nic 12 impuesto a las ganancias casuisticas

7/21/2019 Nic 12 Impuesto a Las Ganancias Casuisticas

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ASESOR : Jerson Renato Chvez (Facebook)Fecha : 17.09.2014

Skype : Auditores_asociados2014Cel. : 985004690

Tacna - Per

NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD

NIC 12 IMPUESTO A LAS GANANCIAS

IFRS - NIIF


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Quiero dedicarle este trabajoA Dios que me ha dado la vida y fortaleza

para seguir adelante,

A mis Padres por estar ah cuando ms los necesit; en

especial a mi madre por su ayuda y constante cooperacin

y

A mi novia ADA ELIZABETH que siempre la tendr en lomas profundo de mi corazon..


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TRIBUTO

CORRIENTE

TRIBUTO

DIFERID

Resultado de la

aplicacin de las

normas tributarias.

Resultado d

aplicacin d

normas cont

SUNAT

TRIBUTO CORRIENTE VS TRIBUTO DIFERIDO

Jerson Renato chavez
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Objetivo y

alcance


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establece normas contablesLa NIC 12

Para el tratamiento contabledel

Impuesto a la Renta.

a) Evitar distorsiones en los resultados.

b) Sean presentados en los EE.FF.c) Reconocer las consecuencias.

d) Revelacion.

Objetivo (Parrafo 1 y 2)


IFRS 12
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INCIDENCIA FINANCIERA Y TRIBUTARIA


Los estadoy presenta

disposicmatericontab

ace

A fin de establecer la renta neta detercera categora se deducir de la

renta bruta los gastos necesarios paraproducirla y mantener su fuente, ascomo los vinculados con la generacin

de ganancias de capital, en tanto ladeduccin no est expresamente

prohibida por esta ley, enconsecuencia son deducibles:

LAS NIFFS TRIBUTACION S l i


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LAS NIFFS y TRIBUTACION Solucion


SOLUCIN

EN LA CONTAB ILIDAD

FINANCIERA : (registroscontables)

Cumplim os las NIIF y las

dispos ic iones tr ibutar ias que

sean coinc identes con las

NIIFs

Art. 33 Reglamde la Ley delImpuesto a la R

EN LA DECLARACIN JURADA

(fuera de los registros de la

contabilidad financiera):

Cump l imos las disposic iones

tr ibu tarias del Imp uesto a la Ren

no sean coinc identes co n las NI

QUE SEALA EL REGLAMENTO DE LA LEY DE IMPUESTO A LA REN
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Artculo 33.- DIFERENCIAS EN LA DETERMINACION DE LA RENTA NETA POR LAAPLICACION DE PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS.

La contabilizacin de operaciones bajo principios de contabilidad generalment

aceptados, puede determinar, por la aplicacin de las normas contenidas en la Ley

diferencias temporales y permanentes en la determinacin de la renta neta. Econsecuencia, salvo que la Ley o el Reglamento condicione la deduccin al registr

contable, la forma de contabilizacin de las operaciones no originar la prdida d

una deduccin.

Las diferencias temporales y permanentesobligarn al ajustedel resultadosegn los registros contables, en la declaracin jurada.

QUE SEALA EL REGLAMENTO DE LA LEY DE IMPUESTO A LA REN




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DECLARACION JURIMPUESTO A LA R

UFAIR

Mas:

Gastos no deducibles

Menos:

Ingresos no gravados

Renta imponible

10% Participaciones

30% Impuesto a la renta

Reconocimient

Gasto y

Pasivo corrie

Cuando se origina un TRIBUTO CORRIENTE?


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Si en la declaracin juradadel IR de fin

de ao:

31/DIC/X1

Se declara renta imponible, entonces Existe la obligacin de pagar IR y se reconoce un: Pasivo tributario corriente.



Cundo se origina un activo tributario CORRIENTE?


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Cundo se origina un activo tributario CORRIENTE?


Si en la declaracin jurada del IR

de fin de ao:

31/DIC/X1

No se declara renta imponible pero

en el transcurso del ao se hanefectuado pagos a cuenta o enexcesoentonces se reconoce un:

Activo tributario corriente

Cundo se origina un tributo diferido?


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Cundo se origina un tributo diferido?


Sern con siderado s en las DDJJ futur as

como:

31/DIC/20X1 AO 2 AO 3 AO 4

ESTADO DESITUACIN FINANCIERA

ACTIVOS PASIVOS

PATRIMONIO

el valor contable de los yACTIVOS PASIVOS

Si en los ejercicios econmicos siguientes

deducciones y/o

Adiciones

Al resultado financiero determinado segn NIIFs

Existir un tributo diferido al:



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AO 1


ACTIVOSRevaluaciones

Maquinarias Finan. Trib.Costo 100 100Revaluacin 20 0

Dep. Acumul. 40 40Rev. Dep. Acum. 8 0Valor neto 72 60

No aceptadopara elimpuesto ala renta

El monto de la depreciacin que correspon

excedente de revaluacin, que en los ao

siguientes al de la revaluacin, se lleve al rdel ejercicio,

AO 2

Conclusin:

Como en el ao 1 se conoce que existe la obligacin (pasivo)

de pagar en el futuro impuesto a la renta por la depreciacin

que le corresponda al excedente de revaluacin, de acuerdo

con NIIF en el ao 1 se debe reconocer un

TRIBUTO DIFERIDO (pasivo).

ser objeto de adicin en la D.J. y se tribu

impuesto a la renta.



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AO 1


PASIVOS

Provisiones por vacaciones

Truncas no devengadas Finan. Trib.Saldo al 31/DIC/X1 100 0

Ser deducible en

el ejercicio en queproduzca su pago

Para fines del IR, el pasivo recono

vacaciones truncas, se deduce en

ejercicios en que se devenga o se

AO 2

Conclusin:

Como en el ao 1 se conoce que existe el derecho a recuperar

(act ivo)en el futuro el impuesto a la renta que se paga en el

ejercicio en que se reconoci el pasivo, de acuerdo con NIIF se

debe reconocer un

TRIBUTO DIFERIDO (activo ).

De acuerdo a NIIF si su contrapartida ha sido un gasto, para elIR no es deducible en el ejercicio en que se reconoce(contabiliza) el pasivo, por tanto, en la DJ se adiciona alresultado financiero



Definiciones (Parrafo 5)


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GANANCIA CONTABLE;

Es la utilidad o perdida de una empresa determinada por la aplicacin de las NIFFs

Ganancia (perdida) fiscal

Es la ganancia (perdida) de un periodo calculada de acuerdo con las reglas establecidas por

la autoridad fiscal sobre la que se calculan los impuestos a pagar (recuperar)

Pasivo por impuesto diferido

Son los impuestos sobre las ganancias a pagar en periodos futuros relacionados con las

diferencias imponibles.

Impuesto corriente

Es el impuesto a la renta correspondiente al presente periodo.

Definiciones (Parrafo 5)


Diferencias temporales

Son las que existen entre el importe en libros de un activo o pasivo en el estado de situacin

financiera y su base fiscal. Las diferencias temporarias puede ser de dos tipos.

La base fiscal

De un activo o pasivo es el importe atibuible para fines fiscales a dicho activo o pasivo.

Ejemplos de Base contable y Base fiscal


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Ejemplos de Base contable y Base fiscal


La empresa acuario S.A, posee una maquinaria adquirida en el ao 2011 por S/. 20,000, la que La tasa del 10%, se requiere identificar la base contable y la base fiscal al cierre del ejercicio 20

SUPUESTO N 1

Costo computable

Costo de adquisicin : S/. 20,000Depre. Acunm. (S/, 4,000)Valor Neto 16,000.00

Base contableCosto computable

Costo de adquisicin : S/. 20,000Depre. Acunm. (S/, 4,000)Valor Neto 16,000.00

Base fiscal

La empresa los portales S.A, presenta su DD.JJ anual de tercera categora por el ejercicio 2014,

Tiene pendiente por cancelar vacaciones devengadas pero no pagadas por S/. 60,000.00, ident

SUPUESTO N 2

Costo computableNIC 19 Devengada : S/. 60,000.00

Base contable

Costo computableInciso v) del articulo 37 : S/ 0.00

Base fiscal

Como aparece el IRD EN EL ACTIVO


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p


Anal ice los sigu ientes casos:

1. Depreciacin acelerada de activos fijos para

fines fiscales SI NO

1. Perdidas por desmedros de existencias SI NO

2. Multa por no llevar Libros y registros contales Si NO3. Estimacin de cobranza dudosa de derechos de

cobro con una antigedad menor a 12 meses SI NO

5. Aplicacin de la NIC 37 SI NO

Se reconocertributos diferid

Como aparece el IRD en el PASIVO


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p


Un tributo diferido es:

1. Un tributo por recuperar (act ivo TD),

2. Un tributo por liquidar (pasivo TD)

A travs de las declaraciones juradasdel impuesto a la renta anual del

ejercicio.

PDT 684 Casilla 100 (Utilidad contable), 103 (Adiciones tributarias), casilla 105 (Deduc


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( ), ( ), (




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Hoja de reparos tr ib utar ios

DENOMINACION BASE CONTABLE BASE FISCAL NIC 1

RESULTADO CONTABLE 150,000.00 150,000.00

Adiciones Tributarias

(+) Diferencias Permanentes

Gastos de vehiculos no aceptados por la LIR inciso w) 5,600.00 5,600.00

Estimacion de cobranza dudosa

(+) Diferencias temporales

Desvalorizacion de existencias

Deterioro de Activos

Deducciones tributarias

(-) Diferencias permanentes

Ingresos No gravados

(-) Diferencias temporales

Arrendamiento Financiero (Intereses)

COMPENSACION DE PERDIDAS ANTERIORES

RENTA NETA IMPONIBLE 155,600.00 155,600.00

PARTICIPACION A LOS TRABAJADORES

IMPUESTO A LA RENTA 46,680.00 46,680.00

Utilidad segn

NIFFs

No se

recupera

(-)Compensacinde P.T (Arti 50

LIR)



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Activo

TributarioDiferido

BaseTributaria

BaseContable

CTIVOS

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nic 12 impuesto a las ganancias casuisticas

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