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UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
UNIANDES – IBARRA
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORIA C.P.A.
PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL
TÍTULO DE INGENIERO EN CONTABILIDAD SUPERIOR
AUDITORÍA Y FINANZAS C.P.A.
TEMA:
DISEÑO DE UN MODELO DE CONTROL Y GESTIÓN FINANCIERA
PARA “SUN KIDS”, PARROQUIA ATUNTAQUI, CANTÓN ANTONIO ANTE,
PROVINCIA DE IMBABURA. AUTOR: CADENA GUERRERO DAVID FERNANDO
ASESORA: ING. URRUTIA GUEVARA JEANNETTE AMPARITO, MSC.
AMBATO – ECUADOR
2017
APROBACIÓN DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
CERTIFICACIÓN:
Quien suscribe, legalmente CERTIFICA QUE: El presente Trabajo de Titulación
realizado por el señor CADENA GUERRERO DAVID FERNANDO, Estudiante de
la Carrera de Contabilidad Superior y Auditoria, CPA, Facultad de Sistemas
Mercantiles, con el tema “DISEÑO DE UN MODELO DE CONTROL Y
GESTIÓN FINANCIERA PARA “SUN KIDS”, PARROQUIA ATUNTAQUI,
CANTÓN ANTONIO ANTE, PROVINCIA DE IMBABURA.”, ha sido
prolijamente revisado y cumple con todos los requisitos establecidos en la normativa
pertinente de la Universidad regional Autónoma de los Andes -UNIANDES-, por lo que
apruebe su presentación.
Ambato, Abril de 2017
DRA. URRUTIA GUEVARA JEANETTE AMPARITO. M.SC.
ASESORA
CERTIFICACIÓN DE AUTENTICIDAD
Yo, DAVID FERNANDO CADENA GUERRERO, estudiante de la Carrera de
Contabilidad Superior y Auditoria, CPA, Facultad de Sistemas Mercantiles, declaro
que todos los resultados obtenidos en el presente trabajo de investigación, previo a
la obtención del título de INGENIERO EN CONTABILIDAD SUPERIOR
AUDITORIA Y FINANZAS CPA, son absolutamente originales, auténticos y
personales; a excepción de las citas, por lo que son de mi exclusiva responsabilidad.
Ambato, Abril de 2017
DAVID FERNANDO CADENA GUERRERO
1003106455
AUTOR
DERECHOS DE AUTOR
Yo, DAVID FERNANDO CADENA GUERRERO, declaro que conozco y acepto la
disposición constante en el literal d) del Art. Del Estatuto de la Universidad Regional
Autónoma de Los Andes, que en su parte pertinente textualmente dice: el patrimonio de
la UNIANDES, está constituido por: La propiedad intelectual sobre las Investigaciones,
trabajos científicos o técnicos, proyectos profesionales y consultoría que se realicen en
la Universidad o por cuenta de ella;
Ambato, Abril de 2017
DAVID FERNANDO CADENA GUERRERO
1003106455
AUTOR
DEDICATORIA
Este trabajo se lo dedico a Dios que con su infinito amor me ha dado fortaleza y
sabiduría para poder cumplir con uno de mis objetivos de mi vida.
A mis padres, ya que por su amor y dedicación me formaron con valores, los
cuales he sabido ponerlos en práctica en cada decisión que he tomado en mi vida.
A mis hermanos, quienes siempre han estado de una u otra manera apoyándome
para poder culminar con esta etapa de mi vida.
A mis amados hijos Francisco y Victoria, por ser mi inspiración para seguir
adelante día a día, ya que con mi ejemplo les podré enseñar el valor de la
superación personal y profesional.
A mi esposa Andrea que a lo largo de estos meses me ha apoyado con amor y
paciencia en esta etapa de mi vida.
David
AGRADECIMIENTO
Agradezco de manera especial a mis maestros que a lo largo de mi camino
estudiantil dejaron una huella muy valiosa en mí, compartiendo su sabiduría y
enseñándome con su ejemplo a ser una persona honesta, grata y a no darme por
vencido.
Quiero expresar también mi más sincero agradecimiento a mi tutora por su
importante guía en el desarrollo de este trabajo de investigación.
Para todos los miembros de la Universidad Regional Autónoma de los Andes, sede
Ibarra: profesores, autoridades y personal administrativo mis más sinceros
agradecimientos.
ÍNDICE GENERAL
Portada
APROBACIÓN DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
CERTIFICACIÓN
CERTIFICACIÓN DE AUTENTICIDAD
DERECHOS DE AUTOR
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
ÍNDICE GENERAL
ÍNDICE DE TABLAS
ÍNDICE DE FIGURAS
RESUMEN EJECUTIVO
ABSTRACT
INTRODUCCIÓN ............................................................................................................ 1
Antecedentes de la investigación ...................................................................................... 2
Planteamiento del problema .............................................................................................. 2
Formulación del problema ................................................................................................ 4
Objeto de la investigación y campo de acción .................................................................. 4
Identificación de la línea de investigación ........................................................................ 4
Objetivo general ................................................................................................................ 4
Objetivos específicos ........................................................................................................ 4
Idea a defender .................................................................................................................. 5
Variables de la investigación ............................................................................................ 5
1 CAPÍTULO I ............................................................................................................. 6
MARCO TEÓRICO ......................................................................................................... 6
1.1 Origen y evolución del control financiero ......................................................... 6
1.2 Análisis de las distintas posiciones teóricas contabilidad, control contable,
gestión financiera y recursos financieros .......................................................................... 7
1.2.1 Contabilidad ............................................................................................................. 7
1.2.2 Control contable ....................................................................................................... 8
1.2.3 Gestión financiera .................................................................................................... 8
1.2.4 Recursos financieros ................................................................................................ 9
1.2.5 Sistema contable ...................................................................................................... 9
1.2.6 Contabilidad de costos ............................................................................................. 9
1.2.7 Principios y normas de la contabilidad .................................................................. 10
1.2.8 Plan de cuentas ....................................................................................................... 10
1.2.9 Procedimiento contable o ciclo contable ............................................................... 11
1.2.10 Estados financieros .............................................................................................. 12
1.3 Valoración crítica ...................................................................................................... 14
1.4 Conclusiones parciales del capítulo .......................................................................... 17
2 CAPÍTULO II .............................................................................................................. 18
METODOLOGÍA ........................................................................................................... 18
2.1 Tipo de investigación ................................................................................................ 18
2.1.1 Investigación descriptiva ....................................................................................... 18
2.1.2 Investigación bibliográfica .................................................................................... 18
2.1.3 Investigación de campo ......................................................................................... 18
2.2 Métodos y técnicas de investigación ........................................................................ 18
2.2.1 Método inductivo ................................................................................................... 18
2.2.2 Método deductivo. ................................................................................................. 19
2.2.3 Método analítico .................................................................................................... 19
2.2.4 Método sintético..................................................................................................... 19
2.3 Técnicas de investigación ......................................................................................... 19
2.3.1 Entrevista ............................................................................................................... 19
2.3.2 Encuesta ................................................................................................................. 19
2.4 Determinación de la población y muestra ................................................................. 20
2.4.1 Tipo de muestra ..................................................................................................... 20
2.4.2 Tamaño de la muestra ............................................................................................ 20
2.4.3 Proceso de selección .............................................................................................. 20
2.5 Análisis de la entrevista realizado al administrador de la empresa “SUN KIDS”, Ing.
Diego Morales. ................................................................................................................ 21
2.6 Análisis e interpretación de la encuesta aplicada a los trabajadores de la empresa
“SUN KIDS” ................................................................................................................... 23
2.7 Esquema de la propuesta: ......................................................................................... 34
Tema ............................................................................................................................... 34
Objetivo de la propuesta ................................................................................................. 34
Plan de cuentas para la organización .............................................................................. 34
Caracterización de la organización ................................................................................. 34
Análisis interno (F y D) .................................................................................................. 34
2.8 Conclusiones parciales del capitulo .......................................................................... 35
CAPÍTULO III ................................................................................................................ 36
3 MARCO PROPOSITIVO ............................................................................................ 36
TEMA: ............................................................................................................................ 36
3.1 Diagnostico situacional de la empresa “SUN KIDS” ............................................... 36
3.1.1 Caracterización de la empresa ............................................................................... 36
3.1.2 Análisis interno - fortalezas y debilidades ............................................................ 37
3.1.3 Análisis del aspecto financiero actual de la empresa ............................................. 40
3.1.4 Introducción ........................................................................................................... 41
3.1.5 Objetivo de la propuesta ........................................................................................ 42
3.2 Plan de Cuentas para la empresa SUN KIDS ........................................................... 42
3.2.1 Estado de situación inicial ..................................................................................... 45
3.2.2 Estado de pérdidas y ganancias ............................................................................. 46
3.2.3 Libro diario ............................................................................................................ 47
3.2.4 Libro mayor general ............................................................................................... 47
3.2.5 KARDEX de materiales e insumos (promedio ponderado) ................................... 47
3.2.6 Depreciación .......................................................................................................... 50
3.2.7. Ajustes .................................................................................................................. 50
3.2.8 Balance de comprobación ...................................................................................... 51
3.3 Indicadores de Liquidez ............................................................................................ 51
3.4 Obligaciones tributarias. ........................................................................................... 53
3.4.1 Formularios ............................................................................................................ 53
3.5 Anexo de impuesto a la renta en relación de dependencia (RDEP) ......................... 54
3.6 PRIORIZACIÓN DEL PROYECTO ....................................................................... 54
3.6.1 Alcance y Beneficios ............................................................................................. 54
3.6.2 Responsables .......................................................................................................... 55
3.6.3 Duración ................................................................................................................. 55
3.6.4 Recursos económicos ............................................................................................. 55
3.7 Indicadores de gestión .............................................................................................. 55
3.7.1 Plan de acción ........................................................................................................ 55
3.7.2 Cronograma ........................................................................................................... 56
3.9 Conclusiones parciales del capítulo .......................................................................... 59
CONCLUSIONES GENERALES .................................................................................. 60
RECOMENDACIONES ................................................................................................. 61
BIBLIOGRAFÍA
ANEXO 1. ENTREVISTA
ANEXO 2. ENCUESTA (TRABAJADORES)
ANEXO 3. IMPUESTO A LA RENTA
ANEXO 4. DECLARACION DE RET. DE IMPUESTO A LA RENTA
ANEXO 5. DECLARACION DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA
ANEXO 6. ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1. Control adecuado de inventario ........................................................................ 23
Tabla 2. Sistema contable ............................................................................................... 24
Tabla 3. Control de existencias ....................................................................................... 25
Tabla 4. Manejo Financiero ............................................................................................ 26
Tabla 5. Rendimiento del personal ................................................................................. 27
Tabla 6. Capacitaciones al personal interno en materia de contabilidad ........................ 28
Tabla 7. Información contable ........................................................................................ 29
Tabla 8. Implementación de un sistema contable ........................................................... 30
Tabla 9. Eficiencia del sistema contable de SUN KIDS ................................................. 31
Tabla 10. Eficiencia del actual sistema contable de SUN KIDS .................................... 32
Tabla 11. Toma de decisiones contables ........................................................................ 33
Tabla 12. Resumen del análisis FODA ........................................................................... 41
Tabla 13. Plan de cuentas de la empresa SUN KIDS ..................................................... 43
Tabla 14. Esquema del estado de situación inicial ......................................................... 45
Tabla 15. Modelo del estado de resultado ...................................................................... 46
Tabla 16. Esquema del Libro Diario ............................................................................... 47
Tabla 17. Estructura del libro mayor general.................................................................. 47
Tabla 18. Estructura del KARDEX ................................................................................ 48
Tabla 19. Estructura del Rol de Pagos ............................................................................ 49
Tabla 20. Ajustes ............................................................................................................ 50
Tabla 21. Estructura del balance de comprobación ........................................................ 51
Tabla 22. Indicadores de liquidez ................................................................................... 52
Tabla 23. Estimación de gastos para la puesta en marcha del proyecto ......................... 55
Tabla 24. Plan de acción del modelo de gestión y control financiero para la empresa
SUN KIDS ...................................................................................................................... 57
Tabla 25. Cronograma del proyecto ............................................................................... 58
ÍNDICE DE FIGURAS
Figura 2. Estructura del Ciclo Contable .......................................................................... 12
Figura 3. Control de inventario ....................................................................................... 23
Figura 4. Sistema contable .............................................................................................. 24
Figura 5. Control de existencias ..................................................................................... 25
Figura 6. Implementación de un sistema contable .......................................................... 26
Figura 7. Rendimiento personal contable interno ........................................................... 27
Figura 8. Capacitaciones ................................................................................................. 28
Figura 9. Información contable ....................................................................................... 29
Figura 10. Implementación ............................................................................................. 30
Figura 10. Eficiencia del sistema contable ..................................................................... 31
Figura 10. Solución de problemas .................................................................................. 32
Figura 10. Toma de decisiones contables ....................................................................... 33
Figura 13. Esquema de la propuesta ............................................................................... 34
RESUMEN EJECUTIVO
“SUN KIDS”, ubicada en Atuntaqui, propiedad de los esposos Diego Morales y
María Cristina García, es una empresa dedicada 10 años a la fabricación y
comercialización de prendas de vestir en algodón y otros materiales textiles, al por
mayor y menor en el Ecuador, con presencia en el mercado internacional y
grandes cadenas de moda. Sin embargo pese a su larga trayectoria presenta varias
dificultades derivadas del manejo y control deficiente de los recursos, situación que
impide el sano crecimiento de la organización, como se identifica durante la etapa del
diagnóstico, realizada con la intervención del propietario que proporciono datos
reales y valiosos sobre su situación actual. Con base a esta información es posible
identificar las falencias que enfrenta la dirección respecto al manejo y evaluación
de las actividades financieras, estos datos permiten que como resultado de la
investigación, se proponga el diseño de un modelo de control y gestión financiero
que contribuya de manera activa con el desempeño de la organización y la dinámica
interna de la organización. Esto con la finalidad de incluir procesos de auditoría
a las actividades de control y gestión financiera, al tratarse de un recurso que
contribuye ampliamente de forma práctica y sencilla, en el mejoramiento de las
actividades empresariales de la organización.
ABSTRACT
“SUN KIDS”, located in Atuntaqui, Diego Morales and Maria Cristina Garcia
husbands property, is 10 years dedicated to the manufacture and marketing of clothing
in cotton and other textile materials, to the wholesale and retail in Ecuador, with a
presence in the international market and large fashion chains. However despite his long
career presents several difficulties arising from management and poor control of
resources, situation that prevents the healthy growth of the Organization, as identified
during the diagnostic phase, carried out with the involvement of the owner as I provide
real and valuable data on your current situation. Based on this information it is
possible to identify the shortcomings facing the direction with respect to the
management and evaluation of the activities, these data allow that as a result of the
research, proposed the design of a model of control and financial management that
contributes so active with the performance of the Organization and the internal
dynamics of the organization. This with the purpose of including processes of audit
activities of financial management and control, it is a resource that contributes widely
practical and simple, into the improvement of the Organization's business activities.
1
INTRODUCCIÓN
En el mundo moderno, las empresas independientemente de su tamaño o actividad
comercial se ven obligadas a hacer uso de los principios de la gestión financiera, no
obstante el entorno empresarial nacional ecuatoriano no pude dejar de lado esta
herramienta y contar con un sistema de gestión financiera que de una mayor
comprensión del sistema económico y a la vez se puedan tomar decisiones en base a la
actividad comercial y buscar estrategias de mejora ya que de este mecanismo depende
conseguir los recursos para las obligaciones tributarias, pagos de sueldos y obtener un
margen de rentabilidad que beneficie a la empresa.
Los administradores financieros deben considerar los sistemas de planeación y control,
considerando la relación que existe entre volumen de ventas y la rentabilidad bajo
diferentes condiciones operativas, permitiéndoles pronosticar el nivel de operaciones,
las necesidades de financiamiento y la rentabilidad así como las necesidades de fondos
de la empresa o presupuesto efectivo
El control financiero es la fase de ejecución en la cual se implantan los
planes financieros, el control trata del proceso de retroalimentación y ajuste que se
requiere para garantizar que se sigan los planes y para modificar los planes
existentes, debido a cambios imprevistos
La finalidad de este proyecto es llevar un registro y orden de la información de las
transacciones realizadas en actividades económicas dentro de la Empresa “SUN
KIDS”con el fin de cuantificarlas obteniendo resultados reales, claros y concisos de la
misma y así tomar decisiones oportunas, para lo cual se implementará un Modelo de
Control y Gestión financiera para mejorar el aspecto contable de la empresa.
Este proyecto contribuirá al propietario para que conozca la situación financiera en la
que se encuentra la empresa y podrá utilizar sus recursos de una manera adecuada para
inversiones o proyectos a futuro.
2
Antecedentes de la investigación
En la actualidad desarrollar y adoptar un modelo de control y gestión financiero
adecuado que regule las actividades dentro de la empresa y garantice el manejo
responsable de los recursos financieros de cualquier organización o empresa
independientemente de su naturaleza, es una necesidad imperiosa, si se considera la
evolución constante que sufre el sector empresarial a nivel mundial como resultado de
un proceso de globalización y nuevas tecnologías, que demanda mayor inversión e
innovación por parte de las empresas para poder mantenerse competitivas en el
mercado.
En el Ecuador la mayoría de empresas han adoptado modelos de control y
gestión financiera que les permita normar y fiscalizar el manejo de sus recursos
financieros para asegurar que la empresa genere la rentabilidad necesaria que les
permita mantenerse en el mercado y contar con la suficiente liquidez para cumplir con
las obligaciones legales y económicas que toda organización mantiene con entidades
gubernamentales como el SRI y el IESS, evitando así multas y clausuras.
Actualmente el mercado textil en la provincia de Imbabura se caracteriza por ser
altamente competitivo, ya que dicha provincia, se la considera como la capital
nacional de la confección y comercialización de prendas de vestir, esta es la razón
principal por la que la empresa “SUN KIDS”necesita implementar un modelo de
gestión y control financiero que guie sus actividades, funciones y responsabilidades
para garantizar un manejo adecuado del dinero, evitando compras innecesarias,
incurrir en niveles de endeudamiento que pongan en riesgo la solvencia de la
empresa.
Planteamiento del problema
“SUN KIDS”es una pequeña empresa dedicada a la industria textil, a la
confección y comercialización de prendas de vestir en distintas variedades: algodón,
poliéster, lana, etc., de alta calidad. Su mercado principal son las grandes tiendas de
moda como: DE PRATTI, ETAFASHION, RM, y sus prendas están diseñadas para
satisfacer la demanda actual del consumidor. “SUN KIDS”lleva en el mercado 10 años
y cuenta con 12 empleados.
3
“SUN KIDS”cuenta con una planta principal ubicada en la parroquia Atuntaqui,
cantón Antonio Ante, provincia de Imbabura, y cuenta con 1 punto de venta en la
misma ciudad. Ha logrado posicionarse en el mercado competitivo gracias a sus
excelentes precios y modelos vanguardistas, lo que ha convertido a “SUN KIDS” en
una marca reconocida a nivel nacional ganadora de varios premios nacionales por la
gran calidad de sus productos.
La diversidad de actividades que realiza la empresa ha ocasionado que exista confusión
en los procesos, debido a la falta de un modelo de control y gestión en el área
financiera para que direccionen las actividades de la empresa y así evitar un gasto
innecesario de recursos tanto en el orden administrativo como financiero.
Según los datos proporcionados por los dueños de “SUN KIDS”, Diego Estévez y
María Cristina Morales, se ha podido evidenciar que existen procesos repetitivos por
parte de los empleados, debido a la falta de una adecuada planificación que se
adapte a las necesidades de la empresa, que defina documentos específicos y
establezca grados de responsabilidad en cada uno de los procesos.
Al no contar con un manual de funciones, una filosofía empresarial, manual de
procesos, normas, políticas, costos de operación y evaluación económica que regulen o
controlen las funciones y actividades que deben desempeñar cada uno de los
involucrados en la dirección de la empresa, existe un mal manejo de los recursos
financieros que se evidencia en el mal manejo de la materia prima y el cumplimiento
con las obligaciones que mantiene la empresa con terceros. Esta situación ha generado
conflictos y malos entendidos dentro de la empresa, ocasionado un nivel considerable
de caos en la administración financiera.
Este contexto ha influido para que no se cumplan a cabalidad las metas y
objetivos planteados dentro de la planificación anual establecida por la dirección de la
empresa, y a su vez incumpliendo con las obligaciones que la empresa mantiene con
entidades públicas reguladoras como es el caso del SRI e IESS, provocando
descontento en los empleados de la empresa, originando que la competencia se
aproveche de estas debilidades para desacreditar a la empresa.
4
Formulación del problema
¿Un modelo de control y gestión financiera contribuirá al adecuado manejo de los
recursos financieros en “SUN KIDS”?
Objeto de la investigación y campo de acción
Objeto de investigación: Control y gestión financiera
Campo de acción: Empresa “SUN KIDS”.Parroquia Atuntaqui, cantón Antonio ante,
provincia de Imbabura
Un modelo de control y gestión financiera es el conjunto de actividades, normas y
procedimientos encaminados a reducir los problemas administrativos y posibles
desviaciones financieras, que sin un modelo adecuado pueden llegar a afectar la
situación administrativa y financiera de la empresa.
Identificación de la línea de investigación
Gestión de la Información Contable
Objetivo general
Diseñar un modelo de control y gestión financiera para la empresa “SUN
KIDS”.parroquia Atuntaqui, cantón Antonio Ante, provincia de Imbabura que
mejore el manejo de los recursos financieros.
Objetivos específicos
a) Fundamentar teóricamente los conceptos de control, gestión financiera, recursos
financieros.
b) Realizar un diagnóstico sobre la situación actual del ambiente de control y
gestión financiero, mediante el uso de herramientas de análisis.
c) Diseñar un modelo de gestión de control y gestión financiera para la empresa “SUN
KIDS”.de la parroquia Atuntaqui, cantón Antonio Ante, provincia de Imbabura para
5
un adecuado manejo de sus recursos financieros.
d) Validación con expertos.
Idea a defender
Un modelo de control y gestión financiera garantizará un adecuado y responsable
manejo de los recursos financieros en la empresa “SUN KIDS”.de la parroquia
Atuntaqui, cantón Antonio Ante, provincia de Imbabura
Variables de la investigación
Variable Independiente: Control y Gestión Financiera.
Variable Dependiente: Manejo de Recursos Financieros.
6
1 CAPÍTULO I
MARCO TEÓRICO
1.1 Origen y evolución del control financiero
Para (Noriega , 2010, pág. 17) “el control financiero nace ante la necesidad que tenía la
contabilidad por controlar las compras, procesos y ventas en cualquier empresa, a través
de un sistema de registro y control de operaciones en las empresas”.
Es indispensable llevar este control para conocer la cantidad de dinero que ingresa y
egresa del negocio por sus operaciones diarias, mensuales y anuales. Para que el control
financiero se lleve a cabo con éxito, se diseñaron e introdujeron varios elementos para
el registro de las operaciones financieras como:
Estados financieros que son reportes contables en las empresas que muestran a
situación económica de la misma, se divide en básicos cuando se usan para
conocer la situación actual de la empresa y calcular algunos impuestos y
complementarios al incluir información más detallada que los básicos. Entre los
estados financieros de uso más frecuente para un adecuado control están:
Estado de situación financiera
Estado de resultados.
Estado de cambios en el patrimonio.
Estado de flujos de efectivo.
Notas a los estados financieros.
El control financiero en cualquier entidad es fundamental, pues contribuye a desarrollar
y mantener un mejor aprovechamiento de los recursos financieros, considerando
que del adecuado manejo financiero dependerá el progreso y desarrollo empresarial.
En síntesis, el control financiero es la oportunidad propicia para poner en práctica o
ejecutar los planes financieros de la empresa con la debida retroalimentación y ajustes
que permitan que los planes implantados logren sus objetivos y no se desvíen del
parámetro permitido.
7
1.2 Análisis de las distintas posiciones teóricas contabilidad, control contable,
gestión financiera y recursos financieros
1.2.1 Contabilidad
Se la entiende como la obligación de un individuo u organización de dar
seguimiento contable de sus actividades, aceptar la responsabilidad de ellos, y
divulgar los resultados de una manera transparente. También incluye la
responsabilidad por el dinero u otros bienes confiados. (Horngren, Sundem,
Stratton, Barfield, & Cecily, 2012, pág. 62)
La rendición de cuentas es responsabilidad de un individuo o departamento para
desempeñar una función específica en la contabilidad. Un auditor que revise el
estado financiero de una compañía es responsable y legalmente responsable por
cualquier declaración equivocada o casos de fraude. La responsabilidad obliga a
un contador a ser cuidadoso y bien informado en sus prácticas profesionales,
como incluso la negligencia puede hacer que sean legalmente responsables.
(Barfield & Cecily , 2015, pág. 121)
1.2.1.1 Importancia de la contabilidad
La contabilidad es una técnica importante para la elaboración y prestación de la
información financiera de las transacciones comerciales, financieras y
económicas realizadas por las entidades comerciales, industriales de servicio, de
servicios públicos y privados y se utilizan en la toma de decisiones. (Van Horne,
2007, pág. 13)
La contabilidad se ha interesado en el sistema de información; por tanto,
constituye parte esencial del mismo, y su ámbito natural es el negocio o
empresa. Desde siempre el ser humano ha tenido la necesidad de saber lo que
tiene y controlar sus gastos y sus ingresos. Es algo cotidiano que todos hacemos,
ya sea mirando nuestro saldo y últimos movimientos en nuestra sucursal
bancaria, o de forma más meticulosa escribiendo todo lo que hacemos en un
libro de cuentas propio. (R Brock & Earl , 2013, pág. 54)
1.2.1.2 Funciones de la contabilidad
(Méndez Álvarez, 2012, pág. 63), manifiesta lo siguientes en relación a las funciones de
la contabilidad
8
Función Histórica. Se manifiesta por el registro cronológico de los hechos que
van apareciendo en la vida de la empresa;
Función Estadística. Es el reflejo de los hechos económicos, en cantidades que dan una visión real de la forma como queda afectada por ellos la situación del
negocio.
Función Económica. Estudia el proceso que se sigue para la obtención del producto.
Función Financiera. Analiza la obtención de los recursos monetarios para hacer
frente a los compromisos de la empresa.
Función Fiscal. Es saber cómo afectan a la empresa las disposiciones fiscales mediante las cuales se fija la contribución por impuestos.
Función Legal. Conocer los artículos del código de comercio, La Ley de Régimen Tributario Interno, Ley de Compañías y otras leyes que puedan afectar
a la empresa para que la contabilidad refleje de manera legal el contenido
jurídico de sus actividades.
1.2.2 Control contable
El control contable son los métodos y procedimientos implementados por una
empresa para ayudar a asegurar la validez y exactitud de sus propios estados
financieros. Los controles contables no garantizan el cumplimiento de las leyes y
reglamentos, sino que están diseñados para ayudar a una empresa a cumplirlos.
(Shyem, 2012)
Se lo entiende como métodos o procedimientos que forman el sistema de control
interno completo de una organización. Este sistema se ocupa de (1) garantizar el
cumplimiento de las políticas y procedimientos contables, (2) proteger los
activos de la organización, y (3) preparar informes financieros fiables y
oportunos. (Fonseca Luna , 2011)
1.2.3 Gestión financiera
(Escribano Ruiz, 2011), la considera como: “La planificación, dirección, monitoreo,
organización y control de los recursos monetarios de una organización”.
A su vez, (Pérez , 2015) manifiesta lo siguiente: “La Gestión Financiera significa
planificar, organizar, dirigir y controlar las actividades financieras, tales como la
adquisición y utilización de los fondos de la empresa. Significa aplicar los principios
generales de gestión a los recursos financieros de la empresa”.
9
1.2.4 Recursos financieros
El recurso financiero se refiere a los activos financieros o al valor financiero de
los activos, como el efectivo y los fondos depositados en cuentas de depósito, así
como la maquinaria tangible y el equipo de producción utilizados en entornos
tales como fábricas y otras instalaciones de fabricación. Adicionalmente, el
recurso financiero incluye instalaciones, tales como los edificios utilizados para
la producción y almacenamiento de los bienes manufacturados. Los materiales
utilizados y consumidos como parte del proceso de fabricación no califican.
(Fernández I , 2015)
Se lo considera como el dinero disponible de una empresa para gastar en forma
de efectivo, valores líquidos y líneas de crédito. Antes de entrar en el negocio,
un empresario necesita asegurar suficientes recursos financieros para poder
operar eficientemente y suficientemente bien y promover el éxito. (Cerviño,
2013)
1.2.5 Sistema contable
Este sistema suministra información cuantitativa y cualitativa con tres grandes
propósitos. Información interna para la gerencia que la utiliza en la planeación y
control de las operaciones que se llevan a cabo. (1) Información interna a los
gerentes, para uso en la planeación de la estrategia, toma de decisiones y
formulación de políticas generales y planes de largo alcance. (2) Información
interna para los accionistas, el gobierno y terceras personas. (Sunder, 2012, pág.
12)
El sistema de información contable es la combinación del personal, los registros
y los procedimientos que se usan en un negocio para cumplir con las necesidades
de información financiera. El sistema contiene la clasificación de las cuentas y
de los libros de Contabilidad, formas, procedimientos y controles, que sirven
para controlar y contabilizar el activo, pasivo, patrimonio, ingresos, gastos y los
resultados de las transacciones. (Gil Estallo, 2012, pág. 3)
1.2.6 Contabilidad de costos
La contabilidad de costos es un tipo de proceso de contabilidad que tiene como
objetivo captar los costos de producción de una empresa mediante la evaluación
de los costos en los insumos de cada fase de la producción, así como los costos
10
fijos tales como la depreciación de bienes de equipo. La contabilidad de costos
en primer lugar mide y registra estos costos por separado, y luego compara los
resultados de entradas y salidas o resultados reales para ayudar a la gestión de la
empresa en la medición de los resultados financieros. (Rocafort & Ferrer, 2010,
pág. 31)
Se la define como un método de la contabilidad en el que todos los gastos
incurridos en la realización de una actividad o de lograr un propósito en la
organización; se recopilan, se clasifican, y se registran. Estos datos se resumen y
se analizan para establecer un precio de venta, y poder determinar los posibles
ahorros. En contraste con la contabilidad financiera (que considera el dinero
como medida del rendimiento económico) la contabilidad de costes considera el
dinero como el factor económico de producción. (Reyes , 2012, pág. 64)
1.2.7 Principios y normas de la contabilidad
Los principios y normas de la contabilidad comienzan en un nuevo periodo para
la contabilidad, en donde, necesariamente, tiene que reivindicarse como fuente
principal para la toma de decisiones, los sistemas de información financiera para
la revisión de la gestión, fundamentalmente con base en los estados financieros
ajustados a las normas básicas, técnicas generales y especiales, el Plan Único de
Cuentas, con sus respectivas cualidades de oportuna y confiable para propender
por el crecimiento de la empresa y los beneficios para sus dueños, empleados y
la comunidad en la que se desarrolla. (Aguirre Florez , 2003, pág. 58)
Se entiende por principios o normas de contabilidades generalmente aceptadas,
el conjunto de conceptos básicos y reglas que deberán ser observados al registrar
e informar contablemente sobre los asuntos y actividades de personas naturales o
jurídicas. Apoyados en ellos, la contabilidad permite identificar, medir,
clasificar, registrar, interpretar, analizar, evaluar e informar la historia de las
operaciones de un ente económico en forma clara, completa y fidedigna. .
(Hansem, 2014, pág. 36)
1.2.8 Plan de cuentas
Toda empresa para iniciar su contabilidad debe estructurar un plan o catálogo de
cuentas mediantes códigos de identificación; especialmente en la actualidad que
se utiliza en el sistema computarizado para poder ingresar los datos. Se define el
plan de cuentas como la lista de cuentas ordenadas metódicamente, ideada de
manera específica para toda empresa o ente, que sirve de base al sistema de
11
procesamiento contable para el logro de sus fines. El plan de cuentas es un
instrumento de consulta que permite presentar a los gerentes estados financieros
y estadísticos de trascendental importancia para la toma de decisiones, y
posibilitar un adecuado control. (Horngren C. T., 2011, pág. 61)
Denominado también Catálogo de Cuentas, es la enumeración de cuentas
ordenadas sistemáticamente aplicables a un negocio concreto, que proporciona
los nombres y el código de cada una de las cuentas. Es una lista de cuentas,
acompañada de una descripción del uso y operación general de cada cuenta en
los libros de contabilidad, da lugar a una clasificación o manual de cuentas. El
Plan de Cuentas facilita la aplicación de los registros contables y depende de las
características de la empresa: comercial, de servicios, industrial, etc. (Rocafort &
Ferrer, 2012, pág. 14)
1.2.9 Procedimiento contable o ciclo contable
El ciclo contable es un periodo comprendido entre un balance general inicial y
un estado de situación final en el que demostrarán en qué condiciones se
encuentra la empresa. A su vez, se manifiesta que el registro de las operaciones
del proceso productivo de transformación debe seguir una secuencia que se
conoce en la contabilidad financiera, como proceso contable, es así que deben
ser a) jornalizadas, b) mayorizadas, c) comprobadas y d) presentadas en uno de
los estados financieros. Las técnicas, normas, políticas y demás prácticas y
métodos de trabajo usados en la contabilidad financiera son aplicables en la
contabilidad de costos. (Faga & Ramos, 2013, pág. 54)
(Biasca, 2011, pág. 19), expone que el Ciclo Contable Contiene:
Comprobantes o Documentos Fuentes
Estados de Situación Inicial
Libro Diario
Libro Mayor
Libros Auxiliares
Balance de Comprobación
Hoja de Trabajo
Ajustes y Resultados
Cierre de Libros
Estados Financieros
12
Figura 1. Estructura del Ciclo Contable Fuente: Jimenez & Espinoza
1.2.10 Estados financieros
Los estados financieros son informes que se elaboran al finalizar un periodo
contable, con el propósito de conocer la real situación económica de la empresa.
Los estados financieros se elaboran al finalizar un periodo contable, con el
objeto de proporcionar información sobre la situación económica y financiera de
la empresa. (Jimenez & Espinoza , 2007)
13
Esta información permite examinar los resultados obtenidos y evaluar el potencial
futuro de la compañía a través de:
El Estado de Resultados, de Situación Económica o Estado de Pérdidas o Ganancias
Estado de Ganancias Retenidas o Estado de Superávit
Estado de Situación Financiera o Balance General
Estado de Flujo de Efectivo
Estados de Cambios en el Patrimonio
1.2.10.1 Importancia de los estados financieros
Según con (T Horngren & L Sundem, 2010, pág. 21), establece que los estados
financieros son de mucha importancia ya que estos demuestran, el rendimiento,
crecimiento y desarrollo de la empresa durante un determinado periodo.
El Estado de Resultados o de Pérdidas y Ganancias. Denominado también
Estado de Situación Económica, Estado de Rentas y Gastos, Estados de
Operaciones, etc. se elabora al finalizar el periodo contable con el objeto de
determinar la situación económica de la empresa.
Estado de Ganancias Retenidas o Estado de Superávit. Se denomina también
Estado de Superávit o Estado de Utilidades no Distribuidas, etc. se elabora al
finalizar el periodo contable para demostrar los cambios que ocurren en la
cuenta Superávit - Ganancias Retenidas, durante un periodo contable. El estado
de Ganancias Retenidas Contiene.
Estado de Situación Financiera o Balance General. Se elabora al finalizar el
periodo contable para determinar la situación Financiera de la Empresa en una
fecha determinada.
14
Estado de Flujo de Efectivo. Esta estado reemplaza al Estado de Cambios en la
posición financiera utilizado anteriormente, por cuanto satisface en forma más
adecuada y oportuna la necesidad de información de los usuarios; tiene la misma
importancia y obligatoriedad del Estado de Situación Económica, del Estado de
Situación Financiera y del Estado de Ganancias Retenidas.
Estados de Cambios en el Patrimonio. Se denomina también Evolución del
Patrimonio. Este estado indica que al finalizar el periodo contable el contador
elabora, analiza e interpreta los estados de situación económica, financiera y
flujo de efectivo, complementariamente por disposición legal se elabora un
cuarto informe llamado Estados de Cambios en el Patrimonio. En este se detalla
y analiza las cuentas patrimoniales, su estructura, variaciones y efectos que se
han presentado en un periodo determinado, aspecto que permitirán conocer el
porcentaje que les corresponden a los socios de total de los activos, determinar
el valor referencial actualizado de las acciones o participaciones.
1.3 Valoración crítica
A continuación se hace una relación crítica en relación a lo expuestos por los autores
concerniente a; contabilidad, control contable, gestión financiera y recursos financieros.
De igual manera, se hace también la valoración crítica de las demás conceptualizaciones
vinculadas con el presente tema de investigación: importancia de la contabilidad en la
empresa, sistema contable, proceso contable, plan de cuentas, estados financieros, entre
otros.
De acuerdo a (Horngren, Sundem, Stratton, Barfield, & Cecily, 2012, pág. 62) en
mención hacia la definición e importancia de la contabilidad, ambos deducen que, ésta
se la aplica para suministrar información de la situación financiera y económica de las
empresas, la cual es necesaria para conocer el patrimonio y ejercer el control sobre ella.
No obstante, basándose en la finalidad de la contabilidad; se propone el diseño de un
modelo de control y gestión financiera para la Empresa “SUN KIDS”; ya que esta
carece de uno; y los resultados contables y/o económicos no son veraces.
Con respecto a (Shyem, 2012, pág. 89) y en relación al control contable, éstos
establecen que éste descansa sobre tres objetivos fundamentales; y de lograrse
15
identificar perfectamente cada uno de estos objetivos, se puede afirmar que se conoce el
significado de Control Contable.
De acuerdo con (Fonseca Luna , 2011) indica en otras palabras toda acción, medida,
plan o sistema que emprenda la empresa y que tienda a cumplir cualquiera de estos
objetivos, es una fortaleza de Control Contable. Asimismo, toda acción, medida, plan o
sistema que no tenga en cuenta estos objetivos o los descuide, es una debilidad de
Control Contable. Los objetivos de Control Contable son los siguientes: (1) suficiencia
y confiabilidad de la información financiera; (2) efectividad y eficiencia en la
utilización de los recursos operacionales; (3) cumplimiento de las leyes y regulaciones
aplicables.
La Gestión Financiera, en concordancia con (Escribano Ruiz, 2011), La gestión
financiera es una de las tradicionales áreas funcionales de la gestión, hallada en
cualquier empresa, competiéndole los análisis, decisiones y acciones relacionadas con
los medios financieros necesarios a la actividad de dicha empresa.
En el mismo contexto (Pérez , 2015) concuerda que la función financiera integra todas
las tareas relacionadas con el logro, utilización y control de recursos financieros.
En lo que respecta a los recursos financieros, (Fernández I , 2015) concuerda con que
son los que necesita una empresa para su creación, desarrollo y expansión.
(Cerviño, 2013) expone que son el efectivo y el conjunto de activos financieros que
tienen un grado de liquidez. Es decir, que los recursos financieros pueden estar
compuestos por: dinero en efectivo, préstamos a terceros, depósitos en entidades
financieras, tenencias de bonos, acciones y divisas.
Al igual que la finalidad de la contabilidad, (Van Horne, 2007, pág. 13) menciona que la
importancia de ésta radica en la prioridad que se le tiene que dar a los registros
contables dentro de la empresa. A su vez, (R Brock & Earl , 2013, pág. 54) concluye
que esta es de suma importancia para, medir los recursos, reflejar los derechos de las
partes, controlar los gastos, etc. La presente investigación se toma estas acotaciones
para proponer el modelo de gestión y que éste, a su vez se involucre con la realidad de
la organización en estudio dotando de una herramienta que genere valor a la empresa.
16
(Sunder, 2012, pág. 12) concuerda que un sistema contable debe contener normas,
pautas y procedimientos enfocados para controlar las operaciones y recopilar y
sistematizar la información financiera de la empresa mediante una adecuada
organización, clasificación y evaluación cuantitativa de los datos financieros obtenidos
con su aplicación.
El sistema contable de cualquier empresa independientemente de cual fuese se
ejecutará a través de: registro, clasificación y resumen. El proceso contable involucra la
comunicación de resultados a quienes estén interesados y a la interpretación de la
información contable para ayudar en la toma de decisiones en el ámbito productivo y
comercial.
(Rocafort & Ferrer, 2010, pág. 31) concuerda que la contabilidad de costes, es de gran
importancia para cualquier empresa ya que forma el nucleo fundamental en la
planificacion de los negocios.
En concordancia con (Horngren C. T., 2011, pág. 61), el Plan General de Cuentas
incluye un listado lógico y ordenado de las cuentas de Mayor General y de las
subcuentas aplicables a una entidad especifica con su denominación y código
correspondiente. Por otra parte, (Rocafort & Ferrer, 2012, pág. 14) menciona lo
referente a la codificación de las cuentas; en resumen, es la utilización de números,
letras y otros símbolos que representan o equivalen al grupo, subgrupo, cuentas y
subcuentas. El plan de cuenta que se establecerá en este modelo de gestión financiera
llevara una codificación que ayude a los contadores realizar su trabajo de forma
efectiva.
17
1.4 Conclusiones parciales del capítulo
El marco teórico constituyó una base fundamental para poder aclarar los temas o
conceptos tratados en la presente investigación. Como parte del proceso ya realizado del
mismo, se establecen las siguientes conclusiones.
Las teorías contables anteriormente expuestas, se lograron interpretar como una
concepción y/o comprensión sistemática de la rama contable, que en este caso se
admite como una interpretación lógica en relación al proceso contable. En ello se
incluyó como eje principal, la estrategia que se utiliza para analizar y evaluar el
comportamiento financiero de las empresas. De todo este proceso se logró destacar
una síntesis interpretativa del presente caso de estudio, y que también ayudó a
concluir la producción intelectual del investigador.
Otros de los aspectos que se logró destacar con el aporte del marco teórico, y que se
lo concluye con las teorías contables ya expuestas, es el relacionado a la importancia
y beneficios que conlleva la implementación de un adecuado control y gestión
financiero para las empresas; donde se dedujo que independientemente de que si el
aspecto contable interno sea complejo o no, se debe cumplir con los principios del
mismo para mantener el comportamiento económico del negocio sin problemas.
Finalmente se deduce como aspecto relevante del marco teórico realizado, la
viabilidad que este apartado generó para la consecución de los objetivos posteriores,
para lo cual, después de haberlo concluido, se tuvo una idea clara de las
conceptualizaciones que paulatinamente fueron aplicadas durante el desarrollo de
esta investigación.
18
2 CAPÍTULO II
METODOLOGÍA
2.1 Tipo de investigación
2.1.1 Investigación descriptiva
Este tipo de investigación proporcionó las directrices necesarias para ejecutar una
descripción real del problema objeto de la investigación y los procesos, actividades y
normas implícitas en el diseño de un modelo de control y gestión financiera para
“SUN KIDS”, parroquia Atuntaqui, cantón Antonio Ante, provincia de Imbabura.
2.1.2 Investigación bibliográfica
Se empleó en la construcción del marco teórico, elementos que sustentó
científicamente el desarrollo de cada una de las etapas inmersas en la investigación, de
esta manera se le otorgara validez y credibilidad a la propuesta.
2.1.3 Investigación de campo
La investigación de acción se utilizó en establecer las estrategias adecuadas para la
ejecución de la propuesta y conseguir cambios significativos en el control y gestión
financiero de la empresa “SUN KIDS”.
2.2 Métodos y técnicas de investigación
2.2.1 Método inductivo El método inductivo permitió un análisis ordenado, coherente y lógico del
objeto de investigación. Permitiendo llegar a conclusiones que pudieron ser aplicadas
a situaciones similares a la observada.
19
2.2.2 Método deductivo.
Este método facilitó el análisis e identificación de las posibles causas que están
desarrollando el problema.
2.2.3 Método analítico La función de este método es establecer las relaciones causa – efecto entre los
elementos inmersos en la investigación. El conocimiento de esta realidad pudo
obtenerse a partir de la identificación de las partes que conforman el todo, o como
resultado de ir aumentando el conocimiento de la realidad, iniciando con los
elementos más simples y fáciles de conocer para ascender gradualmente al
conocimiento más complejo.
2.2.4 Método sintético Simplificó la construcción de un compendio de los diferentes tópicos relacionados con
la investigación, con el propósito de tener un mayor nivel de comprensión de la
respectiva temática, y así obtener conclusiones y recomendaciones lógicas y coherentes
que permitieron esclarecer la problemática de esta investigación.
2.3 Técnicas de investigación 2.3.1 Entrevista El formato de entrevista contuvo preguntas dirigidas al administrador de la empresa,
donde se indagó acerca de la situación financiera de la misma, a su vez se le preguntó si
está interesado en diseñar y ejecutar un sistema de control y gestión financiera en la
empresa a su mando. Formato de entrevista en anexos
2.3.2 Encuesta Para recopilar toda la información necesaria que ayude al diseño de un modelo de
control y gestión financiera, se elaboró un banco de preguntas en formato encuesta; el
mismo que fue estructurado a base de interrogantes referente a determinar de forma
20
mucho más explícita las particularidades dentro de la empresa “SUN KIDS”. Este
instrumento se lo aplicó a todo el personal interno; para indagar aspectos relacionados al
sistema interno financiero. Formato de encuesta en anexos.
2.4 Determinación de la población y muestra La población y/o muestra considerada para recopilar los datos de esta investigación la
constituyen únicamente el administrador y ocho trabajadores de la empresa “SUN
KIDS”, que son los únicos 9 individuos internos que se relacionan directamente con la
empresa.
2.4.1 Tipo de muestra La muestra seleccionada para esta investigación, es la no pirobalística, lo cual
manifiesta que se seleccionó a conveniencia los individuos, que a su vez están
completamente relacionados de forma directa con el aspecto financiero de la empresa.
2.4.2 Tamaño de la muestra Por las características de la población identificada en esta investigación, no hubo
necesidad de emplear fórmula probabilística para obtener el número exacto de
participantes. La muestra considerada la constituye un administrador, y ocho
trabajadores de la empresa “SUN KIDS”; no obstante, la encuesta únicamente será
dirigida a los 8 trabajadores de la empresa.
2.4.3 Proceso de selección Como se lo ha venido mencionando, los integrantes para solicitar la información
concerniente al tema de investigación, lo conforman los ocho trabajadores de la empresa
y el administrador. Este último es el guía general de la empresa, encargado de llevar la
contabilidad de la empresa y al que únicamente se le aplicó el formato entrevista.
21
2.5 Análisis de la entrevista realizado al administrador de la empresa “SUN
KIDS”, Ing. Diego Morales.
1. ¿Conoce usted si en la Empresa “SUN KIDS” se utiliza un Modelo de Control y
Gestión Financiera?
RESPUESTA: la empresa maneja la información financiera de forma empírica lo que
ha estado dificultando el adecuado control de dicha información y la respectiva toma
de decisiones que afectan de forma directa o indirecta a la empresa.
2. ¿Cree usted que actualmente la Empresa “SUN KIDS” lleva de manera adecuada la
gestión financiera?
RESPUESTA: La forma como lleva la gestión financiera no está esencialmente
bajo ningún proceso o sistema que permita manejar o controlar la información o los
métodos indicados para tener una amplia y clara situación en el área contable y
financiera.
3. ¿Alguna vez se han pagado multas tributarias?
RESPUESTA: Anteriormente la empresa empezó con un flujo económico pequeño
en sus compras de materia prima y sus ventas no existía la necesidad de tener mucho
conocimientos en el área financiera por ende no existía la necesidad de infringir en
las tributaciones, debido al crecimiento en los últimos años ya se siente la necesidad
de llevar una manejo y control financiero más sofisticado a lo tradicional como se lo
estaba llevando.
4. ¿Cree usted que es necesaria la implementación de un Modelo de Control y Gestión
Financiera para la Empresa “SUN KIDS”?
RESPUESTA: Como se analizó en la pregunta anterior al crecimiento de la empresa
y del mercado existe ya la necesidad de implementar un modelo de control y gestión
financiera donde permita conocer la información contable de la misma para tomar
decisiones en progreso en futuros proyectos de inversión.
22
5. ¿Considera usted que la implementación de un Modelo de Control y Gestión
Financiera contribuirá a la acertada toma de decisiones?
RESPUESTA: Claro el objetivo principal y primordial para toda empresa es conocer
cómo se maneja su información financiera con la finalidad de tomar decisiones
futuras para el crecimiento y desarrollo de la empresa y así tener competitividad y
ventaja en el mercado del sector y nacional.
El entrevistado señor Diego Morales, en su calidad de administrador de “SUN KIDS”,
afirmó que su empresa de tipo familiar, está dedicada a la elaboración y
comercialización al por menor y por mayor de prendas de vestir, en distintas calidades
y modelos para hombres, mujeres y niños. Dentro de este contexto, mencionó que
SUN KIDS, lleva cerca de 10 años en el mercado textil, en sus inicios la empresa, era
un taller pequeño que se dedicaba a la confección de uniformes deportivos, pero con
los años su negocio creció y actualmente fabrica ropa para distribuirla a grandes
cadenas como ETAFASHION, RM y DEPRATI.
Respecto al área financiera, indicó que la empresa no cuenta con un presupuesto bien
definido y estructurado, por tanto las actividades de la empresa son en función del
comportamiento del mercado y la demanda del producto. El único documento que
permite evidenciar el comportamiento financiero de la empresa, cada vez que termina
el año, es un estado de resultados, donde se evalúa simplemente el nivel de ventas.
Finalmente, se pudo constatar que el gerente propietario de “SUN KIDS”, considera de
mucha utilidad contar con procesos específicos para el área financiera, si se considera
que de esta manera resultaría más sencillo realizar actividades de control y evitar un
manejo inadecuado de los recursos financieros de la empresa. Reconoce la importancia
de que su empresa cuente con un modelo de control y gestión financiera para mejorar
la productividad y rentabilidad de la empresa.
23
2.6 Análisis e interpretación de la encuesta aplicada a los trabajadores de la
empresa “SUN KIDS”
1. ¿Cree usted que en la empresa “SUN KIDS” existe un adecuado control contable?
Tabla 1. Adecuado control contable
Frecuencia Porcentaje
Si 2 25,00 %
No 6 75,00 %
TOTAL 8 100,00 %
Elaborado por: David Cadena
Figura 1. Adecuado control contable
Elaborador por: David Cadena
Análisis
Del total de encuestados se establece que el 75% afirma que no existe un adecuado un
control contable en SUN KIDS y el 25% está de acuerdo que existe dicho control.
Interpretación
En la empresa SUN KIDS, la mayor parte de los encuestados considera que al no
existir un control contable, la gestión financiera no es la adecuada, por ello cada entidad
debe diseñar mecanismos de control ajustados a sus realidades financieras para
proporcionar información útil que asegure el manejo de los recursos.
SI 25%
NO 75%
Adecuado control contable
24
2. ¿La Empresa SUN KIDS cuenta con un modelo de control y gestión financiera?
Tabla 2. Modelo de control y gestión financiera
Frecuencia Porcentaje
Si 3 37,50 %
No 5 62,50 %
TOTAL 8 100,00 %
Elaborado por: David Cadena
Figura 2. Modelo de control y gestión financiera
Elaborador por: David Cadena
Análisis
De los 8 trabajadores encuestados, el 62,50% manifiesta que dentro de la entidad SUN
KIDS no se lleva un modelo de control y gestión financiera, mientras que el 37, 50%
contesta que si cuenta con el mismo.
Interpretación
Por lo que gran parte del personal consideran una herramienta fundamental la
implantación de este sistema contable y que a su vez, le proporcionará información
veraz y oportuna hacia todas las gestiones financieras internas de la organización.
SI 37,50 %
NO
62,50%
Modelo de control y gestión financiera
25
3. ¿Lleva la empresa un control de registro adecuado de las existencias en el inventario
con documentación fuente?
Tabla 3. Control de existencias
Frecuencia Porcentaje
Si 5 62,50 %
No 3 37,50 %
TOTAL 8 100,00 %
Elaborado por: David Cadena
Figura 3. Control de existencias
Elaborador por: David Cadena
Análisis
Con respecto a esta interrogante; el 62,50% de los trabajadores internos encuestados,
han manifestado que sí; por otro lado y con la minoría del grupo encuestado, estos
afirman en un 37.50% que no.
Interpretación
Ante los resultados obtenidos se deduce que la empresa actualmente no lleva un
adecuado control de las existencias en el inventario, por lo tanto, se identificó que
debido a esta desorganización los valores económicos no pueden ser confiables.
SI 62,50%
NO 37,50%
Control de existencias
26
4. ¿Estaría usted de acuerdo que se implemente un modelo de control y gestión
financiera en la empresa?
Tabla 4. Implementación de un modelo de control y gestión financiera
Frecuencia Porcentaje
Si 7 87,50 %
No 1 12,50 %
TOTAL 8 100,00 %
Elaborado por: David Cadena
Figura 4. Implementación de un modelo de control y gestión financiera
Elaborador por: David Cadena
Análisis
A través de los resultados obtenidos en esta pregunta, se pudo constatar los siguiente: un
87,50% manifestó que sí y otro 12,50% manifestó que no.
Interpretación
Es notorio que la mayoría de los encuestados han manifestado que les gustaría que la
empresa “SUN KIDS” cuente con un modelo de control y gestión financiera que le
permita registrar de manera mucho más práctica y técnica las transacciones diarias que
emerjan. No obstante, esta herramienta también permite a la empresa obtener resultados
óptimos durante cualquier periodo contable.
SI 87,50%
NO 12,50%
Implementación de un modelo de control y gestión financiera
27
5. ¿En la entidad existe una adecuada capacitación financiera y contable para el
personal involucrado con estas áreas?
Tabla 5. Existencia de una adecuada capacitación en el área financiera
Frecuencia Porcentaje
Si 2 25,00 %
No 6 75,00 %
TOTAL 8 100,00 %
Elaborado por: David Cadena
Figura 5. Existencia de una adecuada capacitación en el área financiera
Elaborador por: David Cadena
Análisis
Del total de encuestados se encontró con un 25% que indica que el personal de la
empresa está debidamente capacitado para aplicar este modelo, sin embargo, la
mayoría nos indica lo contrario, ya que el 75% afirma que no se encuentran aptos para
llevarlo a cabo.
Interpretación
Por lo que se puede determinar que se debería capacitar al personal para que tengan
una idea general de lo que se pretende hacer dentro de la entidad, incentivando de
alguna forma a cada uno de los trabajadores, haciéndoles tomar conciencia que esta
implementación permitirá desarrollar de mejor manera las actividades financieras de la
empresa.
Si 25%
No 75%
Existencia de una adecuada capacitación
en el área financiera
28
6. ¿Se realizan capacitaciones a todo el personal, a fin de ayudar al progreso en la
ejecución del modelo de control y gestión financiera?
Tabla 6. Capacitaciones al personal interno en materia de Contabilidad
Frecuencia Porcentaje
Si 7 87,50 %
No 1 12,50 %
TOTAL 8 100,00 %
Elaborado por: David Cadena
Figura 6. Capacitaciones al personal interno en materia de Contabilidad
Elaborador por: David Cadena
Análisis
Se puede establecer como conclusión de acuerdo a los resultados arrojados
anteriormente, que la mayoría de las personas encuestadas, equivalente a un 87,50%, si
concuerdan con la idea de ser capacitados para emplear y entender de mejor manera el
nuevo sistema; mientras que un mínimo porcentaje del 12,50% indica lo contrario,
puede ser por el temor de iniciar algo que nunca antes han visto.
Interpretación
Con respecto a esta interrogante se deduce que un gran porcentaje menciona estar de
acuerdo con dicha capacitación, mediante ésta se beneficiará al personal, ya que sin
ningún conocimiento de lo que se pretende realizar no puedo ponerlo en marcha el
proyecto expuesto anteriormente.
SI 87,50%
NO 12,50%
Capacitaciones al personal interno en materia de
Contabilidad
29
7. ¿La empresa “SUN KIDS” cuenta con suficiente información contable para asegurar
su permanencia en el mercado competitivo empresarial?
Tabla 7. Información contable que asegure la permanencia de la empresa
Frecuencia Porcentaje
Si 6 75,00 %
No 2 25,00 %
TOTAL 8 100,00 %
Elaborado por: David Cadena
Figura 7. Información contable que asegure la permanencia de la empresa
Elaborador por: David Cadena
Análisis
El 75% del total de encuestados afirma que si cuenta con la suficiente información
para llevar a cabo el sistema propuesto, mientras que el resto de los participantes
equivalentes al 25% no están de acuerdo con esto, ya que este porcentaje no
proporciona la información necesaria para el desarrollo del sistema.
Interpretación
Con los resultados logrados anteriormente debería buscar otras alternativas que
proporcionen información adicional, la cual complemente a la que anteriormente se
describió, ya que con una información suficiente, los directivos de la empresa, podrán
tomar decisiones oportunas y eficientes de acuerdo a los efectos que se produzcan.
SI 75%
NO 25%
Información contable que asegure la
permanencia de la empresa
30
8. ¿La implementación de este sistema contable entregará información para cuantificar
los resultados de la empresa para la toma de decisiones financieras?
Tabla 8. Implementación de un Sistema Contable entregara información
útil a la empresa
Frecuencia Porcentaje
Si 7 87,50 %
No 1 12,50 %
TOTAL 8 100,00 %
Elaborado por: David Cadena
Figura 8. Implementación de un Sistema Contable entregara información útil a la
empresa
Elaborador por: David Cadena
Análisis
El 87,50% del personal considera que la implementación del sistema contable
aportaría positivamente a la toma de decisiones financieras, mientras que el 12,50%
manifiesta que no se lograría mejores resultados en la toma de decisiones.
Interpretación
La mayoría del personal confirma que con la ejecución de este proyecto; si se
obtendrán resultados veraces dentro de la organización, debido a que facilita mucho el
trabajo que ha venido realizando el área contable, ya que con el transcurso del tiempo
se implementan nuevos sistemas y con la aplicación de éstos los resultados se obtienen
de forma más simplificada y rápida.
SI 87,50%
NO 12,50%
Implementación de un Sistema Contable entregara
información útil a la empresa
31
9. ¿Considera que el sistema contable que actualmente maneja la empresa es
eficiente?
Tabla 9. Eficiencia del sistema contable
Frecuencia Porcentaje
Si 1 12,50%
No 7 87,50 %
TOTAL 8 100,00 %
Elaborado por: David Cadena
Figura 9. Eficiencia del sistema contable
Elaborador por: David Cadena
Análisis
De acuerdo a los resultados obtenidos por los trabajadores de la empresa SUN KIDS, el
12,50% de los mismos manifiesta que este no ha dado problemas, sin embargo, la
mayoría del grupo encuestado, manifestaron que si presenta problemas, este último
corresponde al 87,50%
Interpretación
Según los trabajadores de la empresa que, en su mayoría mencionaron que el sistema
contable actual no es eficiente, lo hacen basándose en aseveraciones relacionadas a
retrasos durante sus pagos, también la falta de información que justifique descuentos y
en ciertas ocasiones, no existen hojas de registros donde internamente quede justificado
los pagos y algún otro tramite contable que se les haga.
SI 12,50%
NO 87,50%
Eficiencia del sistema contable
32
10. ¿El tiempo que toma solucionar problemas relacionados al sistema contable, es
adecuado?
Tabla 10. El tiempo que toma solucionar los problemas contables, es el
adecuado.
Frecuencia Porcentaje
Si 2 25,00 %
No 6 75,00 %
TOTAL 8 100,00%
Elaborado por: David Cadena
Figura 20. El tiempo que toma solucionar los problemas
contables, es el adecuado.
Elaborador por: David Cadena
Análisis
Después de haber realizado la respectiva tabulación de datos, los resultados fueron los
siguientes: el 25% manifiesta que sí, mientras que el 75% manifiesta que no.
Interpretación
La mayoría de los trabajadores, han manifestado en relación a esta interrogante que,
cuando realizan algún trámite que requiera una respuesta oportuna después de una
evaluación contable, han tenido que esperar mucho tiempo y en ciertas ocasiones, ni
siquiera han tenido repuesta, por lo que la mayoría de estos estable que el actual sistema
contable que lleva a cabo la empresa, si tarda en dar una repuesta rápida y oportuna.
SI 25%
NO 75%
El tiempo que toma solucionar los problemas
contables, es el adecuado.
33
11. ¿En los últimos periodos, la información que genera el sistema contable de la
empresa, ayuda en la toma de decisiones importantes?
Tabla 11. Información contable que ayude a la toma decisiones
Frecuencia Porcentaje
Si 3 37,50 %
No 5 62,50 %
TOTAL 8 100,00 %
Elaborado por: David Cadena
Figura 11. Toma de decisiones contables
Elaborador por: David Cadena
Análisis
En mención hacia esta interrogante, los datos obtenidos fueron los siguientes: el 37% de
los encuestados respondieron afirmativamente; mientras que el 63% de los mismos,
dieron una repuesta negativa.
Interpretación
Los encuestados mencionan que algunas veces la empresa ha tenido que tomar
decisiones financieras a la deriva y esto ha generado muchos inconvenientes que
normalmente se relacionan con pérdidas económicas. Es decir, cuando esta ha querido
acceder a un crédito, no ha podido recurrir a los estados financieros y ni hacer el
respectivo análisis con los indicadores financieros, sino más bien, la decisión se ha
tomado al azar, lo que ha ocasionado que se genere un problema mucho más mayor y
que lleve a le empresa a endeudarse aún más.
SI 37,50
NO 62,50
Información contable que ayude a la toma
decisiones
34
2.7 Esquema de la propuesta:
ELABORACIÓN DEL MODELO DE CONTROL Y GESTIÓN FINANCIERA
PARA LA EMPRESA “SUN KIDS”
Figura 3. Esquema de la propuesta
Elaborado por: David Cadena
PROPUESTA
Análisis interno de la empresa “SUN KIDS”
Caracterización de la organización
Análisis interno (F y D)
Antecedentes de la organización
Filosofía empresarial
Valores empresariales
Objetivos estratégicos de la
organización
Aspecto financiero
Tema
Objetivo de la propuesta
Plan de cuentas para la
organización
Formatos del modelo
Seguimiento, evaluación y control
35
2.8 Conclusiones parciales del capitulo
Después de haber analizado e interpretado la encuesta aplicada a los trabajadores de la
empresa SUN KIDS, se establecen las siguientes conclusiones en base a los hallazgos
encontrados.
La empresa carece de un buen sistema contable que registre de forma correcta
todas las transacciones que se generen durante el periodo contable. En el mismo
sentido, también se detectó que la empresa no tiene establecido un adecuado
control de inventarios.
Se pudo establecer que la mayoría de los trabajadores están de acuerdo que su
control contable se debe cambiar, es decir, que están dispuestos a que se diseñe
y se ejecute un adecuado sistema, que controle todo lo relacionado a la gestión
interna financiera de la empresa.
Finalmente, los trabajadores de la empresa manifiestan que el actual sistema
contable de la empresa, no es eficaz, es decir, este presenta muchos errores y
falta de información veraz que ayude tanto a los trámites internos de la empresa
así como de información útil para la toma de decisiones por parte de la
administración de la empresa.
36
CAPÍTULO III
3 MARCO PROPOSITIVO
TEMA:
DISEÑO DE UN MODELO DE GESTIÓN DE CONTROL Y GESTIÓN
FINANCIERA PARA LA EMPRESA “SUN KIDS”.DE LA PARROQUIA
ATUNTAQUI, CANTÓN ANTONIO ANTE, PROVINCIA DE IMBABURA PARA
UN ADECUADO MANEJO DE SUS RECURSOS FINANCIEROS.
3.1 Diagnostico situacional de la empresa “SUN KIDS” 3.1.1 Caracterización de la empresa “SUN KIDS” es una entidad dedicada a la confección y comercialización de
prendas de vestir en distintas variedades; algodón, poliéster, lana, etc., de alta calidad,
su mercado principal son las grandes tiendas de moda DE PRATTI, ETA FASHION,
RM, sus prendas están diseñadas para satisfacer la demanda actual del consumidor.
“SUN KIDS” lleva en el mercado 10 años y cuenta con 12 empleados.
“SUN KIDS” cuenta con una planta principal ubicada en Atuntaqui, cuenta con 1
punto de venta en la misma ciudad, “SUN KIDS” ha logrado posicionarse en el
mercado competitivo que existe en el lugar, donde está ubicada, gracias a sus
excelentes precios y modelos vanguardistas, lo que ha convertido a “SUN KIDS” es
una marca reconocida a nivel nacional, ganadora de varios premios nacionales por la
gran calidad de sus productos.
La diversidad de actividades que realiza la organización ha ocasionado que exista
confusión en los procesos debido a la falta de un modelo de control y gestión en el
área financiera para que direccionen las actividades de la organización y así evitar un
gasto innecesario de recursos tanto en el orden administrativo como financiero.
Según datos proporcionados por Diego Estévez y María Cristina Morales dueños de
“SUN KIDS”, existe duplicidad en los procesos inmersos en las actividades de la
organización por parte de los empleados, esto debido a la falta de una adecuada y
37
correcta planificación que se adapte a las necesidades de la organización, que defina
documentos específicos que establezcan grado de responsabilidad en cada uno de
los procesos.
Al no contar con un manual de funciones, una filosofía empresarial, manual de
procesos, normas, políticas, costos de operación y evaluación económica que regulen o
controlen las funciones y actividades que deben desempeñar cada uno de los
involucrados en la dirección de la empresa, existe un mal manejo de los recursos
financieros evidenciado en el mal manejo de la materia prima y el cumplimiento con
las obligaciones que mantiene la empresa con terceros. Esta situación ha generado
conflictos y malos entendidos dentro de la organización, ocasionado un nivel
considerable de caos en la administración financiera.
Este contexto ha influido para que no se cumplan a cabalidad las metas y
objetivos planteados dentro dela planificación anual establecida por la dirección de la
organización, a su vez se incurra en incumplimiento con las obligaciones que la
organización mantiene con entidades públicas reguladoras como es el caso del SRI e
IESS, provocando descontento en los empleados de la empresa, originando que la
competencia se aproveche de estas debilidades para desacreditar a la empresa.
3.1.2 Análisis interno - fortalezas y debilidades
El siguiente diagnóstico situacional se lo llevo a cabo para determinar el aspecto
financiero de la organización “SUN KIDS” a fin de proponer un Modelo de Control y
Gestión Financiera para mejorar la situación de la misma.
3.1.2.1 Antecedentes de la empresa
“SUN KIDS” es una empresa dedicada a la comercialización de productos textiles por
más de 10 años en el mercado, desde sus inicios hasta la actualidad ha venido operando
bajo la razón social de “SUN KIDS” mediante la coordinación y administración de su
propietario y gerente: Ing. Diego Morales.
38
3.1.2.2 Filosofía empresarial actual
La empresa actualmente tiene establecida la siguiente Misión.
“SUN KIDS” es una organización textil de prestigio al servicio del país, que
fabrica y comercializa prendas de vestir de alta calidad, confortables de variados
diseños, con tecnología de punta y talento humano calificado, para satisfacer
las necesidades de nuestros clientes internos y externos”.
En lo referente a la Visión, la organización tiene establecida la siguiente:
“Ser una empresa textil líder en el norte del país, ofreceremos prendas de vestir
con calidad internacional, identificándonos con un servicio de excelencia,
reforzando la motivación de nuestro talento humano y manteniéndonos a la par de
la innovación empresarial mundial, tendremos alta competitividad posicionando la
marca a nivel nacional logrando el crecimiento de “SUN KIDS” en todos sus
ámbitos”.
3.1.2.3 Valores empresariales actuales de la empresa
La empresa “SUN KIDS”, establece los siguientes valores como clave para su normal
desenvolvimiento y adaptación en el mercado.
Respeto: Las relaciones interpersonales entre todos los integrantes de la
organización “SUN KIDS” dentro de organización y fuera de ella se basan en el
respeto mutuo.
Puntualidad: La práctica permanente de la puntualidad en la empresa “SUN
KIDS”, no solamente es una de las formas de vivir el respeto que se debe a todas
las personas con las que por motivos de trabajo se encuentra en interrelación, sino
que además, es la condición necesaria para un funcionamiento eficiente de la
organización.
Honradez: La honradez con la que trabaja “ SUN KIDS” y todos sus
integrantes, no solamente constituye un irrestricto respeto a la propiedad privada
de cada uno de sus miembros y de la propiedad de la organización, sino que
abarca áreas más sutiles pero no menos importantes como la honradez intelectual.
39
Confianza: “SUN KIDS” genera confianza en la calidad y oportunidad de entrega
de sus productos, en el servicio de atención al cliente y en la relación postventa,
esto implica también una confianza permanente entre todos los clientes
internos de que los procesos serán cumplidos con eficiencia, efectividad y dando
prelación siempre al interés colectivo sobre el interés individual.
Calidad del trabajo: Para “SUN KIDS” la calidad del trabajo es un valor que se
internaliza en cada uno de los procesos que se ejecutan, pero la calidad del
trabajo no solamente se refiere a la eficiencia con la que se usan los recursos y al
grado de eficacia con el que se alcanzan los objetivos sino también con las
condiciones en las cuales se ejecuta el trabajo.
Compromiso: “SUN KIDS” crea un fuerte y permanente compromiso entre todos
los trabajadores, aquello significa ponerse en sintonía con la organización y sus
objetivos, para el crecimiento conjunto
Trabajo en equipo: Se desarrolla equipos de alto rendimiento, tanto
para la consecución de estándares de producción, como para disminución
sistemática de errores, y también para resolución de problemas específicos,
cada uno de los integrantes aprende de los otros y coordina sus esfuerzos y
conocimientos con los otros miembros.
Mejora Continua: “S U N K I D S ” tiene una actitud empresarial
proactiva, siempre persiguiendo la superación personal y organizacional,
propendiendo a incrementar la competitividad y productividad de la organización.
Dialogo: Es la forma como se comunican las personas, como valor
empresarial implica la apertura de las partes para llegar a un entendimiento y
posterior acuerdo de posiciones, para lograr solucionar conflictos, propendiendo
siempre a la resolución ganar-ganar.
Producir y comercializar prendas de vestir para caballeros damas, niños y niñas,
con altos estándares de calidad y un servicio de excelencia, creciendo con
productividad y competitividad.
3.1.2.4 Objetivos estratégicos actuales de la empresa Durante la aplicación de la técnica de recopilación de datos, se constató los objetivos de
“SUN KIDS” tiene establecido como metas para expandirse y mantenerse en el
mercado. Entre ellos se tienen:
40
Lograr confianza e integración dentro de la empresa, facilitando a la gerencia la
consecución de los objetivos estratégicos mediante las estrategias y el desarrollo
organizacional
Establecer un ambiente adecuado de trabajo que mejore las relaciones comerciales,
del personal interno y consecuentemente el desarrollo general de la empresa
Brindar un servicio de calidad y mantenerlo bajo estándares de alta competitividad,
a fin de mantener satisfechos a los clientes actuales y conseguir nuevos.
3.1.3 Análisis del aspecto financiero actual de la empresa
De acuerdo a la técnica de recolección de datos (encuesta) se constató lo siguiente: que
la organización no cuenta con un sistema financiero que detalle lo que se expone a
continuación:
Documento fuente: Dentro de la organización, estos documentos no se los organiza u
ordena cronológicamente, ni tampoco se los tiene archivado en un lugar para
salvaguardarlos de forma y fondo, a su vez, no se manejan las hojas de costos para los
procesos comerciales.
Plan de cuentas: No se tiene un plan de cuentas ajustado a la realidad de la empresa y a
sus necesidades.
Libro diario: al no existir un adecuado proceso contable, no se ha definido estructura
de libro diario.
Libro mayor: al no existir un adecuado proceso contable, no se ha definido estructura
de libro mayor.
Balance de comprobación: Como se lo mencionó anteriormente, el plan de cuentas no
es el idóneo, no existe libro diario y tampoco libro mayor, por lo tanto el balance de
comprobación es imposible realizarlo.
Estados financieros: No se realizan, considerando que estos son una herramienta
41
primordial para la toma de decisiones financieras dentro de la empresa.
Tabla 12. Resumen del Análisis FODA
FORTALEZAS OPORTUNIDADES
Experiencia y trayectoria en el mercado
local
Reconocimiento de la actividad empresarial
Instalaciones adecuadas y en óptimas condiciones
Maquinaria de primer nivel, en óptimas
condiciones
Materia prima de excelente calidad
Innovación permanente de productos
Precios basados de acuerdo a la
competencia
Facilidades para incursionar en el mercado internacional.
Incrementar el nivel de satisfacción del cliente, con un seguimiento post venta, a los pedidos realizados por los mayoristas.
Proyectos externo que permiten mejorar el nivel de productividad y competitividad de empresas textiles en el Ecuador
DEBILIDADES AMENAZAS
No se cuenta con un sistema financiero
acoplado a la realidad y necesidad de la
empresa
No cuentan con procesos estandarizados para el control financiero de los recursos
que permita evaluar de esta manera el
rendimiento económico.
No se tiene definido un catálogo de cuentas (plan de cuentas)
Ausencia de los estados financieros
Presencia de productos sustitutos en el mercado.
Nuevas políticas arancelarias, que dificultan la importación de c i e r t a maquinaria, requerida para la elaboración de los productos.
Mayor control por parte del estado y entidades reguladoras, que exigen la transparencia del manejo financiero de las empresas.
Elaborado por: David Cadena 3.1.4 Introducción
En todo sistema financiero, se deben ejecutar tres fases básicas relacionadas a las
actividades financieras, es decir, los datos se deben registrar, clasificar y resumir. En
todo sistema contable o financiero se debe llevar un registro de la actividad contable en
términos económicos. Es de normal concurrencia que toda empresa se deba establecer
los registros contables donde se detalle el tipo de transacción en términos monetarios y
que se deban registrar en los libros de contabilidad.
42
Cuando se menciona la clasificación de la información, esta se refiere a un realizar y
estructurar un registro completo de todas las actividades comerciales involucradas y
que, a su vez constituyen un gran volumen de datos. La finalidad de clasificar esta
información es para optimizar el manejo interno de los encargados de tomar las
decisiones financieras competentes. Para facilitar el ordenamiento de esta información,
este se debe estructurar en base a grupos o categorías que normalmente se rigen por el
eje principal de ingresos y salidas de dinero.
Estos pasos constituyen los medios para establecer una información contable o
financiera acertada; a pesar que la información financiera incluye algo más que la
creación de la información, esta también debe facilitar la comunicación a los entes
interesados y ayudar de forma ágil la interpretación de la información para la toma de
decisiones financieras. Por tal motivo es necesario proponer una herramienta que
satisfaga las necesidades y exigencias determinando los libros que deberán ser
utilizados y la estructuración o clasificación de las respectivas cuentas o conocido
también como catálogo de cuentas.
3.1.5 Objetivo de la propuesta
Optimizar los recursos financieros de la empresa SUN KIDS, a través de un
modelo de control y gestión financiero que garantice la información contable que
se necesita para la correcta toma decisiones.
3.2 Plan de Cuentas para la empresa SUN KIDS
La finalidad de diseñar el plan de cuentas acoplado a la realidad y exigencia de la
Empresa SUN KIDS, es debido a la necesidad de identificar de manera más sencilla
todas las cuentas, entre otras características como: la naturaleza de los saldos, es decir,
encontrar el justificativo de porque razón se debitan o se acreditan. También permite
limitar las cuentas específicas para la empresa seleccionando las necesarias a un número
racional posible.
A cada cuenta que se expone a continuación, se le ha asignado una codificación
numérica con la finalidad de asociarlos de acuerdo al grupo que pertenecen.
43
Tabla 13. Plan de Cuentas de la empresa SUN KIDS
CÓDIGO DESCRIPCIÓN
1 ACTIVO 1.1 ACTIVO CORRIENTE 1.1.01 DISPONIBLE 1.1.01.01 Caja general 1.1.01.02 Caja chica 1.1.01.03 Bancos 1.1.02 EXIGIBLE 1.1.02.01 Cuentas por cobrar clientes 1.1.02.02 Cuentas por cobrar empleados 1.1.02.03 Cuentas por cobrar accionistas 1.1.02.04 Provisión cuentas incobrables 1.1.03 REALIZABLES 1.1.03.01 Inventario de mercaderías 1.1.03.02 Mercadería en tránsito 1.1.04 DIFERIDOS 1.1.04.01 Anticipo proveedores 1.1.04.02 Seguro pagado por anticipado 1.1.04.03 Interés pagados por anticipado 1.1.04.04 Anticipo trabajos ocasionales 1.1.04.05 Anticipo sueldos empleados 1.2 ACTIVOS NO CORRIENTE 1.2.01 ACTIVOS FIJOS DEPRECIABLES 1.2.01.01 Edificios 1.2.01.02 Equipos y muebles de oficina 1.2.01.03 Vehículo 1.2.01.04 Equipos de computación 1.2.02 DEPRECIACIONES ACUMULADAS 1.2.02.01 Depreciación acumulada edificios 1.2.02.02 Depreciación acumulada equipos y muebles de oficina 1.2.02.03 Depreciación acumulada vehículos 1.2.02.04 Depreciación acumulada equipos de computación 1.2.03 ACTIVOS FIJOS NO DEPRECIABLES 1.2.03.01 Terrenos 1.3 OTROS ACTIVOS 1.3.01 IMPUESTOS FISCALES 1.3.01.01 12% IVA 1.3.01.02 Retención impuesto a la renta 1.3.01.03 Anticipo impuesto a la renta 2 PASIVO 2.1 PASIVO CORRIENTE 2.1.01 PROVEEDORES 2.1.01.01 Proveedores de mercaderías 2.1.01.02 Proveedores de servicios 2.1.01.03 Otras cuentas por pagar 2.1.02 OBLIGACIONES BANCARIAS 2.1.01.01 IVA por pagar 2.1.01.02 Impuesto a la renta 2.1.01.03 Retenciones en la fuente
44
2.1.01.03.01 Retenciones 1% impuesto a la renta 2.1.01.03.02 Retenciones del 5% u 8% impuesto a la renta 2.1.01.03.03 Retención IVA 30% 2.1.01.03.04 Retención IVA 70% 2.1.01.03.05 Retención IVA 100% 2.1.04 PROVISIÓN BENEFICIOS SOCIALES 2.1.04.01 Décimo tercer sueldo 2.1.04.02 Décimo cuarto sueldo 2.1.04.03 Fondos de reserva 2.1.04.04 Vacaciones 2.1.04.05 IESS por pagar 9,35% 2.1.04.06 Sueldos por pagar 2.1.04.07 Aporte IESS patronal por pagar 2.1.04.08 15% utilidades trabajadores por pagar 3 PATRIMONIO 3.1 CAPITAL 3.1.01 Capital 3.1.02 Aporte futuras capitalizaciones 3.2 RESERVAS 3.2.01 Reserva legal 3.2.02 Reserva facultativa 3.3. RESULTADOS 3.2.01 Utilidad o pérdida del ejercicio anterior 3.2.02 Utilidad o pérdida del ejercicio actual 4 INGRESOS
4.1 VENTAS 4.1.01 Ventas brutas 4.1.02 Descuento por devolución 4.1.03 Descuento en ventas 4.2 COSTOS 4.2.01 Costo en Ventas 4.2.02 Descuentos por devolución en compras 4.2.03 Descuentos en compras 5 GASTOS 5.1 GASTOS ADMINISTRATIVOS 5.1.01 SUELDOS Y GASTOS PERSONAL 5.1.01.01 Básico unificado 5.1.01.02 Viáticos y subsistencias 5.1.01.03 Movilización 5.1.01.04 Capacitación 5.1.01.05 Décimo tercer sueldo 5.1.01.06 Décimo cuarto sueldo 5.1.01.07 Fondos de reserva 5.1.01.08 Vacaciones 5.1.01.09 Aporte IESS Patronal 5.1.01.10 Despido y desahucio empleados 5.2 GASTO SERVICIOS 5.2.01 Publicidad y propaganda 5.2.02 Servicios básicos 5.2.03 Transporte de bienes (alquiler transporte) 5.2.04 Transporte de documentos (courier)
45
5.2.05 Mantenimiento de equipos y muebles de oficina 5.2.06 Mantenimiento de vehículos 5.2.07 Combustible 5.2.08 Lubricantes 5.3. OTROS GASTOS ADMINISTRATIVOS 5.3.01 Suministros de oficina 5.3.02 Gasto arriendo 5.3.03 Gasto cuentas incobrables 5.3.04 Gasto depreciación 5.3.05 Gastos varios 5.3.06 Gastos no deducibles 5.4 GASTOS FINANCIEROS 5.4.01 Intereses en créditos 5.4.02 Servicios bancarios
Elaborado por: David Cadena
3.2.1 Estado de situación inicial
En el Balance Inicial se presentarán todas las cuentas con su respectivo código y que a
su vez tuvieron movimiento en el período contable de la empresa. A continuación se
muestra un esquema de cómo, la empresa “SUN KIDS“ deberá estructurar su estado de
situación inicial.
Tabla 14. Esquema del estado de situación inicial
ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE XXXX PASIVO CORRIENTE XXXX
ACTIVOS DISPONIBLES XXXX Proveedores XXXX
Caja General XXXX
Caja Chica XXXX PASIVO NO CORRIENTE XXXX
Bancos XXXX Préstamos bancarios XXXX
ACTIVO NO
CORRIENTE XXXX
ACTIVOS FIJOS
DEPRECIABLES
PATRIMONIO NETO
XXXX
Edificios XXXX Capital XXXX
Equipos y muebles de oficina XXXX
OTROS ACTIVOS XXXX
IMPUESTOS FISCALES XXXX
12% IVA
TOTAL DE ACTIVO XXXX TOTAL DE PASIVOS Y
PATRIMONIO XXXX
REPRESENTANTE LEGAL CONTADOR
46
3.2.2 Estado de pérdidas y ganancias
El cuadro que se diseña a continuación estructura el resultado contable que habrá de
tener la organización de forma ordenada, en cuestiones de ventas, costos, gastos; dejando
determinar la situación económica.
Tabla 15. Modelo del estado de resultado
EMPRESA SUN KIDS
ESTADO DE RESULTADOS
DEL __ DE ENERO AL __DE DICIEMBRE DEL ___
INGRESOS XXXX
VENTAS XXXX Ventas con IVA 14% XXXX VENTAS NETAS XXXX TOTAL OTROS INGRESOS XXXX TOTAL INGRESOS XXXX
EGRESOS XXXX
COSTO DE VENTAS XXXX Inventario XXXX Compras XXXX
TOTAL COSTOS DE VENTA XXXX
GASTOS DE VENTAS Y ADMINISTRATIVOS XXXX
Sueldos y Salarios de Ventas y Administrativos XXXX
Aporte Patronal IESS y Fondos de Reserva XXXX
TOTAL GASTOS DE VENTAS Y ADMINISTRATIVOS XXXX
GASTOS FINANCIEROS XXXX
TOTAL EGRESOS XXXX
RESULTADO DEL EJERCICIO XXXX
15% PARTICIPACIÓN TRABAJADORES XXXX
UTILIDAD GRAVABLE XXXX
REPRESENTANTE LEGAL CONTADOR
Elaborado por: David Cadena
47
3.2.3 Libro diario
Con este formato de registro, el encargo de llevar la contabilidad en la organización
podrá detallar de forma ordenada y cronológica el total de las transacciones
comerciales.
Tabla 16. Esquema del Libro Diario
Fecha Código Detalle Debe Haber
15-En-17 1.1.01.01 Caja XXXX
1.1.01.03 Banco XXXX
1.1.04.01 Anticipo Proveedores XXXX
R/. Anticipo a proveedores por concepto de compra de materia prima
PASAN
Elaborado por: David Cadena
3.2.4 Libro mayor general
El formado del Libro Mayor General está diseñado para que el encargado de la
contabilidad la organización, una vez que haya realizado las transacciones del Libro
Diario las detalle de forma individual en el Libro Mayor General.
Tabla 17. Estructura del libro mayor general
Cuenta: Caja Código: 1.1.01.01
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER SALDOS
01-En-17 Saldo Inicial XXXX
02-En-17 Caja XXXX XXXX
03-En-17 Pago de mercadería XXXX XXXX
TOTAL
Elaborado por: David Cadena
3.2.5 KARDEX de materiales e insumos (promedio ponderado)
Establecer un control de inventario en cualquier organización es importante y necesario.
El diseño de este formato es para controlar los ingresos y salidas de materiales de
bodega, de artículos para la venta, de limpieza, entre otros. Además este registro
permitirá conocer de forma exacta la cantidad de los productos que existen en la
bodega.
48
Tabla 18. Estructura del KARDEX
EMPRESA "SUN KIDS"
INSUMO : ___________ CÓDIGO____ MÉTODO __________
FECHA DETALLE ENTRADA SALIDA SALDOS
CANTIDAD UNIDADES VALORES CANTIDAD UNIDADES VALORES CANTIDAD UNIDADES VALORES
Elaborado por: David Cadena
49
Rol de Pagos
Tabla 19. Estructura del Rol de Pagos
Nº NOMBRE CARGO SUELDO
UNIFICADO DÍAS TRABAJADO
SUELDO UNIFICADO
CORRESPONDIENTE
VALOR
POR
HORA
HORAS
EXTRA 50% VALOR
VALOR
POR
HORA
HORAS
EXTRAS
RECARGO
100%
VALOR
TOTAL
HORAS
EXTRAS
TOTAL
INGRESOS
APORTE
PERSONAL
IESS
TOTAL
EGRESOS
LÍQUIDO A
RECIBIR
Elaborado por: David Cadena
50
3.2.6 Depreciación
Se depreciaron los Activos Fijos utilizando el método de los Porcentajes Fijos o Línea
Recta cuya fórmula es:
Depreciación Anual Precio de Costo – Valor Residual
Años de vida útil
Depreciación Proporcional Depreciación anual
* Tiempo 360 días
3.2.7 Ajustes
Se lo realiza a las cuentas del activo y del pasivo y se jornalizan en el libro diario.
Después que esto se haya regularizado se procede a elaborar los estados financieros y
los resultados serán las cantidades totales de las transacciones realizadas en el periodo
contable.
Tabla 20. Ajustes
Asiento de ajuste en IVA
Fecha Código Detalle Debe Haber
31-En-2017 610101047 IVA cargado al gasto XXXX
31-En-2017 110207001 IVA Pagado 14 % XXXX
PASAN
Elaborado por: David Cadena
51
3.2.8 Balance de comprobación
En este cuadro, la organización realizara el registro de sus respectivas sumas y saldos de
las cuentas en el orden en que fueron ingresadas en el Libro Mayor; al finalizar el
periodo contable.
Tabla 21. Estructura del Balance de Comprobación
CÓDIGO DETALLE SUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1.1.01.02 Caja XXXX XXXX
1.1.01.03 Banco XXXX XXXX
1.1.02.01
Cuentas por cobrar,
clientes XXXX XXXX
TOTALES
Elaborado por: David Cadena
3.3 Indicadores de Liquidez
Los índices financieros son técnicas que se emplean para analizar las situaciones
financieras de la organización, siendo el insumo principal para los análisis los estados
financieros, como el balance general y el estado de ganancias y pérdidas.
52
Tabla 22. Indicadores de liquidez
FACTOR INDICADORES TÉCNICOS FÓRMULAS
I.
LIQUIDEZ
Liquidez Corriente Activo Corriente / Pasivo Corriente
Prueba Ácida Activo Corriente - Inventarios / Pasivo Corriente
II.
SOLVENCIA
Endeudamiento del Activo Pasivo Total / Activo Total
Endeudamiento Patrimonial Pasivo Total / Patrimonio
Endeudamiento del Activo Fijo Patrimonio / Activo Fijo Neto Activo
Apalancamiento Total / Patrimonio
Apalancamiento Financiero (UAI / Patrimonio) / (UAII / Activos Totales)
III.
GESTIÓN
Rotación de Cartera Ventas / Cuentas por Cobrar
Rotación de Activo Fijo Ventas / Activo Fijo
Rotación de Ventas Ventas / Activo Total
Período Medio de Cobranza (Cuentas por Cobrar * 365) / Ventas
Período Medio de Pago (Cuentas y Documentos por Pagar * 365) / Compras
Impacto Gastos Administración y Ventas Gastos Administrativos y de Ventas / Ventas
Impacto de la Carga Financiera Gastos Financieros / Ventas
IV.
RENTABILID
AD
Rentabilidad Neta del Activo (Du Pont) (Utilidad Neta / Ventas) * (Ventas / Activo Total)
Margen Bruto Ventas Netas – Costo de Ventas / Ventas
Margen Operacional Utilidad Operacional / Ventas
Rentabilidad Neta de Ventas (Margen Neto) Utilidad Neta / Ventas
Rentabilidad Operacional del
Patrimonio
(Utilidad Operacional / Patrimonio)
Rentabilidad Financiera (Ventas / Activo) * (UAII/Ventas) * (Activo/Patrimonio) *
(UAI/UAII) * (UN/UAI)
Fuente: Pedro Zapata – Contabilidad General
Elaborado por: David Cadena
53
3.4 Obligaciones tributarias.
Significa notificar al SRI sus ingresos y egresos, y así establecer el impuesto a pagar.
Esto se realiza a través de los formularios autorizados por el SRI o por medio de la
página web. De acuerdo a la política de este organismo, se debe presentar las
declaraciones según el noveno digito del RUC registrado para la empresa.
3.4.1 Formularios
Formulario 102 A Impuesto a la Renta. Se realiza al fin de cada ejercicio fiscal el
mismo que se paga si es el caso en el mes de marzo de cada año. Anexo 3
Formulario 103. Declaración de retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta. Se
realiza mensualmente. El valor a pagar en este formulario depende de todas la compras
o adquisiciones de bienes y servicios al cual al momento de la compra se realiza y se
entrega el comprobante de retención el porcentaje de retención varía entre una de otra
actividad según la tabla vigente. Anexo 4
Formulario 104. Declaración de Impuesto al valor agregado IVA 14% y 0%. Se lo
debe presentar mensualmente, inclusive cuando en uno o varios periodos no se hayan
registrado venta de bienes o prestación de servicios, no se haya producido adquisiciones
o no se hayan efectuado retenciones en la fuente dicho impuesto. Anexo 5
Formulario 106 Anticipo de Impuesto a la Renta. Este valor depende del Impuesto a la
Renta del Ejercicio anterior se paga en dos cuotas iguales en los meses de julio y
septiembre. Anexo 6
54
3.5 Anexo de impuesto a la renta en relación de dependencia (RDEP)
Corresponde a la información relativa a las retenciones en la fuente del Impuesto a la
Renta realizadas a sus empleados. Bajo relación de dependencia, por concepto de sus
remuneraciones en el periodo comprendido entre 1 de enero y 31 diciembre. Deberá ser
presentado en el mes de febrero.
3.6 PRIORIZACIÓN DEL PROYECTO
3.6.1 Alcance y Beneficios
Es importante mencionar que la administración de las finanzas es relevante para el
correcto funcionamiento de las empresas; ya que para una organización de razones
comerciales la meta de los gerentes y/o administradores es maximizar los ingresos. El
alcance que tiene este proyecto, involucra al control interno contable de la empresa
SUNKIDS a través de un correcto desempeño en las actividades financieras diarias
como: políticas crediticias, manejos de inventario, compras, estados financieros,
ingresos y salidas de dinero, etc. Los formatos que aquí se proponen, deberán ser
aplicados para llevar un correcto y organizado control de los aspectos monetarios de la
empresa. Entre los beneficios que la empresa accede con la puesta en marcha de este
proyecto se tienen:
Aumentar el rendimiento de los recursos económicos de la empresa
Visualizar el incremento o disminución del margen de ganancia de la empresa
periodo a periodo
Permitirá al administrador de la organización tomar decisiones basándose en
resultados financieros confiables
55
3.6.2 Responsables
Los responsables para este proyecto son el Administrador de la organización y el
Contador, quienes serán los encargados de hacer cumplir las políticas del modelo y
velar que se cumplan con eficacia.
3.6.3 Duración
La puesta en marcha de este proyecto tiene una duración de un año, comenzando a partir
del primer mes de enero hasta diciembre del 2017. Todas las transacciones de la
empresa deberán acoplarse a los formatos aquí expuestos para al final del periodo
contable de la organización corroborar que tanto el proyecto, como los resultados de los
estados financieros arrojen información confiable y veraz; a su vez que permitan a la
empresa tomar decisiones acertadas.
3.6.4 Recursos Económicos
Tabla 23. Estimación de gastos para la puesta en marcha del proyecto
DESCRIPCIÓN CANTIDAD VALOR VALOR
TOTAL
Sueldo del Contador 1 800.00 $ 9.600
Útiles de Oficina (Formatos-
documentación) -- 150.00
$ 150.00
TOTAL 1 -- $ 9750,00
Elaborado por: David Cadena
3.7 Indicadores de gestión
3.7.1 Plan de acción
En el plan de acción que se expone en este proyecto, se priorizan los pasos a seguir para
la implementación de esta herramienta de gestión y control financiera, está estructurado
en relación a actividades, acciones, responsables, indicadores, equipo humano, recursos
tecnológicos y financieros, todas esta variables en concordancia con la actividades a
seguir en cada etapa de preparación y ejecución de la herramienta en general.
56
3.7.2 Cronograma
El cronograma está establecido como fuente fundamental de referencia para la ejecución
del proyecto, es decir, este indicador expuesto en este trabajo da a la organización
SUNKIDS una idea de cómo implementar el proyecto y su consecuente supervisión.
57
Tabla 24. Plan de acción del modelo de gestión y control financiero para la empresa SUN KIDS
Elaborado por: David Cadena
PLAN DE ACCIÓN
AÑO 2017 en adelante
PROYECTO Modelo de Gestión y Control Financiero para la empresa SUNKIDS
OBJETIVO DEL PROYECTO Dotar a la empresa una herramienta de gestión financiera que permita organizar y obtener de forma confiable las cuentas contables
ACTIVIDADES ALCANCE DURACIÓN RESPONSABLE INDICADORES DE ÉXITO HUMANO TECNOLÓGICO MATERIALES
Dotar todo el departamento o
área contable de la empresa con
los nuevos formatos propuestos
Llenar paulatinamente (enero a
diciembre) las transacciones
internas de la empresa en los
formatos
Clasificar y ordenar la
información al final del periodo
y resumir la información
financiera pertinente
Documentar los archivos
Entorno interno
contable de la
empresa
SUNKIDS
1 año
Contador Interno
Administrador
Resultados de cuentas contables
históricas/ resultado de cuentas
contables con el presente
modelo de Gestión y Control
Financiero
Equipo de
trabajo
(contador)
Equipo de
computación
Suministros y materiales de
oficina
58
Tabla 25. Cronograma del proyecto
PROYECTOS TIEMPO COSTO
MES 1 MES 2 MES 3 MES 4 MES 5 MES 6 MES 7 MES 8 MES 9 MES 10 MES 11 MES 12
1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
Preparación de
Documentos en el área $ 150,00
Puesta en marcha del
Proyecto
$ 9600.00 Tratamiento de
información a final de
periodo
TOTAL 9750,00*
*estimación económica del total del proyecto aquí expuestos para una para la empresa, el valor de $9600.00 corresponde al salario del contador por un año de trabajo
Elaborado por: David Cadena
Preparación del proyecto
Frecuencia de ejecución
59
3.9 Conclusiones parciales del capítulo
En este capítulo se estableció la situación actual de la organización SUN KIDS, para lo cual
se realizó el diagnostico interno de la misma; el mismo que dio como resultado la falta de
un modelo de control y gestión financiera dentro de la organización.
A su vez, se analizó toda la información concerniente a la filosofía administrativa, es decir
se establece la misión, visión, objetivos, políticas y valores de la organización que
indirectamente conllevaron a realizar y guiar la presente propuesta.
En lo que respecta a la fase para la elaboración de la propuesta como tal, esta consta de
introducción, objetivo de la propuesta, plan de cuentas, los formatos de los asientos
contables, las obligaciones tributarias y la priorización de proyectos; en éste último se
detalla el alcance y los beneficios del plan y también se expone el costo y el plan de acción
con su respectivo cronograma.
De igual manera la aplicación adecuada del modelo de control y gestión financiera permite
optimizar tiempo y recursos económicos, los indicadores establecidos mejoraran el
rendimiento y la liquidez con la finalidad de ser una empresa competitiva y eficiente dentro
del mercado textil.
El apropiado manejo de la información contable permite tener un control de la situación
financiera der la empresa con el objetivo de poder tomar decisiones futuras para el
crecimiento y desarrollo de la misma con transparencia y solvencia.
60
CONCLUSIONES GENERALES
La adecuada implementación de un modelo de control y gestión financiera permite
a la empresa “SUN KIDS” llevar de forma eficiente su planificación estratégica
dentro de las políticas establecidas mejorando así su competitividad y asegurando
su desarrollo y crecimiento.
El modelo de control y gestión financiera permite tener un manejo claro y
transparente de todos los movimientos financieros dentro y fuera de la empresa
“SUN KIDS” fortaleciendo sus oportunidades y optimizando tiempo y recursos
innecesarios que afecten en futuros proyectos de inversión.
De la aplicación de los instrumentos de recopilación de datos, se constató que la
organización no cuenta con un sistema de control y gestión financiera, por lo que se
asume que el resultado de las cuentas internas no es al 100% real. Por otra parte, la
falta de esta herramienta de control financiero limita a que dentro de la
organización no se puedan tomar decisiones en base el presupuesto real.
En este trabajo de investigación, se consideró todas las debilidades en lo referente
a la situación actual por la que atraviesa la organización y se diseñó el sistema de
gestión y control financiero con bases para que al momento de aplicarlo a la
realidad de la organización, éste se acople de la mejor manera posible.
61
RECOMENDACIONES
Analizar la forma de actualizar la planeación estratégica de la organización,
implementar otros proyectos como modelo de gestión por procesos, manual de
funciones, entre otros, que es su conjunto dotaran a la organización de bases fuertes
para enfrentarse a los cambios externos.
Aplicar el modelo de control y gestión financiera diseñado para la empresa
SUN KIDS, con el propósito de lograr los resultados esperados en la organización,
optimizando el tiempo y los recursos, considerando que cada una de las
etapas inmersas en la investigación están diseñadas específicamente para adaptarse
a las necesidades de la organización y contribuir de manera directa con el buen
manejo económico.
Socializar la propuesta en varias reuniones de capacitación con todos los
colaboradores de la organización, especialmente con los directores de cada
departamento de la organización; con la finalidad de retroalimentar el contenido
del mismo. Este aspecto es indispensable si se pretende que la propuesta
logre los objetivos deseados y contribuya en las tareas de optimización del manejo
de los recursos financieros.
Realizar convenios con instituciones como SECAP y el MIPRO, con el fin de
capacitar a los empleados en el manejo de otras áreas y otras actividades que
beneficiaran a la organización.
Solicitar al propietario de la organización SUN KIDS, una evaluación
posterior para evidenciar, si los cambios propuestos por el autor, contribuyen en el
mejoramiento de los lineamientos internos de la organización, sobre todo en lo que
respecta a los recursos financieros.
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ANEXO 1. ENTREVISTA
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA CPA
FORMATO DE ENTREVISTA
Objetivo: Determinar si es necesaria la implementación de un Modelo de Control y Gestión
Financiera para la empresa SUN KIDS
PREGUNTAS
1.- ¿Conoce usted si en la Empresa SUN KIDS se utiliza un Modelo de Control y Gestión
Financiera?
2.- ¿Cree usted que actualmente la Empresa SUN KIDS lleva de manera adecuada la
gestión financiera?
3.- ¿Considera usted que los informes económicos son reales?
4.- ¿Alguna vez se han pagado multas tributarias?
5.- ¿Cree usted que es necesaria la implementación de un Modelo de Control y Gestión
Financiera para la Empresa SUN KIDS?
6.- ¿Considera usted que la implementación de un Modelo de Control y Gestión Financiera
contribuirá a la acertada toma de decisiones?
ANEXO 2. ENCUESTA (TRABAJADORES)
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA CPA
ENCUESTA DIRIGIDA A LOS TRABAJADORES DE LA EMPRESA “SUN KIDS”
PREGUNTAS
1. ¿Cree usted que en la empresa SUN KIDS existió una existe un control adecuado de
inventario?
FRECUENCIA PORCENTAJE
SI
NO
TOTAL
2. ¿Cree usted que la Empresa SUN KIDS establece un adecuado control de inventario?
FRECUENCIA PORCENTAJE
SI
NO
TOTAL
3. ¿Lleva la empresa un control de registro adecuado de las existencias en el inventario?
FRECUENCIA PORCENTAJE
SI
NO
TOTAL
4. ¿Estaría usted de acuerdo que se implemente un sistema contable en la empresa?
FRECUENCIA PORCENTAJE
SI
NO
TOTAL
5. ¿cree usted que la o las personas que manejan el aspecto contable dentro de la empresa
están capacitados para aplicar un sistema contable?
FRECUENCIA PORCENTAJE
SI
NO
TOTAL
6. ¿estaría usted de acuerdo que se brinden capacitaciones a todo el personal, a fin de
ayudar al progreso en la ejecución del sistema contable?
FRECUENCIA PORCENTAJE
SI
NO
TOTAL
7. ¿cree usted que la empresa SUN KIDS cuenta con suficiente información contable para
poner en marcha esta herramienta?
FRECUENCIA PORCENTAJE
SI
NO
TOTAL
8. ¿Cree usted que con la implementación de este sistema contable existirán mejores
resultados para la toma de decisiones financieras?
FRECUENCIA PORCENTAJE
SI
NO
TOTAL
9. ¿Tiene usted conocimiento de lo que es un Sistema Contable?
FRECUENCIA PORCENTAJE
SI
NO
TOTAL
10. ¿Está usted de acuerdo que se utilice un presupuesto considerable para el desarrollo y
ejecución de un sistema contable?
FRECUENCIA PORCENTAJE
SI
NO
TOTAL
ANEXO 3. IMPUESTO A LA RENTA
ANEXO 4. DECLARACION DE RET. DE IMPUESTO A LA RENTA
ANEXO 5. DECLARACION DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA
ANEXO 6. ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA
MES AÑO
RUC
301
303
331 (-) 371 =
333 (-) 373 =
335 (-) 375 =
337 (-) 377 =
339 (-) 379 =
SALDO CUOTA DEL ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR 399
890
897 USD
TOTAL CUOTA ANTICIPO A PAGAR 399 - 898 902 +
INTERÉS POR MORA 903 +
NOMBRE : NOMBRE : MULTA + RECARGO 904 +
198 0 0 1 TOTAL PAGADO 999 =
MEDIANTE CHEQUE, DÉBITO BANCARIO, EFECTIVO U OTRAS FORMAS DE PAGO
MEDIANTE COMPENSACIONES USD
MEDIANTE NOTAS DE CRÉDITO
DETALLE DE NOTAS DE CRÉDITO CARTULARES
908 N/C No 910 N/C No N/C No 916 918
909 USD 911 USD USD 917 919
FORMULARIO 115
PAGO DEL ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA No.RESOLUCIÓN No. NAC-DGERCGC12-00231
100 IDENTIFICACIÓN DEL FORMULARIO
101 102 104No. FORMULARIO QUE SUSTITUYE
200 IDENTIFICACIÓN DEL SUJETO PASIVO
201 202RAZÓN SOCIAL O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS
0 0 1
203CIUDAD
204CALLE PRINCIPAL
205NÚMERO
206INTERSECCIÓN
DETALLE DEL CRÉDITO TRIBUTARIO POR IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS
SALDO CRÉDITO TRIBUTARIO POR UTILIZAR CRÉDITO TRIBUTARIO A UTILIZAR EN EL PAGO DE ESTA CUOTASALDO CRÉDITO TRIBUTARIO POR UTILIZAR EN PRÓXIMOS
PERÍODOS
IDENTIFICACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
N°. DE DOCUMENTO (Para uso en procesos de control efectuados por la Administración Tributaria)
PAGO DEL ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA Art. 41 L.R.T.I.
CUOTA DEL ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR
313 353
311 351
317 357
315 355
303 - 351 - 353 - 355 - 357 - 359 > 0
PAGO PREVIO (Informativo)
319 359
DETALLE DE IMPUTACIÓN AL PAGO
INTERÉS USD IMPUESTO 898 USD MULTA 899
DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTE DOCUMENTO SON EXACTOS Y VERDADEROS, POR LO QUE ASUMO LA
RESPONSABILIDAD LEGAL QUE DE ELLA SE DERIVEN (Art. 101 de la L.R.T.I.) VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO
FIRMA SUJETO PASIVO / REPRESENTANTE LEGAL FIRMA CONTADOR
N°. CI. o Pasaporte 199N°.
RUC
905 USD
906
907 USD
DETALLE DE NOTAS DE CRÉDITO
DESMATERIALIZADASDETALLE DE COMPENSACIONES
912 Resol No. Resol No.
913 915 USD USDUSD
AÑO