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CASO PRCTICO

El caso es de la empresa FRIDA DADS SAC, CON N DE RUC 20010030854, quien, en el presente mes de Agosto 2009, ha realizado las siguientes operaciones que tienen que ver con el efectivo, las mismas que pasamos a detallar, del cual se requiere el llenado en elcorrespondiente libro del cual se encuentra obligado a llevar, tal como lo dispone la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/ SUNAT; la entidad bancaria en la que se tiene aperturada la cuenta corriente es el Banco Financiero:04.08.09 Segn Planilla de Cobranza N 1001, el personal de cobranza realiza el depsito en caja de las cobranzas a clientes realizadas en el da por un total S/. 6,000.05.08.09 Segn nmero de operacin OP-12451, se confirma el depsito en cuenta corriente real- izado por el cliente MARIANITOS SERVICE SAC por un total de S/. 8,400, esto es por el im- porte de la factura N 001-0001001 emitida el mes pasado de una venta de mercaderas.05.08.09 Segn nmero de operacin OP-14254, se confirma el depsito en cuenta corriente real- izado por el cliente ROWLING PACK, por concepto de anticipo de venta de mercaderas a entregarse en el presente mes, S/. 10,400.06.08.09 Se procede al depsito en cuenta corriente de las cobranzas del da 05.08.0913.08.09 Segn Planilla de Cobranza N 1002, el personal de cobranza realiza el depsito en caja de las cobranzas a clientes realizadas en el da por un total S/. 2,800.14.08.09 Se procede al depsito en cuenta corriente de las cobranzas del da 13.08.0914.08.09 Con cheque N 457814 se procede al pago de $ 1,000 que viene a ser el importe de la factura N 001-0000201 de la empresa COMPUTECH SAC, esto es por la compra de una PC Pentiun VIII. TC a emplear S/. 3.120.14.08.09 Segn Planilla de Cobranza N 1003, el personal de cobranza realiza el depsito en caja de las cobranzas a clientes realizadas en el da por un total S/. 3,450.14.08.09 Con fondos de la caja chica, se procede al pago de la factura N 001-00024564 por la com- pra de utiles de limpieza por un total de S/. 89.15.08.09 Con cheque N 457815 se procede al pago de los impuestos del periodo Julio-09 consig- nados en el PDT 621, los conceptos pagados es por Pago a Cuenta Mensual del IR de 3ra por S/. 2,300.00, e IGV por S/.8,700.00, total S/. 11,00015.08.09 Se procede al depsito en cuenta corriente de las cobranzas del da 14.08.0915.08.09 Segn Planilla de Cobranza N 1004, el personal de cobranza realiza el depsito en caja de las cobranzas a clientes realizadas en el da por un total S/. 2,500.15.08.09 Con cheque N 457816 se procede al pago de los impuestos del periodo Julio-09 consig- nados en el PDT 601 Planilla Electrnica, en ella se procede a la cancelacin de Essalud S/. 600, ONP S/. 400, total S/. 1,000.15.08.09 Mediante carta enviada al Banco Financiero, se procede a autorizar la trasferencia de fon- dos para el depsito de la primera quincen de los sueldos del personal por el mes de agosto; total trasferido S/. 14,000.16.08.09 Se procede al depsito en cuenta corriente de las cobranzas del da 15.08.0917.08.09 Con cheque N 457817 se repone fondo fijo segn rendicin de cuenta por un total de S/. 210; el responsable del fondo es la Srta Magaly Benavides22.08.09 Con cheque N 457818 se hace entrega de S/. 3,800 al trabajador Mario Moreno por con- cepto de entrega a rendir; esto es para la realizacin de varias compras.28.08.09 Va transferencia de fondos de la cuenta corriente, se procede al pago de los siguientes servicios:Servicio de LuzELECTRO LUZ SAAS/.140

Servicio de AguaSERVIAGUA SAAS/.85

Serv.Telfono-InternetSERVTEL SAAS/.240

30.08.09 Con cheque N 457819 se procede al pago de la factura N 001-0245185 del proveedor MANITAS SAC, S/. 2,800, por servicios de personal30.08.09 La corporacin SHOGUN SAA nos deposita en Cta Cte el importe de la factura N 001- 010010 por un total de S/. 21,00031.08.09 Mediante carta enviada al Banco Financiero, se procede a autorizar la trasferencia de fon- dos para el depsito del saldo de la planilla de sueldos del mes; total trasferido S/. 15,000.Nota:Con las operaciones expuestas se pide llenar los siguientes formatos:Formato 1.1. LIBRO CAJA y BANCOS - Detalle de los Movimientos del EjecutivoFormato 1.2 LIBRO CAJA y BANCOS - Detalle de los Movimientos de la Cuenta Corriente

FORMATO 1.1: LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVOPerodo :Agosto 2009RUC :20010030854Razn social:FRIDA DADS S.A.C.

Numero Correlat.del Regist.o cdigo nico de la operacin101-080001101-080002101-080003101-080004101-080005101-080006101-080007101-080008101-080009101-080010Cuenta Contable AsociadaSaldos y MovimientosFechade la OperacinDescripcin de la OperacinCdigoDenominacinDeudorAcreedor04.08.0905.08.0913.08.0914.08.0914.08.0914.08.0915.08.0915.08.0916.08.0917.08.09Planilla Cobranza N 1001Depsito en Cta Cte Planilla Cobranza N 1002 Depsito en Cta Cte Planilla Cobranza N 1003 Pago compra de tiles Depsito en Cta Cte Planilla Cobranza N 1004 Depsito en Cta CteReposicin de Fondo Fijo121210411212104112124212104112121041104Emitidas en carteraCuentas corrientes operativas Emitidas en carteraCuentas corrientes operativas Emitidas en carteraEmitidasCuentas corrientes operativas Emitidas en carteraCuentas corrientes operativasCuentas corrientes operativas6,000.000.002,800.000.003,450.000.000.002,500.000.00210.000.006,000.000.002,800.000.0089.003,450.000.002,500.000.00TOTALES0.0014,960.000.0014,839.00

FORMATO 1.2: LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTEPerodo:Agosto 2009RUC:20010030854Razn social:FRIDA DADS S.A.C. Entidad Financiera:BANCO FINANCIERO Cdigo de la Cta. Cte.::001-2005-4578542

Numero correla- tivo del registro o cdigo nico de la operacinFecha de la Oper- acinOPERACIONES BANCARIASCuenta contable asociadaSaldos y movimientos

Medio de Pago (TABLA 1)Descripcion de la OperacinApellidos y nombres, denomi- nacin o razn socialNmero de transaccin bancaria, de documento sustentario o de control interno de la operacinCdigoDenominacinDeudorAcreedor

104-08000105.08.09001Cobranza F/. 001-001001MARIANITOS SERVICE SACOP-124511212Emitidas en cartera8,400.000.00

104-08000205.08.09001Depsito en CtaCte clienteROWLING PACK SACOP-14254122Anticipos de clientes10,400.000.00

104-08000305.08.09001Depsito en CtaCteFRIDA DADS SAC101Caja6,000.000.00

104-08000414.08.09001Depsito en CtaCteFRIDA DADS SAC101Caja2,800.000.00

104-08000514.08.09007Pago F/. 001-0000201COMPUTECH SACCH/. 4578144212Emitidas0.003,120.00

104-08000615.08.09007PDT 621 IR - IGV / Jul-09SUNAT/BCO DE LA NACIONCH/. 457815401Gobierno Central0.0011,000.00

104-08000715.08.09007PDT 601 Essalud-ONP/Jul-09SUNAT/BCO DE LA NACIONCH/. 457816401Gobierno Central0.001,000.00

104-08000815.08.09001Depsito en CtaCteFRIDA DADS SAC101Caja3,450.000.00

104-08000915.08.09003Depsito de la quincenaSegn relacin trabajadores1412Adelanto de remuneraciones0.0014,000.00

104-08001016.08.09001Depsito en CtaCteFRIDA DADS SAC101Caja2,500.000.00

104-08001117.08.09007Reposicin de fondo fijoMagaly BenavidesCH/. 457817102Fondos Fijos0.00210.00

104-08001222.08.09007Entrega a RendirMario MorenoCH/. 4578181413Entrega a rendir cuenta0.003,800.00

104-08001328.08.09003Pago Recibo N 01234567ELECTRO LUZ SAA4212Emitidas0.00140.00

104-08001428.08.09003Pago Recibo N 09996666SERVIAGUA SAA4212Emitidas0.0085.00

104-08001528.08.09003Pago Recibo N 07777444SERVITEL SAA4212Emitidas0.00240.00

104-08001630.08.09007Pago F/. 001-0245185MANITAS SACCH/. 4578194212Emitidas0.002,800.00

104-08001730.08.09001Cobranza F/. 001-001010SHOGUN SAA1212Emitidas en cartera21,000.000.00

104-08001815.08.09003Pago saldo de la planilla del mesSegn relacin trabajadores1412Adelanto de remuneraciones0.0016,000.00

TOTALES54,550.0052,395.00

CASO PRCTICOEl presente caso es el del Sr. Martn Salinas Aguirre (Con N de RUC 10079711965), quien viene perc- ibiendo ingresos que de acuerdo a la norma del impuesto a la renta, estas corresponden a las de segunda categora (artculo 24 de la Ley del Impuesto a la Renta), as tiene los siguientes ingresos por elcual ha procedido a emitir factura por rentas de 2da.1. Ingresos por intereses de prstamos realizados a una empresa.2. Ingresos por concepto de regalas por el uso de una de sus frmulas por parte de una empresa de cosmticos.3. Ingresos por cesin de uso de una marca por parte de una empresa textil que las utiliza en uno de sus productos.De acuerdo a lo antes detallado, el mencionado Sr. Martn Salinas, ha procedido a registrar los si- guientes comprobantes de pago que fueron emitidos y que en el presente mes de agosto 2009 estn siendo cobrados:Factura 001-000010 emitida a la empresa INSTITUTO DE BIOLOGIA LIMA SAC (RUC 20013565482),fecha de emisin 25.07.09; fecha de cobro 05.08.09; concepto Inters mensual de S/. 200 por un prstamo de S/. 4,000.00, la tasa mensual aplicado es de 5%. El detalle de la factura es el siguiente:

Total inters S/.200.00A

Deduccin Permitida (20%)Renta Neta-40.00160.00B

Retencin IR 6.25%Neto a cobrar-10.00190.00CA - C

Nota: El presente ingreso de 2da, se encuentra contemplada en el incisoa) del artculo 24 de la LIR.

Factura 001-000011 emitida a la empresa COSMETICOS PERU SAC (RUC 20022598434), fecha de emisin 05.08.09; fecha de cobro 15.08.09; concepto: Regalas por S/. 12,000 por el uso de una fr- mula de fragancia. El detalle de la factura es el siguiente:

Total inters S/.12,000.00

Deduccin Permitida (20%)Renta Neta-2,400.009,600.00

Retencin IR 6.25%Neto a cobrar-600.0011,400.00

Nota: El presente ingreso de 2da, se encuentra contemplada en el incisoc) del artculo 24 de la LIR.

Factura 001-000012 emitida a la empresa LABORATORIOS IQ SAC (RUC 20033322266), fecha de emisin 15.08.09; fecha de cobro 20.08.09; concepto: Regalas por S/. 5,000 por el uso de una frmula de fragancia. El detalle de la factura es el siguiente:

Total inters S/.5,000.00

Deduccin Permitida (20%)Renta Neta-1,000.004,000.00

Retencin IR 6.25%Neto a cobrar-250.004,750.00

Nota: El presente ingreso de 2da, se encuentra contemplada en el incisoc) del artculo 24 de la LIR.

Factura 001-000013 emitida a la empresa FRAGANCIAS PARIS SAC (RUC 20065844446), fecha de emisin 15.08.09; fecha de cobro 23.08.09; concepto: Regalas por S/. 3,000 por el uso de una frmula de fragancia. El detalle de la factura es el siguiente:

Total inters S/.3,000.00

Deduccin Permitida (20%)Renta Neta-600.002,400.00

Retencin IR 6.25%Neto a cobrar-150.002,850.00

Nota: El presente ingreso de 2da, se encuentra contemplada en el incisoc) del artculo 24 de la LIR.

Factura 001-000014 emitida a la empresa TEXTIL PARACAS SAA (RUC 20055525314), fecha de emisin 15.08.09; fecha de cobro 30.08.09; concepto: Uso de marca PIMANyLON, por un monto de S/. 6,000. El detalle de la factura es el siguiente:

Total inters S/.6,000.00

Deduccin Permitida (20%)Renta Neta-1,200.004,800.00

Retencin IR 6.25%Neto a cobrar-300.005,700.00

Nota: El presente ingreso de 2da, se encuentra contemplada en el incisod) del artculo 24 de la LIR.

FORMATO 2.1: LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS - RENTAS DE SEGUNDA CATEGORA

Perodo: Agosto 2009

FECHA DE CO- BRO, INGRESO O PUESTA A DISPOSICIN(dd/mm/aaaa)

FECHA DE EMISIN (dd/mm/aaaa)

INCISO APLICABLE (1)COMPROBANTE DE PAGO EMITIDOSUJETO QUE PAGA O PONE A DISPOSICIN LA RENTA DE SEGUNDA CAT- EGORA

INGRESO O IMPORTE REFERENCIALCOSTO COMPUT- ABLE TASA DE INTERS (2)RENTA BRUTA GRAVADA DE SEGUNDA CAT- EGORIA

RETENCIN EFECTUADAMONTO COBRADO, INGRESADO O PUESTO A DISPOSICIN

SERIENMEROTIPO DE DOCU- MENTO (TABLA 2)N DE DOCU- MENTOAPELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL

05.08.0925.07.09a001000010620013565482INSTITUTO DE BIOLOGIA LIMA SAC200.005%200.0010.00190.00

15.08.0905.08.09c001000011620022598434COSMETICOS PERU SAC12,000.0012,000.00600.0011,400.00

20.08.0915.08.09c001000012620033322266LABORATORIOS IQ SAC5,000.005,000.00250.004,750.00

23.08.0915.08.09c001000013620065844446FRAGANCIAS PARIS SAC3,000.003,000.00150.002,850.00

30.08.0915.08.09d001000014620055525314TEXTIL PARACAS SAA6,000.006,000.00300.005,700.00

TOTALES26,200.001,310.0024,890.00

(1) Inciso aplicable del Artculo 24 de la Ley del Impuesto a la Renta:a) Los intereses originados en la colocacin de capitales, cualquiera sea su denominacin o forma de pago, tales como los producidos por ttulos, cdulas, debentures, bonos, garantas y crditos privilegiados o quirografarios en dinero o en valores.b) Los intereses, excedentes y cualesquiera otros ingresos que reciban los socios de las cooperativas como retribucin por sus capitales aportados, con excepcin de los percibidos por socios de cooperativas de trabajo.c) Las regalas.d) El producto de la cesin definitiva o temporal de derechos de llave, marcas, patentes, regalas o similares.e) Las rentas vitalicias.f) Las sumas o derechos recibidos en pago de obligaciones de no hacer, salvo que dichas obligaciones consistan en no ejercer actividades comprendidas en la tercera, cuarta o quinta categora, en cuyo caso las rentas respectivas se incluirn en la categora correspondiente.

g) La diferencia entre el valor actualizado de las primas o cuotas pagadas por los asegurados y las sumas que los aseguradores entreguen a aqullos al cumplirse el plazo estipulado en los contratos dotales del seguro de vida y los beneficios o participaciones en seguros sobre la vida que obtengan los asegurados.h) La atribucin de utilidades, rentas o ganancias de capital, no comprendidas en el inciso j) del artculo 28 de la Ley, provenientes de Fondos Mutuos de Inversin en Valores, Fondos de Inversin, Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras, incluyendo las que resultan de la reden- cin o rescate de valores mobiliarios emitidos en nombre de los citados fondos o patrimonios, y de Fideicomisos bancarios.i) Los dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades, con excepcin de las sumas a que se refiere el inciso g) del Artculo 24-A de la Ley.j) Las ganancias de capital.(2) De ser el caso se podr consignar como referencia tasa de inters variable.

CASO PRCTICO

El caso es del Sr. Jos Antonio Castillo Rivera, el es Contador Pblico, con N de RUC 10045647295, actual- mente se encuentra laborando en una empresa en el puesto de Contador General del cual percibe una remuneracin mensual; pero tambin realiza labores de asesora y consultora a varias empresas y personas naturales. Los servicios prestados en el presente perodo, los mismos que corresponden a RENTAS DE 4TA CATEGORIA y por el cual ha emitido el respectivo Recibo de Honorario, son los siguientes:1. RH N 001-00000058, emitido el 05.08.09, cobrado el 10.08.09; fue emitido a la empresa BUSSINES FRACK SAC (RUC N 20079711968) por servicio de asesora en materia tributaria por un monto de S/. 800.00; el presente RH contiene la retencin del 10%.2. RH N 001-00000059, emitido el 05.08.09, cobrado el 12.08.09; fue emitido a la empresa INMOBILIARIA MACARENA SAC (RUC N 20099922888) por servicio de asesora en materia tributaria por un monto de S/. 850.00; el presente RH contiene la retencin del 10%.3. RH N 001-00000060, emitido el 10.08.09, cobrado el 15.08.09; fue al seor Manuel Bonilla Melndez (DNI 08964451) por una orientacin hacerca de un procedimiento tributario sobre obtencin de RUC, el monto consignado en el RH es de S/. 100.00.4. RH N 001-00000061, emitido el 25.08.09, cobrado el 30.08.09; fue emitido a la empresa BUSSINES FRACK SAC (RUC N 20079711968) por servicio de asesora respecto al nuevo Plan Contable General para Empresas -PCGE-; el monto del servicio es de S/. 300.00; el presente RH no est sujeto a reten- cin.5. RH N 001-00000062, emitido el 31.08.09, cobrado el 31.08.09; fue emitido al Colegio de Contadores Pblicos de Lambayeque (RUC N 20077766655) por servicio de dictado de seminario de 3 horas sobre Libros y Registros con Implicancia Tributaria; el monto del servicio es de S/. 210.00; el presente RH no est sujeto a retencin.6. RH N 001-00000063, emitido el 31.08.09, cobrado el 31.08.09; fue emitido al seor Mario Pacheco Zuta, RUC N 10025399844, por servicio de la DJ mensual a presentarse ante la SUNAT; el monto del servicio es de S/. 600.00; el presente RH no est sujeto a retencin.

FORMATO 2.2: LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS - RENTAS DE CUARTA CATEGORA

Perodo: Agosto 2009

FECHA DE COBRO, INGRESO O PUESTA A DIS- POSICIN (dd/mm/aaaa)FECHA DEEMISIN (dd/mm/ aaaa)INCISO APLICABLE (1)COMPROBANTE DE PAGO EMITIDOUSUARIO DEL SERVICIORENTA BRUTAIMPUESTO A LA RENTA RETENIDOOTRAS RETENCIONESMONTO COB- RADO, INGRESADO OPUESTO A DISPOSICIN

SERIENMEROTIPO DE DOCU- MENTO (TABLA 2)N DE DOCU- MENTOAPELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL

10.08.0905.08.09a00100000058620079711968BUSSINES FRACK SAC800.0080.00720.00

12.08.0905.08.09a00100000059620099922888INMOBILIARIA MACARENA SAC850.0085.00765.00

15.08.0910.08.09a00100000060108964451BONILLA MELENDEZ, MANUEL100.00100.00

30.08.0925.08.09a00100000061620079711968BUSSINES FRACK SAC300.00300.00

31.08.0931.08.09a00100000062620077766655COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DE ICA210.00210.00

31.08.0931.08.09a00100000063610025399844PACHECO ZUTA, MARIO600.00600.00

TOTALES2,860.00165.000.002,695.00

(1) Inciso aplicable del Artculo 33 de la Ley del Impuesto a la Renta:a) El ejercicio individual, de cualquier profesin, arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas expresamente en la tercera categora.b) El desempeo de funciones de director de empresas, sndico, mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades similares.

CASO PRCTICO

Se tiene el caso de la empresa DISTRIBUIDORA MANDUJANO SAC, con N de RUC 20014268379, que dentro de los servicios recibidos de terceros en el mes de Agosto 2009, se encuentra las siguientes operaciones:1. La empresa ha requerido los servicios de un electricista, esto servicio fue recibido el da sbado 04.08.09, en esa misma fecha se realiz el pago, las personas que prestaron el servicio forman parte del personal de ventas (todos ellos en planilla de la misma empresa) y que tienen cono- cimiento de cableados elctricos, los cuales pasamos a detallar:

Nombres y ApellidosD.N.I.Monto neto pagado

Rubn Malpartida Guerrero07971152S/. 120

Csar Rosas Moreno09541254S/. 120

Sandro Medina Bayln07524251S/. 120

2. Se ha celebrado un contrato de Locacin de Servicios con el seor Marco Antonio Peralta Ri- vera (DNI 07528692), el referido contrato se encuentra regulado por a legislacin civil, no es un contrato laboral; el monto del servicio es de S/. 800 el mismo que cancelado con fecha 25.08.09.

FORMATO 4.1: LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ART. 34 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

Perodo: Agosto 2009RUC: 20014268379

Apellidos y nombres, de-nominacin o razn social

: DISTRIBUIDORA MANDUJANO S.A.C.

FECHA DE PAGO O RETENCION(dd/mm/aaaa)PERSONA QUE BRIND EL SERVICIOMONTO DE LA RETRIBUCIN

TIPO DE DOCUMENTO (TABLA 2)N DE DOCU- MENTO DE IDENTIDADAPELLIDOS Y NOMBRESMONTO BRUTORETENCIN EFECTUADAMONTO NETO

04.08.09107971152MALPARTIDA GUERRERO, RUBEN120.000.00120.00

04.08.09109541254ROSAS MORENO, CESAR120.000.00120.00

04.08.09107524251MEDINA BAyLON, SANDRO120.000.00120.00

25.08.09107528692PERALTA RIVERA, MARCO ANTO- NIO800.000.00800.00

TOTALES1,160.000.001,160.00

Nota. En el caso del personal que ha prestado al mismo empleador servicios cuyas rentas corresponden a rentas de la cuarta categora, estas de acuerdo al inciso f) del artculo 34 de la LIR, son rentas de 5ta, or lo que si se trata de considerar descuentos, es de entenderse de que estas se encuentran dentro de la planilla de sueldos.

CASO PRCTICO

Se trata de la empresa MANANTIAL JARA SAC, con N de RUC 20015594257, que en el presente mes de Agosto 2009 va a realizar, entre otras, la anotacin de las siguientes operaciones en el libro Dia- rio:Fecha 31.08.09, contabilizacin de la depreciacin mensual de los bienes del activo fijo:

RUBROMONTODISTRIBUCION

G. ADMINIST. 60%G. VENTAS 40%

Edificios14,528.008,716.805,811.20

Maquinarias y equipos42,100.0025,260.0016,840.00

Equipo de transporte10,200.006,120.004,080.00

Muebles y Enceres8,000.004,800.003,200.00

Equipos diversos9,000.005,400.003,600.00

Totales83,828.0050,296.8033,531.20

Fecha 31.08.09, contabilizacin de la CTS mensual:

PERSONALMONTODISTRIBUCION

G. ADMINIST.G. VENTAS

Gerente General1,000.001,000.000.00

Gerente de Ventas1,000.000.001,000.00

Contador800.00800.000.00

Asistentes Contables600.00600.000.00

Vendedores2,100.000.002,100.00

Marketing900.000.00900.00

Administracin1,200.001,200.000.00

Totales7,600.003,600.004,000.00

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIOPerodo: Agosto 2009RUC: 20015594257

Apellidos y nombres, de-nominacin o razn social

: MANANTIAL JARA S.A.C.

NMERO CORRELA- TIVO DEL ASIENTO O CDIGO NICO DE LA OPERACINFECHA DE LA OPERACINGLOSA O DESCRIPCIN DE LA OPERACINREFERENCIA DE LA OPERACINCUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACINMOVIMIENTO

CDIGO DEL LIBRO O REGISTRO (TABLA 8)NMERO CORRELATIVONMERO DEL DOCU- MENTO SUSTENTA- TORIOCDIGODENOMINACINDEBEHABER

50-08000131.08.09Depreciacin Mensual7868141Edificaciones14,528.00

50-08000131.08.09Depreciacin Mensual7868142Maquinarias y equipos de explotacin42,100.00

50-08000131.08.09Depreciacin Mensual7868143Equipo de transporte10,200.00

50-08000131.08.09Depreciacin Mensual7868144Muebles y enseres8,000.00

50-08000131.08.09Depreciacin Mensual7868145Equipos diversos9,000.00

50-08000131.08.09Depreciacin Mensual7839131Edificaciones14,528.00

50-08000131.08.09Depreciacin Mensual7839132Maquinarias y equipos de explotacin42,100.00

50-08000131.08.09Depreciacin Mensual7839133Equipo de transporte10,200.00

50-08000131.08.09Depreciacin Mensual7839134Muebles y enceres8,000.00

50-08000131.08.09Depreciacin Mensual7839135Equipos diversos9,000.00

50-08000231.08.09Depreciacin Mensual9400GASTOS DE ADMINISTRACION50,296.80

50-08000231.08.09Depreciacin Mensual9500GASTOS DE VENTAS33,531.20

50-08000231.08.09Depreciacin Mensual7900CARGAS IMPUT.CTAS.COSTOS83,828.00

50-08000331.08.09Provisin CTS mensual6291Compensacin por tiempo de servicio7,600.00

50-08000331.08.09Provisin CTS mensual4151Compensacin por tiempo de servicios7,600.00

50-08000431.08.09Provisin CTS mensual9400GASTOS DE ADMINISTRACION3,600.00

50-08000431.08.09Provisin CTS mensual9500GASTOS DE VENTAS4,000.00

50-08000431.08.09Provisin CTS mensual7900CARGAS IMPUT.CTAS.COSTOS7,600.00

TOTALES182,856.00182,856.00

Codificacin Interna estable- cida por la misma empresaEl cdigo 7 corre- sponde al Registro de Activos FijosCuentas divisionarias del nuevo PCGE

CASO PRCTICO

Para el llenado del presente formato correspondiente al Libro Mayor, vamos a emplear algunas de las cuen- tas utilizadas en la contabilizacin de las operaciones expuestas en el Formato 5.1 LIBRO DIARIO, el mismo que pasamos a desarrollarla.

FORMATO 6.1: LIBRO MAYORPerodo: Agosto 2009RUC: 20015594257Apellidos y nombres, deno minacin o razn social : MANANTIAL JARA S.A.C.Cdigo y/o denominacin de la cuenta contable (1): 9400 GASTOS DE ADMINISTRACIN

FECHA DE LA OPERACINNMERO CORRELATIVO DEL LIBRODIARIO (2)DESCRIPCION O GLOSA DE LA OPERACINSALDOS Y MOVIMIENTOS

DEUDORACREEDOR

31.08.0950-080002Depreciacin Mensual50,296.80

31.08.0950-080004Provisin CTS mes de agosto3,600.00

Totales53,896.800.00

(1) El contribuyente elegira si lo lleva como titulo o columna(2) Para los casos de contabilidad manual, cuando el nmero correlativo no permita relacionar el origen de la operacin y/o docu- mento de origen.

Cdigo y/o denominacin de la cuenta contable (1)

: 9500 GASTOS DE VENTAS

FECHA DE LA OPERACINNMERO CORRELATIVO DEL LIBRO DIARIO (2)DESCRIPCION O GLOSA DE LA OPERACINSALDOS Y MOVIMIENTOS

DEUDORACREEDOR

31.08.0950-080002Depreciacin Mensual33,531.20

31.08.0950-080004Provisin CTS mes de agosto4,000.00

Totales37,531.200.00

(1) El contribuyente elegira si lo lleva como titulo o columna(2) Para los casos de contabilidad manual, cuando el nmero correlativo no permita relacionar el origen de la operacin y/o docu- mento de origen.

Cdigo y/o denominacin de la cuenta contable (1)

: 9900 CARGAS IMPUTABLES CUENTAS DE COSTOS

FECHA DE LA OPERACINNMERO CORRELATIVO DEL LIBRO DIARIO (2)DESCRIPCION O GLOSA DE LA OPERACINSALDOS Y MOVIMIENTOS

DEUDORACREEDOR

31.08.0950-080002Depreciacin Mensual0.0083,828.00

31.08.0950-080004Provisin CTS mes de agosto0.007,600.00

Totales0.0091,428.00

(1) El contribuyente elegira si lo lleva como titulo o columna(2) Para los casos de contabilidad manual, cuando el nmero correlativo no permita relacionar el origen de la operacin y/o docu- mento de origen.

CASO PRCTICO

El presente caso es el de la empresa CORELAINE SAC, con N 20019624572, quien a procedido a llenar el Formato 7.1 Registro de Activos Fijos - Detalles de los Activos Fijos.Para el llenado de este formato, debe tomarse en cuenta la informacin solicitada, as como vamos a poder apreciar a continuacin; pero antes es de considerar que en esta oportunidad estamos considerando las cuentas del nuevo Plan Contable General para Empresas -PCGE-, y para tal fin estamos trabajando a 5 dgi- tos, que es como se trabaja como mnimo en lo que respecta a la cuenta 33 INMUEBLES, MAQUINARIAS y EQUIPOS.

FORMATO 7.1: REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS

Perodo: 2009RUC: 20019624572

Apellidos y nombres, denomi-nacin o razn social

: CORELAINE SAC

Cdigo relacio- nado con el activo fijoCta. cont- able del activo fijoDetalle del activo fijo

Saldo inicialAdqui- siciones adiciones

MejorasRetiros y/o bajasOtros ajust- esValor histrico delactivo fijo al 31.12.09Ajuste por in- flacinValor ajustado del ac- tivo fijo al 31.12.09Fecha de adqui- sicinFecha de inicio del uso del activo fijoDepreciacinPorcen- taje de depre- ciac.Deprec. acum. al cierredel ejerc. anteriorDeprec. del ejer- cicioDeprec. del ejerc. relac. con los re- tiros y/o bajasDeprec. relacion. con otros ajustesDeprec. acum. histricaAjuste por inflac. de la deprec.Deprec. acum. ajustada por inflac.

DescripcinMarca del activo fijoModelo del activo fijoNmero de serie y/o placa del activo fijoM- todo apli- cadoN de docum. de au- toriz.

ED-00000133211Oficinas Ad- ministrativas100,000.000.0014,000.000.000.00114,000.000.00114,000.0001.01.0101.04.013.00%29,925.003,420.000.000.0033,345.000.0033,345.00

ED-00000233211Almacn0.0032,000.000.000.000.0032,000.000.0032,000.0001.04.0901.05.093.00%0.00560.000.000.00560.000.00560.00

MQ-00000133311Maquina Telar Mod AFRANCATDJ-45214S24521456610,000.000.000.000.000.0010,000.000.0010,000.0001.07.0501.06.0510.00%3,416.671,000.000.000.004,416.670.004,416.67

MQ-00000233311Maquina Telar Mod BFRANCATDJ-65215S24562894712,000.000.000.000.000.0012,000.000.0012,000.0001.07.0501.06.0510.00%4,100.001,200.000.000.005,300.000.005,300.00

MQ-00000333311Maquina Telar Mod CFRANCATDJ-75220S24564527815,000.000.000.000.000.0015,000.000.0015,000.0001.07.0501.06.0510.00%5,125.001,500.000.000.006,625.000.006,625.00

VH-00000133411Auto 5 puertasTOyOTATERC-100S56279486528,000.000.000.000.000.0028,000.000.0028,000.0020.06.0801.07.0820.00%2,800.005,600.000.000.008,400.000.008,400.00

VH-00000233411Auto 5 puertasNISSANLAN-2000S75482196327,000.000.000.000.000.0027,000.000.0027,000.0020.06.0801.07.0820.00%2,700.005,400.000.000.008,100.000.008,100.00

ME-00000133511Mesa madera mediana700.000.000.00-700.000.000.000.000.0001.01.0101.01.0110.00%560.000.0070.000.00630.000.00630.00

ME-00000233511Mesa de sesiones maderaMOD-54300.001,400.000.000.000.001,400.000.001,400.0001.07.0901.07.0910.00%0.0070.000.000.0070.000.0070.00

ME-00000333511Escritorio ejecutivo 10 cajMOD-54300.00900.000.000.000.00900.000.00900.0001.04.0901.04.0910.00%0.0067.500.000.0067.500.0067.50

TOTALES192,700.0034,300.0014,000.00-700.000.00240,300.000.00240,300.0048,626.6718,817.5070.000.0067,514.170.0067,514.17

CASO PRCTICO

A manera de comparar la forma de anotar los datos en el presente formato, es que estamos tomando como referencia algunos activos fijos expuestos en el Formato 7.1 Detalle de Bienes del Activo Fijo; a ello le vamos a agregar los clculos respectivos considerando los valores obtenidos de la tasacin realizada a los activos fijos y del cual pasamos a detallar los bienes materia de revaluacin voluntaria:

1. El primer caso es la revaluacin de la parte de la construccin del inmueble, cuyos datos pasamos a exponerla a continuacin

DESCRIPCIONCuenta Cont- able (costo)Valor Histrico%Valor RevaluadoAjusteCuenta Cont- able (Reval)

COSTO33211100,000.00100.00%172,530.1972,530.1933212

DEPRECIACION39131-33,345.0033.35%-57,530.19-24,185.1939141

VALOR NETO66,655.0066.66%115,000.0048,345.00

2. El estudio de revaluacin tambin ha comprendido a las maquinarias utilizadas en la produccin de telas, del cual se tiene el siguiente clculo:

DESCRIPCIONCuenta Cont- able (costo)Valor Histrico%Valor RevaluadoAjusteCuenta Cont- able (Reval)

COSTO3331110,000.00100.00%18,089.558,089.5533312

DEPRECIACION39132-4,416.6744.17%-7,989.55-3,572.8939142

VALOR NETO5,583.3355.83%10,100.004,516.67

3. Por ltimo, se tiene la medicin realizada a los vehculos que posee la empresa, de ellas se cuenta con los siguientes datos:

DESCRIPCIONCuenta Cont- able (costo)Valor Histrico%Valor RevaluadoAjusteCuenta Cont- able (Reval)

COSTO3341128,000.00100.00%34,285.716,285.7133412

DEPRECIACION39133-8,400.0030.00%-10,285.71-1,885.7139143

VALOR NETO19,600.0070.00%24,000.004,400.00

FORMATO 7.2: REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS REVALUADOS

Perodo: 2009RUC: 20019624572Apellidos y nombres, denominacin o razn social : CORELAINE SAC

Cdigo relacio- nado con el activo fijo

Cta. cont- able del activo fijoDetalle del activo fijo

Saldo inicial

Adqui- sic. adi- ciones

Me- joras

Re- tiros y/o bajas

Otros ajust- esValor de la revaluacin efectuada

Valor histrico del activo fijo al 31.12

Ajuste por in- flacin

Valor ajustado del activo fijo al 31.12

Fecha de adqui- sicin

Fecha de inicio del uso del activo fijoDepreciacin

Porcen- taje de depre- ciacin

Deprecia- cin acu- mulada al cierre del ejercicio anteriorValor de la depre- ciacinValor de la depreciac. de la revaluac. efectuada

Depre- ciacin acumul. histrica

Ajuste por in- flacin de la deprec.

Depre- ciacin acumul. ajustada por inflacin

Descrip- cinMarca del activo fijo

Modelo del activo fijoNmero de serie y/o placa del activo fijo

VoluntariaPor reorg. de socie- dades

OtrosM- todo apli- cadoN de docum. de au- toriz.Del ejer- cicio sin considerar la revalu- acinRela- cion. con los retir. y/o bajasRel- aci. con otros ajust- es

VoluntariaPor reor- ganiz. de socie- dades

Otros

ED-00000133212Oficinas Adminis- trativas100,000.000.000.000.000.0072,530.190.000.00172,530.190.00172,530.1901.01.0101.04.013.00%29,925.003,420.000.000.0024,185.190.000.0057,530.190.0057,530.19

MQ-00000133312Maquina Telar Mod AFRAN- CATDJ-45214S24521456610,000.000.000.000.000.008,089.550.000.0018,089.550.0018,089.5501.07.0501.06.0510.00%3,416.671,000.000.000.003,572.890.000.007,989.550.007,989.55

VH-00000133412Auto 5 puertasTOy- OTATERC-100S56279486528,000.000.000.000.000.006,285.710.000.0034,285.710.0034,285.7120.06.0801.07.0820.00%2,800.005,600.000.000.001,885.710.000.0010,285.710.0010,285.71

TOTALES138,000.000.000.000.000.0086,905.460.000.00224,905.460.00224,905.4636,141.6710,020.000.000.0029,643.790.000.0075,805.460.0075,805.46

CASO PRCTICO

El presente caso es el de la empresa CORELAINE SAC, con N 20019624572, quien dentro de sus pasivos, posee saldos en moneda extranjera, las mismas que estn relacionadas con la adquisicin de Activos Fijos, el cual, que en aplicacin del artculo 61 de la Ley del IR, dichas diferencias de cambio forman parte del costo (esto es para fines tributarios); por lo que dichas diferencias de cambios que se hubieran determinado, debe llevarse un adecuado control, cuyo tratamiento pasamos a desarrollar.El caso es el de un camin volquete que fue adquirido el 05.10.09 a un valor total de $ 150,000, del cual, con fecha 10.10.09 se cumpli en pagar una cuota inicial de $ 50,000; por el saldo se acept 4 letras de cambio, el vencimiento es de 30, 60, 90 y 120 das; cada una de ellas por un importe de $ 25,000.00; la primera letra venci y se pago el 10.11.09, la 2da letra venci y se pago el 10.12.09; respecto a los tipos de cambio, esto se expone en el siguiente cuadro:

CUADRO DE LA DEUDA

Detalle

Operacin

FechasT.C.Contabi- lizacin InicalT.C. Contabili- zacin del Pagoy/ cierre del periodoImporte en Dlares Americanos

Soles al TC inicalPago y saldo final en soles al TC de la fecha delpago y cierre del ejercicioDiferen- cia de Cambio

VOLQUETE DE 50 TNRegistro Inicial01.09.093.1103.145150,000.00466,500.00

Pago Cuota Ini- cial01.10.093.1103.125-50,000.00-155,500.00-156,250.00750.00

Pago Cuota 101.11.093.1103.135-25,000.00-77,750.00-78,375.00625.00

Pago Cuota 201.12.093.1103.140-25,000.00-77,750.00-78,500.00750.00

Saldo al Cierre del ejercicio31.12.093.1103.14550,000.00155,500.00157,250.001,750.00

3,875.00

Por el saldo de $ 100,000, se ha aceptado 4 letras; la primera de ella vence el 05.01.2010, las dems van ven- ciendo cada 30 das calendarios.

RESUMEN DEL VALOR DEL ACTIVO FIJO

DescripcinMonto en soles

Costo Inicial466,500.00

Ajuste por D.C. 1er Ao3,875.00

Costo Total470,375.00

CUADRO DE LA DEPRECIACION

DetalleMonto en solesDeterminacin del % de depre- ciacin para el presente ejercicioPorcentaje depreciacin anual a aplicarPorcentaje Depreciacin Efectiva Pte EjercicioMonto de la depreciacinMontos a anotar en el Registro de Control del AF

Costo Inicial466,500.00((100%/120meses)x4meses10.00%3.33%15,550.0015,550.00

1er ajuste DC750.00((100%/110meses)x3meses10.91%2.73%20.45

2do ajuste DC625.00((100%/100meses)x2meses12.00%2.00%12.50

3er ajuste DC750.00((100%/ 90meses)x1mes13.33%1.11%8.3341.29

4to ajuste DC1,750.00((100%/ 80meses)15.00%15,591.29

FORMATO 7.3: REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO

Perodo: 2009RUC: 20019624572

Apellidos y nombres, denomi- nacin o razn social

: COROLAINE SAC

Cdigo Relacionado Con el Activo fijoActivo fijoDepreciacin

Fecha de adquisicinValor de Adquisicin en Moneda extranjeraTipo de cambio en la fecha de adquisicinValor de adquisicin en Moneda nacionalTipo de cambio al 31.12Ajuste por diferencia de cambioValor en mone- da nacionalAl 31.12Del EjercicioDe los retiros y/o bajasDe otros ajustesAcumulada Histrica

01.09.09150,000.003.110466,500.003.1453,875.00470,375.0015,550.000.0041.2915,591.29

TOTALES150,000.00466,500.003,875.00470,375.0015,550.000.0041.2915,591.29

CASO PRCTICO

La empresa COROLAINE SAC, ha adquirido bienes del activo fijo va operacin de arrendamiento financiero; estas operaciones que se han celebrado en el presente ejercicio han sido tres (3), la primera, es un contrato celebrado con el Banco Financiero, con el cual se ha adquirido una mquina Telar, el monto total del Contrato es de S/. 217,770.00, las cuotas pactadas son de 36; el segundo contrato de arrendamiento financiero fue celebrado con el Banco de Crdito, con ella se ha adquirido un (1) vehculo 4x4, el monto total del contrato es de S/. 45,000.00, las cuotas pactadas es de 24; el tercer contrato leasing fue por S/. 500,000.00, con ella se adquiri un inmueble industrial, este contrato fue celebrado con el Banco de Crdito, las cuotas pactadas son de 60 cuotas; los dems datos de los contratos de arrendamiento financiero mencionado se van indicando en el llenado del formato publicado en la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT:

FORMATO 7.4: REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS BAJO LA MODALIDAD DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO AL 31.12.09Perodo: 2009RUC: 20019624572Apellidos y nombres, denominacin o razn social : COROLAINE SAC

Fecha del ContratoNmero del Contrato de Arren- damiento FinancieroFecha de Inicio del Arren- damiento FinancieroNmero de cuotas pactadasMonto total del contrato de Arrendamiento Financiero

01.04.09BF2009-0121-001801.05.0936217,770.00

25.07.09BC2009-0621-020101.08.092445,000.00

20.09.09BC2009-0621-031130.09.0960500,000.00

TOTAL762,770.00

CASO PRCTICO

Para el resente caso, vamos a mencionar los intervenientes de la operacin: CONSIGNADOR:Empresa MARGAFAM SAC, RUC N 20010055689 CONSIGNATARIO :Empresa SARGATAPLAN SAC, RUC N 20201041064Las operaciones realizadas en el periodo son las siguiente:Con fecha 01.08.09 la empresa MARGAFAM SAC, remite mercaderas en calidad de consignacin a la em- presa SARGATAPLAN SAC; el traslado se ha realizado con GR N 001-00001001, la catidad transportada es de 200 unidades de impresoras XL-1005, el cdigo asignado por el CONSIGNADOR a dichos productos es IMP-010100. La recepcin de estos productos fue el da 02.08.09. Para el consignatario, el cdigo interno es el IMP-000222.Con fecha 09.08.09 la empresa SARGATAPLAN confirma a la empresa MARGAFAM SAC, la venta de 45 uni- dades de las impresoras dejadas en calidad de consignacin, razn por el cual el CONSIGNADOR, en esta fecha procede a la emisin de la factura N 001-000148, describindose en ella las caractersticas de las uni- dades vendidas por el CONSIGNATARIO. Es de indicar que la venta realizada por el CONSIGNATARIO fue a dos empresas, la primera venta se realiz el 03.08.09, en ella se transfirieron 30 unidades y por esta operacin se emitin la factura N 001-0000200; la segunda venta fu realizada el 05.08.09, en ella se transfirieron 15 unidades, por esta operacin se emiti la factura N 001-0000201.Con fecha 15.08.09 la empresa SARGATAPLAN confirma a la empresa MARGAFAM SAC, la venta de 125 uni- dades de las impresoras dejadas en calidad de consignacin, razn por el cual el CONSIGNADOR, en esta fecha procede a la emisin de la factura N 001-000154, describindose en ella las caractersticas de las uni- dades vendidas por el CONSIGNATARIO. Es de indicar que la venta realizada por el CONSIGNATARIO fue a una empresa del sector pblico, la misma que fue realizada con fecha 12.08.09, por esta operacin se emitin la factura N 001-0000209.Con fecha 25.08.09 la empresa SARGATAPLAN procede a la devolucin de 30 unidades de impresoras deja- das en calidad de consignacin por la empresa MARGAFAM SAC; el traslado de las unidades es realizada con GR N 001-00001044, emitida por el CONSIGNADOR, la fecha de recepcin es el 25.08.09.

FORMATO 9.1: REGISTRO DE CONSIGNACIONES - PARA EL CONSIGNADOR CONTROL DE BIENES EN- TREGADOS EN CONSIGNACIN

Perodo: Agosto 2009RUC: 20010055689Apellidos y nombres, denominacin o razn social : MARGAFLAM SAC

Nombre del bien: IMPRESORA XL-1005Descripcin: Impresora laser color negroCdigo: IMP-010100Unidad de medida (segn tabla 6: 07

FECHA

TIPO (TABLA 10)GUI DE REMISIN EMITIDO POR EL CONSIGNADORCOMPROBANTE DE PAGOEMITIDO POR EL CONSIGNADOR

FECHA DE ENTREGA O DEVOLU- CINDEL BIEN

INFORMACIN DEL CONSIGNATARIOMOVIMIENTO DE BIENES ENTREGADOS EN CONSIGNACIN

SERIE

NMERO

SERIE

NMEROTIPO (TABLA 2)NMERO DE RUC NMERO DE DOCUMENTO DE IDENTIDADAPELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIALCANTI- DAD EN- TREGA- DACANTI- DAD DE- VUELTACAN- TIDAD VEN- DIDASALDO DE LOS BIENES EN CONSIG- NACIN

01.08.09090010000100102.08.09620201041064SARGATAPLAN SAC20000200

09.08.09010010000100100100000148620201041064SARGATAPLAN SAC0045155

15.08.09010010000100100100000154620201041064SARGATAPLAN SAC0012530

25.08.0926.08.09620201041064SARGATAPLAN SAC03000

CASO PRCTICO

Para el llenado del presente formato correspondiente al Formato 9.2. Registro de Consignaciones - para el Consignador - Control de bienes recibidos en consignacin, vamos a emplear las cuentas utilizadas en la contabilizacin de las operaciones expuestas Formato 9.1. Registro de Consignaciones - para el Consigna- dor, Control de bienes entregados en Consignacin, el mismo que pasamos a desarrollar.

FORMATO 9.2: REGISTRO DE CONSIGNACIONES - PARA EL CONSIGNATARIO CONTROL DE BIENES RECI- BIDOS EN CONSIGNACINPerodo: Agosto 2009RUC: 20201041064Apellidos y nombres, denominacin o razn social : SARGATAPLAN SACNombre del bien: IMPRESORA XL-1005Descripcin: Impresora laser color negroCdigo: IMP-000222Unidad de medida (segn tabla 6: 07

FECHA DE RECEP- CIN, DEVO- LUCIN O VENTA DEL BIENFECHA DE EMISIN DE LA GUI DE REMISIN O COM- PROBANTE DE PAGO

TIPO (TABLA 10)GUA DE REMISIN EMITIDO POR EL CONSIGNADORCOMPROBANTE DE PAGOEMITIDO POR EL CONSIGNATARIOINFORMACIN DEL CONSIGNADORMOVIMIENTO DE BIENES RECIBIDOS EN CONSIGNACIN

SERIENMEROSERIENMERONMERO DE RUCAPELLIDOS Y NOMBRES, DENOMI- NACIN O RAZN SOCIALCAN- TIDAD RECIBIDACANTI- DAD DE- VUELTACANTI- DAD VENDIDASALDO DE LOS BIENES EN CONSIG- NACIN

02.08.0901.08.0909001000010012010055689MARGAFLAM SAC20000200

03.08.0903.08.09010010000100100100002002010055689MARGAFLAM SAC0030170

05.08.0905.08.09010010000100100100002012010055689MARGAFLAM SAC0015155

12.08.0912.08.09010010000100100100002092010055689MARGAFLAM SAC0012530

25.08.0925.08.0909001000010442010055689MARGAFLAM SAC03000

CASO PRCTICO

El presente caso est referido a la empresa INDUSTRIAL MELITON SAC (RUC N 20010101010); cuya infor- macin respecto a su contabilidad de costos de produccin es la siguiente:

Costo total del saldo inicial de Productos Terminados221,675.14

Costo total del saldo final de Productos Terminados191,689.21

Consumo en la Produccin del Ejercicio856,437.48

a.Materiales y Suministros Directos325,392.00

b.Mano de Obra Directa300,432.00

c.Otros Costos Directos45,117.23

d.Gastos de productos Indirectos185,496.25

El inventario inicial de Productos en Proceso representa el 16% del total del costo consumido en el ejercicio (ver detalle en el Formato 10.2).El inventario final de Productos en Proceso representa el 9% del total del costo consumido en el ejercicio (ver detalle en el Formato 10.2).

Son cinco (5) los procesos de produccin

Proceso 1 = 45% del consumo total de produccin anual Proceso 2 = 20% del consumo total de produccin anual Proceso 3 = 15% del consumo total de produccin anual Proceso 4 = 14% del consumo total de produccin anual Proceso 5 =6% del consumo total de produccin anualTotal= 100%

FORMATO 10.1: REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE VENTAS ANUALPerodo: 2010RUC: 20010101010Apellidos y nombres, denominacin o razn social : INDUSTRIAL MELITON SAC

DETERMINACIN DEL COSTO DE VENTA:S/

COSTO DEL INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS220,849.53

COSTO DE PRODUCCIN DE PRODUCTOS TERMINADOS916,388.10

COSTO DE PRODUCTOS TERMINADOS DISPONIBLES PARA LA VENTA-190,975.28

COSTO DEL INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS0.00

AJUSTES DIVERSOS0.00

COSTO DE VENTAS946,262.35

CASO PRCTICO

Para el llenado del presente formato correspondiente al Formato 10.2 Registro de Costos - Elementos del Costo Mensual, vamos a emplear alguna de las cuentas utilizadas en la contabilizacin de las operaciones expuestas Formato 10.1 Registro de Costos - Estado de Costo de Ventas Anual, el mismo que pasamos a desarrollar.

FORMATO 10.2: REGISTRO DE COSTOS - ELEMENTOS DEL COSTO MENSUAL

Perodo: 2010RUC: 20010101010

Apellidos y nombres, de-nominacin o razn social

: INDUSTRIAL MELITON SAC

CONSUMO EN LA PRODUCCINEneroFebreroMarzoAbrilMayoJunioJulioAgostoSetiem- breOctubreNoviem- breDiciem- breTOTAL

1.- Materiales y Sumin- istros Directos24,000.0026,000.0033,800.0027,040.0024,336.0026,769.6032,123.5225,698.8223,128.9325,441.8329,258.1027,795.20325,392.00

2.- Mano de Obra Di- recta25,036.0025,036.0025,036.0025,036.0025,036.0025,036.0025,036.0025,036.0025,036.0025,036.0025,036.0025,036.00300,432.00

3.- Otros Costos Di- rectos3,500.003,850.003,657.503,474.633,648.364,013.193,611.873,792.473,982.094,021.913,820.823,744.4045,117.23

4.- Gastos de Produc- cin Indirectos

4.1 - Materiales y Sumi- nistros Indirectos5,580.006,138.005,831.105,539.555,816.526,398.175,758.366,046.276,348.596,412.076,091.475,969.6471,929.75

4.2 - Mano de Obra Indirecta3,675.004,042.503,840.383,648.363,830.774,213.853,792.473,982.094,181.194,223.014,011.863,931.6247,373.09

4.3 - Otros Gastos de Produccin Indirectos5,135.005,648.505,366.085,097.775,352.665,887.935,299.135,564.095,842.295,900.725,605.685,493.5766,193.42

TOTAL CONSUMO EN LA PRODUCCIN66,926.0070,715.0077,531.0569,836.3068,020.3172,318.7475,621.3570,119.7468,519.1071,035.5473,823.9371,970.42856,437.48

CASO PRCTICO

Para el llenado del presente formato correspondiente al Formato 10.3 Registro de Costos- Estado de Costo de Produccin Valorizado Anual, vamos a emplear alguna de las cuentas utilizadas en la contabilizacin de las operaciones expuestas Formato 10.1 Registro de Costos - Estado de Costo de Ventas Anual, el mismo que pasamos a desarrollar.

FORMATO 10.3: REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIN VALORIZADO ANUAL

Perodo: 2010RUC: 20010101010Apellidos y nombres, denominacin o razn social : INDUSTRIAL MELITON SAC

CONSUMO EN LA PRODUCCINProceso 1Proceso 2Proceso 3Proceso 4Proceso 5TOTAL ANUAL

1- Materiales y Suministros Directos146,426.4065,078.4048,808.8045,554.8819,523.52325,392.00

2- Mano de Obra Directa135,194.4060,086.4045,064.8042,060.4818,025.92300,432.00

3- Otros Costos Directos20,302.759,023.456,767.586,316.412,707.0345,117.23

4- Gastos de Produccin Indirectos

4.1 - Materiales y Suministros Indirectos32,368.3914,385.9510,789.4610,070.164,315.7871,929.75

4.2 - Mano de Obra Indirecta21,317.899,474.627,105.966,632.232,842.3947,373.09

4.3 - Otros Gastos de Produccin Indirectos29,787.0413,238.689,929.019,267.083,971.6066,193.42

TOTAL CONSUMO EN LA PRODUCCIN385,396.86171,287.50128,465.62119,901.2551,386.25856,437.48

Inventario inicial de Productos en Proceso61,663.5027,406.0020,554.5019,184.208,221.80137,030.00

Inventario final de Productos en Proceso-34,685.72-15,415.87-11,561.91-10,791.11-4,624.76-77,079.37

COSTO DE PRODUCCIN412,374.64183,277.62137,458.21128,294.3354,983.29916,388.10

CASO PRCTICO

A continuacin vamos a apreciar parte de las operaciones que ha realizado la empresa AMGA SAC; las opera- ciones que vamos a revisar tienen que ver con el movimiento de su mercadera, el sistema de valuacin em- pleado por la presente empresa es el PROMEDIO DIARIO; para fines del desarrollo del presente caso, vamos a centrarnos en uno de los varios productos que comercializa, en este caso, a frascos de talco para beb, al cual se le ha asignado el siguiente cdigo interno, TL-200900045:Saldo inicial, 230 nidades a un costo unitario de S/. 6.00 cada uno.Con fecha 02.08.09, se vende 52 frascos de talco al cliente BOTICAS SAN NICOLAS SAC, por dicha operacin se emite la factura N 001-00002005.Con fecha 04.08.09, se vende 150 frascos de talco al cliente FARMACIA MARCO POLO SAC, por dicha oper- acin se emite la factura N 001-00002006.Con fecha 06.08.09, se procede a donar 10 frascos de talco a la guardera MI POBRE ANGELITO, por dicha operacin se emite la factura N 001-00002011 (Transferencia a ttulo gratuito).Con fecha 08.08.09, se adquiere 60 frascos de talco del proveedor ALVIS SAC, por dicha operacin, el prov- eedor nos emite la factura N 001-00124522, cada unidad a un costo unitario de S/. 6.20.Con fecha 09.08.09, se recibe de parte de uno de nuestros clientes, 10 unidades con fecha de vencimiento ya cumplida, esto es con la finalidad de proceder al canje respectivo, condicin establecida en el acuerdo de venta que se tiene con los clientes. Los productos fueron trasladados con la GR 001-00002450.Con fecha 12.08.09, se procede al retiro de 10 unidades a ser entregado al proveedor ALVIS SAC; dicha uni- dades se encuentran con fecha vencida, los mismo que en cumplimiento del acuerdo pactado con el prove- dor, nuestra empresa tiene derecho al canje por otras nuevas. El retiro se encuentra respaldada con una Nota de Almacn N 0012450.Con fecha 13.08.09, el proveedor, nos confirma el canje de las unidades enviadas con fecha 12.08.09 para su canje. El ingreso se encuentra respaldado con una Nota de Almacn N 0012542.

FORMATO 12.1: REGISTRO DEL INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS- DETALLE DEL INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICASPerodo: Agosto 2009RUC: 20014151617Apellidos y nombres, denominacin o razn social : AMGA SACEstablecimiento (1): AV. SANTA BERNARDITA 450 URBANIZACION PADO 3RA ETAPACdigo de la existencia: TL-200900045Tipo (Tabla 5): 01 MERCADERIADescripcin: Talco para bebCdigo de la unidad de medida (Tabla 6): 07 UNIDADES

DOCUMENTO DE TRASLADO, COMPROBANTE DE PAGO, DOCUMENTO INTERNO O SIMILARTIPO DE OPERACIN (TABLA 12)ENTRADASSALIDASSALDO FINAL

FECHATIPO (TABLA 10)SERIENMERO

16230

02.08.0901001000020050152178

04.08.0901001000020060115028

06.08.090100100002011091018

08.08.090100100124522026078

09.08.090900100002450051088

12.08.090000012450061078

13.08.090000012542051088

TOTALES80222786

(1)Direccin del Establecimiento o Cdigo segn el Registro nico de Contribuyentes.

CASO PRCTICO

A continuacin vamos a apreciar parte de las operaciones que ha realizado la empresa AMGA SAC; las opera- ciones que vamos a revisar tienen que ver con el movimiento de su mercadera, el sistema de valuacin em- pleado por la presente empresa es el PROMEDIO DIARIO; para fines del desarrollo del presente caso, vamos a centrarnos en uno de los varios productos que comercializa, en este caso, a frascos de talco para beb, al cual se le ha asignado el siguiente cdigo interno, TL-200900045:Saldo inicial, 230 nidades a un costo unitario de S/. 6.00 cada uno.Con fecha 02.08.09, se vende 52 frascos de talco al cliente BOTICAS SAN NICOLAS SAC, por dicha operacin se emite la factura N 001-00002005.Con fecha 04.08.09, se vende 150 frascos de talco al cliente FARMACIA MARCO POLO SAC, por dicha oper- acin se emite la factura N 001-00002006.Con fecha 06.08.09, se procede a donar 10 frascos de talco a la guardera MI POBRE ANGELITO, por dicha operacin se emite la factura N 001-00002011 (Transferencia a ttulo gratuito).Con fecha 08.08.09, se adquiere 60 frascos de talco del proveedor ALVIS SAC, por dicha operacin, el prov- eedor nos emite la factura N 001-00124522, cada unidad a un costo unitario de S/. 6.20.Con fecha 09.08.09, se recibe de parte de uno de nuestros clientes, 10 unidades con fecha de vencimiento ya cumplida, esto es con la finalidad de proceder al canje respectivo, condicin establecida en el acuerdo de venta que se tiene con los clientes. Los productos fueron trasladados con la GR 001-00002450.Con fecha 12.08.09, se procede al retiro de 10 unidades a ser entregado al proveedor ALVIS SAC; dicha uni- dades se encuentran con fecha vencida, los mismo que en cumplimiento del acuerdo pactado con el prove- dor, nuestra empresa tiene derecho al canje por otras nuevas. El retiro se encuentra respaldada con una Nota de Almacn N 0012450.Con fecha 13.08.09, el proveedor, nos confirma el canje de las unidades enviadas con fecha 12.08.09 para su canje. El ingreso se encuentra respaldado con una Nota de Almacn N 0012542.

FORMATO 13.1: REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO - DETALLE DEL INVENTARIO VALORIZADOPerodo: Agosto 2009RUC: 20014151617

Apellidos y nombres, denomi-nacin o razn social

: AMGA SAC

Establecimiento (1): AV. SANTA BERNARDITA 450 URBANIZACION PADO 3RA ETAPACdigo de la existencia: TL-200900045Tipo (Tabla 5): 01 MERCADERIADescripcin: Talco para beb

Cdigo de la unidad de medida (Tabla 6)

: 07 UNIDADES

Mtodo de valuacin:: Promedio Diario

DOCUMENTO DE TRASLADO, COMPRO- BANTE DE PAGO, DOCUMENTO INTERNO O SIMILARTIPO DE OPER- ACIN (TABLA 12)ENTRADASSALIDASSALDO FINAL

CANTI- DADCOSTO UNITARIOCOSTO TOTALCANTI- DADCOSTO UNI- TARIOCOSTO TOTALCANTI- DADCOSTO UNITARIOCOSTO TOTAL

FECHATIPO (TABLA 10)SERIENMERO

162306.001,380.00

02.08.09010010000200501526.00312.001786.001,068.00

04.08.090100100002006011506.00900.00286.00168.00

06.08.09010010000201109106.0060.00186.00108.00

08.08.09010010012452202606.20372.00786.15480.00

09.08.09090010000245005106.1561.54886.15541.54

12.08.09000001245006106.1561.54786.15480.00

13.08.09000001254205106.1561.54886.15541.54

TOTALES

(1)Direccin del Establecimiento o Cdigo segn el Registro nico de Contribuyentes.

CASO PRCTICO

En el presente caso vamos a considerar el caso de la empresa SAN BENITO SAC, de nmero de RUC N 20010015004, quien ha sido designado agente de Percepcin (para el presente ejemplo vamos a utilizar el porcentaje de 2%), en tal razn la implementacin del Registro de Percepciones a sido considerando el inciso a) del artculo 16 de la Resolucin de Superintendencia N 058-2006/SUNAT referida a la aplicacin del rgimen de Percepciones del IGV a la venta de bienes.Es de indicar que este mismo formato tambin es de aplicacin para el Rgimen de Percepcin aplicable a la venta de combustible, del cual, en el caso de la implementacin del Registro de Percepciones ha de con- siderarse lo establecido en el inciso a) del artculo 11 de la Resolucin de Superintendencia N 128-2002/ SUNAT.

REGISTRO DEL RGIMEN DE PERCEPCIONES

Perodo: Agosto 2009RUC: 20010015004Razn social: SAN BENITO SAC

Fecha de la TransaccinComprobante de Pago y/o Documento ReferencialTipo de TransaccinImporte S/.Saldo S/.Percepcin S/.

DenominacinSerieNDebeHaber

Cliente: Mamanchura Meza, Pedro

06.08.09Factura0010000124Venta800.00800.00

10.08.09Factura0010000131Venta900.001,700.00

12.08.09Factura0010000138Venta1,000.002,700.00

15.08.09Cobro Parcial F/. 000124500.002,200.0010.00

15.08.09Cobro Parcial F/. 000131400.001,800.008.00

15.08.09Cobro F/. 0001381,000.00800.0020.00

21.08.09Factura0010000142Venta1,000.001,800.00

26.08.09Cobro saldo F/. 000124300.001,500.006.00

28.08.09Cobro saldo F/. 000131500.001,000.0010.00

26.08.09cheque452248Pago F/. 0001421,000.003,580.0060.00

28.08.09cheque452301Pago Parcial F/. 000150500.003,080.0030.00

28.08.09cheque452400Pago parcial F/. 0001551,200.001,880.0072.00

3,700.002,700.0054.00

Cliente: Mendoza Flores, Juan

07.08.09Factura0010000125Venta900.00900.00

07.08.09Cobro Parcial F/. 000125300.00600.006.00

12.08.09Factura0010000140Venta1,800.002,400.00

12.08.09Cobro Parcial F/. 000125500.001,900.0010.00

15.08.09Factura0010000141Venta720.002,620.00

26.08.09Cobro saldo F/. 000125100.002,520.002.00

31.08.09Cobro F/. 0001401,800.00720.0036.00

3,420.002,700.0054.00

TOTAL PERCEPCION DEL MES DE AGOSTO 2009108.00

CASO PRCTICOEl presente Registro est implementado de acuerdo a lo establecido en el inciso a) del artculo 13 de la Reso- lucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT; para fines de apreciacin estamos procediendo a presentar el presente registro con las anotaciones del caso, el mismo que pasamos a apreciarla:

REGISTRO DEL RGIMEN DE RETENCIONESPerodo: Agosto 2009RUC: 20012012003Razn social: MARTINICA AZUL SAC

Fecha de la TransaccinComprobante de Pago y/o Documento ReferencialTipo de TransaccinImporte S/.Saldo S/.Retencin S/.

DenominacinSerieNDebeHaber

Proveedor: SAN BARTOLOME EIRL

06.08.09Factura0010000124Compra800.00800.00

10.08.09Factura0010000131Compra900.001,700.00

12.08.09Factura0010000138Compra1,000.002,700.00

15.08.09cheque452111Pago F/. 000124800.001,900.0048.00

15.08.09cheque452118Pago F/. 000131900.001,000.0054.00

15.08.09cheque452122Pago F/. 0001381,000.000.0060.00

21.08.09Factura0010000142Compra1,000.001,000.00

24.08.09Factura0010000150Compra1,180.002,180.00

26.08.09Factura0010000155Compra2,400.004,580.00

26.08.09cheque452248Pago F/. 0001421,000.003,580.0060.00

28.08.09cheque452301Pago Parcial F/. 000150500.003,080.0030.00

28.08.09cheque452400Pago parcial F/. 0001551,200.001,880.0072.00

7,280.005,400.00324.00

Proveedor: GAMBOA SERNA, MARIO LUIS

07.08.09Factura0010000214Compra900.00900.00

07.08.09cheque452105Pago F/. 000214900.000.0054.00

12.08.09Factura0010000668Compra1,800.001,800.00

12.08.09cheque452109Pago F/. 0006681,800.000.00108.00

15.08.09Factura0010000718Compra720.00720.00

15.08.09cheque452123Pago F/. 000718720.000.0043.20

3,420.003,420.00205.20

Proveedor: VILLANUEVA GUTIERREZ, VICENTICO

20.08.09Factura0010000666Compra4,500.004,500.00

28.08.09Factura0010000690Compra3,400.007,900.00

29.08.09Factura0010000710Compra1,800.009,700.00

31.08.09cheque452501Pago Fs/. 666; 690; 7109,700.000.00582.00

31.08.09Factura0010000715Compra1,100.001,100.00

10,800.009,700.00582.00

TOTAL RETENCIONES EFECTUADAS EN EL MES DE AGOSTO 20091,111.20

CASO PRCTICO

A continuacin, vamos exponemos el caso de la empresa molinera PILADOS INTEGRALES SAC, cuyo propi- etario es el Sr. Feliciano Len Alegre; esta empresa tiene N de RUC 20069826514, el RUC del propietario es N 10077755544.En el presente mes de agosto 2009, ha realizado varios servicio de pilado, los ingresos de Arroz con cscara (Paddy), las podemos apreciar en el REGISTRO IVAP expuesto a continuacin, del cual, estamos detallando el Lote 001cuyo ingreso se dio el 01.08.09 el mismo que ingres a al proceso de pilado da 04.08.09; ms detalle de este proceso y los resultados de estos, la podemos apreciar en el Formato correspondiente al CONTROL DE PRODUCCION y SALIDA DE BIENES AFECTOS POR LOTES.

REGISTRO IVAP

1. DATOS DE IDENTIFICACION

Periodo TributarioAgosto 2009

Perstador del Servicio de PiladoPILADOS INTEGRALES SACRUC20069826514

Propietario del molinoLen Alegre, FelicianoRUC10077755544 Ubicacin del molinoPanamericana Norte 1145 Monsef Lambayeque2. DEL INGRESO DE BIENES POR LOTESCOMPROBANTE DE PAGO QUE SUSTENTA EL INGRESO DE BIENES AL MOLINOTipo de documento de Identidad (Tabla 01)06060606N documentode identidad20177665524201776655242017766552420177665524TOTAL29,000Los lotes van de acuerdo al tipo del bienque ingresa y por unidad de transporte; as por ejemplo si en una misma unidad ingresa dos tipos de bienes, debe ano- tarse dos lotes.Los lotes van de acuerdo al tipo del bienque ingresa y por unidad de transporte; as por ejemplo si en una misma unidad ingresa dos tipos de bienes, debe ano- tarse dos lotes.LOTES INGRESADOS

N de LoteFechaVolumen queTipo de BienIngresa (Kg)(Tabla 04)FechaTipo de Comprobante de Pago (Tabla 02)Serie y nmeroRUC del emisorNombre o Razn Social

00101.08.095,0000101.08.0901001-000144010079711965Arroz Dorado SAC

00205.08.097,0000104.08.0904001-000010120177665524Arroz Dorado SAC

00310.08.098,0000109.08.0903001-000641110824512482Arroz Dorado SAC

00415.08.099,0000114.08.0901001-001001020154868955Arroz Dorado SAC

REGISTRO IVAPCONTROL DE PRODUCCIN Y SALIDA DE BIENES AFECTOS POR LOTES

1. DATOS GENERALES

NOMBRE O RAZON SOCIALRUC O DOC. IDENT.Prestador del Servicio de PiladoPILADOS INTEGRALES SAC20069826514Propietario del molinoLen Alegre, Feliciano10077755544N Lote001Fecha de Ingreso01.08.09KG ingresados5,000Tipo de bien012. DEL PROCESO DE PILADO

PROCESO DEL PILADOSaldo por Pilar (Kg)COMPROBANTE DE PAGO POR EL SERVICIO DE PILADO

Nmero de piladoFecha del piladoTipo de pilado (Tabla 05)(a) Volumen a Pilar (Kg)(b) Volumen en Pilado (Kg)Volumen de Subproductos (Kg)(b) / (a) Ren- dimiento %Tipo de compro- bante de pago (Tabla 02)Serie y NmeroFecha de emisinUsuario del servicio del piladoTipo documen- to (Tabla 01)NMonto S/.

104.08.09035,0004,60040092.00%001001-000148512.08.09Arroz Dorado SAC0620177665524600

TOTALES5,0004,600400TOTAL600

3. DEL RETIRO DE BIENES DE LAS INSTALACIONES DEL MOLINO

CONSTANCIA DE DEPOSITODOCUMENTO QUE SUSTENTA LA SALIDA

FechaNmeroDepsito efectuado a nombre de:RUCMonto depositadoFechaTipo de Comp. Pago (Tabla 02)Serie y NmeroTipo documen- to (Tabla 01)N Doc. Iden- tidadNombre o Razon Social del AdquirienteMonto Total S/.Volumen (Kg)14.08.09200901245Arroz Dorado SAC20177665524425.0415.08.0903001-00012010320177665524Arroz Dorado SAC11,040.004,6000425.04Totales11,040.004,6000Saldo de arroz pilado

El usuario del servicio se detrae el 3.85% del importe de la operacin; en elpresete caso sera S/.11,040 x 3.85% = S/. 425.04

CASO PRCTICO

1. La empresa ROMANTIC SAC, RUC N 20017912453, reinicia el mes de agosto 2009 con los siguientes datos:

RUBROSACTIVOPASIVO + PAT.

Caja y Bancos15,000.00

Caja S/. 1,000.00

Cta Cte S/. 14,000.00

Mercaderas20,000.00

Activos Fijos16,800.00

Capital50000

Resultado Acumulado1800

Totales51,800.0051,800.00

2. Para fines de una mejor apreciacin, vamos a considerar las operaciones expuestas y del cual hemos procedido al llenado de los Formatos 8.1 REGISTRO DE COMPRAS y 14.1REGISTRO DE VENTAS E IN- GRESOS; a ello vamos a considerar tambin los siguientes datos:3. Parte de las operaciones de venta que realiza la presente empresa se encuentra gravada con el IGV y otras son operaciones No Gravadas, razn por el cual, en aplicacin de la prorrata para poder esta- blecer el monto del IGV con derecho al Crdito Fiscal vamos a considerar que las las ventas gravadas de los doce (12) ltimos meses representa el 30% y las operaciones no gravadas representa el 70%.4. El costo de las mercaderas vendidas representa el 70% del valor de venta.5. La depreciacin de Activos Fijos por el mes de Agosto 2009 es de S/. 3,600.6. La provisin de la CTS del mes de Agosto 2009 es de S/. 467.7. La planilla de sueldos del mes de Agosto 2009 es como sigue:

Total Sueldos4,800.00

Aportes Essalud (9%)432.00

Total carga de personal5,232.00

AFP 13% (dato)Neto a pagar al Trabajador624.004,176.00

8. El 31.08.09 se paga a los trabajadores9. Segn extracto bancario se obtiene el siguiente detalle:

DescripcinMonto

ITF42.00

Mant y Portes8.00

50.00

10. La distribucin del gasto para fines del Estado de Ganancias y Prdidas por Funcin es como sigue:

En funcin al:G. Adm.G. Vta.

Personal (Pers.)60%40%

Infraestructura (Infra.)35%65%

Gastos Generales (GG)70%30%

DescripcinFUNC.MontoG. Adm.G. Vta.

Gastos PersonalPers5,232.003,139.202,092.80

CTSPers467.00280.20186.80

DepreciacinGG3,600.002,520.001,080.00

Tributos (ITF)GG42.0029.4012.60

Mant.y PortesGG8.005.602.40

Asesora Comerc.VTA2,000.000.002,000.00

Mantenimiento localGG1,800.001,260.00540.00

AlquilerEST935.10327.29607.82

Utiles de OficinaGG410.00287.00123.00

Servicio AguaPers2,719.201,631.521,087.68

Totales17,213.309,480.217,733.10

FORMATO 5.2: LIBRO DIARIO - FORMATO SIMPLIFICADOPerodo: Agosto 2009RUC: 2017912453Razn social: ROMANTICS S.A.C.

N cor- rela- tivo o CUO

Fecha o Perodo

Operacin MensualACTIVO (TABLA 9)PASIVO (TABLA 9)PATRIMONIO (TABLA 9)GASTOS (TABLA 9)INGRESOS (TABLA 9)

10122033394011D4011C40174ta40341424647495059606162636465686994957079

01-08-09Inventario Inicial15,000.0025,000.0011,800.00-50,000.00-1,800.00

02-08-09Anticipo recibido Fac 001-0000145015,000.00-15,000.00

03-08-09Cobranza del 50% de la Fac 001-000014513,689.00-3,689.00

05-08-09Depsito del SPOT Fac 001-0002451-238.00238.00

05-08-09Cancelacin Fac 001-00002451-2,142.002,142.00

08-08-09Cobranza del 80% de la Fac 001-0000145222,400.00-22,400.00

10-08-09Cancelacin 60% Fac002-00000018-17,850.0017,850.00

10-08-09Cobranza del 100% de la Fac 001- 0000145312,000.00-12,000.00

15-08-09Cancelacin 100%Fac 001-00015487-29,750.0029,750.00

18-08-09Cobranza de BV serie 002 del 001 al 003445.00-445.00

20-08-09Cancelacin del 90%RH 001-00000014-1,620.001,620.00

20-08-09Cobranza de BV serie 002 del 004 al 0062,660.00-2,660.00

22-08-09Cobranza de la ND 001-000000012,000.00-2,000.00

23-08-09Cobranza del 100% de la Fac 001- 000014544,000.00-4,000.00

25-08-09Cobranza de BV serie 002 del 006 al 0185,089.00-5,089.00

27-08-09Cobranza de BV serie 001 del 001 al 002440.00-440.00

28-08-09Cobranza de BV serie 001 del 003 al 004980.00-980.00

El presente cuadro contina en la siguiente pgina

N cor- rela- tivo o CUO

Fecha o Perodo

Operacin MensualACTIVO (TABLA 9)PASIVO (TABLA 9)PATRIMONIO (TABLA 9)GASTOS (TABLA 9)INGRESOS (TABLA 9)

10122033394011D4011C40174ta40341424647495059606162636465686994957079

29-08-09Cobranza de BV serie 001 del 005 al 0081,270.00-1,270.00

30-08-09Pago de Compras varias-410.00410.00

30-08-09Pago de Alquiler-935.00935.00

30-08-09Cobranza de BV serie 001 del 009 al 0142,795.00-2,795.00

30-08-09Cobranza de BV serie 002 del 019 al 0211,390.00-1,390.00

30-08-09Gastos segn ex- tracto bancario-50.0042.008.00

31-08-09Cobranza de BV serie 001 del 015 al 016600.00-600.00

31-08-09Centralizacin Regis- tro Ventas83,809.00-4,506.51-79,302.49

31-08-09Ajuste Reg. Ven- tas (a)-12,605.0412,605.04

31-08-09Centralizacin Regis- tro Compras42,000.0013,528.00-180.00-87,693.1024,800.007,135.10410.00

31-08-09Ajuste Reg.Compras (reclasif. IGV) (b)7,980.00-8,299.20319.20

31-08-09Ingreso de mercad- eras en el mes24,800.00-24,800.00

31-08-09Costo deVentas (Sali- das de mercaderas)-46,688.2146,688.21

31-08-09Provisin CTS-467.00467.00

31-08-09Provisin Deprecia- cin de AF-3,600.003,600.00

31-08-09Planilla de Sueldos-432.00-4,176.00-624.005,232.00

31-08-09Pago de la planilla de sueldos-4,176.004,176.00

31-08-09Distribucin del Gasto (c)9,480.217,733.10-17,213.30

TOTALES32,587.009,051.003,111.7961,780.00-3,600.00-4,506.515,228.80-180.00-432.000.00-34,748.10-624.00-467.00-12,605.04-50,000.00-1,800.000.0024,800.00-24,800.005,232.007,454.3042.00418.004,067.0046,688.219,480.217,733.100.00-66,697.45-17,213.300.00

CUO: Cdigo Unico de la Operacin NOTAS(a) La operacin de reclasificacin est referida a la emisin del comprobante de pago N 001-00001450, emitida por concepto de anticipo, el mismo que no configura como ingreso. Sobre esta operacin podemos revisar el prrafo 16 de la NIC 18 INGRESOS.(b) Es por el envo del importe del IGV como gasto o costo, de acuerdo a lo establecido en el artculo de la Ley del IGV, por cuanto, en aplicacin del prorrateo realizado, corresponde asignar el IG al costo del activo fijo adquirido y tambin al gasto.

FORMATO 8.1: REGISTRO DE COMPRASPerodo: Agosto 2009RUC: 2017912453Razn social: ROMANTIC S.A.C.

Nu- mero cor- relat. del

Fecha de emision del

Fecha de ven-

Comprobante de pago o documento

Serie o cd. de la

N del comprob. de pago, docum., N de orden del formul. fsico o virt.,

Informacin del proveedor

Adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de

Adquisic. grava- das destinadas a operac. gravadas y/o de export.y a operac. no

ValorAdquisic. gravadas destinadas a operac.no gravadas

Otros

N de com- prob. de

Constancia de depsito de detracc. (3)

Tipo

Referencia del comprobante de pago o documento original que se modifica

regis- comprob. cimiento

Tipo depen- Ao de

N de DUA,

exportac.

gravadas

de las

tribu-

Importe

pagode

tro o

de pago

o fecha

(TAB- denc. emisin DSI o liquid.

adquisic.

Otros

tos

Dctos.

total

emit.

Cam-

cd.

o docu-

de pago LA

Ad-

de la de cobranza u

no grava-

y car-

por

Nmero Fecha de

bio

nicode la op-

mento

(1)

10)

uan-era(

DUAo DSI

otros docum.emit. porSUNAT para

Documento deIdentidadApellidos ynombres,

Base

Base

Base

das

gos

sujetono do-micil.

emision

Tipo

N del comprob.

erac.

Tabla

acred. el crd. Tipo

denomin. o imponible IGV

Imponible IGV

ImponibleIGV

(2)

Fecha

(Tabla Serie de pago o

11)

fisc. en laimport.

(Tabla2)

Nmero

raz. soc.

10)

documento

05.08.090100100002451 0620012451248 BUSSINES TRACK SAC10.08.090100200000018 0620025634871 LEON STARSAC15.08.090100100015487 0610079711964 Gutirrez Mas,Gisela20.08.090200100000014 0610081241582 Jaramillo Pr-ez, Pedro21.08.090700100000002 0620025634871 LEON STARSAC22.08.09 29.08.09 14T0100024515 062006666666 A GUA TO -TALES SAA

2,000.00 380.002,380.001000451 05.01.09

25,000.00 4,750.0029,750.00

42,000.00 7,980.0049,980.00

1,800.00-180.001,620.00

-200.00-38.00-238.0010.01.0901 002 00000018

2,400.00 456.002,856.00

30.08.0903 VariosVariosVarios VariosVarios410.00410.00

30.08.09 1000015425 0610087452145 Moreno Pezo,Mario

935.10935.103.117

0.000.000.00

0.00TOTALES26,800.00 5,092.00 2,400.00 456.00 42,000.00 7,980.00 2,735.10 410.00 0.00 -180.00 87,693.10

(1) Sealar la fecha correspondiente, de acuerdo a lo establecido en el literal b) del inciso II del numeral 1 del Articulo 10 del Reglamento de la Ley del IGV.(2) Slo para los casos de utilizacin de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del exterior.

TC a consignar Numeral 17 del artculo 5 del Reglamento de la Ley del IGV

(3) Slo para los casos de detracciones. Es optativo el llenado cuando exista un sistema de enlace que mantenga dicha informacin y se pueda identificar los comprobantes de pago respecto de los cuales se efectu el depsito.

FORMATO 14.1 : REGISTRO DE VENTAS E INGRESOSPerodo: Agosto 2009RUC: 2017912453Razn social: ROMANTICS S.A.C.

Nmero correla- tivo del registro o cdigo nico de la oper- acinFecha de emision del compro- bante de pago o docu- mentoFecha de ven-cimien- to y/opagoComprobante de pago o documentoInformacion del cliente

Valor fac- turado de la export- acion

Base Imponible de la operacin gravadaImporte total de la operacin exonerada o inafecta

ISC

IGV y/o IPMOtros tributos y cargos que no froman parte dela Base Imponible

Importe total del compro- bante de pago

Tipo de Cam- bioReferencia del comprobante de pago o documento original que se modifica

Tipo (Tabla 10)N de serie de la maquinaria registradora

NumeroDocumento de IdentidadApellidos y nombres, denominacin o razon social

Exonerada

Inafecta

Fecha

Tipo (Tabla 10)

SerieN del com- probante de pago o documento

Tipo (Tabla 2)Numero

(01)02.08.090100100001450620021548795KARLALAW SRL12,605.042,394.9615,000.00

(02)03.08.090100100001451620121546286Mondragn Hnos SAC6,200.001,178.007,378.00

(03)08.08.090100100001452620136589457KAMETSA SAC28,000.0028,000.00

(04)10.08.090100100001453610079652481Garcs Padilla Marco12,000.0012,000.00

(05)18.08.090700100000002620121546286Mondragn Hnos SAC-200.00-38.00-238.0003.01.090100100001451

(06)18.08.0903002001 al 003VariosVarios445.00445.00

(07)20.08.0903002004 al 006VariosVarios2,660.002,660.00

(08)22.08.090800100000001620136589457KAMETSA SAC2,000.002,000.0015.01.090100100001452

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(16)31.08.0903001014 al 016VariosVarios504.2095.80600.00

TOTALES0.0023,718.4955,584.000.000.004,506.510.0083,809.00