Libros Electrónicos Últimos cambios normativos

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• Marco legal • Sistemas de Libros Electrónicos: PLE y Portal • Plazos de atraso del Registro de Ventas y de

Compras Electrónico • Nomenclatura de los Libros Electrónicos • Ejemplo de un Reg. de Ventas Electrónico • Ejemplo de un Reg. de Compras Electrónico • Beneficios

Contenido

MARCO LEGAL

Res. de

Superintend.

Tema que norma Fecha

Nº 286-2009 Dictan disposiciones para la implementación del llevado optativo de

determinados Libros y Registros de manera electrónica, mediante el

Programa de Libros Electrónicos – PLE, a partir del 01/07/2010

30/12/2009

Nº 196-2010 Modifican la RS N° 286-2009/SUNAT a fin de facilitar el acceso al

llevado de los Libros y Registros de manera electrónica en el PLE

30/12/2010

Nº 329-2010 Modifica el Anexo 2 "Estructuras e información de los Libros y Registros

Electrónicos“ y el Anexo 3 “Tablas” del PLE

23/12/2010

Nº 080-2011 Posterga puesta a disposición de la versión 2.0 del PLE 31/03/2011

Nº 111-2011 Modifican la RS N° 286-2009 para implementar el llevado electrónico

del Registro de Compras en el PLE, a partir del 01/05/2011

30/04/2011

Nº 248-2012 Modifican la RS N° 286-2009 determinándose a los PRICOS como

sujetos obligados a llevar libros electrónicos mediante el PLE, a partir

del 01/01/2013

28/10/2012

N° 008-2013 Modifican la RS N° 248-2012 en lo relativo a la incorporación al sistema

de llevado de libros electrónicos. Se establecen nuevos plazos de atraso

para el Registro de Ventas y de Compras en el PLE

12/01/2013

Libros Electrónicos: normativa vigente

Res. de

Superintend.

Tema que norma Fecha

Nº 066-2013 Crean el Sistema de Llevado del Registro de Ventas e Ingresos y de

Compras de manera electrónica en SOL (Portal)

28/02/2013

Nº 143-2013 Permite el ingreso masivo de información en el Sistema de Libros

Electrónicos en SOL (Portal)

01/05/2013

Nº 279-2013 Suspenden temporalmente disposiciones de la Resolución de

Superintendencia N° 066-2013/SUNAT (Portal)

01/05/2013

Nº 379-2013 Establece que los sujetos con ingresos mayores a 500 UIT están

obligados a llevar los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras

de manera electrónica, a partir del 01/01/2014. Asimismo, se

posterga la posibilidad de llevar dichos registros en PLE o en Portal,

a partir del 01/05/2014.

29/12/2013

Libros Electrónicos: normativa vigente

SISTEMAS DE

LIBROS

ELECTRÓNICOS:

PLE Y PORTAL

Sistemas de Libros Electrónicos - SLE

Registro de Compras Portal

Registro de Ventas y Registro de Compras - PLE

Libro Diario y Libro Mayor - PLE

Otros Libros PLE

Registro de Ventas Portal

• El SLE-Portal es un aplicativo en SUNAT

Operaciones en Línea – SOL que permite la

captura de la información para generar el RVI

y el RC de manera electrónica.

• A los contribuyentes que opten en ser

usuarios del sistema, la SUNAT los sustituirá

en su obligación de almacenamiento, archivo

y conservación de los Registros Electrónicos

generados en el sistema.

• El contribuyente podrá descargar ejemplares

de los Registros Electrónicos generados en

el sistema.

Modelo de Libros Electrónicos - PORTAL

Registro de Ventas Portal - Opciones

Registro de

Comprobante de

Pago Físicos

Consultas,

modificaciones y

bajas de CdP Físicos

Generación de

Registro de Ventas

Electrónico

Descarga de Registro

de Ventas Electrónico

Importación de

Comprobantes de

Pago Físico

Disponible

1 de octubre 2013

Registro de Compras Portal - Opciones

Registro de

Comprobante de

Pago Físicos

Consultas,

modificaciones y

bajas de CdP Físicos

Generación de

Registro de

Compras Electrónico

Descarga de Registro

de Compras Electrónico

Importación de

Comprobantes de

Pago Físico

x

x

• El Programa de Libros Electrónicos – PLE no es un software contable.

• Principal insumo: Archivos en formato de texto (TXT).

• No se envía el Libro Electrónico (archivo de texto).

• Sólo se envía un Resumen del Libro Electrónico (que incluye el Hash correspondiente).

• El Resumen del RVI y del RC: incluye el detalle de los CdP que dan derecho al uso de crédito fiscal.

Modelo de Libros Electrónicos - PLE

Domicilio Fiscal

CONTRIBUYENTE SUNAT

Ventas

Resumen + Hash

Ventas

+ Ventas CdR

Ventas

+ Ventas CdR

Ventas

BD LE

Constancia de Recepción

+

Firma SUNAT

CdR

Ventas

TXT

SW

Contable

propio

PRICO

Otro Domicilio

Modelo de Libros Electrónicos - PLE

Anotación en los Libros Electrónicos - PLE

• Se debe anotar las operaciones que correspondan en el Libro Electrónico a partir del mes o ejercicio por el cual se incorporó o se afilió.

• Se deben cerrar los Libros y/o Registros llevados en forma física (manual o en hojas sueltas o continuas) correspondiente al mes anterior o ejercicio anterior al que corresponde el Libro Electrónico por el cual se generó el primer envío del Resumen.

Resumen del Libro electrónicos - PLE

• La generación del libro electrónico y el envío del “Resumen” deberá efectuarse una sola vez luego de haber finalizado el mes o ejercicio.

• Debe presentarse ante la SUNAT la información de los comprobantes de pago que dan derecho al uso del crédito fiscal y que se anotaran en el Registro de Ventas y en el Registro de Compras, la que se entenderá cumplida con la generación del Resumen.

• Se debe mantener la correlatividad de los períodos.

Cierre de los Libros Electrónicos - PLE

• Baja de Inscripción en el RUC: cuando se encuentren en alguna de las situaciones señaladas en la Resolución de Superintendencia N.° 210-2004/SUNAT.

• No exista la obligación de llevar alguno de los Libros o Registros Electrónicos, de acuerdo a la normatividad vigente.

Sujetos usuarios del Sistema de Libros

Electrónicos - SLE

1. Incorporados

2. Obligados

3. Afiliados

4. Generadores

1. Sujetos incorporados al PLE

N° INCORPORADOS Reg. de Ventas y Reg. de Compras

Libro Diario y Libro Mayor

1 Los que eran PRICOS cuando entró en vigencia la RS N° 248-2012

Desde Enero 2013 Sólo usa PLE

Plazo de atraso 2014: Cronograma Tipo A

Desde Junio 2013 Sólo usa PLE

Plazo de atraso: 3 meses

2 Los que fueron designados nuevos PRICOS mediante la RS N° 309-2012

Desde Marzo 2013 Sólo usa PLE

Plazo de atraso 2014: Cronograma Tipo A

Desde Junio 2013 Sólo usa PLE

Plazo de atraso: 3 meses

3 Los PRICOS señalados en el Anexo I de la RS N° 379-2013

Desde Enero 2014 Sólo usa PLE

Plazo de atraso 2014: Cronograma Tipo B

Desde Junio 2014 Sólo usa PLE

Plazo de atraso: 3 meses

4 Los nuevos PRICOS que sean designados en el futuro mediante alguna RS

Desde el cuarto mes siguiente a aquel en que entre en

vigencia la RS que lo designe PRICO

Sólo usa PLE Plazo de atraso:

Cronograma Tipo A

Desde el cuarto mes siguiente a aquel en que entre en

vigencia la RS que lo designe PRICO

Sólo usa PLE Plazo de atraso:

3 meses

Exclusión de los Directorios de PRICOS

de los sujetos incorporados

•Se determina que, a partir del mes siguiente de

la exclusión de un contribuyente de un

Directorio de PRICOS, éste puede optar por

llevar el Registro de Ventas e Ingresos y el

Registro de Compras en el SLE-PORTAL.

•No se considera exclusión cuando un sujeto es

excluido de un directorio de PRICOS y se

incluye en otro distinto.

Exclusión de los Directorios de PRICOS

de los sujetos incorporados

•Los PRICOS excluidos deben continuar

llevando en el SLE-PLE el Libro Diario, el Libro

Mayor o el Libro Diario de Formato Simplificado

y aquellos libros voluntarios generados de

manera electrónica.

•Respecto del Libro Diario, el Libro Mayor o el

Libro Diario de Formato Simplificado se

mantiene la obligación respecto de su

conservación.

2. Sujetos obligados al PLE

N° INCORPORADOS Reg. de Ventas y Reg. de Compras

Libro Diario y Libro Mayor

5 Los que no sean PRICOS ni se hayan afiliado al SLE-PLE y que hayan obtenido ingresos mayores a 500 UIT entre los meses de julio 2012 a junio 2013. Como la UIT es la del 2012 (3,650), el monto referencial es de S/.1´825,000. Para tal efecto, se considerarán los montos declarados en las casillas 100, 105, 109, 112 y 160 del PDT 621 o la casilla 100 del PDT 621 – Simplificado IGV.

Desde Enero 2014 Posible migrar a Portal (desde el 01.05.2014) Plazo de atraso 2014: Cronograma Tipo B

No es obligatorio

3. Sujetos afiliados al PLE

N° INCORPORADOS Reg. de Ventas y Reg. de Compras

Libro Diario y Libro Mayor

6 Los que no sean PRICOS y se afiliaron voluntariamente al SLE-PLE antes del 01.01.2014

Desde el mes de afiliación Posible migrar a Portal (desde el 01.05.2014)

Plazo de atraso: Cronograma Tipo A

Desde Junio 2013 PLE

Plazo de atraso: 3 meses

7 Los que no sean PRICOS y se afilien voluntariamente al SLE-PLE a partir del 01.01.2014 en adelante

Desde el mes de afiliación Posible migrar a Portal (desde el 01.05.2014)

Plazo de atraso: Cronograma Tipo A

No es obligatorio

4. Sujetos generadores en el SLE-Portal

N° GENERADORES Reg. de Ventas y Reg. de Compras

Libro Diario y Libro Mayor

8 Los que voluntariamente obtuvieron la calidad de generador en el SLE-Portal antes del 01.01.2014

Desde el mes de la primera generación en el

Portal Posible migrar a PLE

(desde el 01.05.2014) Plazo de atraso:

Cronograma Tipo A

No es obligatorio

9 Los que voluntariamente obtuvieron la calidad de generador en el SLE-Portal a partir del 01.01.2014 en adelante

Desde el mes de la primera generación en el

Portal Posible migrar a PLE

(desde el 01.05.2014) Plazo de atraso:

Cronograma Tipo A

No es obligatorio

Movilidad en el sistema de llevado de LE

Se modifican las reglas de cambio de sistema:

a) Se suspende el cambio del sistema (PLE a

Portal o viceversa), hasta el 1 de mayo de

2014.

b) El cambio lo pueden hacer desde el

periodo enero 2014 en adelante.

Libros obligatorios PLE

N° LE Obligatorios

1 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

2 REGISTRO DE COMPRAS

Anexo 1

N° LE Obligatorios

1 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

2 REGISTRO DE COMPRAS

3 LIBRO DIARIO

4 LIBRO MAYOR

5 LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

Anexo 5

Libros voluntarios PLE

N° LE Voluntarios

1 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

2 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS

3 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO

4 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS

5 LIBRO CAJA Y BANCOS

6 REGISTRO DE CONSIGNACIONES

7 REGISTRO DE COSTOS

8 LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34° DE LA LIR

Anexo 4

PLAZOS DE ATRASO

DEL REGISTRO DE

VENTAS Y DE

COMPRAS

ELECTRÓNICO

FECHA MÁXIMA DE ATRASO SEGÚN EL ÚLTIMO DÍGITO DEL RUC

MES / RUC 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9

Enero 24.05.2013 06.06.2013 05.06.2013 04.06.2013 03.06.2013 31.05.2013 30.05.2013 29.05.2013 28.05.2013 27.05.2013

Febrero

Marzo 24.06.2013 05.07.2013 04.07.2013 03.07.2013 02.07.2013 01.07.2013 28.06.2013 27.06.2013 26.06.2013 25.06.2013

Abril

Mayo 23.07.2013 06.08.2013 05.08.2013 02.08.2013 01.08.2013 31.07.2013 30.07.2013 26.07.2013 25.07.2013 24.07.2013

Junio

Julio 23.08.2013 06.09.2013 05.09.2013 04.09.2013 03.09.2013 02.09.2013 29.08.2013 28.08.2013 27.08.2013 26.08.2013

Agosto 24.09.2013 07.10.2013 04.10.2013 03.10.2013 02.10.2013 01.10.2013 30.09.2013 27.09.2013 26.09.2013 25.09.2013

Septiembre 24.10.2013 07.11.2013 06.11.2013 05.11.2013 04.11.2013 31.10.2013 30.10.2013 29.10.2013 28.10.2013 25.10.2013

Octubre 25.11.2013 06.12.2013 05.12.2013 04.12.2013 03.12.2013 02.12.2013 29.11.2013 28.11.2013 27.11.2013 26.11.2013

Noviembre 24.12.2013 08.01.2014 07.01.2014 06.01.2014 03.01.2014 02.01.2014 31.12.2013 30.12.2013 27.12.2013 26.12.2013

Diciembre 24.01.2014 06.02.2014 05.02.2014 04.02.2014 01.02.2014 31.01.2014 30.01.2014 29.01.2014 28.01.2014 27.01.2014

Plazos de atraso del RVI y del RC

Electrónico - PLE

ÚLTIMO DÍGITO DEL RUC

La generación se sujeta a los plazos

máximos de atraso siguientes:

• RVI: Último día hábil del mes

siguiente a aquél en que se emita el

comprobante de pago respectivo.

• RC: Último día hábil del mes

siguiente al que corresponda el

registro de las operaciones, según

las normas sobre la materia.

Plazos de atraso del RVI y del RC

Electrónico - PORTAL

FECHA MÁXIMA DE ATRASO SEGÚN EL ÚLTIMO DÍGITO DEL RUC

MES (*) / RUC 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9

Enero 26.02.2014 27.02.2014 28.02.2014 03.03.2014 04.03.2014 05.03.2014 06.03.2014 07.03.2014 24.02.2014 25.02.2014

Febrero 25.04.2014 28.04.2014 29.04.2014 30.04.2014 02.05.2014 05.05.2014 06.05.2014 07.05.2014 23.04.2014 24.04.2014

Marzo

Abril 28.05.2014 29.05.2014 30.05.2014 02.06.2014 03.06.2014 04.06.2014 05.06.2014 06.06.2014 26.05.2014 27.05.2014

Mayo 26.06.2014 27.06.2014 30.06.2014 01.07.2014 02.07.2014 03.07.2014 04.07.2014 07.07.2014 24.06.2014 25.06.2014

Junio 25.07.2014 30.07.2014 31.07.2014 01.08.2014 04.08.2014 05.08.2014 06.08.2014 07.08.2014 23.07.2014 24.07.2014

Julio 27.08.2014 28.08.2014 29.08.2014 01.09.2014 02.09.2014 03.09.2014 04.09.2014 05.09.2014 25.08.2014 26.08.2014

Agosto 26.09.2014 29.09.2014 30.09.2014 01.10.2014 02.10.2014 03.10.2014 06.10.2014 07.10.2014 24.09.2014 25.09.2014

Septiembre 29.10.2014 30.10.2014 31.10.2014 03.11.2014 04.11.2014 05.11.2014 06.11.2014 07.11.2014 27.10.2014 28.10.2014

Octubre 26.11.2014 27.11.2014 28.11.2014 01.12.2014 02.12.2014 03.12.2014 04.12.2014 05.12.2014 24.11.2014 25.11.2014

Noviembre 29.12.2014 30.12.2014 31.12.2014 02.01.2015 05.01.2015 06.01.2015 07.01.2015 08.01.2015 23.12.2014 26.12.2014

Diciembre 28.01.2015 29.01.2015 30.01.2015 02.02.2015 03.02.2015 04.02.2015 05.02.2015 06.02.2015 26.01.2015 27.01.2015

ANEXO II: CRONOGRAMA TIPO A

Plazo de atraso para los que ya llevan LE:

PLE y PORTAL

FECHA MÁXIMA DE ATRASO SEGÚN EL ÚLTIMO DÍGITO DEL RUC

MES (*) / RUC 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9

Enero 26.06.2014 27.06.2014 30.06.2014 01.07.2014 02.07.2014 03.07.2014 04.07.2014 07.07.2014 24.06.2014 25.06.2014

Febrero

Marzo 25.07.2014 30.07.2014 31.07.2014 01.08.2014 04.08.2014 05.08.2014 06.08.2014 07.08.2014 23.07.2014 24.07.2014

Abril

Mayo 27.08.2014 28.08.2014 29.08.2014 01.09.2014 02.09.2014 03.09.2014 04.09.2014 05.09.2014 25.08.2014 26.08.2014

Junio

Julio 26.09.2014 29.09.2014 30.09.2014 01.10.2014 02.10.2014 03.10.2014 06.10.2014 07.10.2014 24.09.2014 25.09.2014

Agosto

Septiembre 29.10.2014 30.10.2014 31.10.2014 03.11.2014 04.11.2014 05.11.2014 06.11.2014 07.11.2014 27.10.2014 28.10.2014

Octubre 26.11.2014 27.11.2014 28.11.2014 01.12.2014 02.12.2014 03.12.2014 04.12.2014 05.12.2014 24.11.2014 25.11.2014

Noviembre 29.12.2014 30.12.2014 31.12.2014 02.01.2015 05.01.2015 06.01.2015 07.01.2015 08.01.2015 23.12.2014 26.12.2014

Diciembre 28.01.2015 29.01.2015 30.01.2015 02.02.2015 03.02.2015 04.02.2015 05.02.2015 06.02.2015 26.01.2015 27.01.2015

ANEXO III: CRONOGRAMA TIPO B

Plazo de atraso para los nuevos que

lleven LE: PLE y PORTAL

NOMENCLATURA

DE LOS LIBROS

ELECTRÓNICOS

¿Como se debe nombrar al Libro

Electrónico?

Libro

Electrónico

(fijo)

RUC del

Generador

Periodo

Año Mes Día Identificador del

Libro (14.1)

Operación (cierre)

Oportu-

nidad

(sólo LIB) Con información

PLE (fijo) Moneda

• RUC del Generador: 20131312955

• Periodo a generar: Enero 2014

• Tipo de Libro: Registro de Ventas e Ingresos

• No se está cerrando el libro

• Libro con información

• Llevado en moneda nacional

EJEMPLO DE UN

REGISTRO DE

VENTAS E

INGRESOS

ELECTRÓNICO

LIBROS FISICOS

LIBROS ELECTRONICOS

Periodo: Enero 2014

CUO/ # Corre-lativo

Tipo CdP

Serie Numero BI IGV

1 01 0001 055 10,000.00 1,800

2 01 0001 056 1,000.00 180

3 01 0001 057 10,000.00 1,800

4 01 0001 059 10,000.00 1,800

5 03 0001 01234 0.00 0.00

Periodo

20140100

20140100

20140100

20140100

20140100

Estado

1

1

1

1

2

Libre

Estado 1: la anotación corresponde al mes de emisión del CdP (Enero 2014). Estado 2: anotación del CdP anulado (Boleta de Venta N° 001-1234). Error en anotar la Factura N° 0001-056 que fue emitida por S/. 10,000 (BI) + 180 (IGV). Se omitió registrar la Factura N° 0001-058.

Anotación del Registro de Ventas Electrónico

Rectificación del Registro de Ventas Electrónico

Periodo: Marzo 2014

CUO/ # Corre-lativo

Tipo CdP

Serie Numero BI IGV

1 01 0001 068 10,000.00 1,800.00

2 01 E001 001 10,000.00 1,800.00

3 08 0001 024 100.00 18.00

4 07 0001 013 -200.00 -36.00

Periodo

20140300

20140300

20140300

20140300

Estado

1

1

1

1

Libre

20140100 2 01 0001 056 10,000.00 1,800.00 9

20140100 6 01 0001 058 10,000.00 1,800.00 8

Estado 1: la anotación corresponde al mes de emisión del CdP (Marzo 2014). Estado 8: Se anota el CdP omitido(Factura N° 0001-058) de un mes anterior (Enero 2014). Estado 9: Se corrige la información de un mes anterior (Enero 2014) por la anotación incorrecta

correspondiente a la Factura N° 0001-056.

EJEMPLO DE UN

REGISTRO DE

COMPRAS

ELECTRÓNICO

Periodo: Enero 2014

CUO/ #

Corre-lativo

Fecha de emi-

sión

Tipo de

CdP

Serie Numero BI IGV

1 05/01/2014 01 0001 0015 1,000.00 180.00

2 15/01/2014 01 0001 3356 20,000.00 3,600.00

3 20/01/2014 08 0002 0867 500.00 90.00

4 25/01/2014 07 0001 3994 -300.00 -54.00

5 05/01/2013 01 0001 8439 10,000.00 1,800.00

6 31/12/2012 01 0001 06542 100.00 18.00

3 05/12/2013 01 0001 3221 3,000.00 540.00

Periodo

20140100

20140100

20140100

20140100

20140100

20140100

20131200

Estado

1

1

1

1

6

7

9

Libre

Estado 1: La anotación del CdP corresponde al mes de emisión (Enero 2014). Estado 6: El CdP es anterior al mes declarado, pero dentro de los 12 meses siguientes a su emisión. Estado 7: El CdP es anterior al mes declarado, pero fuera de los 12 meses siguientes a su emisión. Estado 9: Corrige la información de un CdP de meses anteriores.

Anotación del Registro de Compras Electrónico

BENEFICIOS

Se eliminan los costos asociados al llevado físico de los libros manuales u hojas sueltas o continuas: hojas, legalización del Notario, impresión, almacenamiento físico y custodia.

Mayor cantidad y calidad de información: probabilidad de detección para los que emiten doble facturación o facturas clonadas, anotan fuera de plazo, compras de gastos personales, etc.

Se elimina el uso del papel: mayor responsabilidad social de las empresas con la ecología de nuestro país.

Beneficios del llevado de LE

Facebook «Guía Tributaria»

En él encontrarás:

Información sobre novedades en legislación tributaria. Videos informativos sobre temas tributarios y aduaneros. Información sobre capacitaciones. Preguntas frecuentes. Oportunidades Laborales. Información sobre nuestros Centros de Servicios (Nuevos CSC, horarios de atención, direcciones, etc.). Y mucho más…