Ley Nº 30309Ley que promueve proyectos de Investigación, Desarrollo Tecnológico e Innovación Tecnológica (I+D+i)

Mg. Christian R. Bueno MontaldoSub Dirección de Innovación y Transferencia Tecnológica

Alcance

La Ley Nº 30309, Ley que promueve la Investigación Científica, Desarrollo Tecnológico e Innovación Tecnológica; busca que mas empresas apuesten por proyectos de I+D+i que impacten en la competitividad de sus organizaciones.

Para tal efecto el Estado concederá una deducción tributaria sobre los gastos incurridos en sus proyectos de I+D+i de hasta un 175% cuando son desarrollados en el país o 150% con centros de investigación domiciliados fuera del país.

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Tipos de Proyectos de I+D+i

* Definiciones incorporadas en el inciso a.3) del artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta

DESARROLLOTECNOLÓGICO

INNOVACIÓNTECNOLÓGICA

INVESTIGACIONCIENTIFICA

Es la aplicación de los resultados de la investigación o de cualquier otro tipo de conocimiento científico, a un plan o diseño en particular para la producción de materiales, productos, métodos, procesos o sistemas nuevos o sustancialmente mejorados, antes del comienzo de su producción o utilización comercial

Interacción entre oportunidades del mercado y el conocimiento base de la empresa y sus capacidades. Implica la creación, desarrollo, uso y difusión de un nuevo producto, proceso o servicio y los cambios tecnológicos significativos del mismo. Consideran la innovación de producto y la de proceso.

Es todo aquel estudio original y planificado que tiene como finalidad obtener nuevos conocimientos científicos o tecnológicos, la que puede ser básica o aplicada.

Modalidades Beneficios Tributarios

Calificación, Autorización y Renovación otorgada por CONCYTEC

REQUISITOS

Reglamento de la Ley 30056DS N° 234-2013-EF

DIRECTADesarrollados directamente por la empresa

INDIRECTADesarrollados a través de un Centro de Investigación.

Especialistas .Equipo, infraestructura, sistema de

información necesarios.Es posible contratar servicios

externos para actividades específicas del proyecto

Experiencia (mínimo 6 meses) o cuente con uno o más especialistas.Especialistas que tengan

conocimiento necesario, sustentado con certificados o experiencia laboral.Equipamiento, infraestructura,

sistemas de información en las líneas de investigación.

MODALIDADES

Proyectos de I+D+i

Gastos de Investigación Científica, Tecnológica e Innovación Tecnológica

Giro del Negocio

No Giro del Negocio

Deducción – IR

Hasta el 100%

Ley 30056

Deducción – IR

Hasta el 175%

Ley 30309

Reglamento de la Ley 30309DS N° 188-2015-EF

Requisitos para derecho a la deducción tributaria

Requisito 1Los proyectos de Investigación científica, desarrollo tecnológico e innovación tecnológica deben ser calificados como tales, por las entidades públicas o privadas que, atendiendo a la naturaleza del proyecto establezca el Reglamento. La calificación del proyecto debe efectuarse en 30 días.

Requisito 2El proyecto debe ser realizado directamente por el contribuyente o mediante centros de investigación científica, de desarrollo tecnológico o de innovación tecnológica. En ambos casos, deben estar autorizadospara realizar los proyectos por alguna de las entidades que establezca el Reglamento. Se señalará el plazo de la vigencia de la autorización. Los investigadores y especialistas deben registrarse en Directorio DINA de CONCYTEC.

Requisitos para derecho a la deducción tributaria

Requisito 3Los contribuyentes deberán llevar cuentas de control por cada proyecto.Las que deberán estar debidamente sustentadas.De tratarse de varios proyectos de I+D+i, las cuentas de control debenpermitir distinguir los gastos en cada proyecto.

Requisito 4Si corresponde, el resultado del proyecto de desarrollo tecnológico debeser registrado en el Instituto Nacional de Defensa de la Competencia y dela Protección de la Propiedad Intelectual (INDECOPI)

Ejemplo Deducción de Gastos

Ámbito de aplicación del incentivo.

Los contribuyentes que inicien sus proyectos a partir del 2016, siempre que sobre aquellos no se realicen deducciones al amparo del inciso a.3) del artículo 37 de la Ley de Impuesto a la Renta.

Disposición Complementaria TransitoriaLos gastos que hayan devengado en 2014 y 2015 y que correspondan a proyectos de Investigación científica, desarrollo tecnológico e innovación tecnológica, pueden ser deducidos en el ejercicio del 2016, siempre que estos no hayan sido calificados por CONCYTEC.

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Cómo conseguir calificación del CONCYTEC

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Empresa presenta solicitud de CalificaciónDatos de los solicitantes, información sobre el proyecto,investigadores registrados en DINA, etc. Los presenta en mesa departes del CONCYTEC (próximamente Online).

CONCYTEC verifica cumplimiento de los requisitosCorrobora que cumplan con presentar cada uno de los requisitos.

Evaluación del proyecto de I+D+iSe asigna evaluadores externos, estos evalúan el proyecto e informansu calificación y la pertinencia de autorizarlos.

CONCYTEC emite resoluciónResuelve la solicitud y comunica al contribuyente

Contribuyente declara impuesto con deducción por gasto de I+D+iCon la resolución que califica y/o autoriza el proyecto, elcontribuyente presenta su declaración de impuesto a la renta

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Límites aplicables a la deducción

La deducción adicional del 75% y 50% no podráexceder en cada caso del límite anual de 1,335 UIT(aproximadamente S/. 5.1 MM)

Adicionalmente, mediante Decreto supremorefrendado por el Ministerio de Economía yFinanzas se establecerá anualmente el montomáximo total que las empresas que se acojan a estebeneficio podrán deducir en conjunto en cadaejercicio, en función al tamaño de la empresa

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Fiscalización de proyectos

Las entidades públicas o privadas que otorguen lacalificación del proyecto y autorice al contribuyente oa los referidos centros [de investigación] debenfiscalizar la ejecución de los proyectos deinvestigación científica, desarrollo tecnológico einnovación tecnológica

Informar los resultados de dicha fiscalización a laSUNAT en la forma, plazo y condiciones que establezcael reglamento

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Vigencia

Este beneficio será aplicable a los proyectos deinvestigación científica, desarrollo tecnológico einnovación tecnológica que inicien a partir de laentrada en vigencia de la presente Ley y estarávigente hasta el ejercicio gravable 2019.”

Novedades del Reglamento Ley 30309

• Solicitud de aprobación de modificaciones no sustanciales del proyecto de investigación científica, desarrollo tecnológico e innovación tecnológica.

• Solicitud de autorización a los centros de investigación científica, desarrollo tecnológico y/o innovación tecnológica domiciliados y no domiciliados.

• La autorización a Centros puede efectuarse en una modalidad o la combinación de ellas, es decir investigación científica, desarrollo tecnológico e innovación tecnológica.

• La autorización que se expida pasa de líneas de investigación a disciplinas de investigación

Novedades del Reglamento Ley 30309

• Cambio de Centro de investigación científica, desarrollo tecnológico y/o innovación tecnológica por parte de la empresa, cuando el proyecto ha sido aprobado, y un primer Centro cuenta con la autorización para su realización.

• Solicitud de aprobación en caso de proyectos financiados por más de un contribuyente.

• Fiscalización al desarrollo de los proyectos e informe a SUNAT.

• Los autorización a centros bajo la Ley 30056 será válido para la Ley 30309

• Se define en el Reglamento de la LIR, lo que no es gasto en I+D+i

Resumen Rol de CONCYTEC

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