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CPCC. CARLOS ALBERTO YAIPEN
GUEVARA
Material Didáctico preparado por el expositor
CPCC. CARLOS ALBERTO YAIPEN
GUEVARA
Material Didáctico preparado por el expositor
Confusión en el Siglo XXI
Control Interno
Auditoría
Confusión en el Siglo XXI
Control Interno
Auditoría Interna
PARADIGMA PARADIGMA
El Control Interno sirve para detectar los actos sirve para detectar los actos de corrupción en el sector
público.
PARADIGMA PARADIGMA 11
El Control Interno SOLOdetectar los actos detectar los actos
de corrupción en el sector público.
HECHO HISTORICO
EN 1972 Escándalo
HECHO HISTORICO
EN 1972 Escándalo Watergate
• El escándalo del Watergate, fueocurrido hace casi 40 años, durante elcon la imputación de algunos consejerosdimisión el 8 de agosto de 1974.
• El escándalo comenzó con el arresto dede la sede del Partido Demócrata de losWatergate, en Washington, D.C. eluna de las múltiples actividadesNixon.
• El FBI, el comité Watergate, entre otros,
crímenes y abusos, que incluíanpolítico y sabotaje, intrusiones ilegales,
• Después de dos años reuniendo pruebasincluía a miembros de su propio equipodel Senado, se reveló que Nixon teníaoficinas y que había grabadoconversaciones.
• Tras una serie de batallas legales, el Tribunal Supremo de los Estados Unidos decidió de forma unánime que Nixon debía él finalmente cedió.
• Con la certeza de una acusación de parte de la Cámara de Representantes y de una condena en el Senado, Nixon dimitió diez días más tardeconvirtiéndose en el único Presidente estadounidense que ha renunciado al cargo. Posteriormente, el Presidente Gerald Ford le concedería a Nixon un político y sabotaje, intrusiones ilegales,ilegales a gran escala, y un fondorealizaban estas operaciones. Este fondocinco hombres que fueron imputados por
convirtiéndose en el único Presidente estadounidense que ha renunciado al cargo. Posteriormente, el Presidente Gerald Ford le concedería a Nixon un controvertido indulto por cualquier delito federal que hubiera cometido durante su mandato.
fue un escándalo político en los Estados Unidosel mandato de Richard Nixon, que culminó
consejeros muy cercanos al presidente, y con su propia
de cinco hombres por el allanamientolos Estados Unidos, en el complejo de oficinasel 17 de junio de 1972, este robo fue sóloilegales autorizadas y ejecutadas por el equipo de
revelaron el enorme alcance de losincluían fraude en la campaña, espionaje
ilegales, auditorías de impuestos falsas, escuchas
pruebas contra el entorno del presidente, queequipo testificando contra él en una investigación
tenía un sistema de grabación de cintas en susgrabado una gran cantidad de
Tras una serie de batallas legales, el Tribunal Supremo de los Estados Unidos que Nixon debía entregar las cintas;
Con la certeza de una acusación de parte de la Cámara de Representantes y de , Nixon dimitió diez días más tarde,
convirtiéndose en el único Presidente estadounidense que ha renunciado al cargo. Posteriormente, el Presidente Gerald Ford le concedería a Nixon un
ilegales, auditorías de impuestos falsas, escuchasfondo secreto en México para pagar a quienes
fondo también se usó para comprar el silencio de lospor el robo.
convirtiéndose en el único Presidente estadounidense que ha renunciado al cargo. Posteriormente, el Presidente Gerald Ford le concedería a Nixon un
por cualquier delito federal que hubiera
Informe COSO� Committee
� Of
� Sponsoring
� Organizations of the Treadway(Comité de Organizaciones que auspician a la Comisión
5 instituciones representativas convocadas:
� El Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA)
� La Asociación de Contabilidad de América (AAA)
� Ejecutivos Financieros Internacionales (FEI)
� Instituto de Auditores Internos (IIA)
� Instituto de Gerencia Contable (IMA)
Informe COSO
Treadway CommissionComité de Organizaciones que auspician a la Comisión Treadway)
5 instituciones representativas convocadas:
l Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA)
La Asociación de Contabilidad de América (AAA)
Ejecutivos Financieros Internacionales (FEI)
Instituto de Auditores Internos (IIA)
Instituto de Gerencia Contable (IMA)
Internal Control - Integrated(Control Interno –
� La Comisión Treadwaysistema, que se incorporóy regulaciones y ha sidoentidades para mejorarentidades para mejorarcontrol hacia el logro de
Integrated Framework– Marco Integrado)
Treadway creó ésta metodologíaincorporó en las políticas, reglas
sido utilizada por muchasmejorar sus actividades demejorar sus actividades de
de sus objetivos.
MARCO COSO
OBJETIVOS
CO
MP
ON
ENTE
S
ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO INTEGRADO
CO
MP
ON
ENTE
S
MARCO COSO
OBJETIVOSU
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ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO INTEGRADO
UN
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E NEG
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MARCO COSOMARCO COSO
HECHO HISTORICO DEL CONTROL
No obstante la estructura planteada
-En 2001 Escándalos financierosel más grande fracaso empresarialCom (telecomunicaciones), comprometiendoCom (telecomunicaciones), comprometiendofirmas de auditoría.
-Se convocó nuevamente a Comisión
- En 2003 Comisión Treadwayde Riesgos Corporativos-Marco
DEL CONTROL INTERNO
planteada por COSO en 1992:
financieros de Enron Corporation (gas)empresarial de la historia y World
comprometiendo a importantescomprometiendo a importantes
Comisión Treadway.
Treadway emitió documento “GestiónMarco Integrado” – ERM.
Grandes escándalos corporativos
� Enron fue el primero deescándalos corporativos quecomo: HealthSouth, WorldCom,Adelphia y otros.
Grandes escándalos corporativos
de una serie de grandesque involucraron a empresas
WorldCom, Global Crossing,
Enron Corporation•
•
CorporationEnron Corporation fue unapequeña empresa de gas con sedeen Houston- Texas, que en solo 16años pasó a ser el 7mo grupoempresarial de mayor valor enUSA, producto de laUSA, producto de ladesregulación (no intervencióndel Estado) del mercadoenergético de 1989 decretado porla administración Bush.
Hacia mediados de 2001 (antes desu quiebra) empleaba cerca de21.000 personas.
Enron Corporation� Una serie de técnicas contables fraudulentas
auditora, la entonces prestigiosa Arthur Andersenpresidente ejecutivo, Kenneth Lay fueraadministración del presidente George Bush.
� Su posición política influyó para que hiciera lobbytuviera millones de inversores, empezando portuviera millones de inversores, empezando porfondos de pensiones por todo Estados Unidos
• Tuvo operaciones financieras tan grandes quecompañías de energía más grandes del mundo,ventas que superaron en su momento los 100en competencia con empresas super reconocidas
• Se esperaba que siguiera siendo empresa dominanteen lugar de ello, se convirtió en ese entoncesempresarial de la historia y en el arquetipo de
Corporationfraudulentas, apoyadas por su empresa
Andersen y el hecho que suel asesor en energía de la
lobby a favor de su empresa y quepor sus trabajadores y captandopor sus trabajadores y captando
Unidos.
que se convirtió en una de lasmundo, con presencia en 40 países y
100 billones de dólares, entrandoreconocidas como Shell y Exon.
dominante en sus áreas de negocio;entonces en el más grande fraude
fraude empresarial planificado.
Enron Corporation� Muchas veces las empresas optan por el utilitarismo
intereses personales, como el caso de ENRON,beneficios económicos sin importar las consecuencias
� En este caso, ENRON, con sus prácticas contablesescondía la verdadera situación de la empresapara obtener mayor beneficio de ello.para obtener mayor beneficio de ello.
� Se asoció con la empresa auditora más importanteentonces, Arthur Andersen, en el entendidodesconfiar de una empresa auditora tan influyente
� El nefasto utilitarismo nos dice que se debea toda costa, sin importar las consecuenciasdemás personas involucradas. ENRON, soloejecutivos sin importar todos los problemasque este traería consigo a causa de sus actos
Corporationutilitarismo, ante poniendo sus
ENRON, para obtener mayoresconsecuencias que podría acarrear.
contables mal manejadas, dondeempresa, planeó toda una estrategia
importante e influyente de aquelentendido que sería muy difícilinfluyente y confiable.
de buscar el beneficio materialconsecuencias y como podría afectar a las
solo fijó su mirada en los altosy consecuencias desfavorables
actos ilícitos.
Las consecuencias de la actuación de
• El caso Enron conllevó el descréditocierre de las actividades de Andersen
• Desde que se conocieron los problemasde Enron, muchos de los clientesde Enron, muchos de los clientesAndersen fueron absorbidoscompetidores y a finales del añola empresa sólo mantenía a
los 85.000 empleados que llegó
Las consecuencias de la actuación de Andersen
descrédito y elAndersen.
problemasclientes declientes de
por susaño 2002,3.000 de
llegó a tener.
HECHO HISTORICO DEL CONTROL INTERNO
• EN 2004 INFORME de la Comisión “Enterprise Risk Management
(Gestión Integral de Riesgo
DEL CONTROL INTERNO
INFORME de la Comisión Treadway“Enterprise Risk Management - Integrated Framework”
Riesgo – Marco Integrado)
Enterprise Risk Management (Gestión Integral de Riesgo
� Hacia fines de Septiembre de 2004mencionados e irregularidades quea inversionistas, empleados y otrosCommittee of Sponsoring OrganizationsCommission (COSO), publicóManagement - Integrated FrameworkManagement - Integrated Frameworkasociadas, el cual amplía elproporcionando un foco másidentificación, evaluación y gestión
� Este nuevo enfoque, no intentainterno, sino que lo incorpora comocompañías mejorar sus prácticasencaminarse hacia un proceso más
Enterprise Risk Management - Integrated FrameworkRiesgo – Marco Integrado)
2004, como respuesta a los escándalosque provocaron pérdidas importantes
otros grupos de interés, nuevamente elOrganizations of the Treadway
publicó el informe Enterprise RiskFramework y sus Aplicaciones técnicasFramework y sus Aplicaciones técnicas
concepto de control interno,robusto y extenso sobre la
gestión integral de riesgo.
intenta sustituir el marco de controlcomo parte de él, permitiendo a las
prácticas de control interno o decidirmás completo de gestión de riesgo.
SEGÚN EL MODELO COSO
Amplia de 5 a 8 componentes:
SEGÚN EL MODELO COSO - ERM
Amplia de 5 a 8 componentes:
Los componentes del informe COSO, en el Documento de Gestión de Riesgos Corporativos
(i) ambiente interno o ambiente de control (ii) establecimientos de objetivos;(iii) identificación de eventos;(iii) identificación de eventos;(iv) evaluación de riesgos;(v) respuesta a los riesgos;(vi) actividades de control;(vii) información y comunicación; y (viii) supervisión.
Los componentes del informe COSO, en el Documento de Gestión de Riesgos Corporativos -ERM
ambiente interno o ambiente de control establecimientos de objetivos;identificación de eventos;identificación de eventos;evaluación de riesgos;
respuesta a los riesgos;actividades de control;información y comunicación; y
HISTORIA DEL CONTROL INTERNO
- Necesidad de revisar el Control
- En 1917 se publicóFederal del Instituto“Métodos Aprobados paraBalance”Balance”
-- El primer párrafo señalaba“EL ALCANCE DEL TRABAJOCIRCUNSTANCIAS INCLUYEACTIVO Y PASIVO DE UNADETERMINADA, UNA VERIFICACIÓNPÉRDIDAS Y GANANCIAS...
HISTORIA DEL CONTROL INTERNO
Control Interno Contable
publicó el Boletín de la ReservaAmericano de Contadores
para la Preparación de Estados de
señalaba lo siguiente:TRABAJO INDICADO EN ESTAS
INCLUYE UNA VERIFICACIÓN DELUNA EMPRESA A UNA FECHAVERIFICACIÓN DE LA CUENTA...”
HISTORIA DEL CONTROL INTERNO
• EN 1929 el Instituto Americanoboletín “Verificación de Estados
• En 1936 se definió por primeracomo la “verificación de laLibros contables”.Libros contables”.
• EN 1972 Escándalo Watergate
• EN 1992 INFORME COSO
• EN 1992 INTOSAI –Washington, lo incorporó a nivel gubernamental y mundial
HISTORIA DEL CONTROL INTERNO
Americano de Contadores publicó suEstados Financieros”
primera vez el Control Internola exactitud del registro en los
Watergate
EN 1992 INFORME COSO – Comisión Treadway
Washington, lo incorporó a nivel gubernamental y mundial
HISTORIA DEL CONTROL
� La XVIII INCOSAI realizadaHungría, aprobó la “Guía paradel Sector Público”.
� Enfoques que en el Perú, son28716, publicado el 18.ABR28716, publicado el 18.ABRInterno de las Entidades Públicas
� Resolución de ContraloríaControl Interno, publicadoarmonía con los conceptos ypor las principales organizacionesen la materia).
ONTROL INTERNO
en el año 2004 en Budapest,para las Normas de Control Interno
son recogidos a través de la Ley n°ABR.2006, en la Ley de ControlABR.2006, en la Ley de Control
Públicas.
N° 320-2006-CG, Normas deel 03.NOV.2006 (elaborada en
y enfoques modernos esbozadosorganizaciones mundiales especializadas
HECHO HISTORICO DEL CONTROL INTERNO
• EN 1992 INFORME COSO
• EN 1992 INTOSAI –Washington, lo incorporó a nivel • EN 1992 INTOSAI –Washington, lo incorporó a nivel gubernamental y mundial
DEL CONTROL INTERNO
EN 1992 INFORME COSO – Comisión Treadway
Washington, lo incorporó a nivel Washington, lo incorporó a nivel gubernamental y mundial
PARADIGMA PARADIGMA
El Control Interno sirve SOLO para detectar los SOLO para detectar los actos de corrupción en el
sector público.
PARADIGMA PARADIGMA 11
El Control Interno sirve para detectar los para detectar los
actos de corrupción en el sector público.
PARADIGMAPARADIGMA
El Control Interno herramienta técnica que herramienta técnica que
sirve SOLO a los ainternos
PARADIGMAPARADIGMA 22
El Control Interno es una herramienta técnica que herramienta técnica que
a los auditoresinternos (OCI).
ELEMENTOS DE LA ADMINISTRACIÓN
• P LANIFICACIÓN
• O RGANIZACIÓN
• D IRECCIÓN• D IRECCIÓN
• E JECUCIÓN
• R EVISIÓN (Control• Interno)
ELEMENTOS DE LA ADMINISTRACIÓN
Control Interno
Autocontrol
Control Interno
Autocontrol
QUE ES EL CONTROL
- Conjunto de mecanismos oaplicados por una entidadactivos , control de la eficacia
- Garantía de claridad, transparenciade sus estados financieros.
- Eficiencia de las operaciones
- Medición de los resultados obtenidos
CONTROL INTERNO?
o procedimientos instituidos yentidad para la salvaguarda de sus
eficacia y economía.
transparencia y representatividad
operaciones.
obtenidos
Ley N° 28716 Ley del Control Interno en las Entidades del Estado
(18.Abr.2006
� Es un proceso efectuado por laadministradores y el personalcon el objeto de proporcionar unen cuanto a la consecución de objetivosaspectos:aspectos:
� - Eficacia y eficiencia de
� - Fiabilidad de la Información
� - Cumplimiento de leyes
aplicables.
Interno en las Entidades del Estado
(18.Abr.2006)
la alta dirección, los gerentes opersonal de una organización, diseñado
un grado de seguridad razonableobjetivos dentro de los siguientes
de las operaciones
Información
leyes y normas
PARADIGMAPARADIGMA
El Control Interno herramienta técnica que herramienta técnica que
sirve SOLO a los ainternos ( del OCI)
PARADIGMAPARADIGMA 22
El Control Interno es una herramienta técnica que herramienta técnica que
a los auditoresinternos ( del OCI).
PARADIGMA PARADIGMA
El Control Interno es RESPONSABILIDAD de RESPONSABILIDAD de los auditores internos.
PARADIGMA PARADIGMA 33
El Control Interno es RESPONSABILIDAD de RESPONSABILIDAD de
auditores internos.
El Control Interno en
En la Norma de Auditoria GubernamentalEstudio y Evaluación del Controlestablece que debe efectuarseevaluación del control internocriticas que requieren un examen
l Control Interno en la Auditoría
Gubernamental - NAGU 3.10Control Interno (25.SET1995), se
efectuarse un apropiado estudio yinterno para identificar las áreas
examen profundo…”
El Control Interno en
En el Sub Capítulo 075 El sistemagubernamental; Sub Capítulo 155Sub Capítulo 540 Evaluación delManual de Auditoria Gubernamental
Asimismo, en la Guía para elGubernamental, se incluye la evaluaciónControl Interno como insumoGubernamental, se incluye la evaluaciónControl Interno como insumoPrograma de Auditoria,
l Control Interno en la Auditoria
sistema de control interno y la auditoría155 Ambiente de control interno ydel control interno gerencial del
Gubernamental - MAGU
Planeamiento de la Auditoríaevaluación de la estructura delimportante para el diseño del
evaluación de la estructura delimportante para el diseño del
ARTÍCULO 6°
Son obligacionesEntidad, relativasfuncionamiento
b) Organizar, mantenerb) Organizar, mantenerde las medidasefectividad y oportunidadarmonía con susautoevaluaciónpropender al mantenimientodel control interno
c) Demostraréticos en elpromoviéndolos
………
obligaciones del Titular y funcionarios de larelativas a la implantación y
funcionamiento del control interno: ………
mantener y perfeccionar el sistemamantener y perfeccionar el sistemamedidas de control interno, verificando la
oportunidad de la aplicación ensus objetivos, así como efectuar la
del control interno, a fin demantenimiento y mejora continua
interno.
y mantener probidad y valoresel desempeño de sus cargos,
promoviéndolos en toda la organización.
ARTÍCULO 7°
Es responsabilidad de la Contraloríade la República (CGR), los ÓrganosControl Institucional (OCI) y las SociedadesControl Institucional (OCI) y las Sociedadesde Auditoría designadas y contratadas(SOA), la evaluación del controllas entidades del Estado, de conformidadcon la normativa técnica delNacional de Control.
Sus resultados inciden en las áreasde la organización y funcionamientoentidad, y sirven como baseplanificación y ejecución de las accionescontrol correspondientes.
Contraloría GeneralÓrganos deSociedadesSociedadescontratadasinterno en
conformidaddel Sistema
áreas críticasfuncionamiento de la
base para laacciones de
PARADIGMA PARADIGMA
El Control Interno es RESPONSABILIDAD de RESPONSABILIDAD de los auditores internos.
PARADIGMA PARADIGMA 33
El Control Interno es RESPONSABILIDAD de RESPONSABILIDAD de
auditores internos.
NUEVO NUEVO PARADIGMA PARADIGMA
El Control Interno es unaherramienta técnica muy herramienta técnica muy importante de la gestión
PARADIGMA PARADIGMA
El Control Interno es unaherramienta técnica muy herramienta técnica muy
de la gestión.
EL CONTROL GUBERNAMENTALEL CONTROL GUBERNAMENTALEL CONTROL GUBERNAMENTALEL CONTROL GUBERNAMENTAL
ALCANCE DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
El control interno no es un procesointeractivo multidireccional,interrelacionados:– Ambiente de control– Evaluación de riesgos– Actividades de control– Actividades de control– Información y comunicación– SupervisiónEn tal sentido, su alcance es muyque abarca a la totalidad deacciones, procesos, actividadesentidad pública o privada.
ALCANCE DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
proceso lineal, sino un procesocon cinco componentes
muy amplio y podría afirmarsede las políticas, decisiones,
actividades y tareas que realiza una
ALCANCE DEL CONTROL INTERNO
Desde el punto de vista de su alcance,clasificar, en primera instancia, en:
- Control Interno Contable- Control Interno Administrativo
El Controles Interno Contable, comprendetodos los métodos y procedimientosdirectamente a la salvaguardia deconfiabilidad de los registros finan-cierosGeneralmente incluye controlesautorizaciones y aprobaciones con registrosdeberes de operación y custodia de activos
ALCANCE DEL CONTROL INTERNO
alcance, el Control Interno se puede
comprende el plan de organización yprocedimientos relacionados principal y
los activos de la empresa y a lafinan-cieros.
tales como el sistema deregistros y reportes contables de losactivos y auditoría interna.
CONTROLES INTERNOS CONTABLES
Se diseñan para prestar seguridad razonablea) Las operaciones se ejecuten de acuerdoo específica de la administración.b) Se registren las operaciones como
1) permitir la preparación de estadoscon los principios de contabilidadcon los principios de contabilidadcualquier otro criterio aplicable a dichos
2) mantener la contabilidad de losc) El acceso a los activos se permiteautorización de la administración.d) Los activos registrados en la contabilidadrazonables con los activos existentesrespecto a cualquier diferencia.
CONTROLES INTERNOS CONTABLES
razonable de que:acuerdo con la autorización general
sean necesarias para:estados financieros de conformidad
generalmente aceptados o congeneralmente aceptados o condichos estados, ylos activos.permite solo de acuerdo con la
contabilidad se comparan a intervalosexistentes y se toma la acción adecuada
CONTROL ADMINISTRATIVO
El Control Administrativo, comprendetodos los métodos y procedimientosprincipalmente con la eficienciareferidos a las políticas de la entidadtienen relación indirecta con los registros
Incluyen más que todo controles talesestudios de moción y tiempo,programas de entrenamientoscalidad.
CONTROL ADMINISTRATIVO
comprende el plan de organización yprocedimientos relacio-nados
y eficacia en las operaciones,entidad y por lo general sola-mente
registros finan-cieros.
tales como aná-lisis estadísticos,tiempo, reportes de operaciones,
de personal y controles de
ELEL CONTROLCONTROL INTERNOINTERNO
ACTIVIDADACTIVIDAD GERENCIALGERENCIAL
DESEMPEÑODESEMPEÑO ÓPTIMOÓPTIMO
CONTROL INTERNOCONTROL INTERNO
ORGANIZACIONESORGANIZACIONES PÚBLICASPÚBLICAS
INTERNOINTERNO DEBEDEBE SERSER UNAUNA
GERENCIALGERENCIAL QUEQUE GARANTICEGARANTICE ELEL
ÓPTIMOÓPTIMO DEDE LASLAS
CONTROL INTERNOCONTROL INTERNO
PÚBLICASPÚBLICAS
Debilidad del Control Debilidad del Control InternoInterno
Camino al Caos en la Gestión
Debilidad del Control Debilidad del Control InternoInterno
Camino al Caos en la Gestión
Control Interno GerencialControl Interno Gerencial
Herramienta del Buen Herramienta del Buen Administrador
Control Interno GerencialControl Interno Gerencial
Herramienta del Buen Herramienta del Buen Administrador
Claridad en el Siglo XXI
Control Interno Herramienta de la Gestión
Auditoría Interna Herramienta del SNC
Dos conceptos complementarios
en el Siglo XXI
Interno Herramienta de la Gestión
Interna Herramienta del SNC
Dos conceptos complementarios
LIMITACIONES DE LA EFECTIVIDAD DEL CONTROL INTERNO
ES IMPORTANTE TENER CLARO QUECONTROL INTERNO IMPLANTADO ENGARANTIZA POR SI MISMO, EL LOGROSEÑALADOS.SEÑALADOS.
PUES HAY UN ELEMENTO QUE ESCONTROL INTERNO SEA EFECTIVO: LA
LIMITACIONES DE LA EFECTIVIDAD DEL CONTROL INTERNO
QUE POR MUY SÓLIDO QUE SEA ELEN LA ORGANIZACIÓN, ÉSTE NO
LOGRO DE LOS OBJETIVOS GENERALES
IMPRESCINDIBLE PARA QUE ELACTITUD HUMANA.
¿ Por qué sistema de control interno ?
¿ Por qué sistema de
Sistema de
Marco estratégico institucional
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Sistema de control interno
Entidad Pública
- ROF-- MOF-- CAP-- MAPRO-- Etc.
Sistemasadministrativos
Dirección
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
control interno
� Normas generales
� Normas especificas
administrativos
Sistema funcional
Dirección
¿ Realmente, qué busca el control interno ?
¿ Realmente, qué busca el control interno ?
La aprobaciónplanes,procedimientos,y métodos
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
y métodosautoridadesalineadas,control
Es la garantíaeconomía
aprobación de políticas, normas,planes, organización, registros,procedimientos, acciones, actividades
métodos, incluyendo la actitud de las
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
métodos, incluyendo la actitud de lasautoridades y del personal deben estaralineadas, en busca de fortalecer elcontrol interno.
garantía de eficiencia, eficacia yeconomía.
¿ Por qué sensibilización y socialización ?
¿ Por qué sensibilización y socialización ?
3Proteger y conservar los recursos, contra pérdida, despilfarro, uso indebido,
irregularidad o acto ilegal
Objetivos del Control InternoObjetivos del Control Interno
3Cumplir leyes y otras regulaciones
3Elaborar información financiera válida, confiable y oportuna para la toma de decisiones
Proteger y conservar los recursos, contra pérdida, despilfarro, uso indebido,
irregularidad o acto ilegal
Objetivos del Control InternoObjetivos del Control Interno
Cumplir leyes y otras regulaciones
Elaborar información financiera válida, confiable y oportuna para la toma de decisiones
3Promover e impulsar la práctica de valores
Promover y evaluar la eficiencia y calidad de las operaciones .
Objetivos del Control InternoObjetivos del Control Interno
3Promover e impulsar la práctica de valores éticos institucionales
3Promover el cumplimiento de la rendición de cuentas
Promover e impulsar la práctica de valores
Promover y evaluar la eficiencia y calidad de
Objetivos del Control InternoObjetivos del Control Interno
Promover e impulsar la práctica de valores éticos institucionales
Promover el cumplimiento de la rendición de cuentas
- Ley 28716
- Resolución de Contraloría Nº 320
- Resolución de Contraloría Nº 458
(Precisa 24 meses para aplicación)
NORMATIVA EN EL PERÚ SOBRE CONTROL INTERNO:
(Precisa 24 meses para aplicación)
- Decreto de Urgencia Nº 067-
- (Suspende los plazos)
- Ley 27785 Art. 7º, 4º párrafo. (jerarquía de leyes)
- Ley Nº 29743 (deroga el D.U N
Resolución de Contraloría Nº 320-2006-CG
Resolución de Contraloría Nº 458-2008-CG
(Precisa 24 meses para aplicación)
NORMATIVA EN EL PERÚ SOBRE CONTROL INTERNO:
(Precisa 24 meses para aplicación)
-2009
Ley 27785 Art. 7º, 4º párrafo. (jerarquía de leyes)
(deroga el D.U N°067-2009)
DE CONFORMIDADDE CONFORMIDADPOR LAINTERNOSE APRUEBANINTERNOENTIDADES
CONFORMIDAD CON LO ESTABLECIDOCONFORMIDAD CON LO ESTABLECIDOLA LEY N° 28716, LEY DE CONTROL
INTERNO DE LAS ENTIDADES DEL ESTADO.APRUEBAN NORMAS DE CONTROL
INTERNO QUE SON DE APLICACIÓN A LASENTIDADES DEL ESTADO
Las normas de Control Internoagrupadas en cinco (5) componentes
1.- Ambiente de Control
2.- Evaluación de Riesgos
NORMAS DE CONTROL INTERNO
3.- Actividades de Control
Gerencial
4.-Información y
Comunicación
5.- Supervisión
Interno suman 34 y se encuentrancomponentes siguientes:
Ambiente de Control 8
Evaluación de Riesgos 4
NORMAS DE CONTROL INTERNO
Actividades de Control
Gerencial
10
Información y
Comunicación
9
Supervisión 3
Total 34
COMPONENTES INTERRELACIONADOS DEL
CONTROL INTERNO
AMBIENTE DE
CONTROL
SUPERVISIÓN
MONITOREOMONITOREO
ACTIVIDADES
CONTROLGERENCIAL
INFORMACIÓN YCOMUNICACIÓN
COMPONENTES INTERRELACIONADOS DEL
CONTROL INTERNO
EVALUACIÓN DE RIESGO
SISTEMAINTEGRADO
DE RIESGO
ACTIVIDADES
DE CONTROL
GERENCIAL
RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA
Se apruebadel Sistemadel Estado”,la gestión públicasin perjuiciola gestión públicasin perjuiciodistintos nivelesnormas quesistemas administrativos
RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA N° 458-2008-CG
aprueba la “Guía para la Implementaciónde Control Interno de las entidadescomo documento orientador para
pública y el control gubernamental,perjuicio de la legislación que emitan los
pública y el control gubernamental,perjuicio de la legislación que emitan los
niveles de gobierno, así como lasque dicten los órganos rectores de losadministrativos.
Plazos y entregables del proceso de Plazos y entregables del proceso de implementaciónimplementación
12 primeros meses
(30.OCT.2009)
24 meses (30.OCT.2010)
Informe de
avance de la
implementación
12 siguientes meses
Informe final de implementación
(30.OCT.2010)
Plazo máximo para la implementación
del SCI
Informe final de
implementación
Plazos y entregables del proceso de Plazos y entregables del proceso de implementaciónimplementación
24 meses (30.OCT.2010)
Informe de
autoevaluación
(30.OCT.2010)
Plazo máximo para la implementación
del SCI
LEY N° 30372 LEY DE PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO PARA EL AÑO FISCAL 2016
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
QUINCUAGÉSIMA TERCERA-Establézcase en todas las entidadesde Gobierno, en el marco de la Leyde Gobierno, en el marco de la Leyde las entidades del Estado, laSistema de Control Interno (SCI),seis (36) meses, contados a partirLey.
LEY DE PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO PARA EL AÑO FISCAL 2016
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
entidades del Estado, de los tres nivelesLey 28716, Ley de Control InternoLey 28716, Ley de Control Interno
la obligación de implementar suen un plazo máximo de treinta y
partir de la vigencia de la presente
Quincuagésima Tercera.(……)Para la implementación de la presenteGeneral de la República emitirá lasplazos por cada fase y nivel
LEY N° 30372 LEY DE PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO PARA EL AÑO FISCAL 2016
plazos por cada fase y nivellineamientos que sean necesariosLas entidades que a la entradacuenten con avances respectosistema de Control Interno, deberánpresentando los avances en elInstitucional (OCI) o a la Contraloríacaso de no contar con un OCI.
presente norma, la Contraloríalas disposiciones conteniendo los
nivel de gobierno y los demás
LEY DE PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO PARA EL AÑO FISCAL 2016
nivel de gobierno y los demásnecesarios.
en vigencia de la presente Ley,respecto a la implementación de sus
deberán elaborar un informeproceso al Órgano de Control
Contraloría General de la República en
Fases del Proceso de implementaciónFases del Proceso de implementación
Planificación
• Compromiso de la Alta Dirección
• Diagnóstico
• Plan de Trabajo
• Implementación en el nivel de entidad
• Implementación en el nivel de procesosEjecución • Implementación en el nivel de procesos
Evaluación• Evaluación del proceso de Implementación
Fases del Proceso de implementaciónFases del Proceso de implementación
Compromiso de la Alta Dirección
Implementación en el nivel de entidad
Implementación en el nivel de procesosImplementación en el nivel de procesos
Evaluación del proceso de Implementación
Resolución de Contraloría N
1. PLANIFICACIÓN, comprende entre otros:
1. COMPROMISO DE LA ALTA DIRECCIÓN
� Acta de compromiso
� Constitución del Comité
2. DIAGNÓSTICO
Programa de trabajo � Programa de trabajo
� Recopilación de información
� Análisis de información
� Análisis Normativo
� Identificación de debilidad
� Informe de Diagnóstico
3. PLAN DE TRABAJO
� Descripción de actividades y cronograma
� Desarrollo del Plan de Trabajo
Resolución de Contraloría N° 458-2008-CG
1. PLANIFICACIÓN, comprende entre otros:
COMPROMISO DE LA ALTA DIRECCIÓN
Acta de compromiso
Constitución del Comité
Programa de trabajo Programa de trabajo
Recopilación de información
Análisis de información
Análisis Normativo
Identificación de debilidades y fortalezas
Informe de Diagnóstico
Descripción de actividades y cronograma
Desarrollo del Plan de Trabajo
EQUIPO DE TRABAJO MULTIDISCIPLINARIO PARA LA EQUIPO DE TRABAJO MULTIDISCIPLINARIO PARA LA IMPLANTACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL IMPLANTACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL
El equipo de trabajo de apoyoconsiderando la capacidadfuncionarios, procurándosesiguientes:
-DOMINIO DE LA METODOLOGÍA A APLICAR.
-HABILIDAD INTEGRADOA Y CAPACIDAD DE CAPTAR LA
-HABILIDAD PARA PREVER Y DETECTAR POSIBLES SITUACIONES
EQUIPO DE TRABAJO MULTIDISCIPLINARIO PARA LA EQUIPO DE TRABAJO MULTIDISCIPLINARIO PARA LA IMPLANTACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL IMPLANTACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNOINTERNO
apoyo al CCI, deberá relacionarsecapacidad técnica y experiencia de los
procurándose que reúnan las cualidades
-PROFESIONAL UNIVERSITARIO.-PROFESIONAL UNIVERSITARIO.
DOMINIO DE LA METODOLOGÍA A APLICAR.
-HABILIDAD DE POCESOS.
HABILIDAD INTEGRADOA Y CAPACIDAD DE CAPTAR LA GLOBALIDAD DE LOS PROCESOS.
HABILIDAD PARA PREVER Y DETECTAR POSIBLES SITUACIONESCONFLICTIVAS.
��APTITUD PARA DESENVOLVERSE EN CONDICIONES DE APTITUD PARA DESENVOLVERSE EN CONDICIONES DE
��ABIERTO A LOS CAMBIOS Y A LA PARTICIPACIÓN.ABIERTO A LOS CAMBIOS Y A LA PARTICIPACIÓN.
EQUIPO DE TRABAJO MULTIDISCIPLINARIO PARA LA IMPLANTACIÓN DEL EQUIPO DE TRABAJO MULTIDISCIPLINARIO PARA LA IMPLANTACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNOSISTEMA DE CONTROL INTERNO
��ABIERTO A LOS CAMBIOS Y A LA PARTICIPACIÓN.ABIERTO A LOS CAMBIOS Y A LA PARTICIPACIÓN.��VOLUNTAD Y DEDICACIÓN CENTRADA EN LA RESOLUCIÓN DE VOLUNTAD Y DEDICACIÓN CENTRADA EN LA RESOLUCIÓN DE
� --CAPACIDAD PARA EL MANEJO DE DIFICULTADESCAPACIDAD PARA EL MANEJO DE DIFICULTADES
��HABILIDAD DE ANÁLISIS Y SÍNTESISHABILIDAD DE ANÁLISIS Y SÍNTESIS.
APTITUD PARA DESENVOLVERSE EN CONDICIONES DE APTITUD PARA DESENVOLVERSE EN CONDICIONES DE INCERTIDUMBRE.INCERTIDUMBRE.
ABIERTO A LOS CAMBIOS Y A LA PARTICIPACIÓN.ABIERTO A LOS CAMBIOS Y A LA PARTICIPACIÓN.
EQUIPO DE TRABAJO MULTIDISCIPLINARIO PARA LA IMPLANTACIÓN DEL EQUIPO DE TRABAJO MULTIDISCIPLINARIO PARA LA IMPLANTACIÓN DEL
ABIERTO A LOS CAMBIOS Y A LA PARTICIPACIÓN.ABIERTO A LOS CAMBIOS Y A LA PARTICIPACIÓN.VOLUNTAD Y DEDICACIÓN CENTRADA EN LA RESOLUCIÓN DE VOLUNTAD Y DEDICACIÓN CENTRADA EN LA RESOLUCIÓN DE
PROBLEMAS.PROBLEMAS.
CAPACIDAD PARA EL MANEJO DE DIFICULTADESCAPACIDAD PARA EL MANEJO DE DIFICULTADES
1. Ambiente de Control1. Ambiente de Control
ÁMBIENTE DE CONTROL
Este componente comprendecompromiso que asumecon el Control Interno, asífuncionarios de la organizaciónfuncionarios de la organizaciónla generación de una culturaen valores éticos.
ÁMBIENTE DE CONTROL
comprende básicamente, elel titular de la Entidad para
así como, la conducta de losorganización y también propiciarorganización y también propiciar
cultura organizacional basada
Elementos del Ambiente de Control
� Integridad
� Valores Eticos
� Estructura Orgánica
� Políticas para la administración de personal
� Asignación de autoridad y responsabilidad
� Estructura Orgánica
Elementos del Ambiente de Control
Orgánica
Políticas para la administración de personal
de autoridad y responsabilidad
Orgánica
2. Evaluación de
Riesgos
2. Evaluación de
Riesgos
EVALUACIÓN DE RIEGOS
Este componente estáresponsabilidad que tienetrabajadores de la organización,determinar los riesgospuedan afectar el cumplimientoobjetivos.objetivos.
Luego de determinadosacciones adoptadas pororganización, para administrarforma que se minimicen
EVALUACIÓN DE RIEGOS
está relacionado con latiene los funcionarios y
organización, para identificar yinternos y externos, que
cumplimiento de metas y
los riesgos, cuales son laspor la gestión de la
administrar los riesgos, de tallos riesgos determinados.
Elementos de la Evaluación de Riesgos� Cambios en el ambiente
� Ingreso de nuevo personal
� Implementación denuevos
� Reorganización de la Entidad
La evaluación de riesgos� La evaluación de riesgostodos los niveles gerenciales
� Auto Evaluación Vs. Revisión
� Objetivo - Enfoque - Alcance
Elementos de la Evaluación de Riesgosambiente operativo del trabajo
personal
Sistemas de Información
Entidad
riesgos es responsabilidad deriesgos es responsabilidad degerenciales
Revisión por el OCI y SOA
Alcance - Procedimientos
3. Actividades de
control gerencial
3. Actividades de
control gerencial
El control gerencial no tiene comoculpabilidad ni tiene fines fiscalizadoreslas dependencias de una organizaciónparciales para permitir el logrogenerales.
Los sistemas de control gerenciales
El Control Gerencial
Los sistemas de control gerencialesutilizan para ejercer su funciónorganización cumpla sus objetivoseficiencia.Un buen sistema de control gerencialtoma en cuenta el comportamientoconseguir el logro de los objetivos
como fin encontrar grados defiscalizadores, sino permitir que todas
organización cumplan con sus objetivoslogro de los objetivos totales o
gerenciales son mecanismos que segerenciales son mecanismos que sefunción directriz y permitir que la
objetivos en términos de eficacia y de
gerencial o de control de gestión,comportamiento de quienes lo utilizarán para
institucionales.
CONTROL GERENCIAL
En toda organización moderna, las personasdirigente, deben establecer acuerdosla conducción de las actividades de laya sea con o sin fines de lucro.Ello implica la planeación, organización,control de todas las actividades, funcionesplanes de acción bien llevados, lasplanes de acción bien llevados, lascondiciones para existir y crecer.
En este contexto, los gerentes yresponsables de lograr que las cosasuna buena planeación, organización, dirección,entidades no pueden funcionar exitosamenteobjetivos propuestos. Mucho menos,competitivas.
CONTROL GERENCIAL
personas que integran el equipoacuerdos o consensos para hacer posible
la organización en forma racional,
organización, dirección, ejecución y elfunciones o tareas; toda vez que sin
las organizaciones jamás tendríanlas organizaciones jamás tendrían
y los administradores son lossucedan, ya sea bien o mal. Sin
dirección, ejecución y control, lasexitosamente y lograr las metas ymenos, pueden ser rentables y
Aunque una entidad cuente con magníficosorganizacional adecuada y una direcciónpodrá verificar cuál es la situación realmecanismo que se cerciore e informelos objetivos.
Se dice que la planeación y el control
Control Gerencial
Se dice que la planeación y el controladministrativo ya que no pueden darse
Los controles deben planearse de maneralas desviaciones en cuanto ocurran deproponer acciones correctivas a tiempodeberá establecerse sobre elementosacontecimientos
magníficos planes, una estructuradirección eficiente, el ejecutivo noreal de la organización sino existe un
informe si los hechos van de acuerdo con
control son los gemelos del procesocontrol son los gemelos del procesodarse el uno sin el otro.
manera que detecten, que muestrende modo de estar en posibilidad de
tiempo, es decir un adecuado controlelementos que midan la tendencia de los
Elementos de las Actividades de Control Gerencial
3 Revisiones del desempeño
3 Procesamiento de información computarizada
3 Controles sobre protección y conservación de
activos
3 División de funciones y responsabilidades
Elementos de las Actividades de Control Gerencial
Revisiones del desempeño
Procesamiento de información computarizada
Controles sobre protección y conservación de
División de funciones y responsabilidades
4. Información y
Comunicación
4. Información y
Comunicación
COMUNICACIÓN.- Se entiende a larelación entre dos o más sujetos,común significado.
INFORMACIÓN .- Conjunto de mecanismosindividuo retomar los datos de su ambiente
INFORMACION Y COMUNICACION
individuo retomar los datos de su ambientemanera determinada, de modo que le
La información no es lo mismo queprimera no necesitamos evocar en comúnpero si el sujeto quiere que se difundaque él diseñó a partir de los datos detrasmitirlo en los términos de los otros,evocarlo en común y entenderlos (no
comunicación como el acto demediante el cual se evoca un
mecanismos que permiten alambiente y estructurarlos de una
INFORMACION Y COMUNICACION
ambiente y estructurarlos de unale sirvan como guía de su acción.
que la comunicación ya que en lacomún con otro u otros sujetos;
difunda el modo de dirigir la acciónde su medio ambiente, tendrá que
otros, de tal modo que puedan(no hay retroalimentación).
Informamos los datos al darles unano son datos sino lo que hacemos con
Cuando los significados comunes setendemos a actuar de manera similarLa comunicación humana evoluciona
INFORMACION Y COMUNICACION
La comunicación humana evolucionaa las nuevas informaciones. Por otrapueden dejar de serlo, cuando sedistinta.
Toda sociedad humana tiene un conjuntode instituciones para satisfacerlas. Así,social cualquiera, es satisfacer alguna
utilidad específica; la informacióncon ellos.
se informan de la misma manera,similar.
evoluciona y con ella la acción social, gracias
INFORMACION Y COMUNICACION
evoluciona y con ella la acción social, graciasotra parte, los significados comunesse han informado de una manera
conjunto de necesidades y un conjuntoAsí, la función de una institución
alguna o algunas de éstas necesidades
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
El Sistema de Informaciónrelacionado con las accionesadopte a efectos de asegurarseSIC, de tal forma que ladebidamente validadainformación fiable.
La organización se aseguraefectiva y no muestra distorsiones
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
y Comunicación - SIC, estáacciones que la Organización,asegurarse sobre la fortaleza del
carga de datos, haya sidopara la obtención de
de que la comunicación, esdistorsiones importantes.
Elementos de Sistema de Información y Comunicación
� Métodos y procedimientosresumir e informar sobrede la entidadde la entidad
� Calidad de la informacióncapacidad de la gerenciapara cautelar las actividades
� Tecnologías de Información y Comunicación
Elementos de Sistema de Información y Comunicación
procedimientos para registrar, procesar,sobre las operaciones financieras
información del Sistema, afecta lagerencia para adoptar decisionesactividades de la entidad
de Información y Comunicación
5. Supervisión5. Supervisión
ACTIVIDADES DE SUPERVISIÓN
Es preciso indicar que este componente,su función de monitoreo y Supervisión,recoge los nuevos componentesinsertado en el documento deinsertado en el documento deCorporativos - ERM, es decir,Previsión y Monitoreo; elResultados; y los Compromisos
ACTIVIDADES DE SUPERVISIÓN
componente, además deSupervisión, también
componentes que se hande Gestión de Riesgosde Gestión de Riesgos
decir, las Actividades deel Seguimiento de
Compromisos de Mejoramiento.
Actividades de Supervisión y Monitoreo
� Evaluación de lael tiempo, para permitirproduzca cambioscircunstanciascircunstancias
� Identificación deinsuficientes o innecesarios,reforzamiento
Actividades de Supervisión y Monitoreo
calidad del Control Interno enpermitir reacción dinámica que
cambios de acuerdo a las
de los controles débiles,innecesarios, promoviendo su
Aportes del Sistema de Control Interno
� El SCI, propicia enCultura Organizacional
� Contribuye a efectuaren los procesos macrosen los procesos macros
� Impulsa fidelidad de la
� Efectividad de las operaciones
Aportes del Sistema de Control Interno
toda la organización unaOrganizacional basada en Valores Éticos.
efectuar los correctivos oportunosmacros o microprocesos.macros o microprocesos.
la información.
operaciones y actividades.
Aportes del Sistema de Control Interno
� Cumplimiento de la normativa
� Salvaguarda de activos,de control previo, simultaneo
� Contribuye a diseñar una� Contribuye a diseñar unade acuerdo con la misiónentidad.
� Estimula la responsabilidadlos objetivos.
� Contribuye a la formalizaciónlos reglamentos y manuales
Aportes del Sistema de Control Interno
normativa.
activos, con acciones y actividadessimultaneo y posterior.
una estructura organizativauna estructura organizativamisión y los objetivos de la
responsabilidad en el cumplimiento de
formalización o actualización demanuales.
Aportes del Sistema de Control Interno
� Impulsa el respecto por la transparencia
� Desarrolla la motivación del potencial
� Respeto por la independenciaControl Institucional.
� Coadyuva a disponer adecuadamente� Coadyuva a disponer adecuadamente� Dotar de herramientas para una
los Recursos Humanos.� Contribuye a la Administración
Externos de la entidad� Evaluación de Desempeño� Genera una corriente para documentar,
mejorar los procesos.
Aportes del Sistema de Control Interno
transparencia.
potencial humano.
independencia de la función del Órgano de
adecuadamente de los recursos.adecuadamente de los recursos.una apropiada Administración de
Administración de los Riesgos Internos y
documentar, controlar, evaluar y
FIN DE LA EXPOSICIONFIN DE LA EXPOSICION
MUCHASGRACIASMUCHASGRACIAS