jornadas pgc universidad castilla la mancha nuevos estados contables

Jornadas PGCJornadas PGCUniversidad Castilla La ManchaUniversidad Castilla La Mancha

Nuevos Estados ContablesNuevos Estados Contables

Los Estados Contables

2

Comunicación de la Información Financiera:– Riqueza– Renta– Cambios en la posición financiera

Propósito de información general. Necesidades comunes de una amplia gama de usuarios

Periódicos– Cuentas Anuales– Información Intermedia

Responsabilidad de la gerencia de la empresa

1. Nuevos Estados Contables1. Nuevos Estados Contables

Diferente enfoque de la información

3

Las Normas Internacionales – Pretenden dar a los usuarios, principalmente a inversores, una información relevante para la toma de decisiones de carácter económico

La Normativa contable española– Rendición de cuentas.– Tradicionalmente ha pretendido ofrecer una información prudente que:

– sirva de base en operaciones mercantiles– defienda intereses de acreedores

– Vinculación información mercantil y fiscal


Diferente enfoque de la información

4

Las Normas Internacionales – Siguen el Modelo anglosajón

Financiación empresarial a través del mercado (importancia de la Bolsa)

La Normativa contable española– Sigue el Modelo continental europeo

Financiación empresarial a través de intermediarios financieros


5

(1) Balance

(2) Cuenta de resultados

(3) Estado de cambios en el patrimonio neto que muestre:(a) todos los cambios habidos, o bien(b) los cambios distintos de los procedentes de

las transacciones con los propietarios

(4) Estado de flujos de efectivo; y

(5) Notas, que incluirán un resumen de las políticas contables significativas y otras notas explicativas


Según las NIIF (NIC-1, párrafo 8)

Conjunto completo de estados financieros

Otros estados

6


En la “memoria”, las empresas suelen incluir:

Análisis financiero elaborado por la Dirección

Estado de valor añadido

Información medioambiental

Responsabilidad social

etc

Estos estados financieros quedan fuera del alcance de las NIIF y del nuevo PGC

7

(1) Balance

(2) Cuenta de Pérdidas y Ganancias

(3) Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

(4) Estado de Flujos de Efectivo; y

(5) Memoria,


Según Proyecto de Código Comercio yNuevo Plan General de Contabilidad

Conjunto completo de estados financieros:

8

ELEMENTOS del Balance

PATRIMONIO NETO

es la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus pasivos.

PASIVO

obligación presente de la empresa, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la empresa espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.

ACTIVO

recurso controlado porla empresa como resultadode sucesos pasados, del quela empresa espera obtener,en el futuro, beneficios económicos.


9

GASTOS

decrementos en el patrimonio neto, ya sea en

forma de salidas o disminuciones en el valor de

los activos, o de reconocimiento o aumento

de los pasivos, siempre que no tengan su origen en distribuciones a los socios o propietarios.

INGRESOS

incrementos en el patrimonio neto, ya sea en

forma de entradas o aumentos en el valor de

los activos, o de disminución de los pasivos,

siempre que no tengan su origen en aportaciones de los socios o propietarios.

ELEMENTOS de Cta Pérdidas y Ganancias


Estados contables abreviados

10

Se mantiene la opción de presentar cuentas anuales abreviadas.

Balance, ECPN y Memoria abreviados (EFE no obligatorio):

Activo: 3.080.000 €Cifra de negocios: 6.160.000 €Empleados: 50

Cuenta Pérdidas y Ganancias abreviada:Activo: 12.320.000 €Cifra de negocios: 24.640.000 €Empleados: 250


BALANCE

11

En el balance figurarán de forma separada el activo, el pasivo y el patrimonio neto.

►El activo comprenderá con la debida separación el activo fijo o no corriente y el activo circulante o corriente.

► En el pasivo se diferenciarán con la debida separación el pasivo no corriente y el pasivo circulante o corriente.

► En el patrimonio neto se diferenciarán, al menos, los fondos propios de las restantes partidas


Novedades en el BALANCE

12

La palabra “PASIVO” designa sólo deudas

Criterios de clasificación para:– activos corrientes y no corrientes– pasivos corrientes y no corrientes

Instrumentos financieros compuestos:– componente de pasivo– componente de patrimonio neto

Acciones propias: son menor fondos propios

Subvenciones: son patrimonio neto


CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS

13

La cuenta de pérdidas y ganancias recogerá el resultado del ejercicio, separando debidamente los ingresos y los gastos imputables al mismo, y distinguiendo los resultados de la actividad ordinaria, de los que no lo sean.

► Las normas internacionales permiten dos modelos:

– Gastos según naturaleza– Gastos según función


14

CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIASGastos según naturaleza

Ingresos ordinarios X

Otros ingresos X

Variación existencias prodtos. term. y curso x

Consumo materias primas y materiales x

Gastos retribuciones a los empleados x

Gastos por amortización x

Otros gastos de explotación x

Total gastos (X)

Resultado del ejercicio (beneficio) X

15

CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIASGastos según función

Ingresos ordinarios X

(–) Coste de las ventas (X)

= Margen bruto X

(+) Otros ingresos de explotación X

(–) Gastos de distribución (X)

(–) Gastos de administración (X)

(–) Otros gastos (X)

= Resultado del ejercicio (beneficio) X

Novedades en la CUENTA de Pas y Gas

16

Utiliza el modelo de gastos según naturaleza

La Cuenta de Pérdidas y Ganancias no recoge todos los ingresos y gastos (ciertas partidas se llevan directamente a Patrimonio neto)

No hay partidas extraordinarias

Nuevas partidas: Resultados procedentes de operaciones interrumpidas


ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO (ECPN)

17

El estado que muestre los cambios en el patrimonio neto comprenderá el resultado del ejercicio, las variaciones por los cambios en criterios contables, las correcciones de errores, y otros ajustes y variaciones de valor, incluidos los derivados del criterio del valor razonable, que deban imputarse al patrimonio neto.

(art.35.3 del Código de Comercio, según Proyecto de Ley pendiente de aprobación en Cortes)


ESTADO CAMBIOS PATRIMONIO NETO

18

Según la NIC-1 [p.96] el ECPN ha de mostrar: (a) el resultado del ejercicio; (b) los ingresos y gastos del ejercicio reconocidos

directamente en el patrimonio neto, (c) el total de los ingresos y gastos del ejercicio (a+b) (d) los efectos de los cambios en las políticas

contables y la corrección de errores, NIC 8Si sólo muestra esto, se llama Estado de Ingresos y gastos reconocidos.Y además, puede mostrar dividendos, aportaciones de capital y demás operaciones con socios


Ejemplo de ECPN (atención: según NIC-1 de 2003)

19


20x120x0

Plusvalías (o minusv.) en propiedades x x

Plusvalías (o minusv.) en inversiones x x

Diferencias de cambio en conversión x x

Resultado no reconocido en el estadode resultados (=) (=)

Resultado neto del período x x

Resultado neto total reconocido (=) (=)

Efecto de cambios en políticas contables - x

20

En estos momentos hay en marcha un proyecto del IASB (proyecto “Performance Reporting” publicado el 16-marzo-2006 o “Financial Statements Presentation”) por el que:

1) Los ingresos y gastos que se registren contra patrimonio no se incluirán en el Estado de cambios en el patrimonio neto, sino que se incluirán en un Estado de ingresos y gastos reconocidos.


ESTADO CAMBIOS PATRIMONIO NETOFuturos Cambios Previsibles (1/2)

21

2) El Estado de cambios en el patrimonio neto incluirá únicamente los movimientos con los propietarios o accionistas.

3) Los ingresos y gastos se presentarán todos ellos: ►en un estado (tanto los registrados contra patrimonio como contra resultados) o ►en dos estados (uno para los ingresos y gastos registrados contra resultados y otro para los registrados contra patrimonio).


ESTADO CAMBIOS PATRIMONIO NETOFuturos Cambios Previsibles (2/2)

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

22

El estado de flujos de efectivo pondrá de manifiesto, debidamente ordenados y agrupados por categorías o tipos de actividades, los cobros y los pagos realizados por la empresa, con el fin de informar acerca de los movimientos de efectivo


► En cuentas abreviadas (Balance, ECPN y Memoria abreviados) el estado de flujos de efectivo no es obligatorio


ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

23

La “NIC-7-Estado de Flujos de Efectivo” regula la confección de este documento.

Comprende “efectivo y “equivalentes al efectivo”Efectivo: caja y depósitos bancarios a la vista.Equivalentes al efectivo: inversiones a corto plazo, con liquidez, fácilmente convertibles en efectivo, sin riesgos de cambios de su valor.

MÉTODOS– Directo– Indirecto


MEMORIA

24

La memoria completará, ampliará y comentará la información contenida en los otros documentos que integran las cuentas anuales.



MEMORIA

25

El contenido es más amplio que en el PGC-90

Aspectos tradicionales: actividad, bases de presentación, aplicación de resultados, normas de valoración, información de las partidas del balance, …

Aspectos novedosos: información muy detallada de instrumentos financieros y riesgos, medio ambiente, retribuciones al personal a largo plazo, pagos en acciones, activos no corrientes mantenidos para la venta, operaciones interrumpidas, operaciones vinculadas, …


RESUMENPUNTOS A DESTACAR:

26

Habrá modelos de estados financieros Dos nuevos estados financieros: ECPN y EFE Memoria mucho más amplia


FinFin

Gracias por su atenciónGracias por su atención

jornadas pgc universidad castilla la mancha nuevos estados contables

Documents