investigacion sobre evasion y elusion
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INVESTIGACION SOBRE EVASION Y ELUSION FISCAL EN LOS
PEQUEÑOS COMERCIANTES EN LA LOCALIDAD DE TEUSAQUILLO
FLOR ANGELA HERNÁNDEZ RODRIGUEZ
HENRY ALBERTO MARTINEZ LÓPEZ
HUGO ANDRES CABALLERO HERRERA
LIZETH VANESSA TINJACA ARCINIEGAS
FUNDACIÓN UNIVERSITARIA PANAMERICANA
CIENCIAS EMPRESARIALES
CONTADURÍA PÚBLICA
BOGOTÁ
2013
INVESTIGACION SOBRE EVASION Y ELUSION
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INVESTIGACION SOBRE EVASION Y ELUSION FISCAL EN LOS
PEQUEÑOS COMERCIANTES EN LA LOCALIDAD DE TEUSAQUILLO
FLOR ANGELA HERNÁNDEZ RODRIGUEZ
HENRY ALBERTO MARTINEZ LÓPEZ
HUGO ANDRES CABALLERO HERRERA
LIZETH VANESSA TINJACA ARCINIEGAS
CESAR RODRIGUEZ BUITRAGO
TUTOR
Trabajo de grado para optar por el título de Contador Público
FUNDACIÓN UNIVERSITARIA PANAMERICANA
CIENCIAS EMPRESARIALES
CONTADURÍA PÚBLICA
BOGOTA
2013
INVESTIGACION SOBRE EVASION Y ELUSION
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DEDICATORIA
A mi familia y en especial a mi hija Laura Valentina Álzate Hernández, por ser la
base más importante en mi vida, por su cariño y apoyo incondicional. A mi pareja
Yeison Adrián Chávez Martínez por su gran apoyo en este proyecto de vida. A mis
compañeros por el apoyo brindado en este proceso. FLOR ANGELA HERNANDEZ
RODRIGUEZ
A nuestros padres, por habernos enseñado el valor del trabajo, del esfuerzo y la
dedicación, los cuales nos han brindado su apoyo, aportado su sabiduría y su
experiencia en este proceso formativo, tanto profesional como personal. HENRY
ALBERTO MARTÍNEZ LÓPEZ.
A mi mamá Mariela Arciniegas Torres, por su acompañamiento en toda mi formación
universitaria para que yo pudiera lograr mis metas, también por brindarme su ayuda
cuando la necesite. LIZETH VANESSA TINJACA ARCINIEGAS
A mi padre por los buenos consejos que siempre me brindado y a mi madre por todo
el tiempo su paciencia y su amor incondicional HUGO ANDRES CABALLERO
HERRERA
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AGRADECIMIENTOS
Le agradecemos la confianza, apoyo y dedicación al profesor Cesar Rodríguez
Buitrago, por todo el apoyo y guía con su gran experiencia y conocimiento en el área.
Agradecemos a cada uno de los profesores que a lo largo de nuestras carreras nos
apoyaron, nos guiaron y compartieron su conocimiento con nosotros.
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Declaratoria
Los resultados de esta investigación, así como ideas y propuestas de mejoramiento
son de nuestra autoría, por lo tanto nos hacemos responsables del contenido y de los
juicios y opiniones emitidas.
De esta manera autorizamos a los interesados a consultar y reproducir parcialmente
el contenido de nuestro trabajo de investigación titulado Investigación sobre evasión
y elusión fiscal en los pequeños comerciantes en la localidad de Teusaquillo, siempre
que se haga la respectiva cita bibliográfica que dé crédito al trabajo, autores y otros.
INVESTIGACION SOBRE EVASION Y ELUSION
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CONTENIDO
RESUMEN….…………………………………………………8
ABSTRACT…………………………………………………. 9
1. INTRODUCION…………………………………… 10
1.1 OBJETIVOS
1.1.1 GENERAL..……………………………...12
1.1.2 ESPECIFICOS……...………………….. 12
2. MARCO REFERENCIAL
2.1 ANTECEDENTES…………………………….. 13
2.2 REALIDAD TRIBUTARIA…………………... 20
2.2.1 BREVE RESUMEN SOBRE ASESORIAS…23
2.3 MARCO HISTORICO……………..…………... 26
3. TIPO DE DISEÑO
3.1 TIPO DE DISEÑO……………………………… 30
3.2 HIPOTESIS……………………………………….31
3.3 MERCADO OBJETIVO………………………... 32
3.4 POBLACION Y MUESTRA.…..………………..34
3.4.1 MUESTRA……….………………………….….. 38
3.5 INTRUMENTOS…………………….…………… 39
3.6 PROCEDIMIENTOS……………………………... 42
3.7 CONSIDERACIONES ETICAS…………………. 43
INVESTIGACION SOBRE EVASION Y ELUSION
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4. RESULTADOS
4.1 ENCUESTA CONICIMIENTO FISCAL……………………45
CONCLUCIONES…………….………………………………………..64
BIBLIOGRAFIA ……………………………………………………….66
INVESTIGACION SOBRE EVASION Y ELUSION
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RESUMEN
El tema del presente trabajo en la cual se realizó una exhausta investigación, con el
fin de abarcar todo sobre la evasión y elusión fiscal en los pequeños comerciantes en
la localidad de Teusaquillo.
Para el desarrollo de este trabajo de grado, fue necesario realizar una encuesta, con el
fin de analizar y corroborar la evasión fiscal en los pequeños comerciantes en la
localidad de Teusaquillo; al desarrollar la encuesta, esta arrojo resultados positivos de
factibilidad para realizar el objetivo general del trabajo de grado.
PALABRAS CLAVE: Asesoría, control, tributaria, fiscal, Pymes, soporte.
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ABSTRACT
The subject of this work was performed in which an exhausted research, in order to
cover everything about tax evasion and avoidance in young traders in the town of
Teusaquillo.
Fort the development of this bachelor thesis, it was necessary to conduct a survey in
order to analyze and substantiate tax evasion in the microenterprise market traders in
the town of Teusaquillo; the respondents required, this positive results of feasibility
courage to make the overall objective of the thesis.
KEYWORDS:Advisory, Control, Tax, Fiscal, Pymes, Support.
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1. INTRODUCCION
Uno de los mayores problemas de la sociedad y la economía colombiana, surge
debido a la falta de cultura tributaria, la escasa asesoría contable y tributaria, que se
presenta en los pequeños comerciantes y las pymes; ya que el mercado se encuentra
sub-atendido, debido a que la mayoría de empresas de control externo solo se enfocan
en las empresas grandes e industriales, mas no en el pequeño comerciante.
A pesar del gran potencial de los pequeños comerciantes y de los innumerables
esfuerzos de organizaciones públicas y privadas, estas no han logrado concientizar
este sector. Este problema es el resultado de diversos factores como el limitado
acceso a los diferentes tipos de información, lo que dificulta la identificación y
aprovechamiento de las oportunidades de negocios, las escasas capacidades
gerenciales que restringen sus competencias para el manejo adecuado de sus
negocios, para la innovación, el limitado desarrollo de su capacidad operativa y
administrativa, insuficiente desarrollo y utilización de la tecnología disponible,
impidiendo agilizar y optimizar sus procesos administrativos y operacionales,
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dificultad para desplazarse a hacer diligencias de tipo mercantil, nulidad en el
conocimiento de los pasos a seguir para estar en los parámetros de la ley.
El problema en la sociedad colombiana se le atribuye a la falta de cultura tributaria
generando evasión, lo cual está afectando no solo a las ciudades si no a países
enteros; sin pensar que la recaudación de tributos es la forma en la que el estado
cubre sus gastos, y de esta manera contribuir en el desarrollo de la sociedad.
Actualmente Colombia atraviesa un período de dificultades económicas debido a
gestiones administrativas deficientes, desvíos de recursos, poco control en el manejo
y recaudación de los mismos, Etc. Es por ello que se debe mejorar la economía a
través del pago de tributos, esto significa que es vital controlar la evasión tributaria en
los pequeños comerciantes y la importancia de este sector en el pago de tributos, y
tratar de idealizar un esquema tributario involucrando aún más este sector empresarial
en su totalidad. Con este proyecto se espera contribuir al crecimiento económico de
los pequeños comerciantes y PYMES, los cuales son unos de los principales evasores
de impuestos, y de esta manera asesorar y ayudar al continuo mejoramiento del sector
mercantil, para que comprendan los beneficios y las consecuencias de cumplir
tributariamente con lo que la ley exige para este sector en particular, ya que la
recaudación de tributos es la forma en la que el estado constituye sus ingresos, para
que posteriormente pueda utilizarlos en gasto público, inversión pública, etc.; y así
poder contribuir para el desarrollo de la sociedad colombiana.
INVESTIGACION SOBRE EVASION Y ELUSION
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1.1 Objetivos
1.1.1 General
Analizar la evasión y elusión fiscal en una población de Pymes del sector de
Teusaquillo en la ciudad de Bogotá.
1.1.2 Específicos
Sobre la base de proyectos de investigación y la legislación vigente, describir el
estado actual de la evasión y la elusión fiscal de la Pymes del sector de Teusaquillo
en la ciudad de Bogotá D.C.
Sobre la base de la descripción anterior, diseñar un instrumento que permita recopilar
información sobre evasión y la elusión fiscal de las Pymes del sector.
Analizar los aspectos más relevantes de la evasión y elusión fiscal en una población
de Pymes del sector, encontrados en el proceso de investigación.
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2 MARCO REFERENCIAL
2.1 Antecedentes
En la investigación realizada por el equipo de trabajo, se encontraron diferentes
proyectos universitarios relacionados con este trabajo como:
Proyecto de creación de una empresa de asesoría contable, tributaria y financiera para
las pymes, tesis elaborada por MORAN POVEDA LEONARDO FRANCISCO y
MARIELA MENDEZ¸ proyecto presentado a la facultad de ECONOMÍA, en la
Universidad de POMPEU FABRA.(Barcelona, 2002)
Este proyecto se basa principalmente en el análisis documental, de textos emitidos
por la Cámara de la pequeña industria de Guayaquil (CAPIG), Ecuador, el proyecto
hace principal énfasis en los procesos de investigación de mercado, y los procesos de
legalización de las empresas, como también el entorno económico y tributario la
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ciudad de Guayaquil, Ecuador; la cual está enmarcada por un proceso de
sensibilización con la norma tributaria y fiscal en este estado y la factibilidad de crear
una empresa de asesorías contables y tributarias en esta ciudad.
Al finalizar la investigación, se señaló la factibilidad del proyecto de creación de una
empresa asesora Contable, Financiera y Fiscal para las Pymes, contando con alta
aceptabilidad dentro de las Pymes; así también como el alto grado de descuido por
parte de las empresas de control externo, lo que facilita la evasión fiscal en la
sociedad de Guayaquil, Ecuador.
Otro proyecto consultado que hace parte de un antecedente de servicios es:
Devoluciones o compensaciones de impuestos y otros a favor de contribuyentes, tesis
elaborada por JORGE ALBERTO BENAVIDEZ ROMERO, ERIKA MAYERLY
CESPEDES AGUIRRE, JASON LEONARDO TRUJILLO LOPEZ; proyecto
presentado a la Facultad de ciencias económicas y administrativas, departamento
deciencias contables.(Pontificia universidad javeriana, 2005)
Este proyecto se apoya principalmente en la investigación descriptiva y explicativa,
basada en el análisis documental, de textos emitidos por la Dirección de Impuestos y
Aduanas nacionales (DIAN), y en el Estatuto Tributario Colombiano.
El documento se centraliza en el estudio de los principales procedimientos tributarios,
según la orden administrativa 0004 de 30 de abril de 2002, el cual establece los
trámites correspondientes en la presentación y declaración de impuestos, tanto
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nacionales como municipales o distritales; el decreto 1000 de 8 de abril de 1993,
definir los entes autorizados para la recaudación de impuestos y la retribución de
beneficios tributarios y fiscales en Colombia; los artículos 850 y 865 del Estatuto
Tributario Nacional, imparte las condiciones en las cuales se pueden solicitar
devolución o compensación, según los hechos económicos realizados en el periodo
correspondiente, para las personas naturales y jurídicas.
Al finalizar la investigación, se enfatizó la importancia de conocer y entender el
Sistema Tributario Colombiano, ya que las normas tributarias relacionadas con los
tributos tanto municipales, como nacionales; se encuentran muy favorables en el
ordenamiento jurídico colombiano, a causa de los múltiples beneficios tributarios de
la legislación colombiana, como consecuencia de declarar los tributos como lo
establece el estado, representado por la DIAN (Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales), haciéndola cada vez más atractiva a los mercados extranjeros, a la
inversión extranjera, y por ende haciéndola adaptable a los cambios económicos a
nivel mundial. Con este conocimiento se garantizaría una disminución en la evasión
de impuestos, haciendo de Colombia un país con más cultura tributaria, y con una
inversión social más alta a favor de la ciudadanía nacional.
Este proyecto ofrece una información textual y argumentativa sobre los trámites
correspondientes a realizar para la reclamación de un saldo a favor ya sea por
impuestos nacionales o distritales, y da una perspectiva del conocimiento fiscal y
tributario, de los múltiples trámites y requisitos para hacer efectiva la reclamación de
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saldos a favor, tanto en el sector tributario, como en el sector fiscal, lo que
imposibilita las gestiones correspondientes para llevar una buena cultura tributaria en
la sociedad colombiana.
Otro proyecto consultado es plan estratégico para la creación de una empresa
dedicada ala producción y comercialización de un edulcorante a base de stevia,
elaborado por LÓPEZ TORRES LAURA DAYANA y PEÑA GUEVARA LUIS
GUILLERMO; presentado a la facultad de ingeniería, en la pontificia universidad
javeriana, (Bogotá, 2000.) El proyecto se apoya principalmente en la investigación
descriptiva y explicativa basada en el análisis documental.
El proyecto se enfatiza principalmente en la descripción de las características más
sobresalientes, enmarcando su cualidades y nutrientes, así como el proceso de
producción y comercialización del producto que desean comercializar; basándose en
los parámetros que exige todos los establecimientos que el estado dispone para
efectuar el control y la buena calidad de los productos que en este caso serán dulces
sin azúcar, y sin calorías.
Al finalizar la investigación se estableció en la oportunidad de trabajar en el sector
agroindustrial, aprovechando todos los beneficios que el estado ofrece para este
sector, como para la creación de empleo tanto campesino como profesional. Este
proyecto brinda una perspectiva para apoyar al sector agrícola con todo el proceso
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contable y financiero, para lograr una ventaja competitiva en el sector mercantil y en
el mercado agroindustrial.
Otro proyecto consultado es perspectiva constitucional del procedimiento tributario
en Colombia, tesis elaborada por URIAS TORRES ROMERO; proyecto presentado a
la Facultad de ciencias jurídicas, departamento de derecho administrativo en la
universidad del rosario, (Bogotá, 2000.) Este proyecto se apoya principalmente en la
investigación descriptiva y explicativa, basada en el análisis documental, de textos
emitidos por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), Constitución
de la Republica de Colombia, en el Ministerio de Hacienda y en el Estatuto Tributario
Colombiano.
El documento se enfatiza principalmente en las actualizaciones que ha sufrido la
Constitución Política de Colombia de 1886, hasta la actual Constitución Política de
1991. Como los actuales tributos que establece la actual legislación, para financiar el
gasto publico vigente; funciones administrativas designadas por la Constitución
Política de Colombia, entorno al régimen tributario actual, el cual enmarca las
diferentes funciones y obligaciones entorno al campo jurídico social para las personas
naturales y jurídicas; el decreto 2649 de 1993, legalizando los principios básicos de la
contabilidad colombiana.
Al finalizar la investigación, se señaló la importancia de simplificar el sistema
tributario colombiano, ya que las normas tributarias vigentes, se encuentran muy
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difusas en el ordenamiento jurídico colombiano, a causa de las múltiples reformas
que se han establecido en la legislación actual con el paso del tiempo, haciéndola más
compleja y confusa para las personas obligadas a declarar, como lo señala el artículo
29 de la Constitución Política de Colombia.
Este proyecto brinda una visión constitucional y tributaria sobre la situación actual
que recae sobre las personas declarantes de los diferentes impuestos en Bogotá, y da
una perspectiva de los procedimientos y tramites a realizar, en la presentación y
declaración sobre los impuestos en Colombia. Ya que estas es una de las varias
razones que se encuentran las personas en el tema de la evasión de impuestos, lo que
disminuye el recaudo nacional, para cubrir el gasto público y para incentivar, tanto la
inversión pública como la inversión extranjera; haciendo de Colombia un país más
ético y próspero socialmente.
Basaremos el proyecto en la ley 1258 del 8 de diciembre de 2008, por medio de la
cual se legaliza la sociedad por acciones simplificada, y en la que se señalan todos los
aspectos que conciernen a este tipo de sociedad, tales como la cantidad y tipos de
socios, el tiempo de cancelación de la totalidad del patrimonio suscrito el cual es de
dos años, los términos de disolución de dicha sociedad, etc. por otro lado, también se
centrara en la ley 1429 de 29 de diciembre de 2010, la cual enmarca los diversos
incentivos a la formación en la etapas iníciales de la creación de empresas, de tal
manera que aumenten sus beneficios y disminuyan sus costos de formalización, como
lo es el no pago de parafiscales, porcentaje de descuento en el pago de seguridad
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social, incentivos tributarios; siguiendo una serie de requisitos y disposiciones legales
las cuales están discriminadas en el contexto de la misma normatividad de la ley.
Por medio de la ley 43 del 13 de diciembre de1990, la cual reglamenta la profesión
del contador público, y por lo tanto el ejercicio de la profesión contable, así como el
código de ética profesional ante la sociedad y legislación colombiana; se tendrá el
soporte y la legalización del objeto social de la empresa formada. El equipo de trabajo
desarrollara su actividad comercial con base en los principios y normas de
contabilidad establecidos en el decreto 2649 de 1993, y con el decreto 2650 del 29 de
diciembre 1993 por medio del cual se describe el plan único de cuentas para el sector
comercial; además de apoyarse en la ley 1607 de diciembre de 2012, sobre la
tributación para las personas naturales donde se hace una diferenciación entre los
empleados y trabajadores por cuenta propia que deban tributar y se crean dos tipos de
base gravable: el IMAN (Impuesto mínimo Alternativo) cuando la ley era apenas un
proyecto, y el IMAS (Impuesto Mínimo Alternativo Simple), el cual se dirige a los
empleados que obtengan ingresos brutos menores a 4.700 UVT, y por lo tanto no
tendrán que acogerse al IMAN; el IMAS resulta de calcular la renta gravable
alternativa y aplicando las tarifas correspondientes. El IMAN que es un sistema de
determinación de la base gravable del impuesto sobre la renta, con el objetivo de
crear un sistema impositivo para la creación de un mínimo que las personas naturales
no puedan disminuir los ingresos, que estas personas adquieran; además de imponer
el impuesto para la equidad (CREE), “el Congreso de la República aprobó en el
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marco de la reforma tributaria, una reducción en dichos impuestos con la eliminación
de los aportes parafiscales a SENA e ICBF pagados por empresas y personas
naturales empleadoras por empleados que ganen menos de 10 salarios mínimos. Este
alivio tributario abarata la contratación de empleados e incentiva su formalización.
Para garantizar la sostenibilidad y la independencia financiera del SENA y el ICBF
(importantes entidades con una invaluable labor con jóvenes y niños), el Congreso
creó el nuevo impuesto sobre la renta para la equidad – CREE. El gobierno nacional
por medio del ministerio de hacienda y crédito público expidió el decreto 1828 del 27
de agosto del 2013 el cual modifica a los autorretenedores del impuesto del CREE, en
consecuencia cada sujeto pasivo del impuesto CREE, deberá hacer la autorretención
en cada pago o abono en cuenta, grabando directamente el ingreso.
2.2. Realidad tributaria
La evasión fiscal limita la capacidad de los estados para obtener los recursos
necesarios para cumplir sus funciones, con un enfoque de teorías de juego, LUIS
CORCHON (1992) estudia la evasión bajo un modelo de inspección donde los
jugadores son los contribuyentes y la administración fiscal, donde la estrategias son el
evadir y el no evadir y la solución que encuentra el autor para evitar la evasión fiscal
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del contribuyente obligado es de monitorearlos y las sanciones son un incentivo para
disminuir la evasión.
Por otro lado se sabe que la relación entre el estado y las empresas es esto lo
contrario a una relación armónica debido a su estructura simple y sus medios
financieros limitados para mucho expertos la evasión fiscal es una de las
enfermedades más graves que sufre Colombia y es que me muchos estudios se ha
llegado a la conclusión que es muy común que los evasores sean del sector de los
PYMES (Obstáculos al desarrollo de la PYMES causado por el estado, felix howald
2001) debido a su informatización parcial el cual se enfoca al comportamiento de los
contribuyentes. En Colombia se distingue entre elusión y evasión, en el primer caso
el contribuyente trata de eludir una relación fiscal con el estado, y con ello
normalmente no se infringe el derecho vigente y solo se aprovecha de las omisiones
de la ley mientras que en el segundo caso se trata de la violación de la ley y esto
puede ser intencionalmente o por desconocimientos y si además hay falsificación de
documentos se habla de fraude fiscal.
Uno de los motivos de la evasión fiscal está dada en la naturaleza de la humanidad
y en el egoísmo de la misma. Se cree que otros motivos son la magnitud y la cantidad
de los impuestos y el correspondiente sacrificio del contribuyente la baja satisfacción
con el estado y los mimos mecanismo para la recaudación de los impuestos, así como
la falta de confianza en la administración con los impuestos por su adecuada y como
el sentimiento de impotencia de no poder hacer nada al respecto y el contribuyente
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justifica sus actos con la injusticia que existe por parte del estado en actos de
corrupción de sus ramas administrativas porque se consideran víctimas permanentes.
El gobierno debería mejorar su relación con el contribuyente por medio que el repute
en sus instituciones y el gobierno que la administra. En Colombia ha existido siempre
la evasión de impuestos como conducta social relativamente generalizada y esto se
debe a las crisis de valores éticos que han venido afectando a la sociedad colombiana.
En muchos casos la evasión tributaria se ve con una habilidad que cuyo ejemplo se
debería seguir lo cual el traicionar al fisco no sé como algo vergonzoso. Otro de los
aspectos a tener en cuenta como motivo del contribuyente para evadir su obligación
con el fisco son los económicos ya que en tiempos donde existe la prosperidad
económica disminuye la evasión por parte de contribuyente, mientras que cuando
existe recesión económica es cuando domina el interés de supervivencia del
contribuyente por qué no se vea afectado su capital, también en el desarrollo de la
economía nacional por lo tanto no sorprende que un país como Colombia que tiene un
crecimiento bajo y una informalidad bastante alta presenta un porcentaje ante la
evasión fiscal y el otro caso son los motivos administrativos ya que existen varios
problemas sobre capacidad la baja eficiencia y la efectividad y esto se complementa
con la falta de disciplina y la corrupción de sus funcionarios son razones que en
Colombia ha conllevado a una fuerte dispersión a la evasión tributaria.
INVESTIGACION SOBRE EVASION Y ELUSION
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2.2.1. Breve resumen sobre asesorías
Asesoría Jurídica: Estas asesorías generalmente están hechas por parte de un
abogado y su objetivo es ayudar a resolver dudas de índole legal, dando
conocimientos prácticos tanto a personas naturales como a empresas, para que estas
personas tengan mayores conocimientos acerca de sus derechos y obligaciones.
Asesoría ambiental: Este tipo de asesoría busca que las industrias tengan mayor
compromiso con el medio ambiente, ya que hoy en día esto paso a ser un segundo
plano, en esta asesoría se dan a conocer una serie de pasos a seguir para que las
industrias desarrollen su actividad sin que hagan daño al medio ambiente (Es
desarrollada por ingenieros ambientales).
Asesoría Contable: su función primordial es informar a las empresas acerca de las
herramientas necesarias para el desarrollo de cualquier tipo de actividad financiera,
bien sea la compra y/o venta de productos, inversiones o cualquier otro tipo de
actividad; también se encarga de evaluar la situación financierade las empresas, antes
de tomar cualquier decisión, y del mismo modo dirigir o direccionar el manejo de las
actividades propias de la contabilidad. (Esta asesoría la realizan los contadores
públicos).
INVESTIGACION SOBRE EVASION Y ELUSION
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Asesoría Laboral: Este tipo de asesoría sirve para informar,específicamente al
departamento de recursos humanos, acerca de derechos y deberes de los empleados y
de los empleadores, los cuales son los factores más importantes en el momento dela
contrataciónde personal, y sobre todo de cómo aplicar correctamente del código
sustantivo del trabajo, con el entender y aplicar las normas que están estipuladas.
(Generalmente es realizado por abogados laborales).
Asesorías Comerciales: Son las que se realizan para las empresas, como los ejemplos
citados anteriormente.
Asesoría Tributaria:Este tipo de asesoría se aplica en la parte de impuestos,
generalmente se ofrecen servicios como la elaboración y presentación de impuestos
nacionales y municipales en general, se encarga también de la correcta aplicación de
las normas estipuladas en el estatuto tributario.
Estatuto tributario: Contiene las normas fiscales, jurídicas de obligatorio
cumplimiento en donde se regula todo lo relacionado con impuestos.
Código del Comercio: En este código están estipuladas todas las normas que se
deben cumplir al momento de ser comerciante en Colombia, Se encuentran los
deberes, los derechos y Los requisitos para crear una empresa.
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PUC Para Comerciantes: (Plan Único de Cuenta), Este libro contiene todas las
normas necesarias para llevar una contabilidad uniforme en cualquier empresa o
negocio del sector mercantil. Es una herramienta para mejorar la calidad y
trasparencia de la información contable y del mismo modo asegurar claridad,
confiabilidad y comparabilidad de la información.
Impuestos: Según el artículo 95, numeral 9 de la constitución política de la república
de Colombia, dice que ¨son deberes de las personas y del ciudadano contribuir al
financiamiento de los gastos e inversiones del estado, dentro de los conceptos de
justicia y equidad¨; esta definición da un concepto del entorno jurídico de la
definición de impuesto, ya que son aquellos tributos obligatorios establecidos por el
estado y que son de obligatorio cumplimiento. En la clasificación de la legislación de
la República de Colombia los impuestos se dividen en:
Impuestos nacionales:: son aquellos tributos que se aplican en todo el territorio
colombiano.
Impuestos municipales: son los tributos que cada municipio establece a través de
acuerdos municipales, según las necesidades que tenga cada municipio.
Impuestos departamentales: son tributos que se aplican en el departamento de
Cundinamarca.
INVESTIGACION SOBRE EVASION Y ELUSION
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2.2 Marco histórico
Cartilla tributaria 2010 Facultad de ciencias económicas universidad nacional.
(Bogotá 2010)‘¿Por qué pagas impuestos? Las empresas y las personas naturales
pagan impuesto porque es el medio que dispone el estado para obtener ingresos para
su funcionamiento y para llevar a cabo los propósitos esenciales consagrados en la
constitución política. De tal manera que al tributar al estado, es decir al pagar los
impuestos todos estamos contribuyendo al desarrollo económico y social del país así
como también al fortalecimiento de su capacidades políticas y jurídicas’
La contabilidad es considerada en toda sociedad como un arte; tiene sus principios en
el antiguo Egipto, en la civilización inca y en el antiguo imperio romano; ya que se
han encontrado indicios y manifestaciones de registros de entradas y salidas de
productos comercializados y adquiridos, para tener control sobre su actividad
económica y de su patrimonio.
Como se describe en la constitución política de Colombia en su artículo 95 numeral 9
“es deber de todos los ciudadanos el de contribuir al funcionamiento de los gastos e
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inversiones del estado”, es por ello que desde un comienzo los ciudadanos de manera
indirecta y directa están en la obligación de pagar tributos al estado. Desde antes del
descubrimiento de América en el año de 1492 se conoce de pruebas en donde algunas
tribus de aborígenes ofrecían una clase de tributos a sus dioses, los cuales eran
entregados a los sacerdotes para sus ceremonias; pero fue en la época de la colonia,
donde se dio origen a los tributos llamados impuestos, los cuales se asemejan a los
impuestos actualmente utilizados, ya que estos tributos pagados a los colonizadores,
en su mayoría, recaían a la actividad mercantil y en la actividad minera. En la época
de la independencia, la nueva granada siguió conservando la mayoría los de tributos
que se tenían en la época de la Colonia,esto con el fin de seguir sosteniendo el nuevo
funcionamiento de la nueva república centralista, pero como la historia lo ha
demostrado lo malos manejos hicieron que las cosas no cambiaran, y los recaudos
obtenidos por los impuestos se perdieran en manos de terceros.
Fue hasta el año 1820, en el mandato de Francisco de Paula Santander, que se
tomaron modelos europeos, para la implementación y el recaudo de los tributos; pero
Colombia a través de la historia ha sufrido muchos cambios en materia tributaria, en
algunos casos, han sido uno detrás del otro sin ningún efecto positivo para la nación,y
en algunos casos los modelos son tomados de otros países.
Con el paso del tiempo, y conforme a la actualización y la globalización de la
contabilidad a nivel mundial, Colombiana se vio en la obligación de cambiar su
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esquema económico y fiscal, el cual, para ese tiempo se seguía manteniendo en
funcionamiento un modelo demasiado antiguo y obsoleto; fue hasta el año 1918
cuando el estado interviene de manera directa en asuntos de economía nacional, el
cual fortalece las medidas de la tributación directa, buscando la eficiencia del
recaudo. En este mismo año se establece el impuesto directo de renta, el cual surge
por la caída en las exportaciones de bienes, las cuales fueron ocasionadas por la
primera guerra mundial, y el déficit fiscal de la época.
Los cambios más significativos han sido en la apoca de 1935, cuando los impuestos,
en su mayoría recaían en la actividad económica o en el intercambio de bienes o
servicios, siendo la base de mayores recaudos para el estado, lo cual conlleva a un
nuevo modelo de desarrollo, el cual se denominó ‘hacia dentro’,el objetivo principal
de este modelo era el fortalecimiento y la protección de la rezagada industria
colombiana, y no para la competencia externa; por lo que conllevo a una nueva
reforma tributaria, la cual obligaba a los comerciantes a llevar libros de contabilidad,y
que se reforzó en el año siguiente con la intervención del estadopara la inspección de
documentos para los fines tributarios.Luego por medio del decreto 377 de 1965,se
implementa el impuesto sobre las ventas para personas obligadas a llevar contabilidad
y los faculta para tener cuentas y subcuentas especiales para cada uno de los grupos
gravados,además de exigir la conservación de facturas y registros contables. Para el
año 1967 se dictan las nuevas normas contra la evasión y el fraude fiscal, y se
introduce definitivamente el sistema de retención en la fuente para los asalariados y
INVESTIGACION SOBRE EVASION Y ELUSION
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los anticipos de contribuyentes que no son sujetos a declarar. Ya para la década de los
80 y hasta en la actualidad sean emitido normas tributarias de carácter contable, pero
no con el impacto que se esperabapor parte del gobierno en los cuales era más el
gasto público que los recaudos por el concepto de impuestos, perofue hasta el año de
1986 con el decreto 2160,que se comienza a evidenciar ciertas diferencias entre lo
contable y lo fiscal,lo que dio origen a las dos corrientes que aún existen en la opinión
de los profesionales de contabilidad, la cual la primera, que lo contable debe
adecuarse a las condiciones impuestas por las legislaciones tributarias,y la segunda
opinión es la separación entre lo contable y la normatividad tributaria. En la década
de 1990,se buscaba con gran urgencia una apertura económica, se evidencio un baja
en los recaudos tributarios debido a las eliminaciones de restricciones comerciales
con otros países, pero hubo unos cambio en la forma de llevar contabilidad en los
contribuyentes como fue ley 43 del 1990 el cual reglamenta la profesión contable.
En los últimos años la contabilidad colombiana ha tenido significativos cambios
como fue ley 1258 del 2008 y en la actualidad la reforma tributaria con la ley 1607
del 2012 los cuales introdujo cambios en los impuestos más importantes del país.
INVESTIGACION SOBRE EVASION Y ELUSION
30
3. DISEÑO METODOLÓGICO
3.1 Tipo de diseño
El diseño metodológico que se implementó para la desarrollo del trabajo, es el diseño
metodológico descriptivo, ya que a través de este diseño se observa, como en la
ciudad de Bogotá, específicamente la localidad de Teusaquillo, la evasión fiscal en
los pequeños comerciantes y en las Pymes, es producida en su gran mayoría, por la
falta de información tributaria y por el desconocimiento de la normatividad
colombiana; ya que los comerciantes no están conscientes de establecer una cultura
tributaria. Por otro lado se tomó en cuenta el diseño metodológico longitudinal; ya
que indagara las causas de la evasión fiscal en la localidad de Teusaquillo, enfocados
al sector de comercio al por mayor de productos diversos ncp, sin dejar de lado las
demás localidades de Bogotá y/o sectores económicos, para poder disminuir el
impacto de este fenómeno en la sociedad colombiana.
INVESTIGACION SOBRE EVASION Y ELUSION
31
3.2 Hipótesis
La falta de cultura tributaria incide a la evasión de impuestos.
Los microempresarios no son conscientes de las sanciones y multas que incurre la
evasión de impuestos.
La evasión tributaria, se debe a la complejidad de las normas vigentes a nivel
tributario.
La evasión tributaria, se debe a la falta de la asesoría tributaria para los
establecimientos de comercio.
Las personas naturales evaden impuestos, por no saber en qué se invierte la
recaudación de tributos.
La falta de capital y recursos económicos, son la principal causa de la evasión fiscal.
INVESTIGACION SOBRE EVASION Y ELUSION
32
3.3 Población objetivo
El equipo de trabajo ha decidido tomar como población objetivo el sector
mercantil y comercial de la Localidad de Teusaquillo en la ciudad de Bogotá,
específicamente el sector comercio al por mayor de productos diversos ncp de esta
localidad, tomando en cuenta diferentes criterios socio-económicos como el espacio
económico, cultural, empresarial y geográfico de esta localidad.
Partiendo de el diagrama número 1,tomado de la gran encuesta hogares, 2013,
DANE, en la cual muestra el mercado laboral en Bogotá, muestra un total de 23.3 %
en la población ocupada por las empresas de servicios y personas naturales en la
ciudad de Bogotá; así como también muestra un 28.2% en el sector comercial y
hotelero, haciendo del sector mercantil de productos diversos ncp, un mercado de
amplio alcance para los diferentes sectores de la economía.
Diagrama No. 1
INVESTIGACION SOBRE EVASION Y ELUSION
33
La ciudad de Bogotá, se caracteriza por ser una de las ciudades con mayor diversidad
de producción industrial, haciendo de gran interés para inversionistas extranjeros, con
el fin establecer centros de negocios en la ciudad; el sector de comercio al por mayor
de productos diversos ncp en la localidad del Teusaquillo,obteniendo una gran
oportunidad de forma expandir el campo de acción, ya que en esta localidad se
albergan muchos establecimientos de producción e industria tanto mercantil como
textil.
INVESTIGACION SOBRE EVASION Y ELUSION
34
Diagrama No. 2
3.4 Población y muestra
La localidad de Teusaquillo, es la “cuarta localidad con más población de la ciudad
de Bogotá, con más de ciento cuarenta y cinco mil (145.000) habitantes; con la
tercera tasa de desempleo más baja de la ciudad de Bogotá, y con doce mil ciento
cincuenta y uno (12.151) empresas registradas ante cámara y comercio, las cuales el
INVESTIGACION SOBRE EVASION Y ELUSION
35
85% de las unidades productivas son microempresas, y el 11.8 % son pequeñas
empresas"; además que el sector ya que proporciona un 28% de la población
mercantil, resaltando que un 64% del sector mercantil que se dedica a actividades de
comercio, pertenece a pequeñas empresas; teniendo un margen superior de un 28 %,
con respecto a medianas empresas que cobijan un 36% de la totalidad de la población
suministrada.
FUENTE: cámara de comercio de Bogotá (gran encuesta pyme anif primer
semestre 2013)
Por otro lado la localidad de Teusaquillo cuenta con un total de 3.708 empresas
dedicadas a la actividad de comercio y vehículos, de las cuales 3.240 son
microempresas, 398 pequeñas empresas, 65 son medianas empresas y 5 son grandes
empresas.
INVESTIGACION SOBRE EVASION Y ELUSION
36
FUENTE: Cámara de Comercio de Bogotá, (perfil económico y empresarial localidad
Teusaquillo 2012)
Además las microempresas dedicadas a las actividades de comercio y reparación de
vehículos también se dividen en:
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
microempresa pequeña mediana grande
No empresas
No empresas
INVESTIGACION SOBRE EVASION Y ELUSION
37
FUENTE: Cámara de Comercio de Bogotá, (Perfil Económico y Empresarial
Localidad de Teusaquillo)
subsector concepto
A
comercio al por menor de productos nuevos de consumo doméstico en
establecimientos especializados
B
comercio al por menor de productos nuevos de consumo en establecimientos
especializados
C
comercio al por menor, en establecimientos no especializados (víveres en
general)
D comercio al por mayor de productos de uso domestico
E comercio al por menor de alimentos en establecimientos especializados
F comercio al por mayor de todo tipo de maquinaria y equipo, excepto comercio
0 100 200 300 400 500 600 700 800
A
C
E
G
I
K
A B C D E F G H I J K
microempresas 754 512 501 298 292 145 119 99 94 77 349
microempresas
INVESTIGACION SOBRE EVASION Y ELUSION
38
de vehículos automotores
G comercio al por mayor de materias primas agropecuarias
H mantenimiento y reparación de vehículos automotores
I
comercio al por mayor de productos diversos ncp (instrumentos y accesorios
de música, de regulación y sincronización eléctrica, cables eléctricos,
enchufes, interruptores, conectores de cables, timbres y alarmas, equipos y
repuestos para telecomunicaciones, empaques de cubaya, plásticos, madera,
papel y cartón)
J comercio de partes, piezas y accesorios para vehículos automotores
K Otros
3.4.1 Muestra
Se tomara una muestra total de 52 microempresarios que se dediquen al comercio al
por mayor de productos diversos ncp ya que la población total para este subsector es
de 94 personas naturales.
INVESTIGACION SOBRE EVASION Y ELUSION
39
3.5 Instrumento
El equipo de trabajo tomara como instrumentos la encuesta y el análisis documental.
Tomando en cuenta que la encuesta es un estudio, en el cual una persona denominado
investigador busca recaudar datos específicos atreves de un cuestionario diseñado, sin
modificar ni controlar el entorno en el cual se aplicara el cuestionario. El cuestionario
que se aplicara constara de 11 preguntas, las cuales estarán conformadas por
preguntas abiertas, cerradas, semicerradas y de opción múltiple.
El equipo de trabajo también tomara en cuenta el análisis documental, ya que tomara
como base para el desarrollo de sus objetivos del trabajo universitario “proyecto de
creación de una empresa de asesoría contable, tributaria y financiera para las pymes”
tesis elaborada por Moran Poveda Leonardo Francisco y Mariela Méndez¸ proyecto
presentado a la facultad de economía, en la Universidad de Pompeu Fabra; en el cual
se destacan todos los procedimientos necesarios para la creación de una empresa de
asesoras contables y financieras; además también se basaran en los documentos
publicados por la Cámara de Comercio de Bogotá, tales como “que implicaciones
tiene constituir una SAS” y “paso a paso para crear empresa”.
INVESTIGACION SOBRE EVASION Y ELUSION
40
FUNDACION UNIVERSITARIA PANAMERICANA
CONTADURIA PÚBLICA
ENCUESTA CONOCIMIENTO FISCAL
FECHA
El objetivo de esta encuesta es obtener información sobre conocimiento en manera
fiscal de nuestros futuros posibles clientes.
El grupo de investigación agradece la claridad y sinceridad con que contesta las
siguientes preguntas:
1. ¿Conoce los beneficios de la Ley 1429 para las pymes?
SI _____ NO_____
Si la respuesta es sí, ¿que conoce?
A) Descuento en aportes parafiscales
B) Descuento en el impuesto de renta
C) Descuento en la matricula mercantil y su renovación
INVESTIGACION SOBRE EVASION Y ELUSION
41
D) Otros Cual?
2. ¿Conoce usted tributariamente a que está obligado?
SI____ NO_____
3. ¿Declara usted impuestos?
SI____ NO_____
4. ¿Usted paga una asesoría contable y tributaria actualmente?
SI____ NO_____ ¿Por qué?____________________________________
5. ¿Estaría usted dispuesto a pagar por una asesoría contable y tributaria?
SI____ NO_____
6. ¿Usted tiene conocimiento sobre el destino del ingreso que recibe el estado, por el
pago de impuestos?
SI____ NO_____ ¿Cuál?_______________________________________
7. ¿Sabe usted que impuestos rigen en Colombia a los pequeños comerciante?
SI____ NO_____ ¿Cuáles?_____________________________________
8. ¿Conoce usted sobre la Ley 1607 de 2012 – Reforma Tributaria?
SI____ NO_____ ¿Qué conoce?_________________________________
INVESTIGACION SOBRE EVASION Y ELUSION
42
9. ¿Conoce usted el manejo del impuesto Cree?
SI____ NO_____ ¿Qué conoce?_________________________________
10. ¿Sabe usted que debe llevar libros de contabilidad?
SI____ NO_____ ¿Cuáles?_____________________________________
11. ¿Su empresa cuenta con un programa contable?
SI____ NO_____
Cuál?
a. Word Office
b. Helisa
c. Siigo
d. Otro Cual
3.6 Procedimiento
El día 25 de octubre el equipo de trabajo aplico la encuesta establecida en la localidad
de Teusaquillo, específicamente a 52 pequeños comerciantes que se dediquen al
INVESTIGACION SOBRE EVASION Y ELUSION
43
comercio de por mayor de productos diversos (ncp); para este fin, se conto con la
colaboración de cuatro investigadores, Flor Ángela Hernández rodríguez, Lizeth
Vanessa Tinjaca Arciniega, Hugo Andrés Caballero Herrera y Henry Alberto
Martínez López, los cuales abarcaron una zona establecida desde la calle 59 hasta la
calle 26, y desde la carrera 13 hasta la carrera 58.
Los datos recolectados por el grupo de investigación se represento en graficas
circulares, diagrama de barras, diagramas de columnas, diagramas de área y
diagramas de línea con su respectivo análisis donde se interpretan los resultados de la
encuesta dirigida a los microempresarios de la localidad de Teusaquillo.
La conclusión es un juicio razonado, basado en la síntesis de los resultados,
sustentado por el análisis de los datos.
3.7 Consideraciones éticas
Se comprobó la necesidad de un servicio de asesorías contables y tributarias, debido
que los microempresarios desconocen.
Los microempresarios desconocen pago de tributos, lo que provoca la evasión de
impuestos.
INVESTIGACION SOBRE EVASION Y ELUSION
44
La desactualización en las normas y leyes contables y tributarias, lo cual lleva a la no
aplicación de estas.
Los microempresarios no manejan un programa contable ni saben que deben llevar
libros de contabilidad en sus empresas.
INVESTIGACION SOBRE EVASION Y ELUSION
45
4. RESULTADOS
4.1Encuesta conocimiento fiscal
Pregunta con opción múltiple.
1. ¿Conoce los beneficios de la Ley 1429 para las pymes?
SI _____ NO_____
Si la respuesta es sí, ¿que conoce?
A) Descuento en aportes parafiscales
B) Descuento en el impuesto de renta
C) Descuento en la matricula mercantil y su renovación
D) Otros Cual?
OBJETIVO: Identificar el conocimiento que tienen los microempresarios referente a
los beneficios de la Ley 1429 para las pymes.
INVESTIGACION SOBRE EVASION Y ELUSION
46
DETALLE FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 13 18%
NO 39 53%
A 8 11%
B 8 11%
C 5 7%
D 0 0%
TOTAL 73 100%
Análisis e interpretación:
El 53% de los microempresarios encuestados no conocen los beneficios de la Ley
1429 para las pymes, mientras un 18% restante si conocen algunos beneficios de esta
18%
53%
11%
11%
7%
0%
7%
1 2 3 4 5 6
INVESTIGACION SOBRE EVASION Y ELUSION
47
Ley, un 11% conocen el beneficio del descuento en aportes parafiscales, el otro 11%
conocen el beneficio del descuento en el impuesto de renta y el 7% conocen el
beneficio del descuento en la matricula mercantil y su renovación.
Pregunta Cerrada
2. ¿Conoce usted tributariamente a que está obligado?
SI____ NO_____
OBJETIVO: Determinar el conocimiento que tienen los microempresarios de su
obligación tributaria.
DETALLE FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 32 63%
NO 19 37%
TOTAL 51 100%
INVESTIGACION SOBRE EVASION Y ELUSION
48
Análisis e interpretación:
El 63% de los microempresarios encuestados conocen su obligación tributaria,
mientras un 37% restante no conocen su obligación tribuirá.
La mayoría de microempresarios cumplen con su obligación tributaria.
Pregunta Cerrada
3. ¿Declara usted impuestos?
SI____ NO_____
DETALLE FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 30 58%
NO 22 42%
TOTAL 52 100%
1 2 3
Series1 32 0,63 63%
Series2 19 0,37 37%
0
5
10
15
20
25
30
35
INVESTIGACION SOBRE EVASION Y ELUSION
49
OBJETIVO: Conocer cuántos microempresarios declaran impuestos.
Análisis e interpretación:
El 58% de los microempresarios encuestados declaran impuestos, mientras un 42%
restante no declaran impuestos.
La declaración de impuestos es frecuente en los microempresarios la mayoría
declaran impuestos, existe un beneficio al grupo de trabajo, para el asesoramiento de
mejora para aquellos que declaran, y un beneficio de conocimiento para aquellos
microempresarios que no declaran impuestos.
Pregunta explicativa
4. ¿Usted paga una asesoría contable y tributaria actualmente?
SI____ NO_____ ¿Por qué?____________________________________
1 2 3
Series2 22 0,42 42%
Series1 30 0,58 58%
0
10
20
30
40
50
60
INVESTIGACION SOBRE EVASION Y ELUSION
50
OBJETIVO: Conocer cuántos microempresarios pagarían una asesoría contable y
tributaria y porque la pagarían o no la pagarían.
DETALLE FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 17 33%
NO 35 67%
TOTAL 52 100%
Análisis e interpretación:
1 2 3
Series2 35 0,67 67%
Series1 17 0,33 33%
0
10
20
30
40
50
60
INVESTIGACION SOBRE EVASION Y ELUSION
51
El 33% de los microempresarios están dispuestos a pagar por una asesoría contable y
tributaria, mientras un 67% restante no están dispuestos a pagar por una asesoría
contable y tributaria.
Los microempresarios que están dispuestos a pagar una asesoría contable la pagarían
por qué no dominan el tema, por no presentar las declaraciones con errores y por
ahorrar tiempo. De igual manera los microempresarios que no están dispuestos a
pagar una asesoría contable y tributaria no la harían porque son contadores, porque no
ven la necesidad y por qué la realizan ellos mismos.
Pregunta Cerrada
5. ¿Estaría usted dispuesto a pagar por una asesoría contable y tributaria?
SI____ NO_____
OBJETIVO: Conocer cuántos microempresarios pagarían una asesoría contable y
tributaria
DETALLE FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 34 65%
NO 18 35%
TOTAL 52 100%
INVESTIGACION SOBRE EVASION Y ELUSION
52
Análisis e interpretación:
El 65% de los microempresarios están dispuestos a pagar por una asesoría contable y
tributaria, mientras un 35% restante no están dispuestos a pagar por una asesoría
contable y tributaria.
Vemos como en esta pregunta los microempresarios cambian su respuesta a la
anterior que es la misma pregunta solo que es justificando su respuesta. Además le
permite al grupo de trabajo identificar que los microempresarios no dominan
totalmente el tema contable y tributario.
Pregunta explicativa
6. ¿Usted tiene conocimiento sobre el destino del ingreso que recibe el estado, por el
pago de impuestos?
1 2 3
Series2 18 0,35 35%
Series1 34 0,65 65%
0
10
20
30
40
50
60
INVESTIGACION SOBRE EVASION Y ELUSION
53
SI____ NO_____ ¿Cuál?_______________________________________
OBJETIVO: Identificar el conocimiento que tiene los microempresarios, sobre el
destino del ingreso que recibe el estado, por el pago de impuestos.
DETALLE FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 20 38%
NO 32 62%
TOTAL 52 100%
1 2 3
Series1 20 0,38 38%
Series2 32 0,62 62%
0
5
10
15
20
25
30
35
INVESTIGACION SOBRE EVASION Y ELUSION
54
Análisis e interpretación:
El 38% de los microempresarios conocen sobre el destino del ingreso que recibe el
Estado por el pago de impuestos, mientras un 62% desconocen sobre el destino de
estos ingresos.
Los microempresarios que conocen de estos ingresos afirman que se destinan a salud,
educación, deuda externa, corrupción y proyectos de infraestructura.
De estas respuestas podemos observar que la mayoría de los microempresarios no
tienen conocimiento del destino de estos ingresos, lo cual le permite a los integrantes
del proyecto una asesoría oportuna y eficiente del tema.
Pregunta explicativa
7. ¿Sabe usted que impuestos rigen en Colombia a los pequeños comerciante?
SI____ NO_____ ¿Cuáles?_____________________________________
OBJETIVO: Identificar el conocimiento que tiene los microempresarios, sobre los
impuestos que rigen en Colombia a los pequeños comerciantes. Y saber qué
impuestos conocen.
DETALLE FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 13 25%
NO 38 75%
TOTAL 51 100%
INVESTIGACION SOBRE EVASION Y ELUSION
55
Análisis e interpretación:
El 25% de los microempresarios conocen sobre los impuestos que rigen en Colombia
a los pequeños comerciantes, mientras un 75% no conocen sobre el sobre los
impuestos que rigen en Colombia.
Los microempresarios indican que conocen los impuestos IVA, Ica, renta, cámara de
comercio, y retención en la fuente.
Analizamos que los microempresarios que no conocen de estos impuestos es por qué
nunca han declarado y tal vez no saben si están en la obligación de declarar.
Pregunta explicativa
8. ¿Conoce usted sobre la Ley 1607 de 2012 – Reforma Tributaria?
1 2 3
Series2 38 0,75 75%
Series1 13 0,25 25%
0
10
20
30
40
50
60
INVESTIGACION SOBRE EVASION Y ELUSION
56
SI____ NO_____ ¿Qué conoce?_________________________________
OBJETIVO: Establecer el conocimiento que tiene los microempresarios, sobre la
Ley 1607 de 2012, e identificar que conocen de esta Ley.
DETALLE FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 10 19%
NO 42 81%
TOTAL 52 100%
Series1
Series20
10
20
30
40
50
12
3
1 2 3
Series1 10 0,19 19%
Series2 42 0,81 81%
INVESTIGACION SOBRE EVASION Y ELUSION
57
Análisis e interpretación:
El 19% de los microempresarios conocen sobre la Ley 1607 de 2012, mientras un
81% no conocen sobre esta Ley.
Los microempresarios que afirman el conocimiento de esta Ley, indican que conocen
sobre el impuesto al consumo, el impuesto cree, tarifas del IVA, modificaciones
tributarias, cambio del pago de los tributos y parafiscales.
Vemos que la mayoría de los microempresarios no conocen de la Ley 1607 de 2012,
lo cual es una oportunidad para los integrantes del grupo de un asesoramiento sobre
esta Ley.
Pregunta explicativa
9. ¿Conoce usted el manejo del impuesto Cree?
SI____ NO_____ ¿Qué conoce?_________________________________
OBJETIVO: saber el conocimiento que tiene los microempresarios, del manejo del
impuesto Cree, e identificar que conocen.
DETALLE FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 9 18%
NO 42 82%
TOTAL 51 100%
INVESTIGACION SOBRE EVASION Y ELUSION
58
Análisis e interpretación:
El 18% de los microempresarios conocen el manejo del impuesto Cree, mientras un
82% no conocen el manejo de este impuesto.
Los microempresarios que afirman el conocimiento del manejo del impuesto Cree,
indican conocer que a los autorretenedores no se les cobra el impuesto, que es un
impuesto que se le paga a la salud y que es un impuesto para la equidad con tarifas de
0.3%,0.6%,1.5%.
Con las repuestas negativas que nos arroja la encuesta se deben establecer asesoría de
altos conocimientos y manejo del impuesto Cree para los microempresarios que
desconocen el manejo de este impuesto.
0
5
10
15
20
25
30
35
40
45
1 2 3
Series1 9 0,18 18%
Series2 42 0,82 82%
INVESTIGACION SOBRE EVASION Y ELUSION
59
Pregunta explicativa
10. ¿Sabe usted que debe llevar libros de contabilidad?
SI____ NO_____ ¿Cuáles?_____________________________________
OBJETIVO: Conocer si los microempresarios saben que deben llevar libros de
contabilidad, e identificar cuales libros llevan.
DETALLE FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 16 31%
NO 35 69%
TOTAL 51 100%
1 2 3
Series1 16 0,31 31%
Series2 35 0,69 69%
0
5
10
15
20
25
30
35
40
INVESTIGACION SOBRE EVASION Y ELUSION
60
Análisis e interpretación:
El 31% de los microempresarios saben que deben llevar libros de contabilidad,
mientras un 69% no saben que deben llevar libros de contabilidad.
Los microempresarios que llevan libros de contabilidad, indican que llevan el libro
personal, libro diario, libro mayor, libro de balance, estado de resultados y libro
auxiliar.
Los microempresarios que indican que no llevan libros de contabilidad, algunos
informan que no lo hacen porque son personas naturales, y otros no tiene el
conocimiento que deben llevar estos libros de contabilidad.
Pregunta con opción múltiple.
11. ¿Su empresa cuenta con un programa contable?
SI____ NO_____
Cuál?
e. Word Office
f. Helisa
g. Siigo
h. Otro Cual
INVESTIGACION SOBRE EVASION Y ELUSION
61
OBJETIVO: Conocer si los microempresarios cuentan con un programa contable,
e identificar que programa contable manejan.
DETALLE FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 24 30%
NO 28 35%
A 5 6%
B 5 6%
C 9 11%
D 10 12%
TOTAL 81 100%
Series1
Series30
5
10
15
20
25
30
1 2 3 4 56
7
1 2 3 4 5 6 7
Series1 24 28 5 5 9 9 1
Series2 0,30 0,35 0,06 0,06 0,11 0,11 0,01
Series3 30% 35% 6% 6% 11% 11% 1%
INVESTIGACION SOBRE EVASION Y ELUSION
62
Análisis e interpretación:
El 30% de los microempresarios encuestados cuentan con un programa contable,
mientras un 35% restante no cuentan con un programa contable.
Un 6% de los microempresarios cuentan con el programa contable Word office, otro
6% con el programa Helisa, un 11% el programa Siigo y un 12% cuentan con el
programa Oracle y su factura minerva.
De lo anterior observamos la oportunidad para el grupo de trabajo de ofrecer
asesorías contables, dado el resultado de la encuesta a los microempresarios de no
llevar su contabilidad en un programa contable como tal.
TABULACION DE LA ENCUESTA Preguntas Respuesta Frecuencia Frecuencia relativa porcentaje
1 SI 13 0,18 18%
NO 39 0,53 53%
A 8 0,11 11%
B 8 0,11 11%
C 5 0,07 7%
D 0 0,00 0%
TOTAL 73 1,00 100%
2 SI 32 0,63 63%
NO 19 0,37 37%
TOTAL 51 1,00 100%
3 SI 30 0,58 58%
NO 22 0,42 42%
TOTAL 52 1,00 100%
4 SI 17 0,33 33%
NO 35 0,67 67%
TOTAL 52 1,00 100%
5 SI 34 0,65 65%
INVESTIGACION SOBRE EVASION Y ELUSION
63
NO 18 0,35 35%
TOTAL 52 1,00 100%
6 SI 20 0,38 38%
NO 32 0,62 62%
TOTAL 52 1,00 100%
7 SI 13 0,25 25%
NO 38 0,75 75%
TOTAL 51 1,00 100%
8 SI 10 0,19 19%
NO 42 0,81 81%
TOTAL 52 1,00 100%
9 SI 9 0,18 18%
NO 42 0,82 82%
TOTAL 51 1,00 100%
10 SI 16 0,31 31%
NO 35 0,69 69%
TOTAL 51 1,00 100%
11
SI 24 0,30 30%
NO 28 0,35 35%
A 5 0,06 6%
B 5 0,06 6%
C 9 0,11 11%
D(ORACLE) 9 0,11 11%
D(SUFACTURA MINERVA) 1 0,01 1%
TOTAL 80 1,01 100%
INVESTIGACION SOBRE EVASION Y ELUSION
64
CONCLUSIONES
Con base en la investigación realizada, el equipo de trabajo logro identificar una
amplia, extensa y fortalecida evasión fiscal, acompañada por una elusión de
impuestos en los pequeños comerciantes de la Localidad de Teusaquillo, debido a una
falta de asesoría y cultura tributaria en dicho sector.
Una gran parte de los pequeños comerciantes de la localidad de Teusaquillo
incumplen con la normatividad de la Ley 1607 de 2012 – Reforma Tributaria, esto se
logró evidenciar gracias a la encuesta realizada, ya que se demostró que el 81% de los
comerciantes encuestados, desconocen la Ley y por ende no la aplican.
Observamos la falta de formación y conocimiento en cultura tributaria, la cual influye
en el incumplimiento de los deberes formales, fiscales y tributarios.
Los pequeños comerciantes en la localidad de Teusaquillo poseen una gran confusión
con la legislación tributaria en Colombia, debido a la gran contradicción en las
normas tributarias vigentes en Colombia lo que facilita la evasión fiscal,
especialmente en los pequeños comerciantes y las Pymes.
INVESTIGACION SOBRE EVASION Y ELUSION
65
Se evidenció que una de las causas que pequeños comerciantes no declararan tributos
es el desconocimiento de los tributos establecidos en Colombia, y el no saber si se
tiene que contribuir o no con tales impuestos.
Se logró establecer que la evolución de la cultura tributaria ha creado una demanda
insatisfecha en los ciudadanos y en los contribuyentes.
Se determinó que la mayoría de empresas tiene una débil estructura empresarial con
los procesos contables y tributarios, con una afectación directa en la contribución
fiscal ante el estado.
Se demostró cómo la poca asesoría contable y financiera en los pequeños
comerciantes, incide en la evasión fiscal, ya sea por la falta de asesoramiento o por el
limitado asesoramiento en este sector de la economía en particular.
BIBLIOGRAFIA
INVESTIGACION SOBRE EVASION Y ELUSION
66
Creación de una empresa de asesoría contable, tributaria y financiera para las
pymes, tesis elaborada por MORAN POVEDA LEONARDO FRANCISCO y
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INVESTIGACION SOBRE EVASION Y ELUSION
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INTEGRANTES:
FLOR ANGELA HERNANDEZ RODRIGUEZ
HENRY ALBERTO MARTINEZ LOPEZ
INVESTIGACION SOBRE EVASION Y ELUSION
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LIZETH VANESSA TINJACA ARCINIEGAS
HUGO ANDRES CABALLERO HERRERA