la experiencia española con sistemas simplificados de...
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Agencia TributariaAgencia Tributaria
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La experiencia espaLa experiencia españñola con ola con sistemas simplificados de sistemas simplificados de tributacitributacióón para PYMEsn para PYMEs
19 Seminario Regional de Política Fiscal - CEPAL Santiago de Chile, 30 de enero de 2007
Agencia TributariaEspaña
• Estado territorialmente organizado en 17 Comunidades y 2 Ciudades Autónomas
• Forma de Estado: Monarquía parlamentaria
• Superficie: 505.992 Km2
• Población 2005 : 44.108.530 habitantes ( 8,45% residentes extranjeros)• Densidad demográfica: 87 habitantes/Km2
• Moneda: Euro (€)• Crecimiento real del PIB: 3,4% • Superávit público: 1,1% del PIB• Balanza comercial: - 77.812,5 millones de €• IPC: 3,7%
Fuente:base de datos INE e ICEX
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Agencia TributariaLa economía española en el contexto mundial
País PIB 2005 (millones $)Alemania 2.906.658 Reino Unido 2.295.039Francia 2.216.273Italia 1.836.407Brasil 732.078 México 714.530Países Bajos 629.391Austria 318.343Portugal 185.091Argentina 172.123Venezuela 122.301Colombia 108.731Chile 101.526Uruguay 13.116Bolivia 9.738
España
1.120.312
EE.UU
12.438.873
Fuente: FMI
JAPÓN
4.799.061
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Agencia TributariaIngresos tributarios
Total en 2005: 160.705 millones de euros
34,05%
31,03%
1,75%
20,22%
0,04%0,85%0,84%
11,21%
IRPF IVAI. Sociedades II.EE.I. Renta No Residentes Otros Impuestos IndirectosOtros Impuestos Directos Tasas y otros ingresos
Total en 2005: 160.705 millones de euros
34,05%
31,03%
1,75%
20,22%
0,04%0,85%0,84%
11,21%
IRPF IVAI. Sociedades II.EE.I. Renta No Residentes Otros Impuestos IndirectosOtros Impuestos Directos Tasas y otros ingresos
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Total a 20 de enero de 2007: 44.284.558empresarios, profesionales y retenedores: 4.973.175
(5.953.916 incluidos agricultores)
Regímenes de estimación objetiva: 1.858.630(agricultores: 1.114.307)
Resto de empresarios, profesionalesy retenedores: 4.060.574
Contribuyentes IRPF sin actividadeseconómicas: 13.247.560(excluidos 3.597.546 empresarios o profesionales)
Resto de contribuyentescensados: 25.083.082
Grandes empresas: 34.712
Segmentación de contribuyentes (I)
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1.194.167OTRAS PERSONAS JURÍDICAS
5.953.916TOTAL GENERAL
1.162.203PERSONAS JURÍDICAS – DECLARANTES IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES (I. DE
UTILIDADES)
100%3.597.546TOTAL PERSONAS FÍSICAS
34,99%1.258.886RESTO E.D.
13,34%480.030RENUNCIANTES A E.O.ESTIMACIÓN DIRECTA
20,69%744.323OTRAS ACTIVIDADES
30,98%1.114.307ACTIVIDADES AGRARIASESTIMACIÓN OBJETIVA
empresas con más de 10 empleados: 200.000empresas con más de un empleado y menos de 10: 1.100.000
CONCLUSIÓN: CLARO PREDOMINIO DE LA MICROEMPRESA
Segmentación de contribuyentes (II)
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métodos objetivos de tributación en España
son voluntarios, pues se puede renunciar a su aplicación
pensados para pequeñas empresas:organizaciones intensivas en capital humano
escasa infraestructura administrativa
determinación de bases mediante parámetros objetivos preestablecidos
se sustituyen variables económicas por variables físicas
permiten un control eficaz a un coste razonable
coordinación IVA – Impuesto sobre la Renta
están basados en estudios económicos de cada sector
los agricultores tienen un tratamiento especial y diferenciado
Características
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ventajas para la Administración
se sustituyen controles individualizados y en profundidad por controles normalizados y abreviados.reducen el tiempo entre la declaración y el controlrequiere poco personal cualificado (que es caro y escaso), apoyado por personal especializado en tareas sencillas y normalizadas.se utilizan medios informáticos que permiten incrementar el ratio de contribuyentes controlados por funcionario.
incrementan la recaudación. Ejemplo implantación:
rendimiento medio declarado en 1991: 5.575,07 €
rendimiento medio declarado en 1992: 9.435,89 €43,5%
métodos objetivos de tributación
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Agencia TributariaControl tributario y aduanero en España
Tributos internosTributos internosComercio Exterior e
Impuestos EspecialesComercio Exterior e
Impuestos Especiales
Nº de contribuyentesinspeccionados
Nº de contribuyentesinspeccionados 29.867 3.286
Nº de actasincoadas
Nº de actasincoadas
6.85572.712
Deuda instruida(en millones de euros)
Deuda instruida(en millones de euros) 336,094.028,42
Control selectivo y actuaciones
de investigación2005 *
* no se incluyen actuaciones con empresarios en sistemas simplificados
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Agencia Tributaria
Nº de contribuyentesinspeccionados
Nº de contribuyentesinspeccionados
Nº de actasincoadas
Nº de actasincoadas
Deuda instruida(en millones de euros)
Deuda instruida(en millones de euros)
Control PYMEs2005
Empresarios ensistemas simplificados
Empresarios ensistemas simplificados
Control extensivo de IVA a PYMEs
Control extensivo de IVA a PYMEs
Nº actuaciones Nº actuaciones 121.545 77.294
Nº de liquidacionesNº de liquidaciones 62.43541.922
Deuda instruida(en millones de euros)
Deuda instruida(en millones de euros) 397,0445,281
Control tributario y aduanero en España
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ventajas para el contribuyente
• reducen y simplifican sus obligaciones formales
• son métodos fáciles de aplicar
• aumentan su seguridad jurídica
métodos objetivos de tributación
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riesgo de emisión de facturas falsas
riesgo de traspaso de rentas procedentes de otras actividades
la utilización del parámetro “nº empleados” puede perjudicar al Empleo, lo que obligó en 1998 a introducir incentivos
de igual forma, la utilización de parámetros vinculados a los activos fijos desincentiva la inversión si no se permite deducir amortizaciones
fuerte resistencia a la actualización de los valores
generan un incentivo para desagregar artificialmente unidades económicas más grandes – “enanismo fiscal”
inconvenientes
métodos objetivos de tributación
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–– Programa INFORMA Programa INFORMA (consultas 2006)(consultas 2006) ....................................….………….. 4.727.070–– Llamadas de telLlamadas de telééfono atendidas (campafono atendidas (campañña impuesto Renta 2005)a impuesto Renta 2005):
• Información tributaria ............................………............... 2.628.674• Teléfono para el servicio de borrador de declaración.... 4.945.907• Para asistencia mediante cita previa …………..….......... 2.960.280
–– Citas previas concertadas:Citas previas concertadas:• Cumplimentar declaraciones del Impuesto Renta 2005. 2.593.591• Rectificación de borradores de Renta ............................ 820.096
–– Certificados tributarios emitidos en 2005 ..Certificados tributarios emitidos en 2005 ..……………….…...................... 5.416.317–– PPáágina Web gina Web (visitas en 2005) ...………………….................……………….... 158.707.029–– Declaraciones tributarias cumplimentadas con medios electrDeclaraciones tributarias cumplimentadas con medios electróónicosnicos:
• Impuesto Renta 2005 ………......…....… 16.439.153 98,04%• Impuesto Sociedades 2005 ....……….... 1.162.203 97,26%• IVA 2005 ..............………………………… 2.776.262 83,67%
–– PresentaciPresentacióón de declaraciones por Internet:n de declaraciones por Internet:•• Impuesto Renta 2005 ………......…....… 3.788.125 22,59%• Impuesto Sociedades 2005 ....……….... 382.606 32,02%• IVA 2005 ..............………………………… 1.383.369 41,69%
–– Borradores de declaraciBorradores de declaracióón de Renta enviados n de Renta enviados …...................………....… 9.330.737–– Borradores de declaraciBorradores de declaracióón de Renta confirmados n de Renta confirmados ................................... 4.191.196
Información y asistencia: algunas cifras
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Conclusiones de la experiencia española
No deben constituir un privilegio, sino una simplificación de la carga burocrática de las empresas.
La simplificación no debe llegar al punto de perjudicar al Empleo y la Inversión.
A largo plazo se deben ir suprimiendo, porque el régimen general es más justo y respeta mejor el principio de neutralidad impositiva
Hoy en día siguen siendo necesarios, por:
• la limitada capacidad de control de la Administración
• sus ventajas para las microempresas
Hay que vigilar la actualización de los parámetros objetivos, para que se mantengan como un reflejo adecuado de la realidad económica.