módulo iii. el sistema de control interno en las organizaciones públicas

MÓDULO 3

El Sistema de Control Interno en las

Organizaciones Públicas

Lcdo. Denys Terán Pineda

Auditor Interno (E)

Mérida, septiembre 2014

Sesiones

3.1 La organización burocrática / marco legal y

de rango sublegal que norma el control

interno en la República Bolivariana de

Venezuela

3.2 Rectoría normativa y técnica del control

interno

3.3 Evaluación del sistema de control interno

MÓDULO 3

El Sistema de Control Interno en las

Organizaciones Públicas

Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)

Ya hemos visto los elementos teórico - conceptuales y doctrinarios, acerca de laconcepción, estructuración, componentes, responsabilidades, limitaciones y laevaluación del sistema de control interno en las organizaciones.

Este Módulo abarcará la concepción del sistema de control interno en lasorganizaciones públicas. El tema ha sido desarrollado considerando, que en Venezuelaes legalmente obligatorio, que el sistema de control interno en el sector público se

estructure para coadyuvar en el cumplimiento de los objetivos de las organizaciones,conforme a criterios de eficiencia, eficacia y economía, y un correcto manejo delpatrimonio público, basado en principios y valores.

El Módulo está conformado por tres Sesiones; la primera referida a la organizaciónburocrática como aparato administrativo que se fundamenta en el principio de lalegalidad administrativa, y referencias básicas al marco legal y sublegal que norma la

estructuración del sistema de control interno en las organizaciones públicas. En lasegunda Sesión se desarrolla la rectoría normativa y técnica de la Contraloría Generalde la República y de la Superintendencia Nacional de Auditoría Interna, el contenido delas normas y las diferentes responsabilidades involucradas. La tercera Sesión trataaspectos de la evaluación del sistema.

VISIÓN GENERAL DEL MÓDULO 3

El Sistema de Control Interno en las Organizaciones

Públicas


OBJETIVO GENERAL DEL MÓDULO 3

El Sistema de Control Interno en las Organizaciones

Públicas

Al finalizar el Módulo y una vez entendida la obligación legal

de establecer adecuados sistemas de control interno en las

organizaciones públicas, de acuerdo a los diferentes

estándares definidos, el participante estará en capacidad de

reconocer su rol en la organización, establecimiento,

mantenimiento, vigilancia y en la evaluación del sistema de

control interno.


Módulo 3

Sesión 3.1 LA ORGANIZACIÓN BUROCRATICA / MARCO

LEGAL Y DE RANGO SUB-LEGAL QUE NORMA

EL CONTROL INTERNO EN LA REPÚBLICA

BOLIVARIANA DE VENEZUELA


Módulo 3

Sesión 3.1 LA ORGANIZACIÓN BUROCRATICA / MARCO LEGAL

Y DE RANGO SUB-LEGAL QUE NORMA EL

CONTROL INTERNO EN LA REPÚBLICA


VISIÓN GENERAL DE LA SESIÓN

Luego de haber estudiado los elementos teórico- conceptuales acerca de la

concepción, estructuración, componentes, responsabilidades, y limitaciones del

sistema de control interno en las organizaciones, esta Sesión se inicia con una

referencia doctrinaria a la organización burocrática. Luego se desarrolla la

temática del control público y el establecimiento, mantenimiento y evaluación

del sistema de control interno, a la luz de las disposiciones constitucionales,

legales y sublegales.

Este conocimiento general permitirá entrar a conocer las particularidades de

las disposiciones legales y normas técnicas vigentes, para abordar en la próxima

Sesión, los estándares definidos por los organismos competentes, para la

estructuración de sistemas de control interno.


Al finalizar la sesión, el participante estará en capacidad deidentificar los dispositivos legales y de rango sublegal, que

norman la adecuada estructuración del sistema de control

interno en las organizaciones públicas venezolanas.


Y DE RANGO SUB-LEGAL QUE NORMA EL

CONTROL INTERNO EN LA REPÚBLICA


OBJETIVO ESPECÍFICO DE LA SESIÓN


Organización burocrática

Marco normativo que rige el tema de control interno en las

organizaciones públicas

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela

Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del

Sistema Nacional de Control Fiscal

Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector Público

Reglamento sobre la Organización del Control Interno en la

Administración Pública Nacional

Normas técnicas

Referencia a otras disposiciones normativas

Formación y rendición de cuentas

El principio de Participación Ciudadana


Y DE RANGO SUB-LEGAL QUE NORMA EL CONTROL

INTERNO EN LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE

VENEZUELA


Organización burocrática

Fundamentadas en las leyes y el orden legal

Carácter legal de las normas y

reglamentos

Carácter formal de las

comunicaciones

Carácter racional y división del

trabajo

Impersonalidad de las relaciones

Jerarquía de la autoridad

Rutinas y procedimientos estandarizados

Competencia técnica y merítocracia

Especialización de la administración

Profesionalización de los funcionarios

Previsión del funcionamiento




VENEZUELA

Características





VENEZUELA

Marco normativo que rige el tema de control interno en las

organizaciones públicas

De rango constitucional

De rango legal

De rango sublegal

Normas Técnicas

Referencia a otras disposiciones normativas





VENEZUELA

Marco normativo de rango constitucional


http://metaresults.copernic.com/_1_2W2RT1N04GVMCEO__copern.main/clickit/search?r_aid=047C66ECE9C64BB49A767E7CCF7DCB10&r_sacop=20&r_spf=0&r_cop=Image&r_snpp=20&r_spp=0&qqn=SUKPp%40eg&r_coid=372380&rawto=http://www.cadenaglobal.com/masterespeciales.asp?pgm=especial142

Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema

Nacional de Control Fiscal. Gaceta Oficial Nº 37.347 de 17-12-2001




VENEZUELA

Marco normativo de rango legal

Capítulo IITítulo II

Visión sistémica del control interno

Responsabilidades institucionalesen materia de control interno

Funcionamiento adecuado(normas)

Requisito para el funcionamientoeficaz del control previo al gasto y alpago

Art. 35

Arts. 36,39 y 40

Art. 37

Art. 38


Auditoría

Inspecciones

Fiscalización

Exámenes

Análisis

Investigaciones

En el ente sujeto a control




VENEZUELA



Marco normativo de rango legal (Cont…)

Ámbito de

Competencia

Art. 41ºUnidad de Auditoría Interna





VENEZUELA




Tutela de un organismo público respecto a otro

involucra control interno

Responsabilidad en materia de control interno

de quienes reciban, administren o custodienfondos públicos.

Potestad de la Contraloría General de la

República de Venezuela de prescribir normas

técnicas

Supuesto generador de responsabilidad

asociado al control interno

Art. 45

Art. 52

Arts. 72 y 73

Arts. 91 y 92


Título VI

Art. 131




VENEZUELA


Objetivo del control interno

Visión integral e integrada del control interno

Coordinación de los sistemas de control interno con

el control externo a cargo de la Contraloría General

de la República de Venezuela

Competencia y responsabilidad de la máxima

autoridad del organismo para: Establecer y mantener

un sistema de control interno adecuado a la

naturaleza, estructura y fines de la organización.

Art. 132

Art. 133

Art. 134

Ley de Reforma de la Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector

Público. Gaceta Oficial Nº 39.556 de 19-11-2010


Concepto de “Auditoría Interna”

Cualidades

Unidad especializada

Desvinculada de las operaciones

sujetas a control




VENEZUELA

En el ente sujeto a control

Ámbito de

Competencia

Art. 135ºUnidad de

Auditoría Interna





Sesión 3.1 LA ORGANIZACIÓN BUROCRATICA / MARCO LEGAL Y

DE RANGO SUB-LEGAL QUE NORMA EL CONTROL


VENEZUELA


Art. 137

Creación de la Superintendencia Nacional deAuditoría Interna (SUNAI), como órgano rectordel sistema de control interno en el ámbito delpoder ejecutivo nacional.

Definición y atribuciones de la SUNAI

Conversión de las Contralorías Internas enórganos de Auditoría Interna Art. 190º

Art. 139 al 143




Reglamento sobre la Organización del Control Interno en la Administración

Pública Nacional

Capítulo I

Art. 3




VENEZUELA

Marco normativo de rango sublegal

Objeto del sistema de control interno

Concepción Integral e Integrada del Sistema de

Control Interno

Control dentro de los procesos (referencia al artículo

38 de la LOCGRSNCF

Competencias de la SUNAI

Art. 2.

Art. 6 y 7

Art. 12





VENEZUELA

Normas Generales de Control Interno dictadas por la Contraloría General de

la República de Venezuela, en las que se definen estándares mínimos de

funcionamiento que deben ser observados por los organismos y entidades, a

quines les sean aplicables, en materia de la estructuración, vigilancia y

evaluación del sistema de control interno.

Normas para el Funcionamiento Coordinado de los Sistemas de Control

Interno y Externo dictadas por la Contraloría General de la República de

Venezuela, con el fin de regular el funcionamiento coordinado de las

actividades de control por parte de los órganos que integran los sistemas de

control interno y externo del sector público, contiene disposiciones que

propenden al fortalecimiento de los órganos de control fiscal interno y externo

en el ejercicio de sus funciones.

Marco normativo técnico





VENEZUELA

Marco normativo técnico (Cont…)

Manual de Normas de Control Interno Sobre un Modelo

Genérico de la Administración Central y Descentralizada

Funcionalmente (SUNAI)

Son directrices en la materia, que tratan de establecer un nivel

mínimo de calidad para el sistema de control interno de cada

organismo o ente. En ningún caso estas regulaciones sustituyen las

normas de control interno dictadas por la Contraloría General de la

República.


Ley Contra la Corrupción

Ley Orgánica de la Administración Pública

Normas Generales de Auditoría de Estado – CGR

Normas Generales de Contabilidad del Sector

Público dictadas por la Contraloría General de la

República




VENEZUELA

Marco normativo/ referencia a otras disposiciones normativas


http://www.photonimages.com/view.asp?id=23121&L_PRINT=Paper-and-Books/166.jpg

Formación y Rendición de Cuentas

La rendición de cuentas, actualmente, debe sustentarse con una

nueva visión asociada ya no a los aspectos meramente formales o

documentales acerca de qué se recibió y en qué se invirtió; sino en

el cómo y los resultados que se obtuvieron, en el entendido que su

asignación obedeció a una planificación enmarcada en los

objetivos de la organización pública de que se trate y la naturaleza

de las actividades que le toca adelantar, en función a las

competencias que le han sido otorgadas.




VENEZUELA


El principio de Participación Ciudadana

El funcionario público también es ciudadano, y en ese rol debe potenciar

los criterios o estándares que inspiran la adecuada estructuración de los

sistema de control interno organizacionales para el cumplimiento de la

misión institucional




VENEZUELA


http://metaresults.copernic.com/_1_2JKPT1N047DIPVP__copern.main/clickit/search?r_aid=BB133E976CE244CB890F7E96A3FB56F0&r_sacop=2&r_spf=0&r_cop=Image&r_snpp=2&r_spp=0&qqn=Ej%2CF.QgV&r_coid=372380&rawto=http://caspacanaria.freewebspace.com/seacabaron/seacabaron.htm




VENEZUELA

RESUMEN

Independientemente de las teorías organizativas existentes, lasorganizaciones públicas sustentan su estructuración en la teoría de laorganización burocrática.

La importancia que radica en la adecuada estructuración del Sistema deControl Interno en las organizaciones públicas.

La Contraloría General de la República, entidad fiscalizadora superior deVenezuela, rectora del Sistema Nacional de Control Fiscal, tiene asignada enla Ley que rige sus funciones.

Las fallas o debilidades en el sistema de control interno en lasorganizaciones públicas.

El funcionario público también es ciudadano, y en ese rol debe potenciarlos criterios o estándares.


Sesión 3.2

Módulo 3

RECTORÍA NORMATIVA Y TÉCNICA DEL

CONTROL INTERNO


Conocidos los dispositivos legales y de rango sublegal que norman la

estructuración y funcionamiento del sistema de control interno en las

organizaciones públicas, en esta Sesión se profundizará acerca de lo

dispuesto sobre el particular, como orientación para su adecuada

concepción y funcionamiento, a partir de las orientaciones técnicas

formuladas por los órganos rectores y reguladores en la materia.

El contenido de la Sesión versará sobre el rol de la Contraloría General

de la República como entidad fiscalizadora superior y su apoyo al sistema

de control interno de las organizaciones públicas y el rol de la

Superintendencia Nacional de Auditoría Interna (SUNAI) como órgano

regulador del sistema de control interno en los órganos y entidades a

quienes incumbe el ejercicio del Poder Ejecutivo Nacional.



CONTROL INTERNO

Módulo 3

Sesión 3.2


Al finalizar la Sesión, el participante estará en

capacidad de identificar la adecuada estructuración y

funcionamiento de sistemas de control interno, según

estándares establecidos para las organizaciones

públicas por los órganos rectores y reguladores, en su

ámbito de competencia.



CONTROL INTERNOSesión 3.2


La Contraloría General de la República como Entidad

Fiscalizadora Superior y su apoyo al sistema de control

interno de las organizaciones pública.

La SUNAI como órgano regulador del sistema de

control interno en la Administración Pública Nacional.




Órgano Superior de

Control Fiscal,

encargada del

fortalecimiento,

apoyo e

implementación

del control interno

efectivo del Estado

RECTORÍA NORMATIVA Y

TÉCNICA DEL CONTROL INTERNO

Sesión 3.2




Las disposiciones normativas sobre control interno dictadas por la Contraloría

General de la República, precisan estándares mínimos que deben ser observados

por los organismos en el establecimiento, implantación, funcionamiento y

evaluación de sus sistemas y mecanismos de control desarrollados, referidos a:

Visión integral e integrada del sistema

Delimitación de deberes y responsabilidades asociadas a las diferentesetapas de los procesos

Auto evaluación del sistema

Principios y Valores

Funciones de vigilancia y evaluación de los niveles directivos y gerenciales

Formalidad de los instrumentos que sustentan el sistema y mecanismos deoperación

La planificación como instrumento de control

Comunicación e información

Responsabilidades inmersas en su estructuración, vigilancia y evaluación

Responsabilidades de la CGR en materia de control interno (artículo 33LOCGRSNCF)


La Contraloría General de la República como máxima entidad

fiscalizadora debe:

1. Dictar las políticas, reglamentos, normas, manuales e

instrucciones para el ejercicio del control.

2. Dictar el reglamento para la calificación, selección y

contratación de auditores, consultores o profesionalesindependientes en materia de control.

3. Evaluar el ejercicio y los resultados del control interno y externo.

4. Evaluar los sistemas contables de los entes y organismos.

5. Fijar los plazos y condiciones para que las máximas autoridadesjerárquicas de los organismos y entidades.




6. Evaluar la normativa de los sistemas de control interno que dicten las

máximas autoridades de los entes sujetos a control.

7. Evaluar los sistemas de control interno, a los fines de verificar la

eficacia, eficiencia y economía con que operan.

8. Asesorar técnicamente a los organismos y entidades sujetos a su

control en la implantación de los sistemas de control interno.

La Contraloría General de la República como máxima entidad

fiscalizadora debe: (Cont…)




La SUNAI como Órgano Regulador del Sistema de Control

Interno en la Administración Pública Nacional

Adscrita a la Vicepresidencia de la República, se encarga delfortalecimiento y el apoyo a la implantación del control interno

efectivo en el gobierno.




Módulo 3

Sesión 3.3

EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE

CONTROL INTERNO


Una vez abordado el marco legal y de rango sublegal que norma el

control interno, así como las atribuciones y competencias de la

Contraloría General de la República y de la SUNAI, en cuanto a larectoría normativa y técnica del control interno en las

organizaciones públicas, en esta Sesión entraremos a considerar

uno de los aspectos mas relevantes para la adecuación de los

sistemas de control interno a los estándares definidos, como lo es su

evaluación.

EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL

INTERNO

Módulo 3

Sesión 3.3



Al finalizar la Sesión, el participante estará en capacidad dedistinguir los diferentes mecanismos existentes para cumplir con la

fase de evaluación del sistema de control interno, a efectos de que,

con la información generada de ese proceso, se tome la acción

apropiada para rectificar la situación o para ajustarla al estándar

previamente establecido, si es necesario.


EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL

INTERNO

Sesión 3.3


Características básicas del análisis sistémico de

organizaciones como referencia para la

evaluación

La evaluación dentro de los procesos

La auditoría como herramienta para la

evaluación

Rol de la unidad de auditoría interna


CONTROL INTERNO

Sesión 3.3


Análisis sistémico de organizaciones

Punto de vista sistémico

Enfoque dinámico

Multidisciplinario

Multicausal

Adaptativo


CONTROL INTERNO

Sesión 3.3


http://www.photonimages.com/view.asp?id=15687&L_PRINT=Backgrounds/132.jpg

http://www.photonimages.com/view.asp?id=15687&L_PRINT=Backgrounds/132.jpg

La evaluación dentro de los procesos

Evaluación Logro del objetivo

Las evaluaciones que se hacen para el mejoramiento

son exclusivas, en cuanto a que su aplicabilidad no

puede extenderse a otras funciones distintas de

aquellas que han servido de fuente para la obtención

de la información objeto del análisis evaluativo.

Corrección de las carencias o

desviaciones encontradas


CONTROL INTERNO

Sesión 3.3


La Auditoría como herramienta para la evaluación

Determinar la capacidad de

revisión, autocontrol y rectificación

de la gestión auditada y su

incidencia en el cumplimiento de la

visión, misión, objetivos y metas.

Determinar y jerarquizar las áreas

que se consideran críticas en el

desempeño institucional y que en

esta etapa del trabajo muestra

indicios de los cuales pueda referirse

que influye negativamente en la

gestión.

Precisar que la información

financiera, administrativa y de

gestión que se produce, sea

razonablemente confiable, lo cual

determinará el alcance y tamaño

de la muestra para la fase ulterior de

la auditoría.

Propósitos

Identificar las variables e

indicadores existentes en la

institución a los fines de su posterior

selección para la evaluación.


CONTROL INTERNO

Sesión 3.3


La Auditoría como herramienta para la evaluación

Propósitos, (Cont...)

Identificar los métodos y

procedimientos establecidos

para verificar cumplimiento de

la legalidad.

Verificar los dispositivos

establecidos para la protección

de los activos y recursos, así

mismo asegurar la exactitud eintegridad de los asientos

contables.

Verificar los sistemas y

procedimientos que sirven de

apoyo para que la

organización lleve a cabo sus

actividades de manera

económica, eficiente y

eficaz.


CONTROL INTERNO

Sesión 3.3


Responsabilidades asociadas a la adecuada estructuración del

sistema de control interno por las cuales deben responder las

autoridades institucionales

Evaluación del Sistema de

Control Interno

Rol de la Unidad

de Auditoría Interna


CONTROL INTERNO

Sesión 3.3


módulo iii. el sistema de control interno en las organizaciones públicas

Education