CONSIDERACIÓN DE LAS DISPOSICIONES LEGALESY REGLAMENTARIAS EN LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS

Evidencia razonable sobre el cumplimiento de disposiciones legales y reglamentarias. Objetivos: Del auditor: Identificar y evaluar el impacto de incumplimientos.

Dar respuesta a indicios o incumplimientos.

La entidadEn nombre de la entidad.

Que contrarian: Por cuenta de la entidad.Definiciones Incumplimiento: Acciones u Disposiciones legales. Realizadas por: Responsables del gobierno.

omisiones que: Disposiciones reglamentarias. La direcciónLos empleados.

Marco normativo y sector en el que opera.En el transcurso del conocimiento Modo de cumplimiento con dicho marco normativo.de la entidad y su entorno:

NIA 250 Evidencia de cumplimiento con el marco legal Indagar con la dirección y gobierno acerca del cumplimiento.

Aplicará los procedimientos:Consideración por el auditor del cumplimiento Inspeccionar información escrita, cruzadas con los entes reguladores.de las disposiciones legales y reglamentarias: Prestará atencion a indicios Otros procedimientos de auditoría.

o incumplimientos, a partir de:

Obtiene confirmación de cumplimiento: Casos de incumplimientos o indicios identificados.Por parte de la dirección o gobierno:

No existen indicios de incumplimientos No aplica procedimientos adicionales.

El auditor obtiente:Naturaleza y circunstancias del hecho.

Procedimientos de auditoría cuando se identifica Efecto sobre los estados financieros.o existen indicios de un incumplimiento: Sobre indicios discute: Obtiene asesoría y evalua impactos en estados finacieros.

Corroborar con la dirección o gobierno Evalua efecto en la opinión de auditoría.el cumplimiento; sino, Evalua medidas con respectos a las manifestaciones de la Administración.

Requerimientos

Información sobre incumplimientos a los El auditor comunica a la dirección y Gobiernoresponsables del gobierno de la entidad Sobre incumplimientos conocidos.

Comunicación de incumplimientos identificados o de El auditor: Incumplimiento intencionado, comunica al Gobierno.la existencia de indicios de un posible incumplimiento: El incumplimiento involucra a la dirección y gobierno

Considera informar a otra instancia de mayor jerarquíaNo es posible, obtiene asistencia Legal.

El auditor concluye:Información sobre incumplimientos en Que el incumplimiento es material…incluye salvedad.el informe de auditoría sobre los No obtiene evidencia razonable…abtención de opinión o salvedad.estados financieros Tiene limitaciones para obtener evidencia…evalúa efectos en su opinión.

Información sobre un incumplimiento a las Existe incumplimiento Determina su responsabilidad de informar. autoridades reguladoras y de supervisión a personas ajenas.

Documentar: Documentar:Documentación El auditor debe: Incumplimientos identificados Además: Los resultados de las discuciones con

Indicios de incumplimientos. La dirección y el gobierno cuando proceda y/opartes ajenas a la entidad.