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7/21/2019 Nic 12 Impuesto a Las Ganancias Casuisticas
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ASESOR : Jerson Renato Chvez (Facebook)Fecha : 17.09.2014
Skype : Auditores_asociados2014Cel. : 985004690
Tacna - Per
NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD
NIC 12 IMPUESTO A LAS GANANCIAS
IFRS - NIIF
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Quiero dedicarle este trabajoA Dios que me ha dado la vida y fortaleza
para seguir adelante,
A mis Padres por estar ah cuando ms los necesit; en
especial a mi madre por su ayuda y constante cooperacin
y
A mi novia ADA ELIZABETH que siempre la tendr en lomas profundo de mi corazon..
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TRIBUTO
CORRIENTE
TRIBUTO
DIFERID
Resultado de la
aplicacin de las
normas tributarias.
Resultado d
aplicacin d
normas cont
SUNAT
TRIBUTO CORRIENTE VS TRIBUTO DIFERIDO
Jerson Renato chavez
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Objetivo y
alcance
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establece normas contablesLa NIC 12
Para el tratamiento contabledel
Impuesto a la Renta.
a) Evitar distorsiones en los resultados.
b) Sean presentados en los EE.FF.c) Reconocer las consecuencias.
d) Revelacion.
Objetivo (Parrafo 1 y 2)
Jerson Renato chavez
IFRS 12
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INCIDENCIA FINANCIERA Y TRIBUTARIA
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Los estadoy presenta
disposicmatericontab
ace
A fin de establecer la renta neta detercera categora se deducir de la
renta bruta los gastos necesarios paraproducirla y mantener su fuente, ascomo los vinculados con la generacin
de ganancias de capital, en tanto ladeduccin no est expresamente
prohibida por esta ley, enconsecuencia son deducibles:
LAS NIFFS TRIBUTACION S l i
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LAS NIFFS y TRIBUTACION Solucion
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SOLUCIN
EN LA CONTAB ILIDAD
FINANCIERA : (registroscontables)
Cumplim os las NIIF y las
dispos ic iones tr ibutar ias que
sean coinc identes con las
NIIFs
Art. 33 Reglamde la Ley delImpuesto a la R
EN LA DECLARACIN JURADA
(fuera de los registros de la
contabilidad financiera):
Cump l imos las disposic iones
tr ibu tarias del Imp uesto a la Ren
no sean coinc identes co n las NI
QUE SEALA EL REGLAMENTO DE LA LEY DE IMPUESTO A LA REN
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Artculo 33.- DIFERENCIAS EN LA DETERMINACION DE LA RENTA NETA POR LAAPLICACION DE PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS.
La contabilizacin de operaciones bajo principios de contabilidad generalment
aceptados, puede determinar, por la aplicacin de las normas contenidas en la Ley
diferencias temporales y permanentes en la determinacin de la renta neta. Econsecuencia, salvo que la Ley o el Reglamento condicione la deduccin al registr
contable, la forma de contabilizacin de las operaciones no originar la prdida d
una deduccin.
Las diferencias temporales y permanentesobligarn al ajustedel resultadosegn los registros contables, en la declaracin jurada.
QUE SEALA EL REGLAMENTO DE LA LEY DE IMPUESTO A LA REN
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TRIBUTO CORRIENTE VS TRIBUTO DIFERIDO
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TRIBUTO CORRIENTE VS TRIBUTO DIFERIDO
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DECLARACION JURIMPUESTO A LA R
UFAIR
Mas:
Gastos no deducibles
Menos:
Ingresos no gravados
Renta imponible
10% Participaciones
30% Impuesto a la renta
Reconocimient
Gasto y
Pasivo corrie
Cuando se origina un TRIBUTO CORRIENTE?
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Si en la declaracin juradadel IR de fin
de ao:
31/DIC/X1
Se declara renta imponible, entonces Existe la obligacin de pagar IR y se reconoce un: Pasivo tributario corriente.
Cuando se origina un TRIBUTO CORRIENTE?
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Cundo se origina un activo tributario CORRIENTE?
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Cundo se origina un activo tributario CORRIENTE?
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Si en la declaracin jurada del IR
de fin de ao:
31/DIC/X1
No se declara renta imponible pero
en el transcurso del ao se hanefectuado pagos a cuenta o enexcesoentonces se reconoce un:
Activo tributario corriente
Cundo se origina un tributo diferido?
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Cundo se origina un tributo diferido?
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Sern con siderado s en las DDJJ futur as
como:
31/DIC/20X1 AO 2 AO 3 AO 4
ESTADO DESITUACIN FINANCIERA
ACTIVOS PASIVOS
PATRIMONIO
el valor contable de los yACTIVOS PASIVOS
Si en los ejercicios econmicos siguientes
deducciones y/o
Adiciones
Al resultado financiero determinado segn NIIFs
Existir un tributo diferido al:
Cuando se origina un TRIBUTO CORRIENTE?
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Cuando se origina un TRIBUTO CORRIENTE?
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AO 1
ESTADO DESITUACIN FINANCIERA
ACTIVOSRevaluaciones
Maquinarias Finan. Trib.Costo 100 100Revaluacin 20 0
Dep. Acumul. 40 40Rev. Dep. Acum. 8 0Valor neto 72 60
No aceptadopara elimpuesto ala renta
El monto de la depreciacin que correspon
excedente de revaluacin, que en los ao
siguientes al de la revaluacin, se lleve al rdel ejercicio,
AO 2
Conclusin:
Como en el ao 1 se conoce que existe la obligacin (pasivo)
de pagar en el futuro impuesto a la renta por la depreciacin
que le corresponda al excedente de revaluacin, de acuerdo
con NIIF en el ao 1 se debe reconocer un
TRIBUTO DIFERIDO (pasivo).
ser objeto de adicin en la D.J. y se tribu
impuesto a la renta.
Cuando se origina un TRIBUTO CORRIENTE?
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AO 1
ESTADO DESITUACIN FINANCIERA
PASIVOS
Provisiones por vacaciones
Truncas no devengadas Finan. Trib.Saldo al 31/DIC/X1 100 0
Ser deducible en
el ejercicio en queproduzca su pago
Para fines del IR, el pasivo recono
vacaciones truncas, se deduce en
ejercicios en que se devenga o se
AO 2
Conclusin:
Como en el ao 1 se conoce que existe el derecho a recuperar
(act ivo)en el futuro el impuesto a la renta que se paga en el
ejercicio en que se reconoci el pasivo, de acuerdo con NIIF se
debe reconocer un
TRIBUTO DIFERIDO (activo ).
De acuerdo a NIIF si su contrapartida ha sido un gasto, para elIR no es deducible en el ejercicio en que se reconoce(contabiliza) el pasivo, por tanto, en la DJ se adiciona alresultado financiero
Cuando se origina un TRIBUTO CORRIENTE?
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Definiciones (Parrafo 5)
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GANANCIA CONTABLE;
Es la utilidad o perdida de una empresa determinada por la aplicacin de las NIFFs
Ganancia (perdida) fiscal
Es la ganancia (perdida) de un periodo calculada de acuerdo con las reglas establecidas por
la autoridad fiscal sobre la que se calculan los impuestos a pagar (recuperar)
Pasivo por impuesto diferido
Son los impuestos sobre las ganancias a pagar en periodos futuros relacionados con las
diferencias imponibles.
Impuesto corriente
Es el impuesto a la renta correspondiente al presente periodo.
Definiciones (Parrafo 5)
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Diferencias temporales
Son las que existen entre el importe en libros de un activo o pasivo en el estado de situacin
financiera y su base fiscal. Las diferencias temporarias puede ser de dos tipos.
La base fiscal
De un activo o pasivo es el importe atibuible para fines fiscales a dicho activo o pasivo.
Ejemplos de Base contable y Base fiscal
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Ejemplos de Base contable y Base fiscal
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La empresa acuario S.A, posee una maquinaria adquirida en el ao 2011 por S/. 20,000, la que La tasa del 10%, se requiere identificar la base contable y la base fiscal al cierre del ejercicio 20
SUPUESTO N 1
Costo computable
Costo de adquisicin : S/. 20,000Depre. Acunm. (S/, 4,000)Valor Neto 16,000.00
Base contableCosto computable
Costo de adquisicin : S/. 20,000Depre. Acunm. (S/, 4,000)Valor Neto 16,000.00
Base fiscal
La empresa los portales S.A, presenta su DD.JJ anual de tercera categora por el ejercicio 2014,
Tiene pendiente por cancelar vacaciones devengadas pero no pagadas por S/. 60,000.00, ident
SUPUESTO N 2
Costo computableNIC 19 Devengada : S/. 60,000.00
Base contable
Costo computableInciso v) del articulo 37 : S/ 0.00
Base fiscal
Como aparece el IRD EN EL ACTIVO
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Anal ice los sigu ientes casos:
1. Depreciacin acelerada de activos fijos para
fines fiscales SI NO
1. Perdidas por desmedros de existencias SI NO
2. Multa por no llevar Libros y registros contales Si NO3. Estimacin de cobranza dudosa de derechos de
cobro con una antigedad menor a 12 meses SI NO
5. Aplicacin de la NIC 37 SI NO
Se reconocertributos diferid
Como aparece el IRD en el PASIVO
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Un tributo diferido es:
1. Un tributo por recuperar (act ivo TD),
2. Un tributo por liquidar (pasivo TD)
A travs de las declaraciones juradasdel impuesto a la renta anual del
ejercicio.
PDT 684 Casilla 100 (Utilidad contable), 103 (Adiciones tributarias), casilla 105 (Deduc
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( ), ( ), (
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TRIBUTO CORRIENTE VS TRIBUTO DIFERIDO
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Hoja de reparos tr ib utar ios
DENOMINACION BASE CONTABLE BASE FISCAL NIC 1
RESULTADO CONTABLE 150,000.00 150,000.00
Adiciones Tributarias
(+) Diferencias Permanentes
Gastos de vehiculos no aceptados por la LIR inciso w) 5,600.00 5,600.00
Estimacion de cobranza dudosa
(+) Diferencias temporales
Desvalorizacion de existencias
Deterioro de Activos
Deducciones tributarias
(-) Diferencias permanentes
Ingresos No gravados
(-) Diferencias temporales
Arrendamiento Financiero (Intereses)
COMPENSACION DE PERDIDAS ANTERIORES
RENTA NETA IMPONIBLE 155,600.00 155,600.00
PARTICIPACION A LOS TRABAJADORES
IMPUESTO A LA RENTA 46,680.00 46,680.00
Utilidad segn
NIFFs
No se
recupera
(-)Compensacinde P.T (Arti 50
LIR)
TRIBUTO CORRIENTE VS TRIBUTO DIFERIDO
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Activo
TributarioDiferido
BaseTributaria
BaseContable
CTIVOS
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