Mayorización.- Acción de trasladar sistemáticamente y de manera clasificada los valores, respetando la ubicación de las cifras, si un valor está en debe, pasará al debe de la cuenta.

Libro Mayor.- Es un registro que mantiene en cada cuenta para conocer su movimiento y saldo; y se puede utilizar la “T” contable.

Y tenemos dos tipos de Libro mayor:

Libro Mayor Principal.- Para las cuentas de control general; ejemplo: Caja general Libro Mayor Auxiliar.- para las sub cuentas y auxiliares; ejemplo: Caja Nº1,Nº2

PROCEDIMIENTO PARA LA MAYORIZACIÓN

1. Tome en cuenta por cuenta, las que constan en el libro diario.

2. A cada cuenta, asígnales una tarjeta (o archivo magnético) y escriba en nombre completo de la cuenta (o auxiliar). Ponga en número del código que le corresponda (Según el plan de general o catálogo de cuentas vigentes).

3. Pase los valores de la cuenta que consta en el diario, si están en él Debe, al DEBE; si están en el haber, al HABER de la respectiva cuenta.

4. Obtenga los saldos así: asígnale a los vales del Debe el signo (+), y si están en el Haber el signo (-), obtenga la diferencia matemática; si el resultado es positivo, se trata de un saldo deudor; por el contrario, si el valor es negativo, se trata de un saldo acreedor.

TIPOS DE SALDOS

1. Saldo deudor: Se obtiene cuando los valores debitados en una cuenta son mayores a los valores acreditados, este saldo es propio de la cuenta de Activo, Costos y Gastos

2. Saldo acreedor: Se obtiene cuando los valores acreditados en una cuenta son mayores a los valores debitados, este saldo es propio dela cuenta de Pasivo, Patrimonio y Rentas

3. Saldo nulo.- Se obtiene cuando los valores debitados y acreditados en una cuenta son iguales, este saldo es excepcional y se da en cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio; y en las cuentas de Costos, gastos y rentas al final del ejercicio en los asientos de cierre.

PISTAS CONTABLES

A fin de dejar pistas para futuras revisiones, en la Mayorización se debe referenciar la acción así:

En libro diario se escribirá el código en la columna respectiva. En el libro mayor, se indicará el número de asiento del que toma el valor.

COMPROBACIÓN.- Es la verificación mensual del cumplimiento de la partida doble con la valuación, consistencia, etc., es necesario elaborar un Balance de comprobación, esto se prepara con los saldos de las cuentas que están en el Libro Mayor.

Relatividad del balance de comprobación.-En este balance conseguir que se equiparen los saldos deudores y acreedores es un avance significativo, en este caso el contador deberá demostrar su criterio y conocimiento para el análisis y comprobación de la precisión y actualidad de los saldos, ya que existen varios tipos de errores; por ejemplo:

1.- Aplicación incorrecta de la cuenta. Ejemplo: el 4 de mayo de 200x, se compra un equipo de fax en $500.00 al contado

El asiento incorrecto que afecta al balance es:

FECHA DETALLE DEBE HABER200XMayo 4

-1-MUEBLES DE OFICINA BANCOSRef. Registro de la compra de equipo de fax al contado

500.00 500.00

Cuando lo correcto sería:

FECHA DETALLE DEBE HABER200XMayo 4

-1-MUEBLES DE OFICINA BANCOSRef. Para clasificar cuentas

500.00 500.00

2.- Error en la cantidad

FECHA DETALLE DEBE HABER200XMayo 4

-1-MUEBLES DE OFICINA BANCOSRef. Registro de la compra de equipo de fax al contado

50.00 50.00

3.- Desactualización automática de saldos.- Esto es debido al paso del tiempo, al uso o cambio en las condiciones económicas de la empresa, esto se da en cuentas como arriendo y seguros.

4.- Omisión de operaciones.- Esto se da a diversas circunstancias, suelen perder o confundir los documentos omitiéndose el registro correspondiente en la transacción.