nia 620 700-706
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KAROL XIMENA BEJARANO
DIANA MAYELY MUÑOZ
NORMAS INTERNACIONALES
DE AUDITORIA: 620, 700 Y 706
UTILIZACIÓN DEL TRABAJO DE UN
EXPERTO
NORMA INTERNACIONAL DE
AUDITORIA 620
ALCANCE
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata
de las responsabilidades que tiene el auditor
respecto del trabajo de una persona u
organización en un campo de especialización
distinto al de la contabilidad o auditoría, cuando
dicho trabajo se utiliza para facilitar al auditor la
obtención de evidencia de auditoría suficiente y
adecuada.
OBJETIVOS
Los objetivos del auditor son:
Determinar si se utiliza el trabajo de un experto.
En caso de utilizar el trabajo de un experto,
determinar si dicho trabajo es adecuado para los
fines del auditor.
REQUERIMIENTOS
Determinación de la necesidad de un experto:
Es importante que el auditor determine si usará o
no el trabajo de un experto, cuando se hace
necesario que exista pericia en un campo
específico y distinto al de la contabilidad o la
auditoria, que le permita obtener claridad y
entendimiento de la entidad.
Competencia, capacidad y objetividad del
experto: El auditor evaluará si el experto tiene la
competencia, la capacidad y la objetividad
necesarias para los fines del auditor.
REQUERIMIENTOS
Alcance del trabajo del experto
El auditor deberá obtener suficiente evidencia de
auditoría de que el alcance del trabajo del
experto es adecuado para los fines de la
auditoría.
Acuerdo con el experto:
El auditor deberá convenir con el experto por
escrito ciertos asuntos, entre los cuales están la
naturaleza, alcance y objetivos del trabajo del
experto.
REQUERIMIENTOS Evaluación de la adecuación del trabajo del
experto:
Es importante que el auditor evalúe la adecuación
del trabajo del experto para conocer los alcances y si
estos están acorde a los propósitos del auditor.
Referencia al experto del auditor en el informe
de auditoría:
El auditor no deberá referirse al trabajo de un experto
en un dictamen donde contenga una opinión no
calificada.
NORMA INTERNACIONAL DE
AUDITORIA 700
Formación de la opinión y
emisión del informe de
auditoria sobre los Estados
Financieros
ALCANCE
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de
la responsabilidad que tiene el auditor de formarse
una opinión sobre los estados financieros. También
trata de la estructura y el contenido del informe de
auditoría emitido como resultado de una auditoría
de estados financieros.
OBJETIVOS La formación de una opinión sobre los estados
financieros basada en una evaluación de las
conclusiones extraídas de la evidencia de
Auditoría obtenida.
La expresión de dicha opinión con claridad
mediante un informe escrito en el que también se
describa la base en la que se sustenta la opinión.
REQUERIMIENTOS Formación de la opinión sobre los estados
financieros:
El auditor se formará una opinión sobre si los
estados financieros han sido preparados, en todos
los aspectos materiales, de conformidad con el
marco de información financiera aplicable.
Con el fin de formarse dicha opinión, el auditor
concluirá si ha obtenido una seguridad razonable
sobre si los estados financieros en su conjunto
están libres de incorrección material, debida a
fraude o error.
REQUERIMIENTOS:
Formación de una opinión: El auditor expresa
una opinión sin salvedades cuando concluye que
los estados financieros están preparados, en
todos los aspectos importantes, de acuerdo con
el marco de referencia de información financiera
aplicable.
Dictamen del auditor:
El auditor deberá presentar su dictamen por
escrito.
El dictamen de acuerdo a las NIA
deberá contener los siguientes
requisitos:
Título: El titulo deberá presentar claramente que
es un dictamen de un auditor independiente,
cumpliendo así con los requisitos relacionados a
la independencia.
Destinatario: El dictamen debe ser dirigido según
las circunstancias del trabajo de auditoria.
Párrafo introductorio: debe iniciar incluyendo a
la entidad cuyos estados financieros han sido
auditados, el periodo que abarca los estados
financieros, presentando el titulo de los estados
financieros que componen el juego completo.
Responsabilidad de la administración por los
estados financieros: Debe presentarse
específicamente la responsabilidad de preparar
los estados financieros de acuerdo a un marco de
referencia de información financiera aplicable y
control interno, para permitir que los estados
financieros estén libres de representaciones
erróneas de importancia relativa, debido a fraude
o error.
Responsabilidad del auditor: El dictamen del
auditor debe declarar que es responsabilidad del
auditor expresar una opinión sobre los estados
financieros con base en la auditoría desarrollada
de acuerdo a las NIA.
Opinión del auditor: Cuando el auditor expresa
una opinión sin salvedades sobre los estados
financieros preparados de acuerdo con un marco
de referencia de presentación razonable, la
opinión del auditor debe incluir alguna de las
siguientes frase.
“Los estados financieros están presentados
razonablemente, en todos sus aspectos
importantes, … de acuerdo con el marco de
referencia de información financiera aplicable”
“Los estados financieros presentan un punto de
vista verdadero y razonable de… de acuerdo con el
marco de referencia de información financiera
aplicable”.
Otras responsabilidades de informar: Cuando
el auditor tiene además de la responsabilidad de
dictaminar sobre los estados financieros, la de
informar sobre los mismos, deberá hacerlo en un
subtitulo aparte denominado “Informe sobre
otros requisitos legales y normativos”
Firma del auditor
Fecha del dictamen del auditor: El dictamen del
auditor deberá fecharse luego de que ha obtenido
la suficiente y apropiada evidencia para soportar
su opinión sobre los estados financieros.
Dirección del auditor: Se debe presentar el
nombre del lugar de la jurisdicción donde el
auditor ejerce su práctica
PÁRRAFOS DE ÉNFASIS Y PÁRRAFOS SOBRE OTRAS CUESTIONES EN EL INFORME EMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE
NORMA INTERNACIONAL DE
AUDITORÍA 706
ALCANCE
Trata de las comunicaciones adicionales en el
informe de auditoría cuando el auditor lo
considere necesario para: llamar la atención de
los usuarios sobre una cuestión o cuestiones
presentadas o reveladas en los estados
financieros, de tal importancia que sean
fundamentales para que los usuarios de forma
relevante o fundamentales.
OBJETIVOS
Una vez el auditor ha formado su opinión sobre
los estados financieros, debe llamar la atención
de los usuarios haciendo énfasis sobre asuntos
que a su juicio son de tal importancia y que son
fundamentales para que los usuarios entiendan
los estados financieros, la auditoria, las
responsabilidades del auditor o su dictamen.
REQUERIMIENTOS
PÁRRAFOS DE ÉNFASIS EN EL INFORME DE
AUDITORÍA:
Si el auditor considera necesario llamar la
atención de los usuarios sobre una cuestión
presentada o revelada en los estados financieros
que, a su juicio, es de tal importancia incluirá un
párrafo de énfasis en el informe de auditoría,
siempre que haya obtenido evidencia de
auditoría suficiente y adecuada de que la
cuestión no se presenta de forma materialmente
incorrecta
REQUERIMIENTOS
PÁRRAFOS SOBRE OTRAS CUESTIONES EN
EL INFORME DE AUDITORÍA:
Si el auditor considera necesario comunicar una
cuestión distinta de las presentadas o reveladas
en los estados financieros que, a su juicio, sea
relevante para que los usuarios comprendan la
auditoría, las responsabilidades del auditor o el
informe de auditoría, y disposiciones legales o
reglamentarias no lo prohíben, el auditor así lo
hará en un párrafo del informe de auditoría, con
el título "Párrafo sobre otras cuestiones" u otro
título apropiado.
REQUERIMIENTOS
COMUNICACIÓN CON LOS RESPONSABLES
DEL GOBIERNO DE LA ENTIDAD:
Si el auditor prevé incluir un párrafo de énfasis o
un párrafo sobre otras cuestiones en el informe
de auditoría, comunicará a los responsables del
gobierno de la entidad esta previsión y la
redacción propuesta para dicho párrafo.
