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Dirección General de Presupuesto Nacional

MINISTERIO DE HACIENDAINFORME FINAL DE EVALUACIÓN FÍSICA Y FINANCIERA DE LA EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO 2020

1. Análisis de la gestión financiera.......................................................................................3

1.1. Análisis por partida.......................................................................................................9

Partida 0 Remuneraciones......................................................................................................9

Partida 1 Servicios..................................................................................................................10

Partida 2 Materiales y Suministros.....................................................................................13

Partida 4 Activos Financieros..............................................................................................15

Partida 5 Bienes Duraderos..................................................................................................16

Partida 6 Transferencias Corrientes...................................................................................17

Partida 9 Cuentas Especiales...............................................................................................18

2. Resultados de la gestión...................................................................................................22

2.1. Contribución a la gestión institucional..................................................................22

2.2. Programas con producción cuantificable.............................................................22

3. Efectividad............................................................................................................................34

4. Observaciones y Recomendaciones..............................................................................36

Dirección: Edificio la Virgen, La Uruca, 50 metros al sureste de la Antigua Bomba Shell.

Tel: (506) 2539-6240 – www.hacienda.go.cr 1

http://www.hacienda.go.cr/

Introducción

El Ministerio de Hacienda (MH) está orientado a asegurar a la sociedad costarricense la efectiva y

justa recaudación y captación de los recursos financieros, garantizando su adecuada distribución

entre las diferentes instituciones estatales que brindan servicios a todos los habitantes, todo en

apego a las prioridades de la política pública, contribuyendo al desarrollo económico y social.

Dentro del Plan Nacional de Desarrollo y de Inversión Pública del Bicentenario (PNDIP) 2019-2022,

se establecen tres objetivos de este Ministerio correspondientes al Sector Hacienda Pública,

Monetario y Supervisión Financiera, estos objetivos se enumeran a continuación:

- Reducir el déficit mediante una combinación de incremento en los ingresos y eficiencia en el

gasto, para contribuir con el desarrollo del país.

- Incrementar la carga tributaria mediante estrategias de gestión integral de riesgos, digitalización y

promoción de reformas legales para contribuir en la reducción del déficit fiscal.

- Asignar a las entidades del Gobierno Central los recursos para atender las prioridades nacionales

en procura del desarrollo económico y social del país.




1. Análisis de la gestión financiera

Cuadro 1Ministerio de Hacienda

Ejecución del presupuesto 2020 por clasificación objeto del gasto Al 31 de diciembre 2020(en millones de colones)

Partida Presupuesto inicial ¹

Presupuesto actual ²

Presupuesto ejecutado ³

Nivel de ejecución

TOTAL 116.504,00 110.353,34 99.496,09 90,16%

Recurso Externo - - - -

SUBTOTAL 116.504,00 110.353,34 99.496,09 90,16%

Remuneraciones 73.132,47 68.775,51 62.996,67 91,60%

Servicios 35.861,13 34.412,30 30.625,21 88,99%

Materiales y suministros 433,71 284,29 191,31 67,30%

Intereses y comisiones - - - -

Activos financieros 1.305,90 1.305,90 862,17 66,02%

Bienes duraderos 989,19 379,55 345,55 91,04%

Transferencias corrientes

4.775,47 5.189,67 4.474,97 86,23%

Transferencias de capital

- - - -

Amortización - - - -

Cuentas especiales 6,13 6,13 0,20 3,22%

Fuente: Liquidación generada del SIGAF el 11 de enero de 2021.¹ Corresponde al presupuesto aprobado por la Asamblea Legislativa para el ejercicio presupuestario 2020.




² Corresponde al presupuesto inicial incluyendo las modificaciones presupuestarias realizadas durante el 2020.³Se refiere al devengado, que es el reconocimiento del gasto por la recepción de bienes y servicios independientemente de cuando se efectúe el pago de la obligación. Los recursos asignados a este Ministerio mediante Ley No.9791 “Ley de Presupuesto Ordinario y

Extraordinario de la República para el Ejercicio Económico 2020” fueron de ¢116.504,00 millones,

sin embargo, al cierre del período esta institución presentó un presupuesto final autorizado de

¢110.353,34 millones.

El presupuesto de esta institución presentó una rebaja de ¢6.150,66 millones con respecto a la

apropiación inicial, producto de la aplicación de los siguientes presupuestos extraordinarios;

- Mediante Ley No.9841 “Primer Presupuesto Extraordinario de la República para el Ejercicio

Económico 2020 y Primera Modificación Legislativa de la Ley No.9791, Ley de Presupuesto

Ordinario y Extraordinario de la República para el Ejercicio Económico 2020”, publicada en la

Gaceta No.91 Alcance No.98 del 25 de abril, incorporaron movimientos de rebaja por ¢2.669,01

millones, cuyo propósito fue concretar las acciones gubernamentales desarrolladas para la

atención de la crisis sanitaria y su impacto económico producto de la pandemia del COVID-19.

- Mediante Ley No.9879 “Segundo Presupuesto Extraordinario de la República para el Ejercicio

Económico 2020 y Segunda Modificación Legislativa de la Ley No.9791, Ley de Presupuesto

Ordinario y Extraordinario de la República para el Ejercicio Económico 2020”, publicada en la

Gaceta No.186 Alcance No.197 del 29 de julio, incorporaron una serie de movimientos que dieron

como resultado una rebaja neta por ¢2.812,64 millones, que contempla una rebaja de los ingresos

corrientes producto de la afectación de la actividad económica debido a la pandemia generada por

el COVID-19 y la desincorporación de los gastos asociados al ingreso reseñado anteriormente,

igualmente, se incorporó una rebaja en la autorización de los gastos producto del esfuerzo

adicional por parte de la institución en procura de una mayor sostenibilidad fiscal.




- Mediante Ley No.9921 “Cuarto Presupuesto Extraordinario de la República para el Ejercicio

Económico 2020 de la Ley No.9791, Ley de Presupuesto Ordinario y Extraordinario de la República

para el Ejercicio Económico 2020”, publicada en la Gaceta No.277 Alcance No.309 del 20 de

noviembre, incluye un movimiento de rebaja por ¢669,00 millones, dicha modificación contemplo un

ajuste en el costo de plazas vacantes.

De conformidad con el cuadro 1, la participación porcentual de cada partida presupuestaria con

respecto al presupuesto final autorizado es la siguiente:

- 0- Remuneraciones 62,32%.

- 1- Servicios 31,18%.

- 2- Materiales y suministros 0,26%.

- 4- Activos financieros 1,18%.

- 5- Bienes duraderos 0,34%

- 6- Transferencias corrientes 4,70%.

- 9- Cuentas especiales 0,01%.




A continuación; se presentan los porcentajes de ejecución al nivel de programa y subprograma

presupuestario;




Programa / Subprograma Presupuesto Inicial

Presupuesto Actual Devengado Nivel de

Ejecución

132-00 Administración Superior 16.315,00 15.178,81 13.491,35 88,88%

134 Administración de Ingresos 63.235,00 60.071,94 55.507,00 92,40%

134-02 Gestión de Ingresos Internos 37.967,00 36.091,61 33.695,15 93,36%134-03 Gestión Aduanera 17.714,00 16.765,56 15.394,74 91,82%134-04 Asesoría Hacendaria 3.979,00 3.706,26 3.397,88 91,68%134-05 Investigaciones Fiscales 3.575,00 3.508,51 3.019,23 86,05%

135 Tribunales Fiscal y Aduanero 3.254,00 3.161,17 2.787,46 88,18%

135-01 Tribunal Fiscal Administrativo 2.134,00 2.096,13 1.929,00 92,03%135-02 Tribunal Aduanero Nacional 1.120,00 1.065,04 858,47 80,60%

136 Administración Financiera 13.706,00 12.586,27 10.546,58 83,79%

136-02 Dirección y Coordinación del Proceso Presupuestario 3.973,00 3.717,70 3.261,56 87,73%136-03 Dirección de Administración de Bienes y ContrataciónAdministrativa

1.686,00 1.486,81 1.263,52 84,98%

136-04 Gestión de Caja del Gobierno Central 4.533,00 4.155,49 3.101,59 74,64%136-05 Regulación y Registro Contable de la Hacienda Pública 2.472,00 2.341,85 2.111,09 90,15%136-06 Dirección General de Crédito Público 1.042,00 884,43 808,82 91,45%

138 Servicios Hacendarios 19.994,00 19.355,16 17.163,70 88,68%

138-01 Administración Tecnológica 18.988,00 18.541,24 16.471,31 88,84%138-02 Centro de Investigación y Formación Hacendaria 1.006,00 813,92 692,39 85,07%

Total Institucional 116.504,00 110.353,34 99.496,09 90,16%

Fuente: Elaboración propia Dirección General de Presupuesto Nacional (DGPN).


Ejecución Presupuestaria (Programa / Subprograma)-en millones de colones-

La participación porcentual que posee cada programa o subprograma presupuestario en relación

con el presupuesto final autorizado se detalla a continuación:




- 132-00 Administración Superior 13,75%.

- 134-02 Gestión de Ingresos Internos 32,71%.

- 134-03 Gestión Aduanera 15,19%.

- 134-04 Asesoría Hacendaria 3,36%.

- 134-05 Investigaciones Fiscales 3,18%.

- 135-01 Tribunal Fiscal Administrativo 1,90%.

- 135-02 Tribunal Aduanero Nacional 0,97%.

- 136-02 Dirección y Coordinación del Proceso Presupuestario 3,37%.

- 136-03 Dirección de Administración de Bienes y Contratación Administrativa 1,35%.

- 136-04 Gestión de Caja del Gobierno Central 3,77%.

- 136-05 Registro Contable de la Hacienda Pública 2,12%.

- 136-06 Dirección General de Crédito Público 0,80%.

- 138-01 Administración Tecnológica (DTIC) 16,80%.

- 138-02 Centro de Investigación y Formación Hacendaria (CIFH) 0,74%.

A continuación, se presenta un comparativo de los porcentajes de ejecución alcanzados en los

ejercicios económicos 2016-2019.




Año 2016

Año 2017

Año 2018

Año 2019

Año 2020

0 - Remuneraciones 91,56 88,77 90,37 88,50 91,60

1 - Servicios 78,73 88,50 77,35 80,04 88,99

2 - Materiales y Suministros 59,54 51,77 59,62 61,79 67,30

3 - Intereses y Comisiones - - - - -

4 - Activos Financieros 99,18 93,78 94,53 98,68 66,02

5 - Bienes Duraderos 68,03 70,37 49,25 74,01 91,04

6 - Transferencias Corrientes 80,63 79,24 87,80 88,51 86,23

7 - Transferencias de Capital - - - 89,99 -

8 - Amortización - - - - -

9 - Cuentas Especiales 23,50 0,78 0,26 71,61 3,22

Total Institucional 86,59 87,55 84,23 88,80 90,16 Fuente: Elaboración propia Dirección General de Presupuesto Nacional (DGPN).

Partidas PresupuestariasPorcentajes Ejecución


Comparativo porcentajes de ejecución 2016-2020

1.1. Análisis por partida




Partida 0 Remuneraciones.

A continuación, se detalla la ejecución presupuestaria de la partida a nivel de programa y

subprograma presupuestario.



Ejecución132-00 Administración Superior 9.650,57 9.119,02 8.356,45 91,64%134 Administración de Ingresos 45.855,43 43.206,26 39.920,82 92,40%134-02 Gestión de Ingresos Internos 24.947,81 23.399,77 21.709,96 92,78%134-03 Gestión Aduanera 14.968,38 14.057,36 13.009,22 92,54%134-04 Asesoría Hacendaria 3.413,65 3.272,43 3.105,73 94,91%134-05 Investigaciones Fiscales 2.525,59 2.476,70 2.095,90 84,62%135 Tribunales Fiscal y Aduanero 2.498,85 2.425,46 2.133,83 87,98%135-01 Tribunal Fiscal Administrativo 1.709,82 1.686,72 1.572,48 93,23%135-02 Tribunal Aduanero Nacional 789,03 738,75 561,35 75,99%136 Administración Financiera 9.375,25 8.616,95 7.733,26 89,74%136-02 Dirección y Coordinación del Proceso Presupuestario 3.014,71 2.878,87 2.526,46 87,76%136-03 Direc. de Admin. de Bienes y Contratación Administrativa 1.368,47 1.169,02 984,39 84,21%136-04 Gestión de Caja del Gobierno Central 2.334,94 2.133,65 1.969,48 92,31%136-05 Regulación y Registro Contable de la Hacienda Pública 1.712,85 1.621,22 1.470,94 90,73%136-06 Dirección General de Crédito Público 944,28 814,19 782,00 96,05%138 Servicios Hacendarios 5.752,37 5.407,82 4.852,31 89,73%138-01 Administración Tecnológica 5.097,21 4.857,28 4.374,24 90,06%138-02 Centro de Investigación y Formación Hacendaria 655,16 550,54 478,07 86,84%

Total Institucional 73.132,47 68.775,51 62.996,67 91,60%Fuente: Elaboración propia Dirección General de Presupuesto Nacional (DGPN).


Ejecución presupuestaria "Remuneraciones" 2020 (Programa / Subprograma presupuestario)-en millones de colones-

Esta partida presupuestaria representó el 62,32% (¢68.775,51 millones) del presupuesto final

autorizado, la misma alcanzó un 91,60% de ejecución, por dicho objeto de gasto se atendió el pago

de la planilla del MH, pluses asociados y contribuciones sociales, entre otros.

Partida 1 Servicios.








Ejecución132-00 Administración Superior 2.156,12 2.102,12 1.776,19 84,50%134 Administración de Ingresos 15.522,10 14.704,88 13.767,25 93,62%134-02 Gestión de Ingresos Internos 12.145,55 11.605,51 11.017,98 94,94%134-03 Gestión Aduanera 2.207,40 2.107,36 1.876,40 89,04%134-04 Asesoría Hacendaria 344,11 238,18 167,54 70,34%134-05 Investigaciones Fiscales 825,04 753,84 705,32 93,56%135 Tribunales Fiscal y Aduanero 564,93 548,48 534,32 97,42%135-01 Tribunal Fiscal Administrativo 305,06 292,27 288,99 98,88%135-02 Tribunal Aduanero Nacional 259,86 256,20 245,33 95,76%136 Administración Financiera 3.939,61 3.587,57 2.621,40 73,07%136-02 Dirección y Coordinación del Proceso Presupuestario 839,77 716,95 675,64 94,24%136-03 Direc. de Admin. de Bienes y Contratación Administrativa 280,86 280,23 254,30 90,75%136-04 Gestión de Caja del Gobierno Central 2.114,84 1.937,32 1.075,66 55,52%136-05 Regulación y Registro Contable de la Hacienda Pública 663,10 627,87 600,72 95,68%136-06 Dirección General de Crédito Público 41,04 25,19 15,07 59,81%138 Servicios Hacendarios 13.678,37 13.469,25 11.926,06 88,54%138-01 Administración Tecnológica 13.389,84 13.258,58 11.747,67 88,60%138-02 Centro de Investigación y Formación Hacendaria 288,53 210,67 178,39 84,68%



Ejecución Presupuestaria "Servicios" 2020 (Programa / Subprograma presupuestario)-en millones de colones-


autorizado, la misma alcanzó un 88,99% de ejecución, por dicho objeto de gasto se atendieron

diversos tipos de alquileres, servicios básicos, de gestión y apoyo, gastos de viaje internos y

externos, gastos de mantenimiento, entre otros.




La mayor concentración de recursos se focaliza en los centros gestores de “Gestión de Ingresos

Internos” con ¢11.605,51 millones y la “DTIC” ¢13.258,58 millones, estos subprogramas

presupuestarios ejecutaron respectivamente 94,94% y 88,60%.

La ejecución de esta subpartida presentó factores reiterativos de ejercicios económicos anteriores,

entre los que destacan la aplicación de directrices presidenciales o lineamientos de los entes

rectores, así como, los esfuerzos institucionales en materia de contención de gasto, adicionalmente

se menciona la planificación relacionada con la asignación de recursos, donde los bienes y

servicios han sido adquiridos a precios inferiores con respecto a la estimación inicial.

Entre las subpartidas de gasto más significativas con relación al presupuesto final autorizado se

pueden mencionar las siguientes;

- 1.01.01 Alquiler de edificios, locales y terrenos ¢8.224,66 millones con un porcentaje de ejecución

del 96,53%.

En este gasto objeto se cubren los alquileres de las distintas administraciones tributarias y

aduaneras que tienen presencia a nivel nacional, igualmente, se cubren las oficinas de la “Policía

de Control Fiscal” (PCF) y “Dirección General de Presupuesto Nacional” (DGPN), entre otras

direcciones, es importante destacar que, la mayor concentración de recursos de este objeto de

gasto se encuentra en “Administración Superior” ¢1.074,80 millones y “Gestión de Ingresos

Internos” ¢3.518,26 millones, con ejecuciones alcanzadas de 92,69% y 98,42% respectivamente.

- 1.01.99 Otros alquileres ¢7.556,2 millones.

Estos recursos se encuentran presupuestados en DTIC, al final del período alcanzó una ejecución

del 96,41%, bajo este rubro de gasto se cubre el servicio de una solución para el desarrollo,

implementación y operación de un sistema para la recepción, validación y almacenamiento de

comprobantes electrónicos, mediante el cual se realiza el pago contra la cantidad de comprobantes




electrónicos emitidos en un mes específico, los contadores se actualizan hasta que el mes

concluya, por esta razón el mes de diciembre 2020 no se canceló, para el 2021 se tendría la

cantidad de comprobantes que se deben honrar, lo que repercutiría en la ejecución para el

siguiente ejercicio.

- 1.03.06 Comisiones de Gastos por Servicios Financieros y Comerciales ¢8.060,88 millones con

un porcentaje de ejecución 85,53%.

Esta subpartida presupuestaria se encuentra asignada en “Gestión de Ingresos Internos” con un

monto de ¢5.898,75 millones alcanzando un porcentaje de ejecución del 94,61%, asimismo en la

“Tesorería Nacional” el presupuesto final autorizado fue de ¢1.741,67 millones de los cuales

alcanzó una ejecución del 53,01%, ésta dirección menciona varios factores que afectaron el

porcentaje de ejecución, entre ellos se pueden mencionan, el volumen de movimientos y

operaciones que se realizan en el “Sistema Nacional de Pagos Electrónicos” (SINPE); los pagos de

comisiones de cartas de crédito, los pagos de operaciones en el exterior, la transición de modelo

de pago y cobro de transacciones electrónicas, entre otros, finalmente, en la DTIC se asignan

recursos por ¢420,34 millones logrando culminar el período con una ejecución del 92,98%.

La institución menciona como acciones correctivas para mejorar la ejecución de esta partida, que la

“Unidad de Almacenamiento”, “Servicios y Control de Bienes” en coordinación con la “Unidad

Financiera” y contratación administrativa de la gestoría, gestionen con las diferentes empresas de

servicios públicos las medidas pertinentes para que éstas presenten las facturas sin errores y con

la información necesaria (según el reglamento de visado), evitando así atrasos en los pagos,

asimismo brindar el seguimiento de la ejecución de las demás subpartidas de gasto que no

corresponden al pago de servicios públicos.




Partida 2 Materiales y Suministros.





Ejecución132-00 Administración Superior 92,07 45,85 32,32 70,49%134 Administración de Ingresos 293,94 213,21 149,56 70,15%134-02 Gestión de Ingresos Internos 87,33 46,39 30,26 65,24%134-03 Gestión Aduanera 64,77 50,34 40,11 79,68%134-04 Asesoría Hacendaria 21,72 10,24 4,34 42,33%134-05 Investigaciones Fiscales 120,12 106,24 74,85 70,46%135 Tribunales Fiscal y Aduanero 2,60 1,15 0,38 33,21%135-01 Tribunal Fiscal Administrativo 2,10 0,88 0,23 26,45%135-02 Tribunal Aduanero Nacional 0,50 0,28 0,15 54,70%136 Administración Financiera 20,05 13,23 4,64 35,09%136-02 Dirección y Coordinación del Proceso Presupuestario 1,81 7,17 1,71 23,81%136-03 Direc. de Admin. de Bienes y Contratación Administrativa 0,90 0,46 0,42 90,70%136-04 Gestión de Caja del Gobierno Central 8,55 1,81 0,76 42,22%136-05 Regulación y Registro Contable de la Hacienda Pública 4,00 2,09 1,41 67,18%136-06 Dirección General de Crédito Público 4,79 1,69 0,34 20,32%138 Servicios Hacendarios 25,06 10,85 4,41 40,62%138-01 Administración Tecnológica 19,24 8,79 4,02 45,71%138-02 Centro de Investigación y Formación Hacendaria 5,82 2,06 0,39 18,94%

Total Institucional 433,71 284,29 191,31 67,30%Fuente: Elaboración propia Dirección General de Presupuesto Nacional (DGPN).


Ejecución Presupuestaria "Materiales y Suministros" 2020 (Programa / Subprograma presupuestario)-en millones de colones-

Esta partida presupuestaria representó el 0,26% (¢284,29 millones) del presupuesto final

autorizado, la misma alcanzó un 67,30% de ejecución, por dicho objeto de gasto se cancelaron las

adquisiciones de útiles, materiales, artículos y suministros que tienen como característica principal

su corta durabilidad.




El subprograma presupuestario que presenta una mayor cantidad de recursos asignado es el de

“Investigaciones Fiscales” con un monto de ¢106,24 millones, presentando al final del período una

ejecución del 70,46%, esa dirección bajo este objeto de gasto concretó compras de avituallamiento

para la gestión de la “Policía Fiscal”, como factor mencionado que incidió en la ejecución, se

destaca la aplicación de directrices en materia de contención de gasto.

Se visualiza que únicamente el centro gestor “Administración de Bienes y Contratación

Administrativa” alcanzó el 90,70% de ejecución, no así el resto de direcciones. Durante los últimos

ejercicios presupuestarios se han mencionado factores reiterativos que han incidido en los

porcentajes de ejecución, tales son el caso de la aplicación de directrices presidenciales, variación

en la estimación de recursos, variaciones de lo planificado con respecto a la adquisición, para el

año que nos ocupa, se menciona adicionalmente el efecto que tuvo la declaratoria de emergencia

del COVID-19 que originó la cancelaron giras, así mismo, existió una reducción en el consumo de

suministros ya que una gran mayoría de funcionarios de la institución se encontraron bajo la

modalidad de teletrabajo, lo que impacto directamente ya que la rotación del inventario se da por

demanda. Es importante destacar que, esta partida presupuestaria sufrió modificaciones para

atender la adquisición de suministros de protección para los funcionarios y los usuarios externos,

en atención a la declaratoria de emergencia.

Se indica por parte de “Administración Superior” y demás centros gestores, que las aplicaciones de

directrices en el tema de contención del gasto y emergencia nacional provocaron la desestimación

de ciertas compras, adicionalmente, mantienen la política de manejo de los inventarios con los

suministros que únicamente sean necesarios para el consumo del período vigente.

El objeto de gasto que presenta la asignación de recursos más significativa es la de “Combustibles

y Lubricantes” con un monto de ¢135,59 millones con una ejecución final de un 71,13%,

“Investigaciones Fiscales” es donde se visualiza la mayor concentración de recursos en




combustible con un presupuesto final autorizado de ¢48,50 millones ejecutando aproximadamente

76,64%.

Como medidas correctivas se menciona la utilización de rotación de inventarios y proyecciones

más ajustadas en cuanto a la adquisición de suministros, al igual que reforzar la comunicación con

la “Proveeduría Institucional” para darle seguimiento a las contrataciones que se encuentran en

proceso y analizar con detenimiento las especificaciones técnicas de los productos.

Partida 4 Activos Financieros.





Ejecución132-00 Administración Superior 1.305,90 1.305,90 862,17 66,02%

Total Institucional 1.305,90 1.305,90 862,17 66,02%Fuente: Elaboración propia Dirección General de Presupuesto Nacional (DGPN).

-en millones de colones-


Ejecución Presupuestaria "Activos Financieros" 2020 (Programa / Subprograma presupuestario)

Esta partida presupuestaria representó el 1,18% (¢1.305,90 millones) con respecto al presupuesto

final autorizado, la misma alcanzó un 66,02% de ejecución, por medio de este objeto de gasto se

atiende el pago que debe honrar el Gobierno de la República de Costa Rica por concepto de

acciones de capital, con los organismos Corporación Interamericana de Inversiones (CII), Banco

Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF) y la Corporación Financiera Internacional (CFI).

La institución menciona que dada la situación financiera y los limitados recursos con los que

dispone el país, se acordó con la Corporación Financiera Internacional (CFI) que los aportes de




capital se harán a partir del año 2022 y hasta el año 2025, que la ejecución de esta partida

depende de otros actores, por lo tanto, no pueden referirse a medidas correctivas.

Partida 5 Bienes Duraderos.





Ejecución132-00 Administración Superior 530,45 3,58 3,52 98,33%134 Administración de Ingresos 138,57 127,84 113,52 88,79%134-02 Gestión de Ingresos Internos 86,93 46,54 43,68 93,86%134-03 Gestión Aduanera - 0,92 0,92 99,89%134-04 Asesoría Hacendaria 14,20 2,16 1,90 88,31%134-05 Investigaciones Fiscales 37,45 78,23 67,01 85,66%135 Tribunales Fiscal y Aduanero 0,35 - - -135-01 Tribunal Fiscal Administrativo 0,35 - - -136 Administración Financiera 15,32 5,30 0,15 2,82%136-04 Gestión de Caja del Gobierno Central 3,30 - - -136-06 Dirección General de Crédito Público 12,02 5,30 0,15 2,82%138 Servicios Hacendarios 304,50 242,83 228,37 94,05%138-01 Administración Tecnológica 301,88 240,21 225,91 94,04%138-02 Centro de Investigación y Formación Hacendaria 2,61 2,61 2,46 94,26%



Ejecución Presupuestaria "Bienes Duraderos" 2020 (Programa / Subprograma presupuestario)-en millones de colones-

Esta partida presupuestaria representó el 0,34% (¢379,55 millones) del presupuesto final

autorizado, la misma alcanzó un 91,04% de ejecución, por dicho objeto de gasto se adquirió equipo

de cómputo y comunicación, mobiliario de oficina, equipo sanitario, así mismo, incorpora recursos

para construcciones adiciones y mejoras, entre otros.




Entre las medidas correctivas, destaca la coordinación interdepartamental para el levantamiento

adecuado de los carteles de contratación, así como un análisis más ajustado de las

especificaciones técnicas de los bienes que son adquiridos.

Partida 6 Transferencias Corrientes.





Ejecución132-00 Administración Superior 2.579,90 2.602,34 2.460,70 94,56%134 Administración de Ingresos 1.418,83 1.813,62 1.555,66 85,78%134-02 Gestión de Ingresos Internos 694,38 988,41 893,26 90,37%134-03 Gestión Aduanera 473,45 549,59 468,08 85,17%134-04 Asesoría Hacendaria 185,32 183,25 118,37 64,59%134-05 Investigaciones Fiscales 65,67 92,37 75,94 82,22%135 Tribunales Fiscal y Aduanero 187,27 186,08 118,93 63,91%135-01 Tribunal Fiscal Administrativo 116,66 116,26 67,30 57,89%135-02 Tribunal Aduanero Nacional 70,61 69,82 51,63 73,95%136 Administración Financiera 355,76 363,23 187,13 51,52%136-02 Dirección y Coordinación del Proceso Presupuestario 116,72 114,71 57,76 50,35%136-03 Direc. de Admin. de Bienes y Contratación Administrativa 35,77 37,10 24,41 65,79%136-04 Gestión de Caja del Gobierno Central 71,36 82,72 55,68 67,31%136-05 Regulación y Registro Contable de la Hacienda Pública 92,05 90,66 38,03 41,95%136-06 Dirección General de Crédito Público 39,87 38,05 11,26 29,60%138 Servicios Hacendarios 233,71 224,41 152,56 67,98%138-01 Administración Tecnológica 179,83 176,38 119,48 67,74%138-02 Centro de Investigación y Formación Hacendaria 53,88 48,03 33,08 68,87%



-en millones de colones-Ejecución Presupuestaria "Transferencias Corrientes" 2020 (Programa / Subprograma presupuestario)





autorizado, la misma alcanzó un 86,23% de ejecución, en dicho objeto de gasto se atendieron

gastos relacionados a las transferencias corrientes a entidades descentralizadas no empresariales,

pago de prestaciones legales y otras prestaciones, asimismo, se honran los pagos de reintegros y

devoluciones, indemnizaciones y transferencias a organismos internacionales.

Entre los factores que afectaron la ejecución del presupuesto se mencionan, los relacionados con

la proyección de recursos que se realiza por parte de las gestorías para aquellos funcionarios

próximos a pensionarse quienes en ocasiones deciden no acogerse a su jubilación, igualmente, se

menciona que la estimación de cantidad de incapacidades de funcionarios en el año 2020 fue

menor con respecto al 2019.

En “Administración Superior” es donde se visualiza la mayor concentración de recursos por

¢2.602,34 millones con una ejecución del 94,56%, bajo este objeto de gasto este programa

presupuesta los recursos destinados para cubrir indemnizaciones ¢601,71 millones y reintegros y

devoluciones ¢1.530,0 millones, con ejecuciones presupuestarias del 99,92% y 100,00%

respectivamente.

Como acción correctiva llevarán el control del comportamiento del gasto en esta partida, y en el

caso de no requerirse los recursos o determinarse que podrán existir remantes se analizará la

conveniencia de trasladar los recursos a otras subpartidas que lo necesiten.

Partida 9 Cuentas Especiales.








Ejecución134-02 Gestión de Ingresos Internos 5,00 5,00 - -134-05 Investigaciones Fiscales 1,13 1,13 0,20 17,47%


-en millones de colones-


Ejecución Presupuestaria "Cuentas Especiales" 2020 (Programa / Subprograma presupuestario)

Esta partida presupuestaria representó el 0,01% (¢6,13 millones) del presupuesto final autorizado,

la misma alcanzó un 3,22% de ejecución, dichos recursos se encuentran relacionados con gastos

confidenciales para la realización de los planes de acción realizados por la “Dirección de

Tributación” (DGT) y la “Policía de Control Fiscal” (PCF).

La institución menciona que para el período en estudio no se requirió erogar la mayoría del

presupuesto ya que depende de los planes de control para su uso, los cuales fueron cancelados

por la pandemia COVID-19, no se mencionan acciones correctivas sobre esta partida de gasto.




A continuación, se detallan las modificaciones presupuestarias que realizaron los distintos

programas y/o subprogramas presupuestarios durante el ejercicio económico 2020.

Programa / Subprograma Participaciones Modificaciones

(Cantidad)

Rebajas Realizadas

Aumentos Realizados

Decreto / Ley(Referencia)

132-00 Administración Superior 8 1.256,03 119,84 Decreto 42.260-H / Decreto 42.416-H / Decreto 42.462-H / Decreto 42.704-H/ Ley No.9841 / Ley No.9879 / Ley No.9921 / Decreto 42.722-H

134-02 Gestión de Ingresos Internos 10 2.669,10 793,71 Decreto 42.260-H / Decreto 42.309-H / Decreto 42.416-H / Decreto 42.462-H/ Decreto 42.704-H / Decreto 42.311-H - Ley No.9841 / Ley No.9879 / LeyNo.9921 / Decreto 42.722-H

134-03 Gestión Aduanera 9 1.209,02 260,59 Decreto 42.212-H / Decreto 42.260-H / Decreto 42.416-H / Decreto 42.462-H/ Decreto 42.704-H / Ley No.9841 / Ley No.9879 / Ley No.9921 / Decreto42.722-H

134-04 Asesoría Hacendaria 9 305,51 32,77 Decreto 42.260-H / Decreto 42.416-H / Decreto 42.462-H / Decreto 42.704-H/ Decreto 42.311-H / Ley No.9841 / Ley No.9879 / Ley No.9921 / Decreto42.722-H

134-05 Investigaciones Fiscales 9 209,51 143,02 Decreto 42.260-H / Decreto 42.416-H / Decreto 42.462-H / Decreto 42.704-H/ Decreto 42.311-H / Ley No.9841 / Ley No.9879 / Decreto 42.722-H / Decreto42.721-H

135-01 Tribunal Fiscal Administrativo 9 51,48 13,61 Decreto 42.260-H / Decreto 42.416-H / Decreto 42.462-H / Decreto 42.704-H/ Decreto 42.311-H / Ley No.9841 / Ley No.9879 / Ley No.9921 / Decreto42.722-H

135-02 Tribunal Aduanero Nacional 7 93,49 38,53 Decreto 42.260-H / Decreto 42.704-H / Decreto 42.311-H / Ley No.9841 / LeyNo.9879 / Ley No.9921 / Decreto 42.722-H

136-02 Dirección y Coordinación delProceso Presupuestario 8 360,78 105,48 Decreto 42.260-H / Decreto 42.416-H / Decreto 42.462-H / Decreto 42.704-H

/ Ley No.9841 / Ley No.9879 / Ley No.9921 / Decreto 42.722-H

136-03 Dirección de Administración deBienes y Contratación Administrativa 9 219,85 20,66

Decreto 42.260-H / Decreto 42.416-H / Decreto 42.462-H / Decreto 42.704-H/ Ley No.9841 / Ley No.9879 / Ley No.9921 / Decreto 42.722-H / Decreto42.721-H

136-04 Gestión de Caja del GobiernoCentral 7 471,72 94,21 Decreto 42.260-H / Decreto 42.416-H / Decreto 42.462-H / Ley No.9841 / Ley

No.9879 / Ley No.9921 / Decreto 42.722-H136-05 Regulación y Registro Contablede la Hacienda Pública 8 139,96 9,81 Decreto 42.260-H / Decreto 42.416-H / Decreto 42.462-H / Decreto 42.704-H

/ Ley No.9841 / Ley No.9879 / Ley No.9921 / Decreto 42.722-H136-06 Dirección General de CréditoPúblico 8 168,47 10,89 Decreto 42.260-H / Decreto 42.462-H / Decreto 42.704-H / Ley No.9841 / Ley

No.9879 / Ley No.9921 / Decreto 42.722-H / Decreto 42.721-H

138-01 Administración Tecnológica 9 906,16 459,40 Decreto 42.212-H / Decreto 42.260-H / Decreto 42.462-H / Decreto 42.704-H /Decreto 42.311-H / Ley No.9841 / Ley No.9879 / Ley No.9921 / Decreto 42.722-H

138-02 Centro de Investigación yFormación Hacendaria 7 218,36 26,28 Decreto 42.260-H / Decreto 42.704-H / Decreto 42.311-H / Ley No.9841 / Ley

No.9879 / Ley No.9921 / Decreto 42.722-H Total Institucional 12 8.279,45 2.128,79

Fuente: Elaboración propia Dirección General de Presupuesto Nacional (DGPN).


Modificaciones al Presupuesto de la República (Programa / Subprograma presupuestario)-en millones de colones-




De conformidad con el cuadro No.11, el MH participó en 12 modificaciones al Presupuesto de la

República durante el ejercicio económico 2020, de las cuales 6 corresponden a modificaciones

calendarizadas de conformidad con los “Lineamientos Técnicos sobre el Presupuesto de la

República”.

Adicionalmente, participó en 3 presupuestos extraordinarios y 2 modificaciones de aprobación

legislativa, finalmente realizó 3 traslados de partidas extraordinarios con el propósito de atender

asuntos varios e imperantes que debían ser cubiertos por la administración.

Entre las modificaciones se atendieron temas específicos, como lo fue el relacionado al Decreto

Ejecutivo No.42227-MP-S mediante el cual se declaró estado de emergencia nacional en todo el

territorio de la República de Costa Rica, debido a la situación de emergencia sanitaria provocada

por la enfermedad COVID-19, igualmente se atendió otra modificación para atender el cambio de

porcentajes establecidos para el “Régimen Obligatorio de Pensiones y para el Fondo de

Capitalización”, de conformidad con la Ley No.9906 “Ley para Resguardar el Derecho de los

Trabajadores a Retirar los Recursos de la Pensión Complementaria”.




2. Resultados de la gestión

2.1. Contribución a la gestión institucional

La gestión realizada por los distintos programas y subprogramas presupuestarios permitieron una

gestión eficiente en cuanto asignación y distribución del gasto, en el caso particular del programa

de “Administración Superior”, su gestión permitió al ministerio satisfacer los requerimientos

administrativos y financieros identificados por las áreas sustantivas, por medio de sus servicios

brindó apoyo a toda la gestión institucional, asimismo, la “Gestión de Ingresos Internos”, brindó el

servicio de recaudación de impuestos internos que el Estado demanda, también, facilitó el

cumplimiento voluntario ejerciendo el control de las obligaciones tributarias, aspectos que

constituyen el insumo para financiar los programas dirigidos a lograr estabilidad y crecimiento

económico y social de los habitantes del país.

2.2. Programas con producción cuantificable

Los grados de cumplimiento de los indicadores y de las unidades de medida de los productos se

clasifican de acuerdo con los siguientes rangos:

Parámetros de cumplimiento

Rango

Cumplimiento Alto (CA) Mayor o igual a 90,00%

Cumplimiento Medio (CM) Menor o igual a 89,99% o igual a




50,00%

Cumplimiento Bajo (CB) Menor o igual a 49,99%


Cantidad de unidades de medida e indicadores de producto por programa/subprogramaAl 31 de diciembre 2020

Nombre del programa /

subprogramaProducto

Unidad de

medida

Cumplim. alto

Cumplim. medio

Cumplim. bajo

IndicadoresCumplim.

altoCumplim.

medioCumplim.

bajo

132-00 Administración Superior.

- - - - - - - - -

134-02 Gestión de Ingresos Internos.

P.01 Servicio de recaudación de impuestos internos.

1 - 1 - 5 3 1 1

134-03 Gestión Aduanera.

P.01 Recaudación de impuestos del comercio exterior (Importaciones y exportaciones).

1 - 1 - 4 1 2 1

134-04 Asesoría Hacendaria.

P.01 Recuperación de adeudos estatales y fiscalización de incentivos fiscales.

2 1 1 - 5 3 2 -

134-05 Investigaciones Fiscales.

P.01 Servicio de protección de los intereses fiscales de la Hacienda Pública y la sociedad costarricense.

1 1 - - 1 1 - -

135-01 Tribunal Fiscal Administrativo.

P.01 Servicio de resoluciones de apelación administrativas en materia fiscal.

1 1 - - 1 1 - -

135-02 Tribunal Aduanero Nacional.

P.01 Recursos de apelación resueltos.

1 1 - - 1 1 - -

136-02 Dirección y Coordinación del Proceso Presupuestario.

P.01 Servicio de Dirección y Coordinación del Proceso Presupuestario del Sector Público.

- - - - - - - -

136-03 Dirección de Administración

P.01 Servicio de rectoría del Área de Administración de Bienes

- - - - - - - -




Nombre del programa /

subprogramaProducto

Unidad de

medida

Cumplim. alto

Cumplim. medio

Cumplim. bajo

IndicadoresCumplim.

altoCumplim.

medioCumplim.

bajo

de Bienes y Contratación Administrativa.

del Sector Público. P.02 Servicio de rectoría del Área de Contratación Administrativa de la Administración Central.

- - - - - - - -

136-04 Gestión de Caja del Gobierno Central.

P.01 Gestión de liquidez del Gobierno Central.

- - - - - - - -

P.02 Gestión de la deuda interna del Gobierno Central.

- - - - - - - -

136-05 Regulación y Registro Contable de la Hacienda Pública.

P.01 Rectoría del Sistema Contable del Sector Público.

- - - - - - - -

136-06 Dirección de Crédito Público.

P.01 Rectoría de la Gestión de la Deuda Pública.

- - - - - - - -

P.02 Estadísticas y registro del endeudamiento público.

- - - - - - - -

P.03 Programa de financiamiento de la inversión pública y la sostenibilidad de la deuda.

- - - - - - - -

138-01 Administración Tecnológica.

P.01 Servicio tecnológico. - - - - - - - -

138-02 Centro de Investigación y Formación Hacendaria.

P.01 Servicio de desarrollo del conocimiento y talento humano en la gestión de las finanzas públicas.

- - - - - - - -

Total 7 4 3 - 17 10 5 2

Fuente: Informe anual de evaluación de los resultados físicos y financieros 2020 remitido por la institución

En el caso del subprograma presupuestario “Gestión de Ingresos Internos”, los siguientes

indicadores fueron clasificados de cumplimiento alto de conformidad con los resultados obtenidos:




El indicador P.01.02 “Monto determinado por las actuaciones de control tributario extensivo”

alcanzó el 100,00% de cumplimiento, destacan el hecho de que para el 2020 lograron incorporar

nuevamente en el proceso de liquidación previa un insumo que en el 2019 no se ejecutó,

asimismo, realizaron la programación de un plan especial denominado “Plan Especial Integrado de

Control Tributario” (PEICT), dirigido a actuaciones con impuestos nuevos dando un aporte

importante en los meses de noviembre y diciembre. La población objeto de los beneficios y de los

resultados obtenidos es la sociedad costarricense, la cual se ve beneficiada con la obtención de un

producto monetario mayor, indicativo de que se logró mejores intervenciones de control tributario

extensivo que implicarían eventualmente una recuperación de ingresos que coadyuven en el

desarrollo del país.

El indicador P.01.03 “Total de actuaciones de control tributario extensivo” logró un 99,06% de la

meta proyectada, la DGT alcanzó 8.919 actuaciones de cobro, 23.532 actuaciones de las áreas de

control extensivo y 4.853 actuaciones del “Registro Único Tributario” (RUT), resultados

satisfactorios considerando los factores exógenos que afectaron la gestión tributaria como es el

caso de la pandemia por el COVID-19. Los beneficios brindados a la población objeto se traducen

en lograr una mayor cobertura en la ejecución del cobro administrativo de impuestos dejados de

pagar, en lograr control del cumplimiento tributario de los deberes formales y la comprobación

abreviada de la situación tributaria utilizando datos y elementos de prueba en poder de la DGT sin

extenderlo al examen de la documentación contable y lograr la depuración de datos del obligado

tributario en el RUT. Destaca el cumplimiento de las actuaciones con los recursos programados a

pesar de que existió una cantidad que no se pudieron realizar por la declaratoria de emergencia

que implicaban visitas de campo, las cuales fueron sustituidas por otras actuaciones que se

pudieron realizar en modalidad de teletrabajo.




Finalmente, el indicador P.01.05 “Total de actuaciones fiscalizadoras realizadas” es el último que

se encuentra en el rango de cumplimiento alto, con un 98,15%. El beneficio brindado a la población

objeto consiste en que se llevó a cabo la labor programada de comprobar la situación tributaria de

los obligados tributarios con el fin de verificar el exacto cumplimiento de sus obligaciones y deberes

materiales y propiciar la regularización correspondiente.

En relación con el indicador de cumplimiento medio P.01.01 “Carga tributaria impuestos Dirección

General de Tributación (DGT)”, la institución destaca que los datos reportados se encuentran

acumulados al mes de noviembre del 2020, los cuales son los más recientes reportados por la

“Dirección General de Hacienda” (DGH) a la fecha de presentación del informe, con datos

acumulados al mes de diciembre del 2020 se espera que el resultado aumente, considerando que

al finalizar dicho mes vencía el plazo para que los contribuyentes que decidieron acogerse a la

moratoria fiscal cancelaran sus obligaciones otorgada mediante la “Ley de Alivio Fiscal ante el

COVID-19”. Es importante mencionar que, si bien es deseable que las acciones que emprende la

administración tributaria repercutan positivamente sobre este indicador, el nivel de cumplimiento

depende de variables exógenas como lo es el nivel de producción, si bien se ejercen también

acciones con la intención de motivar una mejor recaudación voluntaria y recaudación por actuación

de la administración, será necesaria la espera de la liquidación final de ingresos de parte de la

Contabilidad Nacional (CN) y los estudios de la DGH sobre las situaciones que pudieran

eventualmente haber afectado los niveles de cumplimiento de este indicador.

Finalmente, en relación con el indicador de cumplimiento bajo P.01.04 “Monto determinado por las

actuaciones fiscalizadoras realizadas”, las razones que explican este resultado obedecen a que el

cálculo que se utilizó para determinar la meta se basó en datos históricos, los cuales no excluían

las determinaciones extremas para determinar la medida. Adicionalmente, en este período se

modificó el procedimiento para este cálculo de una manera más elaborada, considerando la




actuación fiscalizadora, al darse esta modificación en lo que se contempla como acto final,

implicaba que la cantidad de actuaciones terminadas sea menor, ya que los traslados de cargos

emitidos deben pasar por el proceso de las áreas resolutivas, las cuales deben gestionar las

resoluciones determinativas. Como medida correctiva dentro de la metodología de gestión de

riesgo se está considerando la variable del monto de severidad con el objetivo que desde que el

caso se selecciona, disponga de una posible proyección de cuota determinada que sea medible

con la proyección del producto monetario esperado, además se está clasificando el producto

monetario por tamaño de contribuyente y tipo de actuación desde la aplicación de la selección de

los casos por la metodología de riesgo. El beneficio brindado a la población objeto, consiste en

comprobar la situación tributaria de los obligados tributarios con el fin de verificar el exacto

cumplimiento de sus obligaciones y deberes materiales y propiciar la regularización

correspondiente. Con el resultado alcanzado, la sociedad deja de percibir el beneficio de lograr un

mayor monto determinado con las actuaciones fiscalizadoras.

En el caso del subprograma presupuestario “Gestión Aduanera”, el siguiente indicador fue

clasificado de cumplimiento alto:

P.01.01 “Cantidad de fiscalizaciones en el control aduanero posterior” alcanzó el 100,00% de

cumplimiento, donde se destacan las labores y gestiones realizadas por los funcionarios inmersos

en el proceso y el establecimiento de estrategias para llevar a cabo este proceso.

Adicionalmente, este subprograma obtuvo dos indicadores clasificados en el rango de

cumplimiento medio, el primero de ellos es el P.01.03 “Recaudación efectiva de impuestos”, con

una meta alcanzada del 77,14%, este resultado implica que los ingresos obtenidos por el gobierno

no tengan un aumento como el proyectado, lo cual impacta en los ingresos generales esperados

por el Estado para el año 2020, situación que hace que disminuya los aportes a los programas

sociales del país, lo anterior se explica tanto en factores internos como externos, que han venido




marcando una desaceleración de la economía nacional, que obligó a realizar un ajuste a la baja de

las expectativas de crecimiento, otro elemento relacionado para considerar son las graves

implicaciones que ha vivido el país y el mundo con el COVID-19 que ha generado una disminución

en las importaciones, aunado a la moratoria en el pago de los impuestos por las importaciones

derivado de la “Ley de Alivio Fiscal”.

Otro factor que impacta el resultado alcanzado es la evasión fiscal, misma que tiene que ser

controlada con indicadores que ayuden a administrar el riesgo, sobre este particular el centro

gestor se encuentra tomando medidas que van desde el fortalecimiento de las unidades de

fiscalización, pero con mucho más aplomo en las medidas que deben implementar en la gestión,

para lo cual se está conformando la generación de un “Plan de Gestión de Riesgo”, que implica

una comunicación constante con todas las dependencias mediante la cual se estará trabajando

para identificar las mercancías sensibles asociadas a importadores de alto riesgo. En relación con

lo anterior, la “Dirección General de Aduanas” (DGA) tiene como estrategia la iniciativa de una

política de mejora continua de los procesos aduaneros, así como ir incorporando nuevas

herramientas, como son los controles complementarios que colaborarían no solamente a controlar

la recaudación sino también a mitigar los riesgos asociados a todo el quehacer en materia

aduanera, tanto en la importación como la exportación, a la vez se presentó la propuesta de

modificación a la “Ley General de Aduanas” a la Asamblea Legislativa para su estudio y

aprobación.

Al igual que el indicador anterior, el P.01.04 “Carga Tributaria del Servicio Nacional de Aduanas”

(SNA) se encuentra en el rango de cumplimiento medio con un 86,20%, las acciones aplicadas al

comercio debido al COVID-19 impactaron negativamente la gestión de recaudación aduanera; sin

embargo, las medidas de gestión aplicadas por la DGA y que a nivel ministerial se han venido

desarrollando, coadyuvaron a la realización de las actividades aduaneras planificadas del año




2020, no obstante la disminución en las importaciones y la crisis que atraviesa el país producto de

la pandemia repercuten en los resultados finales, cuya consecuencia es una menor recaudación en

los ingresos tributarios.

Finalmente, en el último indicador clasificado de cumplimiento bajo P.01.02 “Recaudación por

reliquidación de tributos en el control inmediato en declaraciones aduaneras”, destacan que el

efecto que incidió en no alcanzar la meta obedece a las consecuencias producto de la declaratoria

de emergencia por pandemia, ya que las importaciones sufrieron una baja significativa, por lo que

al tener menos importaciones, el universo para aforos disminuye, provocando una disminución en

los hallazgos producto de las reglas y perfiles de riesgo que ante los peligros de salud presentados

tuvieron que ser alineados conforme al principio de seguridad de los colaboradores en el control

inmediato.

En relación con el subprograma “Asesoría Hacendaria”, se presentaron tres indicadores de

cumplimiento alto, P.01.01 “Incremento en el monto por recuperación de adeudos estatales con

relación a la línea base”, P.01.02 “Incremento en el monto por recuperación de tributos internos con

relación a la línea base” y P.01.04 “Incremento en el monto por recuperación de adeudos por otros

conceptos con relación a la línea base”. Siendo que la recuperación por el incremento en el monto

de adeudos estatales con relación a la línea base, alcanzó satisfactoriamente el cumplimiento de la

meta producto de una recuperación total de recursos, se tiene que las acciones desarrolladas

cumplieron con creces las metas recaudatorias, lo anterior principalmente producto de las medidas

agresivas de embargo y el seguimiento eficaz de los procesos judiciales, sobre aquellos casos

catalogados como prioritarios dadas las grandes sumas de dinero que adeudaban, además de

cancelaciones de adeudos estatales muy significativos registrados en los meses de octubre y

noviembre en donde se reportaron más de ¢18.000,00 millones en ingresos, provenientes de

grandes deudores producto de las gestiones de cobro que se acercaron a regularizar su situación




tributaria. Con respecto al indicador P.01.02, la meta alcanzada obedeció a las razones ya supra

indicadas.

Por último, en lo que se refiere al incremento en el monto por recuperación de adeudos por otros

conceptos, el cumplimiento obedece a la formalización de un arreglo de pago entre el Estado y una

empresa, que canceló un total de ¢5.803,00 millones por concepto de pago de honorarios por

deudas tributarias y otras deudas al Estado, lo cual evidentemente influenció en el resultado

obtenido.

Los resultados obtenidos en los tres indicadores anteriores se traducen en más ingresos para la

Hacienda Pública, de manera que son recursos frescos que le permiten al Estado atender diversas

necesidades de la población.

Finalmente, esta Dirección culminó la gestión del año 2020 con dos indicadores clasificados en el

rango de cumplimiento medio, P.01.03 “Incremento en el monto por recuperación de tributos

aduaneros con relación a la línea base” y P.01.05 “Porcentaje de fiscalizaciones de incentivos

fiscales terminadas en el año con relación a las programadas”, con respecto al indicador P.01.03 el

centro gestor menciona que la meta debe ser ajustada para el PAO del 2021 y siguientes, ya que

destaca problemas de personal que impiden enfocar más recursos y acciones para recuperar ese

tipo de adeudos por tributos aduaneros.

Por los efectos de la emergencia nacional COVID-19, pese a los esfuerzos realizados se

presentaron limitantes que incidieron en los resultados obtenidos en la cantidad de fiscalizaciones,

entre los obstáculos mencionados destacan que varias empresas beneficiarias ante requerimientos

de información indicaron que mantenían al personal teletrabajando o tuvieron reducción de

personal, por lo que no era posible recabar la información solicitada, la cual en su mayoría es

documental, así mismo, en los casos que presentaron la documentación respectiva lo hicieron en

forma tardía, a lo cual debe aunarse, casos de empresas que solicitaron prórroga para presentar la




información argumentando la emergencia nacional por COVID-19, de tal forma que la información

requerida para continuar el estudio la presentaron en los meses de octubre y noviembre, siendo

compuesta por grandes volúmenes de información, lo que impidió contar con el tiempo necesario

para el respectivo análisis y finalizar los estudios según lo programado, estudios que serán

finalizados en el primer trimestre del año 2021 por el “Departamento de Fiscalización” de la

“División de Incentivos Fiscales”, siendo esta última la que velará por el cumplimiento de los

estudios.

Finalmente los subprogramas de “Investigaciones Fiscales” y los “Tribunales Fiscal y Aduanero

Nacional” cumplieron el 100,00% las metas proyectadas en sus indicadores, los beneficios

obtenidos es la generación de apoyo a la recaudación que realizan otros subprogramas del área de

ingresos en temas aduaneros, tributarios y hacendarios, así como la percepción de la ciudadanía

de una mayor presencia por parte del MH en buscar y poner en práctica los mecanismos para

incrementar la justa recaudación en todos los sectores. En el caso del “Tribunal Fiscal”, su gestión

permitió un mejor cobro de los tributos, sanciones, intereses y la mora que corresponda, y a la vez

la administración tributaria tiene conocimiento de que la controversia llegó a su final en sede

administrativa

En el “Tribunal Aduanero Nacional”, el obtener una resolución más ágil y oportuna de los recursos

interpuestos, coadyuva al desarrollo del país ya que la agilización de los trámites eficientiza la

gestión pública, se destaca que debido a la pandemia por COVID-19 la administración implementó

nuevas tecnologías informáticas y formas de trabajo, lo cual no solo agilizó tramites que implicó un

ahorro de recursos, ya que tramites que eran exclusivamente físicos se convirtieron en tramites

virtuales, todo esto favoreció al subprograma en forma positiva ya que la información se

encontraba al alcance de una forma más ágil.




Para el ejercicio económico 2020, la institución contó con las siguientes unidades de medida e

indicadores:


Unidades de medida e indicadores por programa/subprogramaAl 31 de diciembre 2020

Nombre programa /

subprograma

Descripción unidad de medida o indicador

UM o I Programado Alcanzado Nivel de cumplimiento


Billón de colones. UM 4,00 2,76 69,00%

P.01.01 Carga tributaria impuestos Dirección General de Tributación (DGT). I 10,05 7,91 78,71%

P.01.02 Monto determinado por las actuaciones de control tributario extensivo.

I 9.931.557.180,00 14.553.288.964,00 100,00%

P.01.03 Total de actuaciones de control tributario extensivo. I 37.657,00 37.304,00 99,06%

P.01.04 Monto determinado por las actuaciones fiscalizadoras realizadas. I 154.216.752.020,00 33.429.104.509,00 21,68%

P.01.05 Total de actuaciones fiscalizadoras realizadas. I 540,00 530,00 98,15%


Millones de colones. UM 1.411.707,70 1.088.945,57 77,14%




Nombre programa /

subprograma



P.01.01 Cantidad de fiscalizaciones en el control aduanero posterior. I 153,00 154,00 100,00%

P.01.02 Recaudación por reliquidación de tributos en el control inmediato en declaraciones aduaneras.

I 890,86 349,27 39,21%

P.01.03 Recaudación efectiva de impuestos. I 1.411.707,70 1.088.945,57 77,14%

P.01.04 Carga Tributaria del Servicio Nacional de Aduanas (SNA). I 3,55 3,06 86,20%


Millón de colones. UM 6.265,00 20.830,00 100,00%

Fiscalización terminada. UM 56,00 41,00 73,21%

P.01.01 Incremento en el monto por recuperación de adeudos estatales con relación a la línea base.

I 3.765,00 18.330,00 100,00%

P.01.02 Incremento en el monto por recuperación de tributos internos con relación a la línea base.

I 3.614,00 12.492,00 100,00%

P.01.03 Incremento en el monto por recuperación de tributos aduaneros con relación a la línea base.

I 8,00 5,00 62,50%

P.01.04 Incremento en el monto por recuperación de adeudos por otros conceptos con relación a la línea base.

I 143,00 5.833,00 100,00%

P.01.05 Porcentaje de fiscalizaciones de incentivos fiscales terminadas en el año con relación a las programadas.

I 100,00 73,21 73,21%


Expediente tramitado. UM 2.952,00 3.525,00 100,00%

P.01.01 Porcentaje total de operativos policiales realizados. I 100,00 100,00 100,00%




Nombre programa /

subprograma




Acto final emitido. UM 500,00 637,00 100,00%

P.01.01 Porcentaje de resoluciones resueltas con relación a las resoluciones programadas a resolver.

I 100,00 100,00 100,00%


Acto final emitido. UM 361,00 537,00 100,00%

P.01.01 Porcentaje de recursos de apelación resueltos y notificados con relación a los recursos de apelación programados a resolver.

I 100,00 100,00 100,00%

Fuente: Informe anual de evaluación de los resultados físicos y financieros 2020 remitido por la institución.

En torno a las “Unidades de Medida” el MH, presentó un total de 7, de las cuales cuatro de ellas al

final del período culminaron con un cumplimiento alto, y tres con cumplimiento medio.

En relación con “Gestión de Ingresos Internos” su unidad de medida se clasifica de cumplimiento

medio, ya que con base en los datos reportados acumulados al mes de noviembre del 2020 que

corresponden a los datos más recientes reportados por la DGH a la fecha de presentación del

informe, en el caso de “Asesoría Hacendaria” se menciona como factor la declaratoria de

emergencia.

3. Efectividad

Para determinar la efectividad en la ejecución de los recursos del Presupuesto Nacional y el

cumplimiento de metas e indicadores, se utilizará la siguiente metodología.




La efectividad se obtendrá evaluando los niveles de cumplimiento obtenidos tanto a nivel de

ejecución financiera como programática. A los programas y subprogramas que no cuenten con

producción cuantificable, no se les medirá la efectividad.

De acuerdo con lo que establece la metodología “Programación presupuestaria en el marco de la

Gestión para resultados en el Desarrollo”, la cual se utiliza para la formulación del presupuesto,

cada producto debe contar con unidades de medida e indicadores que permitan medir la

producción de bienes y servicios que puedan ser monitoreados y evaluados a partir de los

resultados que la ciudadanía espera de su ejecución. Por lo anterior, los programas y

subprogramas que no cuenten con estos elementos, se considerarán con un cumplimiento de un

0,00%.

La razón de ser de las entidades públicas es la prestación de bienes y servicios a la población, por

lo anterior, para efectos de la metodología se asignaron porcentajes de ponderación para cada una

de las variables a evaluar. A las unidades de medida e indicadores, se les asignó un 35,0% a cada

una, representando un 70,00% en lo que se refiere a la programación física. El restante 30,0% se

asignó a la ejecución financiera.

De acuerdo con los porcentajes anteriores, la valoración de la efectividad de cada programa y

subprograma se obtendrá al aplicar la siguiente fórmula:

Fórmula para determinar el nivel de cumplimiento = (% promedio alcanzado unidad de medida *

35,00%) + (% promedio alcanzado indicadores * 35,00%) + (% ejecución financiera * 30,00%)

Al resultado obtenido en la fórmula se le asocia respectivamente el resultado de efectividad de

acuerdo con la siguiente tabla:




Efectividad Nivel de cumplimiento

Efectivo Mayor o igual a 90,00%

Parcialmente efectivo Menor o igual a 89,99% o igual a 50,00%

No efectivo Menor o igual a 49,99%


Resultados de la efectividad en la ejecución de recursos, productos e indicadoresAl 31 de diciembre 2020

Programa / subprograma

Porcentaje promedio alcanzado

(unidades de medida)


(indicadores)

Ejecución financiera

Nivel de cumplimiento Efectividad


69,00 79,52 93,36 79,99% Parcialmente Efectivo


77,14 75.63 91,82 81,02% Parcialmente Efectivo


86.61 87,14 91,68 88,32% Parcialmente Efectivo


100,00 100,00 86,05 95,82% Efectivo


100,00 100,00 92,03 97,61% Efectivo




Programa / subprograma


(unidades de medida)


(indicadores)

Ejecución financiera

Nivel de cumplimiento Efectividad


100,00 100,00 80,60 94,18% Efectivo

Fuente: Informe anual de evaluación de los resultados físicos y financieros 2020 remitido por la institución.

4. Observaciones y Recomendaciones

La información presentada en el oficio DM-0074-2021 “Remisión de Informe Final de Evaluación

Física y Financiera de la Ejecución del Presupuesto 2020” del MH, se encuentra en apego a la

solicitada por este ente Rector, es válido recalcar que la gestión realizada por los programas y

subprogramas presupuestarios permitieron cumplir con los objetivos y metas establecidas en la

misión institucional.

El MH presentó la ejecución presupuestaria más alta en relación con los últimos ejercicios

presupuestarios, las acciones implementadas han contribuido para que los procesos de

contratación culminaran en el tiempo prudente, asimismo, deberá continuar con el redoblamiento

de esfuerzos para iniciar los procesos de contratación en tiempo y forma, y de esta manera poder

atender en el plazo establecido aquellas contingencias que puedan surgir durante el proceso, sin

embargo, de conformidad con las justificaciones remitidas en el tema de ejecución de recursos se

destaca el tema de contención de gasto de conformidad con directrices presidenciales y la

declaratoria de emergencia provocada por el COVID-19, es importante aclarar que la información

remitida a este ente Rector correspondiente a los porcentajes de ejecución de los subprogramas de

“Gestión de Ingresos Internos” y “Gestión de Caja del Gobierno Central” fue actualizada de




conformidad con la liquidación presupuestaria, lo anterior respectivamente en la partida de

servicios.

En torno a las modificaciones presupuestarias realizadas durante el período 2020, se evidenció

que el MH participó considerablemente, tanto en modificaciones calendarizadas por el ente Rector

y otras que responden a solicitudes extraordinarias para atender necesidades inmediatas de las

distintas direcciones, sin embargo, se debe considerar que para el período en estudio la ejecución

presupuestaria se vio afectada por la declaratoria de emergencia, que llevó al ministerio a realizar

una serie de replanteamientos en los presupuestos de sus direcciones para atender las directrices

presidenciales emitidas.

Otro aspecto importante que se debe considerar en modificaciones, es que las solicitudes deben

cumplir en todos los extremos con la normativa técnica y legal vigente que ampara la realización de

los movimientos, sin embargo, en algunos trámites de modificación los entes solicitantes omiten

estos procedimientos u existe omisión de documentación en la solicitud inicial, lo que origina

atrasos en los trámites respectivos por cuanto el ente Rector debe pronunciarse y a su vez solicitar

todo lo requerido para atender dichas solicitudes, para que cada trámite cumpla a cabalidad con lo

dispuesto en la normativa, también es importante que los distintos centros gestores fortalezcan los

procesos de comunicación entre las instancias que participan en los procesos de ejecución de

recursos, ya que según lo expuesto en las diferentes solicitudes de modificaciones extraordinarias,

algunas de ellas pudieron ser solventadas en los traslados de partidas calendarizados.

En materia de programación presupuestaria, es necesario que las fuentes de información de las

distintas metas para futuros procesos de formulación o reprogramación presupuestaria sean

establecidas de conformidad con la metodología utilizada, para que en procesos de fiscalización se

disponga de la documentación que respaldan dichos datos, como lo ha mencionado la Unidad de

Seguimiento y Control de la Ejecución Presupuestaria (USCEP) de la DGPN en informes




anteriores, otro aspecto que deberá considerarse para los procesos de evaluación que se

atenderán en el período 2021, es el de profundizar en las medidas correctivas que implementarán

las distintas direcciones para mejorar la ejecución de sus presupuestos así como en la consecución

de metas de sus indicadores, hechos que han sido observados en otros informes de evaluación y

fiscalización.

En los subprogramas presupuestarios de producción cuantificable se visualizaron resultados

sobreestimados en las metas de algunos de sus indicadores, es importante recordar que las metas

vinculadas a los indicadores proveen la base para la planificación operativa y del presupuesto, si

bien es cierto el resultado viene a apoyar la gestión en temas tributarios, hacendarios, resolutivos y

de fiscalización, es necesario que estas direcciones redoblen su esfuerzo para plantear metas más

aproximadas de conformidad con su gestión y analicen las bases de datos mediante las cuales

recopilan su información.

Es necesario destacar que, a pesar que el presupuesto de este ministerio prácticamente iniciaba su

ejecución cuando el país fue impactado por la pandemia COVID-19, originó que las

administraciones realizaran una serie de modificaciones para replantear sus presupuestos, así

como realizar cambios en las estrategias de gestión y de trabajo para ajustarse a una serie de

directrices relacionadas a la declaratoria de emergencia, debido a la situación anterior y los

resultados obtenidos por el MH la gestión ministerial fue satisfactoria, donde existieron resultados

importantes en materia tributaria, hacendaria y de rectoría de la administración financiera.

Finalmente, es necesario que esta entidad continúe redoblando esfuerzos para que las medidas

correctivas se realicen en los plazos establecidos y se consideren las observaciones incorporadas

en el presente informe.




Elaborado por:Mauricio Alonso Chacón Mata

Analista, Unidad de Análisis Presupuestario Servicios Económicos y Financieros.


Aprobado por:Fabián David Quirós Álvarez

Coordinador. Unidad de Análisis Presupuestario, Servicios Económicos y Financieros.





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