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MANUAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL PARA EL PODER EJECUTIVO FEDERAL

1 VIGENTE A PARTIR DEL 01-01-2016

SUBSECRETARÍA DE EGRESOS

UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

25.- OBRAS PÚBLICAS POR CONTRATO

No CONCEPTO DOCUMENTO

FUENTE PERIODI-

CIDAD CR

R E G I S T R O

CONTABLE PRESUPUESTAL

CARGO ABONO CARGO ABONO

1 Por el registro del monto total del contrato para la construcción de la obra (contrato plurianual).

Contrato, oficio de autorización de la DGPyP.

Eventual Ramo 7.5.1.1.1 Autorización de Contratos

para Inversión Pública

7.5.2.1.1 Suscripción de Contratos de

Inversión Pública

2 Por el compromiso anual de la obra.

2 a) Por el reconocimiento del compromiso.

Contrato. Eventual Ramo 8.2.4.1.1 Presupuesto de Egresos

Comprometido

8.2.2.1.1 Presupuesto

de Egresos por Ejercer

2 b) Por el monto comprometido que se estima devengar por estimaciones previstas (avance de obra) durante el ejercicio derivado de los contratos para inversión pública suscritos (asiento para cada ejercicio hasta que termine la obra, contrato plurianual).

Contrato. Eventual Ramo 7.5.2.1.1 Suscripción de Contratos de

Inversión Pública

7.5.1.1.1 Autorización de Contratos

para Inversión Pública

3 Por la fianza otorgada para garantizar el cumplimiento de las operaciones derivadas del proceso de licitación para las adquisiciones de bienes mue-bles e inmuebles, obra pública y servicios. C]

Contrato de servicio.

Frecuente Ramo 7.3.5.1.1 Garantías Otorgadas

para Respaldar

Obligaciones No Fiscales

7.3.6.1.1 Obligaciones no Fiscales

Respaldadas por Garantías

Otorgadas

4 Por el registro de los anticipos pactados con los contratistas a cuenta de la ejecución de obras públicas.

4 a) Por el reconocimiento de los anticipos, así como las retenciones de ley (2 al millar para el Instituto de Capacitación de los Trabajadores de la Industria de la Construcción; 1% para obras de beneficio social, 5 al millar por servicio de vigilancia, inspección y control de obra, incumplimiento de contrato, etc.).

Contrato. Eventual Ramo 1.2.3.5.1 Edificación

Habitacional en Proceso

a

2.1.1.3.1 Contratistas por Obras

Públicas por Pagar a CP

8.2.5.1.1 Presupuesto de Egresos Devengado

8.2.4.1.1 Presupuesto de Egresos

Comprometido

1.2.3.5.7 Instalaciones y Equipamiento en Constru-cciones en Proceso

y

2.1.1.7.1 Retenciones y Contribuciones

por Pagar a CP

1.2.3.5.9 Trabajos de

Acabados en Edificaciones y Otros Trabajos Especializados

en Proceso o







FUENTE PERIODI-

CIDAD CR

R E G I S T R O



1.2.3.6.1 Edificación


a

1.2.3.6.9 Trabajos de Acabados en

Edificaciones y Otros Trabajos Especializados

en Proceso

4 b) Asiento simultáneo por el registro de la entrega del anticipo en cumplimiento del contrato.

Contrato. Eventual Ramo 1.1.3.4.1 Anticipo a

Contratistas por Obras

Públicas a CP



a


y



en Proceso o



a



en Proceso

5 Por la expedición de la cuenta por liquidar certificada para el pago de anticipos.

Cuenta por li-quidar certifica-da.

Eventual Ramo 8.2.6.1.1 Presupuesto de Egresos

Ejercido


6 Por el pago de los anticipos a los contratistas.

6 a) Por el pago en efectivo.

6 a.1) Por el pago de los anticipos a los contratistas.


Frecuente Ramo 2.1.1.3.1 Contratistas por Obras


2.1.2.9.5 Cuenta por

Liquidar


Pagado


Ejercido







FUENTE PERIODI-

CIDAD CR

R E G I S T R O



6 a.2) Por la recepción y pago de la cuenta por liquidar certificada.


Frecuente Teso rería


Liquidar

2.1.2.9.4 Pasivos

Trasladados por Pagar a

CP

2.1.2.9.4 Pasivos


CP

1.1.1.2.1 Bancos Moneda Nacional

o

1.1.1.2.2 Bancos Moneda

Extranjera

6 b) Cuando se financia con créditos externos.

6 b.1) Cuando se financia con créditos externos.

Contrato o con-venio de crédi-to, oficio de la institución inter-mediaria.

Eventual Ramo 2.1.1.3.1 Contratistas por Obras



Liquidar


Pagado


Ejercido

6 b.2) Recepción de la cuenta por liquidar certificada e identificación de los Fondos en la Tesorería para su compensación con Crédito Público.


Eventual Teso rería


Liquidar

2.1.2.9.4 Pasivos


CP

2.1.2.9.4 Pasivos


CP

2.1.6.1.5 Fondos de

Ajenos Pendientes de Aplicar a CP

6 b.3) Por la clasificación del pasivo correspondiente B].


Eventual UCP 2.1.6.1.5 Fondos de


2.2.3.4.1 Préstamos de la Deuda Pú-blica Externa por Pagar a

LP

7 Por el reconocimiento de las estimaciones de avances de obras con base en el contrato celebrado y aplicación de los anticipos otorgados.

Expediente de Obra, estima-ción de avance de obra.

Frecuente Ramo 1.2.3.5.1 Edificación


a

1.1.3.4.1 Anticipo a

Contratistas por Obras

Públicas a CP


y



en Proceso o







FUENTE PERIODI-

CIDAD CR

R E G I S T R O





a

1.2.3.6.9

Trabajos de Acabados en


en Proceso

8 Por el remanente de las estimaciones de avances de obras con base en el contrato celebrado, aplicados los anticipos otorgados, así como las retenciones de ley (2 al millar para el Instituto de Capacitación de los Trabajadores de la Industria de la Construcción; 1% para obras de beneficio social, 5 al millar por servicio de vigilancia, inspección y control de obra, incumplimiento de contrato, etc.).

Expediente de obra, estima-ción de avance de obra.



a





Comprometido


y

2.1.1.7.1 Retenciones y Contribuciones

por Pagar a CP

1.2.3.5.9



en Proceso o



a

1.2.3.6.9



en Proceso

9 Por la expedición de la cuenta por liquidar certificada para el pago del remanente de la estimación de avance de obra.


Frecuente Ramo 8.2.6.1.1 Presupuesto de Egresos

Ejercido








FUENTE PERIODI-

CIDAD CR

R E G I S T R O



10 Por el pago a los contratistas por el remanente de la estimación de avance de obras.

10 a) Por el pago en efectivo.

10 a.1) Por el pago en efectivo. Emisión del me-dio de pago por el que se can-cela la cuenta por liquidar cer-tificada, transfe-rencia bancaria, cheque, depósi-to.




Liquidar


Pagado


Ejercido

10 a.2) Por la recepción y pago de la cuenta por liquidar certificada.




Liquidar

2.1.2.9.4 Pasivos


CP

2.1.2.9.4 Pasivos


CP


o

1.1.1.2.2 Bancos Moneda

Extranjera

10 b) Cuando se financia con créditos externos.

10 b.1) Cuando se financia con créditos externos.


Eventual Ramo 2.1.1.3.1 Contratistas por Obras



Liquidar


Pagado


Ejercido

10 b.2) Recepción de la cuenta por liquidar certificada e identificación de los Fondos en la Tesorería para su compensación con Crédito Público.


Eventual Teso rería


Liquidar

2.1.2.9.4 Pasivos


CP

2.1.2.9.4 Pasivos


CP

2.1.6.1.5 Fondos de


10 b.3) Por la clasificación del pasivo correspondiente.

Contrato o con-venio de crédi-to.

Eventual UCP 2.1.6.1.5 Fondos de


2.2.3.4.1 Préstamos de la Deuda Pú-blica Externa por Pagar a

LP







FUENTE PERIODI-

CIDAD CR

R E G I S T R O



11 Por la expedición de la cuenta por liquidar certificada para enterar los descuentos retenidos a favor de terceros institucio-nales (2 al millar para el Instituto de Capacitación de los Trabajadores de la Industria de la Construcción; 1% para obras de beneficio social).

Cuenta por li-quidar certifica-da del tipo autorización de pago.


Ejercido


12 Por el pago para enterar los descuentos retenidos a favor de terceros institucionales (2 al millar para el Instituto de Capacitación de los Trabaja-dores de la Industria de la Construcción; 1% para obras de beneficio social).

12 a) Por el pago para enterar los descuentos retenidos a favor de terceros institucionales.

Cuenta por li-quidar certifica-da del tipo auto-rización de pa-go, formulario múltiple de pa-go.

Frecuente Ramo 2.1.1.7.1 Retenciones Y Contribuciones

por Pagar a CP


Liquidar


Pagado


Ejercido

12 b) Por la recepción y pago de la cuenta por liquidar certifi-cada.




Liquidar

2.1.2.9.4 Pasivos


CP

2.1.2.9.4 Pasivos


CP


13 Por la expedición de la cuenta por liquidar certificada para el pago de la retención de ley y por incumplimiento de contrato.



Ejercido


14 Por la compensación del pago derivado de retenciones de ley y por incumplimiento de contrato de obra pública. A]

14 a) Por la compensación del pago derivado de retenciones de ley y por incumplimiento de contrato de obra pública.



por Pagar a CP


Liquidar


Pagado


Ejercido







FUENTE PERIODI-

CIDAD CR

R E G I S T R O



14 b) Por la recepción de la cuenta por liquidar certifi-cada y la compensación de las retenciones. A]




Liquidar

2.1.2.9.4 Pasivos


CP

2.1.2.9.4 Pasivos


CP

2.1.9.1.4 Ingresos

Compensados y Virtuales por Clasificar a CP

15 Por la expedición de la cuenta por liquidar certificada para el pago de retenciones a favor de terceros institucionales.



Ejercido


16 Por la compensación del pago de los descuentos retenidos a favor de terceros institucionales (5 al millar por servicio de vigilancia, inspección y control de obra). A]

16 a) Por la compensación del pago de los descuentos retenidos a favor de terceros institucionales.



por Pagar a CP


Liquidar


Pagado


Ejercido

16 b) Por la recepción de la cuenta por liquidar certifi-cada y la compensación de las retenciones.




Liquidar

2.1.2.9.4 Pasivos


CP

2.1.2.9.4 Pasivos


CP

2.1.9.1.4 Ingresos


17 Por la autorización de los estudios de pre-inversión que requieran las obras públicas.

Oficio de auto-rización.


Comprometido

8.2.2.1.1 Presupuesto de Egresos por Ejercer

18 Por los estudios de pre-inversión que requieran las obras públicas, incluyendo las retenciones de Ley.

Factura, recibo. Eventual Ramo 1.2.7.1.1 Estudios,

Formulación y Evaluación de

Proyectos





Comprometido

2.1.1.7.1

Retenciones y Contribuciones

por Pagar a CP







FUENTE PERIODI-

CIDAD CR

R E G I S T R O



19 Por la expedición de la cuenta por liquidar certificada para el pago de los estudios de pre-inversión que requieran las obras públicas.



Ejercido


20 Por el pago de los estudios de pre-inversión que requieran las obras públicas.

20 a) Por el pago de los estudios de pre-inversión que requieran las obras públicas.





Liquidar


Pagado


Ejercido

20 b) Por la recepción y pago de la cuenta por liquidar certifi-cada.




Liquidar

2.1.2.9.4 Pasivos


CP

2.1.2.9.4 Pasivos


CP


21 Por la expedición de la cuenta por liquidar certificada para el pago de la retención de Ley.



Ejercido


22 Por la compensación del pago de las retenciones de Ley. A]

22 a) Por la compensación del pago de las retenciones de Ley.



por Pagar a CP


Liquidar


Pagado


Ejercido

22 b) Por la recepción de la cuenta por liquidar certifi-cada y la compensación de las retenciones. A]




Liquidar

2.1.2.9.4 Pasivos


CP

2.1.2.9.4 Pasivos


CP

2.1.9.1.4 Ingresos








FUENTE PERIODI-

CIDAD CR

R E G I S T R O



23 Por el registro de la capitaliza-ción de los estudios, formulación y evaluación de proyectos de obras públicas por contrato.

Documento au-torizado.

Eventual Ramo 1.2.3.5.1 Edificación


a

1.2.7.1.1 Estudios,

Formulación y Evaluación de

Proyectos


y



en Proceso o



a



en Proceso

24 Por la entrega de bienes de consumo para ser utilizados en obras en proceso.

Nota de salida o vale de con-sumo.



a

1.1.5.1.1 Materiales de Administración

Emisión de Documentos y

Artículos Oficiales

a


y

1.1.5.1.8 Herramientas, Refacciones y

Accesorios Menores para

Consumo



en Proceso o



a







FUENTE PERIODI-

CIDAD CR

R E G I S T R O





en Proceso

25 Por la devolución de bienes de consumo no utilizados en obras en proceso.

Nota de entrada y aviso de alta.

Eventual Ramo 1.1.5.1.1 Materiales de Administración

Emisión de Documentos y

Artículos Oficiales

a



a

1.1.5.1.8 Herramientas, Refacciones y

Accesorios Menores para

Consumo


y



en Proceso o

1.2.3.6.1

Edificación Habitacional en Proceso

a

1.2.3.6.7

Instalaciones y Equipamiento en Constru-cciones en Proceso

y



en Proceso







FUENTE PERIODI-

CIDAD CR

R E G I S T R O



26 Por el registro de los bienes inmuebles terminados e infraestructura adquiridos por el ente público, mediante contratos de obra en bienes propios y bienes de dominio público.

Acta de termi-nación de obras.

Eventual Ramo 1.2.3.1.1

Tierras y Terrenos

1.2.3.5.4 División de Terrenos y

Construcción de Obras de Urbanización en Proceso

o



1.2.3.2.1

Viviendas Habitacionales



o



o


o



en Proceso o



o



o


y







FUENTE PERIODI-

CIDAD CR

R E G I S T R O





en Proceso

1.2.3.3.1 Edificaciones No Habitacio-

nales

1.2.3.5.2 Edificación no Habitacional en Proceso

o



o


o



en Proceso o

1.2.3.6.2 Edificación no Habitacional en Proceso

o



o


y



en Proceso







FUENTE PERIODI-

CIDAD CR

R E G I S T R O



1.2.3.4.1

Infraestructura de Carreteras

1.2.3.5.3 Construcción de Obras para

el Abasteci-miento de

Agua, Petró-leo, Gas

Electricidad y Telecomuni-caciones en

Proceso o



o

1.2.3.5.5 Construcción de Vías de

Comunicación en Proceso

o

1.2.3.5.6 Otras Cons-trucciones de

Ingeniería Civil u Obra

Pesada en Proceso


o



en Proceso o





Proceso o







FUENTE PERIODI-

CIDAD CR

R E G I S T R O





o



o



Pesada en Proceso

o


y



en Proceso

1.2.3.4.2

Infraestructura Ferroviaria y Multimodal





Proceso o



o



o







FUENTE PERIODI-

CIDAD CR

R E G I S T R O





Pesada en Proceso

o


o



en Proceso o





Proceso o



o



o



Pesada en Proceso

o


y







FUENTE PERIODI-

CIDAD CR

R E G I S T R O





en Proceso

1.2.3.4.3

Infraestructura Portuaria





Proceso o



o



o



Pesada en Proceso

o


o



en Proceso o







FUENTE PERIODI-

CIDAD CR

R E G I S T R O







Proceso o



o



o



Pesada en Proceso

o


y



en Proceso

1.2.3.4.4

Infraestructura Aeroportuaria





Proceso o







FUENTE PERIODI-

CIDAD CR

R E G I S T R O





o



o



Pesada en Proceso

o


o



en Proceso o





Proceso o



o



o







FUENTE PERIODI-

CIDAD CR

R E G I S T R O





Pesada en Proceso

o


y



en Proceso

1.2.3.4.5

Infraestructura de Telecomu-

nicaciones





Proceso o



o



o



Pesada en Proceso

o


o







FUENTE PERIODI-

CIDAD CR

R E G I S T R O





en Proceso o





Proceso o



o



o



Pesada en Proceso

o


y



en Proceso







FUENTE PERIODI-

CIDAD CR

R E G I S T R O



1.2.3.4.6

Infraestructura de Agua Potable,

Saneamiento, Hidroagrícola y Control de

Inundaciones





Proceso o



o



o



Pesada en Proceso

o


o



en Proceso o





Proceso o







FUENTE PERIODI-

CIDAD CR

R E G I S T R O





o



o



Pesada en Proceso

o


y



en Proceso

1.2.3.4.7

Infraestructura Eléctrica





Proceso o



o



o







FUENTE PERIODI-

CIDAD CR

R E G I S T R O





Pesada en Proceso

o


o



en Proceso o





Proceso o



o



o



Pesada en Proceso

o


y







FUENTE PERIODI-

CIDAD CR

R E G I S T R O





en Proceso

1.2.3.4.8

Infraestructura de Producción

de Hidrocarburos





Proceso o



o



o



Pesada en Proceso

o


o



en Proceso o







FUENTE PERIODI-

CIDAD CR

R E G I S T R O







Proceso o



o



o



Pesada en Proceso

o


y



en Proceso

1.2.3.4.9

Infraestructura de Refinación,

Gas y Petroquímica





Proceso o







FUENTE PERIODI-

CIDAD CR

R E G I S T R O





o



o



Pesada en Proceso

o


o



en Proceso o





Proceso o



o



o







FUENTE PERIODI-

CIDAD CR

R E G I S T R O





Pesada en Proceso

o


y



en Proceso

27 Por las obras realizadas en bienes de dominio público no capitalizables.

27 a) Por las erogaciones realizadas en el ejercicio.

Informe de terminación de obra, expe-diente de obra.

Eventual Ramo 5.6.1.1.3 Erogaciones por Obras en

Bienes de Dominio

Público no Capitalizable



a



en Proceso

27 b) Por las erogaciones realizadas en ejercicios anteriores.

Informe de ter-minación de obra, expe-diente de obra.

Eventual Ramo 3.2.2.1.8 Resultados de

Ejercicios Anteriores por

Obra no Capitalizable



a



en Proceso







FUENTE PERIODI-

CIDAD CR

R E G I S T R O



28 Por las obras realizadas en bienes de dominio público no capitalizables, entregadas al sector paraestatal, gobiernos de los estados o municipios, a cuyo cargo quede su administración, así como las obras de carácter temporal.

28 a) Entidades Paraestatales. Informe de ter-minación de obra, expe-diente de obra, Acta entrega recepción de obra y acta circunstanciada de anulación de registro de obras.

Eventual Ramo 5.6.1.1.1 Transferencias

de Bienes Inmuebles e

Infraestructura Construidos

Entregados al Sector

Paraestatal



a



en Proceso

28 b) Entidades Federativas. Informe de ter-minación de obra, expe-diente de obra, Acta entrega recepción de obra y acta circunstanciada de anulación de registro de obras.

Eventual Ramo 5.6.1.1.2 Transferencias

de Bienes Inmuebles e

Infraestructura Construidos

Entregados a las Entidades Federativas y

Municipios



a



en Proceso

29 Por las obras realizadas en bienes propios, entregadas al sector paraestatal, gobiernos de los estados o municipios, a cuyo cargo quede su administración, así como las obras de carácter temporal.

29 a) Entidades Paraestatales. Informe de ter-minación de obra, expe-diente de obra, Acta entrega recepción de obra y acta circunstanciada de anulación de registro de obras.

Eventual Ramo 3.2.2.1.1 Resultados Acumulados de Ejercicios Anteriores



a



en Proceso







FUENTE PERIODI-

CIDAD CR

R E G I S T R O



29 b) Entidades Federativas. Informe de ter-minación de obra, expe-diente de obra, Acta entrega recepción de obra y acta circunstanciada de anulación de registro de obras.

Eventual Ramo 3.2.2.1.1 Resultados Acumulados de Ejercicios Anteriores



a

NOTAS:

Esta Guía se complementa con las Guías:

- A] “Guía 3.- Impuestos y 7.- Aprovechamientos”.

- B] “Guía 41.- Autorización, Contratación y Atención de los Servicios de los Préstamos de Organismos Financieros Internacionales y Otros Créditos”.

- C] “Guía 15 Garantías por Obligaciones No Fiscales”.

- “Guía 50.- Bienes y Derechos Transferidos entre Dependencias”.

- Se asumió el criterio de considerar dentro del costo del bien todos los impuestos que demanda la transacción y que son pagados por la administración como consumidor final.

Se aplica el Modelo de registro actual, donde la afectación del presupuesto se fracciona por el pago de la obligación principal y por el pago de la retención a cada vencimiento.



en Proceso

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