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Estos documen-tos se hacen necesa-rios por dos motivos:

Su entrega (ori-ginal o copia) al con-tador de la empresa va a permitir que ste conozca y pueda re-gistrar los cambios que se producen en el patrimonio.

La ley exige la existencia de justi-cantes de las ano-

taciones contables, as como su conservacin durante algn tiempo. Cuando no exista ningn comprobante, la anotacin contable deber ser justicada mediante una orden rmada por el empresario, gerente o apoderado.

Terminologa y funcionamiento de las cuentas

El lenguaje contable emplea una serie de trminos especializados en relacin a las cuen-tas:

Abrir una cuenta: consiste en habilitar un registro representativo de elementos patrimo-niales de la empresa de la misma especie: por ejemplo el lote de computadoras que compr Irfa lo llevar a una cuenta general que puede llamarse Mobiliario o Equipo de ocina.

MOBILIARIO

Debe Haber

Bs. 7.500.000

5 computadoras a Bs. 1.500.000 es un total de Bs. 7.500.000 y como ya sabemos todo au-mento de Activo se anota en el Debe.

Cargar, debitar o adeudar una cuenta:

es realizar una anotacin en el Debe que es el lado izquierdo de la cuenta.

Abonar, acreditar o descargar una cuen-ta: es realizar una anota-cin en el lado derecho de la cuenta llamado Haber. por ejemplo; si devolvemos una com-putadora porque sali defectuosa, hay que sa-carla del registro inicial, de esta manera:

MOBILIARIO

Debe Haber

Bs. 7.500.000 Bs. 1.500.000

Como cada computadora tiene un precio de Bs. 1.500.000, si devolvemos una debemos sacar de la cuenta Mobiliario dicha cantidad, acreditando o abonando.

Sumas de una cuenta: consiste en sumar los importes anotados en el Debe (sumas deudoras) y en el Haber (sumas acreedoras):

Saldo de una cuenta: se llama as a la diferencia existente entre las sumas deudoras y acreedoras. Los saldos pueden ser deudores (sumas deudoras > sumas acreedoras), acree-dores (sumas deudoras < sumas acreedoras) o cero (sumas deudoras = sumas acreedoras):

Saldar una cuenta: consiste en realizar una anotacin (en el Debe o en el Haber) con el n de conseguir el saldo cero:

Un ejemplo tpico de la operacin de saldar una cuenta se producira cuando un cliente paga todo lo que debe, entonces la Cuenta por cobrar a ese cliente queda en cero.

Las facturas deben anexar-se al registro contable como

justicacin de la transaccin comercial.

Una cuenta T es como una balanza donde el

Debe y el Haber deben guardar un equilibrio.

Semana 01

La mayora de nosotros hemos trabajado en empresas y semanalmente o quincenalmente hemos recibido junto con el cheque o depsito por nuestro sueldo o salario, un comprobante de pago donde se nos indica el monto cobrado junto con las deducciones legales aplicadas. Este comprobante individual forma parte de un listado general donde se relacionan todas las asignaciones salariales y deducciones legales que la empresa hace a cada miembro de su personal en un perodo de tiempo (generalmente una semana o una quincena) llamado nmina.

Asignaciones a los trabajadores

Plan de salario: es el ms usado. Se basa en la cantidad de tiempo trabajado y se puede aplicar a obreros y empleados. La empresa paga un salario jo por un perodo de tiempo que puede ser semanal o quincenal. Este plan no necesita de clculos especiales para calcular el monto a pagar, porque ste aparece en la tabla de salarios de la empresa o en el contrato colectivo, si lo hay. El salario base es la cantidad ja que recibe el trabajador por su servicio durante una jornada de trabajo.

Plan de cuotas por horas de trabajo: se basa en la cantidad de horas laboradas, con la asignacin de una cuota establecida por hora. Se calcula multiplicando la cuota por el nmero de horas trabajadas.

Plan de destajo: es un convenio en pagar a cada trabajador una cantidad determinada por cada unidad que produzcan. Se calcula multiplicando la cuota por unidad por el total de unidades producidas en el perodo de nmina.

Plan de comisiones: segn este plan, se le pagan montos al personal de venta de una em-

presa comercial, que consiste en un porcentaje sobre el total vendido en un perodo de nmina.

Plan de salarios y comisiones: muchas em-presas comerciales pagan a sus trabajadores un salario base ms comisiones. Es un plan mixto.

Horas extras o sobretiempo: cuando los trabajadores trabajan ms del tiempo estipulado en su horario de trabajo, surgen las horas extras que deben ser pagadas con un recargo adicio-nal.

Segn la LOT:

Artculo 155. Las horas extraordinarias se-rn pagadas con un cincuenta por ciento (50%) de recargo, por lo menos, sobre el salario conve-nido para la jornada ordinaria.

Artculo 156. La jornada nocturna ser pa-gada con un treinta por ciento (30%) de recargo, por lo menos, sobre el salario convenido para la jornada diurna.

Otras asignaciones: muchas empresas tienen contrato colectivo con sus trabajadores donde se estipulan bonicaciones especiales como por ejemplo: primas por hogar, primas por hijos, etc.

NMINA

Todos los trabajadores de una empresa tienen un sueldo o salario al cual se le deducen montos

que ordena la Ley Orgnica del Trabajo (LOT)

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Antes de iniciar un nuevo semestre de Contabilidad, es recomendable recordar cono-cimientos ya adquiridos en el semestre anterior, por ello nos vamos a dedicar en estas prime-ras explicaciones a tocar aspectos conocidos. Por ejemplo a qu se llama cuenta contable? Cmo se registran? Cmo se clasican esas cuentas?, y as en ese orden llegar a los temas nuevos.

En el primer semestre de Contabilidad se vio cmo la empresa est compuesta por nu-merosos elementos que forman parte de su patrimonio. Adems, durante las operaciones habituales de la empresa (ventas, compras, co-bros, pagos, etc.) estos elementos aumentan o disminuyen en su valor.

En contabilidad, los elementos patrimoniales estn representados por unos registros denomi-nados cuentas. Una cuenta es la unidad bsica contable donde se registran los cambios en las propiedades, bienes, derechos y obligaciones de una empresa por efecto de las transacciones comerciales.

Por ejemplo, en la ocina nacional de edu-cacin de Irfa tenemos computadoras, mesas, sillas, etc. A todos estos bienes patrimoniales se les asigna un cdigo y un nombre: por ejemplo, le damos el cdigo (226) y lo llamamos Mobiliario. Y esta denominacin es una cuenta, un registro contable que quedar impreso en el Libro Diario y en el Libro Mayor de la ocina de Contabilidad de la institucin y que servir de instrumento para reejar su valor inicial y las variaciones que posteriormente le sucedan.

Las cuentas se representan en forma de T y tienen la siguiente estructura:

Cdigo y nombre de la cuenta

Debe Haber

Lado izquierdo donde se anotan los car-gos o dbitos

Lado derecho donde se registran los abo-nos o crditos

Todo hecho susceptible de incidir en el patri-monio de la empresa, modicndolo cualitativa o cuantitativamente, debe ser contabilizado. Es un hecho contable y deber tener su justica-cin correspondiente.

Supongamos que Irfa adquiere un lote de 5 computadoras a Bs. 1.500.000 c/u, este he-cho contable debe justicarse con la factura de compra para poder registrarlo en la respectiva cuenta Mobiliario o Equipo de ocina.

As como para la empresa que nos vendi la computadora el documento que acredita la transaccin debe ser el depsito bancario o el cheque recibido.

CUENTAS Y HECHOS CONTABLES

Computadoras, sillas, escritorios; todo forma parte de una cuenta que generalmente llamamos en Contabilidad:

Mobiliario y equipo

Semana 01

Deducciones a los trabajadores

Las deducciones legales se hacen tanto al trabajador como a la empresa y entre ellas estn:

La deduccin legal por concepto de seguro social al trabajador es de 4% segn el Reglamento General de la Ley del Seguro Social Obligatorio (art. 67). Para la empresa va del 9% al 11% segn el tipo de riesgo. Este porcentaje se aplica al sueldo mensual del trabajador segn la siguiente formula:

SBM x 12 x 4 x NL 52

Donde:

SBM: Salario Bsico Mensual

12: Total meses del ao

52: Total semanas del ao

4%: Porcentaje segn el reglamento del Seguro Social

NL: Nmero de lunes del mes del periodo calculado, es decir, s las deducciones se hacen al nal del mes se toma en consideracin todos los lunes de ese mes, pero si estas retenciones se hacen quincenalmente, slo se asumirn los lunes correspondientes a esa quincena.

Ahora veamos un ejemplo prctico para un trabajador con un sueldo quincenal de 474.898.50, segn la deduccin correspondiente al mes de noviembre del ao 2005.

949.797 x 12 11.397.564 219.183,92 x 4% = 8.767,36 x 2 (N de lunes) = 17.534,71

52 52

La Ley de Paro Forzoso descuenta al trabajador el 0,50% de remuneracin y a la empresa el 2% (segn el art. 5 de la Ley que regula el Paro Forzoso). La base de clculo ser hasta un lmite mximo de 20 salarios mnimos. Este porcentaje se aplica al sueldo mensual del trabajador segn el mismo procedimiento anterior. Considerando la siguiente formula:

SBM x 12 x 0.5 x NL

52

Veamos como sera el clculo del Paro Forzoso para el mismo trabajador, sustituyendo en esta oportunidad el 4% por 0.5% tasa correspondiente para la deduccin del Paro Forzoso segn el reglamento del Seguro Social

949.797 x 12 11.397.564 219.183,92 x 0.5% = 1.095.92 x 2 (N de lunes) = 2.191,84

52 52

=SSO

=PF

CONTABILIDAD II E.M.P 2 S.

Pg.

Cuentas y hechos contables. 6

Asientos de ajustes. 9

Ingresos cobrados por adelantado. 13

Provisin para cuentas incobrables. 16

Depreciacin de activo jo tangible (Propiedades, plantas y equipo). 20

Agotamiento de activos jos. 23

Caja. 25

Caja chica. 28

Efectivo en banco. 30

Procedimiento para hacer una conciliacin bancaria. 33

Empresa comercial y empresa industrial. 36

Los inventarios. 39

Mtodos para valorar el inventario. 40

Hoja de Trabajo. 44

La utilidad de la informacin contable. 47

Nmina. 48

Bibliografa. 52

NDICE

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Semana 14

La deduccin a los trabajadores por concepto de Poltica Habitacional es del 1% de su remunera-cin bsica y la de la empresa es de 2% (segn el art. 19 de la Ley de Poltica Habitacional). La base de clculo ser el salario normal que reciba el trabajador, y el procedimiento para su clculo es la apli-cacin porcentual directa sobre el monto del salario.

La ley del Subsistema de Pensiones (en el art. 21) dice que se le deduce al trabajador del 12 al 13% del salario mensual, donde el 75% lo aporta la empresa y el resto se le deduce al trabajador.

Hay otras deducciones voluntarias como un porcentaje del salario destinado para caja de ahorros, o para el sindicato o por un prstamo concedido.

Ahora veamos un ejemplo de un comprobante de pago,para un trabajador de una empresa cticia con sus respectivas asignaciones y deducciones:

AL DA, C.A

Recibo de pago

Empleado 007 Chvez, Rafael C.I. 12.055.426

Departamento 03 Contabilidad Cuenta:0413-95956363

Cdigo: Descripcin Asignacin: Deduccin:

1998 Sueldo quincenal Bs. 474.898,50

2002 Seguro Social Obligatorio Bs. 17.534,71

2003 Seguro Paro Forzoso Bs. 2.191,84

2021 Ley Poltica Habitacional Bs. 4.748,98

Perodo 20, del 16/11/2005 al 31/11/2005 Bs. 474.898,50 Bs. 24.475,53

Saldo prstamos 0.00 Total general : Bs. 450.422,97

Elaborado por: Departamento de Recursos Humanos

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Recib conforme

Supongamos que esta empresa, tiene 10 empleados que devengan un sueldo neto de Bs. 450.422,97. Entonces la empresa tiene un total de Bs. 4.504.229,70 por pagar, que debe sacar de su cuenta corriente para pagar a sus empleados en esa quincena.

Entonces el monto por Bs. 474.898,50 ser el gasto por concepto de Sueldos para la empresa, las retenciones por Bs. 17.534,71 Bs. 2.191,84 y Bs.4.748,98 por concepto de SSO, SPF y LPH sern un Pasivo a corto plazo para la empresa y el monto neto pagado al empleado por Bs.450.422,97 es el monto que la empresa retira de su cuenta Efectivo en banco para cumplir con su obligacin laboral.

CONTABILIDAD II E.M.P 2 S.

Instituto Radiofnico Fe y Alegra (I.R.F.A.)Todos los derechos reservados

Junio 2005

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Editado, Producido y Distribudo por:

Calle 3B, Edicio Fe y Alegra C207, piso 2, La UrbinaEdo. Miranda.

Semana 14

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1. Qu es la nmina de pago?

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2. Cules son las retenciones legales que se le hacen al trabajador en sueldos y salarios y cul es su porcentaje?

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3. En el siguiente comprobante de pago calcule las deducciones respectivas y el monto neto a pagar al empleado.

CARACHE, C.A

Recibo de pago

Empleado 111 Alvarez, Carlos C.I. 6.033.989

Departamento 01 Administracin Cuenta:0413-95956363

Cdigo: Descripcin Asignacin: Deduccin:

2002 Sueldo quincenal Bs. 570.800,00

2003 Seguro Social Obligatorio Bs._____________

2004 Seguro Paro Forzoso Bs._____________

2005 Ley Poltica Habitacional Bs._____________

Perodo 21, del 01/11/2005 al 31/11/2005 Bs. 570.800,00

Saldo prstamos 0.00 Total general : Bs.

Elaborado por: Departamento de Recursos Humanos

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Recib conforme

Act

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ades