jorn transiciondc

TRANSICIÓN A VEN-NIF PYME

FEDERACIÓN DE COLEGIOS DE CONTADORES PÚBLICOS DE LAREPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

SECRETARIA DE ESTUDIOS E INVESTIGACIONESDIRECCIÓN TÉCNICA

1

Transición a VEN-NIF PYME 2

Balance deApertura

Estados BajoNIIF

Estados deTransición

PROCESO

Balance deApertura

0

Estados BajoNIIF

2

Estados deTransición

1

PCGALOCALES

NIIF

Bajo NIIFExtra libros

Bajo NIIFExtra libros


PROCEDIMIENTO

• Reconocer activos y pasivos• NO reconocer activos y pasivos• Reclasificar• Medir

• Reconocer activos y pasivos• NO reconocer activos y pasivos• Reclasificar• Medir

ESTADO DE SITUACIÓNFINANCIERA DE APERTURA



ESTADO DE SITUACIÓNFINANCIERA DE APERTURA

4


Saldos Saldos SaldosS/libros PCGA VEN-NIF

CUENTA 2009 Error 2009 Política 2009Efectivo 10 10 10Cuentas por cobrar 9 9 9Inventarios, 10 10 10PP&E 98 98 98Inventarios, 10 10 10PP&E 98 98 98Inversiones 10 10 10Otros activos 27 27 27Cuentas por pagar (9) (9) (9)Obligaciones laborales (8) (8) (8)Otros pasivos (18) (18) (18)Capital social (70) (70) (70)Reserva legal (7) (7) (7)Utilidades acumuladas (52) (52) (52)

TOTALES 0 0 0 0 0


OTROS ACTIVOS ImporteGastos de organización 8Investigación y desarrollo 4Gastos Contrato Construcción 15TOTAL 27

Detalle de la cuenta otros activos

Detalle de la cuenta otros pasivos

OTROS PASIVOS ImporteAnticipos recibidos ContratoConstrucción (18)TOTAL (18)



Detalle de la cuenta otros activosLa entidad realizódesembolsos en su fase deorganización por UM 10 en elaño 2008, cuando iniciaronsus actividades.

Según DPC-2 los gastos deorganización se reconocencomo activos y se amortizanpor cinco años

Según VEN-NIF PYME losgastos de organización sereconocen como gastos



La entidad realizódesembolsos en su fase deorganización por UM 10 en elaño 2008, cuando iniciaronsus actividades.

Según DPC-2 los gastos deorganización se reconocencomo activos y se amortizanpor cinco años

Según VEN-NIF PYME losgastos de organización sereconocen como gastos




CUENTA DB CR

UND 8

Otros activos 8

Este ajuste se reconocecomo parte del procesode transición, por talmotivo se debe registrarcomo cambio de políticacontable



Este ajuste se reconocecomo parte del procesode transición, por talmotivo se debe registrarcomo cambio de políticacontable



CUENTA 2009 Error 2009 Política 2009Efectivo 10 10 10Cuentas por cobrar 9 9 9Inventarios, 10 10 10PP&E 98 98 98Inventarios, 10 10 10PP&E 98 98 98Inversiones 10 10 10Otros activos 27 27 (8) 19Cuentas por pagar (9) (9) (9)Obligaciones laborales (8) (8) (8)Otros pasivos (18) (18) (18)Capital social (70) (70) (70)Reserva legal (7) (7) (7)Utilidades acumuladas (52) (52) 8 (44)

TOTALES 0 0 0 0 0



Detalle de la cuenta otros activosLos gastos de I&Ddesembolsados por laentidad son de UM 4

No existe ninguna DPC para lacontabilización de los gastosde I&D

Según VEN-NIF PYME losgastos de I&D se reconocencomo gastos



Los gastos de I&Ddesembolsados por laentidad son de UM 4

No existe ninguna DPC para lacontabilización de los gastosde I&D

Según VEN-NIF PYME losgastos de I&D se reconocencomo gastos




CUENTA DB CR

UND 4

Otros activos 4

Este ajuste se debereconocer comocorrección de errores deaños anteriores, debido aque las NIIF debieron seraplicadas porsupletoriedad.



Este ajuste se debereconocer comocorrección de errores deaños anteriores, debido aque las NIIF debieron seraplicadas porsupletoriedad.



CUENTA 2009 Error 2009 Política 2009Efectivo 10 10 10Cuentas por cobrar 9 9 9Inventarios, 10 10 10PP&E 98 98 98Inventarios, 10 10 10PP&E 98 98 98Inversiones 10 10 10Otros activos 27 (4) 23 (8) 15Cuentas por pagar (9) (9) (9)Obligaciones laborales (8) (8) (8)Otros pasivos (18) (18) (18)Capital social (70) (70) (70)Reserva legal (7) (7) (7)Utilidades acumuladas (52) 4 (48) 8 (40)

TOTALES 0 0 0 0 0



Detalle de la cuenta otros activosLa entidad entre susactividades ordinariaselabora, mediante contrato,activos para sus clientes, loscuales ha venido midiendopor el método del contratoterminado establecido enDPC-13 .

Posee un contrato iniciado enmarzo de 2009 que culminaráen marzo de 2011.



La entidad entre susactividades ordinariaselabora, mediante contrato,activos para sus clientes, loscuales ha venido midiendopor el método del contratoterminado establecido enDPC-13 .

Posee un contrato iniciado enmarzo de 2009 que culminaráen marzo de 2011.

La entidad registra en los otros pasivos los anticipos recibidos por contratode construcción y los desembolsos asociados al contrato los registra en lacuenta de otros activos.



Detalle de la cuenta otros activosIngresos totales estimados

UM 100

Gastos totales estimadosUM 80



Proporción de los gastosUM 15/ M 80 = 19%

Ingresos a reconocerUM 100 * 19% = 19



Detalle de la cuenta otros activos CUENTA DB CR

-X1-

UND 15

Otros Activos 15

-X2-

Cuentas por cobrar 19Detalle de la cuenta otros pasivos


Cuentas por cobrar 19

UND 19

-X3-

Otros pasivos 18


Este ajuste se reconoce como parte del proceso de transición,por tal motivo se debe registrar como cambio de políticacontable




TOTALES 0 0 0 0 0




-X1-

UND 15

Otros Activos 15

-X2-




UND 19

-X3-

Otros pasivos 18





CUENTA 2009 Error 2009 Política 2009Efectivo 10 10 10Cuentas por cobrar 9 9 19 28Inventarios, 10 10 10PP&E 98 98 98Inventarios, 10 10 10PP&E 98 98 98Inversiones 10 10 10Otros activos 27 (4) 23 (23) 0Cuentas por pagar (9) (9) (9)Obligaciones laborales (8) (8) (8)Otros pasivos (18) (18) (18)Capital social (70) (70) (70)Reserva legal (7) (7) (7)Utilidades acumuladas (52) 4 (48) 4 (44)

TOTALES 0 0 0 0 0




-X1-

UND 15

Otros Activos 15

-X2-




UND 19

-X3-

Otros pasivos 18





CUENTA 2009 Error 2009 Política 2009Efectivo 10 10 10Cuentas por cobrar 9 9 1 10Inventarios, 10 10 10PP&E 98 98 98Inventarios, 10 10 10PP&E 98 98 98Inversiones 10 10 10Otros activos 27 (4) 23 (23) 0Cuentas por pagar (9) (9) (9)Obligaciones laborales (8) (8) (8)Otros pasivos (18) (18) (18)Capital social (70) (70) (70)Reserva legal (7) (7) (7)Utilidades acumuladas (52) 4 (48) 22 (26)

TOTALES 0 0 0 0 0

ESTADOS DE TRANSICIÓN



23


Saldos Saldos SaldosS/libros Error PCGA Políticas VEN-NIF

CUENTA 2010 2009 2010 2010 2009 2010 2010Efectivo 38 38 38Cuentas por cobrar 13 13 13Inventarios, 25 25 25PP&E 100 100 100Inversiones 17 17 17Inversiones 17 17 17Otros activos 40 40 40Cuentas por pagar (11) (11) (11)Obligaciones laborales (10) (10) (10)Otros pasivos (60) (60) (60)Capital social (70) (70) (70)Reserva legal (7) (7) (7)UND (52) (52) (52)Ingresos (120) (120) (120)Gastos 97 97 97

TOTALES 0 0 0 0 0



CUENTA 2010 2009 2010 2010 2009 2010 2010Efectivo 38 38 38Cuentas por cobrar 13 13 1 14Inventarios, 25 25 25PP&E 100 100 100Inversiones 17 17 17Inversiones 17 17 17Otros activos 40 (4) 36 (23) 13Cuentas por pagar (11) (11) (11)Obligaciones laborales (10) (10) (10)Otros pasivos (60) (60) (60)Capital social (70) (70) (70)Reserva legal (7) (7) (7)UND (52) 4 (48) 22 (26)Ingresos (120) (120) (120)Gastos 97 97 97

TOTALES 0 0 0 0 0



OTROS ACTIVOS S/INICIAL DEBE HABER S/FINALGastos de organización 8 2 6Investigación y desarrollo 4 3 7Gastos Contrato Construcción 15 12 27TOTAL 27 15 2 40


OTROS ACTIVOS S/INICIAL DEBE HABER S/FINALAnticipos recibidos contrato deconstrucción (18) 42 (60)TOTAL (18) 0 42 (60)



CUENTA 2010 2009 2010 2010 2009 2010 2010Efectivo 38 38 38Cuentas por cobrar 13 13 1 14Inventarios, 25 25 25PP&E 100 100 100Inversiones 17 17 17Inversiones 17 17 17Otros activos 40 (4) 36 (23) 2 15Cuentas por pagar (11) (11) (11)Obligaciones laborales (10) (10) (10)Otros pasivos (60) (60) (60)Capital social (70) (70) (70)Reserva legal (7) (7) (7)UND (52) 4 (48) 22 (26)Ingresos (120) (120) (120)Gastos 97 97 (2) 95

TOTALES 0 0 0 0 0



CUENTA 2010 2009 2010 2010 2009 2010 2010Efectivo 38 38 38Cuentas por cobrar 13 13 1 14Inventarios, 25 25 25PP&E 100 100 100Inversiones 17 17 17Inversiones 17 17 17Otros activos 40 (4) (3) 33 (23) 2 12Cuentas por pagar (11) (11) (11)Obligaciones laborales (10) (10) (10)Otros pasivos (60) (60) (60)Capital social (70) (70) (70)Reserva legal (7) (7) (7)UND (52) 4 (48) 22 (26)Ingresos (120) (120) (120)Gastos 97 3 100 (2) 98

TOTALES 0 0 0 0 0




Ingresostotales

estimadosUM 100



Gastostotales

estimadosUM 80

Proporción de los gastosUM 12/ M 80 = 15%

Ingresos a reconocerUM 100 * 15% = 15



CUENTA 2010 2009 2010 2010 2009 2010 2010Efectivo 38 38 38Cuentas por cobrar 13 13 1 14Inventarios, 25 25 25PP&E 100 100 100Inversiones 17 17 17Inversiones 17 17 17Otros activos 40 (4) (3) 33 (23) 2 12Cuentas por pagar (11) (11) (11)Obligaciones laborales (10) (10) (10)Otros pasivos (60) (60) (60)Capital social (70) (70) (70)Reserva legal (7) (7) (7)UND (52) 4 (48) 22 (26)Ingresos (120) (120) (120)Gastos 97 3 100 (2) 98

TOTALES 0 0 0 0 0



CUENTA 2010 2009 2010 2010 2009 2010 2010Efectivo 38 38 38Cuentas por cobrar 13 13 1 14Inventarios, 25 25 25PP&E 100 100 100Inversiones 17 17 17Inversiones 17 17 17Otros activos 40 (4) (3) 33 (23) (10) 0Cuentas por pagar (11) (11) (11)Obligaciones laborales (10) (10) (10)Otros pasivos (60) (60) (60)Capital social (70) (70) (70)Reserva legal (7) (7) (7)UND (52) 4 (48) 22 (26)Ingresos (120) (120) (120)Gastos 97 3 100 10 110

TOTALES 0 0 0 0 0



CUENTA 2010 2009 2010 2010 2009 2010 2010Efectivo 38 38 38Cuentas por cobrar 13 13 1 15 29Inventarios, 25 25 25PP&E 100 100 100Inversiones 17 17 17Inversiones 17 17 17Otros activos 40 (4) (3) 33 (23) (10) 0Cuentas por pagar (11) (11) (11)Obligaciones laborales (10) (10) (10)Otros pasivos (60) (60) (60)Capital social (70) (70) (70)Reserva legal (7) (7) (7)UND (52) 4 (48) 22 (26)Ingresos (120) (120) (15) (135)Gastos 97 3 100 10 110

TOTALES 0 0 0 0 0



CUENTA 2010 2009 2010 2010 2009 2010 2010Efectivo 38 38 38Cuentas por cobrar 13 13 1 0 0Inventarios, 25 25 25PP&E 100 100 100Inversiones 17 17 17Inversiones 17 17 17Otros activos 40 (4) (3) 33 (23) (10) 0Cuentas por pagar (11) (11) (11)Obligaciones laborales (10) (10) (10)Otros pasivos (60) (60) 15 (45)Capital social (70) (70) (70)Reserva legal (7) (7) (7)UND (52) 4 (48) 22 (26)Ingresos (120) (120) (15) (135)Gastos 97 3 100 10 110

TOTALES 0 0 0 0 0

jorn transiciondc

Documents