131461061 modelos de llenado de los nuevos libros contable sunat

CASO PRÁCTICO

El caso es de la empresa FRIDA DADS SAC, CON Nº DE RUC 20010030854, quien, en el presente mes de Agosto 2009, ha realizado las siguientes operaciones que tienen que ver con el efectivo, las mismas que pasamos a detallar, del cual se requiere el llenado en elcorrespondiente libro del cual se encuentra obligado a llevar, tal como lo dispone la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/ SUNAT; la entidad bancaria en la que se tiene aperturada la cuenta corriente es el Banco Financiero:04.08.09 Según Planilla de Cobranza Nº 1001, el personal de cobranza realiza el depósito en caja

de las cobranzas a clientes realizadas en el día por un total S/. 6,000.05.08.09 Según número de operación OP-12451, se confirma el depósito en cuenta corriente real-

izado por el cliente MARIANITOS SERVICE SAC por un total de S/. 8,400, esto es por el importe de la factura Nº 001-0001001 emitida el mes pasado de una venta de mercaderías.

05.08.09 Según número de operación OP-14254, se confirma el depósito en cuenta corriente realizado por el cliente ROWLING PACK, por concepto de anticipo de venta de mercaderías a entregarse en el presente mes, S/. 10,400.

06.08.09 Se procede al depósito en cuenta corriente de las cobranzas del día 05.08.0913.08.09 Según Planilla de Cobranza Nº 1002, el personal de cobranza realiza el depósito en caja

de las cobranzas a clientes realizadas en el día por un total S/. 2,800.14.08.09 Se procede al depósito en cuenta corriente de las cobranzas del día 13.08.0914.08.09 Con cheque Nº 457814 se procede al pago de $ 1,000 que viene a ser el importe de

la factura Nº 001-0000201 de la empresa COMPUTECH SAC, esto es por la compra de una PC Pentiun VIII. TC a emplear S/. 3.120.

14.08.09 Según Planilla de Cobranza Nº 1003, el personal de cobranza realiza el depósito en caja de las cobranzas a clientes realizadas en el día por un total S/. 3,450.

14.08.09 Con fondos de la caja chica, se procede al pago de la factura Nº 001-00024564 por la compra de utiles de limpieza por un total de S/. 89.

15.08.09 Con cheque Nº 457815 se procede al pago de los impuestos del periodo Julio-09 consig- nados en el PDT 621, los conceptos pagados es por Pago a Cuenta Mensual del IR de 3ra por S/. 2,300.00, e IGV por S/.8,700.00, total S/. 11,000

15.08.09 Se procede al depósito en cuenta corriente de las cobranzas del día 14.08.0915.08.09 Según Planilla de Cobranza Nº 1004, el personal de cobranza realiza el depósito en caja

de las cobranzas a clientes realizadas en el día por un total S/. 2,500.15.08.09 Con cheque Nº 457816 se procede al pago de los impuestos del periodo Julio-09 consig-

nados en el PDT 601 Planilla Electrónica, en ella se procede a la cancelación de Essalud S/.600, ONP S/. 400, total S/. 1,000.

15.08.09 Mediante carta enviada al Banco Financiero, se procede a autorizar la trasferencia de fondos para el depósito de la primera quincen de los sueldos del personal por el mes de agosto; total trasferido S/. 14,000.

16.08.09 Se procede al depósito en cuenta corriente de las cobranzas del día 15.08.0917.08.09 Con cheque Nº 457817 se repone fondo fijo según rendición de cuenta por un total de S/.

210; el responsable del fondo es la Srta Magaly Benavides22.08.09 Con cheque Nº 457818 se hace entrega de S/. 3,800 al trabajador Mario Moreno por con-

cepto de entrega a rendir; esto es para la realización de varias compras.28.08.09 Vía transferencia de fondos de la cuenta corriente, se procede al pago de los

siguientes servicios:Servicio de Luz ELECTRO LUZ SAA S/. 140Servicio de Agua SERVIAGUA SAA S/. 85Serv.Teléfono-Internet SERVTEL SAA S/. 240

30.08.09 Con cheque Nº 457819 se procede al pago de la factura Nº 001-0245185 del proveedor

MANITAS SAC, S/. 2,800, por servicios de personal30.08.09 La corporación SHOGUN SAA nos deposita en Cta Cte el importe de la factura Nº 001-

010010 por un total de S/. 21,00031.08.09 Mediante carta enviada al Banco Financiero, se procede a autorizar la trasferencia de

fondos para el depósito del saldo de la planilla de sueldos del mes; total trasferido S/. 15,000.

Nota:Con las operaciones expuestas se pide llenar los siguientes formatos:Formato 1.1. LIBRO CAJA y BANCOS - Detalle de los Movimientos del Ejecutivo

CASO PRÁCTICOFormato 1.2 LIBRO CAJA y BANCOS - Detalle de los Movimientos de la Cuenta Corriente

FORMATO 1.1: LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO

Período : Agosto 2009RUC : 20010030854

Razón social: FRIDA DADS S.A.C.

Numero Correlat. del Regist.

o código único de laoperación

Fecha de la Operación

Descripción de la

Operación

Cuenta Contable Asociada Saldos y Movimientos

Código Denominación Deudor Acreedor

101-080001 04.08.09 Planilla Cobranza Nº 1001 1212 Emitidas en cartera 6,000.00 0.00101-080002 05.08.09 Depósito en Cta Cte 1041 Cuentas corrientes operativas 0.00 6,000.00101-080003 13.08.09 Planilla Cobranza Nº 1002 1212 Emitidas en cartera 2,800.00 0.00101-080004 14.08.09 Depósito en Cta Cte 1041 Cuentas corrientes operativas 0.00 2,800.00101-080005 14.08.09 Planilla Cobranza Nº 1003 1212 Emitidas en cartera 3,450.00 0.00101-080006 14.08.09 Pago compra de útiles 4212 Emitidas 0.00 89.00101-080007 15.08.09 Depósito en Cta Cte 1041 Cuentas corrientes operativas 0.00 3,450.00101-080008 15.08.09 Planilla Cobranza Nº 1004 1212 Emitidas en cartera 2,500.00 0.00101-080009 16.08.09 Depósito en Cta Cte 1041 Cuentas corrientes operativas 0.00 2,500.00101-080010 17.08.09 Reposición de Fondo Fijo 104 Cuentas corrientes operativas 210.00 0.00

0.00 0.00TOTALES 14,960.00 14,839.00

FORMATO 1.2: “LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE”

Período : Agosto 2009RUC : 20010030854Razón social : FRIDA DADS S.A.C. Entidad Financiera : BANCO FINANCIERO Código de la Cta. Cte.: : 001-2005-4578542

Numero correlativo del registro o código único de la

operación

Fecha de la Oper-

ación

OPERACIONES BANCARIAS Cuenta contable asociada Saldos y movimientos

Medio de Pago(TABLA 1)

Descripcion de laOperación

Apellidos y nombres, denomi- nación o razón social

Número de transacción bancaria, de documento sustentario o de control

interno de la operaciónCódigo Denominación Deudor Acreedor

104-080001 05.08.09 001 Cobranza F/. 001-001001 MARIANITOS SERVICE SAC OP-12451 1212 Emitidas en cartera 8,400.00 0.00104-080002 05.08.09 001 Depósito en CtaCte cliente ROWLING PACK SAC OP-14254 122 Anticipos de clientes 10,400.00 0.00104-080003 05.08.09 001 Depósito en CtaCte FRIDA DADS SAC 101 Caja 6,000.00 0.00104-080004 14.08.09 001 Depósito en CtaCte FRIDA DADS SAC 101 Caja 2,800.00 0.00104-080005 14.08.09 007 Pago F/. 001-0000201 COMPUTECH SAC CH/. 457814 4212 Emitidas 0.00 3,120.00104-080006 15.08.09 007 PDT 621 IR - IGV / Jul-09 SUNAT/BCO DE LA NACION CH/. 457815 401 Gobierno Central 0.00 11,000.00104-080007 15.08.09 007 PDT 601 Essalud-ONP/Jul-09 SUNAT/BCO DE LA NACION CH/. 457816 401 Gobierno Central 0.00 1,000.00104-080008 15.08.09 001 Depósito en CtaCte FRIDA DADS SAC 101 Caja 3,450.00 0.00104-080009 15.08.09 003 Depósito de la quincena Según relación trabajadores 1412 Adelanto de remuneraciones 0.00 14,000.00104-080010 16.08.09 001 Depósito en CtaCte FRIDA DADS SAC 101 Caja 2,500.00 0.00104-080011 17.08.09 007 Reposición de fondo fijo Magaly Benavides CH/. 457817 102 Fondos Fijos 0.00 210.00104-080012 22.08.09 007 Entrega a Rendir Mario Moreno CH/. 457818 1413 Entrega a rendir cuenta 0.00 3,800.00104-080013 28.08.09 003 Pago Recibo Nº 01234567 ELECTRO LUZ SAA 4212 Emitidas 0.00 140.00104-080014 28.08.09 003 Pago Recibo Nº 09996666 SERVIAGUA SAA 4212 Emitidas 0.00 85.00104-080015 28.08.09 003 Pago Recibo Nº 07777444 SERVITEL SAA 4212 Emitidas 0.00 240.00104-080016 30.08.09 007 Pago F/. 001-0245185 MANITAS SAC CH/. 457819 4212 Emitidas 0.00 2,800.00104-080017 30.08.09 001 Cobranza F/. 001-001010 SHOGUN SAA 1212 Emitidas en cartera 21,000.00 0.00104-080018 15.08.09 003 Pago saldo de la planilla del mes Según relación trabajadores 1412 Adelanto de remuneraciones 0.00 16,000.00

TOTALES 54,550.00 52,395.00

El presente caso es el del Sr. Martín Salinas Aguirre (Con Nº de RUC 10079711965), quien viene perc- ibiendo ingresos que de acuerdo a la norma del impuesto a la renta, estas corresponden a las de segunda categoría (artículo 24º de la Ley del Impuesto a la Renta), así tiene los siguientes ingresos por elcual ha procedido a emitir factura por rentas de 2da.1. Ingresos por intereses de préstamos realizados a una empresa.2. Ingresos por concepto de regalías por el uso de una de sus fórmulas por parte de una

empresa de cosméticos.3. Ingresos por cesión de uso de una marca por parte de una empresa textil que las utiliza en

uno de sus productos.De acuerdo a lo antes detallado, el mencionado Sr. Martín Salinas, ha procedido a registrar los siguientes comprobantes de pago que fueron emitidos y que en el presente mes de agosto 2009 están siendo cobrados:Factura 001-000010 emitida a la empresa INSTITUTO DE BIOLOGIA LIMA SAC (RUC 20013565482), fecha de emisión 25.07.09; fecha de cobro 05.08.09; concepto Interés mensual de S/. 200 por un préstamo de S/. 4,000.00, la tasa mensual aplicado es de 5%. El detalle de la factura es el siguiente:

Total interés S/.Deducción Permitida (20%)

200.00-40.00

A

Renta Neta————

160.00 BRetención IR 6.25% -10.00 C

————Neto a cobrar 190.00 A

Nota: El presente ingreso de 2da, se encuentra contemplada en el inciso a) del artículo 24º de la LIR.

Factura 001-000011 emitida a la empresa COSMETICOS PERU SAC (RUC 20022598434), fecha de emisión 05.08.09; fecha de cobro 15.08.09; concepto: Regalías por S/. 12,000 por el uso de una fór- mula de fragancia. El detalle de la factura es el siguiente:

Total interés S/. 12,000.00Deducción Permitida (20%) -2,400.00

————Renta Neta 9,600.00Retención IR 6.25% -600.00

————Neto a cobrar 11,400.00

Nota: El presente ingreso de 2da, se encuentra contemplada en el inciso c) del artículo 24º de la LIR.

Factura 001-000012 emitida a la empresa LABORATORIOS IQ SAC (RUC 20033322266), fecha de emisión 15.08.09; fecha de cobro 20.08.09; concepto: Regalías por S/. 5,000 por el uso de una fórmula de fragancia. El detalle de la factura es el siguiente:





Factura 001-000013 emitida a la empresa FRAGANCIAS PARIS SAC (RUC 20065844446), fecha de emisión 15.08.09; fecha de cobro 23.08.09; concepto: Regalías por S/. 3,000 por el uso de una fórmula de fragancia. El detalle de la factura es el siguiente:

Total interés S/. 3,000.00Deducción Permitida (20%) -600.00




Factura 001-000014 emitida a la empresa TEXTIL PARACAS SAA (RUC 20055525314), fecha de emisión15.08.09; fecha de cobro 30.08.09; concepto: Uso de marca PIMANyLON, por un monto de S/. 6,000. El detalle de la factura es el siguiente:




Nota: El presente ingreso de 2da, se encuentra contemplada en el inciso d) del artículo 24º de la LIR.

FORMATO 2.1: “LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS - RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA”

Período : Agosto 2009

FECHA DE CO- BRO, INGRESO

O PUESTA A DISPOSICIÓN (dd/mm/aaaa)

FECHA DE EMISIÓN (dd/

mm/aaaa)

INCISO APLICABLE

(1)

COMPROBANTE DE PAGO EMITIDO

SUJETO QUE PAGA O PONE A DISPOSICIÓN LA RENTA DE SEGUNDA CAT- EGORÍA

INGRESO O IMPORTE REFERENCIAL

COSTO COMPUT-

ABLE TASA DE INTERÉS

(2)

RENTA BRUTA GRAVADA DE

SEGUNDA CAT- EGORIA

RETENCIÓN EFECTUADA

CMONTO

, OBRADOINGRESADO O

PUESTO A DISPOSICIÓN

SERIE NÚMERO TIPO DE DOCU- MENTO (TABLA 2)

N° DE DOCU- MENTO

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL

05.08.09 25.07.09 a 001 000010 6 20013565482 INSTITUTO DE BIOLOGIA LIMA SAC 200.00 5% 200.00 10.00 190.00

15.08.09 05.08.09 c 001 000011 6 20022598434 COSMETICOS PERU SAC 12,000.00 12,000.00 600.00 11,400.00

20.08.09 15.08.09 c 001 000012 6 20033322266 LABORATORIOS IQ SAC 5,000.00 5,000.00 250.00 4,750.00

23.08.09 15.08.09 c 001 000013 6 20065844446 FRAGANCIAS PARIS SAC 3,000.00 3,000.00 150.00 2,850.00

30.08.09 15.08.09 d 001 000014 6 20055525314 TEXTIL PARACAS SAA 6,000.00 6,000.00 300.00 5,700.00

TOTALES 26,200.00 1,310.00 24,890.00

(1) Inciso aplicable del Artículo 24° de la Ley del Impuesto a la Renta:a) Los intereses originados en la colocación de capitales, cualquiera sea su denominación o forma de pago, tales como los producidos por títulos, cédulas, debentures, bonos, garantías y créditos privilegiados o quirografarios en dinero o en valores.b) Los intereses, excedentes y cualesquiera otros ingresos que reciban los socios de las cooperativas como retribución por sus capitales aportados, con excepción de los percibidos por socios de cooperativas de trabajo.c) Las regalías.d) El producto de la cesión definitiva o temporal de derechos de llave, marcas, patentes, regalías o similares.e) Las rentas vitalicias.f ) Las sumas o derechos recibidos en pago de obligaciones de no hacer, salvo que dichas obligaciones consistan en no ejercer actividades comprendidas en la tercera, cuarta o quinta categoría, en cuyo caso las rentas respectivas se incluirán en la categoría correspondiente.

g) La diferencia entre el valor actualizado de las primas o cuotas pagadas por los asegurados y las sumas que los aseguradores entreguen a aquéllos al cumplirse el plazo estipulado en los contratos dotales del seguro de vida y los beneficios o participaciones en seguros sobre la vida que obtengan los asegurados.

h) La atribución de utilidades, rentas o ganancias de capital, no comprendidas en el inciso j) del artículo 28º de la Ley, provenientes de Fondos Mutuos de Inversión en Valores, Fondos de Inversión, Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras, incluyendo las que resultan de la reden- ción o rescate de valores mobiliarios emitidos en nombre de los citados fondos o patrimonios, y de Fideicomisos bancarios.

i) Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades, con excepción de las sumas a que se refiere el inciso g) del Artículo 24º-A de la Ley. j) Las ganancias de capital.

(2) De ser el caso se podrá consignar como referencia “tasa de interés variable”.

CASO PRÁCTICO

El caso es del Sr. José Antonio Castillo Rivera, el es Contador Público, con Nº de RUC 10045647295, actual- mente se encuentra laborando en una empresa en el puesto de Contador General del cual percibe una remuneración mensual; pero también realiza labores de asesoría y consultoría a varias empresas y personas naturales. Los servicios prestados en el presente período, los mismos que corresponden a RENTAS DE 4TA CATEGORIA y por el cual ha emitido el respectivo Recibo de Honorario, son los siguientes:1. RH Nº 001-00000058, emitido el 05.08.09, cobrado el 10.08.09; fue emitido a la empresa BUSSINES

FRACK SAC (RUC Nº 20079711968) por servicio de asesoría en materia tributaria por un monto de S/.800.00; el presente RH contiene la retención del 10%.

2. RH Nº 001-00000059, emitido el 05.08.09, cobrado el 12.08.09; fue emitido a la empresa INMOBILIARIA MACARENA SAC (RUC Nº 20099922888) por servicio de asesoría en materia tributaria por un monto de S/. 850.00; el presente RH contiene la retención del 10%.

3. RH Nº 001-00000060, emitido el 10.08.09, cobrado el 15.08.09; fue al señor Manuel Bonilla Meléndez (DNI 08964451) por una orientación hacerca de un procedimiento tributario sobre obtención de RUC, el monto consignado en el RH es de S/. 100.00.

4. RH Nº 001-00000061, emitido el 25.08.09, cobrado el 30.08.09; fue emitido a la empresa BUSSINES FRACK SAC (RUC Nº 20079711968) por servicio de asesoría respecto al nuevo Plan Contable General para Empresas -PCGE-; el monto del servicio es de S/. 300.00; el presente RH no está sujeto a reten- ción.

5. RH Nº 001-00000062, emitido el 31.08.09, cobrado el 31.08.09; fue emitido al Colegio de Contadores Públicos de Lambayeque (RUC Nº 20077766655) por servicio de dictado de seminario de 3 horas sobre Libros y Registros con Implicancia Tributaria; el monto del servicio es de S/. 210.00; el presente RH no está sujeto a retención.

6. RH Nº 001-00000063, emitido el 31.08.09, cobrado el 31.08.09; fue emitido al señor Mario Pacheco Zuta, RUC Nº 10025399844, por servicio de la DJ mensual a presentarse ante la SUNAT; el monto del servicio es de S/. 600.00; el presente RH no está sujeto a retención.

FORMATO 2.2: “LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS - RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA”

Período : Agosto 2009

FECHA DE COBRO, INGRESO O

PUESTA A DIS- POSICIÓN (dd/

mm/aaaa)

FECHA DE EMISIÓN (dd/mm/ aaaa) INCISO

APLICABLE (1)

COMPROBANTE DE PAGO EMITIDO USUARIO DEL SERVICIO

RENTA BRUTA

IMPUESTO A LA RENTA RETENIDO

OTRAS RETENCIONES

MONTO COB- RADO, INGRESADO O

PUESTO A DISPOSICIÓNSERIE NÚMERO TIPO DE DOCU-

MENTO (TABLA 2)N° DE DOCU-

MENTOAPELLIDOS Y NOMBRES,

DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL

10.08.09 05.08.09 a 001 00000058 6 20079711968 BUSSINES FRACK SAC 800.00 80.00 720.00

12.08.09 05.08.09 a 001 00000059 6 20099922888 INMOBILIARIA MACARENA SAC 850.00 85.00 765.00

15.08.09 10.08.09 a 001 00000060 1 08964451 BONILLA MELENDEZ, MANUEL 100.00 100.00

30.08.09 25.08.09 a 001 00000061 6 20079711968 BUSSINES FRACK SAC 300.00 300.00

31.08.09 31.08.09 a 001 00000062 6 20077766655 COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DE ICA 210.00 210.00

31.08.09 31.08.09 a 001 00000063 6 10025399844 PACHECO ZUTA, MARIO 600.00 600.00

TOTALES 2,860.00 165.00 0.00 2,695.00

(1) Inciso aplicable del Artículo 33° de la Ley del Impuesto a la Renta:a) El ejercicio individual, de cualquier profesión, arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas expresamente en la tercera categoría. b) El desempeño de funciones de director de empresas, síndico, mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades similares.

CASO PRÁCTICO

Se tiene el caso de la empresa DISTRIBUIDORA MANDUJANO SAC, con Nº de RUC 20014268379, que dentro de los servicios recibidos de terceros en el mes de Agosto 2009, se encuentra las siguientes operaciones:1. La empresa ha requerido los servicios de un electricista, esto servicio fue recibido el día sábado

04.08.09, en esa misma fecha se realizó el pago, las personas que prestaron el servicio forman parte del personal de ventas (todos ellos en planilla de la misma empresa) y que tienen cono- cimiento de cableados eléctricos, los cuales pasamos a detallar:

Nombres y Apellidos D.N.I. Monto neto pagado

Rubén Malpartida Guerrero 07971152 S/. 120

César Rosas Moreno 09541254 S/. 120

Sandro Medina Baylón 07524251 S/. 120

2. Se ha celebrado un contrato de Locación de Servicios con el señor Marco Antonio Peralta Ri- vera (DNI 07528692), el referido contrato se encuentra regulado por a legislación civil, no es un contrato laboral; el monto del servicio es de S/. 800 el mismo que cancelado con fecha25.08.09.

FORMATO 4.1: LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ART. 34° DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

Período : Agosto 2009RUC : 20014268379Apellidos y nombres, de-nominación o razón social

: DISTRIBUIDORA MANDUJANO S.A.C.

FECHA DE PAGO O RETENCION (dd/mm/aaaa)

PERSONA QUE BRINDÓ EL SERVICIO MONTO DE LA RETRIBUCIÓN

TIPO DE DOCUMENTO

(TABLA 2)

N° DE DOCU- MENTO DE IDENTIDAD

APELLIDOS Y NOMBRES MONTO BRUTO

RETENCIÓN EFECTUADA MONTO NETO

04.08.09 1 07971152 MALPARTIDA GUERRERO, RUBEN 120.00 0.00 120.00

04.08.09 1 09541254 ROSAS MORENO, CESAR 120.00 0.00 120.00

04.08.09 1 07524251 MEDINA BAyLON, SANDRO 120.00 0.00 120.00

25.08.09 1 07528692 PERALTA RIVERA, MARCO ANTO- NIO 800.00 0.00 800.00

TOTALES 1,160.00 0.00 1,160.00

Nota. En el caso del personal que ha prestado al mismo empleador servicios cuyas rentas corresponden a rentas de la cuarta categoría, estas de acuerdo al inciso f ) del artículo 34º de la LIR, son rentas de 5ta, or lo que si se trata de considerar descuentos, es de entenderse de que estas se encuentran dentro de la planilla de sueldos.

CASO PRÁCTICO

Se trata de la empresa MANANTIAL JARA SAC, con Nº de RUC 20015594257, que en el presente mes de Agosto 2009 va a realizar, entre otras, la anotación de las siguientes operaciones en el libro Dia- rio:Fecha 31.08.09, contabilización de la depreciación mensual de los bienes del activo fijo:

RUBRO MONTODISTRIBUCION

G. ADMINIST. 60% G. VENTAS 40%

Edificios 14,528.00 8,716.80 5,811.20

Maquinarias y equipos 42,100.00 25,260.00 16,840.00

Equipo de transporte 10,200.00 6,120.00 4,080.00

Muebles y Enceres 8,000.00 4,800.00 3,200.00

Equipos diversos 9,000.00 5,400.00 3,600.00

Totales 83,828.00 50,296.80 33,531.20

Fecha 31.08.09, contabilización de la CTS mensual:

PERSONAL MONTODISTRIBUCION

G. ADMINIST. G. VENTAS

Gerente General 1,000.00 1,000.00 0.00

Gerente de Ventas 1,000.00 0.00 1,000.00

Contador 800.00 800.00 0.00

Asistentes Contables 600.00 600.00 0.00

Vendedores 2,100.00 0.00 2,100.00

Marketing 900.00 0.00 900.00

Administración 1,200.00 1,200.00 0.00

Totales 7,600.00 3,600.00 4,000.00

FORMATO 5.1: “LIBRO DIARIO”Período : Agosto 2009RUC : 20015594257Apellidos y nombres, de-nominación o razón social

: MANANTIAL JARA S.A.C.

NÚMERO CORRELA- TIVO DEL ASIENTO O CÓDIGO ÚNICO DE LA

OPERACIÓN

FECHA DE LA OPERACIÓN

GLOSA O DESCRIPCIÓN DE LA OPERACIÓN

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTOCÓDIGO DEL LIBRO O

REGISTRO (TABLA 8)

NÚMERO CORRELATIVO

NÚMERO DEL DOCU- MENTO SUSTENTA-

TORIOCÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER

50-080001 31.08.09 Depreciación Mensual 7 8 68141 Edificaciones 14,528.00

50-080001 31.08.09 Depreciación Mensual 7 8 68142 Maquinarias y equipos de explotación 42,100.00

50-080001 31.08.09 Depreciación Mensual 7 8 68143 Equipo de transporte 10,200.00

50-080001 31.08.09 Depreciación Mensual 7 8 68144 Muebles y enseres 8,000.00

50-080001 31.08.09 Depreciación Mensual 7 8 68145 Equipos diversos 9,000.00

50-080001 31.08.09 Depreciación Mensual 7 8 39131 Edificaciones 14,528.00

50-080001 31.08.09 Depreciación Mensual 7 8 39132 Maquinarias y equipos de explotación 42,100.00

50-080001 31.08.09 Depreciación Mensual 7 8 39133 Equipo de transporte 10,200.00

50-080001 31.08.09 Depreciación Mensual 7 8 39134 Muebles y enceres 8,000.00

50-080001 31.08.09 Depreciación Mensual 7 8 39135 Equipos diversos 9,000.00

50-080002 31.08.09 Depreciación Mensual 9400 GASTOS DE ADMINISTRACION 50,296.80

50-080002 31.08.09 Depreciación Mensual 9500 GASTOS DE VENTAS 33,531.20

50-080002 31.08.09 Depreciación Mensual 7900 CARGAS IMPUT.CTAS.COSTOS 83,828.00

50-080003 31.08.09 Provisión CTS mensual 6291 Compensación por tiempo de servicio 7,600.00

50-080003 31.08.09 Provisión CTS mensual 4151 Compensación por tiempo de servicios 7,600.00

50-080004 31.08.09 Provisión CTS mensual 9400 GASTOS DE ADMINISTRACION 3,600.00

50-080004 31.08.09 Provisión CTS mensual 9500 GASTOS DE VENTAS 4,000.00

50-080004 31.08.09 Provisión CTS mensual 7900 CARGAS IMPUT.CTAS.COSTOS 7,600.00

TOTALES 182,856.00 182,856.00

Codificación Interna estable-

cida por la misma empresa

El código 7 corresponde al Registro

de Activos Fijos

Cuentas divisionarias del nuevo

PCGE

CASO PRÁCTICO

Para el llenado del presente formato correspondiente al Libro Mayor, vamos a emplear algunas de las cuentas utilizadas en la contabilización de las operaciones expuestas en el Formato 5.1 LIBRO DIARIO, el mismo que pasamos a desarrollarla.

FORMATO 6.1: “LIBRO MAYOR”Período : Agosto 2009RUC : 20015594257Apellidos y nombres, deno minación o razón social : MANANTIAL JARA S.A.C.Código y/o denominación de la cuenta contable (1) : 9400 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

FECHA DELA OPERACIÓN

NÚMERO CORRELATIVO DEL LIBRO DIARIO (2) DESCRIPCION O GLOSA DE

LA OPERACIÓNSALDOS Y MOVIMIENTOS

DEUDOR ACREEDOR

31.08.09 50-080002 Depreciación Mensual 50,296.80

31.08.09 50-080004 Provisión CTS mes de agosto 3,600.00

Totales 53,896.80 0.00

(1) El contribuyente elegira si lo lleva como titulo o columna(2) Para los casos de contabilidad manual, cuando el número correlativo no permita relacionar el origen de la operación y/o

documento de origen.

Código y/o denominación de la cuenta contable (1)

: 9500 GASTOS DE VENTAS


NÚMERO CORRELATIVO DEL LIBRO DIARIO (2)

DESCRIPCION O GLOSA DE LA OPERACIÓN

SALDOS Y MOVIMIENTOS

DEUDOR ACREEDOR

31.08.09 50-080002 Depreciación Mensual 33,531.20

31.08.09 50-080004 Provisión CTS mes de agosto 4,000.00

Totales 37,531.20 0.00



Código y/o denominación de la cuenta contable (1)

: 9900 CARGAS IMPUTABLES CUENTAS DE COSTOS


NÚMERO CORRELATIVO DEL LIBRO DIARIO (2)

DESCRIPCION O GLOSA DE LA OPERACIÓN

SALDOS Y MOVIMIENTOS

DEUDOR ACREEDOR

31.08.09 50-080002 Depreciación Mensual 0.00 83,828.00

31.08.09 50-080004 Provisión CTS mes de agosto 0.00 7,600.00

Totales 0.00 91,428.00



CASO PRÁCTICO

El presente caso es el de la empresa CORELAINE SAC, con Nº 20019624572, quien a procedido a llenar elFormato 7.1 Registro de Activos Fijos - Detalles de los Activos Fijos”.Para el llenado de este formato, debe tomarse en cuenta la información solicitada, así como vamos a poder apreciar a continuación; pero antes es de considerar que en esta oportunidad estamos considerando las cuentas del nuevo Plan Contable General para Empresas -PCGE-, y para tal fin estamos trabajando a 5 dígi- tos, que es como se trabaja como mínimo en lo que respecta a la cuenta 33 INMUEBLES, MAQUINARIAS y EQUIPOS.

FORMATO 7.1: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS”

Período : 2009RUC : 20019624572Apellidos y nombres, denomi-nación o razón social

: CORELAINE SAC

Código relacio-

nado con el activo fijo

Cta. contable del

activo fijo

Detalle del activo fijo

Saldo inicialAdqui-

siciones adiciones

MejorasRetiros

y/o bajas

Otros ajust-

es

Valor histórico

delactivo fijo al

31.12.09

Ajuste por in- flación

Valor ajustado del ac-

tivo fijo al31.12.09

Fecha de adqui- sición

Fecha de inicio del uso del activo

fijo

DepreciaciónPorcen- taje de depre-

ciac.

Deprec. acum.

al cierre del ejerc. anterior

Deprec. del ejer-

cicio

Deprec. del ejerc. relac. con

los retiros y/o

bajas

Deprec. relacion.

conotros

ajustes

Deprec. acum.

histórica

Ajuste por

inflac. de la

deprec.

Deprec. acum.

ajustada por inflac.

DescripciónMarca del activo fijo

Modelo del activo

fijo

Número de serie y/o placa del activo fijo

Mé- todo aplicado

N° de docum. de au- toriz.

ED-000001 33211 Oficinas Ad- ministrativas

100,000.00 0.00 14,000.00 0.00 0.00 114,000.00 0.00 114,000.00 01.01.01 01.04.01 3.00% 29,925.00 3,420.00 0.00 0.00 33,345.00 0.00 33,345.00

ED-000002 33211 Almacén 0.00 32,000.00 0.00 0.00 0.00 32,000.00 0.00 32,000.00 01.04.09 01.05.09 3.00% 0.00 560.00 0.00 0.00 560.00 0.00 560.00

MQ-000001 33311 Maquina TelarMod A

FRANCAT DJ-45214 S245214566 10,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 10,000.00 0.00 10,000.00 01.07.05 01.06.05 10.00% 3,416.67 1,000.00 0.00 0.00 4,416.67 0.00 4,416.67

MQ-000002 33311 Maquina TelarMod B

FRANCAT DJ-65215 S245628947 12,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 12,000.00 0.00 12,000.00 01.07.05 01.06.05 10.00% 4,100.00 1,200.00 0.00 0.00 5,300.00 0.00 5,300.00

MQ-000003 33311 Maquina TelarMod C

FRANCAT DJ-75220 S245645278 15,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 15,000.00 0.00 15,000.00 01.07.05 01.06.05 10.00% 5,125.00 1,500.00 0.00 0.00 6,625.00 0.00 6,625.00

VH-000001 33411 Auto 5 puertas TOyOTA TERC-100 S562794865 28,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 28,000.00 0.00 28,000.00 20.06.08 01.07.08 20.00% 2,800.00 5,600.00 0.00 0.00 8,400.00 0.00 8,400.00

VH-000002 33411 Auto 5 puertas NISSAN LAN-2000 S754821963 27,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 27,000.00 0.00 27,000.00 20.06.08 01.07.08 20.00% 2,700.00 5,400.00 0.00 0.00 8,100.00 0.00 8,100.00

ME-000001 33511 Mesa madera mediana

700.00 0.00 0.00 -700.00 0.00 0.00 0.00 0.00 01.01.01 01.01.01 10.00% 560.00 0.00 70.00 0.00 630.00 0.00 630.00

ME-000002 33511 Mesa de sesiones madera

MOD-5430 0.00 1,400.00 0.00 0.00 0.00 1,400.00 0.00 1,400.00 01.07.09 01.07.09 10.00% 0.00 70.00 0.00 0.00 70.00 0.00 70.00

ME-000003 33511 Escritorio ejecutivo10 caj

MOD-5430 0.00 900.00 0.00 0.00 0.00 900.00 0.00 900.00 01.04.09 01.04.09 10.00% 0.00 67.50 0.00 0.00 67.50 0.00 67.50

TOTALES 192,700.00 34,300.00 14,000.00 -700.00 0.00 240,300.00 0.00 240,300.00 48,626.67 18,817.50 70.00 0.00 67,514.17 0.00 67,514.17

CASO PRÁCTICO

A manera de comparar la forma de anotar los datos en el presente formato, es que estamos tomando como referencia algunos activos fijos expuestos en el Formato 7.1 Detalle de Bienes del Activo Fijo; a ello le vamos a agregar los cálculos respectivos considerando los valores obtenidos de la tasación realizada a los activos fijos y del cual pasamos a detallar los bienes materia de revaluación voluntaria:

1. El primer caso es la revaluación de la parte de la construcción del inmueble, cuyos datos pasamos a exponerla a continuación

DESCRIPCION Cuenta Cont- able (costo) Valor Histórico % Valor Revaluado Ajuste Cuenta Cont-

able (Reval)

COSTO 33211 100,000.00 100.00% 172,530.19 72,530.19 33212

DEPRECIACION 39131 -33,345.00 33.35% -57,530.19 -24,185.19 39141

VALOR NETO 66,655.00 66.66% 115,000.00 48,345.00

2. El estudio de revaluación también ha comprendido a las maquinarias utilizadas en la producción de telas, del cual se tiene el siguiente cálculo:


able (Reval)

COSTO 33311 10,000.00 100.00% 18,089.55 8,089.55 33312

DEPRECIACION 39132 -4,416.67 44.17% -7,989.55 -3,572.89 39142

VALOR NETO 5,583.33 55.83% 10,100.00 4,516.67

3. Por último, se tiene la medición realizada a los vehículos que posee la empresa, de ellas se cuenta con los siguientes datos:


able (Reval)

COSTO 33411 28,000.00 100.00% 34,285.71 6,285.71 33412

DEPRECIACION 39133 -8,400.00 30.00% -10,285.71 -1,885.71 39143

VALOR NETO 19,600.00 70.00% 24,000.00 4,400.00

FORMATO 7.2: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS REVALUADOS”

Período : 2009RUC : 20019624572Apellidos y nombres, denominación o razón social : CORELAINE SAC

Código relacio-

nado con el activo fijo

Cta. contable del

activo fijo

Detalle del activo fijo

Saldo inicial

Adqui- sic. adiciones

Me- joras

Re- tiros y/o

bajas

Otros ajust-

es

Valor de la revaluación efectuada

Valor histórico del activo fijo al

31.12

Ajuste por inflación

Valor ajustado del activo fijo al

31.12

Fecha de adqui- sición

Fecha de inicio del uso del activo

fijo

Depreciación

Porcen- taje de depre- ciación

Deprecia- ción acu- mulada al cierre del ejercicio anterior

Valor de la depre- ciación

Valor de la depreciac. de la revaluac. efectuada

Depre- ciación acumul. histórica

Ajuste por in- flación de la

deprec.

Depre- ciación acumul. ajustada

por inflación

Descrip- ción

Marca del

activo fijo

Modelo del activo

fijo

Número de serie y/o placa del activo fijo

Voluntaria

Por reorg.

de sociedades

OtrosMé-

todo aplicado

N° de docum. de au- toriz.

Del ejercicio sin

considerar la revalu-

ación

Rela- cion. con los

retir. y/o

bajas

Rel- aci. con

otros ajust-

es

Voluntaria

Por reor- ganiz.

de sociedades

Otros

ED-000001 33212 Oficinas Adminis- trativas

100,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 72,530.19 0.00 0.00 172,530.19 0.00 172,530.19 01.01.01 01.04.01 3.00% 29,925.00 3,420.00 0.00 0.00 24,185.19 0.00 0.00 57,530.19 0.00 57,530.19

MQ-000001 33312 Maquina Telar Mod A

FRAN- CAT

DJ-45214 S245214566 10,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 8,089.55 0.00 0.00 18,089.55 0.00 18,089.55 01.07.05 01.06.05 10.00% 3,416.67 1,000.00 0.00 0.00 3,572.89 0.00 0.00 7,989.55 0.00 7,989.55

VH-000001 33412 Auto 5 puertas

TOy- OTA

TERC-100 S562794865 28,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 6,285.71 0.00 0.00 34,285.71 0.00 34,285.71 20.06.08 01.07.08 20.00% 2,800.00 5,600.00 0.00 0.00 1,885.71 0.00 0.00 10,285.71 0.00 10,285.71

TOTALES 138,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 86,905.46 0.00 0.00 224,905.46 0.00 224,905.46 36,141.67 10,020.00 0.00 0.00 29,643.79 0.00 0.00 75,805.46 0.00 75,805.46

El presente caso es el de la empresa CORELAINE SAC, con Nº 20019624572, quien dentro de sus pasivos, posee saldos en moneda extranjera, las mismas que están relacionadas con la adquisición de Activos Fijos, el cual, que en aplicación del artículo 61º de la Ley del IR, dichas diferencias de cambio forman parte del costo (esto es para fines tributarios); por lo que dichas diferencias de cambios que se hubieran determinado, debe llevarse un adecuado control, cuyo tratamiento pasamos a desarrollar.El caso es el de un camión volquete que fue adquirido el 05.10.09 a un valor total de $ 150,000, del cual, con fecha 10.10.09 se cumplió en pagar una cuota inicial de $ 50,000; por el saldo se aceptó 4 letras de cambio, el vencimiento es de 30, 60, 90 y 120 días; cada una de ellas por un importe de $ 25,000.00; la primera letra venció y se pago el 10.11.09, la 2da letra venció y se pago el 10.12.09; respecto a los tipos de cambio, esto se expone en el siguiente cuadro:

CUADRO DE LA DEUDA

Detalle Operación Fechas

T.C. Contabi- lización Inical

T.C. Contabili- zación del Pago

y/ cierre del periodo

Importe en Dólares

Americanos

Soles al TCinical

Pago y saldo final en soles al TCde la fecha del

pago y cierre del ejercicio

Diferen- cia de

Cambio

VOLQUETE DE 50 TN

Registro Inicial 01.09.09 3.110 3.145 150,000.00 466,500.00

Pago Cuota Ini- cial

01.10.09 3.110 3.125 -50,000.00 -155,500.00 -156,250.00 750.00

Pago Cuota 1 01.11.09 3.110 3.135 -25,000.00 -77,750.00 -78,375.00 625.00

Pago Cuota 2 01.12.09 3.110 3.140 -25,000.00 -77,750.00 -78,500.00 750.00

Saldo al Cierre del ejercicio

31.12.09 3.110 3.145 50,000.00 155,500.00 157,250.00 1,750.00

3,875.00

Por el saldo de $ 100,000, se ha aceptado 4 letras; la primera de ella vence el 05.01.2010, las demás van ven- ciendo cada 30 días calendarios.

RESUMEN DEL VALOR DEL ACTIVO FIJO

Descripción Monto en solesCosto Inicial 466,500.00

Ajuste por D.C. 1er Año 3,875.00

Costo Total 470,375.00

CUADRO DE LA DEPRECIACION

Detalle Monto en soles

Determinación del % de depre- ciación para el presente ejercicio

Porcentaje depreciación

anual a aplicar

Porcentaje Depreciación Efectiva Pte

Ejercicio

Monto de la depreciación

Montos a anotar en el Registro de

Control del AF

Costo Inicial 466,500.00 ((100%/120meses)x4meses 10.00% 3.33% 15,550.00 15,550.00

1er ajuste DC 750.00 ((100%/110meses)x3meses 10.91% 2.73% 20.45

2do ajuste DC 625.00 ((100%/100meses)x2meses 12.00% 2.00% 12.50

3er ajuste DC 750.00 ((100%/ 90meses)x1mes 13.33% 1.11% 8.33 41.29

4to ajuste DC 1,750.00 ((100%/ 80meses) 15.00% 15,591.29

FORMATO 7.3: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO”

Período : 2009RUC : 20019624572Apellidos y nombres, denomi- nación o razón social

: COROLAINE SAC

Código Relacionado

Con elActivo fijo

Activo fijo Depreciación

Fecha de adquisición

Valor de Adquisición en Moneda extranjera

Tipo de cambio en la fecha de

adquisiciónValor de adquisición en Moneda nacional

Tipo de cambio al 31.12

Ajuste por diferencia de cambio

Valor en moneda nacional

Al 31.12Del Ejercicio De los retiros

y/o bajasDe otros ajustes

AcumuladaHistórica

01.09.09 150,000.00 3.110 466,500.00 3.145 3,875.00 470,375.00 15,550.00 0.00 41.29 15,591.29

TOTALES 150,000.00 466,500.00 3,875.00 470,375.00 15,550.00 0.00 41.29 15,591.29

La empresa COROLAINE SAC, ha adquirido bienes del activo fijo vía operación de arrendamiento financiero; estas operaciones que se han celebrado en el presente ejercicio han sido tres (3), la primera, es un contrato celebrado con el Banco Financiero, con el cual se ha adquirido una máquina Telar, el monto total del Contrato es de S/. 217,770.00, las cuotas pactadas son de 36; el segundo contrato de arrendamiento financiero fue celebrado con el Banco de Crédito, con ella se ha adquirido un (1) vehículo 4x4, el monto total del contrato es de S/. 45,000.00, las cuotas pactadas es de 24; el tercer contrato leasing fue por S/. 500,000.00, con ella se adquirió un inmueble industrial, este contrato fue celebrado con el Banco de Crédito, las cuotas pactadas son de 60 cuotas; los demás datos de los contratos de arrendamiento financiero mencionado se van indicando en el llenado del formato publicado en la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT:

FORMATO 7.4: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS BAJO LA MODALIDAD DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO AL 31.12.09”

Período : 2009RUC : 20019624572Apellidos y nombres, denominación o razón social : COROLAINE SAC

Fecha delContrato

Número del Contrato de Arren- damiento Financiero

Fecha de Inicio del Arren- damiento Financiero

Número de cuotas pactadas

Monto total del contrato deArrendamiento Financiero

01.04.09 BF2009-0121-0018 01.05.09 36 217,770.00

25.07.09 BC2009-0621-0201 01.08.09 24 45,000.00

20.09.09 BC2009-0621-0311 30.09.09 60 500,000.00

TOTAL 762,770.00

CASO PRÁCTICO

Para el resente caso, vamos a mencionar los intervenientes de la operación: CONSIGNADOR : Empresa MARGAFAM SAC, RUC Nº 20010055689CONSIGNATARIO : Empresa SARGATAPLAN SAC, RUC Nº 20201041064Las operaciones realizadas en el periodo son las siguiente:Con fecha 01.08.09 la empresa MARGAFAM SAC, remite mercaderías en calidad de consignación a la empresa SARGATAPLAN SAC; el traslado se ha realizado con GR Nº 001-00001001, la catidad transportada es de 200 unidades de impresoras XL-1005, el código asignado por el CONSIGNADOR a dichos productos es IMP-010100. La recepción de estos productos fue el día 02.08.09. Para el consignatario, el código interno es el IMP-000222.Con fecha 09.08.09 la empresa SARGATAPLAN confirma a la empresa MARGAFAM SAC, la venta de 45 unidades de las impresoras dejadas en calidad de consignación, razón por el cual el CONSIGNADOR, en esta fecha procede a la emisión de la factura Nº 001-000148, describiéndose en ella las características de las unidades vendidas por el CONSIGNATARIO. Es de indicar que la venta realizada por el CONSIGNATARIO fue a dos empresas, la primera venta se realizó el 03.08.09, en ella se transfirieron 30 unidades y por esta operación se emitión la factura Nº 001-0000200; la segunda venta fué realizada el 05.08.09, en ella se transfirieron 15 unidades, por esta operación se emitió la factura Nº 001-0000201.Con fecha 15.08.09 la empresa SARGATAPLAN confirma a la empresa MARGAFAM SAC, la venta de 125 unidades de las impresoras dejadas en calidad de consignación, razón por el cual el CONSIGNADOR, en esta fecha procede a la emisión de la factura Nº 001-000154, describiéndose en ella las características de las unidades vendidas por el CONSIGNATARIO. Es de indicar que la venta realizada por el CONSIGNATARIO fue a una empresa del sector público, la misma que fue realizada con fecha 12.08.09, por esta operación se emitión la factura Nº 001-0000209.Con fecha 25.08.09 la empresa SARGATAPLAN procede a la devolución de 30 unidades de impresoras dejadas en calidad de consignación por la empresa MARGAFAM SAC; el traslado de las unidades es realizada con GR Nº 001-00001044, emitida por el CONSIGNADOR, la fecha de recepción es el 25.08.09.

FECHA DE RECEP- CIÓN, DEVO-

LUCIÓNO VENTA DEL BIEN

FECHA DE EMISIÓN

DE LA GUIÁ DE

REMISIÓN O COM-

PROBANTE DE PAGO

TIPO (TABLA

10)

GUÍA DE REMISIÓN EMITIDO POR EL CONSIGNADOR

COMPROBANTE DE

EMITIDO POR EL CONSIGNATARIO

INFORMACIÓN DEL CONSIGNADOR

MOVIMIENTO DE BIENES RECIBIDOS EN CONSIGNACIÓN

SERIE NÚMERO SERIE NÚMERO NÚMERO DE RUC

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMI- NACIÓN O RAZÓN

SOCIAL

CAN- TIDAD

RECIBIDA

CANTI- DAD DE- VUELTA

CANTI- DAD

VENDIDA

SALDO DE LOS BIENES EN CONSIG-

NACIÓN

02.08.09 01.08.09 09 001 00001001 2010055689 MARGAFLAM SAC 200 0 0 200

03.08.09 03.08.09 01 001 00001001 001 0000200 2010055689 MARGAFLAM SAC 0 0 30 170

05.08.09 05.08.09 01 001 00001001 001 0000201 2010055689 MARGAFLAM SAC 0 0 15 155

12.08.09 12.08.09 01 001 00001001 001 0000209 2010055689 MARGAFLAM SAC 0 0 125 30

25.08.09 25.08.09 09 001 00001044 2010055689 MARGAFLAM SAC 0 30 0 0

FORMATO 9.1: “REGISTRO DE CONSIGNACIONES - PARA EL CONSIGNADOR” CONTROL DE BIENES EN- TREGADOS EN CONSIGNACIÓN

Período : Agosto 2009RUC : 20010055689Apellidos y nombres, denominación o razón social : MARGAFLAM SAC

Nombre del bien : IMPRESORA XL-1005Descripción : Impresora laser color negroCódigo : IMP-010100Unidad de medida (según tabla 6 : 07

FECHATIPO

(TABLA10)

GUIÁ DE REMISIÓN EMITIDO POR EL CONSIGNADOR

COMPROBANTE DE PAGO

EMITIDO POR EL CONSIGNADOR

FECHA DE ENTREGA ODEVOLU-

CIÓNDEL BIEN

INFORMACIÓN DEL CONSIGNATARIO MOVIMIENTO DE BIENES ENTREGADOS EN CONSIGNACIÓN

SERIE NÚMERO SERIE NÚMEROTIPO

(TABLA2)

NÚMERO DE RUC Ó NÚMERO

DE DOCUMENTO

DE IDENTIDAD

APELLIDOS Y NOMBRES,

DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL

CANTI- DAD EN-

TREGA- DA

CANTI- DAD DE-

VUELTA

CAN- TIDAD VEN- DIDA

SALDO DE LOS BIENES EN CONSIG-

NACIÓN

01.08.09 09 001 00001001 02.08.09 6 20201041064 SARGATAPLAN SAC 200 0 0 200

09.08.09 01 001 00001001 001 00000148 6 20201041064 SARGATAPLAN SAC 0 0 45 155

15.08.09 01 001 00001001 001 00000154 6 20201041064 SARGATAPLAN SAC 0 0 125 30

25.08.09 26.08.09 6 20201041064 SARGATAPLAN SAC 0 30 0 0

CASO PRÁCTICO

Para el llenado del presente formato correspondiente al Formato 9.2. “Registro de Consignaciones - para el Consignador” - Control de bienes recibidos en consignación, vamos a emplear las cuentas utilizadas en la contabilización de las operaciones expuestas Formato 9.1. Registro de Consignaciones - para el Consigna- dor”, Control de bienes entregados en Consignación, el mismo que pasamos a desarrollar.

FORMATO 9.2: “REGISTRO DE CONSIGNACIONES - PARA EL CONSIGNATARIO” CONTROL DE BIENES RECI- BIDOS EN CONSIGNACIÓNPeríodo : Agosto 2009RUC : 20201041064Apellidos y nombres, denominación o razón social : SARGATAPLAN SAC

Nombre del bien : IMPRESORA XL-1005Descripción : Impresora laser color negroCódigo : IMP-000222

Unidad de medida (según tabla 6 : 07

PAGO

CASO PRÁCTICO

El presente caso está referido a la empresa INDUSTRIAL MELITON SAC (RUC Nº 20010101010); cuya infor- mación respecto a su contabilidad de costos de producción es la siguiente:

Costo total del saldo inicial de Productos Terminados 221,675.14Costo total del saldo final de Productos Terminados 191,689.21Consumo en la Producción del Ejercicio 856,437.48a. Materiales y Suministros Directos 325,392.00b. Mano de Obra Directa 300,432.00c. Otros Costos Directos 45,117.23d. Gastos de productos Indirectos 185,496.25

El inventario inicial de Productos en Proceso representa el 16% del total del costo consumido en el ejercicio(ver detalle en el Formato 10.2).El inventario final de Productos en Proceso representa el 9% del total del costo consumido en el ejercicio (ver detalle en el Formato 10.2).

Son cinco (5) los procesos de producción

Proceso 1 = 45% del consumo total de producción anual Proceso 2 = 20% del consumo total de producción anual Proceso 3 = 15% del consumo total de producción anual Proceso 4 = 14% del consumo total de producción anual Proceso 5 = 6% del consumo total de producción anual

———Total = 100%

FORMATO 10.1: “REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE VENTAS ANUAL”Período : 2010RUC : 20010101010Apellidos y nombres, denominación o razón social : INDUSTRIAL MELITON SAC

DETERMINACIÓN DEL COSTO DE VENTA: S/

COSTO DEL INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS 220,849.53

COSTO DE PRODUCCIÓN DE PRODUCTOS TERMINADOS 916,388.10

COSTO DE PRODUCTOS TERMINADOS DISPONIBLES PARA LA VENTA -190,975.28

COSTO DEL INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS 0.00

AJUSTES DIVERSOS 0.00

COSTO DE VENTAS 946,262.35

CASO PRÁCTICO

Para el llenado del presente formato correspondiente al Formato 10.2 “Registro de Costos” - Elementos del Costo Mensual, vamos a emplear alguna de las cuentas utilizadas en la contabilización de las operaciones expuestas Formato 10.1 “Registro de Costos” - Estado de Costo de Ventas Anual, el mismo que pasamos a desarrollar.

FORMATO 10.2: “REGISTRO DE COSTOS - ELEMENTOS DEL COSTO MENSUAL”

Período : 2010RUC : 20010101010Apellidos y nombres, de-nominación o razón social

: INDUSTRIAL MELITON SAC

CONSUMO EN LA PRODUCCIÓN Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Setiem-

bre Octubre Noviem- bre

Diciem- bre TOTAL

1.- Materiales y Sumin- istros Directos 24,000.00 26,000.00 33,800.00 27,040.00 24,336.00 26,769.60 32,123.52 25,698.82 23,128.93 25,441.83 29,258.10 27,795.20 325,392.00

2.- Mano de Obra Di- recta 25,036.00 25,036.00 25,036.00 25,036.00 25,036.00 25,036.00 25,036.00 25,036.00 25,036.00 25,036.00 25,036.00 25,036.00 300,432.00

3.- Otros Costos Di- rectos 3,500.00 3,850.00 3,657.50 3,474.63 3,648.36 4,013.19 3,611.87 3,792.47 3,982.09 4,021.91 3,820.82 3,744.40 45,117.23

4.- Gastos de Produc- ción Indirectos

4.1 - Materiales y Sumi- nistros Indirectos 5,580.00 6,138.00 5,831.10 5,539.55 5,816.52 6,398.17 5,758.36 6,046.27 6,348.59 6,412.07 6,091.47 5,969.64 71,929.75

4.2 - Mano de ObraIndirecta 3,675.00 4,042.50 3,840.38 3,648.36 3,830.77 4,213.85 3,792.47 3,982.09 4,181.19 4,223.01 4,011.86 3,931.62 47,373.09

4.3 - Otros Gastos deProducción Indirectos

5,135.00 5,648.50 5,366.08 5,097.77 5,352.66 5,887.93 5,299.13 5,564.09 5,842.29 5,900.72 5,605.68 5,493.57 66,193.42

TOTAL CONSUMO EN LA PRODUCCIÓN 66,926.00 70,715.00 77,531.05 69,836.30 68,020.31 72,318.74 75,621.35 70,119.74 68,519.10 71,035.54 73,823.93 71,970.42 856,437.48

CASO PRÁCTICO

Para el llenado del presente formato correspondiente al Formato 10.3 “Registro de Costos” - Estado de Costo de Producción Valorizado Anual, vamos a emplear alguna de las cuentas utilizadas en la contabilización de las operaciones expuestas Formato 10.1 “Registro de Costos” - Estado de Costo de Ventas Anual, el mismo que pasamos a desarrollar.

FORMATO 10.3: “REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN VALORIZADO ANUAL”

Período : 2010RUC : 20010101010Apellidos y nombres, denominación o razón social : INDUSTRIAL MELITON SAC

CONSUMO EN LA PRODUCCIÓN Proceso 1 Proceso 2 Proceso 3 Proceso 4 Proceso 5 TOTAL ANUAL

1- Materiales y Suministros Directos 146,426.40 65,078.40 48,808.80 45,554.88 19,523.52 325,392.00

2- Mano de Obra Directa 135,194.40 60,086.40 45,064.80 42,060.48 18,025.92 300,432.00

3- Otros Costos Directos 20,302.75 9,023.45 6,767.58 6,316.41 2,707.03 45,117.23

4- Gastos de Producción Indirectos

4.1 - Materiales y Suministros Indirectos 32,368.39 14,385.95 10,789.46 10,070.16 4,315.78 71,929.75

4.2 - Mano de Obra Indirecta 21,317.89 9,474.62 7,105.96 6,632.23 2,842.39 47,373.09

4.3 - Otros Gastos de Producción Indirectos 29,787.04 13,238.68 9,929.01 9,267.08 3,971.60 66,193.42

TOTAL CONSUMO EN LA PRODUCCIÓN 385,396.86 171,287.50 128,465.62 119,901.25 51,386.25 856,437.48

Inventario inicial de Productos en Proceso 61,663.50 27,406.00 20,554.50 19,184.20 8,221.80 137,030.00

Inventario final de Productos en Proceso -34,685.72 -15,415.87 -11,561.91 -10,791.11 -4,624.76 -77,079.37

COSTO DE PRODUCCIÓN 412,374.64 183,277.62 137,458.21 128,294.33 54,983.29 916,388.10

CASO PRÁCTICO

A continuación vamos a apreciar parte de las operaciones que ha realizado la empresa AMGA SAC; las operaciones que vamos a revisar tienen que ver con el movimiento de su mercadería, el sistema de valuación em- pleado por la presente empresa es el PROMEDIO DIARIO; para fines del desarrollo del presente caso, vamos a centrarnos en uno de los varios productos que comercializa, en este caso, a frascos de talco para bebé, al cual se le ha asignado el siguiente código interno, TL-200900045:Saldo inicial, 230 nidades a un costo unitario de S/. 6.00 cada uno.Con fecha 02.08.09, se vende 52 frascos de talco al cliente BOTICAS SAN NICOLAS SAC, por dicha operación se emite la factura Nº 001-00002005.Con fecha 04.08.09, se vende 150 frascos de talco al cliente FARMACIA MARCO POLO SAC, por dicha oper- ación se emite la factura Nº 001-00002006.Con fecha 06.08.09, se procede a donar 10 frascos de talco a la guardería MI POBRE ANGELITO, por operación se emite la factura Nº 001-00002011 (Transferencia a título gratuito).Con fecha 08.08.09, se adquiere 60 frascos de talco del proveedor ALVIS SAC, por dicha operación, el proveedor nos emite la factura Nº 001-00124522, cada unidad a un costo unitario de S/. 6.20.Con fecha 09.08.09, se recibe de parte de uno de nuestros clientes, 10 unidades con fecha de vencimiento ya cumplida, esto es con la finalidad de proceder al canje respectivo, condición establecida en el acuerdo de venta que se tiene con los clientes. Los productos fueron trasladados con la GR 001-00002450.Con fecha 12.08.09, se procede al retiro de 10 unidades a ser entregado al proveedor ALVIS SAC; dicha unidades se encuentran con fecha vencida, los mismo que en cumplimiento del acuerdo pactado con el prove- dor, nuestra empresa tiene derecho al canje por otras nuevas. El retiro se encuentra respaldada con una Nota de Almacén Nº 0012450.Con fecha 13.08.09, el proveedor, nos confirma el canje de las unidades enviadas con fecha 12.08.09 para su canje. El ingreso se encuentra respaldado con una Nota de Almacén Nº 0012542.

FORMATO 12.1: “REGISTRO DEL INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS- DETALLE DEL INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS”

Período : Agosto 2009RUC : 20014151617Apellidos y nombres, denominación o razón social : AMGA SAC

Establecimiento (1) : AV. SANTA BERNARDITA 450 URBANIZACION PADO 3RA ETAPACódigo de la existencia : TL-200900045Tipo (Tabla 5) : 01 MERCADERIADescripción : Talco para bebéCódigo de la unidad de medida (Tabla 6) : 07 UNIDADES

DOCUMENTO DE TRASLADO, COMPROBANTE DE PAGO, DOCUMENTO INTERNO O SIMILAR TIPO DE OPERACIÓN

(TABLA 12) ENTRADAS SALIDAS SALDO FINAL

FECHA TIPO (TABLA 10) SERIE NÚMERO

16 230

02.08.09 01 001 00002005 01 52 178

04.08.09 01 001 00002006 01 150 28

06.08.09 01 001 00002011 09 10 18

08.08.09 01 001 00124522 02 60 78

09.08.09 09 001 00002450 05 10 88

12.08.09 00 00012450 06 10 78

13.08.09 00 00012542 05 10 88

TOTALES 80 222 786

(1) Dirección del Establecimiento o Código según el Registro Único de Contribuyentes.

CASO PRÁCTICO

A continuación vamos a apreciar parte de las operaciones que ha realizado la empresa AMGA SAC; las operaciones que vamos a revisar tienen que ver con el movimiento de su mercadería, el sistema de valuación em- pleado por la presente empresa es el PROMEDIO DIARIO; para fines del desarrollo del presente caso, vamos a centrarnos en uno de los varios productos que comercializa, en este caso, a frascos de talco para bebé, al cual se le ha asignado el siguiente código interno, TL-200900045:Saldo inicial, 230 nidades a un costo unitario de S/. 6.00 cada uno.Con fecha 02.08.09, se vende 52 frascos de talco al cliente BOTICAS SAN NICOLAS SAC, por dicha operación se emite la factura Nº 001-00002005.Con fecha 04.08.09, se vende 150 frascos de talco al cliente FARMACIA MARCO POLO SAC, por dicha oper- ación se emite la factura Nº 001-00002006.Con fecha 06.08.09, se procede a donar 10 frascos de talco a la guardería MI POBRE ANGELITO, por operación se emite la factura Nº 001-00002011 (Transferencia a título gratuito).Con fecha 08.08.09, se adquiere 60 frascos de talco del proveedor ALVIS SAC, por dicha operación, el proveedor nos emite la factura Nº 001-00124522, cada unidad a un costo unitario de S/. 6.20.Con fecha 09.08.09, se recibe de parte de uno de nuestros clientes, 10 unidades con fecha de vencimiento ya cumplida, esto es con la finalidad de proceder al canje respectivo, condición establecida en el acuerdo de venta que se tiene con los clientes. Los productos fueron trasladados con la GR 001-00002450.Con fecha 12.08.09, se procede al retiro de 10 unidades a ser entregado al proveedor ALVIS SAC; dicha unidades se encuentran con fecha vencida, los mismo que en cumplimiento del acuerdo pactado con el prove- dor, nuestra empresa tiene derecho al canje por otras nuevas. El retiro se encuentra respaldada con una Nota de Almacén Nº 0012450.Con fecha 13.08.09, el proveedor, nos confirma el canje de las unidades enviadas con fecha 12.08.09 para su canje. El ingreso se encuentra respaldado con una Nota de Almacén Nº 0012542 .

FORMATO 13.1: “REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO - DETALLE DEL INVENTARIO VALORIZADO”

Período : Agosto 2009RUC : 20014151617Apellidos y nombres, denomi-nación o razón social

: AMGA SAC

Establecimiento (1) : AV. SANTA BERNARDITA 450 URBANIZACION PADO 3RA ETAPACódigo de la existencia : TL-200900045Tipo (Tabla 5) : 01 MERCADERIADescripción : Talco para bebéCódigo de la unidad de medida (Tabla 6)

: 07 UNIDADES

Método de valuación: : Promedio Diario

DOCUMENTO DE TRASLADO, COMPRO- BANTE DE PAGO, DOCUMENTO INTERNO O

SIMILARTIPO DE OPER- ACIÓN

(TABLA 12)

ENTRADAS SALIDAS SALDO FINAL

CANTI- DAD

COSTO UNITARIO

COSTO TOTAL

CANTI- DAD

COSTO UNI-

TARIOCOSTO TOTAL

CANTI- DAD

COSTO UNITARIO

COSTO TOTALFECHA TIPO (TABLA

10) SERIE NÚMERO

16 230 6.00 1,380.0002.08.09 01 001 00002005 01 52 6.00 312.00 178 6.00 1,068.0004.08.09 01 001 00002006 01 150 6.00 900.00 28 6.00 168.0006.08.09 01 001 00002011 09 10 6.00 60.00 18 6.00 108.0008.08.09 01 001 00124522 02 60 6.20 372.00 78 6.15 480.0009.08.09 09 001 00002450 05 10 6.15 61.54 88 6.15 541.5412.08.09 00 00012450 06 10 6.15 61.54 78 6.15 480.0013.08.09 00 00012542 05 10 6.15 61.54 88 6.15 541.54

TOTALES

(1) Dirección del Establecimiento o Código según el Registro Único de Contribuyentes.

CASO PRÁCTICO

En el presente caso vamos a considerar el caso de la empresa SAN BENITO SAC, de número de RUC Nº20010015004, quien ha sido designado agente de Percepción (para el presente ejemplo vamos a utilizar el porcentaje de 2%), en tal razón la implementación del Registro de Percepciones a sido considerando el inciso a) del artículo 16º de la Resolución de Superintendencia Nº 058-2006/SUNAT referida a la aplicación del régimen de Percepciones del IGV a la venta de bienes.Es de indicar que este mismo formato también es de aplicación para el Régimen de Percepción aplicable a la venta de combustible, del cual, en el caso de la implementación del Registro de Percepciones ha de con-siderarse lo establecido en el inciso a) del artículo 11º de la Resolución de Superintendencia Nº 128-2002/SUNAT.

REGISTRO DEL RÉGIMEN DE PERCEPCIONES

Período : Agosto 2009RUC : 20010015004Razón social : SAN BENITO SAC

Fecha de laTransacción

Comprobante de Pago y/o Documento ReferencialTipo de Transacción

Importe S/. SaldoS/.

PercepciónS/.Denominación Serie Nº Debe Haber

Cliente: Mamanchura Meza, Pedro06.08.09 Factura 001 0000124 Venta 800.00 800.00

10.08.09 Factura 001 0000131 Venta 900.00 1,700.00

12.08.09 Factura 001 0000138 Venta 1,000.00 2,700.00

15.08.09 Cobro Parcial F/. 000124 500.00 2,200.00 10.00

15.08.09 Cobro Parcial F/. 000131 400.00 1,800.00 8.00

15.08.09 Cobro F/. 000138 1,000.00 800.00 20.00

21.08.09 Factura 001 0000142 Venta 1,000.00 1,800.00

26.08.09 Cobro saldo F/. 000124 300.00 1,500.00 6.00

28.08.09 Cobro saldo F/. 000131 500.00 1,000.00 10.00

26.08.09 cheque 452248 Pago F/. 000142 1,000.00 3,580.00 60.00

28.08.09 cheque 452301 Pago Parcial F/. 000150 500.00 3,080.00 30.00

28.08.09 cheque 452400 Pago parcial F/. 000155 1,200.00 1,880.00 72.00

3,700.00 2,700.00 54.00Cliente: Mendoza Flores, Juan

07.08.09 Factura 001 0000125 Venta 900.00 900.00

07.08.09 Cobro Parcial F/. 000125 300.00 600.00 6.00

12.08.09 Factura 001 0000140 Venta 1,800.00 2,400.00

12.08.09 Cobro Parcial F/. 000125 500.00 1,900.00 10.00

15.08.09 Factura 001 0000141 Venta 720.00 2,620.00

26.08.09 Cobro saldo F/. 000125 100.00 2,520.00 2.00

31.08.09 Cobro F/. 000140 1,800.00 720.00 36.00

3,420.00 2,700.00 54.00TOTAL PERCEPCION DEL MES DE AGOSTO 2009 108.00

CASO PRÁCTICO

El presente Registro está implementado de acuerdo a lo establecido en el inciso a) del artículo 13º de la Reso- lución de Superintendencia Nº 037-2002/SUNAT; para fines de apreciación estamos procediendo a presentarel presente registro con las anotaciones del caso, el mismo que pasamos a apreciarla:

REGISTRO DEL RÉGIMEN DE RETENCIONESPeríodo : Agosto 2009RUC : 20012012003Razón social : MARTINICA AZUL SAC

Fecha de laTransacción

Comprobante de Pago y/o Documento ReferencialTipo de Transacción

Importe S/. SaldoS/.

RetenciónS/.Denominación Serie Nº Debe Haber

Proveedor: SAN BARTOLOME EIRL06.08.09 Factura 001 0000124 Compra 800.00 800.0010.08.09 Factura 001 0000131 Compra 900.00 1,700.0012.08.09 Factura 001 0000138 Compra 1,000.00 2,700.0015.08.09 cheque 452111 Pago F/. 000124 800.00 1,900.00 48.0015.08.09 cheque 452118 Pago F/. 000131 900.00 1,000.00 54.0015.08.09 cheque 452122 Pago F/. 000138 1,000.00 0.00 60.0021.08.09 Factura 001 0000142 Compra 1,000.00 1,000.0024.08.09 Factura 001 0000150 Compra 1,180.00 2,180.0026.08.09 Factura 001 0000155 Compra 2,400.00 4,580.0026.08.09 cheque 452248 Pago F/. 000142 1,000.00 3,580.00 60.0028.08.09 cheque 452301 Pago Parcial F/. 000150 500.00 3,080.00 30.0028.08.09 cheque 452400 Pago parcial F/. 000155 1,200.00 1,880.00 72.00

7,280.00 5,400.00 324.00Proveedor: GAMBOA SERNA, MARIO LUIS

07.08.09 Factura 001 0000214 Compra 900.00 900.0007.08.09 cheque 452105 Pago F/. 000214 900.00 0.00 54.0012.08.09 Factura 001 0000668 Compra 1,800.00 1,800.0012.08.09 cheque 452109 Pago F/. 000668 1,800.00 0.00 108.0015.08.09 Factura 001 0000718 Compra 720.00 720.0015.08.09 cheque 452123 Pago F/. 000718 720.00 0.00 43.20

3,420.00 3,420.00 205.20Proveedor: VILLANUEVA GUTIERREZ, VICENTICO

20.08.09 Factura 001 0000666 Compra 4,500.00 4,500.0028.08.09 Factura 001 0000690 Compra 3,400.00 7,900.0029.08.09 Factura 001 0000710 Compra 1,800.00 9,700.0031.08.09 cheque 452501 Pago Fs/. 666; 690; 710 9,700.00 0.00 582.0031.08.09 Factura 001 0000715 Compra 1,100.00 1,100.00

10,800.00 9,700.00 582.00

TOTAL RETENCIONES EFECTUADAS EN EL MES DE AGOSTO 2009 1,111.20

CASO PRÁCTICO

A continuación, vamos exponemos el caso de la empresa molinera PILADOS INTEGRALES SAC, cuyo propietario es el Sr. Feliciano León Alegre; esta empresa tiene Nº de RUC 20069826514, el RUC del propietario es Nº 10077755544.En el presente mes de agosto 2009, ha realizado varios servicio de pilado, los ingresos de Arroz con cáscara (Paddy), las podemos apreciar en el REGISTRO IVAP expuesto a continuación, del cual, estamos detallando el Lote 001cuyo ingreso se dio el 01.08.09 el mismo que ingresó a al proceso de pilado día 04.08.09; más detalle de este proceso y los resultados de estos, la podemos apreciar en el Formato correspondiente al CONTROL DE PRODUCCION y SALIDA DE BIENES AFECTOS POR LOTES.

REGISTRO IVAP

1. DATOS DE IDENTIFICACIONPeriodo Tributario Agosto 2009

Perstador del Servicio de Pilado PILADOS INTEGRALES SAC RUC 20069826514

Propietario del molino León Alegre, Feliciano RUC 10077755544

Ubicación del molino Panamericana Norte 1145 Monsefú Lambayeque

2. LOTES INGRESADOS

DEL INGRESO DE BIENES POR LOTES COMPROBANTE DE PAGO QUE SUSTENTA EL INGRESO DE BIENES AL MOLINO

Nº de Lote Fecha Volumen queIngresa (Kg)

Tipo de Bien(Tabla 04) Fecha Tipo de Comprobante

de Pago (Tabla 02) Serie y número RUC del emisor Nombre o Razón Social Tipo de documento de Identidad (Tabla 01)

Nº documento de identidad

001 01.08.09 5,000 01 01.08.09 01 001-0001440 10079711965 Arroz Dorado SAC 06 20177665524

002 05.08.09 7,000 01 04.08.09 04 001-0000101 20177665524 Arroz Dorado SAC 06 20177665524

003 10.08.09 8,000 01 09.08.09 03 001-0006411 10824512482 Arroz Dorado SAC 06 20177665524

004 15.08.09 9,000 01 14.08.09 01 001-0010010 20154868955 Arroz Dorado SAC 06 20177665524

TOTAL 29,000

Los lotes van de acuerdo al tipo del bien que ingresa y por unidad de

transporte; así por ejemplo si en una misma unidad ingresa dos tipos de bienes, debe ano- tarse dos lotes.

Los lotes van de acuerdo al tipo del bien que ingresa y por unidad de

transporte; así por ejemplo si en una misma unidad ingresa dos tipos de bienes, debe ano- tarse dos lotes.

Nº Lote 001Fecha de Ingreso 01.08.09

KG ingresados 5,000Tipo de bien 01

Fecha Número Depósito efectuado a nombre de: RUC Monto

depositado FechaTipo de Comp.

Pago (Tabla02)

Serie y Número Tipo documen- to (Tabla 01)

Nº Doc. Iden- tidad

Nombre o Razon Social del Adquiriente

MontoTotal S/.

Volumen(Kg)

14.08.09 200901245 Arroz Dorado SAC 20177665524 425.04 15.08.09 03 001-0001201 03 20177665524 Arroz Dorado SAC 11,040.00 4,600 0

425.04 Totales 11,040.00 4,600 0

REGISTRO IVAP

CONTROL DE PRODUCCIÓN Y SALIDA DE BIENES AFECTOS POR LOTES

1. DATOS GENERALES

NOMBRE O RAZON SOCIAL RUC O DOC. IDENT.Prestador del Servicio de Pilado PILADOS INTEGRALES SAC 20069826514

Propietario del molino León Alegre, Feliciano 10077755544

2. DEL PROCESO DE PILADO

PROCESO DEL PILADOSaldo porPilar (Kg)

COMPROBANTE DE PAGO POR EL SERVICIO DE PILADO

Número de pilado

Fecha del pilado

Tipo de pilado(Tabla 05)

(a) Volumen aPilar (Kg)

(b) Volumen enPilado (Kg)

Volumen de Subproductos

(Kg)(b) / (a) Ren- dimiento %

Tipo de comprobante de pago

(Tabla 02)Serie y Número Fecha de

emisiónUsuario del servicio

del piladoTipo documen- to (Tabla 01) Nº Monto

S/.

1 04.08.09 03 5,000 4,600 400 92.00% 0 01 001-0001485 12.08.09 Arroz Dorado SAC 06 20177665524 600

TOTALES 5,000 4,600 400 TOTAL 600

3. DEL RETIRO DE BIENES DE LAS INSTALACIONES DEL MOLINO

CONSTANCIA DE DEPOSITO DOCUMENTO QUE SUSTENTA LA SALIDASaldo de arroz

pilado

El usuario del servicio se detrae el 3.85% del importe de la operación; en elpresete caso sería

S/.11,040 x 3.85% = S/. 425.04

CASO PRÁCTICO

1. La empresa ROMANTIC SAC, RUC Nº 20017912453, reinicia el mes de agosto 2009 con los siguientes datos:

RUBROS ACTIVO PASIVO + PAT.Caja y Bancos 15,000.00

Caja S/. 1,000.00Cta Cte S/. 14,000.00

Mercaderías 20,000.00Activos Fijos 16,800.00Capital 50000Resultado Acumulado 1800Totales 51,800.00 51,800.00

2. Para fines de una mejor apreciación, vamos a considerar las operaciones expuestas y del cual hemos procedido al llenado de los Formatos 8.1 REGISTRO DE COMPRAS y 14.1REGISTRO DE VENTAS E IN- GRESOS; a ello vamos a considerar también los siguientes datos:

3. Parte de las operaciones de venta que realiza la presente empresa se encuentra gravada con el IGV y otras son operaciones No Gravadas, razón por el cual, en aplicación de la prorrata para poder esta- blecer el monto del IGV con derecho al Crédito Fiscal vamos a considerar que las las ventas gravadas de los doce (12) últimos meses representa el 30% y las operaciones no gravadas representa el 70%.

4. El costo de las mercaderías vendidas representa el 70% del valor de venta.5. La depreciación de Activos Fijos por el mes de Agosto 2009 es de S/. 3,600.6. La provisión de la CTS del mes de Agosto 2009 es de S/. 467.7. La planilla de sueldos del mes de Agosto 2009 es como sigue:

Total Sueldos 4,800.00Aportes Essalud (9%) 432.00————Total carga de personal 5,232.00AFP 13% (dato) 624.00Neto a pagar al Trabajador 4,176.00

8. El 31.08.09 se paga a los trabajadores9. Según extracto bancario se obtiene el siguiente detalle:

Descripción MontoITF 42.00Mant y Portes 8.00

50.00

10. La distribución del gasto para fines del Estado de Ganancias y Pérdidas por Función es como sigue:

En función al: G. Adm. G. Vta.Personal (Pers.) 60% 40%Infraestructura (Infra.) 35% 65%Gastos Generales (GG) 70% 30%

Descripción FUNC. Monto G. Adm. G. Vta.Gastos Personal Pers 5,232.00 3,139.20 2,092.80CTS Pers 467.00 280.20 186.80Depreciación GG 3,600.00 2,520.00 1,080.00Tributos (ITF) GG 42.00 29.40 12.60Mant.y Portes GG 8.00 5.60 2.40Asesoría Comerc. VTA 2,000.00 0.00 2,000.00Mantenimiento local GG 1,800.00 1,260.00 540.00Alquiler EST 935.10 327.29 607.82Utiles de Oficina GG 410.00 287.00 123.00Servicio Agua Pers 2,719.20 1,631.52 1,087.68Totales 17,213.30 9,480.21 7,733.10

FORMATO 5.2: “LIBRO DIARIO - FORMATO SIMPLIFICADO”

Período : Agosto 2009RUC : 2017912453Razón social : ROMANTICS S.A.C.

Nº correla-

tivo o CUO

Fecha oPeríodo Operación Mensual

ACTIVO (TABLA 9) PASIVO (TABLA 9) PATRIMONIO (TABLA 9) GASTOS (TABLA 9) INGRESOS (TABLA 9)

10 12 20 33 39 4011D 4011C 40174ta 403 41 42 46 47 49 50 59 60 61 62 63 64 65 68 69 94 95 70 79

01-08-09 Inventario Inicial 15,000.00 25,000.00 11,800.00 -50,000.00 -1,800.00

02-08-09 Anticipo recibido Fac001-00001450

15,000.00 -15,000.00

03-08-09 Cobranza del 50% de la Fac 001-00001451

3,689.00 -3,689.00

05-08-09 Depósito del SPOT Fac 001-0002451

-238.00 238.00

05-08-09 Cancelación Fac 001-00002451

-2,142.00 2,142.00

08-08-09 Cobranza del 80% de la Fac 001-00001452

22,400.00 -22,400.00

10-08-09 Cancelación 60% Fac002-00000018

-17,850.00 17,850.00

10-08-09 Cobranza del 100%d e l a F a c 0 0 1 - 00001453

12,000.00 -12,000.00

15-08-09 Cancelación 100% Fac 001-00015487

-29,750.00 29,750.00

18-08-09 Cobranza de BV serie002 del 001 al 003

445.00 -445.00

20-08-09 Cancelación del 90% RH 001-00000014

-1,620.00 1,620.00


2,660.00 -2,660.00

22-08-09 Cobranza de la ND001-00000001

2,000.00 -2,000.00

23-08-09 Cobranza del 100%d e l a F a c 0 0 1 - 00001454

4,000.00 -4,000.00


5,089.00 -5,089.00


440.00 -440.00


980.00 -980.00

El presente cuadro continúa en la siguiente página

Nº correla-

tivo o CUO

Fecha oPeríodo Operación Mensual

ACTIVO (TABLA 9) PASIVO (TABLA 9) PATRIMONIO (TABLA 9) GASTOS (TABLA 9) INGRESOS (TABLA 9)

10 12 20 33 39 4011D 4011C 40174ta 403 41 42 46 47 49 50 59 60 61 62 63 64 65 68 69 94 95 70 79


1,270.00 -1,270.00

30-08-09 Pago de Compras varias

-410.00 410.00

30-08-09 Pago de Alquiler -935.00 935.00


2,795.00 -2,795.00


1,390.00 -1,390.00

30-08-09 Gastos según extracto bancario

-50.00 42.00 8.00


600.00 -600.00

31-08-09 Centralización Regis- tro Ventas

83,809.00 -4,506.51 -79,302.49

31-08-09 A jus t e R eg. Ven - tas (a)

-12,605.04 12,605.04

31-08-09 Centralización Regis- tro Compras

42,000.00 13,528.00 -180.00 -87,693.10 24,800.00 7,135.10 410.00

31-08-09 Ajuste Reg.Compras(reclasif. IGV) (b)

7,980.00 -8,299.20 319.20

31-08-09 Ingreso de mercad- erías en el mes

24,800.00 -24,800.00

31-08-09 Costo de Ventas (Sali- das de mercaderías)

-46,688.21 46,688.21

31-08-09 Provisión CTS -467.00 467.00

31-08-09 Provisión Deprecia- ción de AF

-3,600.00 3,600.00

31-08-09 Planilla de Sueldos -432.00 -4,176.00 -624.00 5,232.00

31-08-09 Pago de la planilla de sueldos

-4,176.00 4,176.00

31-08-09 Dis t r ibuc ión de l Gasto (c)

9,480.21 7,733.10 -17,213.30

TOTALES 32,587.00 9,051.00 3,111.79 61,780.00 -3,600.00 -4,506.51 5,228.80 -180.00 -432.00 0.00 -34,748.10 -624.00 -467.00 -12,605.04 -50,000.00 -1,800.00 0.00 24,800.00 -24,800.00 5,232.00 7,454.30 42.00 418.00 4,067.00 46,688.21 9,480.21 7,733.10 0.00 -66,697.45 -17,213.30 0.00

CUO: Código Unico de la OperaciónNOTAS(a) La operación de reclasificación está referida a la emisión del comprobante de pago Nº 001-00001450, emitida por concepto de anticipo, el mismo que no configura como ingreso. Sobre esta operación podemos revisar el párrafo 16 de la NIC 18 INGRESOS. (b) Es por el envío del importe del IGV como gasto o costo, de acuerdo a lo establecido en el artículo de la Ley del IGV, por cuanto, en aplicación del prorrateo realizado, corresponde asignar el IG al costo del activo fijo adquirido y también al gasto.

Valor

FORMATO 8.1: REGISTRO DE COMPRAS

Período : Agosto 2009RUC : 2017912453Razón social : ROMANTIC S.A.C.

Nu- mero cor-

relat. del

Fecha de emision

del

Fecha de

ven-

Comprobante de pago o documento

Serie o cód. de la

Nº del comprob. de

pago, docum., Nº de orden del formul.

físico o virt.,

Información del proveedor

Adquisiciones gravadas

destinadas a operaciones

gravadas y/o de

Adquisic. gravadas destinadas a operac. gravadas

y/o de export.y a operac. no

Adquisic. gravadas

destinadas a operac.

no gravadasOtros

Nº de comprob.

de

Constancia de depósito de detracc.

(3)

Tipo

Referencia del comprobante de pago o documento original que se

modifica

regis- comprob. cimiento Tipo depen- Año de Nº de DUA, exportac. gravadas de las tribu- Importe pago detro o de pago o fecha

(TAB- denc. emisión DSI o liquid. adquisic. Otros tos Dctos. total emit. Cam-

cód. o docu- de pago LA Ad- de la de cobranza u no grava- y car- por Número Fecha de bioúnicode laop-

mento (1) 10) uan-era

(

DUAo DSI otros docum.

emit. porSUNAT para

Documento deIdentidad Apellidos y

nombres, Base Base Basedas gos sujeto

no do-micil.

emisionTipo Nº del

comprob.

erac. Tabla acred. el créd. Tipo denomin. o imponible IGV Imponible IGV Imponible IGV (2) Fecha (Tabla Serie de pago o11) fisc. en laimport.

(Tabla2)

Número raz. soc. 10) documento

05.08.09 01 001 00002451 06 20012451248 B U S S I N E S TRACK SAC

10.08.09 01 002 00000018 06 20025634871 LEON STA R SAC

15.08.09 01 001 00015487 06 10079711964 Gutiérrez Mas, Gisela

20.08.09 02 001 00000014 06 10081241582 Jaramillo Pér- ez, Pedro

21.08.09 07 001 00000002 06 20025634871 LEON STA R SAC

22.08.09 29.08.09 14 T01 00024515 06 2006666666 A G U A T O - TALES SAA

2,000.00 380.00 2,380.00 1000451 05.01.09

25,000.00 4,750.00 29,750.00

42,000.00 7,980.00 49,980.00

1,800.00 -180.00 1,620.00

-200.00 -38.00 -238.00 10.01.09 01 002 00000018

2,400.00 456.00 2,856.00

30.08.09 03 Varios Varios Varios Varios Varios 410.00 410.00

30.08.09 10 00015425 06 10087452145 Moreno Pezo, Mario 935.10 935.10 3.117

0.000.000.00

0.00TOTALES 26,800.00 5,092.00 2,400.00 456.00 42,000.00 7,980.00 2,735.10 410.00 0.00 -180.00 87,693.10

(1) Señalar la fecha correspondiente, de acuerdo a lo establecido en el literal b) del inciso II del numeral 1 del Articulo 10 del Reglamento de la Ley del IGV. (2) Sólo para los casos de utilización de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del exterior.

TC a consignar Numeral 17 del artículo 5º del

Reglamento de la Ley del IGV

(3) Sólo para los casos de detracciones. Es optativo el llenado cuando exista un sistema de enlace que mantenga dicha información y se pueda identificar los comprobantes de pago respecto de los cuales se efectuó el depósito.

Número correlativo del

registro o código

único de la oper-

ación

Fecha de emision

del compro-

bantede pago o documento

Fecha de

ven-cimien-

toy/o

pago

Comprobante de pago o documento Informacion del cliente

Valor fac-

turado de la

export- acion

Base Imponible

de la operación gravada

Importe total de la operación exonerada

o inafecta

ISC IGV y/oIPM

Otros tributos y

cargos que no froman parte dela Base

Imponible

Importe total del comprobante de

pago

Tipo de

Cam- bio

Referencia del comprobante de pago o documento original que se modifica

Tipo(Tabla

10)

Nº de serie de la

maquinaria registradora

Numero

Documento deIdentidad Apellidos y nombres,

denominación o razon social

Exonerada Inafecta Fecha Tipo(Tabla 10) Serie

Nº del comprobante

documentoTipo

(Tabla 2) Numero

(01) 02.08.09 01 001 00001450 6 20021548795 KARLALAW SRL 12,605.04 2,394.96 15,000.00

(02) 03.08.09 01 001 00001451 6 20121546286 Mondragón Hnos SAC 6,200.00 1,178.00 7,378.00

(03) 08.08.09 01 001 00001452 6 20136589457 KAMETSA SAC 28,000.00 28,000.00

(04) 10.08.09 01 001 00001453 6 10079652481 Garcés Padilla Marco 12,000.00 12,000.00

(05) 18.08.09 07 001 00000002 6 20121546286 Mondragón Hnos SAC -200.00 -38.00 -238.00 03.01.09 01 001 00001451

(06) 18.08.09 03 002 001 al 003 Varios Varios 445.00 445.00

(07) 20.08.09 03 002 004 al 006 Varios Varios 2,660.00 2,660.00

(08) 22.08.09 08 001 00000001 6 20136589457 KAMETSA SAC 2,000.00 2,000.00 15.01.09 01 001 00001452

(09) 23.08.09 01 001 00001454 6 20021457864 DAFME SRL 4,000.00 4,000.00

(10) 25.08.09 03 002 007 al 018 Varios Varios 5,089.00 5,089.00

(11) 27.08.09 03 001 001 al 002 Varios Varios 369.75 70.25 440.00

(12) 28.08.09 03 001 003 al 004 Varios Varios 823.53 156.47 980.00

(13) 29.08.09 03 001 005 al 008 Varios Varios 1,067.23 202.77 1,270.00

(14) 30.08.09 03 001 009 al 013 Varios Varios 2,348.74 446.26 2,795.00

(15) 30.08.09 03 002 019 al 021 Varios Varios 1,390.00 1,390.00

(16) 31.08.09 03 001 014 al 016 Varios Varios 504.20 95.80 600.00

TOTALES 0.00 23,718.49 55,584.00 0.00 0.00 4,506.51 0.00 83,809.00

FORMATO 14.1 : REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

Período : Agosto 2009RUC : 2017912453

Razón social : ROMANTICS S.A.C.

de pago o

131461061 modelos de llenado de los nuevos libros contable sunat

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