MÓDULO FORMATIVO MÓDULO FORMATIVO

AUDITORÍA DE GESTIÓNAUDITORÍA DE GESTIÓN

NOVENO SEMESTRENOVENO SEMESTREINGENIERÍA FINANCIERAINGENIERÍA FINANCIERA

AUDITORÍA DE GESTIÓN C.P.A. Ing. Eduardo Paredes1

AUDITORÍAAUDITORÍA

QUE ES?QUE ES?

AUDITORÍA DE GESTIÓN C.P.A. Ing. Eduardo Paredes 2

ÁMBITOS DE APLICACIÓNÁMBITOS DE APLICACIÓNAUDITORÍA AUDITORÍA

AUDITORÍA DE GESTIÓN Ing. Eduardo Paredes 3

AUDITORÍA FINANCIERAAUDITORÍA FINANCIERA

Examen

Obje

tivo

Siste

mático

Pro

fesio

nal

Estado financiero

Registros

Operaciones

Para determinar

La razonablidad de los estados

financieros, observando el

cumplimiento de los PCGA´s, NIC

´s, NIIF´s y demás normas

Comunica Resultados (Hallazgos)

Presentan conclusiones y recomendaciones

AUDITORÍA DE GESTIÓN Ing. Eduardo Paredes 4

PRINCIPALES CAUSAS PARA PRINCIPALES CAUSAS PARA LA NO REALIZACIÓN DE LA NO REALIZACIÓN DE

AUDITORÍASAUDITORÍAS

Resistencia a las Resistencia a las auditoríasauditorías

Enfoque negativo Enfoque negativo sobre lo que son sobre lo que son las auditoríaslas auditorías

AUDITORÍA DE GESTIÓN Ing. Eduardo Paredes 5

PRINCIPALES CAUSAS PARA PRINCIPALES CAUSAS PARA LA NO REALIZACIÓN DE LA NO REALIZACIÓN DE

AUDITORÍASAUDITORÍAS

Empresas FamiliaresEmpresas Familiares

Costos de una Costos de una auditoríaauditoría

AUDITORÍA DE GESTIÓN Ing. Eduardo Paredes 6

PRINCIPALES CAUSAS PARA PRINCIPALES CAUSAS PARA LA NO REALIZACIÓN DE LA NO REALIZACIÓN DE

AUDITORÍASAUDITORÍAS

Desconocimiento de la Desconocimiento de la obligatoriedad de la ley para obligatoriedad de la ley para realizar auditoríasrealizar auditorías

AUDITORÍA DE GESTIÓN Ing. Eduardo Paredes 7

TIPOS DE AUDITORÍATIPOS DE AUDITORÍA

De acuerdo a suobjetivo

•Auditoría Financiera•Auditoría de Gestión

De acuerdo con laafiliación de la persona

o grupo que lalleva acabo

•Auditoría Externa•Auditoría Interna•Auditoría Gubernamental

Otras Clasificaciones

•Auditoría de Cumplimiento•Auditoría Medioambiental•Auditoría de Marketing•Auditoría de Sistemas Informáticos•Auditoría de Calidad

AUDITORÍA DE GESTIÓN Ing. Eduardo Paredes 8

TIPOS DE AUDITORESTIPOS DE AUDITORES

AUDITORES INTERNOS

AUDITORES EXTERNOS

AUDITORÍA DE GESTIÓN Ing. Eduardo Paredes 9

AUDITORÍA INTERNAAUDITORÍA INTERNA

Función Evaluadora

Independiente

Establecida dentrode una organización

Con elfin de

Examinar

Evaluar

Actividades como un servicio de la

organización

Los auditores internos dependen directamente al

mas alto nivel directivo

Los auditores internos pueden practicar auditorías tanto

financieras como operacionales

AUDITORÍA DE GESTIÓN Ing. Eduardo Paredes 10

AUDITORÍA EXTERNAAUDITORÍA EXTERNA

Los miembros de las firmas de contadores públicos

no son empleados de las organizaciones cuyas firmas

o declaraciones auditan

Ofrecen sus serviciosindependientes deauditoría con base

en un contrato

Practicada por profesionales

independientes

La auditoría externa por loscontadores públicos consistetanto en auditoría financiera

como en operacional

Entidad sujeta aexamen

Con el objetivo deemitir un juicio

sobre

Razonabilidad de los estados financieros

Con el cumplimientode la normatividad

existenteAUDITORÍA DE GESTIÓN Ing. Eduardo Paredes 11

BENEFICIOS DE APLICAR AUDITORÍASBENEFICIOS DE APLICAR AUDITORÍAS

Seguridad de la empresaSeguridad de la empresa tanto en lo financiero ytanto en lo financiero y administrativo (obteneradministrativo (obtener

una opinión de otra una opinión de otra persona) persona)

Implantar nuevas políticasImplantar nuevas políticasy medidas correctivas y medidas correctivas

Mejorar el control interno Mejorar el control interno

AUDITORÍA DE GESTIÓN Ing. Eduardo Paredes 12

BENEFICIOS DE APLICAR AUDITORÍASBENEFICIOS DE APLICAR AUDITORÍAS

Verificar si todo los Verificar si todo los procedimiento y políticas procedimiento y políticas

se están cumpliendo se están cumpliendo

Toma de decisiones Toma de decisiones adecuadas adecuadas

Minimizar riesgos Minimizar riesgos

AUDITORÍA DE GESTIÓN Ing. Eduardo Paredes 13

ORGANISMOS DE CONTROLORGANISMOS DE CONTROL

Superintendencia de Superintendencia de Compañías.Compañías.

Superintendencia de Superintendencia de Bancos.Bancos.

Superintendencia de Superintendencia de Economía Popular y Economía Popular y Solidaria (SEPS)Solidaria (SEPS)

AUDITORÍA DE GESTIÓN Ing. Eduardo Paredes 14

AUDITORÍA POR DISPOSICIÓN DE LA AUDITORÍA POR DISPOSICIÓN DE LA SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑIASSUPERINTENDENCIA DE COMPAÑIAS

Art. 318 (LC).- Las compañías nacionales y Art. 318 (LC).- Las compañías nacionales y las sucursales de compañías u otras empresas las sucursales de compañías u otras empresas extranjeras organizadas como personas extranjeras organizadas como personas jurídicas, y las asociaciones que éstas formen jurídicas, y las asociaciones que éstas formen cuyos activos excedan del monto que fije por cuyos activos excedan del monto que fije por Resolución la Superintendencia de Compañías, Resolución la Superintendencia de Compañías, deberán contar con informe anual de auditoría deberán contar con informe anual de auditoría externa sobre sus estados financieros. externa sobre sus estados financieros.

Tales estados financieros auditados se Tales estados financieros auditados se presentarán obligatoriamente para solicitar presentarán obligatoriamente para solicitar créditos a las instituciones que forman parte del créditos a las instituciones que forman parte del sistema financiero ecuatoriano, negociar sus sistema financiero ecuatoriano, negociar sus acciones y obligaciones en Bolsa, solicitar los acciones y obligaciones en Bolsa, solicitar los beneficios de las Leyes de Fomento, intervenir en beneficios de las Leyes de Fomento, intervenir en Concursos Públicos de Precios, de Ofertas y de Concursos Públicos de Precios, de Ofertas y de Licitaciones, suscripción de contratos con el Licitaciones, suscripción de contratos con el Estado y declaración del impuesto a la renta.Estado y declaración del impuesto a la renta.

•Obligación

AUDITORÍA DE GESTIÓN Ing. Eduardo Paredes 15

AUDITORÍA POR DISPOSICIÓN DE LA AUDITORÍA POR DISPOSICIÓN DE LA SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑIASSUPERINTENDENCIA DE COMPAÑIAS

Art. 321 (LC).- la Art. 321 (LC).- la contratación de los contratación de los auditores externos se auditores externos se efectuará hasta noventa efectuará hasta noventa días antes de la fecha de días antes de la fecha de cierre del ejercicio cierre del ejercicio económico, debiendo la económico, debiendo la compañía informar a la compañía informar a la Superintendencia de Superintendencia de Compañías, en el plazo Compañías, en el plazo de treinta días contados de treinta días contados desde la fecha de desde la fecha de contratación, el nombre, contratación, el nombre, la razón social o la razón social o denominación de la denominación de la persona natural o jurídica persona natural o jurídica contratada.contratada.

•Hasta cuándo?

AUDITORÍA DE GESTIÓN Ing. Eduardo Paredes 16

A QUIEN CONTRATAR?A QUIEN CONTRATAR?

Personas Naturaleso Jurídicas

Calificadas por loSuperintendencia de

Compañías

Su inscripcióndeberá encontrarse

vigente

Inscritas en el RegistroNacional de Auditorías

Externas

AUDITORÍA DE GESTIÓN Ing. Eduardo Paredes 17

BENEFICIOS DE LA APLICACIÓN BENEFICIOS DE LA APLICACIÓN DE AUDITORÍASDE AUDITORÍAS

Para la Empresa

•Tener un diagnostico independiente sobre la posición financiera, el resultado de sus operaciones, cambios

en su posición patrimonial y flujo de efectivo deAcuerdo con las NIC´s y NIIF´S

Para la Superintendenciade Compañías

•Mantener un control sobre el estado real de lascompañías bajo la vigilancia

Para el auditor externo •Tener un campo de trabajo que le permitadesarrollarse en su profesión.

AUDITORÍA DE GESTIÓN Ing. Eduardo Paredes 18

AUDITORÍA POR DISPOSICIÓN DE LA AUDITORÍA POR DISPOSICIÓN DE LA SUPERINTENDENCIA DE BANCOSSUPERINTENDENCIA DE BANCOS

• Obligatoriedad

AUDITORÍA DE GESTIÓN Ing. Eduardo Paredes 19

Art. 84.- Toda institución del Art. 84.- Toda institución del sistema financiero, tendrá un sistema financiero, tendrá un auditor interno y un auditor auditor interno y un auditor externo, calificados en cuanto a su externo, calificados en cuanto a su idoneidad y experiencia por la idoneidad y experiencia por la Superintendencia. Respecto del Superintendencia. Respecto del segundo, la Superintendencia segundo, la Superintendencia llevará el registro correspondiente. llevará el registro correspondiente. Los auditores internos y externos Los auditores internos y externos serán nombrados en cualquier serán nombrados en cualquier tiempo por la Junta General de tiempo por la Junta General de Accionistas. En caso de ausencia Accionistas. En caso de ausencia definitiva, comprobada, la Junta definitiva, comprobada, la Junta General de Accionistas procederá General de Accionistas procederá a designar su reemplazo, dentro a designar su reemplazo, dentro del plazo de treinta días de del plazo de treinta días de producida ésta.producida ésta.

La Ley General de Instituciones del Sistema La Ley General de Instituciones del Sistema FinancieroFinanciero

AUDITORÍA POR DISPOSICIÓN DE LA AUDITORÍA POR DISPOSICIÓN DE LA SUPERINTENDENCIA DE BANCOSSUPERINTENDENCIA DE BANCOS

•Funciones y designación del auditor externo

AUDITORÍA DE GESTIÓN Ing. Eduardo Paredes 20

Art. 87.- El auditor externo, Art. 87.- El auditor externo, persona natural o jurídica, hará las persona natural o jurídica, hará las veces de comisario de la veces de comisario de la institución en los términos institución en los términos establecidos en la Ley de establecidos en la Ley de Compañías y además tendrá las Compañías y además tendrá las funciones que se determinan en funciones que se determinan en esta Ley y en las leyes de carácter esta Ley y en las leyes de carácter tributario, así como en las tributario, así como en las disposiciones que dicte la disposiciones que dicte la Superintendencia.Superintendencia.

El auditor externo será designado El auditor externo será designado para períodos de un año y podrá para períodos de un año y podrá ser designado sucesivamente.ser designado sucesivamente.

La Ley General de Instituciones del Sistema La Ley General de Instituciones del Sistema FinancieroFinanciero

REQUISITOS PARA SER AUDITOR REQUISITOS PARA SER AUDITOR AUTORIZADO POR LA SUPERINTENDENCIA AUTORIZADO POR LA SUPERINTENDENCIA

DE BANCOSDE BANCOS

Ser un CPA. Contador publico Ser un CPA. Contador publico autorizado y por ende poseer autorizado y por ende poseer licencia profesional.licencia profesional.

No tener ninguna vinculación No tener ninguna vinculación por propiedad o gestión con por propiedad o gestión con la empresa en la cual la empresa en la cual desempeñara el cargo de desempeñara el cargo de auditor internoauditor interno

No estar desempeñando otra No estar desempeñando otra función o cargo en la función o cargo en la empresa.empresa.

AUDITORÍA DE GESTIÓN Ing. Eduardo Paredes 21

AUDITORÍA POR DISPOSICIÓN DE LA AUDITORÍA POR DISPOSICIÓN DE LA SUPERINTENDENCIA DE ECONOMÍA POPULAR SUPERINTENDENCIA DE ECONOMÍA POPULAR

Y SOLIDARIA (SEPS)Y SOLIDARIA (SEPS)

•Cuándo contratar?

AUDITORÍA DE GESTIÓN Ing. Eduardo Paredes 22

Art. 123.- Auditorías Art. 123.- Auditorías obligatorias.- Los organismos obligatorias.- Los organismos de integración de integración representativa que tengan representativa que tengan más de doscientos mil más de doscientos mil dólares en activos, contarán dólares en activos, contarán obligatoriamente con obligatoriamente con auditoría interna y con auditoría interna y con auditoría externa anual. En auditoría externa anual. En los organismos de los organismos de integración con activos integración con activos inferiores a doscientos mil inferiores a doscientos mil dólares, las funciones de dólares, las funciones de auditoría interna, serán auditoría interna, serán ejercidas por el Consejo de ejercidas por el Consejo de VigilanciaVigilancia

REGLAMENTO A LEY ORGANICA ECONOMIA REGLAMENTO A LEY ORGANICA ECONOMIA POPULAR Y SOLIDARIAPOPULAR Y SOLIDARIA

AUDITORÍA POR DISPOSICIÓN DE LA AUDITORÍA POR DISPOSICIÓN DE LA SUPERINTENDENCIA DE ECONOMÍA POPULAR SUPERINTENDENCIA DE ECONOMÍA POPULAR

Y SOLIDARIA (SEPS)Y SOLIDARIA (SEPS)

•A quién contratar?

AUDITORÍA DE GESTIÓN Ing. Eduardo Paredes 23

Disposición General Quinta.- Los Disposición General Quinta.- Los profesionales que deseen actuar como profesionales que deseen actuar como interventores, liquidadores, o interventores, liquidadores, o auditores internos y externos de auditores internos y externos de asociaciones y cooperativas, deberán asociaciones y cooperativas, deberán ser previamente calificados por la ser previamente calificados por la Superintendencia, de acuerdo con el Superintendencia, de acuerdo con el reglamento especial que dictará para reglamento especial que dictará para el efecto y que contemplará la el efecto y que contemplará la aprobación de un curso de formación aprobación de un curso de formación especializada en esas actividades.especializada en esas actividades.

La Superintendencia dispondrá la La Superintendencia dispondrá la suspensión de la calificación de suspensión de la calificación de comprobarse irregularidades en las comprobarse irregularidades en las actuaciones, previa apertura de un actuaciones, previa apertura de un expediente administrativo en el que se expediente administrativo en el que se respetará el debido proceso.respetará el debido proceso.

REGLAMENTO A LEY ORGANICA REGLAMENTO A LEY ORGANICA ECONOMIA POPULAR Y ECONOMIA POPULAR Y SOLIDARIASOLIDARIA

NO OBLIGADOS A PRESENTAR INFORMES DE NO OBLIGADOS A PRESENTAR INFORMES DE AUDITORÍAAUDITORÍA

Personas Naturalesno obligadas a llevar

Contabilidad

Personas Naturalesobligadas a llevar

Contabilidad

AUDITORÍA DE GESTIÓN Ing. Eduardo Paredes 24

NO OBLIGADOS A PRESENTAR INFORMES DE NO OBLIGADOS A PRESENTAR INFORMES DE AUDITORÍAAUDITORÍA

Personas Jurídicassujetadas a la Superint.

de Compañíascuando:

Sus activos no superen de los siguientesMontos:

1´000.000 USDCompañías de economía mixta y anónimacon participación pública o privada quetengan finalidad social.

Sucursales de compañías extranjeras, em-presas extranjeras, asociaciones de empre-sas con compañías nacionales.

Compañías anónimas, en comodato poracciones y responsabilidad limitada

AUDITORÍA DE GESTIÓN Ing. Eduardo Paredes 25

REQUERIMIENTOS BASICOS QUE DEBEN REQUERIMIENTOS BASICOS QUE DEBEN CONTENER EL INFORME DE AUDITORÍACONTENER EL INFORME DE AUDITORÍA

AUDITORÍA DE GESTIÓN Ing. Eduardo Paredes 26

USUARIOS DE LOS INFORMESUSUARIOS DE LOS INFORMES

LA JUNTA DE ACCIONISTAS OSOCIOS Esta integrado por todas las personasque aportan capitales y que son dueñosde una parte de la entidad de acuerdoal monto que poseen en acciones o participantes

EL DIRECTORIO Las personas que se encuentren en la alta dirección es decir las que toman decisiones para llevar a la entidad aCumplir con sus metas y objetivos

EL GERENTE GENERALPersona encargada de ejecutar las Soluciones a los problemas encontradosDentro de la entidad

AUDITORÍA DE GESTIÓN Ing. Eduardo Paredes 27