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InformativoCaballero Bustamante

Comprobante de aportes y retenciones al sistema previsional y modelo del certificado

de retenciones de quinta categoría

1. Liquidación anual de aportes y retenciones de la seguri-dad social (derogada)

Originalmente, la Ley N° 20605 (22.12.2011) estableció que los empleadores que realizaban aportes y retenciones por concepto de prestaciones previsionales (SPP o SNP) y de salud (Essalud) de sus trabajadores, debían presentar ante las entidades administradoras de las respectivas contribuciones (Sunat, respecto del SNP y del ESSALUD; y, las AFP, respecto del SPP) una liquidación anual de aportes y retenciones de la seguridad social de todos sus trabajadores. La presentación debía realizarse en el mes de enero del año siguiente a la que correspondía la contribución.

Esta obligación ha sido expresamente derogada por la única Disposición Complementaria Derogatoria del Decreto Legis-lativo N° 1110 (20.06.2012), donde se dispone la derogación de los artículo 1° y 3° de la Ley N° 27605.

Aún cuando se discutía la exigibilidad de esta obligación, por la falta de reglamentación que precisara el régimen de responsabilidad y sanciones, las entidades ante las que se debían presentar, los formatos o modelos oficiales para efectuar dicha liquidación, ahora no cabe duda de que ya no se debe presentar la liquidación anual de aportes y retenciones de la seguridad social por la derogación mencionada.

2. Comprobante para el trabajador de retenciones a los sistemas pensionarios

De acuerdo con el artículo 2° de la Ley N° 27605, los empleadores que realicen aportes y retenciones por concepto de prestaciones previsionales deberán entregar a cada trabaja-dor el Comprobante de Retenciones por aportes al Sistema de Pensiones, antes del 1º de marzo de cada año. El plazo en el presente año finaliza el 28 de febrero.

Aún cuando la norma no ha establecido ningún modelo ni formato, ni ha establecido el contanido del comprobante, consideramos que debe contener como mínimo:– Denominación del ejercicio al que corresponden los aportes.– Datos del empleador.– Datos del trabajador.– Sistema pensionario.– Remuneraciones asegurables.– Retenciones.– Nombre de la persona que suscribe el documento. (Ver modelo de comprobante adjunto).

3. Certificado de rentas y retenciones de rentas de quinta categoría El artículo 45° del Reglamento de la Ley del Impuesto a

la Renta, D.S. N° 134-2004-EF (05.10.2004), modificado por el D.S. N° 219-2007-EF (31.12.2007), establece la obligación de los agentes de retención de rentas de quinta categoría de entregar al perceptor de dichas rentas, antes del 1º de marzo de cada año, un certificado de rentas y retenciones en el que se deje constancia del monto abonado y el impuesto retenido correspondiente al año anterior.

En caso que el contrato de trabajo termine antes de finali-zado el ejercicio, el empleador extenderá de inmediato y por duplicado, el certificado de rentas y retenciones por el período trabajado en el año calendario. Una copia del certificado de-berá ser entregado por el trabajador al nuevo empleador.

El contribuyente, perceptor de las rentas de quinta cate-goría, deberá conservar el certificado durante el plazo de prescripción correspondiente al ejercicio al que se refiere el certificado.

Al respecto, a través de la Resolución Nº 010-2006/SUNAT (13.01.2006) se ha establecido el contenido mínimo que debe tener este certificado.

ECB LABORAL

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InformativoCaballero Bustamante

CERTIFICADO DE RENTAS Y RETENCIONES POR RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA

EJERCICIO .........

Fecha de emisión: / /

(Apellidos y nombres o razón social del empleador o comitente) con RUC .................. domiciliado en ........(Domicilio fiscal).............. debidamente representado por ........(nombre y apellidos del representante legal) (1)..... con DNI N°..............

CERTIFICA

Que a don (doña).....................(nombres y apellidos)....................., identificado(a) con DNI Nº (2).............,domiciliado (2) en ..............(dirección domiciliaria).............., en su calidad de...............(cargo que desempeña en la empresa), se le ha retenido el importe de S/. ......., como pago a cuenta del Impuesto a la Renta de quinta categoría, correspondiente al ejercicio gravable ......., calculado en base a las siguientes rentas, deducciones y créditos:

1. RENTAS BRUTAS – Sueldo o salarios, asignaciones, primas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, etc. S/. ............... – Participación en las utilidades .............. – Ingresos por el trabajo prestado en forma independiente en el lugar y horario designado por quien lo requiere y cuando el usuario proporciona los elementos de trabajo y asume los gastos que la prestación del servicio demanda (3). .............. – Ingresos por el trabajo prestado en forma independiente en forma simultánea al trabajo dependiente (4). .............. ———— RENTA BRUTA TOTAL S/. ..............

———— ————

2. DEDUCCIONES DE LA RENTA DE 5TA. CATEGORÍA – 7 UIT (sólo para personal domiciliado) S/. (.............) ————3. RENTA NETA S/. ..............

4. IMPUESTO A LA RENTA S/. .............. (Calculado en función a la escala vigente)

5. CRÉDITOS CONTRA EL IMPUESTO – Rentas de fuente extranjera (tasa media de la renta percibida o Impuesto a la Renta pagado en el exterior, el menor) (.............) ————6. IMPUESTO TOTAL RETENIDO S/. (.............)

OBSERVACIONES .......................................................................................................................................................................................................................................(Lugar y fecha)

—––––––——————————————–––––––——————––––––––———–––——(Nombres y apellidos y firma del agente de retención o representante legal)

(1) Se incluirá al representante legal acreditado en el RUC.(2) Considerando que los perceptores de rentas de quinta categoría no se encuen-

tran obligados a inscribirse en el RUC, la identificación se efectuará con su DNI y dirección domiciliaria. Sin embargo, si contasen con Nº de RUC, también se podría optar por consignar dicho número y domicilio fiscal.

(3) Corresponde a las denominadas Rentas de Cuarta - Quinta Categoría, reguladas por el inciso e) del art. 34º del TUO de la LIR.

(4) Corresponde a las denominadas Rentas de Quinta Categoría Especial, reguladas por el inciso f) del art. 34º del TUO de la LIR.

COMPROBANTE PARA EL TRABAJADOR DE RETENCIONES POR APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES

(LEY N° 27605)

EJERCICIO .........

(Apellidos y nombres o razón social del empleador) con RUC ........................

CERTIFICA

Que a don (doña).................................................................., identificado(a) con........................................................ (DNI o CUSP) (1)............................................ Nº .............................. se le ha retenido el importe de S/. ............................, como pago de los aportes al.................................... (Sistema Nacional de Pensiones o Sistema Privado de Pensiones) (2)................................................................., correspondiente al ejercicio ..........................................., calculado de acuerdo con las siguientes remuneraciones asegurables, conceptos y porcentajes:

1. Remuneraciones asegurables Total del monto de las remuneraciones asegurables del ejercicio...............(las que sirvieron de base de cálculo para el pago de la aportación)................... S/. ..............

2. Retenciones – Total de retenciones efectuadas por el SNP (3) (2): S/. .............. – Total de retenciones efectuadas por el SPP (4) (2): • Comisiónporcentual: S/. ............. • Primapara segurode invalidez, sobre- vivencia y gastos de sepelio S/. ............. • Aporte a la cuenta individual S/. .............S/. .............

Total .......... S/. ..............

OBSERVACIONES:...........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................

(Lugar y fecha) (5)

–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––(Nombres y apellidos de la persona autorizada y cargo que desempeña)

Notas:(1) Se colocará el Documento Nacional de Identidad (DNI) cuando el trabajador

pertenezca al Sistema Nacional de Pensiones (SNP) o se pondrá el Código Único de Identificación del Sistema Privado de Pensiones (CUSP) cuando el trabajador se encuentre afiliado a una AFP.

(2) Según el trabajador haya pertenecido durante el ejercicio a uno u otro sistema, o a ambos.

(3) Si el trabajador pertenece al Sistema Nacional de Pensiones.(4) Si el trabajador pertenece al Sistema Privado de Pensiones.(5) Debe entregarse al trabajador en la misma oportunidad en que se entregan los

certificados de retenciones de rentas de cuarta y quinta categoría del Impuesto a la Renta. Es decir antes del 1 de marzo del ejercicio siguiente.