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MODULO 3.-CONTROL INTERNO EN EL SECTOR
PÚBLICO
CURSO DE CAPACITACIÓN EN CONTROL GUBERNAMENTAL EN EL PERÚ
INSTITUTO AUTÓNOMO DE GESTIÓN PÚBLICA
INSCRIBETE AQUI
Aspectos Normativos de la Estructura
del Sistema de Control Interno para las
Empresas del Estado
Ley Nº 28716 – Ley de Control Interno de las Entidades del Estado.
Resolución de Contraloría Nº 320-2006-CG. Normas de Control Interno
RCG-Nª 458-2008-CG Guía para la Implementación del Sistema de Control Internode las Entidades del Estado.
Control Interno -Marco Integrado COSO (Comité de Patrocinadores y Organizadoresde la Comisión Treadway -1992)
Evolución del Control Interno en el Perú
1992
1998
2004
2008
1.- COSO IControl InternoMarco Integrado(ComisiónTreadway)
2.- INTOSAIOrganización Internacional de Instituciones Fiscalizadoras SuperioresDirectrices paraLas Normas deControl Interno
3.- Normas Técnicas de Control Interno (CGR)
4.- COSO IIGestión de RiesgosCorporativos – MarcoIntegrado
5.- INCOSAI –Budapest (Congreso)“Guía para lasNormas de Control InternoDel Sector Público”Set 1992
2006
6.- LEY DE CONTROLINTERNOLey N° 28716
7.- Normas de Control Interno RC 320-2006-CG
8.- Guía para laImplementación delControl Interno RC 458-2008-CG
Ley Marco de Modernización de la Gestión del Estado - Ley Nº 27658
Enero - 2002
Establecer los principios y la base legal para iniciar elproceso de modernización de la gestión del Estado, entodas sus instituciones e instancias.
Obtener mayores niveles de eficiencia del aparatoestatal, de tal manera que se logre una mejor atencióna la ciudadanía, priorizando y optimizando el uso de losrecursos públicos.
El proceso de modernización de la gestión del Estado,se sustenta en otros aspectos en la institucionalizaciónde la evaluación de la gestión por resultados, a travésdel uso de modernos recursos tecnológicos, laplanificación estratégica y concertada.
Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República - Ley Nº 27785
Julio - 2002
Ley
Propender al apropiado, oportuno y efectivo ejerciciodel control gubernamental, para prevenir y verificar,mediante la aplicación de principios, sistemas yprocedimientos técnicos, la correcta, eficiente ytransparente utilización y gestión de los recursos delEstado, con la finalidad de contribuir y orientar elmejoramiento de sus actividades y servicios enbeneficio de la Nación.
Establecer el Sistema Nacional de Control,conformado por la Contraloría General, UnidadesOrgánicas de Control de las diversas entidades delEstado. Las sociedades de auditoría externa
Ley de Control Interno de las Entidades del Estado Ley Nº 28716
Marzo - 2006Ley
Establecer normas para regular la elaboración, aprobación,implantación, funcionamiento, perfeccionamiento y evaluacióndel control interno en las entidades del Estado, con el propósitode cautelar y fortalecer los sistemas administrativos yoperativos con acciones y actividades de control previo,simultaneo y posterior, que permitan el logro de los objetivosinstitucionales.
El Sistema de control interno, tiene como componentes:Ambiente de controlEvaluación de riesgosActividades de control gerencialActividades de prevención y monitoreoSistemas de información y comunicaciónSeguimiento de resultadosCompromisos de mejoramiento
Resolución de Contraloría General – Nº 320-2006-CG – NCI0ctubre - 2006
Resolución
En referencia a la Ley Nº 28716, los titulares de lasentidades están obligados a emitir las normasespecificas aplicables a su entidad, de acuerdo a sunaturaleza, estructura y funciones, las que deben serconcordantes con la normativa técnica de control quedicte la Contraloría General de la Republica.
Se establecen las Normas de Control Interno que hansido elaboradas en armonía con los conceptos yenfoques modernos esbozados por las organizacionesmundiales especializadas en la materia. Su estructura sebasa en los componentes de control reconocidosinternacionalmente.
Se estableció que para fines de una adecuadaformalización e implementación de la Estructura deControl Interno en todas las entidades del Estado, seconcibe que esta se organice bajos los componentes deCOSO.
Supervisión
Un
ida
dA
Un
ida
dB
Ac
tiv
ida
d1
Ac
tiv
ida
d2
Información y Comunicación
Actividades de Control Gerencial
Evaluación de Riesgos
Ambiente de Control
COSO I: Control Interno -Marco Conceptual Integrado
COSO- CONTROL INTERNO MARCO INTEGRADO
Coso: Corresponde a las siglas en inglés del comité deOrganizadores y Patrocinadores de la Comisión Treadway,organismos que en conjunto emitieron el informe conrecomendaciones referentes al control interno que llevasu nombre.
Origen: Estados Unidos, 1985, se forma una comisiónpatrocinada diversas instituciones, con el objetivo deidentificar las causas de la presentación de informaciónfinanciera en forma fraudulenta o falsificada y emitir uninforme al respecto.
En 1987 emite el informe que contenía una serie derecomendaciones en relación al control interno decualquier empresa u organización.
La comisión Treadway, debatió durante más de cinco añosy finalmente en 1992, se emite el informe COSO, el cualtuvo gran aceptación y difusión en gran parte debido a ladiversidad y autoridad que posee el grupo que se hizocargo de la elaboración de éste.
Supervisión
Un
ida
dA
Un
ida
dB
Ac
t iv
ida
d1
Ac
t iv
ida
d2
Información y Comunicación
Actividades de Control
Gerencial
Evaluación de Riesgos
Ambiente de Control
COSO : Control Interno -Marco Conceptual Integrado
Operaciones: relacionadas
con el uso efectivo, ético y eficiente
de los recursos de la entidad
Información Financiera:
Relacionada
con la preparación
de EEFF públicos confiables
Cumplimiento;
relacionado
con el cumplimiento
de la entidad con las
leyes y regulaciones
aplicable
1. Promover y optimizar la eficiencia, eficacia,
transparencia y economía en las operaciones de la
entidad, así como la calidad de los servicios públicos
que presta.
2. Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado
contra cualquier forma de pérdida, deterioro, uso
indebido y actos ilegales, así como en general, contra
Todo hecho irregular o situación perjudicial que
pudiera afectarlos.
3. Fomentar e impulsar la práctica de valores institucionales
4. Garantizar la confiabilidad y oportunidad de lainformación.
5. Promover el cumplimiento de los funcionarios o servidorespúblicos de rendir cuenta por los fondos y bienes públicos a su cargo y/o por una misión u objetivo encargado y aceptado.
6. Cumplir la normatividad aplicable a la entidad
y sus operaciones
OBJETIVOS COSO OBJETIVOS LEY 28716
ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
Se precisa que la estructura de control interno es el conjunto de los planes,métodos, procedimientos y otras medidas, incluyendo la actitud de laDirección, que posee una institución para ofrecer una garantía razonable deque se cumplen los siguientes objetivos:
Promover las operaciones metódicas, económicas eficientes y eficaces asícomo los productos y servicios con calidad de acuerdo con la misión de lainstitución.
Preservar los recursos frente a cualquier perdida por despilfarro, abuso, malagestión, error y fraude.
Respetar las leyes, reglamentaciones y directivas de la dirección y
Elaborar y mantener datos financieros y de gestión fiables presentadoscorrecta y oportunamente en los informes.
Resolución de Contraloría Nº 458-2008Este norma establece:
Las diversas actividades que se deben de seguir para la implementación del SCI
Etapas Actividades
PLANIFICACION
Compromiso de la Alta Dirección Acta de compromiso
Constitución del Comité
Diagnostico Programa de trabajo
Recopilación de información
Análisis de la información
Análisis normativo
Identificación de debilidades y fortalezas
Informe de Diagnostico
Plan de Trabajo Descripción de actividades
Desarrollo del Plan de Trabajo
EJECUCION Implementación a Nivel de Entidad
Implementación a nivel de procesos
EVALUACION DEL PROCESO DE IMPLEMENTACION
Plazo de Adecuación del SCI
Plazo establecido:
Resolución Nº 458-2008, establece un plazo máximo de (24) meses para laimplementación del Sistema de Control Interno a partir del día siguiente de lapublicación la de la resolución 30 de octubre 2008.
Al termino de los primeros 12 meses, las entidades evacuaran un informe deavance de la implementación del SCI, producto de su autoevaluación al OCI. Altermino de los 12 meses siguientes deberán emitir un informe final señalandola culminación de su implementación.
Control Interno
Gubernamental
ENFOQUE MODERNO DE CONTROL INTERNO
INTRODUCCIÓN
“CONFIAR ES BUENO, PERO
CONTROLAR ES MEJOR”
“TODOS QUIEREN PARTICIPAR DE LA TORTA”
INTRODUCCIÓN
La no aplicación del Control Internotrae consigo desorden administrativo, ypor consiguiente origina malos manejosde los recursos públicos.
CAUSAS
Ausencia de Manuales de Organizaciones y Funciones.
La no aplicación de sanciones correspondientes en suoportunidad.
Excesiva influencia política y partidaria en las decisionesgerenciales.
Ausencia de capacitación al personal y a los funcionarios.
Existencia de una cultura de corrupción.
Definición y Objetivos del Control Interno
Proceso integral efectuado por el Titular, Funcionarios y servidores de unaentidad para dar seguridad razonable a fin de alcanzar los objetivosgerenciales.
Promover la eficacia, eficiencia y Economía.
Cuidar los recursos y bienes del estado.
Cumplir la normatividad aplicable a la entidad.
Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la información.
Promover la rendición de cuentas.
ECONOMÍA = Cantidad requerida
(Recursos) +
Nivel razonable de calidad
+
Oportunidad y lugar apropiado
+
Menor costo posible
EFICACIA = Cumplimiento de Metas y Objetivos.
EFICIENCIA = Cumplimiento de Metas y Objetivos
+
Recursos utilizados para ese fin.
Definición de:
Sistema Nacional de ControlInterno
La Ley Nº 28716, lo define como elconjunto de acciones, actividades,planes, políticas y métodos organizadosen cada entidad del Estado, para laconsecución de Objetivos Institucionales.
Control Interno Gubernamental
CONTROL
INTERNO
CONTROL
PREVIO
CONTROL
SIMULTANEO
AUTORIDADES
FUNCIONARIOS
SERVIDORES
Responsabilidad propia de las funciones
que les son inherentes, sobre la base de
las normas y procedimientos que rigen
las actividades de la organización.
CONTROL
POSTERIOR
RESPONSABLES
SUPERIORES DEL
SERVIDOR O
FUNCIONARIO
EJECUTOR
Cumplimiento de las disposiciones
establecidas.
Fomentar y Supervisar el
funcionamiento y confiabilidad del
control interno.
ÓRGANO DE CONTROL
INSTITUCIONAL
Ejecución de acciones de control según
los planes y programas anuales.
CONTROL
EXTERNO
CONTROL
POSTERIOR
CONTRALORÍA
GENERAL
OTROS ÓRGANOS
DEL SISTEMA POR
ENCARGO O
DESIGNACIÓN
Sistema de Control de Legalidad.
Sistema de Control de Gestión.
Sistema de Control Financiero.
Sistema de Control de Resultados.
Sistema de Control de Evaluación de
Control Interno.
COMPONENTES
La Ley antes mencionada refiere que sus componentes están constituidos por:
El Ambiente de Control.
La Evaluación de Riesgos.
Las Actividades de Control Gerencial.
Los Sistemas de Información y Comunicación.
Supervisión Las Actividades de Prevención y Monitoreo.
El Seguimiento de Resultados.
Los Compromisos de Mejoramiento.
Sistema de Control Interno
AMBIENTE DE CONTROL
EVALUACIÓN DEL RIESGO
ACTIVIDADES DE CONTROL
GERENCIAL
INFORMACIÓN Y
COMUNICACIÓN
SUPERVISIÓN
COMPONENTES
AMBIENTE DE CONTROL
Entendido como el entornoorganizacional favorable al ejercicio deprácticas, valores, conductas y reglasapropiadas para el funcionamiento delcontrol interno.
2.6. Normas Generales para los componentes de CI
2.6.1 Ambiente de Control• El establecimiento de un
entorno organizacional
favorable al ejercicio de
buenas prácticas,
valores, conductas y
reglas apropiadas, para
sensibilizar a los
miembros de la entidad y
generar una cultura de
control interno
AMBIENTE DE CONTROL
Ambiente (Significado)
Actitud de un grupo social o conjunto de personas respecto de algo=
Actitud del personal de una entidad respecto del control
“Aporta disciplina y estructura,
desde la fijación de objetivos hasta la supervisión”
“CONCIENCIA DE CONTROL”
Ambiente (Sinónimos)
Atmósfera Ámbito Entorno Contexto=
Normas para el Ambiente de Control
Filosofía de la
Dirección
Integridad y Valores Éticos Administración
Estratégica
Estructura Organizacional
Administración de los RRHH
Competencia Profesional
Asignación de autoridad y
Responsabilidad
Órgano de Control
Institucional
1.1. Filosofía de la Dirección
• Conducta y actitud respecto alcontrol interno.
• Ambiente de confianza y apoyohacia el control interno.
• Actitud abierta hacia el
aprendizaje y las innovaciones.
• Medición del desempeño.
1.2. Integridad y Valores Éticos
• Establecer principios y valores
éticos para regir la conducta y
estilos de gestión.
• Los principios y valores deben ser
parte de la cultura organizacional.
• Demostración de los titulares y
funcionarios a través de su
comportamiento ético.
1.3. Administración Estratégica
• Formular planes estratégicos y
operativos, además gestionarlos.
• Control de programación y
cumplimiento de operaciones y
metas.
1.4. Estructura Organizacional
PLAN ESTRATEGICO
2008 - 2011
GERENCIA ADMINISTRACION GERENCIA TESORERIA GERENCIA CONTABILIDAD
BANCO CENTRAL
• Desarrollar, aprobar y actualizar la
estructura orientada a sus objetivos
y misión.
• El diseño no sólo debe contener
unidades sino los procesos y
operaciones.
• Formalizar en manuales de
procesos, organización y funciones
y organigramas.
1.5. Administración de Recursos Humanos
• Establecer políticas y
procedimientos para una
planificación y administración de los
recursos humanos.
• Garantizar el desarrollo profesional,
transparencia, eficacia y vocación de
servicio a la comunidad.
1.6. Competencia Profesional
• Reconocer como elemento esencial
la competencia profesional del
personal, acorde con las funciones
y responsabilidades.
• El titular y servidores deben
mantener nivel adecuado de
competencia.
1.7. Asignación de Autoridad y
Responsabilidad
• Asignar claramente al personal sus
deberes y responsabilidades,
relaciones de información, niveles y
reglas de autorización y límites de
autoridad.
• La delegación de autoridad no
exime a los funcionarios de
responsabilidad conferida por dicha
delegación.
• Que exista actividades de control
interno a cargo de un unidad
orgánica especializada denominada
Órgano de Control Institucional
(OCI).
• Debe estar debidamente
implementada para que contribuya
al buen ambiente de control.
1.8. Órgano de Control Institucional
AMBIENTE
DE CONTROL
INTERNO
PRINCIPALES
ELEMENTOS
NORMAS LEGALES
ESPECIFICAS
M
O
N
I
T
O
R
E
O
INTEGRIDAD Y VALORES
ÉTICOS
Ley del Código Ética de la
Función Pública – Ley N° 27815.
Código de Ética de la institución.
Normas sobre Probidad
Administrativa dictadas por la
Contraloría General de la
República.
Directivas internas aprobadas.
ESTRUCTURA
ORGANIZATIVA
Reglamento de Organización y
Funciones.
Organigrama de la institución.
ASIGNACION DE
AUTORIDAD Y
RESPONSABILIDAD
Manual de Organización y
Funciones – MOF.
Directivas y Procedimientos
Internos aprobados.
ADMINISTRACION DE
LOS RECURSOS
HUMANOS
Reglamento Interno de Trabajo.
Normas sobre ingreso de
personal al Sector Público.
Directivas y/o Procedimientos
Internos aprobados.
COMPETENCIA
PROFESIONAL
Normas para la selección, contratación de personal y
cobertura de plazas.
Directivas y/o Procedimientos
Internos aprobados.
ORGANO DE CONTROL
INSTITUCIONAL
Fortalecimiento de los Órganos de Control Institucional –
Ley N° 27785 y R.C. N° 114-2003-CG .
Sistema de Control Interno
EVALUACION DEL RIESGO
El riesgo se define como la probabilidad de que un evento ocircunstancias internas y/o externas afecte adversamente a la entidad.
Su evaluación implica la identificación, el análisis y manejo de losriesgos que pueden incidir en el logro de los objetivos de la entidad.Asimismo, sobre la base de dicho análisis, determinar la forma en quedeben ser enfrentados.
2.6.2 Evaluación de Riesgos
Abarca el proceso deidentificación yanálisis de losriesgos a los queestá expuesta laentidad para el logrode sus objetivos y laelaboración de unarespuesta apropiadaa los mismos
Seguridad razonable…
Evento
Positivo
Negativo
Oportunidad / Fortaleza
Riesgo oAmenaza /
Debilidad
+
-
RIESGO
Posibilidad de que un evento desfavorable pueda afectar negativamente la habilidad
de la organización para el logro de sus objetivos
ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS
Es el proceso para incrementar la confianza en la habilidad de una organización para anticipar,
priorizar y superar obstáculos para alcanzar sus metas
CONTROL INTERNO
Es un proceso diseñado para proveer una seguridad razonable con respecto al logro de los
objetivos de la entidad
Planeamiento de la
administración de
riesgos
Respuesta al riesgo Identificación de los riesgos
Valoración de los riesgos
2.6.2. Evaluación de riesgos …
2.1. Planeamiento de la Administración
de Riesgos
•Desarrollar y documentar una
estrategia clara identificar y
valorar los riesgos.
•Se deben desarrollar planes,
métodos de respuesta y monitoreo
de riesgos.
2.2. Identificación de los riesgos
• Identificar todos los riesgos que pueden
afectar el logro de los objetivos de la
entidad.
• Factores externos: económicos,
medioambientales, políticos sociales y
tecnológicos.
• Factores internos: infraestructura,
personal, procesos y tecnología.
2.3. Valoración de los Riesgos
• Permite considerar cómo los
potenciales riesgos pueden afectar
el logro de sus objetivos.
• Es obtener suficiente información
acerca de las situaciones de
riesgo para estimar su
probabilidad de ocurrencia,
tiempo, respuesta y
consecuencias.
2.4. Respuesta al Riesgo
• Es identificar las opciones de respuesta
al riesgo considerando la probabilidad y
el impacto en relación con la tolerancia al
riesgo y su relación costo - beneficio.
• La consideración del manejo del riesgo y
la selección e implementación de una
respuesta son parte integral de la
administración de los riesgos.
EVALUACIÓN
DE RIESGO
ÁMBITO CLASIFICACIÓN RIESGOS POTENCIALES
M
O
N
I
T
O
R
E
O
A NIVEL
INSTITUCIONAL
FACTORES
INTERNOS
Redefinición de la política institucional.
Nuevos empleados y/o rotación de
personal.
Sistemas de información nueva y
moderna.
Crecimiento rápido.
Nuevas actividades.
Debilitamiento del Órgano de Control
Institucional.
FACTORES
EXTERNOS
Cambios en el entorno operacional.
Nuevas tecnologías.
Políticas de gobierno.
Entes Reguladores.
Desastres naturales.
A NIVEL DE
ACTIVIDAD
DE OPERACIÓN
Incumplimiento de la normatividad.
Presentación incorrecta de la
información financiera y de gestión.
DE INFORMACIÓN
Privacidad de información.
Falta de diligencia.
Ausencia de información integrada.
DE AUDITORÍA. Ausencia de Control.
Sistema de Control Interno
ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL
Se refiere a las acciones que realiza la Gerencia y el personalpara cumplir diariamente con sus funciones.
Son importantes por que implican la forma correcta de hacer lascosas, así como también el dictado de políticas y procedimientos yla evaluación de su cumplimiento, constituyen el medio paraasegurar el logro de los objetivos de la entidad.
Estas actividades se llevan a cabo en todos los niveles de laorganización y en cada etapa de la gestión
2.6.3 Actividades de Control Gerencial
Son políticas, procedimientos y
prácticas establecidas para asegurar
que los objetivos de negocio se
logren y que las estrategias para
mitigar riesgos sean ejecutadas
Al ser parte del control interno, el máximo ejecutivo es el responsable porsu mantenimiento y los distintos niveles de la organización por su ejecución
¿Qué son?
Son políticas y procedimientos establecidos para responder a los riesgosidentificados y así asegurar razonablemente el logro de los objetivos
¿Para qué sirven?
Están orientados principalmente a minimizar los riesgos que afectan losobjetivos y, consecuentemente, sirven como retroalimentación para elcumplimiento de los mismos
¿Quién es el responsable?
¿Cómo se diseñan?
Analizando las causas que generan los riesgos identificados se establecenlas actividades destinadas a contrarrestarlos
Normas para Actividades de Control
Procedimientos de
autorización y aprobación
Segregación de Funciones
Evaluación costo
beneficio
Controles sobre el acceso a
recursos
Verificaciones y
conciliaciones
Evaluación de desempeño
Rendición de cuentas
Controles para las TIC
Documentación de procesos, actividades y
tareas
Revisión de procesos,
actividades y tareas
3.1. Procedimientos de Autorización y Aprobación
• La responsabilidad debe ser claramente
definida, específicamente asignada y
formalmente comunicada al funcionario
respectivo.
• La ejecución de procesos, actividades, o
tareas debe contar con la autorización y
aprobación de los funcionarios con el
rango de autoridad respectivo.
3.2. Segregación de funciones
• La segregación de funciones en los
cargos o equipos de trabajo debe
contribuir a reducir los riesgos de
error o fraude.
• Un solo cargo o equipo de trabajo
no debe tener el control de todas
las etapas clave en un proceso,
actividad o tarea.
3.3. Evaluación Costo - Beneficio
• El diseño e implementación de
cualquier actividad o
procedimiento de control deben
ser precedidos por una evaluación
de costo – beneficio.
• El costo de un control no debe
superar el beneficio que de él se
pueda obtener.
3.4. Controles sobre el acceso a los
recursos o archivos
• El acceso a los recursos o archivos
debe limitarse al personal autorizado.
• La responsabilidad en cuanto a la
utilización y custodia debe
evidenciarse a través del registro en
recibos, inventarios, o cualquier otro
documento o medio que permita llevar
un control.
3.5. Verificaciones y Conciliaciones
• Las verificaciones y
conciliaciones se hacen sobre las
fuentes respectivas.
• Efectuar las verificaciones y
conciliaciones entre los registro
propios y contra terceros.
• Se debe efectuar una evaluación
permanente de la gestión según los
planes y disposiciones normativas
vigentes.
• La medida de cumplimiento mediante
indicadores constituye una excelente
herramienta.
3.6. Evaluación de Desempeño
3.7. Rendición de Cuentas
• Los titulares, funcionarios y
servidores públicos están obligados a
rendir cuentas por el uso de los
recursos y bienes del Estado.
• El sistema de control interno sirve
como fuente y respaldo de esta
información.
3.8. Documentación de Procesos,
Actividades y Tareas
• Deben estar debidamente
documentados para el desarrollo de
acuerdo con estándares establecidos
y garantizar la trazabilidad.
• Se debe describir los hechos
sucedidos, el efecto o impacto y las
medidas adoptadas.
3.9. Revisión de Procesos, Actividades y Tareas
• Deben ser periódicamente
revisados para asegurar que
cumplen con los reglamentos,
políticas, procedimientos vigentes.
• Brinda la oportunidad de hacer
propuestas de mejoras
oportunamente.
3.10. Controles para las Tecnologías de
Información y Comunicaciones
• Se establecen en el desarrollo,
producción y soporte técnico.
• Es indispensable poner énfasis a
la segregación de funciones y
definir los mecanismos de
autorizaciones.
ACTIVIDADES
DE CONTROL
GERENCIAL
SISTEMAS
ADMINISTRATIVOSNORMAS LEGALES ESPECIFICAS
M
O
N
I
T
O
R
E
O
CONTABILIDAD
Instructivos Contables formulados por la Contaduría Pública de la Nación – R.N. 067-
97-EF/93.01.
Plan Contable Gubernamental.
Normas para la formulación de la Cuenta General de la República.
Manual de Procedimientos Contables.
Directivas y/o Procedimientos internos aprobados.
PRESUPUESTO
Ley de Prudencia y Transparencia Fiscal y su Reglamento – Ley N° 27245; D.S. 039-
2000-EF.
Ley de Gestión Presupuestaria del Estado.
Normas para la formulación del Plan Estratégico Institucional.
Normas para el proceso presupuestario del Sector Público.
Directivas y/o Procedimientos internos aprobados.
Sistema Integrado de Administración Financiera – SIAF.
TESORERÍA
Procedimientos de Pagos.
Normas y Procedimientos de Tesorería.
Directivas de Tesorería aprobadas por el Ministerio de Economía y Finanzas.
Directivas y/o Procedimientos internos aprobados.
ABASTECIMIENTOS
Norma aprobada para la Administración de Almacenes – R.J. N° 335-90-INAP/DNA.
Texto Único Ordenado de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado y su
Reglamento – D.S. N° 012-2001-PCM; D.S. N° 013-2001-PC.
Directivas y/o Procedimientos internos aprobados.
PERSONAL
Reglamento Interno de Trabajo.
Normas de Probidad Administrativas.
Ley de Bases de la Carrera Administrativa y Remuneraciones del Sector Público y su
Reglamento – D. Leg. N° 276; D.S. N° 005-90-PCM.
Normas sobre Planillas y Remuneraciones del Personal – R.J. N° 252-INAP/DNP -
D.S. N° 001-98-TR.
Normas sobre Ingreso de Personal al Servicio Público – Ley N° 24241; D.S. N° 017-96-
PCM.
Normas sobre Salida de Personal del Servicio Público – Ley N° 24041; D.S. N° 032-72-
PCM.
Directivas y/o Procedimientos internos aprobados.
INFORMÁTICA Normas aprobadas por el Instituto Nacional de Estadística e Informática – INEI y
Presidencia de Consejo de Ministros – PCM.
Directivas y/o Procedimientos internos aprobados.
OBRAS Reglamento Nacional de Construcciones.
T.U.O. de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado y su Reglamento.
Directivas y Procedimientos internos aprobados.
2.6.4 Información y Comunicación
• Métodos
• Procesos
• Canales
• Medios
• Acciones
InformaciónInformación
ORGANIZACIÓN
• Calidad
• Oportunidad
• Calidad
• Oportunidad
Son los métodos,procesos, canales, mediosy acciones que, conenfoque sistémico yregular, aseguren el flujode información en todaslas direcciones con calidady oportunidad. Estopermite cumplir con lasresponsabilidadesindividuales y grupales
Normas para Información y Comunicación
Funciones y características
de la información
Información y Responsabilidad
Calidad y suficiencia
de la información
Sistemas de Información
Flexibilidad al cambio
Archivo Institucional
Comunicación Interna
Comunicación externa
Canales de Comunicación
4.1. Funciones y Características de la
Información
• La información es resultado de
las actividades operativas,
financieras y de control.
• Deben transmitir la existencia de
una situación determinada con las
características de confiabilidad,
oportunidad y utilidad.
4.2. Información y Responsabilidad
• La información debe permitir cumplir con
sus obligaciones y responsabilidades.
• Los datos deben ser captados,
identificados, seleccionados, registrados,
estructurados en información y
comunicados en tiempo y forma oportuna.
4.3. Calidad y Suficiencia de la Información
• Asegurar la confiabilidad, calidad,
suficiencia, pertinencia y oportunidad
de la información que se genere y
comunique.
• Diseñar, evaluar e implementar
mecanismos que aseguren contar toda
información útil.
4.4. Sistemas de información
• Los sistemas de información se deben
establecer según las estrategias y el
logro de los objetivos y metas.
• El sistema de información provee la
información como insumo para la toma
de decisiones, facilitando y
garantizando la transparencia en la
rendición de cuentas.
4.5. Flexibilidad al cambio
• Cuando la entidad cambie
objetivos y metas, estrategia,
políticas y programas de
trabajo, se debe considerar el
impacto en los sistemas de
información para adoptar las
acciones necesarias.
• Se debe establecer y aplicar
políticas y procedimientos de
archivo adecuados para la
preservación y conservación de los
documentos o información.
• Sirve como evidencia de la gestión
para su rendición de cuentas.
4.6. Archivo Institucional
4.7. Comunicación Interna
• La comunicación interna que fluye
hacia abajo, a través de y hacia arriba
de la estructura de la entidad, se debe
hacer con mensaje claro y eficaz.
• Debe servir de control, motivación y
expresión de los usuarios.
4.8. Comunicación Externa
• Se debe orientarse a asegurar que
la información a los clientes,
usuarios y ciudadanía en general,
se lleve de manera segura,
correcta y oportuna, generando
confianza e imagen positiva a la
entidad.
4.9 Canales de Comunicación
• Los canales de comunicación
deben ser diseñados de acuerdo a
las necesidades de la entidad.
• Deben asegurar que llegue al
destinatario en la, cantidad,
calidad y oportunidad requeridas.
Sistemas de Información y Comunicación
La Información esta constituida por los métodos y procedimientos establecidos para registrar,procesar, resumir e informar.
La Comunicación permite que el personal capte e intercambie la información requerida paradesarrollar, gestionar y controlar sus operaciones.
SISTEMAS DE
INFORMACIÓN Y
COMUNICACIÓN
CLASIFICACIÓN TIPO CONDICIONES
M
O
N
I
T
O
R
E
O
SISTEMA DE
INFORMACIÓN
CALIDAD DE
INFORMACIÓN
CONTENIDO
¿Contiene la información suficiente?
OPORTUNIDAD
¿Se facilita en el tiempo adecuado?
ACTUALIDAD
¿Es información reciente?
EXACTITUD
¿Los datos son correctos?
ACCESIBILIDAD
¿Puede ser obtenida fácilmente por las
personas interesadas?
INFORMACIÓN
INTEGRADA
ESTRATÉGICAMENTE.
Basado en un plan estratégico generado
por la institución.
TECNOLÓGICAMENTE.
Relacionado a las nuevas exigencias
tecnológicas.
SISTEMA DE
COMUNICACIÓN
INTERNA
Entre unidades orgánicas (HORIZONTAL).
Comunicación eficaz al personal
(VERTICAL).
De acuerdo al nivel de competencia.
Nivel de fluidez y dinámica.
EXTERNA
Medios de comunicación adecuados.
Receptividad de la información recibida.
Dinámica de la comunicación a los
interlocutores externos.
Sistema de Control Interno
SUPERVISIÓN
Representa el proceso que evalúa la calidad delcontrol interno en el tiempo y permite al sistemareaccionar en forma dinámica, cambiando cuandolas circunstancias lo requieran.
Se orienta a la identificación de controles débiles,insuficientes o innecesarios y, promueve sureforzamiento.
2.6.5 Supervisión
El sistema de controlinterno debe ser objeto desupervisión para valorar laeficacia y calidad de sufuncionamiento en eltiempo y permitir suretroalimentación
También es unseguimiento, quecomprende un conjunto deactividades de autocontrolincorporadas a los procesosy operaciones de laentidad, con fines demejora y evaluación
Actividades de Prevención y Monitoreo
Seguimiento de resultados
Compromisos de mejoramiento
Monitoreo oportuno
Reporte de deficiencias
Implantación y seguimiento de medidas
correctivas
Prevención y Monitoreo
Autoevaluación
Evaluaciones
Independientes
5.1.1. Prevención y Monitoreo
• Permite conocer oportunamente si
se realizan de forma adecuada para
el logro de sus objetivos.
• Conocer si en el desempeño de las
funciones asignadas se adoptan las
acciones de prevención,
cumplimiento y corrección
necesarias.
5.1.2. Monitoreo oportuno del Control
Interno
• Las medidas de control interno debeser objeto de monitoreo oportuno para
determinar su vigencia, consistencia y
calidad, así como efectuar las
modificaciones pertinentes.
• Se realiza mediante el seguimiento
continuo o evaluaciones puntuales.
5.2.1 Reporte de Deficiencias
• Las debilidades y deficiencias
detectadas como resultado del
proceso de monitoreo se deben
registrar y poner a disposición de
los responsables con el fin de
tomar las acciones necesarias para
su corrección.
5.2.2. Implantación y Seguimiento
de Medidas Correctivas
• Adoptar las medidas que resulten más
adecuadas para corregir el seguimiento
correspondiente a su implantación y
resultados.
• El seguimiento debe asegurar la
adecuada y oportuna implementación
de las recomendaciones producto de
las observaciones de las acciones de
control.
5.3.1 Autoevaluación
• Promover y establecer la ejecución
periódica de autoevaluaciones
sobre la gestión y el control
interno.
• Corresponde a sus órganos y
personal competente dar
cumplimiento a las disposiciones o
recomendaciones derivadas de la
respectiva autoevaluación.
5.3.2 Evaluaciones independientes
• Se deben realizar evaluaciones
independientes a cargo de los
órganos de control competentes
Prevención y Monitoreo
Actividades de Prevención y Monitoreo
El monitoreo de los procesos y operaciones de laentidad debe permitir conocer oportunamente siéstos se realizan de forma adecuada para el logro desus objetivos y si en el desempeño de las funcionesasignadas se adoptan las acciones de prevención,cumplimiento y corrección necesarias para garantizarla idoneidad y calidad de los mismos
PrevenciónPrevención
CumplimientoCumplimiento
CorrecciónCorrección CalidadCalidad
IdoneidadIdoneidadProcesos
y
operaciones
Procesos
y
operaciones
SUPERVISIÓN
CLASIFICACIÓN DEFINICIÓN RESPONSABLES
SUPERVISIÓN
CONTINUA
Realizada durante el desarrollo
normal de las actividades y permite
aplicar los correctivos oportunos
para reforzar los controles
internos.La responsabilidad de la
supervisión recae en los
responsables de las áreas
de gestión y los auditores
internos y/o externos.
SUPERVISIÓN
PUNTUAL
Permite evaluar periódicamente la
eficacia de los controles internos
implementados; incluyendo, las
actividades de supervisión
continua que se realizan.
Sistemas de Control Interno
DE LA
ADMINISTRACIÓNRESPONSABILIDADES
TITULAR DE LA
INSTITUCIÓN
Aprobar los documentos normativos para la implantación de los
controles internos.
Establecer, mantener, revisar y optimizar la Estructura del Sistema de
Control Interno.
Supervisar la implementación y funcionamiento de los controles
internos.
GERENCIA GENERAL
Dirigir y evaluar la implantación de los controles internos.
Establecer, mantener, revisar y optimizar la Estructura del Sistema de
Control Interno.
NIVELES
GERENCIALES Implementar los controles internos.
FUNCIONARIOS Y
TRABAJADORES
Aplicar los controles internos y adoptar medidas que promuevan su
efectividad.
ÓRGANO DE CONTROL
INSTITUCIONAL - OCI
Brindará al titular y funcionarios de la institución de la entidad,
orientación no vinculante conducente a mejorar el funcionamiento del
control interno, sin que en ningún caso conlleve interferencia con las
funciones de control posterior que le competen.
Responsabilidad del Control Interno
ALTA DIRECCIÓN
UNIDADES
JERARQUICAS
Políticas Institucionales.
Reglamento de Organización y
Funciones - ROF.
Organigrama.
Manual de Organización y Funciones
- MOF.
Cuadro Analítico de Personal - CAP
Manual de Procedimientos.
Código de Ética.
Texto Único de Procedimientos
Administrativos - TUPA
ORGANIZACIÓN
NORMATIVA
GESTIÓN
NORMAS INTERNAS DICTADAS POR LA
ENTIDAD:
- Directivas.
- Procedimientos.
NORMAS DICTADAS POR ORGANISMOS
EXTERNOS:
Publicadas obligatoriamente en el Diario
Oficial “El Peruano”.
Plan Estratégico Institucional.
Plan Operativo y verificación de
cumplimiento.
Informe Financiero-Presupuestario.
Informes periódicos.
Informe de Gestión.
AMBIENTE DE
CONTROL
EVALUACIÓN
DEL RIESGO
ACTIVIDADES
DE CONTROL
GERENCIAL
SISTEMA DE INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
SISTEMAS
ADMINISTRATIVOS
CONTABILIDAD
INFORMATICA
TESORERÍA
ABASTECIMIENTO
PRESUPUESTO
PERSONAL
ESTRUCTURA DE UNA ENTIDAD PÚBLICA
SUPERVISIÓN
Limitaciones a la Eficacia del Control Interno
La Eficacia del Control Interno puedeverse afectada por causas asociadas alos recursos humanos y materiales, tantocomo a cambios en el ambiente interno yexterno.
CONCLUSIONES
El sistema de Control Gubernamental consiste en: la supervisión,vigilancia y verificación de los actos y resultados de la gestión enatención:
Al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economía en el uso ydestino de los recursos y bienes del estado.
Al cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos depolítica y planes de acción, evaluando los sistemas de administración,gerencia y control, con fines de mejoramiento a través de la adopciónde acciones preventivas y correctivas pertinentes.
Bibliografía1.-Control Gubernamental por Profesor: Abog. Alex Ulloa Ibáñez
2.-Normativa en Sistema de Control Gubernamental por Abog. CPCC. Julián Contreras Llallico
*El material presente en este material de estudio es propiedad absoluta de los mencionados en la presente diapositiva, se hace uso parcial de parte del material dando crédito respectivo, sin afán de lucro, mas bien brindar conocimiento y promover la difusión de la cultura, derechos ,entre
otros en bien de nuestro país y el mundo. INAGEP.