrepresentantes,socios,accionistasodirectores,enlosúltimosdosañoscalendario.

d)Tenerrelacióndeamistadoenemistadmanifiestaconelcontribuyente,susrepresentantes,socios,accionistasodirectores.

e)HaberactuadoenlosúltimosdosañoscalendariocomorepresentantedelServiciodeImpuestosInternosoelServicioNacionaldeAduanasenunlitigiollevadoencontradelcontribuyente,susrepresentantes,socios,accionistasodirectores.

Losfuncionariosocontribuyentesqueconstatenlaconcurrenciadealgunadelascausalesdeinhabilidadseñaladasdeberánseguirelprocedimientoestablecidoenelartículo12delaleyNº19.880,queestablecelasbasesdelosprocedimientosadministrativosquerigenlosactosdelosórganosdelaAdministracióndelEstado.

Artículo28.-SedeclararáimprocedentecualquiersolicituddeservicioscuandolaDefensoríadeterminefundadamentequenoexistierenantecedentesofundamentosjurídicossuficientesparacumplirsusfines.

Artículo29.-LaDefensoríanopodráprestarserviciosacontribuyentesqueesténformalizadosoacusadospordelitotributarioconformealCódigoProcesalPenal,oquehubierensidocondenadosporestetipodedelitos,mientrascumplansupena.

Artículo30.-Seráncausalesdeterminacióndelosservicioslassiguientes:

a)Manifestaciónexpresaporpartedelcontribuyentedenoquerercontinuarconlosservicios.b)Presentaciónporpartedelcontribuyentedeantecedentes,documentaciónoinformaciónfalsa

oadulterada.c)Incumplimientoenlaentregaporpartedelcontribuyentedelosantecedentesrequeridosenel

plazoquecorresponda.d)Noconcurrenciadelcontribuyenteaentrevistaoaudiencia,luegodetrescitaciones.e)LasdemásqueseseñalenenlasresolucionesdecaráctergeneraldictadasporelDefensor,

previaopiniónporpartedelConsejo.

Artículo31.-LosserviciosprestadosporlaDefensoríanotienenlanaturalezaderecursoadministrativo.Asimismo,losactosemitidosporlaDefensoríanocreanderechosniextinguenobligacionesrespectodeloscontribuyentes.

Artículo32.-Losplazosestablecidosenestaleyserándedíashábiles,enlostérminosdispuestosenelartículo25delaleyN°19.880,queestablecebasesdelosprocedimientosadministrativosquerigenlosactosdelosórganosdelaAdministracióndelEstado.

TítuloVServiciosprestadosporlaDefensoría

PárrafoIOrientación

Artículo33.-LoscontribuyentespodránsolicitaralaDefensoríaorientaciónrespectodecualquieracto,hechouomisióndelServiciodeImpuestosInternosquevulnereodesconozcalaleyolosderechosdeloscontribuyentes.Asimismo,loscontribuyentespodránsolicitarorientaciónrespectodelaformaenquedebendarcumplimientoalosrequerimientosdelServiciodeImpuestosInternos.

Laorientaciónconsistiráenentregaralcontribuyentelainformaciónyayudanecesariaparapermitirleunaadecuadacomprensióndelproblema,ypresentarleunapropuestaconlasposiblesvíasdeacciónylospasosaseguirparadarsoluciónalmismooparacumplirconlosrequerimientosdelaautoridad.Endichapropuesta,laDefensoríaindicarálasfacultadesoserviciosconlosquepodráapoyaralcontribuyente.

Artículo34.-Laorientaciónseprestarádentrodelplazomáximodequincedíasdesdequeserecibalasolicitudcontodoslosantecedentesnecesariospararesolverla.

Elfuncionarioacargodelaorientaciónestaráfacultadoparacitaralcontribuyenteencualquiermomentoconelobjetodeotorgarleayuda.

PárrafoIIQueja

Artículo35.-Laquejatendráporobjeto:i)ponerenconocimientodelaDefensoríalaexistenciadeunactoadministrativo,unaacciónuomisióndeunfuncionariodelServiciodeImpuestosInternos





queseestimavulneralaleyolosderechosdeuncontribuyente,ii)solicitarquesellevenacabolasrevisionesnecesariasparaacreditarlaefectividaddelosactosindicados,yiii)requeriralaDefensoríalaproposicióndemedidaspararesguardarlaleyylosderechosdeloscontribuyentesolaemisióndeunarecomendación,cuandocorresponda.

Artículo36.-ElinformequedeclaraprocedentelaquejaserápuestoenconocimientodelfuncionariodelServiciodeImpuestosInternossujetodelaqueja,quiendeberáemitiruninformederespuestaenqueexpongalosfundamentosjurídicosydehechoquedieronlugaralactocuestionado,dentrodelplazodeochodíasdesdequerecibatodoslosantecedentesparapronunciarse.Elreferidofuncionariopodráacompañaralinformederespuestatodaladocumentaciónoantecedentesqueestimepertinentes.

Artículo37.-LaDefensoríapodráinstruirlasactuacionesqueestimeconvenientesparalaacreditacióndeloshechosobjetodelaqueja.

Enelejerciciodeestafacultad,laDefensoríapodrárequeriracualquierorganismooserviciopúblicoparaqueentregueantecedentesquepermitanesclarecerloshechosdelaqueja.

Lasfacultadesseñaladasenesteuotrosartículosdelapresenteley,nootorganalaDefensoríalacalidaddeentefiscalizador.

Artículo38.-Durantetodoelprocedimiento,laDefensoríapodrácitaralcontribuyenteysolicitarlaasistenciadelfuncionariodelServiciodeImpuestosInternossujetodelaqueja,paraefectosdeacordar,enconjunto,mecanismosderesolucióndelconflicto.

Artículo39.-Recibidoelinformederespuestaoconcluidaslasaccionesderevisión,laDefensoríadeberáemitirunarecomendaciónpronunciándosesobrelaquejainterpuesta.

Enlarecomendación,laDefensoríadeberáexponertodoslosantecedentesquelepermitanconcluir,demanerafundada,sisehavulneradoonolaleyolosderechosdelcontribuyente.

Cuandolarecomendaciónconcluyaquesehaproducidounavulneración,laDefensoríadeberáseñalarlasmedidasqueconsideradebenseradoptadasporlaautoridadpararesguardarlaleyolosderechosdelcontribuyente.

Artículo40.-LasrecomendacionesdelaDefensoríasereferiránacasosconcretosynoseránvinculantesparalosfuncionarios,niparaelServiciodeImpuestosInternos.

Asimismo,larecomendaciónnotendráefectoalgunosobrelosactoscuestionadosynopodráaplicarseporanalogíaaotroscasos.

Sinperjuiciodeloanterior,lasrecomendacionespodránserpresentadascomoantecedentesenlosprocedimientosadministrativosyjudicialesquecorresponda.

Artículo41.-Larecomendacióndictadaenconformidadalartículo39deberásernotificadaalfuncionariosujetodelaqueja,quien,dentrodelplazodeochodíasdesdelanotificación,deberámanifestarsiaceptaorechazalasmedidaspropuestas,yaseatotaloparcialmente.

Eneleventodeaceptarlasmedidaspropuestas,elfuncionarioolaautoridadcorrespondientedeberáacreditaralaDefensoríalaadopcióndelasmismasdentrodelplazodediezdías.

Artículo42.-LasrecomendacionesdictadasporlaDefensoríadeberánserpublicadasensupáginawebenformaresumida,incluyendoloshechosesencialesparasuadecuadoentendimientoylosfundamentosdederechoquelasustentan,ademásdelcontenidoquedetermineelDefensormedianteresolucióngeneral,previaopinióndelConsejo.

EnaquelloscasosenqueelDefensorcalifiqueunavulneracióncomograve,reiteradaopotencialmenteaplicableaunnúmeroconsiderabledecontribuyentes,larecomendacióndeberápublicarseenelDiarioOficialuotromediodecomunicacióndeampliadifusión,segúnsedetermineporresolucióngeneral.

Nopodránserpublicadasaquellasrecomendacionescuyasmedidashayansidoaceptadasporelfuncionariosujetodelaquejaoporlaautoridadcorrespondiente,ysehayaacreditadoalaDefensoríalaadopcióndelasmismasdentrodelplazolegal.

PárrafoIIIRepresentaciónadministrativa

Artículo43.-LaDefensoríapodrárepresentaraloscontribuyentesenlainterposiciónytramitaciónanteelServiciodeImpuestosInternosdelosrecursosadministrativosestablecidosenelN°7letraAyN°5letraBdelartículo6°,elincisosegundodelartículo8°bisyelartículo123bisdelCódigoTributario.

Artículo44.-LaDefensoríapodrárepresentaralossiguientestiposdecontribuyentes:

a)Lasempresasquecumplanconlossiguientesrequisitoscopulativos:

i)QueesténacogidasalrégimenProPymedelaletraD)delartículo14delaLeysobreImpuestoalaRenta;y

ii)Quesusingresosbrutospercibidosodevengadosdelgirodelañoanteriornoexcedande2.400unidadesdefomento,calculadoenlostérminosestablecidosenlaletrab)delN°1delaletraD)delartículo14delaLeysobreImpuestoalaRenta.





b)Personasnaturalesqueenelañoinmediatamenteanterioraaquelenquesolicitenelservicioderepresentaciónhayanobtenidorentasnetasquenoexcedandelequivalentea30unidadestributariasanuales.

Artículo45.-LaDefensoríapodráabstenersederepresentaracontribuyentesencasoquefundadamentedetermine,medianteresolución,quelosrecursoscarecendeméritojurídicooantecedentessuficientesparasuinterposiciónocontinuacióndesutramitación.

Artículo46.-LaDefensoríadeberáefectuartodaslasgestionesnecesariasparalainterposición,tramitaciónyseguimientodelosrecursosaquehacereferenciaelartículo43,hastasutotalconclusión.

Artículo47.-EnlosrecursosadministrativosenquelaDefensoríarepresentealoscontribuyentes,suinterposiciónytramitaciónserealizarápormedioselectrónicos.

ElServiciodeImpuestosInternosemitirálanormativaadministrativaquecorrespondaparaefectosdeestablecerydarcursoalodispuestoenesteartículo.

PárrafoIVMediación

Artículo48.-Sujetoalcumplimientodeloestablecidoenelincisosegundodelartículo21,loscontribuyentespodránsolicitaralaDefensoríaquepromuevaunprocedimientodemediacióndestinadoaresolverdemaneranoadversarialyextrajudiciallosconflictosquemantenganconelServiciodeImpuestosInternos.

LaDefensoríanoseencontraráobligadaaprestarelservicioenaquelloscasosenqueestimequenoexistenantecedentesofundamentosdehechoyderechoqueseansuficientesparajustificarsuintervención.

Artículo49.-LamediaciónprocederácuandoelcontribuyenteestuviereendesacuerdoconlacalificaciónjurídicaodehechodeloselementoscontenidosenlosactosemitidosporelServiciodeImpuestosInternosduranteunprocedimientodefiscalización,enlatotalidadopartedeloselementosdeunaliquidación,girooresolución,queincidanenelpagodeimpuestos,oenloselementosquesirvendebaseparadeterminarlo.

Artículo50.-Elprocedimientodemediaciónseráflexible,sinmayoresformalismos,ysebasaráenlacomunicacióndirectaentrelaspartes.

Durantelamediación,laDefensoríadeberáactuarpresumiendolabuenafedelaspartes.Elprocedimientodemediaciónnosuspenderá,enningúncaso,losplazosestablecidosenel

CódigoTributario.Artículo51.-Lamediaciónnopodrádurarmásdecincuentadíascontadosdesdelaprimera

audienciallevadaacabo.Sinperjuiciodeloanterior,elplazoanteriorpodráaumentarseendiezdíasprevioacuerdodelaspartes.

Transcurridoelplazodelincisoanteriorsinhabersellegadoaacuerdo,lamediacióndeberádeclararsefrustrada.Asimismo,sedeclararáfrustradaeneleventodequeunadelaspartesmanifieste,encualquiermomento,surechazoaseguirenelprocedimientooallegaraacuerdo.

Ladeclaracióndemediaciónfrustradaseefectuaráporresolución.Enella,laDefensoríapodráseñalarfundadamentesiestimaqueelrechazodelaautoridadallegaraacuerdopuedemotivarlavulneracióndelaleyodelosderechosdelcontribuyente.Entodocaso,losinformesypropuestasdelaDefensoríapodránconstituirantecedentesparaseracompañadosenuneventualreclamotributario.

Artículo52.-Lasolicituddeserviciodemediaciónpodrápresentarseencualquiermomento,desdelafechadelanotificaciónosolicituddeantecedentes,ysiemprequenosehubiereinterpuestoelrecursodereclamaciónestablecidoenelartículo124delCódigoTributario.

Eneleventoqueelserviciodemediaciónsesoliciteencontrándosependienteelrecursodereposiciónadministrativaestablecidoenelartículo123bisdelCódigoTributario,seentenderáqueelprocedimientodemediaciónsuplirálaaudienciadescritaenlaletrae)deladisposiciónseñalada,siemprequeéstanosehubierellevadoacabopreviamente.

Artículo53.-LaDefensoríaelaboraráunapropuestadeacuerdoenbasealosantecedentespresentadosporelcontribuyente,indicandolosfundamentosdehechoydederechoquejustificanlapropuesta.

LapropuestaanteriordeberásercomunicadaalabrevedadalServiciodeImpuestosInternos,citandoalaspartesaunaomásaudienciasdemediación.

ElServiciodeImpuestosInternosdeberáparticipar,alomenos,enlaprimeraaudienciademediación.Enella,elfuncionariodelaDefensoríadeberáinformaralaspartesacercadelosobjetivosdelamediación,susetapasylavoluntariedadyefectosjurídicosdelosacuerdospromovidosenelprocedimiento.

Artículo54.-ElDirectorRegionaldelServiciodeImpuestosInternosquecorrespondadeberádesignarunabogadoparaquerepresentealreferidoServicioenelprocedimientodemediación.ElDirectorRegionaldeberáregularmedianteresoluciónfundadaloscriteriosgeneralesparalaproposición,negociaciónyaceptacióndebasesdeacuerdo.





Artículo55.-Enlasaudiencias,laDefensoríadeberáinstaralaspartesallegaraacuerdo,sinperjuiciodesufacultaddeproponerbasesparaelmismo.LaDefensoríapromoveráduranteelprocedimientodemediaciónlacondonacióndelosinteresesymultasquefuerenaplicablesalcontribuyenteenconformidadconlaspolíticasdecondonaciónfijadasporelMinisteriodeHaciendadeacuerdoalartículo207delCódigoTributario.

Artículo56.-Silasparteslleganaacuerdo,laDefensoríaprocederáaelaborarunproyectodetransacciónquenotificaráalaspartesparasuaprobación.

Notificadoelproyectodetransacción,seiniciaráunprocedimientodecomentariosyobservacionesconelobjetoobtenerunproyectodetransaccióndefinitivoelaboradoporlaDefensoría,peroquedeberáseraprobadoensutotalidadporelcontribuyenteyelServiciodeImpuestosInternos.

Obtenidalaaprobacióndefinitivadelproyectodetransacción,laDefensoríacitaráalaspartesparaprocederasucelebraciónanteelDefensorencalidaddeministrodefe.

Artículo57.-Latransaccióncelebradaenconformidadaesteartículoseráconfidencial,tendrálacalidaddeinstrumentopúblicoparatodoslosefectoslegales,aplicarásoloalcasoconcretoytendráefectodecosajuzgada.

TítuloVIOtrosserviciosyatribuciones

PárrafoISolicituddeopinióntécnica

Artículo58.-LaDefensoríapodrá,previasolicituddeuncontribuyente,entregarsuopinióntécnicarespectodelaaplicacióndeunaomásnormastributariasauncasoparticularcontrovertidoporelServiciodeImpuestosInternos,contenidoenunaliquidación,girooresolución,oencualquierotroactoadministrativo.

Artículo59.-Solicitadaunaopinióntécnica,laDefensoríapublicaráensupáginawebunareferenciageneralsobresumateria,lafechadesupresentación,suestadodetramitaciónylafechaderesolución.

Porsuparte,lasopinionesemitidasporlaDefensoríaseránpublicadasensupáginaweb,prohibiéndoseladivulgacióndeinformacióndecarácterconfidencial,segúnsedeterminemedianteresolucióngeneral.

Artículo60.-LoscriterioscontenidosenlaopinióntécnicadelaDefensoríatendráncarácternovinculante,noafectaránlavalidezdelosactosadministrativossometidosasuconocimientoypodránserpresentadoscomoantecedentesenlosprocedimientosadministrativosyjudicialesquecorrespondan.

PárrafoIIInformessobreproblemasquevulnerenoponganenriesgolaaplicacióndelaleyylosderechosde

loscontribuyentes

Artículo61.-LaDefensoríapodrárealizarrevisionesyestudiosdestinadosadetectarproblemasgeneralesdelordenamientotributarioqueafectenagrupososegmentosdecontribuyentes,regiones,industriasuotros,quevulnerenoponganenriesgolaaplicacióndelaleyolosderechosdeloscontribuyentes.

Artículo62.-LaDefensoríapodráiniciarlasrevisionesrelacionadasconlaquejaolasmateriaspropiasdesucompetencia,deoficiooapeticióndecualquierpersonaoentidadinteresada.

Elprocedimientotendráuncarácterinformal,pudiendorealizarsetodotipodeactividadesderevisión.

Asimismo,duranteelprocedimientopodránconvocarsereunionesomesasdetrabajodestinadasaidentificarydiscutirlosproblemasquepuedanafectaraungrupo,sectoroalageneralidaddecontribuyentes.Adichasreunionespodráinvitarsearepresentantesdecontribuyentes,académicos,autoridades,universidades,colegiostécnicos,asociacionesgremiales,ycualquierotrointeresado.

Artículo63.-Detectadounoomásproblemascuyoorigenseanactos,prácticasocriteriosdelServiciodeImpuestosInternos,laDefensoríadeberásolicitaraesteúltimouninformeconlosfundamentoslegalesydehechoquemotivandichasprácticas.

ElServiciodeImpuestosInternosdeberáevacuarelinformereferidodentrodelplazodeveintedíascontadodesdelacomunicacióndelincisoanterior.

Artículo64.-Concluidalarevisióneidentificadoelproblema,laDefensoríapodráconvocaralasautoridadescorrespondientesareunionesvoluntariasdestinadasaevaluaralternativasdesolución.

Sienlasreunionesseñaladasenelincisoanteriorseadoptanacuerdosdesolución,laDefensoríadeberápublicaruncomunicadoensupáginawebdandocuentadelproblemaidentificado,loscompromisosadoptadosporlasautoridadesylosplazospropuestosparaello.

Artículo65.-Sienlasreunionesseñaladasenelartículoanteriornosellegaaacuerdo,laDefensoríapodráemitiruninformepúblicoproponiendolasmedidasparadarsoluciónalproblema.





SilaautoridaddelServiciodeImpuestosInternosquecorrespondarechazalasmedidas,estadeberáindicarfundadamentelasconsideracionesdehechoydederechoquemotivansudecisión.

LaDefensoríapodrápublicarelinformeylacomunicaciónestablecidaenesteartículo,losquepodránserpresentadoscomoantecedentesenlosprocedimientosadministrativosyjudicialesquecorrespondan.

PárrafoIIIPropuestasdemodificacióndenormativatributaria

Artículo66.-LaDefensoríapodrá,porpropiainiciativaoapeticióndecualquierpersonaoentidadinteresada,informaralMinisteriodeHaciendapropuestasdemodificaciónalasnormasdetributaciónfiscalinterna,destinadasasolucionarproblemasgeneralesdelordenamientotributariooasegurarlaproteccióndelosderechosdeloscontribuyentes.

LaspropuestasdemodificacióndeberánestarrespaldadasporuninformedelaDefensoría,elquetendrácarácterpúblico.

Elinformedeberácontenerunanálisisjurídicodetalladodelproblemaidentificadoylaformaenquelamodificaciónlegalpropuestadarespuestaalmismo.

PárrafoIVOpinionestécnicassobrelaregulaciónadministrativa

Artículo67.-LaDefensoríapodráemitiropinionestécnicassobrelasinstruccionesdecarácternopúblicasqueregulanprocedimientosyprogramasinternosdeactuacióndelServiciodeImpuestosInternos,cuandoestimequeestospuedenvulnerarlosderechosdeloscontribuyentes.

LaDefensoríapodrátomarconocimientodelasinstruccionesdelincisoprimeroyaseamedianteelejerciciodelasfacultadesseñaladasenestaleyomediantepresentacionesdeloscontribuyentes.

Artículo68.-Paraestosefectos,laDefensoríadictaráuninformeenelqueseñalaráfundadamentelosmotivosporloscualesseestimaquelasinstruccionespuedenvulnerarlosderechosdeloscontribuyentes,incorporandounapropuestademodificacióndelasinstrucciones.ElinformeylapropuestadeberánponerseenconocimientodelaautoridadcorrespondientedelServiciodeImpuestosInternos.

ElServiciodeImpuestosInternosdeberámanifestarsuopiniónsobrelapropuestadentrodelplazodecincodíasdesdesunotificación.Encasodeaceptarlapropuesta,deberáindicarelplazoenelquellevaráacabolasmodificaciones.

Paraestosefectos,laDefensoríapodráorganizarreunionesdestinadasadiscutirlaopinióntécnicaemitidaylaspropuestasrealizadas.

SielServiciodeImpuestosInternosnomanifiestasuopinión,rechazalapropuestaoaceptándolanolallevaacaboenelplazocomprometido,laDefensoríapodrádictarunarecomendaciónenlostérminosestablecidosenelpárrafoIIdeltítuloVdeestaley.

PárrafoVOpinionestécnicassobrelanormativatributaria

Artículo69.-LaDefensoríapodráemitiropinionestécnicassobrelanormativatributaria,previasolicituddelDirectordelServiciodeImpuestosInternosodelMinistrodeHacienda.

LaopiniónqueemitaenejerciciodeestafacultadnotendráefectovinculanteyserápublicadaenlapáginawebdelaDefensoría.

PárrafoVIReunionesconelServiciodeImpuestosInternos

Artículo70.-LaDefensoríadeberácelebrarreunionesperiódicasconlasautoridadesdelServiciodeImpuestosInternosparapromoverlacooperaciónentreambasinstituciones.Endichasreunionessepodránanalizarproblemasysituacionesqueafectenlosderechosdeloscontribuyentesolalegalidadvigente,realizarsugerenciasrespectodeactos,programasocriteriosodiscutirsobrecualquiermateriadeinteréspúblicodentrodelaesferadesucompetencia.

Artículo71.-Podránparticiparenlasreuniones,previaautorizaciónoconvocatoriaporpartedelaDefensoríaoelServiciodeImpuestosInternos,representantesdecontribuyentes,colegiostécnicos,universidades,asociacionesdeconsumidores,asociacionesgremiales,sindicatos,yotrosgruposdecontribuyentes.

Artículo72.-Lasreunionespodránserdecarácterordinariooextraordinario.Lasreunionesdecarácterordinariodeberánsercelebradasenformatrimestral,deacuerdoconel

calendariodereunionesaprobadoanualmenteporlaDefensoríayelServiciodeImpuestosInternos.Porsuparte,lasreunionesextraordinariaspodrántenerlugarencualquiertiempo,previoacuerdo

delaDefensoríayelServiciodeImpuestosInternos,ysiemprequeasujuicioexistancircunstanciasqueafectengravementelosderechosdeloscontribuyentes.





Artículo73.-LaDefensoríadeterminaráenconjuntoconelServiciodeImpuestosInternoslostemasatratarencadaunadelasreuniones.Porsuparte,loscontribuyentespodránproponeralaDefensoríamateriasdediscusiónyanálisis,quienpodráconsiderarlasparaefectosdelaelaboracióndelatabla.

Artículo74.-ElDirectorNacionaldelServiciodeImpuestosInternospodráasistiralasreunionescitadasporlaDefensoríapersonalmenteonombrandoaunreemplazanteenaquelloscasosenqueseencuentreimpedidodeasistir.

LaDefensoríapodrásolicitarlaparticipaciónvoluntariadefuncionariosdeterminadosenatenciónalostemasquesetrataránenlareunión.

Artículo75.-Encadareuniónselevantaráunactaconlospuntostratados,lasopinionesdelosintervinientesylosacuerdosadoptados.

LasactasdelincisoanteriorseránpublicadasenlapáginawebdelaDefensoría.

PárrafoVIISolicituddeaclaración

Artículo76.-LaDefensoríapodrá,deoficiooapeticióndecualquierpersonaoentidadinteresada,solicitaralServiciodeImpuestosInternoslaemisióndeuninformeaclaratorioenqueseñalelainterpretaciónadministrativavigente,cuandoconstatelaexistenciadedosomásoficiosconcriteriosnocoincidentessobreunamateriaysiemprequelaautoridadtributarianohubiesedeclaradoexpresamenteelcambiodecriterio.

Artículo77.-LaDefensoríaelaboraráunasolicitudenlaqueseindicaránlosoficiosconcriteriosdiferentesylosfundamentoslegalesquejustificanlanecesidaddeunaaclaración.

ElServiciodeImpuestosInternosdeberáemitiruninformeaclaratoriodentrodelplazodequincedíasdesdelanotificacióndelasolicitud,identificandocualeslainterpretaciónadministrativavigenteyeloficioenqueéstaseencuentracontenida.

Artículo78.-LasolicituddeaclaraciónyelinformedelServiciodeImpuestosInternosdeberánserpublicadosenlapáginawebdelaDefensoría.”.

Artículo vigésimo cuarto.- Reemplázaseenelincisoprimerodelartículo38deldecretoleyN°3.529,de1980,Normascomplementariasdeadministraciónfinancieraydeincidenciapresupuestaria,elguarismo“2025”por“2035”.

Artículo vigésimo quinto.-Introdúcenselassiguientesmodificacionesenelartículo1delaleyN°19.606,queEstableceincentivosparaeldesarrolloeconómicodelasRegionesdeAysénydeMagallanes,ydelaProvinciadePalena:

a)Reemplázaseenelincisoprimeroelguarismo“2025”por“2035”.b)Sustitúyeseenelincisosegundoelguarismo“2045”por“2055”.

Artículo vigésimo sexto.-Reemplázaseenelincisoprimerodelartículo1delaleyN°19.853,queCreaunabonificaciónalacontratacióndemanodeobraenlasregionesI,XV,XI,XIIyProvinciasdeChiloéyPalena,elguarismo“2025”por“2035”.”.

Artículo vigésimo séptimo.-Agrégase,enelartículo1°contenidoenelartículoprimerodelaleyN°20.322,quefortaleceyperfeccionalajurisdiccióntributariayaduanera,elsiguienteincisofinal:

“LassentenciasdefinitivasdeprimerainstanciadeberánserpublicadasporlaUnidadAdministradoradelTribunalymantenerseadisposiciónpermanentedelpúblicoenelsitioelectrónicodelosTribunalesTributariosyAduaneros.”.

Artículo vigésimo octavo.- Introdúcenselassiguientesmodificacionesenelartículo1°delaleyN°20.732,queRebajaelimpuestoterritorialcorrespondienteapropiedadesdeadultosmayoresvulnerableseconómicamente:


“Artículo1°.-Rebájaseelmontodelimpuestoterritorialcorrespondientealasumadelvalordelascuotasterceraycuartadelsegundosemestredeunañoyprimeraysegundadelprimersemestredelañosiguienterespectodeuninmueblenoagrícolacondestinohabitacional,delsiguientemodo:

a.Silosingresosanualesdelcontribuyentedeimpuestoterritorialal31dediciembredelañoanterior,noexcedendelacantidadequivalentealtramoexentodepagodelimpuestoglobalcomplementario,considerandoparaesteefectoelvalordelaunidadtributariaanualenelmesdediciembredelañoanterioraaquelenquesehaceefectivalarebaja,dicharebajacorresponderáal100%delimpuestoterritorialdeterminadoparaelperíododeaplicacióndeestebeneficio.





b.Silosingresosanualesdelcontribuyentedeimpuestoterritorialal31dediciembredelañoanteriorsuperanlacantidadseñaladaenlaletraanteriorynoexcedendellímitesuperiordelprimertramoafectoalimpuestoglobalcomplementario,considerandoparaesteefectoelvalordelaunidadtributariaanualenelmesdediciembredelañoanterioraaquelenquesehaceefectivalarebaja,dicharebajacorresponderáal50%delimpuestoterritorialdeterminadoparaelperiododeaplicacióndeestebeneficio.”.

b)Intercálaseelsiguienteincisosegundo,nuevo,pasandoelactualincisosegundoasertercero,yasísucesivamente:

“Paraaccederalarebajaseñaladaenelincisoanterior,sedeberáncumplirlossiguientesrequisitoscopulativos:

1.-Tenerelcontribuyentebeneficiarioalmenos60añosdeedadsiesmujero65añosdeedadsieshombre,enelañoanterioraaquelenquesehagaefectivalarebaja.

2.-Queelinmuebleporelquesehaceefectivalarebajaseencuentreinscritoasunombre,exclusivamenteoenconjuntoconsucónyuge,convivientecivilo,encasoqueestosúltimoshubieranfallecido,consushijosqueloshayansucedido,enelRegistrodePropiedaddelConservadordeBienesRaícesrespectivo,al31dediciembredelañoanterioraaquelenquesehagaefectivalarebaja.

3.-Queelrespectivoinmuebleseencuentredestinadoefectivamentealahabitación.4.-Queelavalúofiscalvigentedelinmuebleenelsemestreenqueserealizaelcobrodelimpuesto

territorialyseinvocaelbeneficio,noexcedadelacantidaddecientoveintiochomillonesdepesos,al1°dejuliode2018,cantidadquesereajustarásemestralmenteacontardel1°deenerode2019,deacuerdoconloseñaladoenelartículo9ºdelaleyNº17.235.Enformaadicionalaesereajuste,cadavezquesepractiqueunreavalúodebienesinmueblesnoagrícolascondestinohabitacionaldeacuerdoconloestablecidoenelincisoprimerodelartículotercerodelaleyN°17.235,dichacantidadsereajustaráenlamismaproporciónenquevaríenenpromediolosavalúosfiscalesdedichosinmuebles.Encasoqueelcontribuyenteseapropietariodemásdeuninmueblequecalifiqueparaelbeneficio,ésteseaplicaráalquetengaelavalúofiscalmayor.

5.-Quelasumadelosavalúosfiscalesdelosbienesraícesdelcontribuyente,independientementedesuserieodestino,noexcedadelacantidaddecientosetentayunmillonesdepesosal1°dejuliode2018,reajustadaenlamismaformaestablecidaenelnúmero4.-anterior,considerandoparaestosefectoselavalúovigenteenelsemestredelcobrodelimpuestoterritorialrespectivo.”.

c)Modifícaseelactualincisotercero,quepasoasercuarto,delsiguientemodo:

i.Reemplázaseelnúmero“6”por“5”.ii.Reemplázaselaexpresión“enelnúmero2”porlasiguientefrase:“enlasletrasa.yb.del

incisoprimero”.iii.Reemplázanselasoraciones“Lapartededichoimporteanualquecorrespondaasignaral

cónyugecuyosingresosnosuperenellímitereferido,nopodrásuperarelcincoporcientodesusingresosanuales.Aquellapartequesuperedichomontodeberáserrebajadadelacuotaanualdeimpuestoterritorialcorrespondientealinmueblebeneficiado.”por“Lapartededichoimporteanualquecorrespondaasignaralcónyugeoconvivientecivilcuyosingresosnoexcedandeloslímitesseñaladosenlasletrasa.yb.delincisoprimero,sebeneficiaráconlarebajaquecorrespondadeacuerdocondichasletras.Enconsecuencia,larebajaquecorrespondaacadaunodeberáserdescontadadelacuotaanualdeimpuestoterritorialcorrespondientealinmueblebeneficiado.”.

d)Modifícaseelincisocuartoactual,quepasaaserquinto,delsiguientemodo:

i.Reemplázaseelnúmero“3”por“2”.ii.Reemplázaselosnúmeros“5y6”por“4y5”.

e)Agrégaseantesdelincisofinalelsiguienteincisooctavo,nuevo:

“CadavezqueserealiceunprocesodereavalúodebienesinmueblesnoagrícolascondestinohabitacionaldeacuerdoaloestablecidoenelincisoprimerodelartículotercerodelaleyN°17.235,elServiciodeImpuestosInternosdeberápublicarenelDiarioOficialelporcentajedevariaciónpromediodelosavalúosfiscalesdedichosinmuebles.Estapublicacióndeberárealizarsedentrodelmessiguientedelarealizacióndelrespectivoprocesodereavalúofiscal.”.

Artículo vigésimo noveno.-IntrodúcenselassiguientesmodificacionesenlaleyN°17.235,sobreImpuestoTerritorial:





a)Incorpóraseelsiguienteartículo7°bis:

“Artículo7°bis.Sobretasadeimpuestoterritorial.Establéceseunasobretasaanualdelimpuestoterritorialabeneficiofiscalcalculadasobreelavalúofiscaltotalenlapartequeexcedade670unidadestributariasanuales,sujetaalassiguientesdisposiciones.

1.Contribuyente.Estasobretasaaplicaráalaspersonasnaturalesyjurídicas,yalasentidadessinpersonalidadjurídica,respectodelosbienesraícesdequeseanpropietariosconformealregistrodepropiedaddebienesraícesdelrespectivoConservadordeBienesRaíces.

Noobstanteloanterior,noestarángravadosconestasobretasalosbienesraícesdepropiedaddeloscontribuyentesquetributenconformealartículo14letraD)delaLeysobreImpuestoalaRentarespectodelosbienesraíces,opartedeellos,quedestinenalnegocioogirodelaempresa.Asimismo,tampocoestarángravadosconestasobretasalosbienesraícesenqueinviertanlosfondosdepensionesconformealaletran)delartículo45deldecretoleyN°3.500,de1980.

2.Baseimponible.Avalúofiscaltotal.Elavalúofiscaltotalcorrespondealasumadelosavalúosfiscalesdecadaunodelosbienesraícesdepropiedaddeunmismocontribuyentesegúnsuvaloral31dediciembredelañoanterioralquesedevengaestasobretasa.Tratándosedebienesraícesendondesetieneunacuotadeldominioenconjuntoconotroscopropietarios,seconsideraráúnicamentelaproporciónenelavalúofiscalequivalentealacuotadedominioquelecorresponda.

Paraelcálculodelavalúofiscaltotalnoseconsideraráelmontodelavalúofiscaldeunbienraízenlamismaproporciónenqueseencuentreexento,totaloparcialmente,deimpuestoterritorialconformealCuadroAnexodeestaleyoporcualquierleyespecial.

Porsuparte,paraelcálculodelavalúofiscaltotalseconsideraráíntegramenteelavalúofiscaldelosbienesraícesdelaserieagrícolaynoagrícolacondestinohabitacional,incluyendoenamboscasoselmontodelavalúoexentodeimpuestoterritorialqueestableceelartículo2°.

ElServiciodeImpuestosInternospodráejercerlafacultaddefiscalizacióndispuestaenelartículo70delaLeysobreImpuestoalaRentaparadeterminarelorigendelosfondosconquesehaadquiridounbienraíz.Asimismo,podráejercerlafacultadestablecidaenelartículo64delCódigoTributariorespectodelosactosycontratoscelebradosparalaadquisicióndebienesraíces.

3.Tasamarginalportramos.Unavezdeterminadoelavalúofiscaltotalenlaformaprevistaenelnúmeroanterior,lasobretasaseaplicaráenformamarginal,considerandolossiguientestramosdeavalúofiscaltotal:

a)Sobre670unidadestributariasanualesyhasta1.175unidadestributariasanuales,latasaseráde0,075%.

b)Sobre1.175unidadestributariasanualesyhasta1.510unidadestributariasanuales,latasaseráde0,15%.

c)Sobre1.510unidadestributariasanuales,latasaseráde0,275%.

LosmontoscorrespondientesacadatramodeavalúofiscaltotalseincrementaránenelmismoporcentajeenqueseaumenteelavalúodelaserienoagrícolaencadaprocesodereavalúoqueapliqueelServiciodeImpuestosInternosdeconformidadalartículo3°.Esteincrementodelostramosdeavalúofiscaltotalaplicaráparaladeterminacióndelasobretasaapartirdelavigenciadelavalúodeterminadoaconsecuenciadelprocesodereavalúo.

Paraladeterminacióndelostramosdeavalúofiscaltotal,launidadtributariaanualseconvertiráasuvalorenpesosdediciembredelañoanteriorenquedebapagarseestasobretasa.

4.Devengoypagodelasobretasa.Estasobretasasedevengaráanualmenteal1°deenero,considerandolosbienesraícesinscritosenelConservadordeBienesRaícesanombredelcontribuyenteal31dediciembredelañoanterior.Lasobretasadevengadaal1°deenerocorresponderáalasobretasatotalparaelcontribuyenterespectodelperíodoanualentreel1°deeneroyel31dediciembredelañodedevengo.Enconsecuencia,encasoqueelcontribuyenteenajeneunbienraízduranteelaño,noseafectarálaaplicacióndelasobretasadevengadael1°deenerodelañorespectivo.

Elgiroypagodelasobretasaserealizaráenlamismaoportunidadaplicablealimpuestoterritorialsegúnloestablecidoenelartículo22.Paraestosefectossereajustaráelvalordelavalúofiscaltotalal31dediciembredelañoanterior,deacuerdoalanormadereajusteestablecidaenelartículo9.

ElServiciodeImpuestosInternosemitiráungirodeestasobretasajuntoconlosrolessemestralesdecontribuciones.Dichogirocontendrálosdatosindispensablesestablecidosenelartículo18.

Elcontribuyentepodráreclamardelasobretasa,susfundamentosysugiroenconformidadalprocedimientoaqueserefiereelartículo123ysiguientesdelCódigoTributario,salvoqueloreclamadoserefieraalavalúofiscaldeunbienraízqueformapartedelavalúofiscaltotal,encuyocasodichoreclamodeberáefectuarsedeconformidadalodispuestoenlosartículos149ysiguientesdelCódigoTributario.Enestoscasos,loresueltoseráaplicablerespectodelimpuestoterritorialydelasobretasa.

5.Tratamientotributariodelasobretasa.Lapresentesobretasatendráelmismotratamientotributarioqueaquelestablecidoenestayotrasleyesparaelimpuestoterritorial.





Encasoqueuncontribuyenteseapropietariodebienesraícesquetengandistintosdestinosyque,conformealasdisposicionesqueresultenaplicables,denderechoaunarebajadelimpuestoterritorialcomocrédito,aunadeduccióndelmismocomogastooseencuentrenafectosauntratamientotributarioespecífico,segúncorresponda,elmontodelcrédito,delgasto,odecualquierotroefectotributarioasociadoalmismo,seaplicaráproporcionalmentedeacuerdoalvalordelavalúofiscaldelbienraízcuyodestinodederechoalcrédito,asurebajacomogastoogenerecualquierotroefecto,respectodeltotaldelvalordelavalúofiscaldelosbienesraícesquecomponenelavalúofiscaltotal.”.

b)Reemplázaseelartículo19porelsiguiente:

“Artículo19.-ElServiciodeImpuestosInternosharáefectivaslasvariacionesquesedeterminenrespectodelosimpuestosylasobretasaestablecidaenelartículo7°biscontenidasenlosrolessemestralesdecontribucionesyenlosgirosaqueserefiereelN°4delartículo7°bis,medianterolesogirossuplementariosodereemplazo.

Losrolessuplementarioscontendránlasdiferenciasdeimpuestoterritorialylosgirossuplementarioslasdiferenciasdelasobretasaestablecidaenelartículo7°bis,provenientesdemodificacionesqueimportenunmayorpagodeimpuestoterritorialodelasobretasa,respectodeloquefigureenlosrolesogirossemestrales.Porsuparte,losrolesdereemplazocontendránaquellasmodificacionesquesignifiquenunarebajadelimpuestoterritorialylosgirosdereemplazoaquellasquesignifiquenunarebajadelasobretasa,respectodeloquefigureenlosgirossemestrales.Enelcasoderolesogirosdereemplazo,seincluiráeltotaldelnuevomontoporcobrar.

Elimpuestoterritorialylasobretasaestablecidaenelartículo7°bisquedebanpagarseretroactivamente,segirarán,sobrelabasedelavalúoquecorrespondaalsemestreenqueserealiceelgiroysuretroactividadnopodrásersuperioratresañoscontadosdesdequesenotifiqueelrologirosemestral,suplementarioodereemplazo,segúncorresponda.”.

c)Agrégaseelsiguienteincisoterceroenelartículo23:

“Lasobretasaestablecidaenelartículo7°bis,incluidaenlosgirossuplementariosydereemplazoaqueserefiereelartículo19,serápagadaenlosmesesdejunioydiciembredecadaañoeincorporarálasdiferenciasestablecidasenlasresolucionesnotificadashastael30deabrily31deoctubre,respectivamente,delañoenquedebapagarse.”.

d)Agrégaseelsiguienteincisosegundoenelartículo28:

“Loscontribuyentes,notariosyconservadoresdeberánentregaralServiciodeImpuestosInternos,pormedioselectrónicos,lainformaciónquedisponganenrelaciónaladeterminacióndelimpuestoterritorialylasobretasaestablecidaenelartículo7°bis,segúnlodetermineelServiciomedianteresolución.”.

e)AgrégaseenlaletraB)delpárrafoIdelCuadroAnexo,NóminadeExenciones,elsiguientenumeral21:

“21)EstablecimientosdeLargaEstadíadeAdultosMayorescalificadosmediantedecretoporelMinisteriodeHacienda,queatiendanprincipalmenteapersonasvulnerablesydependientes,conformealacertificaciónotorgadaporelServicioNacionaldelAdultoMayor,enlapartedestinadaaatenderadichaspersonas,siemprequelosestablecimientosnogenerenrentasporactividadesdistintasalobjetivoseñaladoycuyoadministradorseaunapersonajurídicasinfinesdelucro,propietariadelinmuebleoqueloocupeatítulogratuito.

Encasoque,concedidalaexención,elServiciodeImpuestosInternosconstateydeclarefundadamenteelincumplimientodelosrequisitosseñalados,podrádejarsinefectolaexención,ygirarlosimpuestosquecorrespondaporelolosañosenqueseverificóelincumplimiento.”.

Artículo trigésimo.-Modifícaselaexencióndelimpuestoterritorialaprediosforestales,delasiguienteforma:

a)Reemplázaseelincisoprimerodelartículo13deldecretoleyN°2.565,de1979,quesustituyeeldecretoleyN°701,de1974,quesometelosterrenosforestalesalasdisposicionesqueseñala,porelsiguiente:

“Artículo13.-Losterrenoscalificadosdeaptitudpreferentementeforestalcuyasuperficieestécubiertaenalmenosun30%porbosquenativo,estaránexentosdelimpuestoterritorialquegravalosterrenosagrícolas.”.





b)Derógaseelartículo4°transitoriodelaleyN°19.561.

Artículo trigésimo primero.-IntrodúcenselassiguientesmodificacioneseneldecretoN°2.385,de1996,delMinisteriodelInterior,quefijatextorefundidoysistematizadodeldecretoleyN°3.063,de1979,sobreRentasMunicipales:

a)Intercálaseelsiguienteincisotercero,nuevo,enelartículo23:

“Tambiénquedarángravadasconestatributaciónmunicipallasempresasosociedadesdeinversiónqueadquieranomantenganactivosoinstrumentos,decualquiernaturaleza,deloscualespuedanobtenerrentasderivadasdeldominio,posesiónotenenciaatítuloprecariocomo,asimismo,desuenajenación.”.

b)Agrégaseenelincisoquintodelartículo24,luegodelpuntofinal,quepasaaserpuntoyseguido,lasiguienteoración:“Noobstanteloanterior,loscontribuyentesobligadosadeterminaruncapitalpropiotributariosimplificadoconformeconelartículo14letraD),ensunúmero3letra(j)ysunúmero8letra(a)número(vii),delaLeysobreImpuestoalaRenta,contenidaeneldecretoleyN°824de1974,pagaránsupatenteenbaseadichocapitalpropio,segúnloseñaladoenlosincisosanteriores.”.

c)Sustitúyeseenelincisoséptimodelartículo24lafrase“refiereelincisosegundo”por“refierenlosincisossegundoyquinto”.

Artículo trigésimo segundo.-Establéceselasiguientecontribuciónparaeldesarrolloregional.

“Artículo1.Delcontribuyenteyelhechogravado.LoscontribuyentesafectosalimpuestodeprimeracategoríadelaLeysobreImpuestoalaRentasobrelabasederentaefectivadeterminadasegúncontabilidadcompletapagarán,porunaúnicavez,unacontribuciónparaeldesarrolloregionalrespectodelosproyectosdeinversiónqueseejecutenenChiley,copulativamente,cumplanlossiguientesrequisitos:

a)Quecomprendanlaadquisición,construcciónoimportacióndebienesfísicosdelactivoinmovilizadoporunvalortotaligualosuperioradiezmillonesdedólares,considerandoeltipodecambiodelafechadeadquisicióndecadaactivoinmovilizadoqueformepartedelproyectodeinversión.Seconsiderarácomobienesfísicosdelactivoinmovilizadodelproyectodeinversiónaquellosquesedestinenalproyectodeinversiónenvirtuddeuncontratodearriendoconopcióndecompra.Entodosestoscasos,seconsiderará,paraelsoloefectodeestanorma,elvalortotaldelcontratoalafechadesususcripción.

b)Quedebansometersealsistemadeevaluacióndeimpactoambientalconformealodispuestoenelartículo10delaleyN°19.300,sobrebasesgeneralesdelmedioambienteysureglamento.

Paraestosefectos,seentenderáqueconformanunmismoproyectodeinversiónelconjuntodeestructuraseinstalacionesdondeselocalizanlosbienesfísicosdelactivoinmovilizadoque,deacuerdoalanaturalezadelproyecto,constituyenunaunidadcoherentecomercialygeográficamente.

Seentiendequeelproyectodeinversiónconstituyeunaunidadcoherentecomercialygeográficamentecuando,entreotrascircunstancias,lasestructuraseinstalacionescompartenunáreageográficadelimitada,yseencuentranpróximasfísicamenteparafuncionescomplementarias,oestándestinadasaejecutarunmismocontratouoperación.

Estaránexentosdelacontribuciónparaeldesarrolloregionalaquellosproyectosdeinversióndestinadosexclusivamentealdesarrollodeactividadesdesalud,educacionales,científicas,deinvestigaciónodesarrollotecnológico,ydeconstruccióndeviviendasyoficinas.Paraelotorgamientodeestaexención,elcontribuyentedeberápresentarunasolicitudanteelMinisteriodeHacienda,lacualserátramitadayresueltaconformelodispuestoenelnumeral10delaLetraBdelartículo12delaLeysobreImpuestoalasVentasyServicios,contenidaeneldecretoleyN°825,de1974.FacúltasealMinisteriodeHaciendaparaque,mediantedecretosupremo,preciselascaracterísticasdelosproyectosdeinversiónaqueserefiereesteinciso,asícomolaformayprocedimientoenquedeberánpresentarselosantecedentesquedebanacompañarseparaefectuarelanálisisdelasolicituddeexención.

Artículo2.Tasaybaseimponible.Lacontribucióntendráunatasadel1%,lacualseráaplicadasobreelvalordeadquisicióndetodoslosbienesfísicosdelactivoinmovilizadoquecomprendaunmismoproyectodeinversión,perosóloenlapartequeexcedalasumadediezmillonesdedólares.Paraestosefectos,elvalordeadquisicióndelosbienesfísicosdelactivoinmovilizadoseráconvertidoaltipodecambiovigentealafechadelafacturadelproveedor.Tratándosedebienesimportados,seconsiderarásuvalorCIFsegúntipodecambiovigentealafechadelafacturadelproveedorextranjero,losderechosdeinternaciónygastosdedesaduanamiento.





Encasoqueelproyectoseejecuteenvariasetapas,lacontribuciónseaplicarádelaformaestablecidaenelincisoanteriorunavezque,encualquieradelasetapas,seigualeosuperelasumadediezmillonesdedólares,considerandoparaestosefectoslatotalidaddelosbienesfísicosdelactivoinmovilizadoadquiridosparalarealizacióndelproyectodeinversión.Unavezalcanzadoosuperadoestemonto,latasaseaplicaráexclusivamentesobreelvalordelosbienesfísicosdelactivoinmovilizadoquesevayanadquiriendoencadanuevaetapayquetenganporobjetoampliarelproyectodeinversión.

Tratándosedeproyectosdeinversiónenque,bajocualquierformacontractual,participendistintoscontribuyentes,elvalortotaldelproyecto,paralosefectosdelodispuestoenlaletrab)delartículo1°yelcálculodelabaseimponible,sedeterminarásumandoelvalordeadquisicióndetodoslosbienesfísicosdelactivoinmovilizadocomprendidosenunmismoproyectodeinversión.Enestoscasos,lacontribuciónseprorratearáentrecadaunodeloscontribuyentesdeacuerdoalaproporciónquelescorrespondaentreelvalordeadquisicióndelosbienesfísicosdelactivoinmovilizadorespectodecadacontribuyenteyelvalordeadquisicióndeltotaldelosbienesfísicosdelactivoinmovilizadocomprendidosenelproyectodeinversión.ElServiciodeImpuestosInternospodrárequeririnformación,enlaformayplazoqueestablezcamedianteresolución,paradeterminarelvalordeadquisicióndelosbienesfísicosdelactivoinmovilizadorespectodecadacontribuyente.

Elmeroreemplazooreposicióndebienesfísicosdelactivoinmovilizadocomprendidosenunproyectodeinversiónnodevengarácontribuciónalguna,salvoqueimporteunaampliacióndelproyectoquedebasometerseaunnuevoprocesodecalificaciónambiental,encuyocasoseaplicaránlasreglasprecedentes.

Artículo3.Devengo.Lacontribuciónsedevengaráenelprimerejercicioenqueelproyectogenereingresosoperacionales,sinconsiderarladepreciación,siemprequesehayaobtenidolarecepcióndefinitivadeobrasporpartedelarespectivaDireccióndeObrasMunicipales,oencasodequelareferidarecepciónnoseaaplicablealproyecto,quesehayainformadoalaSuperintendenciadelMedioAmbientedelagestión,actoofaenamínimadelproyectooactividadquedécuentadeliniciodesuejecución,conformealoestipuladoenlarespectivaResolucióndeCalificaciónAmbientalyelartículo25terdelaleyN°19.300.

ElServiciodeImpuestosInternospodrárequeririnformación,enlaformayplazoqueestablezcamedianteresolución,paradeterminarlosingresosoperacionalesasociadosacadaproyectodeinversiónde manera separada.

Artículo4.Declaraciónypago.LacontribucióndeberáserdeclaradaypagadaenlaTesoreríaGeneraldelaRepública,enlasoficinasbancariasautorizadasporelServiciodeTesoreríasomediantecualquiermedioelectrónico,enabrildelejerciciosiguientealdevengodelacontribución,juntoconladeclaraciónanualdeimpuestoalarenta.

Sinperjuiciodeloanterior,elcontribuyentepodráconvertirelvalordelacontribuciónenunidadestributariasmensualesydividirlaencincocuotasanualesysucesivas,pagandolaprimeracuotaenlaformayplazoindicadoenelincisoprecedenteylascuotasrestantesenlossucesivosañostributariosjuntoconladeclaraciónanualdeimpuestoalarenta.

Paralosefectosdelaconversiónaqueserefiereelincisoprocedenteseestaráalvalordelaunidadtributariamensualenquedebapagarselaprimeracuota.Lascuotasrestantes,expresadasenunidadestributariasmensuales,seconvertiránalvalorenpesosquecorrespondaacadapago.

Artículo5.Suspensiónotérminodelospagos.Encasoque,porunactodeautoridad,separaliceelproyectounaveziniciadassusoperaciones,elcontribuyentepodrásuspenderelpagodelascuotaspendientes.

Unavezreiniciadaslasoperaciones,enelmismoejerciciooenelinmediatamentesiguiente,segúncorresponda,deberácontinuarelpagodelascuotaspendientes.

Encasoqueseafectelaoperacióndelproyectoporcasofortuitoofuerzamayor,ydeformadefinitiva,seextinguirálaobligacióndepagarlascuotaspendientes.

Encualquiercaso,elcontribuyentenotendráderechoadevoluciónrespectodelacontribuciónodelascuotasyapagadas.

Artículo6.Responsabilidadporelpagodelacontribución.Encasoque,pendienteelpagodelascuotas,elproyectodeinversiónseatransferido,transmitidootraspasado,elterceroserásolidariamenteresponsableporelpagodelascuotaspendientes.Enelcasodefusiones,transformaciones,divisiones,disolucionesocualquierotroactojurídicouoperaciónqueimpliqueuncambiototaloparcialdeltitulardelproyectodeinversiónqueoriginólaobligacióndepagodelacontribución,laentidadoriginalylanuevaseránsolidariamenteresponsablesdelpagodelascuotaspendientes.

Artículo7.Entregadeinformación.Laautoridadencargadadenotificarlasresoluciones,emitirloscertificadosodarcuentadelascircunstanciasaqueserefiereelartículo3°deberáinformardelhechoalServiciodeImpuestosInternos,pormedioselectrónicos,dentrodelplazode3díashábilescontadosdesdelarecepcióndefinitivadeobrasporpartedelaDireccióndeObrasMunicipales,oencasodequelareferidarecepciónnoseaaplicablealproyecto,desdequesehayainformadoalaSuperintendenciadelMedioAmbientedelagestión,actoofaenamínimadelproyectooactividadquedécuentadeliniciodesuejecuciónconformealoestipuladoenlarespectivaResolucióndeCalificaciónAmbientalyelartículo25terdelaleyN°19.300.





ElServiciodeImpuestosInternos,medianteresolución,determinarálainformaciónquepermitaindividualizardebidamentealaempresaqueadquirió,construyóoimportólosbienesfísicosdelactivoinmovilizado,elproyectoalcualseadscribeydemásdatosrelevantes.

Artículo8.Normassupletoriasyfiscalizacióndelacontribución.Enlonoprevistoenlapresenteleyseránaplicables,segúncorresponda,lasdisposicionesdelCódigoTributario.

Laaplicaciónyfiscalizacióndelacontribución,asícomolainterpretacióndelasdisposicionesdelapresenteley,corresponderánalServiciodeImpuestosInternos,pudiendoademásimpartirinstruccionesydictarórdenesalefecto.

Artículo9.Objetodelacontribución.ElmontorecaudadoingresaráalTesoroPúblicoparafinanciarproyectosdeinversiónyobrasdedesarrollolocaloregional.

Paratalefecto,losmontosrecaudadospodrándistribuirsedelasiguientemanera:

a)AlomenosunatercerapartepodrádestinarseacomplementarlosrecursosdelFondoNacionaldeDesarrolloRegionalcreadoporeldecretoleyN°573,de1974,bajoladenominación“FondodeContribuciónRegional”;y

b)Hastadosterceraspartespodrándestinarsealasregionesenlascualeslosproyectosdeinversiónafectosseemplacenyejecuten,bajoladenominación“FondodeContribuciónRegional”.Hastalamitaddelosrecursosasignadosacadaunadeestasregionesdeberánserpuestosadisposicióndelascomunasdondeseemplacenlosproyectosdeinversiónquedanorigenalascontribucionespagadas.EstosrecursosdeberánseradjudicadosenrazóndeconcursosconvocadosporlosGobiernosRegionalesrespectivos.

LoscriteriosespecíficosdeasignaciónderecursosylosmecanismosparaponerlosadisposicióndequienescorrespondasecontendránenunReglamentoemitidoporelMinisteriodeHacienda,elquepodráestablecerlímitesalosmontosasociadosacadaunadelasiniciativasdeinversiónregionalesolocales.

Artículo10.Prohibicionesysanciones.Loscontribuyentesnopodrán,asabiendas,fraccionarsusproyectosoactividadesconelobjetodealterarelvalordelproyectodeinversiónenlostérminosdefinidosporlapresenteley.

SerácompetenciadelServiciodeImpuestosInternos,previacitaciónalcontribuyenteeinformedelaSuperintendenciadelMedioAmbiente,determinarlainfracciónaestaprohibiciónparaliquidarygirarlacontribuciónquecorresponda.Elretardouomisióndedeclaraciónypagodelacontribuciónserásancionadaconunamultaequivalentealdiezporcientodelacontribuciónadeudada,siemprequedichoretardouomisiónnoseasuperiora5meses.Pasadoesteplazo,lamultaseaumentaráenundosporcientoporcadamesofraccióndemesderetardo,contopedeltreintaporcientodelvalordelacontribuciónadeudada.”.

Artículo trigésimo tercero.-Reemplázaseelartículo234delaleyN°16.840porelsiguiente:

“ARTÍCULO234.-Estaránexentasdelimpuestoadicionaldelartículo59y60delaLeysobreImpuestoalaRentacontenidaeneldecretoleyN°824de1974,lascantidadespagadasoabonadasencuentaporlasuniversidadesreconocidasporelEstado,apersonasoentidadessindomicilioniresidenciaenelpaíspor:i)trabajostécnicos,ii)serviciosprofesionalesotécnicosprestadosatravésdeunconsejo,informeoplano,iii)congresos,conferenciasocapacitacionesrealizadasenChileyiv)otrasprestacionessimilares,siemprequeseencuentrendirectamentevinculadasconlasactividadesdocentesquelessonpropias.”.

Artículo trigésimo cuarto.- AgrégaseenelpenúltimoincisodelartículoúnicodelaleyNº20.658,acontinuacióndelpuntoaparte,quepasaaserunacoma,lasiguientefrase:“ensuredacciónvigenteal31dediciembrede2019”.

DISPOSICIONESTRANSITORIAS

Artículo primero transitorio.-Lasmodificacionesestablecidasenestaleyquenotenganunafechaespecialdevigencia,entraránenvigenciaacontardelprimerdíadelmessiguientedesupublicaciónenelDiarioOficial.

Artículo segundo transitorio.-Lamodificaciónalincisosegundodelartículo18deldecretoconfuerzadeleyNº2,delaño1959,delMinisteriodeHacienda,sobrePlanHabitacional,incorporadaporelartículosextodelapresenteleynoafectaráaaquellasviviendasocuotasdedominiosobreellasadquiridasporsucesiónporcausademuerteconanterioridadalaentradaenvigenciadeestaley.

Artículo tercero transitorio.-Lasmodificacionesincorporadasporelartículoprimerodeestaley,alodispuestoenelnúmero7delaletraA)ynúmeros4y5delpárrafosegundodelaletraB),ambas





delinciso2°delartículo6;letrasd),e)yf)delartículo123bis;inciso5°delartículo124;artículo132;y,artículo132bis,todosdelCódigoTributario,seránaplicablesalosprocedimientosadministrativosojudicialesentrámitealafechadelaentradaenvigenciadichasdisposiciones.

Artículo cuarto transitorio.-Lasmodificacionesincorporadasporelartículoprimerodeestaleyalodispuestoenlosartículos26bis,111bis,120,133,139,140,143,145y161,todosdelCódigoTributario,soloseránaplicablesalassolicitudesojuicios,segúncorresponda,quesepresentenoinicienconposterioridadalaentradaenvigenciadelapresenteley.

Artículo quinto transitorio.-Lasmodificacionesincorporadasporelartículoprimerodelapresenteley,alodispuestoenelnúmero2delaletraA)yalnúmero5párrafosterceroasextodelaletraB),delinciso2°delartículo6°;elnúmero16delartículo8°;losnúmeros7°y16°delartículo8°bis;artículo11;inciso2°delartículo66;incisos4°a10delartículo68;artículo69;y,artículo132ter,todosdelCódigoTributario;ylasincorporadasporelartículocuartodeestaleyalodispuestoenelartículo29;artículo38;y,alinciso1°delartículo60,todosdelaleysobreImpuestosalasHerencias,AsignacionesyDonaciones;regirántranscurridostresmesescontadosdesdelaentradaenvigenciadelapresenteley.Porsupartelasdisposicionesincorporadasenelnumeral38delartículosegundodeestaleyregiránunavezqueentrenenvigencialasmodificacionesincorporadasenlaletrab)delnumeral39delmismoartículo.

Artículo sexto transitorio.- Entantonosedicteeldecretoaquehacereferenciaelnuevoartículo207delCódigoTributario,elServiciodeImpuestosInternosyelServiciodeTesoreríasdeberánseguiraplicandolaspolíticasdecondonacionesfijadasensusresolucionesycircularesvigentesalafechadepublicacióndeestaleyenelDiarioOficial.

Artículo séptimo transitorio.-Lasmodificacionescontenidasenlosnumeralesdelartículosegundodelapresenteleyquediganrelaciónconlosefectostributariosparalosconvivientesdelacuerdodeunióncivil,regirándesdelaentradaenvigenciadelaleyN°20.830,quecreaelacuerdodeunióncivil,salvolasreferidasalincisoprimerodelartículo6,alartículo17número8incisosegundo,alartículo21,alartículo41Fyalartículo54número1,todosdelaLeysobreImpuestoalaRenta,queentraránenvigenciasegúnloestablecidoenelartículooctavotransitoriodeestaley.

Artículo octavo transitorio.-LasmodificacionesalaLeysobreImpuestoalaRentacontenidasenelartículo2°delapresenteley,entraránenvigenciaacontardel1deenerode2020.Enconsecuencia,seaplicaránsusdisposicionesaloshechosocurridosacontardedichafecha.

Lamodificacióndelatasadelimpuestodeprimeracategoríaestablecidaenelincisoprimerodelartículo20delaLeysobreImpuestoalaRenta,segúnlamodificaciónincorporadaenlapresenteley,seráaplicableparalasrentasquesepercibanodevenguenúnicamenteapartirdelañocomercial2020.

Artículo noveno transitorio.-Loscontribuyentesque,al31dediciembrede2019,seencuentrenacogidosalosregímenesgeneralesdelasletrasAoBdelartículo14delaLeysobreImpuestoalaRenta,vigenteenlaseñaladafecha,seentenderánacogidosdeplenoderechoalnuevorégimengeneraldelaletraA)delartículo14delaLeysobreImpuestoalaRentavigenteapartirdel1deenerode2020,salvoaquellosquecumplenlosrequisitosdelRégimenProPymecontenidoenlaletraD)delreferidoartículo14queseacogerándeplenoderechoadichorégimen.

Sinperjuiciodeloanterior,ysujetoaquesecumplanlosrequisitosquecorrespondaencadacaso,loscontribuyentespodránoptarporacogersealnúmero8delaletraD)delartículo14oalartículo34,ambosdelaLeysobreImpuestoalaRenta,vigenteacontardel1deenerode2020,dandoavisoalServiciodeImpuestosInternosentreel1deeneroyel30deabrildelañocomercial2020.

Artículo décimo transitorio.- LoscontribuyentessujetosalrégimendelaletraA)delartículo14delaLeysobreImpuestoalaRenta,vigenteal31dediciembrede2019,queal1deenerode2020seincorporenalrégimendelaletraA)delseñaladoartículo,vigenteacontardedichafecha,apartirdeestaúltimafechamantendránelregistroycontroldelascantidadesanotadasensusregistrostributariosal31dediciembrede2019conformándosesussaldosinicialesal1deenerode2020delasiguienteforma:

1.Lascantidadesanotadasenlosregistrosestablecidosenlasletrasa)yc),delnúmero4.-,delaletraA)delartículo14delaLeysobreImpuestoalaRentavigenteal31dediciembrede2019,seanotaráncomopartedelsaldoinicialdelregistroREXdelartículo14delaLeysobreImpuestoalaRenta,vigenteacontardel1deenerode2020,debiendoidentificarseaquellascantidadesdelaletraa)comorentascontributacióncumplida,mientrasquelascantidadescorrespondientesalaletrac)mantendránlamismacalificacióndeacuerdoasucalidadonaturalezatributaria.Lascantidadesprovenientesdelregistroestablecidoenlaletraa)delnúmero4.-,delaletraA)delartículo14delaLey





sobreImpuestoalaRentavigenteal31dediciembrede2019,deberánserimputadasenprimerlugarparaefectosdesuretiro,remesaodistribución,sinconsiderarlasreglasdeimputaciónqueestablezcalaLeysobreImpuestoalaRentavigentealafechadelretiro,remesaodistribución.

2.Lascantidadesanotadasenelregistroestablecidoenlaletrab),delnúmero4.-delaletraA)delartículo14delaLeysobreImpuestoalaRentavigenteal31dediciembrede2019,seconsideraráformandopartedelsaldoinicialdelregistroDDANdelartículo14dedichaley,vigenteacontardel1 de enero de 2020.

3.ElsaldoinicialdelascantidadesafectasalosimpuestosfinalesquesecontienenenelregistroRAIdelartículo14delaLeysobreImpuestoalaRenta,vigenteacontardel1deenerode2020,corresponderáaladiferenciapositivaquesedeterminealtérminodelañocomercial2019entre:

a)Elvalorpositivoqueresultedesumaralcapitalpropiotributariodeterminadodeacuerdoalnúmero1delartículo41delaLeysobreImpuestoalaRenta,vigenteal31dediciembrede2019,elvalordelsaldonegativodelregistroestablecidoenlaletrac),delnúmero4.-,delaletraA),delartículo14delaleyseñalada,vigenteaesafecha,elqueseconsideraráensuvalorpositivoparaefectosdesumarlo.Sielresultadodeestasumafuerenegativo,seconsideraráunvalorequivalenteacero;y

b)Elsaldopositivodelassumasanotadasenlosregistrosestablecidosenlasletrasa)yc),delnúmero4.-delaletraA)delartículo14delaLeysobreImpuestoalaRenta,vigenteal31dediciembrede2019,sumadoalvalordelcapitalaportadoefectivamentealaempresamássusaumentosymenossusdisminucionesposteriores,debidamentereajustados.Sóloparaestosefectos,seentenderáqueformapartedelcapitalaportado,elsaldodeinversionesquesemantengaenelregistroqueestablecíaelincisosegundodelaletrab),delnúmero3,delaletraA),delartículo14delaLeysobreImpuestoalaRenta,segúnsutextovigenteal31dediciembrede2016,cuyocontrolacontardel1deenerode2017seestablecióenelnumerali),delaletrab),delnúmero1,delnumeralI.-delartículotercerotransitoriodelaleynúmero20.780.

4.Finalmente,elsaldoinicialacumuladodecréditosaqueserefiereelregistroSACdelartículo14delaLeysobreImpuestoalaRenta,vigenteacontardel1deenerode2020,secompondrádelasiguienteforma:

a)Respectodeloscréditossinderechoadevoluciónencasoderesultarunexcedentealmomentodesuimputacióncontraelimpuestoglobalcomplementario.

Elsaldoinicialestarácompuestoporlasumadelassiguientescantidadesregistradasal31dediciembrede2019,conformealanormavigenteaesafecha,debiendomantenersesucontrolenformaseparadaacontardel1deenerode2020:

i.Saldodelcréditoporimpuestodeprimeracategoríasinderechoadevoluciónaqueserefierenlosartículos56número3)y63delaLeysobreImpuestoalaRenta,acumuladohastael31dediciembrede2016,elcualenningúncasotendrálaobligaciónderestitución,yaquelgeneradoapartirdel1°deenerode2017,quefigurenenelregistrodelaletrad),delN°4.-,delaletraA)delartículo14delmismocuerpolegal,vigenteaesafecha.

ii.Saldodecréditototaldisponiblecontraimpuestosfinalesaqueserefierenlosartículos41Ay41CdelaLeysobreImpuestoalaRenta,acumuladohastael31dediciembrede2016,quefigurenenelregistrodelaletrad),delN°4,delaletraA)delartículo14delmismocuerpolegal,vigenteaesafecha.

b)Respectodeloscréditosconderechoadevoluciónencasoderesultarunexcedentealmomentodesuimputacióncontraelimpuestoglobalcomplementario.

Elsaldoinicialestarácompuestoporlasumadelascantidadesregistradasal31dediciembrede2019,conformealanormavigenteaesafecha,quecorrespondanalsaldodelcréditoporimpuestodeprimeracategoríaconderechoadevoluciónaqueserefierenlosartículos56número3)y63delaLeysobreImpuestoalaRenta,acumuladohastael31dediciembrede2016,elcualenningúncasotendrálaobligaciónderestitución,yaquelgeneradoapartirdel1deenerode2017,quefigurenenelregistrodelaletrad),delN°4.-,delaletraA)delartículo14delmismocuerpolegal,vigenteaesafecha.

5.Formaránpartedelsaldoinicialdecréditos,conosinderechoadevolución,segúncorrespondadeacuerdoalaley,aquelloscréditosestablecidosporlaLeysobreImpuestoalaRentauotrasleyes,queseanimputablesaimpuestosfinales.

LaimputaciónalregistroSACdeterminadoconformealosnumerales4y5deesteartículotransitorio,deberásujetarsealodispuestoenelnúmero9delartículoundécimotransitoriosiguiente.Paradichosefectos,deberácontrolarseenformaseparadaloscréditosacumuladoshastael31dediciembrede2016,respectodeaquellosacumuladosacontardel1°deenerode2017.





Artículo undécimo transitorio.-LoscontribuyentessujetosalrégimendelaletraB)delartículo14delaLeysobreImpuestoalaRenta,vigenteal31dediciembrede2019,queal1deenerode2020debanincorporarsealrégimendelanuevaletraA)delseñaladoartículo,vigenteacontardedichafecha,mantendránelregistroycontroldelascantidadesanotadasensusregistrostributariosal31dediciembrede2019,conformándosesussaldosinicialesal1deenerode2020delasiguienteforma:

1.ElsaldoinicialdelregistroRAIdelartículo14delaLeysobreImpuestoalaRenta,vigenteacontardel1deenerode2020,corresponderáaladiferenciapositivaquesedeterminealtérminodelañocomercial2019entre:

a.Elvalorpositivoqueresultedesumaralcapitalpropiotributariodeterminadodeacuerdoalnúmero1delartículo41delaLeysobreImpuestoalaRenta,vigenteal31dediciembrede2019,elvalordelsaldonegativodelregistroestablecidoenlaletrac),delnúmero2.-,delaletraB),delartículo14delaleyseñalada,vigenteaesafecha,elqueseconsideraráensuvalorpositivoparaefectosdesumarlo.Sielresultadodeestasumafuerenegativo,seconsideraráunvalorequivalenteacero;y

b.Elsaldopositivodelascantidadesquesemantenganenelregistroseñaladoenlaletrac),delnúmero2.-delaletraB)delartículo14delaLeysobreImpuestoalaRenta,vigenteal31dediciembrede2019,sumadoalvalordelcapitalaportadoefectivamentealaempresa,mássusaumentosymenossusdisminucionesposteriores,debidamentereajustados.Sóloparaestosefectos,seentenderáqueformapartedelcapitalaportado,elsaldodeinversionesquesemantengaenelregistroqueestablecíaelincisosegundodelaletrab),delnúmero3,delaletraA),delartículo14delaLeysobreImpuestoalaRenta,segúnsutextovigenteal31dediciembrede2016,cuyocontrolacontardel1deenerode2017seestablecióenelnumerali),delaletrab),delnúmero1,delnumeralI.-delartículotercerotransitoriodelaleynúmero20.780.

2.Lascantidadesanotadasenelregistroestablecidoenlaletrab),delnúmero2.-delaletraB)delartículo14delaLeysobreImpuestoalaRenta,vigenteal31dediciembrede2019,seconsideraráformandopartedelsaldoinicialdelregistroDDANdelartículo14delaLeysobreImpuestoalaRenta,vigenteacontardel1deenerode2020.

3.Lascantidadesanotadasenelregistroestablecidoenlaletrac),delnúmero2.-,delaletraB)delartículo14delaLeysobreImpuestoalaRenta,vigenteal31dediciembrede2019,seconsideraránformandopartedelsaldoinicialdelregistroREXdelartículo14delaLeysobreImpuestoalaRenta,vigenteacontardel1deenerode2020,manteniéndoselamismacalificacióndelasrentasdeacuerdoalacalidadonaturalezatributariadelasmismas.

4.Loscréditossinderechoadevoluciónencasoderesultarunexcedentealmomentodesuimputacióncontraelimpuestoglobalcomplementario,sedeberánincorporarenelregistroSACdelartículo14delaLeysobreImpuestoalaRenta,vigenteacontardel1deenerode2020.

Paraestosefectos,susaldoinicialestarácompuestoporlasumadelassiguientescantidadesregistradasal31dediciembrede2019,conformealanormavigenteaesafecha,debiendomantenersesucontrolseparadoacontardel1deenerode2020:

a)Elsaldodelcréditoporimpuestodeprimeracategoríasinderechoadevoluciónaqueserefierenlosartículos56número3)y63delaLeysobreImpuestoalaRenta,acumuladohastael31dediciembrede2016,quefigureenelregistrodelaletrad),delN°2,delaletraB)delartículo14delmismocuerpolegal,vigenteaesafecha.Estecréditoenningúncasotendrálaobligaciónderestitución.

b)Elsaldodelcréditoporimpuestodeprimeracategoríasinderechoadevoluciónaqueserefierenlosartículos56número3)y63delaLeysobreImpuestoalaRenta,sujetosonoalaobligaciónderestitución,acumuladoapartirdel1deenerode2017,quefigureenelregistrodelaletrad),delN°2,delaletraB)delartículo14delmismocuerpolegal,vigenteaesafecha.

c)Elsaldodecréditototaldisponiblecontraimpuestosfinalesaqueserefierenlosartículos41Ay41CdelaLeysobreImpuestoalaRenta,acumuladohastael31dediciembrede2016yaquelgeneradoapartirdel1deenerode2017,quefigurenenelregistrodelaletrad),delN°2,delaletraB)delartículo14delaLeysobreImpuestoalaRenta,vigenteaesafecha.

5.Loscréditosconderechoadevoluciónencasoderesultarunexcedentealmomentodesuimputacióncontraelimpuestoglobalcomplementario,seincorporaránalregistroSACdelartículo14delaLeysobreImpuestoalaRenta,vigenteacontardel1deenerode2020,conformeconlassiguientesreglas:

Elsaldoinicialestarácompuestoporlasumadelassiguientescantidadesregistradasal31dediciembrede2019,conformealanormavigenteaesafecha:

a)Elsaldodelcréditoporimpuestodeprimeracategoríaconderechoadevoluciónaqueserefierenlosartículos56número3)y63delaLeysobreImpuestoalaRenta,acumuladohastael31





dediciembrede2016,quefigureenelregistrodelaletrad),delN°2,delaletraB)delartículo14delmismocuerpolegal,vigenteaesafecha.Estecréditoenningúncasotendrálaobligaciónderestitución.

b)Elsaldodelcréditoporimpuestodeprimeracategoríaconderechoadevoluciónaqueserefierenlosartículos56número3)y63delaLeysobreImpuestoalaRenta,acumuladoapartirdel1deenerode2017,sujetosonoalaobligaciónderestitución,conformeconlanormavigenteaesafecha,quefigurenenelregistrodelaletrad),delN°2,delaletraB)delartículo14delmismocuerpolegal,vigenteaesafecha.

6.Sinperjuiciodeloseñaladoenlosnúmeros4y5anterioresdeesteartículotransitorio,loscontribuyentesqueal31dediciembrede2019cuentenconsaldosdecréditosporimpuestodeprimeracategoríaconlaobligaciónderestitución,establecidaenlosartículos56número3)y63delaLeysobreImpuestoalaRenta,convigenciaadichafecha,yaseaconosinderechoadevolución,encasoderesultarunexcedentealmomentodesuimputacióncontraelimpuestoglobalcomplementario,mantendrándichacalidadysucorrespondientetratamientoalmomentodesuasignacióneimputaciónconformealasnormasvigentesacontardel1deenerode2020,incluidoeldeberderestituciónestablecidoenlasseñaladasnormas,conlasmismasreglasvigentesal31dediciembrede2019.

Contalpropósito,sedeberámanteneruncontrolseparadodedichoscréditosenelregistroSACdelartículo14delaLeysobreImpuestoalaRentavigenteapartirdel1deenerode2020,paraefectosdecontrolarlarestituciónenloscasosqueproceda.Enningúncasolaobligaciónderestituciónaplicaráacontribuyentesdelimpuestoadicional,residentesenpaísesconloscualesChilehayasuscritounconvenioparaevitarladobletributaciónqueseencuentrevigente,ydelcualseanbeneficiarios,conformeconloestablecidoendichosconvenios,respectodelasrentasretiradas,remesadasodistribuidas,enelquesehayaacordadolaaplicacióndeimpuestoadicionalsiemprequeelimpuestodeprimeracategoríaseadeduciblededichoimpuesto,osecontempleotracláusulaqueproduzcaestemismoefecto.Asimismo,noaplicarálaobligaciónderestituciónseñalada,conformeloestablecidoenelartículocuartotransitoriodelaleynúmero20.899,de2016.

7.CuandouncontribuyentemantengaensuregistroSACdelartículo14delaLeysobreImpuestoalaRenta,vigenteapartirdel1deenerode2020,unsaldoacumuladodecréditoporimpuestodeprimeracategoríasujetoalaobligaciónderestitución,suimputacióndeacuerdoalnúmero5,delaletraA),delartículoseñalado,seharáacontinuacióndeaquelquenoestásujetoadichaobligación,ysólounavezqueesteúltimoseagote.

8.Formaránpartedelsaldoinicialdecréditos,conosinderechoadevolución,segúncorresponda,aquelloscréditosestablecidosporlaLeysobreImpuestoalaRentauotrasleyes,queseanimputablesaimpuestosfinales.

9.Cuandolosretiros,remesasodistribucionesseencuentrenafectosaimpuestosfinales,segúnlodispuestoenlaletraA)delartículo14delaLeysobreImpuestoalaRentavigenteacontardel1°deenerode2020,tendránderechoalcréditoqueseestableceenlosartículos56número3)y63delareferidaley,quesemantenganenelregistroSACestablecidoenlaletrad)delnúmero2delaletraA)delreferidoartículo14,comoasimismoderechoalcréditoqueseestableceenelyareferidoartículo56ensunúmero4).Enestoscasos,seasignaráenprimertérmino,hastaagotarlo,elsaldodecréditoquesegeneresobrerentasgravadasacontardel1°deenerode2017,enlaformaseñaladaenelnúmero5delaletraA)delreferidoartículo14,yluegoelsaldodeestecréditoquesemantengaacumuladoal31dediciembrede2016,conformealoindicadoenelincisosegundodelnumerali)delaletraa),yelnumeraliii)delaletrab)ambasletrasdelN°1.-delnumeralI.-delartículotercerotransitoriodelaleyN°20.780.

Elcréditoacumuladoal31dediciembrede2016,conformealoseñaladoenelincisoanterior,seasignaráutilizandounfactordeterminadocomoporcentajeaplicadoalproductodemultiplicarporcien,elresultadodedividirelsaldototaldelcréditoporimpuestodeprimeracategoríaacumuladoaltérminodelejercicio,porelsaldototaldelasutilidadestributablesquesemantenganenesafechaenelFondodeUtilidadesTributablesestablecidoenelnumerali)delaletrab)delnúmero1.-delnumeralI.-delartículotercerotransitoriodelaleyN°20.780,enrelaciónconelnumerali)delaletraa)delnúmero1.-delnumeralI.-delmismoartículotercerotransitorio.Entodocaso,latasadecréditoqueseasignenopodráexcederdelaquesedetermineconformealnúmero5delaletraA)delseñaladoartículo14delaLeysobreImpuestoalaRenta.Elcréditodeterminadoenlaformaseñalada,serebajarádelsaldoacumuladodeestecréditoquesemantengaanotadoseparadamenteenelregistroSACestablecidoenlaletrad)delnúmero2delaletraA)delreferidoartículo14delaLeysobreImpuestoalaRenta,hastaagotarlo,comenzandoporelcréditocuyoexcedentenodaderechoadevoluciónyluego,poraquelqueotorgatalderecho.Porsuparte,serebajarádelsaldodeutilidadestributablesdelreferidoFondodeUtilidadesTributablesunacantidadequivalentealmontodelretiro,remesaodistribuciónsobreelcualsehubieseotorgadoelcrédito.

LascantidadesqueprovengandelreferidoFondodeUtilidadesTributablesrecibidascomoretirosodividendosdeotrasempresasoproductodereorganizacionesempresariales,seconsiderarápararecalcularelfactorparalaasignacióndelcréditoaqueserefiereelpárrafosegundoanterior,enelejerciciosiguiente,yasísucesivamente.





Elcréditocontraimpuestosfinalesaqueserefiereelartículo41AdelaLeysobreImpuestoalaRenta,quehubieracorrespondidosobrelasutilidadestributablesacumuladashastael31dediciembrede2016enelreferidoFondodeUtilidadesTributables,seasignaráenconjuntoconlasdistribuciones,remesasoretirosdeutilidadesafectasaimpuestosfinales.Paraesteefecto,ladistribucióndelcréditoseefectuaráaplicandounatasadecréditoquecorresponderáaladiferenciaentrelatasadeimpuestodeprimeracategoríasegúnelrégimenalqueestésujetalaempresaalcierredelejercicio,yunatasade35%,sobreunacantidadtalque,aldeducirdichocréditodeesacantidad,elresultadoarrojeunmontoequivalentealretiro,remesaodistribución,previamenteincrementadoenelmontodelcréditoqueestablecenlosartículos56número3)y63delaLeysobreImpuestoalaRenta,determinadodelaformaseñaladaenelpárrafosegundoanterior.Entodocaso,elcréditonopodráexcederdelsaldodecréditocontraimpuestosfinalesaqueserefiereelseñaladoartículo41A,quesemantengaregistradoseparadamenteenelyareferidoregistroSAC.

Enaquelloscasosenque,conformealospárrafosanteriores,correspondaaplicarelcréditoestablecidoenlosartículos56,número3),41Ay63delaLeysobreImpuestoalaRenta,acumuladosal31dediciembrede2016,tratándosedelascantidadesretiradas,remesadasodistribuidas,seagregaráenlabaseimponibledelosimpuestosfinalesunmontoequivalenteadichocréditoparadeterminarlarentadelejercicio.Enestoscasos,cuandolascantidadesretiradas,remesadasodistribuidastenganderechoalcréditoporimpuestodeprimeracategoríaestablecidoenlosreferidosartículos56número3)y63,éstesecalculará,enlaformaseñaladaenlospárrafosanteriores,sobreelmontodelosretiros,remesasodistribuciones,incrementadosporelcréditocontralosimpuestosfinalesdequetrataestenumeral.Delamismaformaseprocederáencasoquedebapracticarseunaretención,declaraciónypagodeimpuestoadicionalsobrelosretiros,remesasodistribucionesqueresultengravadoscondichoimpuesto,conformealnúmero4delartículo74delaLeysobreImpuestoalaRenta.

Artículo duodécimo transitorio.-Desdelaentradaenvigenciadelamodificaciónincorporadaporelartículosegundodeestaleyalartículo14delaLeysobreImpuestoalaRenta,todareferenciaquelasleyeshaganalaletraB)delartículo14delaLeysobreImpuestoalaRenta,vigenteal31dediciembrede2019,seentenderánefectuadasalaletraA)delartículo14delmismocuerpolegal,vigenteacontardel1deenerode2020.

Artículo décimo tercero transitorio.-EnlaenajenacióndeaccionesoderechossocialesenempresasqueestuvieronacogidasalasdisposicionesdelaletraA),delartículo14delaLeysobreImpuestoalaRenta,vigentehastael31dediciembrede2019,sepodrárebajardelmayorvalorquesedetermine,ysinqueporesteefectosepuedadeterminarunapérdidaenlaenajenación,unacantidadequivalentealapartedelasrentasaquesereferíalaletraa),delnúmero4.-delareferidaletraA)dedichoartículo,anotadasenelregistroREX,establecidoenelartículo14delaLeysobreImpuestoalaRenta,vigenteapartirdel1deenerode2020,quenohayansidoretiradas,remesadasodistribuidasaltérminodelejerciciocomercialanterioraldelaenajenación,enlaproporciónquecorrespondaalasaccionesyderechossocialesqueseenajenan,descontandopreviamenteelvalordelosretiros,remesasodistribucionesqueelenajenantehayaefectuadoopercibidodesdelaempresa,duranteelmismoejercicioenqueseefectúalaenajenaciónyhastaantesdeésta,yqueresultenimputadosalasreferidasrentasanotadasenelregistroREX.

Paratalefecto,dichasrentas,retiros,remesasodistribucionesdeberánreajustarsedeacuerdoalporcentajedevariaciónexperimentadoporelíndicedepreciosalconsumidorentreelmesanterioraldelúltimobalancedelaempresa,odelretiro,remesaodistribuciónrespectiva,yelmesanterioraldeenajenación,segúncorresponda.

Larebajaestablecidaenesteartículoprocederásólorespectodelenajenantequehayasoportadodemaneraefectivalatributaciónconimpuestoglobalcomplementariooimpuestoadicional,segúncorresponda,queresultóconmotivodelaatribucióndelasrentascuyadeduccióninvoca,todoelloconformealaletraA)delartículo14delaLeysobreImpuestoalaRenta,vigentehastael31dediciembrede2019.

Paraqueprocedaestarebaja,laempresarespectivadeberáinformaralServiciodeImpuestosInternos,enlaformaqueestedeterminemedianteresolución,elsaldodelasrentasanotadasal31dediciembrede2019,enelregistrodelaletraa),delnúmero4.-delaletraA)delartículo14delaLeysobreImpuestoalaRentavigenteaesamismafecha,quenohayansidoretiradas,remesadasodistribuidasaltérminodelejerciciocomercialanterioraldelaenajenación.

Artículo décimo cuarto transitorio.-Respectodelasempresasacogidasalasdisposicionesdelartículo14terletraA.-delaLeysobreImpuestoalaRentavigenteal31dediciembrede2019:

1)Lasempresasacogidasalrégimenestablecidoenelartículo14terletraA.-delaLeysobreImpuestoalaRenta,vigenteal31dediciembrede2019,quecumplanconlascondicionesparaacogersealnúmero8delaletraD)delartículo14delaLeysobreImpuestoalaRentavigenteapartirdel1





deenerode2020,seentenderán,apartirdedichafecha,acogidasdeplenoderechoalrégimenqueestablecedichoartículo14letraD)número8.

Enestecasolasempresasdeberánmantenersusregistrosytributarenlaformaqueestableceelnúmero8delaletraD)delartículo14delaLeysobreImpuestoalaRentavigenteapartirdel1deenerode2020,enlaformaquedetermineelServiciodeImpuestosInternosmedianteresolución.

2)Lasempresasindicadasenelnúmero1)anteriorpodránoptarporacogerse,al1deenerode2020,alrégimenestablecidoenelnúmero3delaletraD)delartículo14delaLeysobreImpuestoalaRentavigenteapartirdel1deenerode2020.DichaopciónsedeberáinformaralServiciodeImpuestosInternos,enlaformaquedeterminemedianteresolución,hastael30deabrildelaño2020.

Enestecaso,laempresadeberápracticaruninventarioinicialdetodossusactivosypasivosavalortributarioydeterminaruncapitalpropiotributarioconformealasnormasdelaletraD)delreferidoartículo14.Paraestosefectos,losactivosfijosdepreciablesylasexistenciasdelactivorealizable,quehayansidoconsideradoscomounegresobajoelrégimendelderogadoartículo14terletraA.-yqueformenpartedelinventarioal31dediciembrede2019,deberánconsiderarseaunvalordeunpesoydeberápermanecerenlosregistroscontableshastasuventa,castigo,retirouotracausaqueloshagaperderlacalidaddeactivosparalaempresa.

Ladiferenciaqueresultederestaralcapitalpropiotributarioquesedetermine,elmontodelcapitalefectivamenteaportado,mássusaumentosydescontadassusdisminucionesposteriores,todosellosreajustados,deberáregistrarseenelregistroREX,comprendiéndosecomorentascontributacióncumplida,lasqueseimputaránenprimerlugarparaefectosdesuretiro,remesaodistribución,sinconsiderarlasreglasdeimputaciónqueestablezcalaLeysobreImpuestoalaRentavigentealafechadelretiro,remesaodistribución.

Los ingresos devengados y nopercibidos,asícomolosgastosadeudadosynopagados,ambosal31dediciembrede2019,yqueentalcondición,noformaronpartedelresultadotributarioconformealrégimendelaletraA.-delartículo14terdelaLeysobreImpuestoalaRentavigenteal31dediciembrede2019,seconsideraránconformeconlasreglasdelartículo14letraD)delaLeysobreImpuestoalaRentavigenteapartirdel1deenerode2020.

3)Lasempresasindicadasenelnúmero1)anteriorpodránoptarporacogerse,al1deenerode2020,alrégimenestablecidoenlaletraA)delartículo14delaLeysobreImpuestoalaRentavigenteapartirdel1deenerode2020.DichaopciónsedeberáinformaralServiciodeImpuestosInternos,enlaformaquedeterminemedianteresolución,hastael30deabrildelaño2020.

Enestecaso,laempresadeberáreconocerodeducir,al1deenerodelaño2020enqueseincorporaalrégimen,losingresosdevengadosnopercibidosylosgastosqueseencontrabanadeudadosal31dediciembredelaño2019yaplicaránloestablecidoenlaletra(e)delnúmero8delaletraD)delartículo14vigenteapartirdel1deenerode2020.

4)Paraloscasosdelnúmero1)y2)anteriores,encuantoalingresodiferidodeterminadoconformealasletrasa)ob),delnúmero2.-,delaletraA.-,delartículo14terdelaLeysobreImpuestoalaRentavigenteal31dediciembrede2019,quesemantengapendientedeimputaciónparalosperiodossiguientes,deberáserconsideradoenlosingresosdelosejercicioscomercialesquefaltaranhastacompletarsutotalimputación.

5)Sial31dediciembrede2019,sedeterminaunapérdidatributariadeacuerdoalasnormasdelaletraA.-,delartículo14terdelaLeysobreImpuestoalaRentavigenteal31dediciembrede2019,dichapérdidapodrádeducirseenlosejerciciossiguientesdeconformidadalnúmero3delartículo31delaLeysobreImpuestoalaRenta.

Artículo décimo quinto transitorio.-Loscontribuyentessujetosalimpuestodeprimeracategoríasobrelabasedeunbalancegeneralsegúncontabilidadcompleta,quesehubierenacogidoalrégimensimplificadodetributación,establecidoenlaletraA)delartículo14terdelaLeysobreImpuestoalaRenta,acontardel1deenerode2015o2016,yque,vencidoslosplazosquecorrespondíannoejercieronlasopcionesdetributaciónqueseotorgaronenelnúmero8,delnumeralIII.-delartículotercerotransitoriodelaleynúmero20.780,enreemplazodeloqueestablecíalaletraa),delnúmero2.-,delaletraA),delartículo14terdeacuerdoasutextovigenteal31dediciembrede2016,quenohubierencumplidoconlaobligacióndepagoquehubiereemanadodelaaplicacióndelareferidanorma,yaseaporquenosedeclararonlosimpuestosrespectivoso,sihabiéndosedeclarado,estosseencuentranpendientesdepago,podránconsiderarcomouningresodiferidolasrentasocantidadesquesemanteníanpendientesdetributación,determinadasconformealodispuestoenelnúmero2,delaletraA),delartículo14terdelaLeysobreImpuestoalaRentasegúnsutextovigentehastael31dediciembrede2016.

Encasoqueseejerzaestaopción,elingresodiferidodeberácomputarse,considerándosedentrodelosingresospercibidosodevengadosdelejerciciorespectivo,enunperíododehastacincoejercicioscomercialesconsecutivos,contandocomoprimerejercicioaquelterminadoal31dediciembredelañoenquesepubliqueestaleyenelDiarioOficial,eincorporandocomomínimounquintodedichoingresoencadaejercicio,hastasutotalcomputación.Sielcontribuyenteponetérminoalgirodesus





actividades,aquellapartedelingresodiferidocuyoreconocimientoseencuentrependientedecómputo,deberáincorporarsedentrodelosingresosdelejerciciodetérminodegiro.

Paralosefectosdesucómputoenelprimerejercicio,elingresodiferidosereajustarádeacuerdoalporcentajedevariaciónqueexperimenteelíndicedepreciosalconsumidorenelperíodocomprendidoentreelmesanterioralañoqueprecedealdesuincorporaciónalrégimensimplificadoyelmesanterioraltérminodelañocomercial2019.Paralosejerciciossiguientes,elingresodiferidosedeberácomputardebidamentereajustadodeacuerdoalporcentajedevariaciónqueexperimenteelíndicedepreciosalconsumidorconrespectoasuúltimoreconocimientoocómputo.

Elingresodiferidodequetrataestaopciónsecomputaráincrementadoenunacantidadequivalentealcréditoporimpuestodeprimeracategoríaestablecidoenlosartículos56número3y63delaLeysobreImpuestoalaRenta,aquetienenderecholasutilidadesacumuladasenelFondodeUtilidadesTributablesestablecidoenelnúmero3°.-delaletraA)delN°1)delartículo14delaleydelarentavigenteal31dediciembrede2016,fijadoporelartículosegundotransitoriodelaleynúmero20.780;yenelFondodeUtilidadesReinvertidas,establecidoenlaletrab)delnúmero3°.-delaletraA)delN°1)delartículo14delaLeysobreImpuestoalaRentavigenteal31dediciembrede2016,fijadoporelartículosegundotransitoriodelaleynúmero20.780.

Talcréditopodráimputarsealimpuestodeprimeracategoríaquedebapagarelcontribuyenteapartirdelañocomercial2020ysiguientes.Paratalefecto,enelprimerejercicio,elcréditosereajustarádeacuerdoalporcentajedevariaciónqueexperimenteelíndicedepreciosalconsumidorenelperíodocomprendidoentreelmesanterioralañoqueprecedealdeincorporaciónalrégimensimplificadoyelmesanterioraltérminodelañocomercial2019.Paralosejerciciossiguientes,elcréditosedeberáimputardebidamentereajustadodeacuerdoalporcentajedevariaciónqueexperimenteelíndicedepreciosalconsumidorconrespectoasuúltimaimputación.

Encasoderesultarunexcedentedecréditodelprocedimientoanterior,esteseimputaráenlamismaformaenelejerciciosiguienteyenlosposteriores.Elremanentedecréditonopodráimputarseaningúnotroimpuestonisetendráderechoasudevolución.Contodo,elcréditoqueseimputeporesteconceptoenelejerciciorespectivo,nopodráexcederdeunacantidadequivalentealasumaquesedeterminealaplicarlatasavigentedelimpuestodeprimeracategoríasobreelmontodelingresodiferidoincrementadoquecorrespondareconocerendichoejercicio.Elingresodiferidonoseconsideraráparalosefectosdelodispuestoenelartículo84nienlaletra(k)delnúmero3.-delaletraD)delartículo14delaLeysobreImpuestoalaRenta.

Laopciónconefectoretroactivodequetrataesteartículodeberásermanifestadademaneraexpresaporloscontribuyentesreferidos,enlaformaqueestablezcaelServiciodeImpuestosInternosmedianteresolución.Sinoseejercierelaopción,dentrodelplazoestablecidoparaejercerla,semantendránlosefectostributariosestablecidosenelnúmero2,delaletraA),delartículo14terdelaLeysobreImpuestoalaRenta,segúnsutextovigenteal31dediciembrede2016.ElServiciodeImpuestosInternosdeberáinformaralaempresaquecumplaconlosrequisitosparaejercerestaopciónmedianteavisoincorporadoenelsitiopersonaldelcontribuyenteyatravésdecorreoelectrónicosisetuviereconocimientodeeste.

Sialospropietarios,comuneros,sociosoaccionistasdelasempresas,queseacogieronalrégimensimplificadodelartículo14terreferidoacontardel1deenerode2015o2016,yque,alafechadelejerciciodelapresenteopciónseleshubierenotificadounaliquidaciónogiro,estandoesteúltimopendientedepago,fundadoenelcobrodeunmayorimpuestoglobalcomplementariooadicionalproductodeconsiderarretiradas,remesadasodistribuidaselsaldoderentasocantidadesdeterminadasal31dediciembredelañoanteriordelingresoalrégimensimplificadodelartículo14ter,yareferido,dichospropietarios,comuneros,sociosoaccionistasdelasempresaspodránsolicitarlaanulacióndelaseñaladaliquidaciónogiro,debiendoelServiciodeImpuestosInternosaprobardichasolicitudconlasolaverificaciónquesecumplenlospresupuestosdehechoestablecidosenesteartículo.

Artículo décimo sexto transitorio.-Lasreinversionesdeutilidadesefectuadasatravésdeaportesdecapitalaunasociedaddepersonas,realizadasapartirdel1deenerode2015;ylasefectuadasmediantelaadquisicióndeaccionesdepago,independientementedelafechadesuadquisición,cuandonosehubierencedidooenajenadolosderechosoaccionesrespectivas,onosehubiereefectuadounadevolucióndecapitalconcargoadichascantidadesal31dediciembrede2019,manteniéndoseasíatalfechaenunregistroseparadodeacuerdoaloestablecidoenelnúmero2.-,delnumeralI.-,delartículotercerotransitoriodelaleynúmero20.780,deberánmantenerseenesamismacondiciónyenlosmismostérminosqueseestableceendichanorma,acontardel1deenerode2020.

Portanto,enelregistroseparadosedeberáespecificarelsociooaccionistaqueefectuóelaporteoadquiriólasacciones,laoportunidadenqueelloserealizó,eltipodeutilidaddequesetratayelcréditoeincrementoporelimpuestodeprimeracategoríaquelescorresponde.Asuvez,dichascantidadessegravaránconlosimpuestosglobalcomplementariooadicional,cuandoloscontribuyentesenajenenlasaccionesoderechosporactoentrevivos,considerándosequeelenajenantehaefectuadounretirotributableequivalentealacantidadinvertidaenlaadquisicióndelasaccionesodelosaportesalasociedaddepersonasrespectiva,quedandosujetoenelexcesoalasnormasgeneralesdelaley.





Elcontribuyentedeimpuestosfinalespodráimputarelcréditoporimpuestodeprimeracategoríapagadoenlasociedaddesdelacualsehizolareinversión,encontradelimpuestofinalqueresulteaplicablesobreelretiroaludidoenelpárrafoanterior,deconformidadalasnormasdelosartículos56número3),y63delaLeysobreImpuestoalaRenta,segúnsutextovigenteal31dediciembrede2016.Elmismotratamientoprevistoenesteartículotransitoriotendránlasdevolucionestotalesoparcialesdecapitalyelsaldodeestascantidadesquesedeterminealtérminodegirodelcontribuyenteoalmomentodeoptarporunrégimendetributaciónenquenoestéobligadoamantenerlosregistrosdelasrentaspendientesdetributación,respectodelasaccionesoderechosquesehayanadquiridoconlareinversión.Paralosefectosdeladeterminacióndelretiroydelcréditoquecorresponda,lassumasrespectivassereajustarándeacuerdoalavariacióndelíndicedepreciosalconsumidorentreelúltimodíadelmesanterioralaadquisicióndelasaccionesodelosaportesyelúltimodíadelmesanterioralaenajenación,disminucióndecapital,términodegirooabandonodelrégimen,segúncorresponda.

Loscontribuyentesquecedanoenajenenlosderechossocialesolasaccionesrespectivas,nopodránvolverareinvertirlascantidadesqueobtuvierenproductodelacesiónoenajenación.

Paralosefectosseñalados,lasdevolucionesdecapitalqueseefectúenacontardel1deenerode2020,sesujetaránalodispuestoenelnúmero7,delartículo17delaLeysobreImpuestoalaRentavigenteacontardeesafecha,perolassumasretiradas,remesadasodistribuidasporestosconceptosseimputaránenprimertérminoalascantidadesquesemantengananotadascomosaldoenelregistroseñaladoenesteartículotransitorio,elquesereajustarádeacuerdoalavariacióndelíndicedepreciosalconsumidorentreelmesanterioraaquelenqueseefectuóelaporteoaumentodecapitalyelmesanterioraladevolucióndecapital,oaltérminodelejerciciorespectivo,segúncorresponda.

Tratándosedeladivisiónofusióndesociedades,entendiéndosedentrodeestaúltimaladisolucióndeunasociedadporlareunióndeltotaldelosderechosoaccionesdeunasociedadenmanosdeunamismapersona,efectuadaapartirdel1deenerode2020,seaplicarálodispuestoenelnúmero1.-delaletraC),delartículo14delaLeysobreImpuestoalaRenta,deacuerdoasutextovigenteaesafecha.Lascantidadesyanotacionesaqueserefierenesteartículotransitorio,quesemantenganalafechadedivisiónofusión,segúncorresponda,seentenderánincorporadasenlasociedadquesecreaosubsiste,segúnelcaso,siendoaplicablerespectodeestasúltimaslodispuestoenesteartículo.Enlasdivisiones,paralaasignacióndetalescantidades,seestaráalaproporciónquesedeterminealafechadelamismaconformealaletraa),delnúmero1.-delaletraC)delartículo14delaLeysobreImpuestoalaRenta,segúnsutextovigenteal1deenerode2020.

Mientrassemantengaunsaldoenelregistrodelascantidadesqueseñalaesteartículotransitorio,ésteseconsiderarácomomayorcapitalaportadoconelsolofindedeterminar,altérminodecadaañocomercial,lasrentasocantidadesmantenidasenelregistroRAIdelartículo14delaLeysobreImpuestoalaRenta,segúnsutextovigenteal1deenerode2020.

Artículo décimo séptimo transitorio.- LoscontribuyentessujetosalasdisposicionesdelaletrasA)oB),delartículo14delaLeysobreImpuestoalaRenta,segúnsutextovigenteal31dediciembrede2019,queadichafechamantenganuncontrolderetirosenexcesodeacuerdoaloestablecidoenelnúmero4.-,delnumeralI.-,delartículotercerotransitoriodelaleynúmero20.780,yquepasenaestarsujetosalasdisposicionesdelaletraA),delartículo14delaLeysobreImpuestoalaRenta,segúnsutextovigenteacontardel1deenerode2020,deberánseguirmanteniendoelregistroycontroldetalespartidas,asícomodelospropietariososociosqueefectuarontalesretiros,osuscesionariosensucaso.

Loanterior,afindeimputaral31dediciembredecadaaño,losseñaladosretirosenexceso,acontinuacióndelosretiros,remesasodistribucionesefectuadosduranteelejercicio,alasrentasocantidadesquesemantenganenlosregistrosRAI,DDANyREXdelartículo14delaLeysobreImpuestoalaRenta,segúnsutextovigentedesdeel1deenerode2020,enesemismoorden.CuandoresultenimputadosalascantidadesquesemantenganenlosregistrosRAIyDDAN,seafectaránconlosimpuestosglobalcomplementariooadicional,conderechoalcréditoyconelincrementoqueestablecenlosartículos54,56número3),62y63delaLeysobreImpuestoalaRenta,segúnsutextovigenteacontardel1deenerode2020.Encasoqueaúnpersistaunexceso,ésteseimputaráenelejerciciosiguiente,osubsiguientes,yasísucesivamente,hastaagotarelsaldodedichosretirosenexceso.Paraestosefectos,elreferidosaldosereajustarásegúnlavariaciónqueexperimenteelíndicedepreciosalconsumidorentreelúltimodíadelmesanterioraldelcierredelejercicioenqueseefectuaronlosretirosyelúltimodíadelmesanterioraldelcierredelejercicioenqueseimputenconformeaesteartículo.

Tratándosedesociedades,lossociostributaránconlosimpuestosfinales,sobrelosretirosenexcesoquelescorrespondan,yqueresultenimputadosarentasafectasadichosimpuestos,conformealincisoanterior.Enelcasoqueelsociohubiereenajenadoeltodoopartedesusderechos,elretiroreferidoseentenderáhechoporeloloscesionariosenlaproporcióncorrespondiente.Sielcesionarioesunasociedadanónima,encomanditaporaccionesporlaparticipacióncorrespondientealosaccionistas,ouncontribuyentedelartículo58,número1,deberápagarelimpuestoaqueserefiereelartículo21,incisoprimero,sobreeltotaldelretiroqueseleimputa.Sielcesionarioesunasociedaddepersonas,lasutilidadesquelecorrespondanporaplicacióndelretiroqueseleimputaseentenderánasuvez





retiradasporsussociosenproporciónasuparticipaciónenlasutilidades.Sialgunodeéstosesunasociedad,sedeberánaplicarnuevamentelasnormasanteriores,gravándoselasutilidadesqueseleimputanconelimpuestodelartículo21,incisoprimero,obien,entendiéndoseretiradasporsussociosyasísucesivamente,segúncorresponda.Enelcasodetransformacióndeunasociedaddepersonasenunasociedadanónima,éstadeberápagarelimpuestodelincisoprimerodelartículo21eneloenlosejerciciosenqueseproduzcalaimputacióndelosretirosenexcesoalosregistrosRAIoDDAN,segúncorresponda,porlosretirosenexcesoqueexistanalmomentodelatransformación.Estamismatributaciónseaplicaráencasoquelasociedadsetransformeenunasociedadencomanditaporacciones,porlaparticipaciónquecorrespondaalosaccionistas.

Enlaconversióndeunempresarioindividualoenladivisiónofusióndesociedades,entendiéndosedentrodeestaúltimaladisolucióndeunasociedadporlareunióndeltotaldelosderechosoaccionesdeunasociedadenmanosdeunamismapersona,efectuadaapartirdel1deenerode2020,silaempresaqueseconvierteolasociedadquesedivideofusiona,mantieneretirosenexceso,éstossemantendránpendientesdetributaciónenlaempresaquesecreaosubsiste,siendoresponsableporlosmismosquienhubiereefectuadolosretirosenexceso,osucesionario,deacuerdoalasreglasestablecidasenesteartículo.Encasoquelacontinuadoraolaquenacedeladivisiónresulteserunasociedadanónimaounasociedadencomanditaporacciones,porlaparticipaciónquecorrespondaalosaccionistas,dichasociedaddeberápagarelimpuestodelincisoprimerodelartículo21eneloenlosejerciciosenquecorrespondadeacuerdoalasreglasanteriores,porlosretirosenexcesoqueexistanalmomentodelaconversión,divisiónofusiónrespectiva.Enlasdivisiones,laasignacióndelosretirosenexcesodeberásujetarsealaproporciónquesedetermineadichafechaconformealaletraa),delnúmero1.-delaletraC)delartículo14delaLeysobreImpuestoalaRenta,segúnsutextovigenteal1deenerode2020.

Artículo décimo octavo transitorio.- TratándosedecontribuyentessujetosalasdisposicionesdelaletraA)delartículo14delaLeysobreImpuestoalaRenta,segúnsutextovigenteal31dediciembrede2019,quedesdeel1deenerode2020debansujetarsealasnuevasdisposicionesdelaletraA)delartículo14delaLeysobreImpuestoalaRenta,segúnsutextovigenteacontardedichafecha,paralosefectosdeloseñaladoenelincisosegundo,delaletraa),delartículo84dedichaley,deberánrecalcularelimpuestodeprimeracategoríaconlatasadeimpuestoquerijaenelañocalendario2020,paradeterminarelporcentajequedebenaplicaralosingresosbrutosporlosmesesdeabril2020amarzo2021.

Artículo décimo noveno transitorio.-Tratándosedeloscontribuyentesquedeclarensobrelabasedesurentaefectivasegúncontabilidadcompleta,sujetosalasdisposicionesdelaletraA)delartículo14delaLeysobreImpuestoalaRenta,vigenteacontardel1deenerode2020,quemantenganal31dediciembrede2019unsaldoderentasocantidadesdeaquellasaqueserefierenlosnumeralesii)yiv),delaletraa),delN°1,delnumeralI.-delartículotercerotransitoriodelaleynúmero20.780,ounsaldoacumuladoenelSACdelartículo14delaLeysobreImpuestoalaRenta,vigenteacontardel1deenerode2020,quecorrespondaauncréditoporimpuestodeprimeracategoríaconobligaciónderestitución,establecidaenlosartículos56número3)y63delaLeysobreImpuestoalaRenta,segúnsutextovigenteal31dediciembrede2019,queterminensugiroacontardel1deenerode2020,seaquesehayadeclaradoporlaempresaocuandoelServiciodeImpuestosInternosporaplicacióndelodispuestoenelincisosextodelartículo69delCódigoTributario,puedaliquidarogirarlosimpuestoscorrespondientes,deberánaplicarlasnormasestablecidasenelartículo38bisdelaLeysobreImpuestoalaRenta,segúnsutextovigenteacontardel1deenerode2020,considerandoademáslassiguientesreglasespeciales:

1.Deberánconsiderarretiradas,remesadasodistribuidaslasrentasocantidadesacumuladasenlaempresaindicadasenelnumeralsiguiente,porpartedesuspropietarios,enlaproporciónenqueparticipanenlasutilidadesdelaempresa,paraafectarseconlatributaciónqueacontinuaciónseindica.

2.Lascantidadesindicadasenelnúmero1anteriorcorresponderánaladiferenciapositivaquesedeterminealdescontaralasumaentre:(i)elvalordelcapitalpropiotributariodelaempresaalafechadetérminodegiro;(ii)elsaldonegativodelregistroREXdelartículo14delaLeysobreImpuestoalaRenta,consideradoensuvalorpositivoparaefectosdesumarlo;y,(iii)losretirosenexcesoaqueserefiereelnumeraliv),delaletraa),delN°1,delnumeralI.-delartículotercerotransitoriodelaleynúmero20.780,consideradotambiénensuvalorpositivoparaefectosdesumarlos,quesemantenganaesafecha,asignándolealresultadodeestasumaunvalorequivalenteacerosiresultaseunacantidadnegativa,lassiguientescantidades:

a.ElsaldopositivodelascantidadesanotadasenelregistroREXdelartículo14delaLeysobreImpuestoalaRenta;

b.Elmontodelosaportesdecapitalenteradosefectivamenteenlaempresa,máslosaumentosydescontadaslasdisminucionesposterioresquesehayanefectuado,todosellosreajustadosdeacuerdo





alporcentajedevariacióndelíndicedepreciosalconsumidorentreelmesanterioralafechadeaporte,aumentoodisminucióndecapital,yelmesanterioraltérminodegiro.Sóloparaestosefectos,seentenderáqueformapartedelcapitalaportado,elsaldodeinversionesquesemantengaenelregistroqueestablecíaelincisosegundodelaletrab),delnúmero3delaletraA),delartículo14delaLeysobreImpuestoalaRenta,segúnsutextovigenteal31dediciembrede2016,cuyocontrolacontardel1deenerode2017quedóestablecidoenelnumerali),delaletrab)delnúmero1,delnumeralI.-delartículotercerotransitoriodelaleynúmero20.780.

Estoscontribuyentestributaránporesasrentasocantidades,previamenteincrementadasenunacantidadequivalentealcréditoestablecidoenlosartículos56,número3)y63,yelcréditocontraimpuestosfinalesdelartículo41A,todosdelaLeysobreImpuestoalaRenta,queestánincorporadosenelregistroSACdelartículo14dedichaley,conunimpuestodel35%,sólorespectoalapartedelasrentasocantidadesquecorrespondanalospropietarios,contribuyentesdeimpuestosfinalesquenodeclarenrentaefectivasegúncontabilidadcompleta.ContraesteimpuestopodrádeducirselaproporciónquecorrespondadelsaldodecréditosdelregistroSACqueesténformandopartedelabaseimponible.Noobstante,cuandocorrespondaalsaldoacumuladodecréditoporimpuestodeprimeracategoríasujetoalaobligaciónderestitución,conformealasnormasvigentesal31dediciembrede2019,suimputaciónseaplicarásólohastaun65%desumonto.Porsuparte,aquellaporcióndelimpuestodequetrataesteartículotransitorio,contraelcualseimputócréditosdelregistroSACquefueroncubiertososeoriginandelcréditoestablecidoenelartículo41AdelaLeysobreImpuestoalaRenta,nopodráserobjetodedevoluciónencasodequeseejerzalaopcióndelnúmero3,delartículo38bisdelaLeysobreImpuestoalaRenta,segúnsutextovigenteal1deenerode2020osobrelabasedecualquierotradisposiciónlegal.

Elexcesodecréditosqueseproduzca,luegodeimputarloscréditosseñaladosalimpuestodel35%portérminodegiro,nopodráserimputadoaningunaotraobligacióntributaria,nidaráderechoadevolución.

Respectoalapartedelasrentasocantidadesquecorrespondanasociosoaccionistasdelaempresaqueseancontribuyentesdeprimeracategoríaobligadosadeterminarrentaefectivasegúncontabilidadcompleta,éstadeberáconsiderarseretiradaodistribuidaadichospropietariosalafechadeltérminodegiro,conelcréditoquelescorrespondaproporcionalmente,conformeconlasreglasdelartículo14vigenteal1deenerode2020.

Porsuparte,latributacióndelsaldodeinversionesquesemantengaalafechadeltérminodegiroenelregistroqueestablecíaelincisosegundodelaletrab),delnúmero3,delaletraA),delartículo14delaLeysobreImpuestoalaRenta,segúnsutextoal31dediciembrede2016,cuyocontrolacontardel1deenerode2017quedóestablecidoenelnumerali),delaletrab),delnúmero1,delnumeralI.-delartículotercerotransitoriodelaleynúmero20.780,procederáenlaformaseñaladaenelartículovigesimoquintotransitoriodeestaley.

Artículo vigésimo transitorio.-Loscontribuyentesquesuscribieroncontratosdederivadosdeaquellosaqueserefierelaleynúmero20.544,de2011,entrelosañoscomerciales2014y2019,ynohubiesendadocumplimientoalaobligaciónestablecidaenelartículo13dedichaley,enrelaciónapresentaroportunamentelainformaciónrequeridaporelServiciodeImpuestosInternos,olapresentadatuvieseinformaciónoantecedenteserróneosoincompletos,podrán,rectificandolascorrespondientesdeclaracionesdeimpuestos,deducirlaspérdidasogastosprovenientesdelosderivadosnodeclaradosenformaoportuna,odeclaradosenformaincompletay/oerrónea,siempreque,cumpliendoconlosdemásrequisitosquedichadisposiciónlegalestablece,hayanyapresentado,completadoy/ocorregidodichainformaciónalcitadoServicioolapresenten,completenocorrijanhasta6mesessiguientesalaentradaenvigenciadeestaley,elloenlaformayoportunidadqueestablezcaelServicioseñaladomedianteresolución.Laspérdidasogastosprovenientesdelosderivadosnodeclaradosenformaoportuna,odeclaradosenformaincompletaoerrónea,deberánserfehacientementeacreditadasojustificadasconformeloestableceelincisoprimerodelartículo31.

Artículo vigésimo primero transitorio.-LoscontribuyentesquedeclarenelimpuestodeprimeracategoríadelaLeysobreImpuestoalaRentasobrerentaefectivadeterminadasegúncontabilidadcompleta,podrándepreciarlosbienesfísicosdelactivoinmovilizadonuevosoimportadosqueadquieranentreel1deoctubrede2019yel31dediciembrede2021,yqueseandestinadosanuevosproyectosdeinversión,considerandounadepreciacióninstantáneaeinmediataenelejercicioenquecomiencelautilizacióndelbienporelequivalenteaun50%delvalordeadquisicióndelbienrespectivo.Respectodel50%delvalorrestante,elcontribuyentepodráaplicarladepreciaciónaceleradaconformealartículo31número5o5bisdelaLeysobreImpuestoalaRenta,segúncorresponda.

Paraestosefectos,losnuevosproyectosdeinversióndebencorresponderaldesarrollo,exploración,explotación,ampliación,extensión,mejoraoequipamientodeproyectosmineros,industriales,forestales,deenergía,deinfraestructura,detelecomunicaciones,deinvestigaciónodesarrollotecnológico,médicoocientífico,entreotros,comoasimismo,sumodificaciónocomplemento.Adicionalmente,elproyecto,





deberáestardirectamentevinculadoconlaproduccióndebienesolaprestacióndeserviciosdelgirooactividaddelcontribuyente.

Entodocaso,cuandoseapliqueelrégimendedepreciaciónindicadoenesteartículo,paralosefectosdelodispuestoenelartículo14letraA)delaLeysobreImpuestoalaRenta,vigentedesdeel1deenerode2020,sóloseconsideraráladepreciaciónnormalquecorrespondealtotaldelosañosdevidaútildelbien.Ladiferenciaqueresulteenelejerciciorespectivoentreladepreciaciónqueregulaesteartículoyladepreciaciónnormalsólopodrádeducirsecomogastoparalosefectosdelimpuestodeprimeracategoría,debiendoanotarsedichadiferenciaenelregistroDDANdelreferidoartículo14delaLeysobreImpuestoalaRenta.

Enlodemás,seaplicaránlasreglasqueestablecenlosnúmeros5o5bisdelartículo31delaLeysobreImpuestoalaRenta.

ElServiciodeImpuestosInternos,medianteresoluciónemitidadentrodelplazodedosmesesdesdelapublicacióndelapresenteleyenelDiarioOficial,establecerálaformaparahacerefectivolocontempladoenesteartículo.

Artículo vigésimo segundo transitorio.- LoscontribuyentesquedeclarenelimpuestodeprimeracategoríadelaLeysobreImpuestoalaRentasobrerentaefectivadeterminadasegúncontabilidadcompleta,queadquieranbienesfísicosdelactivoinmovilizadonuevosoimportadosentreel1ºdeoctubrede2019yel31dediciembrede2021,parainstalarlosfísicamenteyutilizarlosenlaproduccióndebienesoprestacióndeserviciosexclusivamenteenlaRegióndelaAraucanía,podrándepreciardichosbienesdemanerainstantáneaeíntegra,enelmismoejerciciocomercialenqueseanadquiridos,quedandovaloradosdichosactivosenunpeso.

ElactivofijodepreciadoconformealpárrafoanteriordeberápermaneceryserutilizadoenlaproduccióndebienesoprestacióndeserviciosexclusivamenteenlaRegióndelaAraucaníadurantealmenos3añosdesderealizadalainversión.

Noobstaaloanteriorelhechoquelosbienesseantrasladadostemporalmentefueradelareferidaregiónparaefectosdereparacionesomantencionesnecesariasparasubuenfuncionamiento;oque,porlanaturalezadelasactividades,debandesplazarsefueradelaregión.Asimismo,noseperderáestebeneficiocomoconsecuenciadeverificarseprocesosdereorganizaciónempresarialposteriores,encuyocasoelbeneficiopodrácontinuarsiendoutilizado,enlosmismostérminos,porelcontribuyenteaquien,endefinitiva,seleasignenlosbienesobjetodeestadepreciacióntraslareorganizaciónempresarial.Encasodedestruccióndelbienporcasofortuitoofuerzamayor,nocorresponderádevolverelbeneficioyautilizadoporelcontribuyente.

Entodocaso,cuandoseapliqueelrégimendedepreciaciónindicadoenesteartículo,paralosefectosdelodispuestoenelartículo14letraA)delaLeysobreImpuestoalaRenta,vigentedesdeel1deenerode2020,sóloseconsideraráladepreciaciónnormalquecorrespondealtotaldelosañosdevidaútildelbien.Ladiferenciaqueresulteenelejerciciorespectivoentreladepreciaciónqueregulaesteartículoyladepreciaciónnormalsólopodrádeducirsecomogastoparalosefectosdelimpuestodeprimeracategoría,debiendoanotarsedichadiferenciaenelregistroDDANdelreferidoartículo14delaLeysobreImpuestoalaRenta.

Enlodemás,seaplicaránlasreglasqueestableceelnúmero5delartículo31delaLeysobreImpuestoalaRenta.

ElServiciodeImpuestosInternos,medianteresoluciónemitidadentrodelplazodedosmesesdesdelapublicacióndelapresenteleyenelDiarioOficial,establecerálaformaparahacerefectivolocontempladoenesteartículo.

Artículo vigésimo tercero transitorio.-Paralosefectosdelodispuestoenlaletrab)delnúmero8°.-delartículo17delaLeysobreImpuestoalaRenta,segúnsutextovigenteal31dediciembrede2019,seentenderáquelasoperacionesaqueserefiereelincisotercerodelreferidonúmero8°.-fueronrealizadasporcontribuyentesquedeterminabanelimpuestodeprimeracategoríasobrerentasefectivas,sialmomentodesuenajenación,losbienesformabanpartedelgiro,actividadesonegociacionesdesuempresaindividual.LamismareglaseaplicaráparalosefectosdelodispuestoenelnumeralXVI.-delartículotercerotransitoriodelaleynúmero20.780.

Artículo vigésimo cuarto transitorio.-LasfundacionesycorporacionesreguladasenelTítuloXXXIII,delLibroIdelCódigoCivil,paralosefectosdedeterminarelmayorvalorqueobtenganenlaenajenacióndebienesraícessituadosenChile,odederechosocuotasrespectodetalesbienesraícesposeídosencomunidad,adquiridoshastael31dediciembrede2012,podránconsiderarcomovalordeadquisicióndelosreferidosbienes,asuelección,elvalordelavalúofiscalvigenteal1°deenerode2017osuvalordeadquisiciónreajustadoconformeconlasnormasdelaLeysobreImpuestoalaRenta.

Artículo vigésimo quinto transitorio.-Loscontribuyentessujetosalimpuestodeprimeracategoríasobrelabasedeunbalancegeneralsegúncontabilidadcompleta,quealtérminodelañocomercial2019mantenganunsaldodeutilidadestributablesacumuladasquehayansidogeneradas





hastael31dediciembrede2016,conformealnumeraliii),letrab),N°1,delnumeralI.-delartículotercerotransitoriodelaleynúmero20.780,podránoptarporpagaratítulodeimpuestodelaLeysobreImpuestoalaRenta,untributosustitutivodelosimpuestosfinalescontasade30%,sobreunaparteoeltotaldedichosaldo.Paraestosefectos,sedeberánaplicarlassiguientesnormas:

1.Laopciónparaacogersealtratamientotributarioestablecidoenesteartículo,sepodráejercerhastaelúltimodíahábilbancariodediciembrede2020,2021ohastaelúltimodíahábildeabrilde2022,respectodelossaldosquesedeterminenal31dediciembrede2019,2020y2021,respectivamente.Seentenderáquelaopciónseejerceconladeclaraciónypagosimultáneoatravésdelformularioque,paraestosefectos,establezcaelServiciodeImpuestosInternosmedianteresolución.

2.Paradeterminarelsaldodeutilidadesquesepuedeacogeraestaopción,sedeberáprocedercomosigue:

a)Respectodelsaldodeutilidadesal31dediciembrede2019:

EnelcasodecontribuyentessujetosalrégimendelaletraB)delartículo14delaLeysobreImpuestoalaRenta,segúntextovigenteal31dediciembrede2019,sedeberáconsiderarelmontomenorentreelsaldodeutilidadestributablesacumuladasyelsaldodelascantidadesquesemantenganenelregistrodelaletraa)desunúmero2.

EnelcasodecontribuyentessujetosalrégimendelaletraA)delartículo14delaLeysobreImpuestoalaRenta,segúntextovigenteal31dediciembrede2019,sedeberáconsiderarelmontomenorentreelsaldodeutilidadestributablesacumuladasyladiferenciapositivaquesedeterminealtérminodelañocomercial2019entre:

i.Elvalorpositivodelcapitalpropiotributariodeterminadodeacuerdoalnúmero1delartículo41delaLeysobreImpuestoalaRentavigenteal31dediciembrededichoaño,asignándoleunvalorequivalenteacerosiresultasesernegativo,y

ii.Elsaldopositivodelascantidadesquesemantenganenlosregistrosdelasletrasa)yc)desunúmero4,sumadoalvalordelcapitalaportadoefectivamentealaempresamássusaumentosymenossusdisminucionesposteriores,reajustadosdeacuerdoalavariacióndelíndicedepreciosalconsumidorentreelmesanterioraaquelenqueseefectúaelaporte,aumentoodisminuciónyelmesanterioraldeltérminodelañocomercial.Sóloparaestosefectos,seentenderáqueformapartedelcapitalaportadoelsaldodeinversionesquesemantengaenelregistroqueestablecíaelincisosegundodelaletrab),delnúmero3,delaletraA),delartículo14delaLeysobreImpuestoalaRenta,segúnsutextovigenteal31dediciembrede2016,cuyocontrolapartirdel1deenerode2017quedóestablecidoenelnumerali),delaletrab),delnúmero1,delnumeralI.-delartículotercerotransitoriodelaleyN°20.780.

Almontoquesedeterminesegúnlaaplicacióndelasreglasanterioresparacadarégimen,seledescontaránlassiguientesimputacionesocurridasentreeltérminodelejercicioanterioryeldíaenqueseejerzalaopción:retirosydividendossoportados,movimientosporreorganizacionesempresariales,partidasdelartículo21delaLeysobreImpuestoalaRenta,adeudadasal31dediciembrede2016yqueseencuentrenpagadasentreel1deeneroyeldíadelejerciciodelaopción,delañoenqueseacogeaesterégimentributario;ylosajustesquedetermineelServiciodeImpuestosInternosmedianteresolución.

Enloscasosqueelcontribuyenteejerzalaopciónenmásdeunaocasión,deberárebajarlasrentaspreviamentegravadasconesteimpuestosustitutivo,paradeterminarelnuevosaldodeutilidadessusceptibledeacogersealtratamientotributarioestablecidoenesteartículo.

b)Respectodelsaldodeutilidadesal31dediciembrede2020o2021,segúncorresponda:

EnelcasodecontribuyentessujetosalrégimendelaletraA)delartículo14delaLeysobreImpuestoalaRentavigentedesdeel1deenerode2020,paralosfinesdedeterminarelsaldototaldeutilidadestributablesacumuladassusceptiblesdeacogersealimpuestosustitutivodequetrataesteartículo,sedeberáprocederconformealassiguientesinstrucciones:

i.ConsiderarelmontomenorentreelsaldodecréditoporimpuestodeprimeracategoríaquefiguraenelregistroSAC,yelsaldodecréditoporelmismoconceptoacumuladoal31dediciembrede2016,aqueserefiereelincisosegundodelnumerali),letraa),número1,delnumeralI.-delartículotercerotransitoriodelaleynúmero20.780,quemanteníacontroladoelcontribuyenteal31dediciembrede2019,debidamentereajustadoesteúltimoconceptoalcierredelañocomercial2020o2021,segúncorresponda.

ii.Dividirelmontoresultanteporlatasadeasignacióndecréditoporimpuestodeprimeracategoríaacumuladoal31dediciembrede2016,vigenteal31dediciembrede2019,determinadadeacuerdoalaletrac),número1,delnumeralI.-delartículotercerotransitoriodelaleynúmero20.780.





iii.Considerarelmontomenorentreelvalorresultantedeladivisiónanterior,siendoparaestosfineslasutilidadestributablesacumuladasal31dediciembrede2016,noretiradas,niremesadasodistribuidasal31dediciembrede2020o2021,segúncorresponda,yelsaldodelascantidadesquesemantenganenelregistroRAIdelartículo14delaLeysobreImpuestoalaRentavigentedesdeel1 de enero de 2020.

Sobrelacantidadqueresultedelprocedimientodescrito,corresponderáaplicarlosmismosajustesseñaladosenlosdosúltimospárrafosdelaletraa)anterior.

3.Contraelimpuestosustitutivoqueestableceesteartículo,procederáladeduccióndelcréditoporimpuestodeprimeracategoríaqueestablecenlosartículos56número3)o63delaLeysobreImpuestoalaRenta,queseasignealmontodelsaldoqueseacogealtratamientotributarioestablecidoenesteartículo,conformealosiguiente:

a)Al31dediciembrede2019,determinadosegúnlasreglasdelaletrac),delnúmero1,delnumeralI.-,delartículotercerotransitoriodelaleynúmero20.780.

b)Al31dediciembrede2020,o2021,segúncorresponda,determinadoconlamismatasadeasignacióndecréditoqueseutilizóenelnumeralii.,delaletrab),delnúmero2anterior.

Labaseimponibledelimpuestodeberáincrementarseenunacantidadequivalentealmontodelcréditoquesedetermine,conformealodispuestoenlosartículos54y62delaLeysobreImpuestoalaRenta,segúncorresponda.

4.Cuandoelcréditoporimpuestodeprimeracategoríaseaimputadoenlostérminosdelpárrafoprecedente,sedeberádeducirtalcantidaddelregistroSACdelartículo14delaLeysobreImpuestoalaRenta,vigentedesdeel1deenerode2020.Demantenerseunremanenteenelsaldoacumuladodecrédito,éstesemantendráendichoregistro,aefectosdesuasignaciónenejerciciosposteriores.

Además,cuandoseaprocedente,elmontodelasutilidadesasociadasalcréditoporimpuestodeprimeracategoríasedeberádeducirdelascantidadesafectasalosimpuestosglobalcomplementariooadicionalquefigurenenelregistroRAIdelartículo14delaLeysobreImpuestoalaRenta,vigentedesdeel1deenerode2020.

5.Sinperjuiciodeloseñaladoenlosnúmeros3y4anteriores,sialimputarelcréditoporimpuestodeprimeracategoríaencontradelimpuestosustitutivodequetrataesteartículo,resulteunexcedente,ésteseextinguirá.

6.Todaslascantidadesindicadasenlosnúmerosanterioresdeberánserconsideradasdebidamentereajustadasdeacuerdoalporcentajedevariaciónexperimentadoporelíndicedepreciosalconsumidorenelperíodocomprendidoentreelmesanterioralañoqueprecedealejerciciodelaopción,yelmesanterioraaquelenquesedeclareypagueelimpuestosustitutivorespectivo.

7.Lasutilidadesqueseacojanalasdisposicionesdeesteartículoconformealasnormasanteriores,noseconsideraránretiradas,distribuidasoremesadasporloscontribuyentesdeimpuestosfinales,segúnseaelcaso.

8.Noobstante,conladeclaraciónypagodelimpuestosustitutivo,seentenderácumplidatotalmentelatributaciónconelimpuestoalarentadetalescantidades,porloqueadichafechasedeberánanotarcomorentascontalcalificacióntributariaenelregistroREXdelartículo14delaLeysobreImpuestoalaRenta,vigenteacontardel1deenerode2020.

9.Lascantidadesefectivamentegravadasdeconformidadaesteartículo,unavezdeclaradoypagadoelcitadotributo,podránserretiradas,remesadasodistribuidasapartirdeesemomentoenlaoportunidadqueseestimeconveniente,conpreferenciaacualquierotrasumaysinconsiderarlasreglasdeimputaciónqueestablezcalaLeysobreImpuestoalaRentavigentealafechadelretiro,remesaodistribución.Loscontribuyentesquepaguen,remesenalexterior,abonenencuentaoponganadisposiciónestascantidades,nodeberánefectuarlaretencióndeimpuestoqueestableceelnúmero4,delartículo74delaLeysobreImpuestoalaRenta.

10.Silascantidadesafectadasconelimpuestosustitutivofuerenretiradasodistribuidasauncontribuyentedeimpuestodeprimeracategoríaquetributeenbasearentaefectivadeterminadaenbaseacontabilidadcompleta,deberánserincorporadasalregistrocorrespondientealmomentodesupercepción,pudiendoserretiradasodistribuidasacontardetalfechaencualquiermomento,sinconsiderarlasreglasdeimputaciónestablecidasenelartículo14delaLeysobreImpuestoalaRentaoeltipojurídicodelaempresadequesetrate.

11.Cuandoelcontribuyentedeimpuestosfinalesasílosolicite,laempresarespectivadeberácertificarquelosretiros,distribucionesoremesasqueseefectúenconcargoalasutilidadesquesehayanafectadoconesteimpuesto,hansidogravadascontalestributosmediantelaaplicacióndeesterégimendeimpuestosustitutivo.

12.Elimpuestopagadodeconformidadaesteartículo,comoasítambiénlosgastosfinancierosyotrosincurridosparasuaplicación,deberándeducirsedelasrespectivasrentasqueseafectaroncondichoimpuestosustitutivo,nopudiendodeducirsecomogastoenladeterminacióndelarentalíquidaimponibledelimpuestodeprimeracategoríaestablecidoenlaLeysobreImpuestoalaRenta.





Artículo vigésimo sexto transitorio.-Elplazodeunañoseñaladoenelincisosegundodelartículo110delaLeysobreImpuestoalaRentaqueseincorporamedianteelartículosegundodelapresenteley,secomputaráapartirdeldíaprimerodelmessiguientealapublicacióndeestaleyenelDiarioOficial,respectodelosemisoresinscritosodelosreglamentosdepositadosenelcorrespondienteregistrodelaComisiónparaelMercadoFinanciero,conanterioridadalaentradaenvigenciadelapresenteley.

Artículo vigésimo séptimo transitorio.-Lasmodificacionesincorporadasporelartículosegundodelapresenteleyalodispuestoenlospárrafossegundo,tercero,cuartoyquintodelartículo31N°3delaLeysobreImpuestoalaRenta,entraránenvigenciael1°deenerodelaño2024,respectoderetirosydividendospercibidosapartirdedichafecha.Asimismo,entraráenvigenciaendichomomentolaeliminacióndelaexpresión“31,número3;”delpárrafosegundodelaletraa)delnúmero1ºdelartículo20delaLeysobreImpuestoalaRentaylaeliminacióndelincisoséptimodelartículo97delamismaley,todoellosegúnlasmodificacionesincorporadasporelartículosegundodelapresenteley.

Noobstantequedichasnormassemantenganvigentesdurantelosañoscomerciales2020a2023,quecorrespondenalosañostributarios2021a2024,respectivamente,laspérdidasdeunaempresaseimputaránalasrentasocantidadesqueperciban,atítuloderetirosodividendosafectosaimpuestosfinales,deotrasempresasosociedades,segúnlossiguientesmontos:

Añocomercial2020:un90%delasrentasocantidadesquesepercibanatítuloderetirosodividendosdeotrasempresasoun90%delapérdida,lacantidadqueseamenor;

Añocomercial2021:un80%delasrentasocantidadesquesepercibanatítuloderetirosodividendosdeotrasempresasoun80%delapérdida,lacantidadqueseamenor;

Añocomercial2022:un70%delasrentasocantidadesquesepercibanatítuloderetirosodividendosdeotrasempresasoun70%delapérdida,lacantidadqueseamenor;y,

Añocomercial2023:un50%delasrentasocantidadesquesepercibanatítuloderetirosodividendosdeotrasempresasoun50%delapérdida,lacantidadqueseamenor.

Paralosefectosdelaimputacióndelapérdidaconformealoseñaladoenlosincisosanteriores,lasrentasocantidadesqueseperciban,atítuloderetirosodividendosafectosaimpuestosfinales,seincrementaránpreviamenteenunacantidadequivalentealimpuestodeprimeracategoríapagado,enlaproporciónquecorresponda,sobredichasutilidadesincrementadasenlasformaseñaladaenelincisofinaldelnúmero1delartículo54,enelartículo58número2)yenelartículo62delaLeysobreImpuestoalaRenta.Porsuparte,elimpuestodeprimeracategoríapagadosobreaquellapartequeresulteabsorbidaporlapérdidatributaria,seconsiderarácomounpagoprovisionalenaquellapartequeproporcionalmentecorrespondaalautilidadabsorbida,yseaplicaránlasnormasdereajustabilidad,imputaciónydevoluciónqueseñalanlosartículos93a97delareferidaley.

Aquellapartedelapérdidaquenoabsorbaelmontoseñaladoenelincisosegundodelasrentasocantidadesqueperciban,atítuloderetirosodividendosafectosaimpuestosfinales,deotrasempresasosociedades,deberáimputarseenelejercicioinmediatamentesiguienteyasísucesivamente.Porsuparte,aquellapartedelcréditoporimpuestodeprimeracategoríaasociadaalosretirosodividendosenlapartequenoseabsorbanporlapérdida,deberámantenersecontroladaenelregistroSACdelaempresareceptora,establecidoenlaletrad)delN°2delaletraA)delartículo14delaLeysobreImpuestoalaRenta.

Artículo vigésimo octavo transitorio.-Entantonosedicteeldecretoaquehacereferenciaelnuevoincisotercerodelartículo36°delaLeysobreImpuestoalasVentasyServicioscontenidaeneldecretoleyN°825,de1974,losexportadoresdeberánobtenerelreembolsodelosimpuestosrelacionadosconsuactividaddeexportación,enlaformayoportunidadquedeterminaeldecretosupremo348de1975,delMinisteriodeEconomía,FomentoyReconstrucción,elcualsemantendrávigente,entodoloquenoseaincompatibleconlapresenteley.

Artículo vigésimo noveno transitorio.-Lasmodificacionesalosartículos54y69delaLeysobreImpuestoalasVentasyServicioscontenidaeneldecretoleynúmero825de1974,entraránenvigenciaseismesesdespuésdelapublicacióndelapresenteleyenelDiarioOficial,tratándosedecontribuyentesemisoresdefacturaselectrónicas,ydocemesescontadosdesdelamismafecha,paraaquellosquenotengantalcalidad.

Lasmodificacionesincorporadasporelartículotercerodelapresenteleyalodispuestoenlosincisosséptimoyoctavodelartículo3°,elincisotercerodelartículo5°,laletrae)delartículo11;elartículo8°letran),elincisocuartodelartículo27bisyelPárrafo7bis,todosellosdeldecretoleyN°825,de1974,entraráenvigenciatranscurridostresmesesdesdelaentradaenvigenciadeestaley.Enelmismoplazoentraráenvigenciaelnuevoartículo59bisdelaLeysobreImpuestoalaRenta,incorporadoporelartículosegundodelapresenteley.





Artículo trigésimo transitorio.-Interprétaselodispuestoenelincisotercerodelartículosegundodelasdisposicionestransitoriasdelaleynúmero21.039,queperfeccionalajusticiatributariayaduanera,enelsentidoqueelllamamientoaconciliaciónaqueserefierenlosartículos132y132bisdelactualtextodelCódigoTributario,puedeefectuarserespectodetodaslasreclamacionesqueseencontrabanpendientesdetramitaciónal1denoviembrede2017,independientementequeaesafechasehayarecibidoonolacausaaprueba.

Artículo trigésimo primero transitorio.- Loestablecidoenlosincisosprimero,segundoytercerodelartículo8°delaleyN°20.780entraráenvigenciaacontardel1deenerodelaño2023respectodelasemisionesgeneradasacontardedichoaño.Porsuparte,loestablecidoenlosincisosvigesimocuartoavigesimonovenodelseñaladoartículo,entraráenvigenciaunaveztranscurridostresañoscontadosdesdelapublicacióndelapresenteleyenelDiarioOficial.Enconsecuencia,dentrodedichoplazo,elMinisteriodelMedioAmbienteylaSuperintendenciadelMedioAmbientedictaránlosreglamentosrespectivos,definiránlasmetodologíasyprotocolosquecorrespondanyrealizaránlasrestantesactuacionesnecesariasparalaprocedenciadelasmedidasqueenellosseestablecen.LasdemásmodificacionesalreferidoartículoentraránenvigenciadesdelapublicacióndelapresenteleyenelDiarioOficial.

Artículo trigésimo segundo transitorio.-ConelobjetodesolucionardiferenciasdeimpuestoscuyoorigencorrespondaadiferenciasenelcapitalpropiotributarioinformadoalServiciodeImpuestosInternos,sepodránejercerlasopcionesqueseestablecenenesteartículo.Respectodelasdiferenciasquesesolucionenconformeconesteartículonoprocederánmultas,interesesnielejerciciodefacultadesdefiscalizaciónposteriores.

Loscontribuyentesobligadosadeterminarsurentaefectivasegúncontabilidadcompletaqueenelañotributario2019hayaninformadoalServiciodeImpuestosInternosuncapitalpropiotributariomayoromenoralquecorrespondíadeacuerdoalasnormasdispuestasenelartículo41delaLeysobreImpuestoalaRentavigentehastael31dediciembrede2019,originadaentreotrosconceptos,porfaltadereconocimientodeanticipos,aplicaciónincorrectadecorrecciónmonetaria,erroresdecómputo,procesosdereorganizacionesempresariales,podránrectificardichadiferenciaenladeclaraciónderentadelañotributario2020o2021,segúncorresponda,deacuerdoalassiguientesnormas:

a)Diferenciasaniveldelaempresafuente.Encasoqueproductodelarectificacióndelcapitalpropiotributariosegenerendiferenciasde

impuestodeprimeracategoríaporunajustedelarentalíquidaimponible,paraacogerseaesteartículo,laempresadeberáhaberpresentadooportunamentesusdeclaracionesdeimpuesto.

Ladiferenciadeimpuestoquesedeterminesedeclararáypagaráenunasolaoportunidadenladeclaraciónanualderentadelañotributario2020o2021,segúncorresponda,quedando,deesaforma,resueltatodadiferenciaquesehayapresentadoenlosañosanteriores.Sinperjuiciodeloanterior,laempresapodráasueleccióncorregirsusdeclaracionesanualesdecadaañoenquesehayamantenidoladiferencia.

Laempresareconoceráelimpuestopagado,enlafechadelpago,comounagregadoenelregistroSACaqueserefiereelartículo14delaLeysobreImpuestoalaRentavigenteapartirdel1deenerode 2020.

Enelcasoqueladiferenciaqueserectifiquetengasuorigenenlosaños2017a2019,yquelaempresahayaestadosujetaenesosañosalrégimendelaletraB),delartículo14,delaLeysobreImpuestoalaRenta,vigenteal31dediciembrede2019,elimpuestopagadoqueseagregaráalregistroSACsecontrolaráenformaseparadaportratarsedeuncréditosujetoalarestituciónaqueserefierenlosartículos56N°3y63dedichaleyvigenteenesosañossegúnloestablecidoenelartículodecimoprimerotransitoriodeestaley.

Siproductodelarectificacióndelcapitalpropiotributarioresultaseunmenorimpuestoapagarporpartedelaempresa,estadeberámantenerelcréditoporimpuestodeprimeracategoríaoriginalmenteanotadoenelregistroSAC,yladiferenciadeimpuestodeprimeracategoríapagadoenexcesoquedarásujetaaltratamientotributariodispuestoenelN°6.-delaletraA),delartículo14,vigenteacontardel1deenerode2020.

b)Diferenciasparalospropietarios.

i.LospropietariosquecorrespondanaempresasacogidasalaletraA)delartículo14delaLeysobreImpuestoalaRentavigenteapartirdel1deenerode2020,deberánagregaralregistroREX,delreferidoartículo14delaLeysobreImpuestoalaRenta,elmontodelosretirosodistribucionesquesehayanimputadoautilidadesafectasaimpuestofinalesdelaempresafuentededichasdistribuciones.EsteagregadoalregistroREXserealizaráaltérminodelañoenqueseproduzcalarectificacióndelcapitalpropiotributariodelaempresafuente.

Tratándosederetirosodistribucionesrealizadosdesdelaempresafuentequesehayanimputadoarentasexentasonoafectasaimpuestosfinales,debiendocorresponderarentasafectas,laempresa





receptoradeberáefectuarunadeduccióndelregistroREXestablecidoenelartículo14delaLeysobreImpuestoalaRenta,vigenteapartirdel1deenerode2020.EnelcasoquenosemantengaunsaldopositivoenelregistroREX,seefectuaráunadeduccióndelsaldoacumuladoenelregistroSACequivalentealcréditoporimpuestodeprimeracategoríaquehabríacorrespondidodeducirdedichoregistroencasodetratarsedeunretiro,remesaodistribuciónporlacantidadrespectiva.

ii.Propietariosquecorrespondanacontribuyentesdeimpuestosfinales.Encasoquelarectificacióngenereunaumentoenlasrentasocantidadesquedebendeclararlos

propietarioscomoafectasaimpuestosfinales,laempresarespectivapodrásolucionarypagardichasdiferenciasdeacuerdoalosartículos65,69y72delaLeysobreImpuestoalaRenta,sinquesedebarealizarunarectificacióndeladeclaracióndeimpuestosdelospropietarios,enlaformaqueseñaleelServiciodeImpuestosInternosmedianteresolución.Enestoscasos,talesdesembolsosseconsideraráncomopartidasdelincisoprimerodelartículo21delaLeysobreImpuestoalaRenta.

Encasoquelarectificacióndelasdiferenciasgenereunadisminucióndelosretiros,remesasodistribucionesqueseafectenconimpuestosfinalesy,portanto,sehayapagadounimpuestoenexceso,lospropietariospodránsolicitarunadevoluciónconformeconelartículo126delCódigoTributario,loquesedeberádeclararorectificarensudeclaracióndeimpuestocorrespondientealañoenquelaempresafuenteejerzalaopción.

Esterégimenderectificaciónprocederá,noobstantequesehayanproducidomodificacionesdelospropietarios.

c)Tasaopcionalencasodelaimposibilidadmaterialdeestablecerelorigendelasdiferenciasenladeterminacióndelcapitalpropiotributario.

Encasoquelaempresanopuedadeterminarelorigendelasdiferenciasenladeterminacióndelcapitalpropiotributario,podráoptarpordeclararypagarunimpuestoúnicoysustitutivode20%queseaplicarásobrelasdiferenciasdetectadas.

LacantidadqueresultegravadaconelimpuestoúnicoestablecidoenelincisoanteriorseanotaráenelregistroREXestablecidoenelartículo14delaLeysobreImpuestoalaRentavigenteapartirdel1deenerode2020.

Elimpuestoaqueserefiereestaletrasedeclararáypagaráenlaformaseñaladaenelpárrafosegundodelaletraa)deesteartículo,ylacantidadpagadaserebajarádelregistroREXaludidoenelpárrafoprecedente.

Ladiferenciadeimpuestoquesedeclareconformeconestaletraseentenderádevengadaenelañoenqueelcontribuyenteoptóporacogerseaesterégimen.

d)Excepcionesalapresentedisposición.Loestablecidoenesteartículonoaplicarási,durantelos3añoscalendariosanterioresalarectificación

delcapitalpropiotributario,elcontribuyenteosuspropietarios:hansidosancionados,mediantesentenciafirmeyejecutoriada,envirtuddelartículo97números4,5,7,16,20,21y23delCódigoTributarioo,cuandohubierancometidounainfraccióntributariaquepuedasersancionadaconmultaypenaprivativadelibertad,ysepersigalaaplicacióndelamultarespectivayelcobrocivildelosimpuestosenvirtuddelinciso3delartículo162delCódigoTributarioo,tratándosedecontribuyentespersonasnaturales,cuandohubierensidoformalizadosocondenadosporalgunodelosdelitosseñaladosenelartículo27delaleyN°19.913o,paracontribuyentesrespectodeloscualessehayadeclaradojudicialmente,mediantesentenciafirmeyejecutoriada,laexistenciadeabusoosimulación,conformealartículo160bisdelCódigoTributario.

Tampocoaplicaráelrégimendeesteartículoaunaempresaosuspropietariosquealafechadepublicacióndeestaleyseencuentrenenunprocesoderecopilacióndeantecedentes,salvoquesedeclarenoprocedentecontinuarcondichoprocedimientoporelServiciodeImpuestosInternos.

e)InstruccionesdelServiciodeImpuestosInternos.ElServiciodeImpuestosInternosmedianteresoluciónestablecerálaformadeacreditarlosajustes

quemotivanlarectificaciónaqueserefiereesteartículo,ylasconcordanciasconlosvaloresacogidosalrégimenestablecidoenelartículovigésimoquintotransitoriodeestaley,debiendoseguirseparaestosefectoslasreglassobredeterminacióndelcapitalpropiotributario.”.

Artículo trigésimo tercero transitorio.- Loscontribuyentesque,alaentradaenvigenciadelapresenteley,mantuvierengestionesjudicialespendientesporreclamosdegirosoliquidacionesdetributosanteTribunalesTributariosyAduaneros,CortesdeApelacionesoCorteSuprema,porunaúnicavezdentrodeunplazode24meses,contadodesdelaentradaenvigenciadelapresenteley,podránponertérminoadichasgestionesjudiciales,sobrelabaseque,reconociendoladeudatributariadebidamentereajustada,selesconcedaunacondonacióntotaldeinteresesymultasporpartedelServiciodeImpuestosInternos.

Paratalefecto,loscontribuyentessesujetaránalassiguientesreglas:

1)LoscontribuyentesdeberánpresentarunasolicitudalServiciodeImpuestosInternosatravésdesusitiowebuotrosmedioselectrónicos,acompañandolosantecedentesyofreciendocauciónsuficientedelpagodeladeudatributaria,deconformidadalaresoluciónaqueserefiereelnúmero5)siguiente.





2)Conelsoloméritodelcomprobantedeingresodelasolicitud,elcontribuyentepodráconcurriranteeltribunalqueestéconociendodelagestiónjudicialpendienteparaquesuspendaelprocedimientomientraselServiciodeImpuestosInternosnoresuelvaconformealnúmero3siguiente.

3)Dentrodelplazodeseismesescontadosdesdelafechadepresentacióndelasolicitud,elServiciodeImpuestosInternosrevisaráelcumplimientoformaldelosrequisitosestablecidosenelpresenteartículoylasuficienciadelacauciónofrecida.Unavezverificadosdichosrequisitos,dictaráunaresolución,laqueseráingresadaaltribunalqueestéconociendodelagestiónjudicialpendiente.UnavezingresadalaresoluciónporpartedelServiciodeImpuestosInternos,rendidalacauciónporelcontribuyenteyratificadaanteeltribunal,selevantaráunactadentrodequintodía,laquepondrátérminoalasgestionesjudicialesquecorresponda,considerándosecomosentenciaejecutoriadaparatodoslosefectoslegales.

4)Encasoqueelfallodeprimerainstanciaodeapelación,hayasidoparcialmentefavorablealreclamo,elcontribuyentepodráacogersealodispuestoenesteartículosobrelapartedelfallodeprimerainstanciaoapelación,segúncorresponda,quenolefuefavorable,reconociendoypagandoladeudatributariacorrespondienteaesaparte,yconcediéndoselelacondonacióndeltotaldelosinteresesymultasquecorrespondaalamisma.Respectodelapartedelfalloquefuefavorablealinterésdelcontribuyente,unavezpresentadalasolicitudydentrodelprocesoderevisiónformaldelosrequisitosdeprocedencia,elServiciodeImpuestosInternosevaluarásicorrespondeponertérminoaljuicioporestavíateniendopresentelosargumentosvertidosylasexpectativasdegananciaopérdidaeneljuicio.

5)ElServiciodeImpuestosInternos,porresoluciónfundada,regularáelprocedimientoadministrativoaqueserefiereelpresenteartículo,asícomolaformayplazoenquesedebaofrecercauciónsuficiente.

6)ElcobrodeladeudaquesegireporelServiciodeImpuestosInternosdeconformidadconesteartículopodráacogersealasfacilidadesqueestableceelartículo192delCódigoTributarioenlostérminosquedichanormaseñala.

7)ElServiciodeImpuestosInternospublicaráensusitioweb,lanóminadelosjuiciosquesehayapuestotérminoconformeaesteartículo,identificadosporsunúmeroderolypartereclamante.

LodispuestoprecedentementenoseráaplicablerespectodehechosenrelaciónconloscualeselServiciodeImpuestosInternoshayaejercidoacciónpenal,salvocuandosehayadecretadosobreseimientooabsoluciónrespectodelcontribuyente;cuenteconunacuerdoreparatorioosuspensióncondicionaldelprocedimiento,amboscumplidos;o,finalmente,cuandoexistaenlarespectivacarpetaunadecisióndenoperseverarenlainvestigaciónporpartedelMinisterioPúblico.Asimismo,noseaplicarárespectodelosreclamosdeliquidacionesogirosdeimpuestoporpartedelServiciodeImpuestosInternosqueserelacionenconloshechosconocidosenjuiciosaqueserefiereelartículo160bisdelCódigoTributario.Encasodehabersedenegadounasolicitudporalgunadelascausalesquecontemplaestenumeral,elcontribuyentepodráreiterarla,cumpliendolosdemásrequisitos,siresultasobreseído,absuelto,ocuentaconacuerdoreparatorio,suspensióncondicionaloladecisióndenoperseverarlainvestigaciónverificadasunavezvencidoelplazode24mesesaqueserefiereelincisoprimerodeesteartículo.”.

Artículo trigésimo cuarto transitorio.- LaDefensoríadelContribuyente,entraráenvigenciaamástardarenelplazodedosañoscontadodesdelapublicacióndelapresenteleyenelDiarioOficial.Paraesosefectosseestablecelosiguiente:

I.-FacúltasealPresidentedelaRepúblicaparaque,dentrodelplazodeunañocontadodesdelafechadepublicacióndelapresenteley,medianteunoomásdecretosconfuerzadeleyexpedidosporintermediodelMinisteriodeHaciendaestablezcalasnormasnecesariaspara:

1)Fijarlasplantasdepersonal;determinarlosgradosynivelesdelaEscalaÚnicadeSueldosqueseasignenadichasplantas;elnúmerodecargosparacadagradoyplanta;losrequisitosgeneralesyespecíficosparaelingresoypromocióndedichoscargos;susdenominacionesylosnivelesjerárquicos,paraefectosdelaaplicacióndelodispuestoenelartículo8ºdelaleyNº18.834,cuyotextorefundido,coordinadoysistematizadofuefijadoporeldecretoconfuerzadeleyNº29,de2004,delMinisteriodeHacienda.Además,podráestablecerlasnormasparaelencasillamientoenlasplantasquefije.

2)FijarlaestructuraorgánicadelaDefensoría,establecerlasunidadesfuncionalesinternas,determinarlasfuncionesyresponsabilidadesdelosfuncionariosyotrasnormasnecesariasparaeladecuadofuncionamientodelaDefensoría;

3)Disponer,sinsolucióndecontinuidad,eltraspasodelosfuncionariosyfuncionariastitularesdeplantayacontrata,desdeelServiciodeImpuestosInternosylosTribunalesTributariosyAduanerosalaDefensoríaquevoluntariamentedecidanpostularyseanseleccionadosatravésdelllamadoaconcursoqueseabraalefecto.Enelrespectivodecretoconfuerzadeleyquefijelaplantadepersonal,sedeterminarálaformaenqueserealizaráeltraspasoyelnúmerodefuncionariosofuncionariasqueserántraspasadosporestamentoycalidadjurídica,pudiéndoseestablecer,además,elplazoenquesellevaráacaboesteproceso.Laindividualizacióndelpersonaltraspasadoysuencasillamiento,cuando





corresponda,serealizaráatravésdedecretosexpedidosbajolafórmula“PorordendelPresidentedelaRepública”,porintermediodelMinisteriodeHacienda.

4)DeterminarladotaciónmáximadelpersonaldelaDefensoríadelContribuyente,acuyorespectonoregirálalimitaciónestablecidaenelincisosegundodelartículo10deldecretoconfuerzadeleyNº29,de2004,delMinisteriodeHacienda.

5)Determinarlafechaparalaentradaenvigenciadelasplantasquefije,deltraspasoydelencasillamientoquesepractiqueydelainiciacióndeactividadesdelaDefensoría.

6)Losrequisitosparaeldesempeñodeloscargosqueseestablezcanenelejerciciodelafacultadseñaladaenelnumeral1)deesteartículonoseránexigiblesparaefectosdelencasillamientorespectodelosfuncionariostitularesyacontrataenservicioalafechadeentradaenvigenciadelodelosrespectivosdecretosconfuerzadeley.Asimismo,alosfuncionariosacontrataenservicioalafechadevigenciadelodelosrespectivosdecretosconfuerzadeley,yaaquelloscuyoscontratosseprorroguenenlasmismascondiciones,nolesseránexigibleslosrequisitosqueseestablezcanenlosdecretosconfuerzadeleycorrespondientes.

7)Elusodelasfacultadesseñaladasenesteartículoquedarásujetoalassiguientesrestriccionesrespectodelpersonalalqueafecte:

a)Nopodrátenercomoconsecuencianipodráserconsideradocomocausaldetérminodeservicios,supresióndecargos,cesedefuncionesotérminodelarelaciónlaboraldelpersonaltraspasado.Tampocopodráimportarcambiodelaresidenciahabitualdelosfuncionariosfueradelaregiónenqueesténprestandoservicios,salvoconsuconsentimiento.

b)Nopodrásignificarpérdidadelempleo,cesacióndefunciones,disminuciónderemuneracionesnimodificacióndederechosprevisionalesdelpersonaltraspasado.Cualquierdiferenciaderemuneracionesdeberáserpagadaporplanillasuplementaria,laqueseabsorberáporlosfuturosmejoramientosderemuneracionesquecorrespondanalosfuncionarios,exceptolosderivadosdereajustesgeneralesqueseotorguenalostrabajadoresdelsectorpúblico.Dichaplanillamantendrálamismaimponibilidadqueaquelladelasremuneracionesquecompensa.Además,alaplanillasuplementariaseleaplicaráelreajustegeneralantesindicado.

c)Losfuncionariostraspasadosconservaránlaasignacióndeantigüedadquetenganreconocida,comotambiéneltiempocomputableparadichoreconocimiento.

8)CrearunaasignaciónespecialparaelpersonaldeplantayacontrataquesedesempeñeenlaDefensoríadelContribuyente,paralocualpodráfijarlascondicionesparasuotorgamiento,percepción,pago,extinciónycualquierotranormanecesariaparalaadecuadaaplicacióndelamisma.

II.-LaDefensoríadeberápresentaralMinisteriodeHacienda,enunplazomáximodeveinticuatromesesdesdelaentradaenvigenciadelapresenteley,uninformequeanalicelafactibilidadtécnicadecrearDefensoríasRegionales,indicandosuspotestades,funcionesyelámbitogeográficodecadaunadeellas.

III.-ElPresidentedelaRepública,pordecretoexpedidoporintermediodelMinisteriodeHacienda,conformaráelprimerpresupuestodelaDefensoríadelContribuyenteytransferiráaellalosfondosnecesariosparaquesecumplansusfunciones,pudiendoalefectocrear,suprimiromodificarloscapítulos,asignaciones,ítemyglosaspresupuestariasqueseanpertinentes.

IV.-Elmayorgastofiscalquerepresentelaaplicacióndeestaleydurantesuprimerañopresupuestario,sefinanciaráconcargoalosrecursosdelapartidapresupuestariaTesoroPúblico,delaleydepresupuestosdelsectorpúblico.Paralosañosposteriores,sefinanciaráconcargoalosrecursosquesecontemplenenlasrespectivasleyesdepresupuestosparaelsectorpúblico.

V.-Noobstanteloseñaladoenelincisoprimerodelartículo6delartículovigésimotercerodelapresenteleyquecrealaDefensoríadelContribuyente,elPresidentedelaRepúblicapodránombrarmediantedecretosupremoexpedidoatravésdelMinisteriodeHaciendaalprimerDefensor,sujetoalcumplimientodelosrequisitosgeneralesparaformarpartedelaadministracióndelEstadoestablecidosenlaleyN°18.575.

VI.-Paraefectosdelodispuestoenelartículo23incorporadoporelartículovigésimotercerodelapresenteley,mientrasnoseandesignadoslosDelegadosPresidencialesRegionalesoProvinciales,loscontribuyentesquenotengandomicilioenlaRegiónMetropolitanapodránpresentarlassolicitudesdeservicioydocumentaciónalosfuncionariosdesignadosporelIntendenteoGobernador.

Artículo trigésimo quinto transitorio.-Lasmodificacionesrealizadasenlaletrab)delnúmero1delincisocuartodelartículo59laLeysobreImpuestoalaRenta,seaplicaránrespectodelosinteresesquesepaguen,abonenencuentaoseponganadisposicióndecontribuyentesnodomiciliadosniresidentesenelpaís,envirtuddecréditoscontraídosapartirdelafechadeentradaenvigenciadelaley,asícomotambiéndeaquelloscontraídosconanterioridadaesafecha,cuandoconposterioridadalamisma,hayansidonovadas,cedidas,osemodifiqueelmontodelcréditoolatasadeinterés.





Artículo trigésimo sexto transitorio.-Desdelafechadepublicacióndeestaley,sedaráinicioaunprocesodefortalecimientotecnológicoytransformacióndigitaldelServiciodeImpuestosInternos,conelobjetodedotarlodeherramientasquelepermitanejercercorrectamentelasatribucionesyfacultadesestablecidasenlaley,ymejorarlaasistenciaremotaaloscontribuyentes,fortalecerlosmecanismosdefiscalizaciónpormediosdigitales,potenciaryaumentarlacapacidaddeanálisisyprocesamientodeinformación,agilizarlosprocedimientosllevadosdemaneradigitalypromoverlaintegracióntecnológicadelServiciodeImpuestosInternosconotrosorganismos.

Artículo trigésimo séptimo transitorio.-NoobstantequeelbeneficiocontempladoenlaleyN°20.732,querebajaelimpuestoterritorialcorrespondienteapropiedadesdeadultosmayoresvulnerableseconómicamente,aplicarespectodelaterceraycuartacuotadeimpuestoterritorial,excepcionalmentelarebajaadichoimpuestoenconformidadalamodificaciónrealizadaenelartículovigésimonovenodelapresenteley,regiráapartirdelaprimeracuotadeimpuestoterritorialdelaño2020.

Lodispuestoenlosartículos29y30delapresenteleytendráefectoacontardel1deenerode2020enformaindependientedelafechaqueseotorgaronlasexencionesaqueserefiereelartículo31.

Artículo trigésimo octavo transitorio.- Lacontribuciónestablecidaenelartículo32delapresenteleyseaplicaráalosnuevosproyectosdeinversión,definidosenelartículo1°,introducidoporelreferidoartículo32deestaley,cuyoprocesodeevaluacióndeimpactoambientalseinicieacontardelafechadepublicacióndelapresenteleyenelDiarioOficial.

Encasoqueelprocesodeevaluacióndeimpactoambiental,iniciadoconposteridadalaentradaenvigenciadelapresenteley,recaigasobrelaampliacióndeunproyectodeinversión,lasumaaqueserefierelaletraa)delartículo1°,introducidoporelartículo32delapresenteley,sólodeberáconsiderarlosbienesdelactivofijoinmovilizadoquecomprendalarespectivaampliacióndelproyectodeinversiónosusampliacionesymodificacionesfuturas.

Enlosaños2021y2022,sedestinarán,segúnseestableceenelartículo9°,incorporadoporelartículo32deestaley,losrecursosqueseannecesariosparaquetotaliceunmontonoinferioralacantidadequivalenteatreintaycincomillonesquinientosmildólaresdelosEstadosUnidosdeAméricaysetentaytresmillonesochocientosmildólaresdelosEstadosUnidosdeAmérica,respectivamente.Paraestosefectos,seautorizaalMinistrodeHaciendaparaque,encasoquenosealcancelosmontosindicados,realiceunaomástransferenciasdesdeelTesoroPúblicodelosrecursossuficientesparaenterarlascantidadesseñaladas.

ElReglamentoestablecidoenelartículo9°,incorporadoporelartículo32deestaley,seráexpedidoporelMinisteriodeHaciendadentrodelosnoventadíassiguientesalapublicacióndelapresenteleyenelDiarioOficial.

Artículo trigésimo noveno transitorio.-Acontardel3°dejuliodelaño2019,tratándosedeunaempresaquetenga,directaoindirectamente,propietarioscontribuyentesdeimpuestoglobalcomplementarioyquesuspropietarios,directosoindirectos,seancontribuyentesrelacionados,elServiciodeImpuestosInternospodrárevisar,conformeconesteartículo,lasrazonescomerciales,económicas,financieras,patrimonialesoadministrativasparaqueladistribuciónanualdeutilidadesquecorrespondeadichospropietariosrelacionadosserealiceenformadesproporcionadaasuparticipaciónenelcapitaldelaempresacuandoresultenimputadasalREXprovenientedeladeclaraciónypagodeltributosustitutivodelosimpuestosfinalescontenidoenelnúmero11.-delnumeralI.-delartículotercerotransitoriodelaleyN°20.780yenelartículoprimerotransitoriodelaleyN°20.899.

Sidelarevisiónefectuada,elServiciofundadamentedeterminaque,considerandolascircunstanciasdelaempresayladesuspropietarios,lasdistribucionesdesproporcionadascarecendelasrazonesseñaladasenelincisoanterior,ysujetoaqueladistribuciónserealiceauncontribuyentedeimpuestoglobalcomplementario,seaplicaráalaempresaquerealizaladistribución,unimpuestoúnicodetasa25%sobrelapartedeladistribuciónquecorrespondealexcesosobrelaparticipacióndelpropietarioenelcapital,previacitacióndelartículo63delCódigoTributario.

Si,determinadoquecarecendelasrazonesreferidas,enlaformayprevioalostrámitesseñalados,yladistribuciónquecorrespondeapropietariosrelacionadosserealizaenformadesproporcionadaenlaparticipaciónenelcapitalauncontribuyentedeimpuestodeprimeracategoría,sedeberáregistrarlautilidaddistribuidaenexcesoalareferidaparticipaciónenelregistroREXseñaladoenlaletrac)delnúmero2delaletraA)delartículo14delpropietariorespectivo,ydichautilidadquedará,almomentodelretiro,distribuciónoremesaefectiva,sujetalasreglasgeneralesdeimputaciónestablecidasenelnúmero4delaletraA)delartículo14delaLeysobreImpuestoalaRenta,contenidaeneldecretoleyN°824de1974.

Paraestosefectos,seentenderánrelacionadosloscónyuges,convivientescivilesyparientesascendientesodescendienteshastaelsegundogradodeconsanguinidad.

Artículo cuadragésimo transitorio.-Lasempresasobligadasadeterminarsurentaefectivasegúncontabilidadcompleta,acogidasalartículo14letraB)delaLeysobreImpuestoalaRentavigenteal31dediciembrede2019,aplicaránlassiguientesreglasenloscasosqueseseñalan:





1)Aquellasquequedenacogidasalrégimendispuestoenelartículo14letraD)delaLeysobreImpuestoalaRenta,vigenteapartirdel1deenerode2020:

a)Deberánconsiderarlossaldosdelosregistrosseñaladosenelnúmero2dedelartículo14letraB)delaLeysobreImpuestoalaRentavigenteal31dediciembrede2019,comosaldosinicialesdelosregistrosaqueserefierelaletraD)delartículo14dedichaleyvigenteapartirdel1deenerode2020,yaplicaránrespectodeelloslasnormasestablecidasenelnúmero3)delareferidaletraD)delreferidoartículo14.

b)Laspérdidastributariasdeterminadasaltérminodelejercicioanterior,quenohayansidoabsorbidasconformealodispuestoenelnúmero3delartículo31delaLeysobreImpuestoalaRenta,deberánconsiderarsecomoungastooegresodelprimerdíadelejercicioinicialsujetoalnuevorégimentributario.

c)Losactivosfijosfísicosdepreciablesconformealodispuestoenlosnúmeros5y5bisdelartículo31delaLeysobreImpuestoalaRenta,asuvalornetotributario,deberánconsiderarsecomoungastooegresodelprimerdíadelejercicioinicialsujetoalnuevorégimentributario.

d)Lasexistenciasdebienesdelactivorealizable,asuvalortributario,deberánconsiderarsecomoungastodelprimerdíadelejercicioinicialsujetoalnuevorégimentributario.

e)Losingresosdevengadosylosgastosadeudadosaltérminodelejercicioinmediatamenteanterioralingresoalnuevorégimen,nodeberánserreconocidosporelcontribuyentealmomentodesupercepciónopago,segúncorresponda.

2)Aquellasqueoptenporelrégimenestablecidoenelnúmero8)delaletraD)delartículo14delaLeysobreImpuestoalaRentavigenteapartirdel1deenerode2020:

a)Aplicaráloseñaladoenlasletrasdelnúmero1)anterior,salvolaletraa).b)ElsaldoderentasacumuladasenelregistroRAIseentenderáqueconstituyeuningresodiferido

elquesedeberáagregaralabaseimponibledeterminadaconformealreferidonúmero8delaletraD)delartículo14hastaendiezejercicioscomerciales,incluyendoelderechoalcréditorespectivoporaquellascantidadesregistradasenelSAC,todoloanteriorsegúnestablecelaletra(d)delyareferidonúmero8delaletraD)delartículo14.

c)Seentenderáretirado,remesadoodistribuidoelsaldoderentasacumuladasenelregistroREX.

Artículo cuadragésimo primero transitorio.-Paracalcularelpromedioaqueserefierelaletrab)delnúmero1.-delaletraD)delartículo14delaLeysobreImpuestoalaRenta,respectodelosingresosbrutosdelañocomercial2017,seconsiderarálainformacióndisponibleenlasbasesdedatosdelServiciodeImpuestosInternos,laqueserápuestaadisposiciónenelsitiopersonaldelcontribuyenteydeberásercomplementadaoajustadaporlaempresa,segúncorresponda.

Artículo cuadragésimo segundo transitorio.-LoscontribuyentessujetosalaletraA)oB)delartículo14delaLeysobreImpuestoalaRentavigenteal31dediciembrede2019,quehubierenpagadovoluntariamenteatítulodeimpuestodeprimeracategoríaundeterminadomonto,conformealosincisosséptimoyoctavodelnúmero5.-,delamencionadaletraA);ylosincisosnovenoydécimodelnúmero3.-,delamencionadaletraB),podráncontinuardeduciendoenladeterminacióndesurentalíquidaimponible,elequivalentealacantidadessobrelacualseaplicóypagóefectivamenteelseñaladotributoyqueseencuentrecomoelexcedentependientedededucciónalafechareferida,enlosmismostérminosestablecidosendichasnormas,hastasutotalextinción.

Artículo cuadragésimo tercero transitorio.- Lasobretasaestablecidaenelartículo7°bisdelaleyN°17.235sobreImpuestoTerritorial,incorporadoenelartículovigésimonovenodelapresenteley,sedevengaráel1°deenerodelaño2020o,sifuereposterior,alafechadepublicaciónlapresenteleyenelDiarioOficial.Enamboscasoslasobretasaseaplicaráporelaño2020completo,considerandolosbienesraícesinscritosanombredelcontribuyenteal31dediciembredelaño2019.Paratalefecto,elpagodelasobretasaserealizaráenlascuotasqueresultenaplicables.

Artículo cuadragésimo cuarto transitorio.- ModifícaseelartículocuartotransitoriodelaleyN°20.899quesimplificaelsistemadetributaciónalarentayperfeccionaotrasdisposicioneslegalestributarias,segúnsutextomodificadoporlaleyN°21.047queincorporadiversasmedidasdeíndoletributaria,delasiguienteforma:

a)Reemplázaseelnúmero“2019”por“2020”.b)Reemplázaseelnúmero“2021”por“2026”.

Artículo cuadragésimo quinto transitorio.-Loscontribuyentesqueobtenganenelaño2020,rentasdelnúmero1°.-delartículo42delaLeysobreImpuestoalaRenta,conanterioridadalapublicaciónde





lapresenteleyenelDiarioOficial,alascuales,envirtuddelasmodificacionesefectuadasalartículo43delamismaleymedianteelartículosegundodelapresenteley,leshubierecorrespondidounamayorretencióndelimpuestodesegundacategoría,deberánreliquidardichoimpuesto,aplicandoaltotaldesusrentasimponibles,laescaladetasasqueresulteenvaloresanuales,segúnlaunidadtributariadelmesdediciembrede2020yasimismo,paraloscréditosydemáselementosdecálculodelimpuesto.

Paralaaplicacióndelodispuestoenelincisoanterior,lasrentasimponiblessereajustaránenconformidadalincisopenúltimodelnúmero3delartículo54ylosimpuestosretenidossegúnelartículo75,ambosdelaLeysobreImpuestoalaRenta.

Loscontribuyentesqueseencuentrenenlasituaciónestablecidaenesteartículo,podránefectuarpagosprovisionalesacuentadelasdiferenciasquesedeterminenenlareliquidaciónindicada,quedeberándeclararseenabrildelaño2021,conformealoestablecidoenelnúmero5°delartículo65delaLeysobreImpuestoalaRenta.

Artículo cuadragésimo sexto transitorio.- Sitranscurridoelplazodeunañodesdelaentradaenvigenciadeestaley,unfondodeinversiónprivadonocumpleconloestablecidoenelartículo92delaleyN°20.712,segúnsutextomodificadomedianteelartículodecimoctavodelapresenteley,elfondodeinversiónprivadoseráconsideradosociedadanónimaysusaportantesaccionistasdelamismaparalosefectosdelaLeysobreImpuestoalaRenta,respectodelosbeneficiosyutilidadesqueobtenganacontardelejerciciocomercialenquesehubieraproducidodichoincumplimiento.Paraestosefectos,elplazodeunañoseñaladoanteriormenteseaplicaráenreemplazodelplazodeseismesesestablecidoenelincisosegundodelartículo92delaleyN°20.712.

Sinperjuiciodeloanterior,elnuevolímiteestablecidoenelreferidoartículo92noseaplicarárespectodeaquellosfondosdeinversiónprivadosque,alafechadepublicacióndeestaley,hayanrecibidoaportesporpartedelaCorporacióndeFomentodelaProducción,enlamedidaqueesainversiónsehayarealizadodeconformidadalaspolíticasdeinversióndefinidaspordichaCorporación.

Artículo cuadragésimo séptimo transitorio.-Lamodificaciónalartículo23deldecretoleyN°3.063de1979quecontemplaelartículotrigésimoprimerodelapresenteley,regiráapartirdel1°dejuliode2020.Estamodificaciónalhechogravadotieneporúnicoobjetodarcertezajurídica,apartirdelafechadesuentradaenvigencia,sobrelalegítimadiferenciadelainterpretacióndelmencionadoartículoensutextovigentehastael30dejuniode2020.Deestaforma,respectodelacontribucióndepatentemunicipaldevengadaenperíodosanterioresalavigenciadeestamodificación,regiráeltextovigentehastaesafecha.Enconsecuencia,nopodráfundarseenestamodificaciónlegalsolicitudesdedevoluciónocobrodelacontribucióndepatentemunicipal,respectodeperiodosanterioresalavigenciadelamodificaciónquecontemplalapresenteleyniafectaráprocedimientosadministrativosnijurisdiccionalesencursooquesepromuevanenformaposteriorrespectodedichosperiodos.”.

HabiéndosecumplidoconloestablecidoenelNº1delartículo93delaConstituciónPolíticadelaRepúblicayporcuantohetenidoabienaprobarloysancionarlo;portanto,promúlgueseylléveseaefectocomoLeydelaRepública.

Santiago,13defebrerode2020.-SEBASTIÁNPIÑERAECHENIQUE,PresidentedelaRepública.-IgnacioBrionesRojas, MinistrodeHacienda.

Loquetranscriboaustedparasuconocimiento.-Saludaatentamenteausted,FranciscoMatteRisopatrón,SubsecretariodeHacienda(S).

Tribunal Constitucional

Proyecto de ley que moderniza la legislación tributaria, correspondiente al boletín Nº 12.043-05

ElSecretarioSubrogantedelTribunalConstitucional,quiensuscribe,certificaquelaHonorableCámaradeDiputadosenvióelproyectodeleyenunciadoenelrubro,aprobadoporelCongresoNacional,afindequeesteTribunalejercieraelcontroldeconstitucionalidadrespectodelosnúmeros37,45,46y48,delartículoprimero,ydelincisovigésimoincorporadoporlaletraq)delartículodécimosexto,permanentes,delproyecto,yporsentenciade31deenerode2020,enlosautosRol8297-2020-CPR.

Sedeclara:

1.-Quelasdisposicionescontenidasenlosnúmeros37;enelnúmero45,sóloencuantoasuletrac);enelnúmero46,encuantoreemplazaelincisoprimerodelartículo140delCódigoTributario;yenelnúmero48,todosdelartículoprimerodelproyectodeleyremitidoporelCongresoNacional,sonpropiasdeleyorgánicaconstitucionalyseencuentranajustadasalaConstituciónPolíticadelaRepública.





2.-Queladisposicióncontenidaenelincisovigésimoincorporadoporlaletraq)delartículodécimosextodelproyectodeleyremitidoporelCongresoNacional,quemodificaelartículo8ºdelaLeyNº20.780,enlapartequeprescribe“LareferidaresoluciónpodráimpugnarseadministrativamenteantelaSuperintendenciadelMedioAmbienteoreclamarseanteelTribunalAmbientalcorrespondientedellugarenquesehayadictadolareferidaresolución,suspendiéndoselaemisióndelgirohastalanotificacióndelaresoluciónadministrativaojurisdiccionalquesepronunciedefinitivamentesobrelamisma”,yenlapartequeseñala“DelgiroemitidoporelServiciodeImpuestosInternospodráreclamarseantelosTribunalesTributariosyAduaneros”,espropiadeleyorgánicaconstitucionalyseencuentraajustadaalaConstituciónPolíticadelaRepública.

3.-Queladisposicióncontenidaenelnúmero1,letrab)delartículoprimerodelproyecto,enlapartequedispone“7º.Conocerdelrecursojerárquico,elqueparaefectostributariosprocederáencontradeloresueltoenelrecursodereposiciónadministrativaestablecidoenelartículo123bis”,espropiadeleyorgánicaconstitucionalyseencuentraajustadaalaConstituciónPolíticadelaRepública.

4.-Queladisposicióncontenidaenelnúmero3delartículoprimerodelproyecto,encuantoalosincisosterceroycuartodelNº19delartículo8bisdelCódigoTributarioquevienereemplazando,espropiadeleyorgánicaconstitucionalyseencuentraajustadaalaConstituciónPolíticadelaRepública.

5.-Queladisposicióncontenidaenelnúmero41,letrae)delartículoprimerodelproyecto,espropiadeleyorgánicaconstitucionalyseencuentraajustadaalaConstituciónPolíticadelaRepública.

6.-Quelasdisposicionescontenidasenlosartículos9,incisoprimero,y13,incisoprimero,propuestosporelartículovigésimotercerodelproyectosonpropiasdeleyorgánicaconstitucionalyseencuentranajustadasalaConstituciónPolíticadelaRepública.

7.-Queladisposicióncontenidaenelnúmero1,letrab)delartículoprimerodelproyectodeleysometidoacontroldeconstitucionalidadporelCongresoNacional,enlapartefinalquedispone“ElDirectorregularáelprocedimientoparaconoceryresolverdeesterecursomedianteresolución.”,espropiodeleyorgánicaconstitucionaleinconstitucional,porloquedebeeliminarsedeltextodelproyecto.

8.-QueesteTribunalnoemitepronunciamiento,enexamenpreventivodeconstitucionalidad,respectodelasdisposicionesdelproyectodeleyremitidocontenidasenelnúmero45,encuantoasusletrasa)yb),yenelnúmero46,encuantoreemplazaelincisosegundodelartículo140delCódigoTributario,ambosdelartículoprimero,pornoversarsobremateriaspropiasdeleyorgánicaconstitucional.

9.-QueesteTribunalnoemitepronunciamiento,enexamenpreventivodeconstitucionalidad,respectodeladisposicióncontenidaenelincisovigésimoincorporadoporlaletraq)delartículodécimosextodelproyecto,quemodificaelartículo8ºdelaLeyNº20.780,enlapartesqueprescribe:“LaSuperintendenciadelMedioAmbientedeberáenviaralServiciodeImpuestosInternosuninformeconlosdatosyantecedentesnecesariosparaqueprocedaalcálculoygirodelimpuestoaloscontribuyentesqueseencuentrenafectosconformeaesteartículo.Asimismo,laSuperintendenciadelMedioAmbientenotificarádichoinforme,contenidoenunaresolución,aloscontribuyentesqueseencuentrenafectosconformeaesteartículo”;enqueseñala“EncasoquelaSuperintendenciadelMedioAmbiente,deoficiooapeticióndeparte,oelTribunalAmbiental,mediantesentenciaejecutoriada,modifiquenlosantecedentesquefundamentenelgiro,elServiciodeImpuestosInternosemitiráelgirodentrodequintodíaqueseanotificadodelasmodificacionesporlaSuperintendenciadelMedioAmbienteoelTribunalAmbiental,segúncorresponda”,yenquepreceptúa“deacuerdoalprocedimientoestablecidoenelartículo123ysiguientesdelCódigoTributario,sóloencasoquenoseajustealosdatosoantecedentescontenidosenelinformeenviadoporlaSuperintendenciadelMedioAmbienteoalosquefundamentaronunnuevogiro,segúncorresponda.ElServiciodeImpuestosInternos,medianteresolución,determinarálaformayplazoenquelaSuperintendenciadebaenviarlesuinforme,comunicarlelapresentacióndereclamacionesysuresolución.”,pornoversarsobremateriaspropiasdeleyorgánicaconstitucional.

Santiago,3defebrerode2020.-SebastiánLópezMagnasco,Secretario(S).

normas eneraes - diario oficial...de presentación, un extracto de la materia consultada, los...

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