nif c-1. efectivo y equivalentes de efectivo
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Breve descripción sobre la Norma de Información Financiera C-1, referente al Efectivo y equivalentes de Efectivo.TRANSCRIPT
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Presentan: Evelin Moranchel G.
Pablo Romero H.
Daniel R. Tlaxcala S.
Febrero 24 , 2015
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INTRODUCCIN
Definiciones bsicas, objetivo y alcance.
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NIF Serie C. Norma 1
Alcance
Son aplicables para todas la entidades de estados
financieros en los trminos
establecidos por la NIF A-3.
Establecimiento de Normas:
Presentacin
Valuacin
Revelacin
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Conceptos Bsicos
Costo de adquisicin: Monto pagado al momento de adquirir algn activo.
Efectivo: Moneda en curso en caja y depsitos bancarios disponible para realizar operaciones.
Equivalente de efectivo: Valores a corto plazo como divisas, metales preciosos e inversiones de gran liquidez fcilmente convertibles.
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Conceptos Bsicos
Inversiones disponibles a la vista: Son valores a corto plazo que generan rendimientos y tienen riesgos poco importantes que cambien su valor.
Valor neto de realizacin:: Monto que se recibe en efectivo, equivalentes de efectivo o en especie, por la venta o intercambio de un activo.
Efectivo restringido: Efectivo con limitaciones legales o econmicas.
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Conceptos Bsicos
Valor nominal: Cantidad monetaria expresada en billetes, monedas, ttulos e instrumentos.
Valor razonable: Monto de efectivo o equivalente que estaran dispuestos a intercambiar para la compra o venta de un activo o liquidar pasivos los participantes el mercado.
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NORMAS DE VALUACIN
Descripcin y manejo.
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Clusulas
I. El efectivo debe calcularse a su valor nominal, mientras que los
equivalentes de efectivo deben valuarse en su reconocimiento
inicial a su costo de adquisicin.
II. El monto de los cheques emitidos con anterioridad a la fecha de
los estados financieros que estn pendientes de entrega a los
beneficiarios debe reincorporarse al rubro de efectivo
reconociendo el pasivo correspondiente.
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Manejo
Inversiones disponibles a la vista: Deben valuarse a costo de adquisicin ms los intereses devengados, incluyendo las inversiones conservadas a vencimiento.
Metales preciosos: Deben valuarse a su valor razonable, reconociendo en el estado de resultados los efectos de la valuacin.
Monedas extranjeras: Deben valuarse a la fecha de los estados financieros, al tipo de cambio que fue realizado a la fecha.
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NORMAS DE PRESENTACIN
Clusulas de manejo y aplicacin.
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Clusulas
I. El efectivo debe presentarse en el balance general como el primer rubro del activo circulante, descartando el efectivo restringido y se denominar como efectivo y equivalentes de efectivo.
II. Si existen cheques emitidos antes de los estados financieros sin haber sido entregados, el monto se deber reincorporar al rubro y reconocerse como pasivo.
III. Los sobregiros se mostrarn como pasivos a corto plazo si no hay convenios de compensacin.
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Clusulas
I. Se debern realizar notas en los estados financieros, explicando:
i. La integracin del efectivo y sus equivalentes.
ii. La poltica de valuacin y la moneda o medida de intercambio de su denominacin.
II. El efectivo restringido (circulante o no) deber presentarse de acuerdo con la fecha en que desaparecer la restriccin.
III. El resultado integral de financiamiento deber contener:
i. Los ajustes a valor razonable de los equivalentes de efectivo.
ii. Las fluctuaciones cambiarias de la moneda extranjera.
iii. Los intereses generados por el efectivo devengados en el periodo.
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Caso especial: Caja
La caja registra los aumentos y disminuciones de efectivo, mismo que debe estar fsicamente presente.
Se carga al iniciar el ejercicio, durante y despus del ejercicio, registrando el importe del valor nominal de las existencias, entradas y ganancias y/o los faltantes, respectivamente.
Se abona durante el ejercicio y al finalizar el ejercicio, registrando el importe del valor nominal de las salidas, las perdidas y/o sobrantes.
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Arqueo de caja
El arqueo de caja recuenta el efectivo fsico, para constatar que el saldo en libros sea correcto, o en su caso, hacer correcciones e investigaciones sobre el hecho. Cabe destacar que debe quedar constancia escrita, con los montos de efectivo, fecha, descripcin de cmo se realiz la revisin y los nombres y la firmas del encargado de caja, el supervisor y dos testigos.
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Presentado como activo
circulante o no, de acuerdo con la
fecha de redencin.
Presentado como pasivo a corto
plazo cuando no haya convenios
de compensacin.
Presentado como el primer rubro
del activo circulante, sin incluir el
efectivo restringido.
Presentado por los intereses
generados, fluctuaciones,
cambios de divisas e importes.
En pocas palabras...
Efectivo Efectivo
Restringido
Sobregiros Reportes
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NORMAS DE REVELACIN
Casos de aplicacin.
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Se debe revelar:
La integracin del efectivo indicado (poltica de valuacin y denominacin de moneda).
Importes de efectivo destinados a un fin especfico.
Razones de restriccin y la fecha probable de extincin en caso de restriccin.
Efectos de modificaciones sustanciales a la valuacin del efectivo en moneda extranjera, metales preciosos e inversiones disponibles, entre la fechas de los estados financieros y la de emisin.
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Gracias por su atencin.