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Instituto Nacional de Innovación y Transferencia en Tecnología

Agropecuaria

DE-568-2018

Informe Presupuesto Ordinario 2019

Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria

Noviembre 2018

DE-568-2018 INTA: Presupuesto Ordinario 2019

ÍNDICE OBJETIVO GENERAL .................................................................................................................. 1

RESUMEN EJECUTIVO............................................................................................................... 1

INTRODUCCIÓN ......................................................................................................................... 2

CAPÍTULO I: ANÁLISIS PRESUPUESTO ORDINARIO Y POI 2019 ............................................ 3

1.1. Descripción General de la Entidad .................................................................................... 3

1.2. Análisis de los Ingresos..................................................................................................... 4

1.3. Análisis de los Gastos ....................................................................................................... 8

1.4. Empleo y Salarios ........................................................................................................... 13

1.5. Programación Estratégica Institucional Presupuestaria 2019 .......................................... 13

CAPÍTULO II: VERIFICACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE DIRECTRICES ................................. 15

CAPÍTULO III: DISPOSICIONES ................................................................................................ 16

BIBLIOGRAFÍA .......................................................................................................................... 17

ÍNDICE DE CUADROS Cuadro 1. INTA: Estructura de Ingresos Presupuesto Ordinario 2019 ....................................... 4 Cuadro 2. INTA: Ingresos Presupuestados 2015-2019 .............................................................. 5 Cuadro 3. INTA: Ingresos Presupuestados 2015-2019 ......................................................... 6 Cuadro 4. INTA: Ingresos Presupuestados de “Transferencias Corrientes”, 2015-2019 ............ 7 Cuadro 5. INTA: Presupuesto Recursos de Vigencias Anteriores 2015-2019 ............................ 8 Cuadro 6. INTA: Presupuesto Ordinario 2019 - Estructura de Egresos ..................................... 9 Cuadro 7. INTA: Gastos Presupuestados y Efectivos 2015-2019 .............................................. 9 Cuadro 8. INTA: Extracto de la PEP “Departamento Investigación e Innovación” .................... 14

ÍNDICE DE GRÁFICOS Gráfico 1. INTA: Presupuesto Ingresos por Venta de Bienes Agropecuarios y forestales .......... 6 Gráfico 2. INTA: Ingresos Presupuestados en “Venta de Servicios”, 2017-2019 ....................... 7 Gráfico 3. INTA: Variación Remuneraciones 2015-2019 ......................................................... 11 Gráfico 4. INTA: Composición de la partida “Servicios”, 2019 ................................................. 12


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OBJETIVO GENERAL Realizar un análisis del presupuesto presentado por el Instituto Nacional de Innovación y Transferencia en Tecnología Agropecuaria (INTA), con el fin de verificar el cumplimiento de las disposiciones contenidas en las Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento de 2019 y otra normativa relacionada con el ámbito de la Autoridad Presupuestaria, así como su vinculación con la programación estratégica en el Plan Operativo Institucional.

RESUMEN EJECUTIVO De conformidad con lo establecido en los artículos 4°, 23, 24 y 57 de la Ley Nº 8131, Ley de la Administración Financiera de la República y Presupuestos Públicos y el artículo 20, inciso k) de su Reglamento, le corresponde a la Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria dictaminar los documentos presupuestarios remitidos por las entidades y órganos desconcentrados, para verificar el cumplimiento de las Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento. Por esta razón, la Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria (STAP) procedió a realizar el estudio del Presupuesto Ordinario 2019 del Instituto Nacional de Innovación y Transferencia en Tecnología Agropecuaria (INTA), con base en el comportamiento de los ingresos y egresos, normativa, logro de los objetivos, las prioridades institucionales, entre otros, los cuales son de utilidad para la toma de decisiones de las autoridades del Ministerio de Hacienda. La mayor fuente de ingresos de esta institución proviene de Ingresos Corrientes que alcanza un 57,6%, complementado por la partida Financiamiento que obtiene una participación relativa del 42,4%. Los ingresos totales para el periodo 2015-2019 han sido decrecientes, con excepción del periodo 2017 que presenta una variación porcentual del 1,7% con respecto al año anterior. Por su parte, el presupuesto total de gasto está conformado por: ¢187,3 millones (14,4%) Remuneraciones, ¢643,4 millones (49,3%) en Servicios, ¢222,7 millones (17,1%) en Materiales y suministros, ¢228,7 millones (17,5%) en Bienes duraderos y ¢22,3 millones (1,7%) en Transferencias corrientes. Respecto a los gastos presupuestados y gastos efectivos del periodo 2015-2017 y estimados 2018, el porcentaje promedio de ejecución de los gastos totales es de un 55%, el cual se considera muy bajo, de manera que la institución deberá realizar un esfuerzo por ejecutar los recursos que incorporan a su presupuesto. De la Matriz de Articulación Plan Presupuesto (MAPP) se realizaron observaciones que se deberán considerar en la vinculación con los objetivos, indicadores, metas y actividades del PND-2019-2022 una vez oficializado, así como con el cumplimiento de la normativa vigente. Por último, se logró determinar que el presupuesto ordinario 2019 presenta un saldo de ¢445,6 millones, con respecto al gasto presupuestario máximo asignado al Instituto Nacional de Innovación y Transferencia en Tecnología Agropecuaria para dicho año, cumpliendo así la normativa que lo regula.


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INTRODUCCIÓN La Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria procedió a estudiar el Presupuesto Ordinario 2019 presentado por el Instituto Nacional de Innovación y Transferencia en Tecnología Agropecuaria (INTA), con el objetivo de verificar el cumplimiento de las Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento para el año 2019. El estudio consta de tres capítulos, el primero corresponde a la parte sustantiva, donde se presenta un contexto general de la institución, mencionando aspectos como base legal, objetivos, productos o servicios que brinda y sector al que pertenece, según clasificación de la Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria. Posteriormente se analiza el presupuesto ordinario 2019, para lo cual se desarrolla la estructura y comportamiento histórico de los ingresos y los gastos, considerando las diversas fuentes de financiamiento y la asignación de recursos, tanto a nivel presupuestario como efectivo de los gastos. Además, se revisa la cantidad y tipo de plazas contempladas en la relación de puestos de la institución, la valoración salarial y los pluses salariales que devengan. Finalmente, se revisa la programación estratégica presupuestaria 2019 (producción final, objetivos, indicadores y metas), así como los recursos asignados para su cumplimiento. Para el proceso de análisis, se utilizan fuentes de información primaria, documentadas en el Presupuesto Ordinario 2019, los informes de liquidación presupuestaria y demás documentos remitidos por la institución. También se hace uso de fuentes secundarias de información, como sistemas de datos existentes tales como el Sistema de Consolidación de Cifras del Sector Público (SICCNET), consultas verbales y electrónicas, entre otros. El segundo capítulo corresponde la verificación del cumplimiento de las Directrices, los Procedimientos y demás normativa vigente. Finalmente, el tercer capítulo incluye las disposiciones que deberá atender la institución en el plazo establecido. Todo lo anterior, nos permite verificar el cumplimiento de las Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento, los Procedimientos para su aplicación y demás normativa vigente. Además, que incorpore recursos para la ejecución de los proyectos de inversión presupuestados y debidamente inscritos en el Banco de Proyectos de MIDEPLAN, así como su participación en la mejora del bien o servicio que brinda, para informar a la institución y a la Contraloría General de la República.


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CAPÍTULO I: ANÁLISIS PRESUPUESTO ORDINARIO Y POI 2019

1.1. Descripción General de la Entidad De acuerdo con la distribución sectorial de esta Secretaría Técnica (según DE-124-2016), la institución se encuentra ubicada en el Sector de Asuntos Económicos, Productivos e Infraestructura, específicamente en el área de Desarrollo Agropecuario y Rural. El Instituto Nacional de Innovación y Transferencia en Tecnología Agropecuaria (INTA), se crea mediante Ley No. 8149, como un órgano de desconcentración máxima, especializado en investigación, adscrito al Ministerio de Agricultura y Ganadería; cuyo objetivo es contribuir al mejoramiento y la sostenibilidad del Sector Agropecuario, por medio de la generación, innovación, validación, investigación y difusión de tecnología, en beneficio de la sociedad costarricense.

A través de la acción regional, el INTA capta las necesidades de servicios tecnológicos requeridas en las diferentes zonas (por demanda), con el propósito de atenderse mediante proyectos o programas que se desarrollan en las estaciones experimentales y campos de investigación. El rol de estas estaciones experimentales es el de apoyar las investigaciones, suministrar información, brindar servicios y productos tecnológicos como material genético de calidad que apoyen las principales agro-cadenas de zonas agroecológicas similares, brindar asesoría, además de funcionar como centros de capacitación para zonas con condiciones similares.

La institución cuenta con un presupuesto total de ¢1.304,4 millones para el 2019, el cual, de acuerdo con la estructura programática, se conforma por ¢281,4 millones (21,6%) asignados al programa de “Gestión Institucional” y ¢1.023,7 millones (78,4%) al programa de “Investigación y Desarrollo Tecnológico”, que concentra las actividades sustantivas. Los servicios y productos que ofrece la institución, se detallan seguidamente:

Servicios y productos

Laboratorio Análisis de suelos, tejido vegetal, calizas (rocas), abonos orgánicos y aguas.

Fito protección

Fitopatología, Entomología, Nematología, Malezas, Abonos orgánicos (líquidos y sólidos), Control Biológico y Microbiología de suelos.

Piensos y Forrajes

Análisis químico (evaluación de calidad nutricional para alimentación animal) de pastos (forrajes) o concentrados (piensos), entre otros.

Semillas

Maíz (certificada)

Tiquisque, plátano, ñame, yuca, yampí (plantas producidas in-vitro)

Papa (tubérculos pre-básicos)

Papaya (semilla híbrida)

Arroz (básica o fundación)

Bambú (de raíz, germinada y planta para cerca)

Árboles injertados de cítricos.

Árboles injertados de rambután, aguacate, cas, guayaba, carambola.

Árboles reproducidos por semilla sexual (mangostán, fruta milagrosa, jaboticaba, otros)

Porcinos Reproductores hembras y machos puros, hembras híbridos y ampollas de semen.

Vivero Injertos de cítricos/yemas, mamón chino/varetas, aguacate/varetas, cas/varetas, guayaba/varetas, carambola/varetas y árboles por semilla.

Fuente: STAP, con información suministrada por el INTA, (2019).


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1.2. Análisis de los Ingresos Los ingresos proyectados por el Instituto Nacional de Innovación y Transferencia en Tecnología Agropecuaria (INTA) para el periodo 2019, ascienden a ¢1.304,4 millones, conformados como se indica a continuación:

Cuadro 1. INTA: Estructura de Ingresos Presupuesto Ordinario 2019 (Millones de colones y Porcentajes)

INGRESOS 2019 Participación

relativa

Ingresos Corrientes 751,1 57,6%

Ingresos No Tributarios 359,1 27,5%

Venta de bienes y servicios 359,1 27,5%

Venta de bienes 249,6 19,1%

Venta de servicios 109,5 8,4%

Transferencias Corrientes 392,0 30,1%

Transferencias Corrientes del sector público 392,0 30,1%

Transferencias Corrientes de Gobierno Central (MAG) 372,0 28,5%

Transferencias Corrientes de Instituciones Descentralizadas No Empresariales

-INCOPESCA (¢12,0 millones) -SENARA (¢8,0 millones)

20,0 1,5%

Financiamiento 553,3 42,4%

Superávit Libre 408,0 31,3%

Superávit Específico 145,3 11,1%

TOTAL INGRESOS 1.304,4 100,0% Fuente: STAP, con información suministrada por INTA, (2019).

El 57,6% de los ingresos corresponde a “Ingresos Corrientes” (¢751,1 millones), los cuales están conformados por “Ingresos No Tributarios” provenientes de la “Venta de bienes y servicios”, según el inciso a) del artículo 3° de la Ley No. 8149 Ley del Instituto Nacional de Innovación y Transferencia en Tecnología Agropecuaria; ¢372,0 millones (28,5%) de “Transferencias Corrientes del Gobierno Central” de conformidad con el inciso f) del artículo 3 de la citada Ley No.8149, suma consistente con la incorporada en el proyecto de Ley de Presupuesto de la República para el año 2019; y ¢20,0 millones de “Transferencias Corrientes de Instituciones Descentralizadas No Empresariales, suma conformada por ¢8,0 millones del Instituto Costarricense de Pesca y Acuicultura (INCOPESCA) y ¢12,0 millones del Instituto de Desarrollo Rural (INDER), mismas que fueron verificadas mediante los presupuestos ordinarios del 2019 de estas instituciones. Dichas transferencias se efectúan en cumplimiento al inciso h) del artículo 3° de la citada Ley No. 8149, que establece: “El cuarenta por ciento (40%) del superávit de las instituciones del sector público agropecuario se destinará al financiamiento del Instituto; se exceptúan aquellas instituciones que no reciben transferencias del Estado para su funcionamiento.” El restante 42,4% de los ingresos, provienen de “Financiamiento” por ¢553,3 millones ¢408,0 millones de “Superávit libre” (superávit acumulado sin incorporar en el periodo 2018) y ¢145,3 millones de “Superávit específico”, que se conforma de ¢40,3 millones del proyecto “Cartografía digital nacional de clases taxonómicas de suelos y capacidad de uso de las tierras en Costa Rica, para el ordenamiento territorial y los planes reguladores de los Gobiernos Locales” y ¢105,0 millones de los recursos destinados a obras de infraestructura, según el Decreto Ejecutivo No. 40295-H “Amplía para el Instituto Nacional de Innovación y Transferencia en Tecnología Agropecuaria (INTA), el gasto presupuestario máximo fijado para


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el 2017”, para la ejecución del citado proyecto de cartografía, los cuales quedaron pendientes de ejecución. Las sumas contenidas en la partida “Financiamiento” fueron verificadas mediante las certificaciones que la Dirección Administrativa Financiera aporta en el documento presupuestario y las incluidas en la liquidación presupuestaria del periodo 2017, las cuales no cuentan con numeración. Sobre los gastos financiados con recursos provenientes de “Superávit Libre”, la institución deberá realizar el ajuste de los ¢44,4 millones incorporados en “Combustibles y lubricantes”, por cuanto es una de las subpartidas que restringe el artículo 7° del Decreto Ejecutivo No. 32452 “Lineamientos que regulan la aplicación del artículo 6 de la Ley N° 8131, considerando la clase de Ingresos del Sector Público denominada Financiamiento”. Los ingresos para el periodo 2015-2019 han sido decrecientes, con excepción de 2017 que presenta un incremento de 1,7%. Este comportamiento puede obedecer a diferentes factores: a) las instituciones del sector público agropecuario no proyectan sus estimaciones, en aplicación inciso h) del artículo 3° de la citada Ley No. 8149 (40% del superávit); b) las estimaciones por ingresos de ventas de bienes y servicios han disminuido, c) tanto el Gobierno Central como el Instituto de Desarrollo Rural no han asignado recursos adicionales al INTA para la atención del proyecto de cartografía digital, en el cual se trabaja actualmente y d) se ha mantenido la suma transferida por el Gobierno Central. Estas afectaciones se pueden ver reflejadas en el siguiente cuadro:

Cuadro 2. INTA: Ingresos Presupuestados 2015-2019 (Millones de colones y Porcentajes)

Detalle Periodo Tasas de Variación

2015 2016 2017 2018 2019 16/15 17/16 18/17 19/18

Ingresos Corrientes 1.199,5 1.402,8 1.044,5 766,3 751,1 17,0% -25,5% -26,6% -2,0%

Ingresos Tributarios 44,0 - - - - -100,0% - - -

Ingresos No Tributarios 319,7 325,2 454,5 360,3 359,1 1,7% 39,7% -20,7% -0,3%

Transferencias Corrientes 835,8 1.077,6 590,0 406,0 392,0 28,9% -45,2% -31,2% -3,4%

Financiamiento 859,4 588,5 980,1 595,7 553,3 -31,5% 66,5% -39,2% -7,1%

Total general 2.058,9 1.991,3 2.024,5 1.362,0 1.304,4 -3,3% 1,7% -32,7% -4,2%

Fuente: STAP con información de las Liquidaciones presupuestarias 2015-2016-2017, Informe de ejecución a junio 2018 y Presupuesto Ordinario 2019 del INTA.

En el periodo 2015-2019 los “Ingresos No Tributarios” provienen en su totalidad de la subpartida “Venta de bienes y servicios”. Esta presenta disminuciones del 20,7% y 0,3% en los años 2017 y 2018 respectivamente, comportamientos que la institución no justifica, ni indica cuáles son los posibles factores que han influido en su variación (como podría ser la demanda o cambios climatológicos, etc.); ni tampoco informa sobre el procedimiento utilizado para fijar los precios o tarifas y la temporalidad en que realizan las revisiones, datos importantes para las estimaciones contempladas en los documentos presupuestarios. Esta subpartida la conforman la “Venta de bienes agropecuarios y forestales” y “Venta de servicios de investigación y desarrollo”, siendo la primera más relevante a nivel presupuestario, tal y como se observa en el siguiente cuadro 3:


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Cuadro 3. INTA: Ingresos Presupuestados 2015-2019

Venta de Bienes y Servicios (Millones de colones)

Subpartida 2015 2016 2017 2018 2019

Venta de Bienes y Servicios 319,7 325,2 454,5 360,2 359,1

Venta de bienes 258,7 220,5 270,0 235,7 249,6

Bienes Agropecuarios y Forestales 258,7 220,5 270,0 235,7 249,6

Venta de servicios 61,0 104,7 184,5 124,5 109,5

Servicios de investigación y desarrollo 61,0 68,9 184,5 124,5 109,5

Otros servicios - 35,8 - - -

Fuente: STAP con información de las Liquidaciones presupuestarias 2015-2016-2017 Informe de ejecución a junio 2018 y Presupuesto Ordinario 2019 del INTA.

La “Venta de bienes agropecuarios y forestales” incorpora productos agrícolas, bovinos, porcinos, equinos, plantas ornamentales, plantas in vitro y cualquier otro bien agrícola, forestal o pecuario que se producen en las estaciones experimentales: Los Diamantes (Pococí-Limón), Carlos Durán (Oreamuno-Cartago) y Enrique Jiménez Núñez (Cañas-Guanacaste). De acuerdo con los ingresos presupuestados en el periodo 2017-2019, los productos más relevantes y recurrentes (por su contenido presupuestario), son: porcinos, semilla de maíz (blanco y amarillo), semilla de papaya, bambú, bovinos y semilla pre-básica de papa, siendo esta última, el producto que genera mayor ingreso. A continuación, se observa el comportamiento y composición de la subpartida para el periodo citado anteriormente:

Gráfico 1. INTA: Presupuesto Ingresos por Venta de Bienes Agropecuarios y forestales Periodo 2017-2019

(Millones de colones)


Por su parte, la subpartida “Venta de servicios” está constituida por los servicios de visado de certificaciones de uso conforme, estudios y muestras de suelos y laboratorio de fito-protección, los cuales son atendidos por los departamentos de servicio técnico y laboratorio de servicios de fito-protección del INTA, donde el mayor ingreso se obtiene mediante el servicio de visado de certificaciones. En los ingresos presupuestados del periodo 2017-2019 se presenta un comportamiento decreciente, al igual que su principal servicio de visado de certificaciones, como se observa a continuación en el gráfico 2:

0,0

50,0

100,0

150,0

200,0

250,0

300,0

2017 2018 2019

Total Presupuestado

Principales BienesAgropecuarios yforestales

Bienes restantes de lasubpartida


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Gráfico 2. INTA: Ingresos Presupuestados en “Venta de Servicios”, 2017-2019

(Millones de colones)


De las “Transferencias Corrientes”, con excepción del 2016, la subpartida presenta una tendencia decreciente en el periodo 2019, siendo los años 2017 y 2018 los que marcan este comportamiento, en razón de obtener disminuciones del 45,2% y 31,2% de variación porcentual respectivamente. La tendencia decreciente en los ingresos por este concepto, se puede ver reflejada en el siguiente cuadro:

Cuadro 4. INTA: Ingresos Presupuestados de “Transferencias Corrientes”, 2015-2019 (Millones de colones)

Detalle 2015 2016 2017 2018 2019

TRANSFERENCIAS CORRIENTES 835,8 1.077,6 590,0 406,0 392,0

Transferencias Corrientes de Gobierno Central (MAG) 300,0 785,0 572,0 372,0 372,0

Transferencias Corrientes de Órganos Desconcentrados (SFE) 500,0 103,0 0,0 0,0 0,0

Transferencias Corrientes de Instituciones Descentralizadas No Empresariales (SENARA, INCOPESCA)

35,8 167,4 18,0 34,0 20,0

Transferencias Corrientes del Sector Privado (FITTACORI) 0,0 22,2 0,0 0,0 0,0


Como se puede observar en el cuadro anterior, esta subpartida sufre una disminución importante a partir de los periodos 2018 y 2019, al reducirse la suma de la transferencias corrientes por parte del Ministerio de Agricultura y Ganadería (MAG), la cual se mantiene en ¢372,0 millones, así como también, la reducción de las proyecciones de transferencias corrientes que realizan las entidades públicas, en aplicación inciso h) del artículo 3° de la citada Ley No. 8149 (40% del superávit). En la partida “Financiamiento” se disponen los recursos que tienen como propósito, cubrir las necesidades que se derivan de la insuficiencia de los ingresos corrientes, mediante superávit libre y específico. Con respecto a estos recursos, es importante indicar que en el periodo 2015-2019 la institución incorpora superávit y presenta un comportamiento decreciente, con excepción del año 2017 que alcanza un 66,5% de crecimiento, en tanto que los años 2016,

0,0 50,0 100,0 150,0 200,0

TOTAL PRESUPUESTADO

Visado Certificaciones

Laboratorio de suelos

Laboratorio de Fito-Protección

2019

2018

2017


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2018 y 2019 disminuyen en 31,5%, 39,2% y 7,1% respectivamente. A continuación, se observa la composición y el comportamiento de esta partida:

Cuadro 5. INTA: Presupuesto Recursos de Vigencias Anteriores 2015-2019 (En millones de colones)

Detalle 2015 2016 2017 2018 2019

FINANCIAMIENTO 859,4 588,5 980,1 595,7 553,3

Recursos de Vigencias Anteriores 859,4 588,5 980,1 595,7 553,3

Superávit Libre 859,4 588,5 770,6 220,4 408,0

Superávit Específico - - 209,4 375,4 145,3


El incremento del 66,5% del año 2017, obedece a la incorporación de ¢615,2 millones adicionales a los presupuestados, a fin de atender principalmente las mejoras y construcción a las diferentes estaciones experimentales y continuar desarrollando el proyecto de cartografía nacional, entre otros gastos institucionales. La incorporación de este tipo de recursos al presupuesto, han sido necesarios para atender de la mejor manera los objetivos institucionales. Respecto al cumplimiento con lo dispuesto en el artículo 5° y el Transitorio I de la Ley de Eficiencia en la Administración de los Recursos Públicos, N° 9371, mediante el Acuerdo N° 11646 la Autoridad Presupuestaria emitió un dictamen declarativo del superávit libre acumulado al año 2015 del INTA por ¢560,3 millones, los cuales debían ser ejecutados en un periodo máximo de dos años, plazo que dio inicio a partir del ejercicio presupuestario 2017, concluyendo el próximo 31 de diciembre de 2018. Sin embargo, no fue posible verificar el cumplimiento de esta normativa, en virtud de que la certificación de superávit adjunta, no detalla a qué años corresponden la suma incorporada en el periodo 2019; de manera que la institución deberá aportar dicha información, a fin de comprobar el acatamiento a esta disposición.

1.3. Análisis de los Gastos La estructura de gastos del Instituto Nacional de Innovación y Transferencia Agropecuaria para el año 2019, tiene como su principal componente la partida de “Servicios” (49,7%). Por su parte, “Bienes duraderos”, “Materiales y suministros” y “Remuneraciones” alcanzan en conjunto el 49,0% de participación. El cuadro 6, presenta la estructura presupuestaria total y programática de gastos para el periodo 2019:


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Cuadro 6. INTA: Presupuesto Ordinario 2019 - Estructura de Egresos

(En millones de colones y Porcentaje)

Fuente: STAP, con información suministrada por el INTA, (2019). En análisis de la estructura programática de gastos, el programa administrativo denominado “Gestión Institucional” representa el 21,6% de los gastos, mientras que el programa técnico o sustantivo “Investigación y Desarrollo Tecnológico”, ocupa el restante 87,4% de los gastos presupuestados. Respecto al comportamiento de gastos presupuestados y efectivos del periodo 2015-2019, a continuación se muestra el cuadro 7, con el detalle a nivel de partida presupuestaria:

Cuadro 7. INTA: Gastos Presupuestados y Efectivos 2015-2019 (En millones de colones y porcentajes)

Fuente: Liquidaciones presupuestarias 2015-2016-2017, informe de ejecución a junio 2018 y presupuesto ordinario 2019, remitidos por las instituciones.

De acuerdo con lo anterior, el porcentaje promedio de ejecución de los gastos totales del periodo 2015-2019 es de un 55%, el cual se considera muy bajo, de manera que la institución debe realizar un esfuerzo por ejecutar los recursos que incorporan a su presupuesto. La institución indica que la baja ejecución obedece a la transferencia de recursos que las instituciones realizan en cumplimiento al inciso h) del artículo 3° de la citada Ley No. 8149, las cuales no se realizan a tiempo para atender la planificación institucional del periodo, obstaculizando con ello, los procesos de contratación administrativa. Uno de los dos porcentajes menos representativos del presupuesto ordinario 2019, lo ocupa la partida de “Remuneraciones” el cual obtiene un 14,4% del presupuesto total. Si bien las plazas de la institución están contenidas en la relación de puestos del Ministerio de Agricultura y Ganadería, en esta partida se asigna el 77,4% de los recursos presupuestados a la subpartida de “Jornales”, la cual atiende al personal no profesional contratado para efectuar trabajos primordialmente de carácter manual, cuya remuneración se establece por hora, día o a destajo, según lo indicado en el Decreto Ejecutivo No.38916 Procedimientos de las Directrices

2019

Gasto

Presup.

Gasto

Efect.% Ejec.

Gasto

Presup.

Gasto

Efect.% Ejec.

Gasto

Presup.

Gasto

Efect.% Ejec.

Gasto

Presup.

Gasto

Efect.% Ejec.

Gasto

Presup.

2016/

2015

2017/

2016

2018/

2017

Remuneraciones 218,7 212,7 97,2% 221,4 194,8 88,0% 180,2 177,3 98,4% 182,3 156,7 86,0% 187,3 -8,4% -9,0% -11,6% 19,5%

Servicios 683,1 529,7 77,5% 707,1 520,8 73,6% 884,4 584,6 66,1% 650,9 205,8 31,6% 643,5 -1,7% 12,3% -64,8% 212,6%

Materiales y suministros 272,5 236,3 86,7% 281,1 174,4 62,0% 285,0 204,0 71,6% 235,1 107,4 45,7% 222,7 -26,2% 17,0% -47,4% 107,5%

Bienes duraderos 807,2 227,1 28,1% 690,2 445,7 64,6% 632,1 161,3 25,5% 469,7 1,0 0,2% 228,7 96,2% -63,8% -99,4% 23231,8%

Transferencias Corrientes 77,3 55,1 71,3% 91,5 57,4 62,8% 42,8 40,1 93,7% 25,8 20,8 80,8% 22,3 4,1% -30,2% -48,0% 6,7%

Total general 2.058,9 1.260,9 61,2% 1.991,3 1.393,0 70,0% 2.024,5 1.167,6 57,7% 1.573,6 491,7 31,3% 1.304,4 10,5% -16,2% -57,9% 165,3%

Tasa var.

Presup.

2019/

Efec.

2018

Detalle

2015 2016 2017 2018 Tasas de variación

gastos efectivos

Partida Presupuestaria

Gestión Institucional

Investigación y Desarrollo

Tecnológico TOTAL

Monto % Part. Monto % Part. Monto % Part.

Remuneraciones 2,2 0,8% 185,1 18,09% 187,3 14,4%

Servicios 220,9 78,5% 422,6 41,31% 643,4 49,3%

Materiales y Suministros 28,6 10,2% 194,1 18,97% 222,7 17,1%

Bienes Duraderos 13,7 4,9% 215,0 21,01% 228,7 17,5%

Transferencias Corrientes 16,0 5,7% 6,3 0,61% 22,3 1,7%

Total 281,4 100,0% 1023,0 100,0% 1304,4 100,0%


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Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento vigentes. Además, se considera los recursos para atender el pago de dietas a los directivos representantes del sector privado por la asistencia a reuniones de Junta Directiva y lo correspondiente al aguinaldo y cuotas obrero patronales de los peones contratados por “Jornales”. Sobre el uso de los recursos de la subpartida “Jornales”, esta Secretaría Técnica reitera lo indicado en el dictamen de presupuesto ordinario 2018, que de acuerdo con lo establecido en el artículo 56 de las Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento vigentes, que indica “No se podrá contratar personal con carácter

permanente por las subpartidas de jornales y de servicios especiales”; el Ministerio de Agricultura y Ganadería en coordinación con la Dirección General de Presupuesto Nacional, realicen esfuerzos a fin de incorporar los recursos económicos suficientes para la creación de las 29 plazas que la institución requiere para la atención de las estaciones experimentales y las diferentes actividades que la Contraloría General de la República, señaló en su informe No. DFOE-AE-IF-12-2014 sobre el Proyecto de Cartografía de Suelos. De acuerdo con las justificaciones aportadas en el documento presupuestario, la institución contempla la contratación de 39 trabajadores, distribuidos de la siguiente manera: Estación Experimental Los Diamantes (25 plazas), Estación Experimental Carlos Durán (3), Estación Experimental Enrique Jiménez Núñez (8), Estación Experimental La Managua-Quepos (1) y en el Departamento de Suelos en Ochomogo (2). Estas plazas tienen un grado de especialización técnica en las áreas agrícolas y pecuarias que los trabajadores han alcanzado, los cuales incluyen actividades como: manejo de insumos agropecuarios, equipos y herramientas de campo, control de uso de materiales y equipos utilizados en trabajos de campo manejo de productos agropecuarios y residuos contaminantes. En el área agrícola han aportado de la mano de los investigadores y personal de las estaciones y laboratorios, avances en temas de injertos, selección de patrones, manejo de materiales aislantes, protección de injertos, polinización, colecta y preparación de semilla híbrida, así como mantenimiento de viveros. En cuanto al trabajo en laboratorios, algunas de las personas contratadas se encuentran capacitadas en labores de introducción, multiplicación, endurecimiento y aclimatación de las plantas en el laboratorio de cultivo de tejidos. En lo que respecta a la ganadería, existe personal contratado con gran experiencia en manejo de hatos; también en el procesamiento de la yuca existe gran experiencia. Para el año 2019, la institución presupuesta ¢145 millones (39 contrataciones de trabajadores), 3,5% más que en el 2018 (¢140,0 millones – 29 contrataciones), llama la atención el aumento de la cantidad de contrataciones anuales, ya que debe velarse por el cumplimiento de la normativa vigente –sobre la utilización de jornales, tal cual se indicó anteriormente. Además debe tomarse en cuenta la definición de “Jornales” según los Procedimientos de las Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento, a fin de hacer uso correcto del Clasificador Presupuestario por Objeto del Gasto y de los recursos públicos del Estado.


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La partida “Remuneraciones” alcanza un promedio de ejecución presupuestaria de 92,4%, en virtud de que la mayor parte de los recursos están contenidos en la subpartida “Jornales”, mismos que facilitan alcanzar la ejecución total de los recursos. En la tabla de variación porcentual del periodo 2015-2019 de los gastos presupuestados y efectivos de esta partida, presenta un comportamiento decreciente alcanzado disminuciones del 8,4, 9,0% y 11,6% en los años 2016, 2017 y 2018 respectivamente, con excepción del 19,5% de aumento en 2019, en virtud de compararse la ejecución estimada al 31 de diciembre 2018 con los ingresos presupuestados para el 2019, tal y como se refleja en el siguiente gráfico:

Gráfico 3. INTA: Variación Remuneraciones 2015-2019 (Porcentajes)


En la partida de “Servicios” (49,3%), la institución presupuesta las obligaciones que contrae por el arrendamiento de las edificaciones donde desarrolla sus actividades, servicios de gestión y apoyo que integra los servicios de ingeniería, generales y otros servicios no contemplados en los trabajos específicos, servicios básicos, transporte y viáticos, capacitación, mantenimiento y reparación de instalaciones, equipo y mobiliario, de cómputo y transporte, el pago de seguros de riesgos profesionales y de la póliza del seguro voluntario de vehículos, entre otros. Entre los componentes más representativos a lo interno de la partida “Servicios”, se encuentran los “Servicios de gestión y apoyo” (50,2% de lo incorporado en la partida), la cual sustenta principalmente los “Servicios generales”, los cuales atiende: la limpieza de instalaciones en edificios del INTA, fumigación, afilado de herramientas y cerrajería, recarga de extintores, seguridad con monitoreo de cámaras y los oficiales de seguridad en las estaciones experimentales y laboratorios. Asimismo, “Gastos de viaje y transporte” obtiene el 14,6% de lo incorporado en esta, recursos con los que atenderá principalmente los viáticos para el desplazamiento de los funcionarios que ejecutan actividades fuera de las oficinas centrales, así como los que estarán atendiendo el proyecto de Cartografía de Suelos. Por su parte, “Seguros” y “Mantenimiento y reparación” ocupan respectivamente el 12,0% y 9,6% de lo incorporado en la partida. A continuación, se presenta la composición de la partida Servicios:

-15,00%

-10,00%

-5,00%

0,00%

5,00%

10,00%

15,00%

20,00%

25,00%

2015-2016 2016-2017 2017-2018 2018-2019


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Gráfico 4. INTA: Composición de la partida “Servicios”, 2019

(Distribución porcentual)


Respecto al comportamiento histórico 2015-2019 de la partida “Servicios”, los periodos 2017-2018 y 2018-2019 presentan una disminución del 64,8% y un aumento del 212,6% respectivamente, producto de una ejecución presupuestaria del 66,1% en el periodo 2017 y una ejecución estimada al 31 de diciembre 2018 del 31,6%, sin embargo, la institución no aporta justificaciones en sus ejecuciones trimestrales y liquidaciones, que permitan conocer los factores que incidieron en la baja ejecución presupuestaria. La partida “Materiales y suministros” (17,1%) incluye los útiles, materiales, artículos y suministros que tienen como característica principal su corta durabilidad. En el caso del INTA, los recursos incorporados se utilizarán principalmente para atender la compra de combustible y lubricantes para el equipo de transporte y producción, así como los vehículos asignados al proyecto de Cartografía de Suelos; también cubrirá la compra de concentrados, mieles y otras mezclas para hatos de las estaciones experimentales y la compra de repuestos para equipo de producción, laboratorio, comunicación, educacional y de transporte. El comportamiento de la partida ha sido variable, alcanzando un promedio de ejecución presupuestaria del 66,5% en el periodo 2015-2019, la cual se considera un porcentaje bajo. Al igual que las demás partidas, se hace necesario complementar los resultados de ejecución con el aporte de justificaciones más detalladas que permitan conocer los motivos por los cuales no se alcanzó una mejor ejecución. Los recursos incorporados en la partida de “Bienes duraderos” (17,5%), mayormente están distribuidos en las subpartidas “Maquinaria, equipo y mobiliario” y “Construcciones, adiciones y mejoras”, a fin de atender la compra de maquinaria y equipo para la producción, equipo de laboratorio e investigación, comunicación, equipo de oficina y de cómputo, tanto de las estaciones experimentales, como de las oficinas administrativas; la construcción de la sala de capacitación con capacidad para 50 personas y el invernadero para investigación en la Estación Experimental Enrique Jiménez Núñez, entre otros. De su comportamiento en el periodo 2015-2019, las tasas de variación porcentual presentan una disminución del 99,4% (2018) al pasar de una ejecución del 25,5% (2017) a una ejecución

50%

15%

12%

9%

8% 6%

Servicios de gestión yapoyo

Gastos de viaje y transporte

Seguros

Manteniemiento yreparación

Servicios básicos

Otros


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estimada del 0,2% (junio 2018) y un aumento del 23231,8% al compararse los gastos estimados al 30 de junio de 2018 (0,2% del presupuesto de la partida) con el presupuesto 2019 que considera ¢228,7 millones. De acuerdo con los datos históricos de la partida, la institución alcanza un 29,6% de ejecución promedio en el periodo 2015-2019, porcentaje muy bajo, el cual no es justificado en los documentos de ejecución presupuestaria.

1.4. Empleo y Salarios La institución no incorpora recursos para plazas en la partida “Remuneraciones”, en razón de que el Ministerio de Agricultura y Ganadería mantiene en su relación de puestos las plazas asignadas a la institución, las cuales se encuentran dentro del Régimen de Servicio Civil.

1.5. Programación Estratégica Institucional Presupuestaria 2019 El Instituto Nacional de Innovación y Transferencia en Tecnología Agropecuaria, remite la matriz denominada Plan Operativo Institucional (POI) 2019, en la que se incluye tanto el programa sustantivo como el de apoyo, estructurada por unidad organizativa y por “programa” (algunos de ellos corresponde a productos) y para nuestros efectos solo se considera la producción relacionada con el programa sustantivo. Llama la atención que en dicha matriz no se asignan recursos presupuestarios para la consecución de las metas, por lo cual no se plantea una adecuada articulación Plan-Presupuesto, aspecto que debe atender la institución, recordando que para cada indicador se le debe establecer la cantidad de recursos necesarios para el cumplimiento del mismo. Los productos establecidos para el único programa sustantivo “Investigación y Desarrollo Tecnológico” suman 329, siendo que en el periodo inmediato anterior presentaron 4 solo productos, por lo que llama la atención este aspecto, en virtud de que la base legal de la institución no ha sido modificada y no existe normativa adicional que comprometa a la institución a incrementar su producción. Además se determinó, que la mayoría de los “Productos” son actividades, trámites o documentos que emite la institución, ejemplo de ello son: “Documentos técnicos”, “Un documento de informe final”, “Informe de datos obtenidos”, “Documentos revisados”, “Acciones”, “Decisiones de política”, “Informe técnico con recomendación”, “Informe administrativo”, entre otros, para lo cual debe considerarse que el producto debe estar relacionado con la misión institucional y programática. Sobre este particular, debe considerarse que aplicando la cadena de resultados, en el POI se deben incluir los productos, no así los insumos que conlleven a la consecución de productos, como lo indica el artículo 12 de los Lineamientos Técnicos y Metodológicos para la Planificación, Programación Presupuestaria, Seguimiento y la Evaluación Estratégica vigentes.

Adicionalmente, dentro de la matriz remitida se observan ciertas deficiencias las cuales a modo de ejemplo, se muestran en el siguiente cuadro:


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Cuadro 8. INTA: Extracto de la PEP “Departamento Investigación e Innovación”

Programa Granos Básicos


Tal y como se muestra en el cuadro anterior, algunos productos como es el caso de “Tecnología experimental para el manejo del cultivo de arroz” se presenta en cinco oportunidades con la misma unidad de medida “Número de tecnologías experimentales para el manejo de cultivo de arroz” y con diferente línea base y metas, aspecto que debe revisar y ajustar la institución, considerando que la línea base, se refiere al dato que se tomará como inicio para establecer los valores futuros a alcanzar por el indicador y la meta es la cuantificación de los objetivos que se pretende alcanzar. Asimismo, a nivel de indicadores, se observa que la mayoría están definidos como “Número de” y en menor medida están definidos en porcentajes, los cuales no permiten medir adecuadamente el producto entregado a la población objetivo y además, la institución deberá realizar un esfuerzo para establecer indicadores de otras dimensiones, especialmente de eficiencia y calidad.

En razón de lo anterior, la institución deberá mejorar la planificación estratégica y hacer una depuración de estos productos, armonizándolos con los correspondientes objetivos estratégicos, indicadores de desempeño, así como la línea base y las metas programadas asignando los recursos correspondientes.

Cobertura

por región

Objetivo Estratégico

InstitucionalPrograma Subprograma Producto final

Usuario/Población

Meta

Línea

Base2019 2020 2021 2022 Monto

Productores de maíz - 80 100 80 90 -

Productores de frijol - 100 - - - -

Documentos técnicosProductores y

técnicos de frijol - 2

- - - -

Productores y

técnicos de arroz- 50 - - - -

Productores y

técnicos de arroz 100100 - - - -

Productores y

técnicos de arroz- 1

Productores y

técnicos de arroz 31 - - - -

Huetar NorteProductores y técnicos

capacitados

Productores y

técnicos de arroz de

la Región Huetar

Norte y bajo el

modelo de agricultura

- 30 - - - -

Chorotega

Tecnología experimental

para el manejo del cultivo

de arroz

Productores de arroz 2 4 4 3 4 -

Chorotega y

Pacífico

Central



de arroz

Productores de arroz 2 2 - - - -

Chorotega



de maíz

Productores de maíz 2 3 - - - -

Brunca


para el manejo de

cultivos (granos básicos)

Productores de

granos básicos- 1 2 - - -

- 6 - - - - 2 6 - - - -

2 6 - - - -

- 6 - - - -

Chorotega

Transferir tecnología que contribuya

a la modernización de los sistemas

de producción agropecuaria

Productores y técnicos

capacitados

Productores y

técnicos de arroz- 50 - - - -

Metas indicador


capacitados

Chorotega,

Pacífico

Central,

Brunca y

Huetar Norte


capacitados

Granos

Básicos

Subprograma

Investigaciones

Productores de arroz



de arroz

Chorotega

Generar tecnología que contribuya

a la modenización de los sistemas


sostenibles

Documentos técnicos

Chorotega

Generar tecnología que contribuya

a la modenización de los sistemas


sostenibles

Transferir tecnología que contribuya

a la modernización de los sistemas



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CAPÍTULO II: VERIFICACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE DIRECTRICES Se verificó que el presupuesto ordinario 2019 presentado por el Instituto Nacional de Innovación y Transferencia Agropecuaria, cumpliera con lo estipulado en los Decretos Ejecutivos No. 40981-H y No. 38916-H, Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento para el año 2019 y sus Procedimientos, respectivamente, determinándose lo siguiente:

La institución cumple con el gasto presupuestario máximo autorizado para el año 2019, fijado a esa entidad según el artículo 10 del Decreto Ejecutivo No. 40981-H, comunicado mediante oficio STAP-0561-2018 del 30 de abril de 2018, por un monto de ¢1.750,0 millones, quedando un saldo para presupuestar de ¢445,6 millones.

Cumple con lo estipulado en los artículos 4º, 5º y 6° de los Procedimientos de las Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento vigentes, en lo referente a la presentación del informe de ejecución presupuestaria al 30 de setiembre de 2018, la presentación del flujo de caja al mes de octubre de 2018, además de la inclusión de la información en el SICCNET. La institución no cuenta con inversiones financieras.

Cumple con la presentación de las conciliaciones bancarias correspondientes al mes de octubre de 2018 y su respectiva inclusión en el SICCNET, según el artículo 36 de la Ley de Equilibrio Financiero No. 6955.

La institución presentó la certificación sobre el cumplimiento de los Decretos y Directrices Presidenciales referentes a las medidas de contención gasto público y reducción del déficit fiscal, emitidos por el Poder Ejecutivo, por lo que corresponde a la Administración Activa de la entidad, velar por el cumplimiento de la mencionada normativa.

Referente a la información relacionada con el Plan Operativo Institucional 2019, ésta se ajusta parcialmente a los requerimientos indicados en los Lineamientos Técnicos y Metodológicos para la Planificación, Programación Presupuestaria, Seguimiento y la Evaluación Estratégica vigentes, especialmente, que no se asignan recursos presupuestarios para la consecución de las metas, por lo cual no se plantea una adecuada articulación Plan-Presupuesto, así como incremento sustancial de los productos, pasado de 4 (periodo 2018) a 329 para el 2019, aspecto que debe atender la institución.


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CAPÍTULO III: DISPOSICIONES El Instituto Oficina Nacional de Innovación y Transferencia en Tecnología Agropecuaria deberá proceder con lo siguiente: 1. Ajustarse estrictamente a los Lineamientos Técnicos y Metodológicos para la Planificación,

Programación Presupuestaria, Seguimiento y la Evaluación Estratégica del periodo correspondiente, para que replantee los productos y servicios que se ofrecen, como parte de su quehacer institucional, como son: misión, visión, valores, objetivo general y objetivos específicos, los cuales se aportan en el documento de estudio.

2. Informar sobre las acciones realizadas por la institución y los factores externos o internos

que incidieron en la ejecución de recursos, con el propósito de dar sustento a los resultados obtenidos y las proyecciones realizadas.

3. Informar sobre el procedimiento utilizado para fijar los precios o tarifas y la temporalidad en

que se realiza su revisión. 4. Ajustar en el siguiente documento presupuestario, los ¢44,4 millones incorporados en la

subpartida “Combustibles y lubricantes”, en virtud de ser gastos financiados con recursos de “Superávit Libre”, los cuales contravienen con la normativa vigente.

5. Remitir una certificación de superávit libre en la que indique el monto presupuestado y el periodo al cual corresponde, con el propósito de verificar el cumplimiento del artículo 5° y el Transitorio I de la Ley de Eficiencia en la Administración de los Recursos Públicos, N° 9371.

6. Justificar el aumento del 3,5% que presenta la subpartida “Jornales” en el periodo 2019

(¢145,0 millones – 39 contrataciones), con respecto al año 2018. 7. Atender las disposiciones contenidas en el apartado 1.5 Programación Estratégica

Institucional-Presupuestaria 2019.

8. Se reitera que corresponde a la Administración Activa de la entidad, velar por el cumplimiento de lo establecido en la Directriz Presidencial No. 098-H, publicada en el Alcance No. 17 a La Gaceta No. 15 del 26 de enero de 2018 y sus reformas (Directriz No. 003-H, publicada en el Alcance No. 115 a La Gaceta del 06 de junio de 2018 y Directriz Presidencial No. 026-H, publicada en el Alcance 186 a La Gaceta del 17 de octubre del 2018); además de las Directrices Presidenciales números 007-H, 008-H, 009-H y los Decretos Ejecutivos números 41157-H, 41161-H y 41162-H.

El INTA tiene un plazo de 10 días hábiles después de recibido este informe, para atender las disposiciones señaladas, y cuando corresponda, indicar las acciones correctivas que tomará y las fechas estimadas para su realización.


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BIBLIOGRAFÍA Instituto Nacional de Innovación y Transferencia en Tecnología Agropecuaria. (2018). Presupuesto

Ordinario y Plan Operativo Institucional 2019. Instituto Nacional de Innovación y Transferencia en Tecnología Agropecuaria. (2015-2017). Cubo

Presupuestario. Sistema de Información sobre Planes y Presupuestos de la Controlaría General de la República. https://www.cgr.go.cr/

Instituto Nacional de Innovación y Transferencia en Tecnología Agropecuaria. (2018). Informe de

Ejecución Presupuestaria al II Trimestre 2018. Decreto Ejecutivo No. 38916-H y reforma. Procedimientos de las Directrices Generales de Política

Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento para Entidades Públicas, Ministerios y Órganos Desconcentrados, según corresponda cubiertos por el ámbito de la Autoridad Presupuestaria. Diario Oficial La Gaceta, 61. San José, Costa Rica, 27 de marzo de 2015.

Decreto Ejecutivo No. 40981-H. Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo,

Inversión y Endeudamiento para Entidades Públicas, Ministerios y Órganos Desconcentrados, según corresponda, cubiertos por ámbito de la Autoridad Presupuestaria, para el año 2019. Diario Oficial La Gaceta, 55. San José, Costa Rica, 23 de marzo de 2018.

Ley No. 8149. Ley del Instituto Nacional de Innovación y Transferencia en Tecnología Agropecuaria

(INTA). Ministerio de Hacienda. (2018). Clasificador de los Ingresos del Sector Público.

http://www.hacienda.go.cr/ Ministerio de Hacienda. (2018). Clasificador por Objeto del Gasto del Sector Público.

http://www.hacienda.go.cr/ Ministerio de Hacienda. (2018). Proyecto de Ley de Presupuesto Ordinario y Extraordinario de la

República para el Ejercicio Económico del 2019. http://www.hacienda.go.cr/ Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria. (2018). Oficio STAP- 0561-2018, Comunicado del

gasto presupuestario máximo para el 2019. Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria. (2018). Oficio STAP-CIRCULAR-1136-2018, Envío

de la información para el análisis del Presupuesto Ordinario 2019.

Elaborado por: María de los Ángeles López Navarro Analista


Revisado por: Olga Lacayo Monge Jefe Sectorial


instituto nacional de innovación y transferencia en ......instituto nacional de innovación y...

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