SÁBADO 13 DE AGOSTO DE 2016La clase ejecutiva es una alianza entre "El Mercurio" y la UC, fundada en 1998, para apoyar la formación profesional en Chile I Más información de este curso y diplomados en www.claseejecutiva.cl

Los escudos tributarios de UberEsta y otras aplicaciones son sindicadas como modelos económicos a seguir, ya que permiten tener costos más bajos, asegurar la calidad del servicio y operar dentro del marco legal, aprovechando ventajas tributarias.

No obstante, estas ventajas también generan incertidumbres legales, como la calificación del negocio y otras de orden regulatorio (legislación del transporte).

PUBLICACIÓN DE HOY: Selección del curso "Derecho en la Empresa" de los Diplomados de Ingeniería Industrial UC-la clase ejecutiva.

¿DÓNDE PAGAIMPUESTOS UBER?

Conocida es la polémica respecto del apego o no a la normativa que regula el transporte público de los servicios que presta la apli-cación Uber. Sin embargo, poco o nada se ha comen-tado de una arista legal relevante de esta actividad, esto es, la obligación de pa-gar impuestos de la empre-sa dueña de esta aplicación y de los conductores de los vehículos.

A escala global debemos considerar que Uber es una aplicación creada por una empresa estadounidense, llamada Uber Technologies, cuya sede se encuentra en Sillicon Valley, Estados Unidos, compañía que tiene distintas filiales internacio-nales que hacen operativo su negocio desde el punto de vista tributario. La pri-mera de ellas es Uber Inter-nacional CV, cuya matriz se encuentra en Bermudas. La segunda firma es Uber BV, una sociedad de responsa-bilidad limitada constituida en los Países Bajos, cuya misión principal es dar ser-vicios de apoyo en el cobro de las tarifas de los usuarios y el correspondiente des-embolso a los conductores de las filiales independien-tes de cada país.

El servicio y su tributación

operan así: una vez reali-zado el pago por parte del cliente, Uber BV a través de las referidas filiales de cada país, devuelve entre el 70% y 80% del dinero al conductor y se queda con el porcentaje restante. Luego, se descuentan los gastos de operación y lo que resta es ganancia para la flilal.

Sin embargo, de esta ga-nancia Uber BV solo recibe un 1%. El resto se remesa a Uber Internacional CV a modo de regalías por pro-piedad intelectual, que de acuerdo con la legislación holandesa, están exentas de impuestos.

Además, como Uber BV y Uber International son socios, no pagan impues-tos por sus transferencias, ya que así lo establecen las leyes de Países Bajos y Bermudas.

A su vez, solo una peque-ña porción (1,45% acordado en el año 2013 por concep-to de propiedad intelectual) que Uber International paga a Uber Technologies, es fis-calizado por las autoridades tributarias de EE.UU.

EN CHILE

En nuestro país opera la empresa Uber Chile SpA, sociedad por acciones que se encuentra constituida bajo las leyes chilenas. Como sociedad por accio-

nes, y al ser su accionista Uber BV, de acuerdo con la simplificación de la refor-ma tributaria promulgada en febrero de este año, debiera pagar un impuesto de primera categoría con tasa de 25,5% durante el año comercial 2017 y con tasa de 27% a partir del año comercial 2018 en adelan-te. Esto, adscribiéndose al régimen semiintegrado.

A su vez, los conductores no tienen vínculo laboral con Uber por cuanto no cumplen horarios ni jorna-

das mínimas laborales, no reciben órdenes directas ni menos aún tienen un vínculo de subordinación y depen-dencia, por lo que no pagan el impuesto de segunda categoría que corresponde a sueldos y salarios. Así las cosas, debieran emitir

boletas de honorarios por prestación de servicios profesionales (aunque no se sabe con claridad si efecti-vamente lo hacen).

El impuesto retenido en una boleta de honorarios debe declararse y pagarse dentro de los primeros doce días del mes siguiente a su retención. Cabe señalar que la persona obligada a efec-tuar las retenciones (sobre el monto bruto de los hono-rarios pactados se calcula el 10%, que es el valor a rete-ner) debe declarar y pagar

todos los tributos que haya retenido durante el mes an-terior. En este caso, debiera ser la filial chilena de Uber la encargada de hacer esta declaración y pago como sujeto de la carga tribu-taria. Es este el esquema societario y la utilización de leyes de distintos países lo que permite a Uber reducir significativamente su carga tributaria.

MODELO A SEGUIR

De esta manera, esta aplicación y otras similares como Netflix, Spotify y Go-ogle, que prestan servicios a través de un softwareque se encuentra fuera del territorio nacional, y que utilizan estas estructuras impositivas, es que han sido sindicadas como modelos económicos a seguir por grandes multinacionales, ya que permiten tener cos-tos más bajos, asegurar la calidad del servicio y operar dentro del marco legal, buscando las oportunidades tributarias de las legislacio-nes nacionales. No obs-tante, es del caso señalar que estas ventajas también generan problemas como la calificación del negocio (en el caso de Uber servicio de transportes o holdingtecnológico) y de orden regulatorio (legislación del transporte).

Profesor: Arturo Yrarrázaval, Ph.D. Yale, EE.UU.

DOS ASPECTOS RESUELTOS POR LA REFORMA TRIBUTARIA

DERECHO ENLA EMPRESA

Profesor: Cristián Saieh, abogado UC y MBA.

Desde la fecha de la promulgación de la reforma tributaria han surgido diversos problemas respecto de la interpretación y aplicación efectiva de las normas que se modificaron.

Por ello, el SII entre 2014 y 2015 dictó más de 50 circulares destinadas a aclarar y dar correcta aplicación a la normativa, las cuales en febrero de este año se vieron nuevamente modificadas con la “simplificación de la reforma tributaria”. Para la interpretación de esta, el Servicio de Impuestos Internos dictó 20 circulares nuevas adicionales.

Por tanto, es importante para empresarios y ejecutivos

detenerse en dos aspectos que han quedado resueltos a través de las reformas.

1.DOS NUEVOS REGÍMENESDE TRIBUTACIÓN PARA LA EMPRESA: SISTEMA DE RENTA ATRIBUIDA Y RÉGIMEN PARCIALMENTE INTEGRADO. Estos sistemas comenzarán a aplicarse de forma íntegra desde 2017. Así, las empresas tienen fecha hasta el 31 de diciembre de este año para elegir el régimen al cual quieren acogerse.

¿Cuál es la diferencia? Las empresas que tributen bajo el sistema de renta atribuida pagarán un impuesto de 25% y los socios de dicha sociedad

podrán imputar el 100% de lo pagado a su impuesto global complementario. A su vez, las empresas que tributen en el sistema semiintegrado pagarán un impuesto de 25,5% durante 2017 y 27% desde 2018, y los socios podrán imputar solamente el 65% de lo pagado a su global complementario.

Una vez escogido el sistema, el contribuyente deberá permanecer en él por un período de cinco años al menos, de manera que resulta indispensable hacer un análisis de los flujos y políticas de dividendos para determinar cómo estos sistemas impactarán a los socios o accionistas de las empresas

una vez que se integren a uno de ellos.

2.ELIMINACIÓN DEL FUT HISTÓRICO. La nueva legislación tributaria eliminó el FUT histórico de las empresas, a fin de obtener una mayor recaudación por los dineros que se mantenían en dicho fondo. Así, se otorga la posibilidad de pagar un impuesto sustitutivo de los impuestos finales (Impuesto Global Complementario o Adicional) sobre las sumas acumuladas en el FUT a una fecha determinada. La regla general es la aplicación de una tasa del 32%, pero la ley contempla también ciertos

casos en los que se puede aplicar una tasa especial variable. En ambos casos se puede imputar como crédito a ese impuesto el Impuesto de Primera Categoría correspondiente. ¿Cuál es el beneficio de acogerse a este impuesto sustitutivo? El monto acogido al impuesto podrá ser retirado, remesado o distribuido cuando se estime conveniente y con preferencia a cualquier otra suma puesto que no se le aplicarán las reglas de imputación de los retiros. Adicionalmente, al momento de recibir la renta el accionista, socio o comunero, no deberá considerarla como utilidad en su declaración anual de renta, pues esta

ya cumplió con todas las obligaciones tributarias. Para pagar el impuesto sustitutivo por el saldo positivo de FUT acumulado al 31 de diciembre de 2015, el contribuyente puede ejercer la opción hasta el 31 de diciembre de 2016. Para pagar el impuesto sustitutivo por el saldo positivo de FUT acumulado al 31 de diciembre de 2016, la opción se deberá ejercer hasta el día 30 de abril de 2017.

Esta clase contó con la colaboración de Alonso Quevedo, abogado y coordinador de investigación del Programa de Negociación UC.

Una vez realizado el pago por parte del cliente, Uber BV a través de las referidas filiales de cada país, devuelve entre el 70% y 80% del dinero al conductor y se queda con el porcentaje restante.