mecanismos de recolección de información, identificación del contribuyente y gestión de la...
TRANSCRIPT
Mecanismos de recolección de información, identificación del contribuyente y gestión de la
información para la fiscalización
El caso de México
Presentación para el Taller sobre Gestión de Informaciones para la Fiscalización y Control
de la Recaudación de la Seguridad Social
Montevideo, Uruguay. Mayo 20 de 2008
Antecedentes
• El Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) proporciona atención al 48% de la población mexicana.
• Derechohabientes: 50.6 millones• Trabajadores asegurados: 14.5 millones• Empleados: 421 mil
• En los últimos años se ha observado una tendencia al aumento de la cobertura. Sin embargo, aún hay un rezago importante.
2
Porcentaje de trabajadores subordinados y remunerados no agropecuarios cubiertos por el IMSS
70.6
72.6 72.8
71.5
72.473.0 73.1
72.3
74.5 74.7
75.9
73.6
66.0
68.0
70.0
72.0
74.0
76.0
I II III IV I II III IV I II III IV
2005 2006 2007
Antecedentes
• Los cambios recientes en las condiciones estructurales del mercado laboral mexicano implican retos importantes en el objetivo de ampliar la cobertura.
o Aumento en la informalidad.
o Expansión de los sectores de comercio y servicios.
o Aumento de la participación de microempresas en la actividad económica.
o Seguro Popular.
• La percepción de los patrones respecto del alto costo de aseguramiento de los trabajadores también dificulta el logro de mayores niveles de cobertura.
o El costo de las contribuciones de seguridad social (IMSS e INFONAVIT) se estima entre un 22% - 35% de la nómina de las empresas.
• Adicionalmente, el IMSS enfrentará crecientes necesidades de recursos para mantener y mejorar su nivel de cobertura.
o Envejecimiento poblacional.
o Transición hacia enfermedades crónico-degenerativas
o Aumento del costo de los tratamientos médicos por encima de la inflación.
3
Antecedentes
• Las acciones de fiscalización son un pilar del IMSS para enfrentar el problema de la brecha recaudatoria
o Inhiben las prácticas de evasión y elusión de los patrones.
o Generan recursos para financiar la operación del Instituto.
• Instrumentos disponibles
• Invitación a la regularización voluntaria
• Exhorto e invitación a la corrección (estudio elaborado por el patrón, para determinar su situación respecto al cumplimiento de sus obligaciones derivadas de la Ley del Seguro Social)
• Revisión interna del dictamen. (Documento elaborado por contador público autorizado que consigna la opinión sobre el cumplimiento de las obligaciones de la LSS)
• Revisión de gabinete
• Visita domiciliaria
• Visitas específicas (denuncias)
4
Antecedentes
• Problemática
o Actualmente la programación se basa en criterios muy generales, lo que limita la efectividad de las acciones.
o Las acciones se concentran en actividades donde se pueden generar ingresos en vez de privilegiar el combate a la evasión y la restitución de los derechos de los trabajadores.
o No hay una visión articulada de los instrumentos de fiscalización
5
CONSTRUCCIÓN, 75.6
SERVICIOS DE ENSEÑANZA, 1.5
ADMINISTRACION PÚBLICA, 0.4
SERVICIOS PROFESIONALES,
1.6
OTROS, 20.8
Patrones con créditos por auditoría, 2007Porcentaje del total
Nueva estrategia de fiscalización
• Premisas
o Generación de efecto demostrativo. Mayor presencia fiscal.
o Mejora continua de los procesos internos
• Procedimientos administrativos• Capacitación• Apoyo técnico
• Proyecto
A. Programación
B. Diseño de políticas
C. Aplicación de políticas
D. Seguimiento y control
E. Evaluación y retroalimentación
F. Proceso de mejora continua
6
A. Programación de la fiscalización
• Identificación de los sujetos a fiscalizar:
o Omisión parcial o total
o Subdeclaración de salarios
o Prácticas de diferimiento o evasión del pago de las cuotas
o Cómo identificar la evasión?
• Comportamientos que sugieren la existencia de prácticas de evasión, con información de diversas fuentes.
o Internas. Movimientos atípicos• Trabajadores con salarios bajos o constantes durante 2 años• Patrones con el 100% de la plantilla laboral con salario igual• Salarios por debajo del promedio de la industria• Trabajadores con altas y bajas continuas• Patrones con problemas de cobranza (en cartera en mora o con pago
incompleto de sus obligaciones patronales)• Patrones con incidencias administrativas inconsistentes
7
A. Programación de la fiscalización
• Externas. Servicio de Administración Tributaria (SAT), dependencias de gobiernos estatales y municipales, etc.
o Problemas del proceso de cruce de información con fuentes externas:• Información desestructurada (nombres, domicilios, etc.)• Información de mala calidad (los patrones evasores tienen incentivos a
proporcionar información errónea para evitar los cruces de información)• Movimientos de registro y actualización permanente de los datos, lo que
implica trabajar con bases dinámicas• Magnitud de las bases (a mayor tamaño, mayor complejidad de los cruces y
mayor probabilidad de error)
o La obtención de información de fuentes externas ha implicado el cruce de bases de datos con base en:• Normalización de la información.• Utilización de algoritmos de reconocimiento fonético de cadenas alfabéticas
(nombres y domicilios).• Número de coincidencias de los elementos constitutivos de los campos
clave a cruzar.• Procesos de minería de datos para identificar los cruces con la mayor
probabilidad de éxito.
8
A. Programación de la fiscalización
• Fiscalización selectiva
o Medición del riesgo
• Objetivo: identificar, analizar y priorizar el riesgo de evasión que presentan los patrones
• De la medición del riesgo se obtienen puntuaciones individuales que permiten ordenar y clasificar a los patrones. Las puntuaciones representan la probabilidad de que estén llevando a cabo prácticas de evasión
o Grupo 1: riesgo bajoo Grupo 2: riesgo medioo Grupo 3: riesgo altoo Grupo 4: riesgo crítico
o La medición del riesgo se basa en un modelo estadístico que permite asociar y cuantificar el efecto que tienen un conjunto de atributos sobre la posibilidad de que un patrón evada sus obligaciones fiscales
9
A. Programación de la fiscalización
o Segmentación y clasificación
• Objetivo: dirigir los esfuerzos de fiscalización en grupos de patrones que presenten la mejor relación beneficio-costo
• El conocimiento del riesgo y la segmentación permiten programar mejor las acciones
o Qué riesgos atacaro Cómo atacarloso De qué manera seleccionar instrumentos y asignar los recursos
eficientemente
• Dimensioneso Atributos genéricos: tamaño, sector, regióno Comportamiento: antecedentes de salarios, cotizantes, cobranza,
movimientos atípicoso Historial de fiscalizacióno Probabilidad de evasión, facilidad de revisión, costo de aplicar instrumentos
• Cada segmento tiene diferentes perfiles de riesgo
10
A. Programación de la fiscalización
11
Elaboración de bebidasPatrones: 60
Fab. de maq. y equipo
Patrones: 47
Compvta.de inmuebles
Patrones: 56
SilviculturaPatrones: 5
Mineríacarbón y grafito
Patrones: 28
PescaPatrones: 73
Admon. pública y seguridad social
Patrones: 57
Edif. y obrasde ingenieríaPatrones: 782
Contratistas especializados
Patrones: 237
AgriculturaPatrones: 511
Serv. pers. y del hogarPatrones: 542
Serv. prof. y técnicos
Patrones: 1,386
0.955
0.965
0.975
0.985
0.995
0 10 20 30 40 50 60 70 80 90 100
Grupo de actividad económica
Rie
sgo
*/ El tamaño de la burbuja indica el número de patrones
Patrones con riesgo crítico por grupo de actividad económica
A. Programación de la fiscalización
12
Yuc
Zac
DF surPatrones: 856
DF norte
Ver. norte
Ver.sur
Pue
Tamps
Son
Sin
SLP
Q.Roo
Qro
Oax
NL
Mich
GroDgo
Hgo
Mex. poniente
Mex. or.
Jal
Gto
ChihPatrones: 358
ChisCol
Coah
Camp
BC
Ags
BCS
TlaxPatrones: 50
0.966
0.976
0.986
0 5 10 15 20 25 30 35 40
Delegación
Rie
sgo
*/ El tamaño de la burbuja indica el número de patrones
Patrones con riesgo crítico por delegación
A. Programación de la fiscalización
13
Ag. de viaje y aduanalesPatrones: 10
Serv. profesionalesPatrones: 157
Autotransporte de pasajeros
Patrones: 11
Compvta. aceites y lubricantes
Patrones: 10
Constr. obra públicaPatrones: 10
Serv. aseoy limpiezaPatrones: 45
Prep. y serv. de alimentos
Patrones: 28
Fab. de ropaPatrones: 12
Compvta. alim., beb. y tabaco
Patrones: 13
Autransporte de carga
Patrones: 14
Serv. proteccióny custodiaPatrones: 14
Serv. rep. y lavado de vehículos
Patrones: 15
Instalaciones varias
Patrones: 17
Constr. exc. obra públicaPatrones: 18
0.900
0.920
0.940
0.960
0.980
1.000
1.020
1.040
2000 3000 4000 5000 6000 7000 8000 9000 10000
Actividad económica
Rie
sgo
*/ El tamaño de la burbuja indica el número de patrones
Delegación en ZMPatrones con riesgo crítico por grupo de
actividad económica
A. Programación de la fiscalización
o Selección de instrumentos apropiados a cada segmento:
• Cada instrumento tiene distintos costos y efectividad, dependiendo del perfil de riesgo de los patrones
o Invitación a la regularizacióno Exhorto e invitación a la correccióno Revisión interna del dictamen. Revisión de gabineteo Visita domiciliariao Visitas específicas
o El resultado esperado es una programación más eficiente de los actos de fiscalización
• Ejemplos:o Patrones de alto riesgo con elevado potencial recaudatorio: visitas
domiciliariaso Patrones de menor tamaño y menor nivel de riesgo: promoción de la
regularización
14
B. Diseño de políticas
• Ejemplo:
o Política: Combatir los movimientos de baja temporal de trabajadores para omitir el pago de contribuciones en el segmento con mayor probabilidad de ocurrencia (escuelas)
o Estrategia:
• Difundir que el IMSS ha detectado esta práctica que atenta contra los derechos de los trabajadores y que va a combatirla
• Invitar a organizaciones de empresas del segmento a corregir la práctica• Auditar selectivamente algunas empresas emblemáticas y difundir los resultados
o Selección de instrumentos
• Difusión en medios• Reuniones con organizaciones de patrones y trabajadores• Revisión a profundidad de dictámenes de empresas en el segmento• Auditorías de gabinete y visitas específicas en atención a denuncias
15
C. Aplicación de políticas
• Selección específica de sujetos a fiscalizar
o Centralizada vs.descentralizada
• Apoyo a la operación
o Interpretación de la normatividad
o Gestión con autoridades federales
o Asignación de mayores recursos
• Obtención de información detallada
o Comisión Nacional Bancaria y de Valores
o SAT
o Autoridades locales
o Clientes y proveedores
• Organización de los recursos humanos
16
Otras etapas
D. Seguimiento y control
• Sistema de gestión de auditoria
• Asignación de auditores
• Cumplimiento de normatividad
• Productividad
• Necesidad de información confiable y oportuna
E. Evaluación y retroalimentación
• ¿Se reduce la incidencia de ese tipo de prácticas?
• ¿Es necesario alguna acción adicional para lograr mayor efectividad?
• ¿La experiencia podría ser relevante para fiscalizar otro segmento?
• ¿Se debería replantear la política?
17
F. Proceso de mejora continua
• Indispensable para la correcta aplicación de políticas
• Elementos
o Sistema informático integral para todas las etapas
o Sistema de información gerencial. Indicadores de gestión
o Programa de capacitación
o Investigación jurídico contable
o Prácticas de elusión: Outsourcing
o Mejora normativa.
• Criterios de fiscalizacióno Maestroso Agentes de seguros
18
Implementación de la estrategia
• Enero-junio de 2008
o Selector de fiscalización
o Integración de conjunto inicial de consultas de datos
o Control de la operación
• Adecuaciones a fuentes de datos existentes• Conceptualización del sistema integral
o Revisión de procedimientos
o Programa de capacitación
• Julio-diciembre 2008. Primera etapa de implementación
• Retos
o Cambio organizacional
o Obtención de más fuentes de datos
19
Extensiones del proyecto
• Localización de patrones para el área de cobranza
o Facilitar la tarea que actualmente se realiza desconcentradamente
• Estrategia de visitas de verificación de datos• Cruces con otras bases de datos
o Registros públicos de propiedado Clientes y proveedores en declaraciones de impuestoso Socios
• Consultas a bases internaso Seguimiento de grupos de trabajadores
20
Muchas gracias
Estructura de la información de incorporación y recaudación
22
Movimientos afiliatoriosAltas, bajas, cambios de salario
SINDO
Internet
AutodeterminaciónSUA
Aplicación off-line y bancos
Diferencias
Gestión de la moraCréditos fiscales
SISCOB
Empleadores
Movimientos por fiscalización
Multas, recargos, actualizaciones, gastos
de ejecución