manual de cuentas completo

7/25/2019 Manual de Cuentas Completo

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1. ACTIVO

1.1 ACTIVO CORRIENTE

1.1.1 CAJA Y BANCOS

1.1.1.01 CAJA

Representa el dinero en efectivo que posee la empresa. Puedenincluirse los cheques recibidos como pagos.

Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor. Representa los valores enefectivo que hay en caja.Se debita: Cuando ingresa dinero a la empresa.Se acredita: Cuando se efectan pagos en efectivo o dep!sitos enefectivo en cuentas bancarias.

1.1.1.02 BANCO XX CUENTA CORRIENTE

Se re"ere al dinero depositado en nuestra cuenta corriente bancaria.

Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor.Se debita: Por los valores #efectivo o valores a depositar$ que seingresa o deposita en nuestra cuenta corriente.Se acredita: por los cheques emitidos a terceros y por d%bitos que ennuestra cuenta corriente formula el &anco en concepto de gastos

bancarios.

1.1.1.03 VALORES A DEPOSITAR

Son los cheques que ingresan al patrimonio y que son recibidos deterceros.

Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor. 'ndica la e(istenciade cheques de terceros en cartera.Se debita: Por las cobran)as a clientes o a terceros con cheques.Se acredita: Cuando son depositados los mismos en cuenta corriente

bancaria o endosados a un tercero.

1.1.1.04 FONDO FIJO

Representa los fondos que la empresa destina a atender gastos demenor cuant*a. Por ejemplo: art*culos de limpie)a, vi+ticos, gastos depapeler*a, etc.

Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor.Se debita: Al constituirse el fondo "jo y al reponerse el saldo delmismo.Se acredita: Al registrar los pagos con el fondo "jo.

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1.1.1.04 MONEDA EXTANJERA

Representa la moneda o divisa de otro pa*s que posee la empresa.

Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor.

Se debita: Por la compra de moneda e(tranjera o el ingreso de lamisma por cualquier concepto.Se acredita: Por la venta o al entregar en pago de la misma.

1.1.2 INVERSIONES CORRIENTES1.1.2.01 CAJA DE AHORROS

Representa los fondos depositados en un banco bajo la forma de cajade ahorros.Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor.Se debita: Cuando se efectan dep!sitos y cuando el banco reali)aalgn cr%dito interno.Se acredita: Cuando se efectan e(tracciones de la caja de ahorro ycuando el banco reali)a algn debito interno.

1.1.2.02 PLAZO FIJO

Representa las inversiones a pla)o "jo efectuadas en institucionesbancarias o "nancieras

Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor.Se debita: Al efectuarse la inversi!n.Se acredita: Al vencer el pla)o de la imposici!n y retirar el dinerorespectivo.

1.1.2.03 INTERESES A COBRARRepresenta el derecho a cobrar intereses.


Se debita: Cuando nace el derecho.Se acredita: Cuando el deudor nos paga.

1.1.2.04 INTERESES POSITIVOS A DEVENGAR

Representa los intereses, por ejemplo incluidos en el documento acobrar por la empresa, y que se ir+n devengando hasta elvencimiento del mismo.

Saldo: Regulari)adora del Activo, saldo acreedorSe acredita: Al recibir un documento #con intereses incluidos$ de partede un deudor.Se debita: A medida que se produ)ca su respectivo devengamiento.

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1.1.2.05 TITULOS PBLICOS

Se re"ere a los t*tulos que en m%rito a su capacidad deendeudamiento tienen el stado -acional, Provincial, o unicipal de

emitir t*tulos pblicos.

Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor. 'ndica el valor decoti)aci!n a la fecha.Se debita: Por la compra con "nes de inversi!n que se hace de lost*tulos pblicos.Se acredita: Por la venta de los mismos.

1.1.2.0! ACCIONES XX

Representa parte del capital de una S.A. ajena al ente que laadquiere.

Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor. 'ndica la e(istencia de lasacciones a su valor de coti)aci!n a la fecha.Se debita: Por la compra de las mismas, en general con el "n dereali)ar una inversi!n temporaria.Se acredita: Por la venta de las mismas.

1.1.3 CUENTAS A COBRAR

1.1.3.01 DEUDORES POR VENTAS

Representa todos los deudores en cuenta corriente que posee laempresa con motivo de la venta de mercader*as o prestaci!n deservicios.

Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor. 'ndica las ventas encuenta corriente pendientes a cobro.Se debita: Al efectuarse en cuenta corriente/ ventas de mercader*as oservicios.Se acredita: Al cancelarse los deudores total o parcialmente su deuda.

Al ser considerado deudor moroso o en gesti!n. Cuando al no cancelar su deuda, es considerado deudorincobrable.

1.1.3.2 DEUDORES MOROSOS

Representa todos aquellos deudores que se han e(cedido en el pla)odel pago determinado previamente por la empresa.

Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor.Se debita: Cuando un deudor de la empresa se e(cede en el pla)opre"jado para abonar su deuda.Se acredita: Al cancelar total o parcialmente su deuda

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Al transformarse en deudores en gesti!n. Al ser considerado deudor incobrable.

1.1.3.03 DEUDORES EN GESTION JUDICIAL

Representa todos aquellos deudores de la empresa a los cuales se lesinicia juicio con el "n de cobrar el respectivo cr%dito.

Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor.Se debita: Al iniciarse juicio al respectivo deudor #deudor moroso$.Se acredita: Al cobrar el cr%dito total o parcialmente.

Al considerarse incobrable por resultar desfavorable eljuicio.

1.1.3.04 ANTICIPO A PROVEEDORES

Representa los anticipos efectuados a los proveedores, por compra demercader*as.

Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor.Se debita: Al efectuarse el anticipo.Se acredita: Cuando el proveedor entrega la mercader*a o presta elservicio, o eventualmente, al devolver el anticipo.

1.1.3.05 PREVISION PARA DEUDORES INCOBRABLES

Representa la estimaci!n por parte de la empresa de los deudoresque o abonaran de"nitivamente su deuda, originando la consecuentep%rdida.

Saldo: Regulari)adora del Activo, saldo acreedor.Se acredita: Al constituirse la provisi!n o incrementarse el saldo de lamisma.Se debita: Al utili)arse cuando se producen incobrables reales.

Al recuperar total o parcialmente la previsi!n.

1.1.3.0! ACCIONISTAS

Representa el monto de las acciones suscriptas y an no integradaspor los socios.

Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor.Se debita: Ante la suscripci!n de acciones por parte de los socios.Se acredita: Cuando se integran dichas acciones ya sean en efectivo oen especie.

1.1.3.0"DEUDORES VARIOS

Representa los cr%ditos por venta u otros conceptos no relacionadoscon el objeto principal de la empresa.

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Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor.Se debita: Por las ventas en cuenta corriente a los clientes.Se acredita: Por la cancelaci!n de la deuda efectuada a la fecha devencimiento pactada.

1.1.3.0# DOCUMENTOS A COBRAR

Son todos aquellos cr%ditos documentados a fecha cierta que poseela empresa.

Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor.Se debita: Al ingresar el documento.Se acredita: Al cancelarse el documento. Al iniciarse juicio al deudor. Al ser considerado incobrable. Al descontarse el documento en una instituci!n bancariao "nanciera.

1.1.3.0$ ANTICIPO DE SUELDOS

Representa los anticipos abonados a los trabajadores durante elejercicio, a cuenta de la futura liquidaci!n llegado el momento delvencimiento.

Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor

Se debita: Cuando se hace efectivo el anticipo.Se acredita: Cuando me retribuyen con trabajo.

1.1.3.10 AL%UILERES PAGADOS POR ADELANTADO

s el importe que se paga por aquellos alquileres que an o est+nvencidos y se pagaron anticipadamente.

Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudorSe debita: Por el concepto del alquiler pagado por adelantado.Se acredita: Por el devengamiento de estos alquileres.

1.1.3.11 IVA CREDITO FISCAL

Representa el saldo a favor de la empresa ante la 01' por elporcentaje correspondiente al '2A aplicado sobre las comprasefectuadas de art*culos alcan)ados por dicho gravamen

Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor.Se debita: Por las compras efectuadas de art*culos grabados por elimpuesto.Se acredita: Por las devoluciones de compras y al establecer laposicione mensual del periodo.

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1.1.4 BIENES DE CAMBIO

1.1.4.01 MATERIAS PRIMAS

Representan los insumos destinados al proceso productivo.

Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor. 'ndica las materias primasdisponibles para ser aplicadas al proceso siguiente.Se debita: Por la compra.Se acredita: Por su transferencia al proceso de producci!n.

1.1.4.02 PRODUCTOS EN PROCESO

Son aquellos productos que se encuentran en proceso de elaboraci!ny est+n con"gurados por los costos de materias primas, mano de obray gastos de fabricaci!n pertinentes.

Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor.Se debita: Al computarse las materias primas, mano de obra y gastosde fabricaci!n al proceso productivo.Se acredita: Al transformarse en productos terminados.

1.1.4.03 PRODUCTOS TERMINADOS

Representa aquellos productos que "nali)ado el ciclo productivotienen como objeto su comerciali)aci!n.

Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor.Se debita: Al transformarse los productos en proceso en productosterminados una ve) "nali)ado el ciclo productivo.

Por devoluciones de ventas efectuadas. Por ajustes al cierre del ejercicio por diferencias de

inventario.Se acredita: Al venderse los productos. Por ajustes al cierre del ejercicio por diferencias deinventario

Al entregarlos en consignaci!n.

1.1.4.04 MERCADERIAS DE REVENTA

Representa las mercader*as que posee la empresa con el objeto decomerciali)arlas. Constituyen la operativa habitual de la empresa.

Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor.Se debita: Al adquirirse las mercader*as

Al efectuarse los ajustes de "n de ejercicio por diferencias deinventario.

Ante devoluciones de mercader*as vendidas.Se acredita: Al venderse las mercader*as.

Ante la devoluci!n de compras efectuadas.

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Al efectuarse los ajustes de "n de ejercicio por diferenciasde inventario.

Al entregarlas en consignaci!n.

1.1.4.05 PREVISION POR ROTURAS Y MERMAS

Representa un monto estimado de las posibles roturas y mermas delos bienes.

Saldo: Regulari)adora del Activo, saldo acreedor.Se acredita: Cuando se constituye la previsi!n.Se debita: Cuando se utili)a en el momento que se produce lap%rdida.

1.2 ACTIVO NO CORRIENTE

1.2.1 INVERSIONES NO CORRIENTES

1.2.1.01 PLAZO FIJO

Representa las inversiones a pla)o "jo efectuadas en institucionesbancarias o "nancieras

Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor.Se debita: Al efectuarse la inversi!n.Se acredita: Al vencer el pla)o de la imposici!n y retirar el dinero

respectivo.

1.2.1.02 TITULOS PBLICOS

Se re"ere a los t*tulos que en m%rito a su capacidad deendeudamiento tienen el stado -acional, Provincial, o unicipal deemitir t*tulos pblicos.

Saldo: Patrimonial del activo, saldo deudor. 'ndica el valor decoti)aci!n a la fecha.Se debita: Por la compra con "nes de inversi!n que se hace de los

t*tulos pblicos.Se acredita: Por la venta de los mismos.

1.2.1.03 ACCIONES XX

Representa parte del capital de una S.A. ajena al ente que laadquiere.

Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor. 'ndica la e(istencia de lasacciones a su valor de coti)aci!n a la fecha.Se debita: Por la compra de las mismas, en general con el "n dereali)ar una inversi!n temporaria.Se acredita: Por la venta de las mismas.

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1.2.1.04 INMUEBLES

Comprende todas aquellas construcciones adheridas al suelo, comoas* tambi%n los inmuebles por accesi!n.

Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor. 'ndica la e(istencia decada uno de los bienes componentes a esta cuenta.Se debita: Por la compra.Se acredita: Por la venta.

1.2.2 CUENTAS A COBRAR

1.2.2.01 DEUDORES EN GESTION JUDICIALRepresenta todos aquellos deudores de la empresa a los cuales se lesinicia juicio con el "n de cobrar el respectivo cr%dito.

Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor.Se debita: Al iniciarse juicio al respectivo deudor #deudor moroso$.Se acredita: Al cobrar el cr%dito total o parcialmente.

Al considerarse incobrable por resultar desfavorable eljuicio.

1.2.2.02 DOCUMENTOS A COBRAR

Son todos aquellos cr%ditos documentados a fecha cierta que poseela empresa.

Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor.Se debita: Al ingresar el documento.Se acredita: Al cancelarse el documento. Al iniciarse juicio al deudor. Al ser considerado incobrable. Al descontarse el documento en una instituci!n bancariao "nanciera.

1.2.3 BIENES DE CAMBIO

1.2.3.01 PRODUCTOS EN PROCESO

Son aquellos productos que se encuentran en proceso de elaboraci!ny est+n con"gurados por los costos de materias primas, mano de obray gastos de fabricaci!n pertinentes.

Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor.Se debita: Al computarse las materias primas, mano de obra y gastosde fabricaci!n al proceso productivo.Se acredita: Al transformarse en productos terminados.

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1.2.3.02 PRODUCTOS TERMINADOS

Representa aquellos productos que "nali)ado el ciclo productivotienen como objeto su comerciali)aci!n.

Saldo: Patrimonial del Activo, Saldo deudor.Se debita: Al transformarse los productos en proceso en productosterminados una ve) "nali)ado el ciclo productivo.

Por devoluciones de ventas efectuadas. Por ajustes al cierre del ejercicio por diferencias de

inventario.Se acredita: Al venderse los productos. Por ajustes al cierre del ejercicio por diferencias deinventario.

Al entregarlos en consignaci!n.

1.2.4 BIENES DE USO

1.2.4.01 TERRENOS

Representa los terrenos que la empresa tiene destinados a sue(plotaci!n comercial.

Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor.Se debita: Al adquirirse el bien.Se acredita: Al venderse el terreno.

1.2.4.02 EDIFICIOS

Comprende todas aquellas construcciones adheridas al suelo, comoas* tambi%n los inmuebles por accesi!n.


1.2.4.03 MA%UINARIAS

Componen esta cuenta aquellos bienes que son asimilables a esteconcepto.


1.2.4.04 MUEBLES Y TILES

Representa distintos tipos de mobiliario de uso en la empresa.

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1.2.4.05 INSTALACIONES

Comprende bienes que requieren para su funcionamientote unainstalaci!n "ja del inmueble.


1.2.4.0! RODADOS

Representan todos los bienes identi"cables por este concepto.


1.2.4.0" AMORTIZACION ACUMULADA DE BIENES DE USO

Representa, en un momento dado, el total de amorti)aciones que sele han practicado a los distintos bienes del activo "jo

Saldo: Regulari)adora del Activo, saldo acreedorSe acredita: Al computarse y registrarse la amorti)aci!n de cada bien.Se debita: Al venderse el bien o al destruirse total o parcialmente.

1.2.5 BIENES INTANGIBLES

1.2.5.01 MARCAS

Representa determinados nombres, siglas, emblemas, que permitenidenti"car a un producto, empresa o actividad.

Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor.Se debita: Al incorporarse al activo, y al activar los gastos de juicio.Se acredita: Por su venta y por su amorti)aci!n total.

1.2.5.02 PATENTES

s un derecho protegido por ley que permite a su titular la disposici!ne(clusiva para utili)ar, vender determinados procedimientos, m%todoso formulas especi"cas.

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Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor.Se debita: Al adquirir la patente.

Al activar los gastos de juicio. Al "nali)ar los gastos de e(perimentaci!n y desarrollo

cuando dicha patente fue generada por la propia empresa.Se acredita: n el supuesto caso de venta, al amorti)arla totalmentepor "nali)ar su e(istencia, y ante el caso de proceder unaamorti)aci!n e(traordinaria.

1.2.5.03 DERECHOS DE AUTOR

Representa el derecho e(clusivo para hacer, publicar, reproducir yvender una producci!n literaria o un trabajo de arte.

Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor.Se debita: Al adquirirse el derecho.Se acredita: Al venderse el mismo.

Al amorti)arlo totalmente por haber "nali)ado sue(istencia y ante el caso de proceder una amorti)aci!ne(traordinaria.

1.2.5.04 LLAVE DE NEGOCIO

Comprende el mayor valor pagado por una empresa o comerciorespecto a la diferencia entre activo y pasivo.

Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor.Se debita: Por el valor de adquisici!n.Se acredita: Por la depreciaci!n o venta.

1.2.5.05 CONCESIONES

Representa el permiso que otorga el stado y otros entes paradesarrollar determinadas actividades.


Se debita: Cuando se adquiere el permiso.Se acredita: Cuando se pierde ese permiso por caducaci!n.

1.2.5.0! AMORTIZACION ACUMULADA DE BIENES INTANGIBLES

Representa, en un momento dado, el total de amorti)aciones que sele han practicado a los distintos bienes del activo "jo

Saldo: Regulari)adora del Activo, saldo acreedorSe acredita: Al computarse y registrarse la amorti)aci!n de cada bien.Se debita: Al venderse el bien o al destruirse total o parcialmente.

1.2.5.0" FRAN%UICIAS

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Representa el valor de las franquicias adquiridas por la empresa.

Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor.Se debita: Cuando se adquieren.

Se acredita: Por la amorti)aci!n y por la venta.

2. PASIVO

2.1 PASIVO CORRIENTE

2.1.1 DEUDAS COMERCIALES

2.1.1.01 PROVEEDORES

Comprende todas aquellas deudas por adquisiciones en cuentacorriente de bienes o servicios que hacen al giro habitual de laempresa.

Saldo: Patrimonial del Pasivo, saldo acreedor. Re3eja la deuda a unafecha.Se acredita: Al efectuarse en cuenta corriente compras demercader*as o servicios.Se debita: Al cancelarse total o parcial la obligaci!n y aldocumentarse la deuda.

2.1.1.02 ACREEDORES VARIOS

Constituyen deudas no documentadas por compromisos asumidosque no constituyen el objeto principal del ente.

Saldo: Patrimonial del Pasivo, saldo acreedor.Se acredita: Por el monto contra*do.Se debita: Al momento de pagar.

2.1.1.03 DOCUMENTOS A PAGAR

Representa todas aquellas deudas documentadas a cierta fecha queposee la empresa.

Saldo: Patrimonial del Pasivo, saldo acreedorSe acredita: Al entregar el documento como medio de pago decompras efectuadas, prestamos recibidos, etc.Se debita: Al cancelar el documento.

2.1.1.04 AL%UILERES A PAGAR

4a deuda en concepto de alquiler que el ente tiene.

Saldo: Patrimonial del Pasivo, saldo acreedor.

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Se acredita: Cuando se quedan debiendo alquileres.Se debita: Cuando se abonan.

2.1.1.05 INTERESES NEGATIVOS A DEVENGAR

Representa los intereses incluidos en una deuda documentada de laempresa, que se ir+n devengando hasta el vencimiento de la misma.

Saldo: Regulari)adora del Pasivo, saldo deudor.Se debita: Al entregar el documento, en cuyo monto est%n incluidoslos intereses.Se acredita: A medida que se van devengando dichos intereses.

2.1.1.0! ANTICIPO DE CLIENTES

Representa los anticipos efectuados a la empresa por los clientes, conmotivo de sus compras futuras de mercader*as o serviciosdeterminados que hacen el giro habitual de la misma.

Saldo: Patrimonial del Pasivo, saldo acreedor.Se acredita: Al efectuar al cliente el anticipo por su compra.Se debita: Al efectuar la venta concertada o, segn el caso poranulaci!n de la misma.

2.1.2 DEUDAS BANCARIAS

2.1.2.01 PRESTAMOS BANCARIOS

4a deuda con el &anco por el dinero prestado para girar aldescubierto.

Saldo: Patrimonial del Pasivo, saldo acreedor.Se acredita: Por la autori)aci!n recibida del &anco para emitircheques sin la su"ciente provisi!n de fondos.Se debita: Cuando se cancela deuda con el &anco.

2.1.2.02 PRESTAMOS HIPOTECARIOS

Representa el monto de la deuda contra*da pendiente de pago.

Saldo: Patrimonial del Pasivo, saldo acreedor.Se acredita: Cuando se contrae una deuda en la cual queda afectadoun bien inmueble en garant*a de pago.Se debita: Cuando se abona el importe adeudado.

2.1.2.03 PRESTAMOS PRENDARIOS



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Se acredita: Cuando se contrae una deuda en la cual queda afectadoun bien mueble en garant*a de pago.Se debita: Cuando se abona el importe adeudado.




2.1.3 DEUDAS FINANCIERAS

2.1.3.01 PRESTAMOS CON GARANTIA HIPOTECARIA

Son los pr%stamos cuyos cr%ditos se encuentran garanti)ados con unahipoteca sobre determinado inmueble de propiedad de la misma.

Saldo: Patrimonial del Pasivo, saldo acreedor.Se acredita: Al hipotecarse un inmueble de la empresa a "n degaranti)ar una deuda de la mismaSe debita: Al cancelarse parcial o totalmente la hipoteca.

2.1.3.02 PRESTAMOS CON GARANTIA PRENDARIA

Son aquellos pr%stamos cuyos cr%ditos se encuentran garanti)adospor una prenda sobre determinado bien de propiedad de la misma.

Saldo: Patrimonial del Pasivo, saldo acreedor.Se acredita: Al prendarse determinado bien con motivo de una deudade la empresa.Se debita: Al cancelarse parcial o totalmente la prenda.

2.1.4 DEUDAS SOCIALES Y FISCALES

2.1.4.01 SUELDOS Y JORNALES A PAGAR

Representa la obligaci!n que tiene el empleador con sus empleadospor los salarios oportunamente devengados.

Saldo: Patrimonial de Pasivo, saldo acreedor.Se acredita: n el momento de devengarse el salarioSe debita: Cuando se efectivi)a el pago del mismo.

2.1.4.02 APORTES PATRONALES A PAGAR

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5ambi%n llamadas Cargas Sociales a pagar, representan l adeuda delempleador con las cajas respectivas, por las cargas sociales o aportespatronales a su cargo.


Se acredita: n el momento de devengarse los sueldos respectivos.Se debita: n el momento de efectivi)ar los aportes.

2.1.4.03 IVA A PAGAR

Representa la deuda de la empresa ante la 01' por el porcentajecorrespondiente al '2A aplicado sobre las ventas aplicadas deart*culos alcan)ados por dicho gravamen.

Saldo: Patrimonial del Pasivo, saldo acreedor.Se acredita: Por las ventas reali)adas de art*culos gravados por elimpuesto.Se debita: Por las devoluciones de ventas y al establecer la posici!nmensual del periodo.

2.1.4.04 INGRESOS BRUTOS A PAGAR

Representa el importe pendiente de pago

Saldo: Patrimonial del Pasivo, saldo acreedor.Se acredita: Cuando se declara la deuda.

Se debita: Cuando se cancela la deuda.

2.1.4.05 IMPUESTOS A LAS GANANCIAS A PAGAR


Saldo: Patrimonial del Pasivo, saldo acreedor.Se acredita: Cuando se declara la deuda.Se debita: Cuando se cancela la deuda.

2.1.4.0! PROVISION PARA SUELDOS

Su monto representa el c+lculo e(acto sobre los sueldos que deber+afrontar la empresa.

Saldo: Patrimonial del Pasivo, saldo acreedor.Se acredita: Al constituir la provisi!n.Se debita: Al utili)ar la misma.

2.1.4.0" PREVISION PARA DESPIDOS

Su monto representa la estimaci!n sobre el riesgo que correr*a laempresa de afrontar el pago de indemni)aciones en concepto dedespidos del personal.

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Saldo: Patrimonial del Pasivo, saldo acreedor.Se acredita: Al constituir la previsi!n.Se debita: Al utili)ar la misma y6o al proceder a su recupero parcial ototal.

2.2 PASIVO NO CORRIENTE

2.2.1 DEUDAS COMERCIALES

2.2.1.01 PROVEEDORES

Comprende todas aquellas deudas por adquisiciones en cuentacorriente de bienes o servicios que hacen al giro habitual de laempresa.

Saldo: Patrimonial del Pasivo, saldo acreedor. Re3eja la deuda a unafecha.Se acredita: Al efectuarse en cuenta corriente compras demercader*as o servicios.Se debita: Al cancelarse total o parcial la obligaci!n y aldocumentarse la deuda.

2.2.1.02 ACREEDORES VARIOS

Constituyen deudas no documentadas por compromisos asumidos

que no constituyen el objeto principal del ente.

Saldo: Patrimonial del Pasivo, saldo acreedor.Se acredita: Por el monto contra*do.Se debita: Al momento de pagar.

2.2.1.03 DOCUMENTOS A PAGAR

Representa todas aquellas deudas documentadas a cierta fecha queposee la empresa.

Saldo: Patrimonial del Pasivo, saldo acreedor.Se acredita: Al entregar el documento como medio de pago decompras efectuadas, prestamos recibidos, etc.Se debita: Al cancelar el documento.

2.2.2 DEUDAS BANCARIAS

2.2.2.01 PRESTAMOS BANCARIOS

4a deuda con el &anco por el dinero prestado para girar aldescubierto.


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Se acredita: Por la autori)aci!n recibida del &anco para emitircheques sin la su"ciente provisi!n de fondos.Se debita: Cuando se cancela deuda con el &anco.

2.2.2.02 PRESTAMOS HIP OTECARIOS


Saldo: Patrimonial del Pasivo, saldo acreedor.Se acredita: Cuando se contrae una deuda en la cual queda afectadoun bien inmueble en garant*a de pago.Se debita: Cuando se abona el importe adeudado.

2.2.2.03 PRESTAMOS PRENDARIOS


Saldo: Patrimonial del Pasivo, saldo acreedor.Se acredita: Cuando se contrae una deuda en la cual queda afectadoun bien mueble en garant*a de pago.Se debita: Cuando se abona el importe adeudado.




2.2.3 DEUDAS FINANCIERAS

2.2.3.01 PRESTAMOS CON GARANTIA HIPOTECARIA

Son los pr%stamos cuyos cr%ditos se encuentran garanti)ados con una

hipoteca sobre determinado inmueble de propiedad de la misma.

Saldo: Patrimonial del Pasivo, saldo acreedorSe acredita: Al hipotecarse un inmueble de la empresa a "n degaranti)ar una deuda de la mismaSe debita: Al cancelarse parcial o totalmente la hipoteca.

2.2.3.02 PRESTAMOS CON GARANTIA PRENDARIA

Son aquellos pr%stamos cuyos cr%ditos se encuentran garanti)adospor una prenda sobre determinado bien de propiedad de la misma.

Saldo: Patrimonial del Pasivo, saldo acreedor

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Se acredita: Al prendarse determinado bien con motivo de una deudade la empresa.Se debita: Al cancelarse parcial o totalmente la prenda.

2.2.4 DEUDAS SOCIALES Y FISCALES

2.2.4.01 SUELDOS Y JORNALES A PAGAR

Representa la obligaci!n que tiene el empleador con sus empleadospor los salarios oportunamente devengados.

Saldo: Patrimonial de Pasivo, saldo acreedor.Se acredita: n el momento de devengarse el salarioSe debita: Cuando se efectivi)a el pago del mismo.

2.2.4.02 APORTES PATRONALES A PAGAR

5ambi%n llamadas Cargas Sociales a pagar, representan l adeuda delempleador con las cajas respectivas, por las cargas sociales o aportespatronales a su cargo.

Saldo: Patrimonial del Pasivo, saldo acreedor.Se acredita: n el momento de devengarse los sueldos respectivos.Se debita: n el momento de efectivi)ar los aportes.

2.2.4.03 IVA A PAGAR

Representa la deuda de la empresa ante la 01' por el porcentajecorrespondiente al '2A aplicado sobre las ventas aplicadas deart*culos alcan)ados por dicho gravamen.

Saldo: Patrimonial del Pasivo, saldo acreedor.Se acredita: Por las ventas reali)adas de art*culos gravados por elimpuesto.Se debita: Por las devoluciones de ventas y al establecer la posici!nmensual del periodo.

2.2.4.04 INGRESOS BRUTOS A PAGAR


Saldo: Patrimonial del Pasivo, saldo acreedor.Se acredita: Cuando se declara la deuda.Se debita: Cuando se cancela la deuda.

2.2.4.05 IMPUESTOS A LAS GANANCIAS A PAGAR



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Se acredita: Cuando se declara la deuda.Se debita: Cuando se cancela la deuda.

2.2.4.0! PROVISION PARA SUELDOS

Su monto representa el c+lculo e(acto sobre los sueldos que deber+afrontar la empresa.

Saldo: Patrimonial del Pasivo, saldo acreedor.Se acredita: Al constituir la provisi!n.Se debita: Al utili)ar la misma.

2.2.4.0" PREVISION PARA DESPIDOS

Su monto representa la estimaci!n sobre el riesgo que correr*a laempresa de afrontar el pago de indemni)aciones en concepto dedespidos del personal.

Saldo: Patrimonial del Pasivo, saldo acreedor.Se acredita: Al constituir la previsi!n.Se debita: Al utili)ar la misma y6o al proceder a su recupero parcial ototal.

3 PATRIMONIO NETO.

3.1 CAPITAL

3.1.1 ACCIONES EN CIRCULACION

Representa el capital emitido en acciones por la empresa.

Saldo: Patrimonial del Patrimonio -eto, saldo acreedor.Se acredita: Por la suscripci!n de acciones con motivo de laconstituci!n de la sociedad o aumento de capital. Por la entrega de los dividendos cuya distribuci!naprobara la asamblea. Por la venta a los accionistas de las acciones en cartera.

Por la capitali)aci!n directa de ganancias.Se debita: Por la compra de acciones propias. Por la reducci!n del capital.

3.1.2 PRIMA DE EMISION

s una reserva de capital o patrimonial resultante de la emisi!n deacciones sobre su valor nominal.

Saldo: Patrimonial del Patrimonio -eto, saldo acreedor.Se acredita: Al emitir acciones sobre su valor nominal.Se debita: n el caso de ser transferida a una reserva especial.

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3.1.3 DESCUENTOS DE EMISION

s un ajuste a la cuenta Capital por la diferencia entre el habernominal de las acciones y el valor de la suscripci!n.

Saldo: Regulari)adora del Patrimonio -eto, saldo deudor.Se debita: Cuando se suscriben acciones y se resta de la cuentaCapital suscripto.Se acredita: Cuando se concreta.

3.2 RESERVAS

3.2.1 RESERVA LEGAL

Constituido por el 78 de las ganancias anual que se debe destinar atal "n hasta alcan)ar el 98 del capital.

Saldo: Patrimonial del Patrimonio -eto, saldo acreedor.Se acredita: Por la creaci!n o aumento de la reserva.Se debita: Al utili)arla para absorber p%rdidas.

3.2.2 RESERVA ESTATUTARIA

Son aquellas reservas de utilidades cuya creaci!n esta establecida enlos estatutos de la sociedad.

Saldo: Patrimonial del Patrimonio -eto, saldo acreedor.Se acredita: Por la creaci!n o aumento de la reserva.Se debita: Por la capitali)aci!n de la reserva. Al utili)arla para absorber p%rdidas.

3.2.3 RESERVA FACULTATIVA

Son aquellas reservas de utilidades cuya creaci!n es autori)ada por laasamblea de Accionistas y que poseen determinadas afectaci!nespeci"ca.

Saldo: Patrimonial del Patrimonio -eto, saldo acreedor.Se acredita: Por la creaci!n o aumento de la reserva.Se debita: Por la capitali)aci!n de la reserva. Por la desafectaci!n de la misma. Al utili)arla para absorber p%rdidas.

3.2.4 RESERVA VOLUNTARIA

Son aquellas reservas de utilidades cuya creaci!n es autori)ada por laasamblea de Accionistas.

Saldo: Patrimonial del Patrimonio -eto, saldo acreedor.Se acredita: Cuando se constituye la reserva.

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Se debita: Cuando se usa y se desafecta.

3.3 RESULTADOS

3.3.1 RESULTADOS DEL EJERCICIO

Representa la ganancia obtenida durante el ejercicio.

Saldo: Patrimonial del Patrimonio -eto, saldo acreedor.Se acredita: Cuando se generan ganancias y el saldo queda sindistribuirse.Se debita: Cuando se distribuyen las ganancias.

3.3.2 RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

;tilidades obtenidas con anterioridad que no han sido distribuidas yno tienen ningn destino.

Saldo: Patrimonial del Patrimonio -eto, saldo acreedor.Se acredita: Cuando se generan ganancias en ejercicios anteriores yel saldo queda sin distribuirse.Se debita: Cuando se distribuyen las ganancias.

3.3.3 DIVIDENDOS A PAGAR

s la obligaci!n que contrae la empresa con sus inversionistas en

car+cter de la renta que deben percibir los mismos sobre lasutilidades que arroje el ejercicio econ!mico.

Saldo: Patrimonial del Patrimonio -eto, saldo acreedor.Se acredita: Al decidirse abonar dividendos en efectivo, enoportunidad de la distribuci!n de utilidades.Se debita: Al abonarse los dividendos a los inversionistas.

4 CUENTAS DE RESULTADOS NEGATIVOS

4.1 RESULTADO OPERATIVO NEGATIVO

4.1.01 COSTO DE MERCADER&A VENDIDA 'CMV(

Representa el costo de la mercader*a que se ha comerciali)ado enfunci!n de la operativa habitual de la empresa.

Saldo: Resultado -egativo, saldo deudor.Se 0ebita: Al venderse la mercader*a.Se Acredita: Ante las devoluciones de ventas ya efectuadas.

4.1.02 SUELDOS Y JORNALES

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Representa la remuneraci!n que la empresa abona a su personal.1eneralmente se registra el devengamiento del sueldo y luego supago ya que estos dos momentos pueden no coincidir.

Saldo: Resultado -egativo, saldo deudor.

Se debita: Al devengar los sueldos.Se acredita: Salvo por correcci!n de errores o al refundirlas cuentas alcierre del ejercicio, esta cuenta no se acredita.

4.1.03 COMISIONES PAGADAS

Representa las comisiones abonadas a los vendedores de losproductos habitualmente comerciali)ados por la empresa.

Saldo: Resultado -egativo, saldo deudor.Se 0ebita: Al abonarse las comisiones.Se Acredita: ;sualmente no se acredita.

4.1.04 AL%UILERES PAGADOS

Representa las erogaciones efectuadas y devengadas en el ejercicio,en concepto de alquileres.

Saldo: Resultado -egativo, saldo deudor.Se 0ebita: Al abonarse los alquileres.Se Acredita: ;sualmente no se acredita.

4.1.05 AMORTIZACIONES DE BIENES DE USO

s el re3ejo contable de la depreciaci!n que sufren los bienes de usocon motivo del paso del tiempo y de su utili)aci!n en la en laempresa.

Saldo: Resultado -egativo, saldo deudor.Se 0ebita: Al efectuar las respectivas amorti)aciones.Se Acredita: ;sualmente no se acredita.

4.1.0! GASTOS GENERALES

Cuenta contra la cual se imputan los gastos diversos, de montosrelativamente peque


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Son aquellos deudores que la empresa estima, por diversos factores,que no abonaran la deuda que poseen con la misma.

Saldo: Resultado -egativo, saldo deudor.Se 0ebita: Al constituir la previsi!n para deudores incobrables.

Al producirse un incobrable y no tener constituida laprevisi!n. Al producirse un incobrable y la previsi!n constituida noresultar su"ciente.Se Acredita: ;sualmente no se acredita.

4.1.0# FLETES PAGADOS

Representa el importe abonado por el traslado #3ete$

Saldo: Resultado -egativo, saldo deudor.Se 0ebita: Por el pago.Se Acredita: ;sualmente no se acredita.

4.1.0$ VIATICOS

Representa los gastos m*nimos que genera un empleado en conceptode transportes, etc.

Saldo: Resultado -egativo, saldo deudor.Se 0ebita: Por el pago.

Se Acredita: ;sualmente no se acredita.

4.1.10 GASTOS DE PAPELERIA

Representa los gastos de papeler*a en que habitualmente debeincurrir la empresa.

Saldo: Resultado -egativo, saldo deudor.Se 0ebita: Al efectuarse los gastos.Se Acredita: ;sualmente no se acredita.

4.1.11 ROTURAS Y MERMAS

Representa la perdida por destrucci!n, rotura de mercader*as ybienes de uso que posee la empresa.

Saldo: Resultado -egativo, saldo deudor.Se 0ebita: Cuando se produce la p%rdida.Se Acredita: ;sualmente no se acredita.

4.2 RESULTADOS NO OPERATIVOS NEGATIVOS

4.2.1 GASTOS DE REPRESENTACION

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Abarca los gastos de atenci!n de clientes que representa a laempresa.

Saldo: Resultado -egativo, saldo deudor.Se 0ebita: Cuando se produjo el gasto.

Se Acredita: ;sualmente no se acredita. Cuando se hace el asiento derefundici!n de resultados.

4.2.2 DESVALORIZACION DE MONEDA EXTRANJERA

Representa la perdida por diferencia de coti)aci!n cuando la empresaposee activos y pasivos en moneda e(tranjera. 0icha perdida puedeproducirse al valuar los activos y los pasivos, al reali)ar los activos yal cancelar los pasivos.

Saldo: Resultado -egativo, saldo deudor.Se 0ebita: Al valuar activos en moneda e(tranjera al cierre delejercicio y dicha moneda haya disminuido su valor. Al valuar pasivos en moneda e(tranjera al cierre delejercicio y dicha moneda haya aumentado su valor. Al vender activos en moneda e(tranjera a una coti)aci!nmenor a la que esta registrada e los libros. Al cancelar deudas en moneda e(tranjera a una coti)aci!nmayor a la que esta coti)ada en los libros.Se Acredita: ;sualmente no se acredita.

4.3 RESULTADOS NEGATIVOS EXTRAORDINARIOS

4.3.1 INUNDACIONES

Representa la p%rdida que se produjo por inundaciones.

Saldo: Resultado -egativo, saldo deudor.Se 0ebita: Cuando se produjo la inundaci!n.Se Acredita: ;sualmente no se acredita. Cuando se hace el asiento derefundici!n de resultados.

4.3.2 SINIESTROS

Representa la p%rdida por destrucci!n, hurtos, de mercader*as ybienes de uso que posee la empresa.

Saldo: Resultado -egativo, saldo deudor.Se 0ebita: Al producirse el siniestro.Se Acredita: ;sualmente no se acredita.

4.3.3 EXPROPIACIONES

Representa la p%rdida por la e(propiaci!n de bienes.

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Saldo: Resultado -egativo, saldo deudor.Se 0ebita: Cuando la empresa sufre la e(propiaci!n de alguno de susbienes.Se Acredita: ;sualmente no se acredita.

5 CUENTAS DE RESULTADO POSITIVO

5.1 RESULTADO OPERATIVO POSITIVO

5.1.1 VENTAS

Representa la venta de mercader*as o servicios que hacen al girohabitual de la empresa.

Saldo: Resultado Positivo, saldo acreedor.Se acredita: Al efectuarse la venta de mercader*as.Se debita: Salvo por correcci!n de errores, o en la refundici!n decuentas al cierre del ejercicio no se debita.

5.1.2 COMISIONES COBRADAS

Representa las comisiones cobradas por la empresa por distintosconceptos.

Saldo: Resultado Positivo, saldo acreedor.Se acredita: Al cobrar las comisiones.

Se debita: Por correcci!n de errores o al efectuarse el asiento decierre de las cuentas de resultado.

5.1.3 AL%UILERES COBRADOS

Representa los importes devengados en el ejercicio en concepto dealquileres.

Saldo: Resultado Positivo, saldo acreedor.Se acredita: Al devengarse los alquileres.Se debita: ;sualmente no se debita.

5.1.4 INTERESES COBRADOS

Representa los importes devengados en el ejercicio en concepto deintereses.

Saldo: Resultado Positivo, saldo acreedor.Se acredita: Al devengarse los intereses.Se debita: ;sualmente no se debita.

5.1.5 DESCUENTOS OBTENIDOS

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Representa los descuentos que obtiene la empresa por pronto pago opor pago al contado. -o comprende este concepto los descuentosobtenidos por cantidad de mercader*as compradas.

Saldo: Resultado Positivo, saldo acreedor.

Se acredita: Al obtenerse el descuento.Se debita: ;sualmente no se debita.

5.2 RESULTADO NO OPERATIVO POSITIVO

5.2.1 DIFERENCIA DE CAMBIO

Representa la ganancia por diferencia de coti)aci!n que se producecuando la empresa reali)a activos y cancela pasivos en monedae(tranjera.

Saldo: Resultado Positivo, saldo acreedor.Se acredita: Al vender activos en moneda e(tranjera a una coti)aci!nmayor que la que esta registrada en los libros. Al cancelar pasivos en moneda e(tranjera a unacoti)aci!n menos que la que esta registrada en los librosSe debita: ;sualmente no se debita.

5.2.2 SOBRANTE DE CAJA

Representa los sobrantes detectados al efectuar el arqueo de caja.

Saldo: Resultado Positivo, saldo acreedor.Se acredita: Al efectuar el arqueo de caja y detectar el sobrante.Se debita: ;sualmente no se debita.

5.2.3 RENTA DE INMUEBLES

Representa los importes devengados en el ejercicio en concepto derenta.

Saldo: Resultado Positivo, saldo acreedor.

Se acredita: Al devengarse las rentas.Se debita: ;sualmente no se debita.

5.3 RESULTADOS POSITIVOS EXTRAORDINARIOS

5.3.01 DONACIONES RECIBIDAS

Representa las donaciones en efectivo o en especie, que por algnmotivo recibe la empresa.

Saldo: Resultado Positivo, saldo acreedor.Se acredita: Al recibir las donaciones.Se debita: ;sualmente no se debita.

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5.3.02 SUBSIDIOS RECIBIDOS

Representa los subsidios que se reciben.

Saldo: Resultado Positivo, saldo acreedor.Se acredita: Cuando se recibe el subsidio.Se debita: ;sualmente no se debita.

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manual de cuentas completo

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