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UNIVERSIDAD “ DR. JOSE MATIAS DELGADO “ FACULTAD DE ECONOMIA “ DR. SANTIAGO I. BARBERENA “
ESCUELA DE AUDITORIA Y CONTADURIA PUBLICA
Tesis Titulada:
“ MODERNIZACION DE LA UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA EN EL INSTITUTO SALVADOREÑO
DE FORMACION PROFESIONAL ( INSAFORP ) “
PRESENTADA POR:
MARIA LUISA LINARES DE BENAVIDES
COMO REQUISITO PARA OPTAR AL TITULO DE:
LICENCIADA EN AUDITORIA Y CONTADURÍA PUBLICA
MAYO 2005 San Salvador, El Salvador, Centro América
D E D I C A T O R I A
A Dios Todopoderoso: Con Gratitud infinita por acompañarme siempre en todos mis pasos. Con sus bendiciones me llenó de fortaleza para vencer las adversidades y poder concluir con éxito el presente trabajo de graduación.
A mi esposo: Mario Raul Benavides Aguilar
Con mucho agradecimiento por brindarme todo su amor, comprensión y apoyo solidario. Su ayuda ha sido muy significativa para este triunfo profesional.
A mis hijas: Mary Elizabeth, Jackeline Roxana, Melissa Gabriela y Jennifer Marcela. Con mucho amor, porque con la fé que en mí depositaron, me impulsaron a alcanzar esta meta anhelada. Con todo mi corazón les deseo de que un día superen las metas alcanzadas por sus padres.
A mis padres: Juan Felipe Zaldaña y Rosa Andrea Linares Con cariño y con fraternal aprecio a mis hermanas y hermanos.
A la memoria de: Juan Felipe Zaldaña y María Luisa Gracia de
Zaldaña. Con un especial recuerdo a mis queridos abuelos, por haberme enseñado desde muy pequeña a conducir mi vida con valores morales y espirituales.
INDICE Pág.
INTRODUCCION....................................................................................................... i
CAPITULO I ............................................................................................................. 1
1.- ANTECEDENTES Y SITUACION ACTUAL ................................................... 1
1.1 Historia de la Contaduría Pública en El Salvador .................................. 1
1.2 Historia y Evolución de la Auditoría Interna en El Salvador................... 7
1.3 Problemática que enfrenta el Auditor Interno ....................................... 9
1.4 Problemática de la gestión de las Unidades de Auditoría Interna ....... 11
CAPITULO II ..........................................................................................................13
2.- MARCO TEORICO .........................................................................................13
2.1 Auditoría .............................................................................................. 13
2.1.1 Concepto .......................................................................... 13
2.1.2 Importancia ........................................................................15
2.2 Clases de Auditoría ............................................................................. 17
2.2.1 Auditoría Externa .............................................................. 17
2.2.2 Auditoría Interna ................................................................ 19
2.2.3 Relación y diferencia entre Auditoría Externa e Interna .... 21
2.2.4 Auditoría Financiera ......................................................... 23
2.2.5 Auditoría de Sistemas ....................................................... 24
2.2.6 Auditoría Operativa ............................................................26
2.2.7 Auditoría de Cumplimiento ó Administrativa ......................28
Pág.
2.3 Marco Normativo para la Auditoría Interna .........................................30
2.3.1 Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (SAS) .....30
2.3.2 Normas Internacionales de Auditoría ( N I A S ) ...............34
2.3.3 Normas para el Ejercicio Profesional de la Auditoría
Interna .............................................................................40
2.4 Marco Legal del Instituto Salvadoreño de Formación Profesional
( INSAFORP ) ...................................................................................44
2.4.1 Ley de Formación Profesional ..........................................44
2.4.2 Ley de la Corte de Cuentas de la República ....................47
2.5 Situación Actual de la Unidad de Auditoría Interna de INSAFORP.......50
2.5.1 Visión del Consejo Directivo sobre la Auditoría Interna...... 50
2.5.2 Visión Externa: Corte de Cuentas de la República .......55
2.6 Educación ...........................................................................................58
2.6.1 Educación Permanente ....................................................... 58
2.6.2 Educación Continuada ....................................................... 59
2.6.3 Formación Especializada ................................................... 62
Pág.
2.7 Tendencias Modernas de la Auditoría Interna ..................................... 63
2.7.1 Visión del Auditor .....................................................................63
2.7.2 Perfil del Auditor ...................................................................... 64
2.7.3 Retos del Auditor .....................................................................66
2.7.4 Estructura de las Unidades de Auditoría Interna .....................67
2.7.5 Mercadeo de la Auditoría Interna ............................................69
2.7.6 Paradigmas de la Auditoría Interna .........................................70
CAPITULO III .....................................................................................................73
3.- INVESTIGACIÓN DE CAMPO ......................................................................73
3.1 Objetivos de la Investigación ................................................................73
3.1.1 Objetivo General .....................................................................73
3.1.2 Objetivos Específicos ..............................................................73
3.2 Hipótesis de la Investigación ...............................................................74
3.2.1 Hipótesis General ...................................................................74
3.2.2 Hipótesis Específicas .............................................................74
3.3 Metodología de la Investigación .........................................................75
3.3.1 Población a Investigar ............................................................75
3.3.2 Tamaño de la muestra .............................................................76
3.3.3 Resultados de la Investigación ...............................................78
3.3.4 Análisis e Interpretación de los resultados .............................96
3.4 Limitaciones de la investigación .......................................................100
Pág.
CAPITULO IV ....................................................................................................... 102
4.- CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ..............................................102
4.1 Conclusiones ....................................................................................102
4.2 Recomendaciones ........................................................................... 105
CAPITULO V ......................................................................................................108
5.- APLICACIÓN DE LA PROPUESTA DE MODERNIZACION
EN LA UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA DEL INSTITUTO
SALVADOREÑO DE FORMACIÓN PROFESIONAL
( INSAFORP ) ..............................................................................................108
5. 1 Organización ...................................................................................108
5. 2 Dependencia Jerárquica ..................................................................119
5. 3 Independencia Funcional .................................................................120
5. 4 Misión ...............................................................................................122
5. 5 Visión ................................................................................................124
5. 6 Definición del perfil para cada puesto de la Unidad de
Auditoría Interna ...............................................................................126
Pág.
5. 7 Enfoque ............................................................................................130
5. 8 Políticas ....... ......................................................................................133
5. 9 Metas de corto y mediano plazo ........................................................140
5.10 Plan de Trabajo Anual . .................................................................... 142
BIBLIOGRAFIA .....................................................................................................164
INTRODUCCION
En la evolución del ejercicio profesional del Contador Público, se destacan las
nuevas tendencias de modernización de la Auditoría Interna, que requieren de un
compromiso más protagónico, proactivo, constructivo y con un valor agregado en
su gestión, en relación a la demanda de los usuarios de los servicios del Auditor.
El desarrollo de este trabajo, ha sido enfocado a la necesidad de modernizar la
Unidad de Auditoría Interna del Insituto Salvadoreño de Formación Profesional
(INSAFORP), para fortalecer el sistema de control que garantice el proceso de
formación profesional en función de la globalización, competitividad y generación
de mejores estándares de capacitación del sector laboral en El Salvador.
El desarrollo de este trabajo está agrupado en los siguientes aspectos:
El contenido del Capítulo I, presenta los Antecedentes de cómo empezó la
Contaduría Pública y la Auditoría Interna, su desarrollo y evolución a través del
tiempo, la situación actual del Auditor y la problemática que enfrentan en su
gestión.
En el Capítulo II, se presentan los fundamentos teóricos de la investigación, donde
se expone el contexto actual de la Auditoría Interna, sujeta a cambios basados en
una Tendencia Moderna, por las transformaciones que surgen de la Globalización y
Modernización del Estado. Además, también se presenta teoría concerniente al
Marco Legal, Normativo y Técnico de la Auditoría y las diferentes clases de
Educación.
Posteriormente en el Capítulo III, se presenta el resultado de la investigación de
campo que se realizó, para sustentar la propuesta de un nuevo Rol del Auditor,
basado en las Tendencias Modernas de la Auditoría Interna.
En el Capítulo IV, se presentan las conclusiones y recomendaciones, que este
trabajo ha permitido aportar.
El Capítulo V comprende el aporte realizado y es la parte más importante, ya que el
objetivo es la propuesta de modernización en la Unidad de Auditoría Interna de
INSAFORP, que incida positivamente en los resultados y beneficios esperados de
su gestión.
El contenido de este Capítulo está enfocado a presentar: La Misión, Visión,
Enfoque, Políticas y Calidad de la gestión de la Unidad de Auditoría Interna.
La definición de un Perfil para cada puesto de la Unidad de Auditoría Interna, su
dependencia y organización dentro de INSAFORP.