iva 2010 cambio sujeto
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Tipos de contribuyentos de dificil fiscalizacion y su tratamiento tributario.TRANSCRIPT
IMPUESTO AL CONSUMO
SUJETO PASIVO DE VENTACAMBIO DE SUJETO
SUJETO PASIVO DE VENTA
1.- Contribuyentes de difícil fiscalización
Resolución Exenta Nº 1496 de 1977, modificada por la Resolución Exenta Nº 274 de 1978.
Características:El comprador debe emitir factura de compra reteniendo en forma total el IVA (19%), declarando y pagando dicho impuesto, cuando:-Adquiera productos de escaso valor unitario a comerciantes de artículos usados y,-Cuando adquiera productos a agricultores, artesanos, pescadores artesanales, productos primarios de minería; siempre que las personas antes señaladas sean personas naturales y no emitan facturas propias de venta.
SUJETO PASIVO DE VENTA
2.- Diarios y revistas
Resolución Exenta Nº 1423 de 1976.
Características:Las empresas periodistas, editoras e importadoras, que vendan sus productos al consumidor final por medio de agentes distribuidores o suplementeros, aparte del IVA aplicado en la venta de dichos productos, deberán retener el IVA correspondiente al margen de operación que determinará el precio final que el consumidor pagará por dichos productos.
3.- Leche y subproductos y jugos de fruta
Resolución Exenta Nº 145 de 1977, modificada por Resolución Exenta Nº 466 de 1978.
Características:Las plantas elaboradoras, que vendan sus productos al consumidor final por medio de repartidores a domicilio, aparte del IVA aplicado en la venta de dichos productos, deberán retener el IVA correspondiente al margen de operación que determinará el precio final que el consumidor pagará por dichos productos.
SUJETO PASIVO DE VENTA
4.- Gas licuado de petróleo.
Resolución Exenta Nº 1087 de 1978.
Características:Las ventas realizadas por empresas concesionarias o distribuidoras de gas licuado de petróleo envasado en cilindros, que realicen a subdistribuidores, agentes u otras personas del ramo, que vendan a consumidores que no sean vendedores de dicho gas licuado envasado en cilindros, aparte del IVA aplicado por la venta de dichos productos, deberán retener el IVA correspondiente al margen de operación que determinará el precio final que el consumidor pagará por dichos productos.
SUJETO PASIVO DE VENTA
5.- Zona franca.
Resolución Exenta Nº 2191 de 1996.
Características:Los usuarios de zonas francas que importen bienes afectos a los impuestos adicionales de los artículo 37º y 42º del DL825, deberán retener dichos gravámenes, por las ventas que efectúen a personas que adquieran dichos bienes para su uso, consumo o comercialización en las Zonas Francas de Extensión o en la I Región
SUJETO PASIVO DE VENTA
6.- Venta de cigarros, cigarrillos y tabacos manufacturados en zonas francas de extensión o I región.
Resolución Exenta Nº 2192 de 1996.
Características:Los usuarios de zonas francas que importen Tabacos Manufacturados, establecidos en el DL Nº 828, de 1974, deberán retener dicho gravamen, por las ventas que efectúen a personas que adquieran dichos bienes para su uso, consumo o comercialización en las Zonas Francas de Extensión o en la I Región
SUJETO PASIVO DE VENTA
7.- Venta de trigo realizada por vendedores a cierto tipo de compradores.
Resolución Exenta Nº 5281 de 2000, complementada por Resolución Exenta Nº 39 de 2008 (Facturación Electrónica).
Características:La venta de trigo efectuada por vendedores a: molinos, fábricas de fideos y de sémola; adquirentes que hubieren comprado 5000 toneladas métricas o más de trigo; adquirentes excepcionados por el SII del cambio de sujeto; empresas cuyos propietarios sean molinos, fábricas de fideos, de sémola y demás adquirentes obligados a retener el IVA; y adquirentes que celebraron con cotrisa contratos de operación y puesta en marcha de poderes compradores.
Continua…
SUJETO PASIVO DE VENTA
7.- Venta de trigo realizada por vendedores a cierto tipo de compradores.
La retención será:
-Total (19%)Cuando el vendedor no emita guía de despacho o factura al momento de
la venta.
-Parcial (11%)En todos los demás casos.
NOTA: las operaciones de venta de trigo realizadas entre los adquirentes antes señalados, no estará afecta a este cambio de sujeto
SUJETO PASIVO DE VENTA
8.- Venta de harina de trigo efectuada por ciertos vendedores.
Resolución Exenta Nº 5282 de 2000.
Características:La venta de harina de trigo efectuada por: molinos; vendedores de harina de trigo con ventas mensuales propias y/o relacionadas superiores a 5000 kilos; Establecimientos comerciales, supermercados, distribuidores y otros similares, que fabriquen pan; aparte del IVA aplicado en la venta de dichos productos, deberán recargar un 12% a título de anticipo de IVA aplicado sobre el valor neto de la transacción.
Continua…
SUJETO PASIVO DE VENTA
SUJETO PASIVO DE VENTA
9.- Venta de pequeños productores agricultores
Resolución Exenta Nº 777 de 1991, Resolución Exenta 1308 de 1991, Resolución Exenta 284 de 1992, Resolución Exenta 1871 y 1872 de 1995.
Características:El comprador debe emitir factura de compra reteniendo en forma total el IVA (19%), declarando y pagando dicho impuesto.
SUJETO PASIVO DE VENTA
10.- Venta de especies hidrobiológicas.
Resolución Exenta Nº 2053 y Nº 3351 de 1992, Resolución Exenta Nº 3664 y Nº 5754 de 1993, Resolución Exenta Nº 2879 de 1994, Resolución Exenta Nº 3374 de 1995, Resolución Exenta Nº 3069 de 1996, Resolución Exenta Nº 3173 de 1997, Resolución Exenta Nº 3839 de 1998, Resolución Exenta Nº 4337 de 1999 y Resolución Exenta Nº 3311 de 2000.
Características:La venta de productos hidrobiológicos (en estado natural) efectuados a adquirentes cuyo giro sea la compraventa o elaboración de dichos productos, que declaren la renta efectiva por medio de contabilidad completa, y que hayan tenido ventas anuales al 31.12.1999 mayor o igual a MM$200, se les aplicará cambio de sujeto conforme a: continua…
SUJETO PASIVO DE VENTA
10.- Venta de especies hidrobiológicas.
La retención será:
-Total (19%)Cuando el vendedor no emita guía de despacho o factura al momento de
la venta, cuando el vendedor sea persona natural pescador artesanal y no emita factura; y cuando el vendedor sea considera de difícil fiscalización.
-Parcial (10%)En todos los demás casos.
SUJETO PASIVO DE VENTA
11.- Ventas de oro
Resolución Exenta Nº 3338 de 1992, modificada por la Resolución Nº 4870 de 1993.
Características:La retención se aplicará cuando el adquirente sea: Banco Central de Chile, Casa de Moneda, Enami, Poderes compradores del estado, Exportadores, y contribuyentes de la 1era categoría que declaran renta efectiva mediante contabilidad.
SUJETO PASIVO DE VENTA
11.- Ventas de oro
La retención será:
-Retención de IVAEn las ventas de: oro; productos semielaborados de oro; productos con
contenido de oro, metales y minerales, cuyo precio por kilogramo sea igual o superior a 18 UTM en cada mes de la venta.
-Retención de IVA e Impuesto Adicional artículos 37 y 40Artículos de oro y joyas de oro.
SUJETO PASIVO DE VENTA
12.- Venta de cassette de audio y video
Resolución Exenta Nº 4807 de 1993, reemplazada por Resolución Exenta Nº 110 de 2005.
Características:Los vendedores, que vendan sus productos al consumidor final por medio de suplementeros, aparte del IVA aplicado en la venta de dichos productos, deberán retener el IVA correspondiente al margen de operación que determinará el precio final que el consumidor pagará por dichos productos.
SUJETO PASIVO DE VENTA
13.- Venta de productos silvestres
Resolución Exenta Nº 4095 de 2000, complementada por Resolución Exenta Nº 39 de 2008.
Características:Los vendedores de: rosa mosqueta, mora, hongos, frutos de espino, hojas de boldo, tilo, manzanilla, llantén, toronjil, cedrón, hierbas pectorales, romero, hojas y corteza de quillay, hierba de hipérico, y cera de abeja, deberán efectuar retención total del IVA si el comprador:-Es un exportador-Tributa en 1era con contabilidad completa y que anualmente tiene compras igual o superiores a MM$50 o posee un CPT inicial igual o superior a MM$50.
SUJETO PASIVO DE VENTA
14.- Venta de legumbres
Resolución Exenta Nº 5280 de 2000, complementada por Resolución Exenta Nº 39 de 2008.
Características:Las ventas realizadas a exportadores, adquirentes con compras superiores a 100 toneladas, concesionarios junaeb, contribuyentes que celebran contratos con indap.
Continua…
SUJETO PASIVO DE VENTA
14.- Venta de legumbres
La retención será:
-Total (19%)Cuando el vendedor no emita guía de despacho o factura al momento de
la venta, cuando el vendedor sea persona natural pescador artesanal y no emita factura; y cuando el vendedor sea considera de difícil fiscalización.
-Parcial (10%)Adquirente emite factura de compra recargando IVA adicional tasa 5% y
efectuando retención de IVA del 13%.
SUJETO PASIVO DE VENTA
15.- Venta de chatarra
Resolución Exenta Nº 5098 de 1998, Resolución Exenta Nº 5777 de 1999, Resolución Exenta Nº 4096 de 2006, Resolución Exenta Nº 7 de 2003 (deroga Resolución Exenta Nº 4096 de 2006, todas resoluciones complementadas por Resolución Exenta Nº 39 de 2008.
Características:El comprador de chatarra, deberá emitir factura de compra aplicando IVA y efectuando retención total de dicho tributo.
SUJETO PASIVO DE VENTA
16.- Venta de arroz
Resolución Exenta Nº 260 de 1996, Resolución Exenta Nº 813 de 1997, Resolución Exenta Nº 1249 de 1998, Resolución Exenta Nº 1137 de 1999, Resolución Exenta Nº 1341 de 2000, todas resoluciones complementadas por Resolución Exenta Nº 39 de 2008.
Características:Cuando el comprador sea: molino de arroz, adquirentes con compras superiores a 100 toneladas, empresas propietarios molinos de arroz, demás adquirentes, …
Continua…
SUJETO PASIVO DE VENTA
16.- Venta de arroz
La retención será:
-Total (19%)Cuando el vendedor no emita guía de despacho o factura al momento de
la venta.
-Parcial (10%)En todos los demás casos.
NOTA: las operaciones de venta de arroz realizadas entre los adquirentes antes señalados, no estará afecta a este cambio de sujeto
SUJETO PASIVO DE VENTA
17.- Venta de madera
Resolución Exenta Nº 4916 de 2000, complementada por Resolución Exenta Nº 39 de 2008.
Características:Cuando el comprador hubiese adquirido entre los años 1996 al 31.10.2000 MM$200 o más de madera y tengan un CPT igual o superior a MM$100, ya sea en forma individual o por medio de empresas relacionadas, deberá …
Continua…
17.- Venta de madera
La retención será:
-Total (19%)Cuando el vendedor no emita guía de despacho o factura al momento de
la venta.
-Parcial (8%)En todos los demás casos.
NOTA: las operaciones de venta de madera realizadas entre los adquirentes antes señalados, no estará afecta a este cambio de sujeto
SUJETO PASIVO DE VENTA
SUJETO PASIVO DE VENTA
18.- Venta de ganado vivo
Resolución Exenta Nº 2379 de 1998 complementada por Resolución Exenta Nº 3785 de 1998, Resolución Exenta Nº 5088 de 1999, Resolución Exenta Nº 3721 de 2000, todas complementadas por Resolución Exenta Nº 39 de 2008.
Características:Cuando el comprador adquiere ganado vivo en ferias de ganado, corredores de ganado, mataderos o platas faenadoras, industriales de carne y comerciantes; si el adquirente es: abastero, supermercado, fábrica de cecinas y otro contribuyentes que lo adquiere para faenarlo; agricultor, los compradores antes señalados deberán …
Continua…
SUJETO PASIVO DE VENTA
18.- Venta de ganado vivo
La retención será:
-Total (19%)Cuando el vendedor no emita guía de despacho o factura al momento de
la venta.
-Parcial (10%)En todos los demás casos.
SUJETO PASIVO DE VENTA
19.- Retención adicional en la venta de carne
Resolución Exenta Nº 2705 de 1998 modificada por Resolución Exenta Nº 3784 de 1998, Resolución Exenta Nº 5087 de 1999, Resolución Exenta Nº 3722 de 2000.
Características:La venta de carne en vara, congelada, enfriada, deshuesada, envasada al vacío, envasada por cortes según tipificación, despostada, etc., que provenga de ganado bovino, ovino, porcino, caprino o camélido y que no hayan sufrido algún proceso de transformación, aparte del IVA de la operación, deberán adicionar un 5% por concepto de IVA anticipado aplicado sobre el valor de la respectiva transferencia.
SUJETO PASIVO DE VENTA
20.- Contratos de instalación o confección de especialidades por administración o suma alzada
Resolución Exenta Nº 46 de 2003 modificada por Resolución Exenta Nº 63 de 2003, Resolución Exenta Nº 115 de 2005, Resolución Exenta Nº 142 de 2005, todas complementadas por Resolución Exenta Nº 39 de 2008.
Características:La empresa constructora deberá retener el 100% del IVA cuando sea contribuyente del IVA y de la 1era categoría determinada sobre la base de contabilidad completa y tener CPT superior a 4.500 UTM y ventas en los últimos 3 años superiores a 36.425 UTM.
SUJETO PASIVO DE VENTA
21.- Venta de berries
Resolución Exenta Nº 26 de 2005, Resolución Exenta Nº 55 de 2005, Resolución Exenta Nº 58 de 2006, todas complementadas por Resolución Exenta Nº 39 de 2008.
Características:El comprador deberá retener IVA cuando sea exportador (exportaciones últimos 12 meses sea iguales o superiores a UDS 160.000 valor FOB), o el comprador declare en renta efectiva con contabilidad completa con compras igual o superiores a MM$800 y un CPT igual o superior a MM$50.
La retención será:Continúa…
SUJETO PASIVO DE VENTA
21.- Venta de berries
La retención será:
-Total (19%)Cuando el vendedor no emita guía de despacho o factura al momento de
la venta.
-Parcial (5%)En todos los demás casos.
SUJETO PASIVO DE VENTA
22.- Venta de papel y cartón para reciclar
Resolución Exenta Nº 29 de 2005 modificada por Resolución Exenta Nº 45 de 2006, todas complementadas por Resolución Exenta Nº 39 de 2008.
Características:El comprador deberá efectuar retención total del IVA cuando:-Haya comprado más de MM$500 anuales, y-Tenga un CPT igual o superior a MM$300
SUJETO PASIVO DE VENTA
23.- Venta de medios de prepago de telefonía e internet
Resolución Exenta Nº 109 de 2005 modificada por Resolución Exenta Nº 30 de 2006, todas complementadas por Resolución Exenta Nº 39 de 2008.
Características:Los vendedores de estos productos, estarán obligados a incluir en las facturas que emitan, el Impuesto al Valor Agregado correspondiente al monto de la venta neta efectuada por ellas, por una parte, y por otra, el Impuesto al Valor Agregado correspondiente a los valores agregados o márgenes de comercialización que resulten de acuerdo con los precios convenidos con los vendedores a consumidor final de los instrumentos prepagados.
SUJETO PASIVO DE VENTA
24.- Venta por parte del Estado de hidrocarburos gaseosos realizadas a compradores que tienen ciertas características
Resolución Exenta Nº 159 de 2006.
Características:Comprador persona natural o jurídica será retenedor total de IVA, siempre que cumpla los siguientes requisitos:-Contribuyentes impuesto 1era categoría sobre contabilidad completa,-Contribuyente de IVA-CPT superior a 6.000UTM
SUJETO PASIVO DE VENTA
25.- Venta de cigarros, cigarrillos y tabacos manufacturados efectuada por importadores y fabricantes
Resolución Exenta Nº 22 de 2007.
Características:Fabricantes e importadores de cigarros, cigarrillos y tabacos manufacturados estarán obligados, por las ventas que efectúen, a incluir en las facturas que emitan el Impuesto al Valor Agregado correspondiente al valor de la venta neta efectuada por dichos contribuyentes, por una parte, y por la otra, el Impuesto al Valor Agregado correspondiente a los valores agregados, descuentos o márgenes de comercialización concedidos o estimados para los comerciantes que venden al público consumidor.
SUJETO PASIVO DE VENTA
26.- Venta de petróleo y otros hidrocarburos líquidos efectuados por el Estado a compradores que tienen ciertas características
Resolución Exenta Nº 42 de 2007.
Características:Comprador persona natural o jurídica será retenedor total de IVA, siempre que cumpla los siguientes requisitos:-Contribuyentes impuesto 1era categoría sobre contabilidad completa,-Contribuyente de IVA-CPT superior a 6.000UTM
SUJETO PASIVO DE SERVICIOCAMBIO DE SUJETO
SUJETO PASIVO DE SERVICIO
1.- Hecho gravado letra g) del artículo 8º
Resolución Exenta Nº 4642 de 1993 (Circular 33 de 1985)
Características:Beneficiario será retenedor total de IVA, siempre que cumpla los siguientes requisitos:-Contribuyentes impuesto 1era categoría sobre contabilidad completa,-Contribuyente de IVA
SUJETO PASIVO DE SERVICIO
2.- Contratos de instalación o confección de especialidades por administración o suma alzada
Resolución Exenta Nº 46 de 2003 modificada por Resolución Exenta Nº 63 de 2003, Resolución Exenta Nº 115 de 2005, Resolución Exenta Nº 142 de 2005, todas complementadas por Resolución Exenta Nº 39 de 2008.
Características:La empresa constructora deberá retener el 100% del IVA cuando sea contribuyente del IVA y de la 1era categoría determinada sobre la base de contabilidad completa y tener CPT superior a 4.500 UTM y ventas en los últimos 3 años superiores a 36.425 UTM.