Ponente: D. José M. del Cid Reino

LA RESPONSABILIDAD DEL CONSEJO RECTOR

EN EL CONCURSO DE ACREEDORES. COMPENSACIÓN DE PÉRDIDAS POR LOS

SOCIOS.

Jornada 14/11/2014

CONCURSA2 ASEREX S.L.

Economista en ejercicio

Administrador Concursal, miembro fundador de Concursa2

Máster en Administración Concursal Univ. Antonio Nebrija

INDICEINDICE

I. LA CALIFICACIÓN DEL CONCURSO COMOCULPABLE: PUNTO DE PARTIDA.

1.- EL MODELO LEGAL, LA CLÁUSULAGENERAL, LAS PRESUNCIONES Y LOS HECHOS DEGENERAL, LAS PRESUNCIONES Y LOS HECHOS DECONCURSOS CULPABLES.

2.- LA ORIENTACIÓN DE LA JURISPRUDENCIARECIENTE.

3.,- LA SENTENCIA DE CALIFICACIÓN Y LASPERSONAS AFECTADAS.

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INDICEINDICEII. LA RESPONSABILIDAD CONCURSAL.

1.- LOS PRESUPUESTOS: LA CALIFICACIÓN ENCASO DE APERTURA DE LA FASE DE LIQUIDACIÓN YLA SENTENCIA CONDENATORIA.

2.- LA LEGITIMACIÓN ACTIVA Y PASIVA.

3.- LA CONDENA INDIVIDUALIZADA Y PORCONCRETA CANTIDAD DE TODAS O ALGUNAS DE LASPERSONAS AFECTADAS.

4.- LA INTEGRACIÓN EN LA MASA ACTIVA DELAS CANTIDADES OBTENIDAS.

5.- NATURALEZA DE LA RESPONSABILIDAD.

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INDICEINDICE

III. BREVE CONSIDERACIÓN DE OTROS ASPECTOSRELACIONADOS:

1.- LAS SOCIEDADES COOPERATIVAS DEEXTREMADURA.

2.- EL CONSEJO RECTOR.2.- EL CONSEJO RECTOR.

3.- LA FIGURA DEL GERENTE.

3.- LEY NACIONAL DE COOPERATIVAS.

4.- DERIVACIÓN DE RESPONSABILIDAD DELOS ADMINISTRADORES ANTE LA HACIENDAPÚBLICA.

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I. LA CALIFICACIÓN DEL CONCURSO COMO CULPABLE:I. LA CALIFICACIÓN DEL CONCURSO COMO CULPABLE:PUNTO DE PARTIDAPUNTO DE PARTIDA..

Se apertura la sección 6ª de calificación

Sentencia condenatoria por Responsabilidad Concursal.

Calificación Responsabilidad

Responsabilidad Calificación

Responsabilidad Concurso calificado Culpable

La sección 6ª se apertura si:

a) Si se abre la fase de liquidación

b) Si se aprobase un convenio gravoso

c) Si se incumple un convenio no gravoso.

1.1.-- EELL MMODELOODELO LLEGALEGAL, , LALA CCLÁUSULALÁUSULA GENERALGENERAL, , LASLAS

PRESUNCIONESPRESUNCIONES YY LOSLOS HECHOSHECHOS DEDE CONCURSOSCONCURSOS CULPABLESCULPABLES( ( AARTRT. 167.1 . 167.1 LCLC).).

A) Cláusula general ( Art. 164.1) .- Hecho Objetivo.: El estado de insolvencia del deudor:

«se encuentra en estado de insolvencia el deudor que no puede cumplir

regularmente sus obligaciones exigibles» Art. 2.2

Elemento subjetivo el dolo o culpa grave Calificación

culpable.

.

Agravación de la insolvencia

Debe ser probado en el trámite de la calificación del concurso como culpable por quienes

deben emitir el informe al respecto (art 168 y 169 LC). 6

Las presunciones de dolo o culpa grave vienen relacionadas en el artículo 165 ( presunciones iuris tantum):

1.- Incumplimiento del deber de colaboración con el juez y la administración concursal.

2,- Incumplir el deber de solicitar concurso.

3,- no formular las Cuentas Anuales o no realizar auditoría teniendo obligación.

4,- Negarse sin causa razonable a la capitalización de créditos o emisión de valores,

frustrando la consecución de un acuerdo de refinanciación.frustrando la consecución de un acuerdo de refinanciación.

nexo causal

Culpa del deudor insolvencia

El concurso se considerará culpable si ( artículo 164.2):

1º.- Cuando el deudor obligado a la llevanza de contabilidad, lo incumpliera «sustancialmente», llevara doble contabilidad o hubiera cometido «irregularidad relevante» para la comprensión de su situación patrimonial o financiera.

2º.- Cuando el deudor hubiera cometido «inexactitud grave» en los documentos que acompañan la declaración de concurso o presentado documentos falsos.

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3º.- Cuando se apertura la liquidación de oficio, por incumplimiento del convenio por culpa del concursado.

4ª.- Cuando el deudor hiciera alzamiento de sus bienes en perjuicio de los acreedores.

5º.- Cuando dos años antes de la fecha de declaración del concurso, hubieran salido fraudulentamente del patrimonio del deudor bienes o derechos.

6º.- Cuando antes de la declaración del concurso el deudor hubiese realizado 6º.- Cuando antes de la declaración del concurso el deudor hubiese realizado cualquier acto jurídico dirigido a simular una situación patrimonial ficticia.

Para que los seis apartados del art. 164.2, sean suficientes para declarar el concurso culpable, tienen que ser «subjetivamente» imputados al deudor concursado o a sus representantes.

Es importante en relación con la condena por responsabilidad concursal.

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2.- JURISPRUDENCIA RECIENTE EN MATERIA DE CALIFICACIÓN.

ha recaído Sentencia en la Sección Sexta del Concurso (Calificación) por la que se

declara que el concurso ha sido culpable, atendiendo con ello a las solicitudes e

informes en este sentido formulados tanto por la Fiscalía como por la

Administración concursal como por SOFIEX (personada al efecto), como por el

Letrado de la actual Junta Rectora de la Sociedad Concursada.

En el acto de la vista también intervino como otro letrado, en defensa de tres de

los vocales de la antigua Junta Rectora de la Cooperativa, con igual éxito en su

actuación, habiendo conseguido para ellos la libre absolución en esta sentencia, al

haber quedado demostrada su inocencia y acreditada su actitud de total

colaboración para el esclarecimiento de los hechos.

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Esta Sentencia no solo declara culpable el concurso sino que señala y condenacomo responsable directo de la debacle al ex Gerente y Administrador de hecho dela Junta Rectora que hasta 2009 cometió las irregularidades que llevaron a CAVALa la ruina, así como a cuatro de los Administradores de derecho de esa mismaJunta, sus principales colaboradores. El ex Gerente queda, por esta sentencia,señalado como responsable directo de haber provocado el concurso culpable;responsable personalmente de todas las deudas que no sea posible asumir en elseno del mismo durante el periodo de liquidación (que puede ascender a 20millones de euros), de las que responderá con su patrimonio personal, y condenadomillones de euros), de las que responderá con su patrimonio personal, y condenadoa la sanción civil de inhabilitación para cargo similar por diez años, la condena civilmás extensa de esta naturaleza que cabe imponer de acuerdo con la LeyConcursal. Limitada a 5 años, esa misma condena se ha impuesto igualmente a losadministradores de derecho que la sentencia declara como afectados por ladeclaración de concurso culpable.

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Con esta Sentencia no solo se vislumbran posibilidades ciertas de indemnizaciónde los daños económicos derivados de la gestión del ex Gerente al frente de laCooperativa: para los doscientos agricultores ex cooperativistas afectados y susfamilias se trata además de la primera sentencia recaída en este caso, y con ellaven por fin respaldada su posición e incipientemente satisfechas sus pretensionesde resarcimiento moral y económico por los graves daños sufridos.

Con independencia de los delitos que puedan, además, ser probados y sancionadosen el procedimiento penal paralelo al concurso voluntario, iniciado por querellacriminal de la actual Junta Rectora contra los miembros de la saliente en 2009,esta sentencia ya ha supuesto un primer paso en la atribución de laresponsabilidad por la ruina a sus auténticos responsables, que aparte de quedarinhabilitados en distinta medida para ostentar cargos similares a los ejercidosirregularmente en CAVAL, han perdido además todos sus derechos comoacreedores concursales o de la masa, quedando su principal responsablecondenado, además, al pago de su bolsillo, de las deudas que no puedan quedarsatisfechas en la fase de liquidación del concurso.

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El juzgado de Instrucción número 3 de Tortosa (Tarragona) ha imputado al exdirector de la sección de crédito de la cooperativa agrícola de L'Aldea, Enric Sabaté,debido a la quiebra de la entidad. De acuerdo con el procedimiento previsto, Sabatédeberá declarar ante el juez el próximo 10 de enero en el marco de la causa penalabierta a causa del corralito y por la que también se imputó al ex gerente de lacooperativa, Daniel Ferré.

Los afectados exigen responsabilidades al ex gerente, al ex director de la sección deLos afectados exigen responsabilidades al ex gerente, al ex director de la sección decrédito, a la antigua junta rectora.

El juzgado mercantil número 1 de Tarragona ordenó el 4 de junio el embargopreventivo de los bienes de Ferré por falta de activos en la entidad.

Al menos setenta socios de la cooperativa agrícola Cosiva de Simat de la Valldignase han rascado el bolsillo aportando 20 euros para contratar a un abogado y pedirresponsabilidades a la Junta Rectora por el cierre de esta empresa que ha dejado asus cerca de trescientos socios sin cobrar la cosecha de naranjas del año pasado.

Durante meses los rectores de Cosiva han intentado reflotar la actividad y evitar elcierre, pero el pasado 13 de diciembre un juzgado de lo mercantil de Valenciadeclaró la apertura del concurso de acreedores

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El titular del Juzgado de lo Mercantil de Lleida, Eduardo Enrech, ha condenado alos trece miembros del consejo rector de la Cooperativa de Sarroca y a la exdirectora de la sección de crédito de ésta como responsables de la quiebra de lacooperativa, que provocó daños económicos a más de 200 familias.

Según la sentencia, los 13 miembros del consejo rector tendrán que abonar el 10%del déficit concursal.

Por otro lado, la ex directora de la sección de crédito, también acusada en elproceso ha sido condenada a abonar el 100% del déficit concursal. Además, el falloproceso ha sido condenada a abonar el 100% del déficit concursal. Además, el fallocondena a los miembros del consejo a dos años de inhabilitación en laadministración de cualquier bien y a la ex directora de la sección de crédito a diezaños.

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33..--LALA SENTENCIASENTENCIA DEDE CALIFICACIÓNCALIFICACIÓN YY LASLASPERSONASAPERSONASA AFECTADASAFECTADAS..

La sentencia debe pronunciarse una vez que se apertura la sección de calificación:

Artículos 168 a 171 LC) y deben de darse las siguientes circunstancias:

1.- Personación

2.- Informes

3.- Tramitación

4.- Eventual oposición4.- Eventual oposición

Personas afectadas ( artículo 172.2.1º):

1.- El deudor persona física.

2.- Persona jurídica:

2.1.- Los administradores o liquidadores de hecho o derecho.

2.2.- Los apoderados generales.

2.3.- Cualquiera con esta condición 2 años antes de la presentación del concurso. 14

No todos los declarados como personas afectadas tienen que resultar efectivamente condenados a la cobertura del déficit ( dependerá del juez del concurso)

Lo que puede serindiferente para laindiferente para lacalificación del concurso,puede no serlo y debe noserlo, para la determinaciónde las personas afectadas

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IIII..--LALA RESPONSABILIDADRESPONSABILIDAD CONCURSALCONCURSAL..

La responsabilidad concursal si hay déficit si la masa activa es insuficiente para satisfacer los créditos pendientes.

Los administradores están obligados a laLos administradores están obligados a lacobertura total o parcial del déficit.

Todas las cantidades que se obtengan enejecución de sentencia de calificación, seintegrarán en la masa activa del concurso( art.172.bis LC)

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LLAA SENTENCIASENTENCIA DEDE CALIFICACIÓNCALIFICACIÓN..

1.- Declara personas afeectadas

2.- Expresa la condena.

Si se dan los siguientes presupuestos:

Calificación culpable del concurso por apertura de la fase de liquidación.a) Calificación culpable del concurso por apertura de la fase de liquidación.

b) Necesaria determinación de personas afectadas

c) Adecuada valoración de su imputación por participación en los hechos que hayan generado o agravado la insolvencia y

d) Nexo causal con el daño producido a la masa activa y los créditos,

Se produce la condena del DEFICIT CONCURSAL,condenando el Juez a todos o a algunos de losadministradores o miembros del Consejo Rector.

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LLAA LEGITIMACIÓNLEGITIMACIÓN ACTIVAACTIVA YY PASIVAPASIVA..

Legitimación activa ( artículo 172.bis,2 LC)

Administración concursal.

Los acreedores que hayan instado por escrito de la A.C. la ejecución

Legitimación pasiva alcanza a :

Los administradores, liquidadores de hecho o derecho.

Apoderados generales previamente condenados.

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LLAA CONDENACONDENA INDIVIDUALIZADAINDIVIDUALIZADA YY PORPOR CONCRETACONCRETA CANTIDADCANTIDAD DEDE

TODASTODAS OO ALGUNASALGUNAS DEDE LASLAS PERSONASPERSONAS AFECTADASAFECTADAS..

Alcance de la condena:

1.- La condena puede recaer en «todos o algunos» «todos o algunos» de los administradores, liquidadores de hecho o derecho y de los apoderados generales de persona jurídica.

2.- Si hay pluralidad de condenas, la sentencia debe individualizar la cantidad a satisfacer por cada una de ellas, de acuerdo con la participación en los hechos que hubieran determinado la calificación del concurso.

3.- La condena puede alcanzar la cobertura total o parcial del déficit.

La condena podría recaer sólo en el Presidente del Consejo Rector como órgano colegiado o en el responsable de una sección en concreto.

No se puede condenar de forma conjunta, pero el montante total de la condena estará distribuido entre todos los afectados, individualizando la cantidad a satisfacer por cada uno.( no se puede cobrar todo a uno yno se puede cobrar todo a uno y los demás quedar los demás quedar libres de pago).libres de pago).

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LALA INTEGRACIÓNINTEGRACIÓN ENEN LALA MASAMASA ACTIVAACTIVA DEDE LASLAS CANTIDADESCANTIDADES

OBTENIDASOBTENIDAS..

Las cantidades obtenidas en ejecución de sentencia se destinarán a la masa activa destinada a la liquidación.

Se aplicarán las reglas de prelación en el pago a los acreedores según el artículo 154 y ss. LC:según el artículo 154 y ss. LC:

a) Créditos Masa o prededucibles.

b) Créditos concursales conforme a su naturaleza y clasificación.

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LALA NATURALEZANATURALEZA DEDE LALA RESPONSABILIDADRESPONSABILIDAD..

LA RESPONSABILIDAD PUEDE TENER DOS OBJETIVOS:

SANCIONADORSANCIONADOR

OO

RESARCITORIORESARCITORIO

CON LA REGULACIÓN DE 2.011 DE LA LEY CONCURSAL, SE PASA DE HACER EL PAGO DIRECTO DE LOS CREDITOS INSATISFECHOS, A LA COBERTURA DEL DÉFICIT CONCURSAL MEDIANTE REINTEGRACIÓN A LA MASA ACTIVA, SE RESARCE DEL DAÑO CAUSADO A LOS ACREEDORES.

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IIIIII..-- BREVEBREVE CONSIDERACIÓNCONSIDERACIÓN DEDE LOSLOS ASPECTOSASPECTOS RELACIONADOSRELACIONADOS

1.1.-- LASLAS SOCIEDADESSOCIEDADES COOPERATIVASCOOPERATIVAS ENEN XTREMADURAXTREMADURA..LEYLEY 2/1998.2/1998.2.2.-- ELEL CONSEJOCONSEJO RECTORRECTOR..3.3.-- ELEL GERENTEGERENTE..4.4.-- LEYLEY NACIONALNACIONAL DEDE COOPERATIVASCOOPERATIVAS . L. LEYEY 27/199927/19995.5.-- RESPONSABILIDADRESPONSABILIDAD ANTEANTE LALA HACIENDAHACIENDA PUBLICAPUBLICA..6.6.-- DELITOSDELITOS SOCIETARIOSSOCIETARIOS

A continuación se realiza una exposición de las diferentes causas de responsabilidad recogidas en nuestra normativa, tanto autonómica como nacional:responsabilidad recogidas en nuestra normativa, tanto autonómica como nacional:

ARTÍCULO 24 LEY 2/1998 COOPERATIVAS DE EXTRREMADURA:ARTÍCULO 24 LEY 2/1998 COOPERATIVAS DE EXTRREMADURA:

« «SERÁ RESPONSABILIDADA DEL CONSEJO RECTOR, QUE CADA SOCIO RECIBA UNA COPIA DE LOS ESTATUTOS SOCIALES…»

« SERÁ RESPONSABILIDAD DEL CONSEJO RECTOR PROPORCIONAR AL SOCIO SOLICITANTE COPIA CERTIFICADA DE LOS ACUERDOS DEL CONSEJO QUE LE AFECTEN….»

« TODO SOCIO TIENE DERECHO A SOLICITAR DEL CONSEJO RECTOR ACLARACIÓN SOBRE SU SITUACIÓN ECONÓMICA…»

« EL SOCIO TIENE DERECHO A VEER LOS DOCUMENTOS RELARTIVOS AL ART. 60.2 Y LOS INFORMES DE LOS INTERVENTORES»

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ARTICULO 32 LEY DE COOPERATIVAS DE EXTREMADURA:ARTICULO 32 LEY DE COOPERATIVAS DE EXTREMADURA:

«7.- LA VOTACIÓN SERA SECRETA CUANDO SE VAYA A EJERCITAR LA ACCIÓN DE RESPONSABILIDAD CONTRA LOS MIEMBROS DE LOS ORGANOS SOCIALES»

ARTICULO 36 LEY DE COPERATIVAS DE EXTREMADURA:

«4.- EL PRESIDENTE DEL CONSEJO RECTOR, QUE LO SERÁ TAMBIEN DE LA S.COOP., TENDRÁ LA RESPONSABILIDAD LEGAL DE LA MISMA, SIN PERJUICIO S.COOP., TENDRÁ LA RESPONSABILIDAD LEGAL DE LA MISMA, SIN PERJUICIO DE INCURRIR EN RESPONSABILIDAD SI SU ACTUACIÓN NO SE AJUSTA A LOS ACUERDOS DE LA ASAMBLEA GENERAL O EL CONSEJO RECTOR»

ARTICULO 39. EL GERENTE. LEY DE COOPERATIVAS DE EXTREMADURAARTICULO 39. EL GERENTE. LEY DE COOPERATIVAS DE EXTREMADURA

«3.- LA EXISTENCIA DEL GERENTE EN LA SOCIEDAD COOP.,NO MODIFICA NI DISMINUYE LAS COMPETENCIAS Y FACULTADES DEL C.RECTOR, NI EXCLUYE LA RESPONSABILIDAD DE LOS MIEMBROS FRENTE A LA S. COOP., FRENTE A LOS SOCIOS Y ASOCIADOS Y FRENTE A TERCEROS»

«4.- SERA APLICABLE A LAS ACCIONES DE RESPONSABILIDAD CONTRA EL GERENTE LO ESTABLECIDO EN EL ART. 42, PUDIENDO EL C. RECTOR EJECUTAR EN EL CASO DE DASSE EL NUMERO 1 DEL CITADO ARTICULO» 23

ARTICULOARTICULO 4242.. RESPONSABILIDADRESPONSABILIDAD.. LEYLEY DEDE COOPERATIVASCOOPERATIVAS DEDEEXTREMADURAEXTREMADURA..

« 1.- LOS MIEMBROS DEL CONSEJO RECTOR DESEMPEÑARAN SU CARGO CONLA DILIGENCIA DE UN ORDENADO GESTOR Y DE UN REPRESENTANTE LEAL»

2.- RESPONDERAN SOLIDARIAMENTESOLIDARIAMENTE FRENTE A LA S. COOP., FRENTE A LOSSOCIOS Y FRENTE A LOS ACREEDORES, DEL DAÑO CAUSADO POR DOLO,ABUSO DE FACULTADES Y NEGLIGENCIA GRAVE. ESTARÁN EXENTOS DERESPONSABILIDAD LOS CONSEJEROS QUE HUBIERAN SALVADORESPONSABILIDAD LOS CONSEJEROS QUE HUBIERAN SALVADOEXPRESAMENTE SU VOTO EN LOS ACUERDOS QUE HUBIERAN CUASADO ELDAÑO.

3.- LA APROBACIÓN, POR LA ASAMBLEA GENERAL, DEL BALANCE, CUENTASDE PS Y GS, LA PROPUESTA SOBRE DISTRIBUCIÓN DE RESULTADOS DELEJERCICIO Y LA MEMORIA EXPLICATIVA, NO SIGNIFICA EL DESCARGO DE LOSMIEMBROS DEL C.RECTOR DE LA RESPONSABILIDAD EN LA QUE PUDIERANHABER INCURRIDO..

4.- LA ACCIÓN DE RESPONSABILIDAD SERÁ EJECUTADA POR LA SOCIEDAD,PREVIO ACUERDO ADOPTADO POR LA ASAMBLEA GENERAL POR LA ½ DE LOSVOTOS VÁLIDAMENTE EXPRESADOS.»

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5.- EL ACUERDO DE LA A.G. DE PROMOVER LA ACCION DERESPONSABILIDAD, IMPLICARÁ LA DESTITUCIÓN AUTOMÁTICA DE LOSMIEMBROS DEL C.RECTOR AFECTADOS…

6.- TRANSCURRIDOS TRES MESES DESDE LA FECHA DE ACUERDO DE EXIGIRLA RESPONSABILIDAD SIN QUE LA S. COOP. LA HAYA ENTABLADO, CUALQUIERSOCIO PODRÁ EJERCITARLA.

7.- LOS ACREEDORES DE LA COOP. PODRÁN EJERCITAR LA ACCIÓN SOCIALDE RESPONSABILIDAD CONTRA LOS MIEMBROS DEL C. RECTOR, CUANDO NOHAYA SIDO EJERCITADA POR LA SOCIEDAD O SUS SOCIOS, SIEMPRE QUE ELPATRIMONIO SOCIAL RESULTE INSUFICIENTE PARA SATISFACER SUSCREDITOS.

LALA ACCIONACCION DEDE RESPONSABILIDADRESPONSABILIDAD PRESCRIBEPRESCRIBE AA LOSLOS 33 AÑOSAÑOS OO AALOSLOS 66 AÑOSAÑOS SISI SESE DECONOCÍANDECONOCÍAN LOSLOS ACTOSACTOS QUEQUE HANHAN PROVOCADOPROVOCADO DICHADICHARESPONSABILIDADRESPONSABILIDAD

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CAPITULO VII. REGIMEN ECONÓMICO.ARTICULO 48.CAPITULO VII. REGIMEN ECONÓMICO.ARTICULO 48.--RESPONSABILIDAD. RESPONSABILIDAD. LEY DE COOPERATIVAS DE EXTREMADURA.LEY DE COOPERATIVAS DE EXTREMADURA.

«LA RESPONSABILIDAD DEL SOCIO ( ASOCIADO) POR LAS DEUDAS SOCIALES, SALVO DISPOSICIÓN CONTRARIA EN LOS ESTATUTOS, ESTARÁ LIMITADA A LAS APORTACIONES SUSCRITAS AL CAPITAL SOCIAL»

ARTICULO 63.ARTICULO 63.-- IMPUTACIÓN DE PÉRDIDAS.IMPUTACIÓN DE PÉRDIDAS.

«LOS ESTATUTOS SOCIALES FIJARÁN LOS CRITERIOS PARA LA COMPENSACIÓNDE LAS PÉRDIDAS DE EJERCICIO, CON SUJECIÓN A LAS SIGUIENTESNORMAS:

A) PUEDEN IMPUTARSE AL FONDO DE RESERVA OBLIGATORIO Y A FONDOSDE RESERVA VOLUNTARIOS, SI EXISTIERAN, EL TREINTA POR CIENTO DE LASPÉRDIDAS COMO MÁXIMO. LA DIFERENCIA RESULTANTE SE IMPUTARÁ ACADA SOCIO EN PROPORCIÓN A LAS OPERACIONES, SERVICIOS OACTIVIDADES QUE HAYAN DE REALIZAR. EN NINGÚN CASO SE REALIZARÁ LAIMPUTACIÓN EN FUNCIÓN DE LAS APORTACIONES DEL SOCIO AL CAPITALSOCIAL

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B) LAS PÉRDIDAS IMPUTADAS A CADA SOCIO SE SATISFARÁNDIRECTAMENTE,EN EL EJERCICIO ECONÓMICO SIGUIENTE A AQUEL EN QUESEHAYAN PRODUCIDO, MEDIANTE DEDUCCIONES EN LAS APORTACIONES ALCAPITAL SOCIAL. TAMBIÉN PUEDEN SATISFACERSE CON CARGO A LOSRETORNOS QUE PODRÍAN CORRESPONDER AL SOCIO EN LOS CINCO AÑOSSIGUIENTES; LAS PÉRDIDAS QUE, PASADO DICHO PLAZO, QUEDEN SINCOMPENSAR SERÁN SATISFECHAS DIRECTAMENTE POR EL SOCIO, EN ELPLAZO DE UN MES.

ARTICULOARTICULO 1515 LEYLEY NACIONALNACIONAL DEDE COOPERATIVASCOOPERATIVAS 2727//19991999..

««33.. LALA RESPONSABILIDADRESPONSABILIDAD DELDEL SOCIOSOCIO PORPOR LASLAS DEUDASDEUDAS SOCIALESSOCIALES ESTARÁESTARÁLIMITADALIMITADA AA LASLAS APORTACIONESAPORTACIONES ALAL CAPITALCAPITAL SOCIALSOCIAL QUEQUE HUBIERAHUBIERA SUSCRITO,SUSCRITO,ESTÉNESTÉN OO NONO DESEMBOLSADASDESEMBOLSADAS ENEN SUSU TOTALIDADTOTALIDAD.

ARTICULOARTICULO 4343.. LEYLEY NACIONALNACIONAL DEDE COOPERATIVASCOOPERATIVAS 2727//19991999..

«LA RESPONSABILIDAD DE LOS CONSEJEROS E INTERVENTORES POR DAÑOSCAUSADOS, SE REGIRÁ POR LO DISPUESTO PARA LOS ADMINISTRADORES DELAS SOCIEDADES ANÓNIMAS, SI BIEN, LOS INTERVENTORES NO TENDRÁNRESPONSABILIDAD SOLIDARIA. 27

ARTICULO 60, DOCUMENTACION SOCIAL.LEY COOPERATIVAS ARTICULO 60, DOCUMENTACION SOCIAL.LEY COOPERATIVAS NACIONAL.27/1999.NACIONAL.27/1999.

«4. LOS LIBROS Y DEMÁS DOCUMENTOS DE LA COOPERATIVA ESTARÁN BAJO LA CUSTODIA, VIGILANCIA Y RESPONSABILIDAD DEL CONSEJO RECTOR,….»

ARTICULO 68, COOPERATIVAS DE SEGUNDO GRADO.ARTICULO 68, COOPERATIVAS DE SEGUNDO GRADO.--LEY DE LEY DE ARTICULO 68, COOPERATIVAS DE SEGUNDO GRADO.ARTICULO 68, COOPERATIVAS DE SEGUNDO GRADO.--LEY DE LEY DE COOPERATIVAS NACIONAL 27/1999.COOPERATIVAS NACIONAL 27/1999.

«SE ENTIENDE POR GRUPO COOPERATIVO, A LOS EFECTOS DE ESTA LEY, EL CONJUNTO FORMADO POR VARIAS SOCIEDADES COOPERATIVAS, CUALQUIERA QUE SEA SU CLASE….»

6. LA RESPONSABILIDAD DERIVADA DE LAS OPERACIONES QUE REALICEN DIRECTAMENTE CON TERCEROS LAS SOCIEDADESCOOPERATIVAS INTEGRADAS EN UN GRUPO, NO ALCANZARÁ ALMISMO, NI A LAS DEMÁS SOCIEDADES COOPERATIVAS QUE LO INTEGRAN.»

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4.4.-- DERIVACIÓN DE RESPONSABILIDAD DE DERIVACIÓN DE RESPONSABILIDAD DE LOS LOS ADMINISTRADORES ANTE LA HACIENDAADMINISTRADORES ANTE LA HACIENDAPÚBLICAPÚBLICA

Responsabilidad frente a la Hacienda Publica

A) Junto a los sujetos pasivos (la Cooperativa) deudor principal, la Ley puededeclarar responsables de la deuda tributaria a otras personas, solidaria osubsidiariamente. Caso pago de impuestos.

B) La responsabilidad tributaria de los administradores puede ser solidaria (Art.42 Ley General tributaria) o subsidiaria (art.43 LGT):

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SOLIDARIDAD: Responden solidariamente de la deuda tributaria las personas o entidades que sean causantes o colaboren activamente en la comisión de una infracción tributaria. Su responsabilidad también se extiende a la sanción.

SUBSIDIARIDAD: El presupuesto de hecho para que surja esta responsabilidad exige que se den tres requisitos:

a) La comisión de una infracción tributaria por una persona jurídica.a) La comisión de una infracción tributaria por una persona jurídica.

b) Ser administrador de hecho o de derecho de la persona jurídica infractora en el momento de la comisión de la infracción.

c) Incurrir en una conducta no diligente del administrador consistente en:

*No realizar los actos necesarios que sean de su incumbencia para el cumplimiento de las obligaciones y deberes tributarios de la persona jurídica.

*Consentir el incumplimiento de tales obligaciones y deberes por quienes de ellos dependan (o culpa «in vigilando»).

*Adoptar acuerdos que posibiliten la comisión de la infracción tributaria por parte de la persona jurídica.

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La diferencia sustancial entre el responsable solidario y el subsidiario es lanecesidad, en este último supuesto, de la previa declaración de fallido del deudorprincipal y de los demás responsables solidarios, después de sustanciar elprocedimiento de apremio. El responsable subsidiario goza, por tanto, del beneficiode excusión.

La concurrencia de varios responsables subsidiarios permite que la deuda se exijade forma íntegra a cualquiera de ellos.

Especial mención a la responsabilidad subsidiaria :

La pertenencia a la Junta Rectora de la Cooperativa es suficiente para declarar alos administradores responsables subsidiarios de las deudas de la Cooperativa.

RESOLUCION DEL TEAC:

«Los Administradores son los responsables de la gestión social y de su correctodesempeño, sin que les exima el hecho de que existan otras personas quematerialmente realicen los actos del acontecer diario de la gestión»

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6.6.-- DELITOSDELITOS SOCIETARIOSSOCIETARIOS

1.- Los DELITOS SOCIETARIOS tipificados en el Código Penal: (artículos 290,291, 292,293,294 y 295)

a) (ART.290). Falsedad de cuentas anuales y otros documentos:

Este tipo se refiere a la conducta de los administradores que falseen lascuentas anuales u otros documentos que deban reflejar la situación jurídica oeconómica-contable de la entidad, de modo que ello pueda causar un perjuicio a lapropia sociedad, socios o terceros.propia sociedad, socios o terceros.

b) (ART.291 y 292). Imposición de acuerdos abusivos o lesivos:

Se tipifica como delictiva la conducta consistente en prevalerse de unasituación mayoritaria en la junta general o en el órgano de administración paraimponer acuerdos abusivos, con ánimo de lucro propio o ajeno, en perjuicio de losdemás socios, sin que ello reporte beneficios a la sociedad.

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c) (ART.293). Negación de derechos sociales:

También supone una actuación delictiva la negación a un socio delejercicio de los derechos de información, participación en la gestión o control de laactividad social, suscripción preferente de acciones o aquellas otras reconocidaspor las leyes.

d) (ART.294). Entidades sujetas a tutela administrativa:

El tipo de este artículo esta integrado por el hecho de negar o impedir laactuación de las personas, órganos o entidades inspectoras en aquellas sociedadessometidas o que actué en mercados o sectores sujetos a supervisiónadministrativa.

e) (ART.295). Administración desleal:

Disposición fraudulenta de bienes de la sociedad o la asunción deobligaciones a cargo de esta siempre que ello cause un perjuicio económicovaluable a sus socios, sea realizado en beneficio propio o de un tercero y se realicecon abuso de las funciones propias del cargo de quien lleva a cabo tal conducta.

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2.- Entidades que comprenden: los tipos de entidades (el Artículo 297).refiere que se entiende por sociedad toda cooperativa, Caja de Ahorros, mutua,entidad financiera o de crédito, fundación, sociedad mercantil o cualquier otraentidad de análoga naturaleza que para el cumplimiento de sus fines participe demodo permanente en el mercado.

3.- Respecto a la responsabilidad civil subsidiaria referir que el (Artículo120) determina que son también responsables civilmente, en defecto de los que lo120) determina que son también responsables civilmente, en defecto de los que losean criminalmente:

Las personas jurídicas, en los casos de delitos o faltas cometidos en losestablecimientos de los que sean titulares, cuando por parte de los que los dirijan oadministren, o de sus dependientes o empleados, se hayan infringido losreglamentos de policía o las disposiciones de la autoridad que estén relacionadoscon el hecho punible cometido, de modo que éste no se hubiera producido sindicha infracción.

Las personas naturales o jurídicas dedicadas a cualquier género deindustria o comercio, por los delitos o faltas que hayan cometido sus empleados odependientes, representantes o gestores en el desempeño de sus obligaciones oservicios. 34

GRACIAS POR SU

ATENCIÓN

D. José Manuel Del Cid Reino

http://www.concursa2.es

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