Universidad Autonoma de Santo Domingo (Cursa)

Maestría en Contabilidad Tributaria

Finanza Publica

Kerlin Reyes

Yadiris Núñez

La Estructura de los ingresos fiscales en RD; y sus

principales implicaciones fiscales y sociales.

Ingresos Tributarios en la Rep. Dominicana

Ingreso Nacional: formado por los beneficios totales de los factores de producción (sueldos, jornales y toda otra remuneración del trabajo, utilidades, intereses, dividendos y alquileres).

Ingreso Nacional Disponible: recursos de los cuales dispone un país como resultado de su esfuerzo productivo, el mismo se puede destinar a la adquisición de bienes y servicios de consumo final o al ahorro.

Ingresos del Gobierno Central: recursos que obtiene el Gobierno mediante los cuales logra el poder de compra necesario para cumplir con sus funciones de Estado

Ingresos Corrientes, se puede entender, como todas las recaudaciones provenientes de la aplicación de leyes impositivas, concesiones y servicios otorgados por el Estado e ingresos por violaciones a las disposiciones legales vigentes.

Los ingresos Corrientes se subdividen en Ingresos Tributarios e Ingresos no Tributarios.

Los Ingresos Tributarios, son todos los ingresos derivados de las prestaciones en dinero que el Estado, en ejercicio de su poder de imperio, exige con el objeto de obtener recursos que le permitan el cumplimiento de sus fines.

Los Ingresos No Tributarios se pueden definir como todos esos ingresos que recibe el estado en los cuales no existe una obligación preestablecida por parte del contribuyente

Ingresos por Donaciones, Son los aportes que se obtienen de los organismos internacionales, gobiernos extranjeros y sector privado.

Comportamiento de los Ingresos Tributarios en la R. D.2000-2013

En Millones de RD$

0

50000

100000

150000

200000

250000

300000

350000

400000

ingresos

2001

2002

2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

En el cuadro anterior se puede observar que el comportamiento de los ingresos tributarios de nuestro país a lo largo de este periodo ha sido de carácter progresivo. O sea, han mantenido un crecimiento constante durante todo el periodo con excepción en el año 2009 que presento una disminución de un 7.17% con relación al 2008.

Como se ha señalado anteriormente, los ingresos tributarios en la Rep. Dominicana han presentado un crecimiento progresivo desde el 2000 hasta el 2011 con excepción de algunos años como el 2009 en el que el mismo fue negativo con relación al anterior. Se puede observar en la trayectoria histórica de los ingresos tributarios, que en ningunos de los años estudiados, los mismos hayan descendidos, hasta alcanzar un valor inferior al periodo inicial bajo estudio.

INGRESOS FISCALES COMPARADOS, SEGÚN PRINCIPALES PARTIDAS

2011, 2012 y 2013

MINISTERIO DE HACIENDA

DIRECCION GENERAL DE POLITICA Y LEGISLACION TRIBUTARIA

DEPARTAMENTO DE ESTUDIOS Y POLITICA TRIBUTARIA

INGRESOS FISCALES COMPARADOS, SEGÚN PRINCIPALES PARTIDAS

2011, 2012 y 2013

(En millones RD$) (1)

PARTIDAS 2011 2012 2013%

I. INGRESOS CORRIENTES 280,450.3 318,544.8 369,412.60

II. INGRESOS TRIBUTARIOS 273,132.4 312,064.3 355,314.20

1) Impuestos Sobre Ingresos 65,205.0 92,274.5 108,248.40

- Impuestos Sobre la Renta de las Personas 20,672.8 21,731.3 24,927.50

- Impuestos Sobre Los Ingresos de las Empresas 25,082.6 46,623.8 50,781.90

- Otros Impuestos Sobre los Ingresos 19,449.6 23,919.4 32,539.00 16.16

2) Impuestos Sobre la Propiedad 15,654.5 19,202.6 22,565.3 0.06

- Operaciones Inmobiliarias 3,762.9 3,871.6 5,236.00 0.01

- 17% Registro de Propiedad de Vehículos 4,268.4 4,505.1 4,595.30 0.04

- Impuestos sobre los Activos (1%) 2,789.9 3,044.1 3,336.80 0.13

- Impuestos sobre los Activos Financieros (Ley No.139-11) 1,815.5 4,620.4 5,328.90 0.10

- Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles 572.3 682.2 805.00 0.02

- Impuestos a las Viviendas Suntuarias 629.1 686.2 1,517.60 0.07

- Otros 1,816.4 1,793.0 1,745.70 0.33

3) Impuestos Internos Sobre Mercancías y Servicios 167,941.4 175,892.5 199,152.4 0.54

Impuesto a las Transferencias Bienes Industrializados y Servicios 89,610.2 92,818.8 113,344.8 0.32

- ITBIS Interno 46,357.3 52,972.7 67,586.50 0.62

- ITBIS Externo 43,252.9 39,846.1 45,758.30 1.84

Impuestos sobre Mercancías 62,333.6 65,845.6 67,180.7 1.32

- Bebidas Alcohólicas 16,239.7 17,088.5 17,969.10 0.55

- Tabaco Manufacturado 4,241.4 4,470.1 4,355.50 0.19

- Diferencial de Petróleo - -   -

- Impuestos Sobre Hidrocarburos (ley No.112-00) 22,052.9 24,335.1 24,321.10 5.29

- Impuestos Selectivos sobre Hidrocarburos (Ley No.557-05) 18,250.3 18,124.7 17,901.10 5.36

- GLP - -   -

- Incremento de un 30% Selectivo Tabaco y Alcoholes - -   -

- Otros 1,549.3 1,827.2 2,633.90 1.74

Impuestos Sobre los Servicios 13,264.2 14,028.7 15,385.4 8.81

- Habitaciones de Hoteles - - -

- Compañías de Seguros - -   -

- Llamadas de Larga Distancia - -   -

- Impuestos a la Venta de Pasajes al Exterior - -   -

- Impuesto sobre Cheques 4,491.8 4,851.5 5,167.50 0.08

- Impuesto Selectivo sobre las Telecomunicaciones 4,946.6 5,124.2 5,897.10 0.33

- Impuesto Selectivo sobre Pólizas de Seguros 3,237.8 3,437.2 3,673.70 0.84

- Otros 588.0 615.8 647.10

Impuestos Sobre el Uso de Bienes y Licencias 2,733.4 3,199.4 3,241.5 0.13

- Derecho de Circulación Vehículos de Motor 1,300.2 1,270.8 1,073.00 0.06

- Impuesto Sobre Tramitación de Documentos - -  

- Licencias para Portar Armas de Fuego 252.7 193.5 239.50

- Licencias para Operar Bancas de Apuestas 114.9 -   -

- Licencias sobre Maguiña Tragamonedas 528.1 567.3 598.00 0.04

- Impuesto Específico a Banca de Apuestas 455.7 1,075.7 1,229.10

- Otros 81.8 92.1 101.90

4) Impuestos Sobre el Comercio Exterior 23,003.3 23,444.2 23,795.6

Sobre las Importaciones 18,850.4 18,920.3 19,076.0

- Arancel 18,801.4 18,775.9 18,916.30

- Otros 49.0 144.4 159.70

Sobre las Exportaciones 181.4 263.9 33.8

Otros Impuestos al Comercio Exterior 3,971.5 4,260.0 4,685.8

- Recargo cambiario sobre Importaciones (Comisión de cambio a las impt.) - -  

- Comisión Cambiaria - -  

- Impuesto a la Salida de Pasajeros al Exterior por Aeropuertos y Puertos 3,631.8 3,951.2 4,283.40

- Impuestos Unificados y Otros - -  

- Derechos Consulares 137.9 129.6 143.20

- Otros 201.8 179.2 259.20

5) Otros Impuestos 0.0 0.2 0.10

6) Contribución a la Seguridad Social 1,328.2 1,250.3 1,552.40

III INGRESOS NO TRIBUTARIOS 7,317.9 6,480.5 14,098.4

Transferencias Corrientes 5.9 7.0 7.0

- Zona Franca 5.9 7.0 7.00

- Lotería Nacional 0.0 0.0  

- Otros 0.0 0.0  

Otros Ingresos 7,312.0 6,473.5 14,091.4

- Ventas de Mercancías del Sector Público 1,140.1 1,005.9 1,046.4

- PROMESE 1,061.8 955.4 993.80

- Otras Ventas de Mercancías de la Administración Central 37.5 47.3 50.30

- Otras Ventas 40.8 3.2 2.30

- Ventas de Servicios del Sector Público 3,541.3 4,045.1 3,923.0

- Derechos Aeroportuarios 0.0 0.4  

- Tarjetas de Turismo 1,338.1 1,466.7 1,516.70

- Peaje 422.7 183.7 532.80

- Tasas por Expedición y Renovación de Pasaportes 542.4 535.3 592.80

- Ventas de Formularios y Facturas Consulares 0.0 0.0  

- Otras Ventas de Administración General 1,142.9 1,767.3 1,186.40

- Otros 95.2 91.7 94.30

- Rentas de Propiedad 236.0 1,175.6 8,883.8

- Dividendos por Inversiones Empresariales 0.0 0.0 4,650.1

- Dividendos de la Refinería 0.0 0.0 3,178.00

- Dividendos Banco de Reservas 0.0 0.0  

- Otros 0.0 0.0 1,472.10

- Intereses 0.0 1,072.1 4,233.70

- Concesiones 235.9 92.6  

- Concesión para Explotar la Falconbridge 235.9 92.6  

- Otros 0.1 10.9  

- Ingresos Diversos 2,394.6 246.9 238.20

IV. Ingresos a Especificar 0.0 0.0  

V. INGRESOS DE CAPITAL 6.7 13.9 0.4

- Ventas de Activos No Financieros 6.7 13.9 0.40

- Transferencias de Capital 0.0 0.0  

- Otros 0.0 0.0  

TOTAL 280,457.0 318,558.7 369,413.0

DONACIONES 1,925.8 3,724.7 3,076.40

FUENTES FINANCIERAS 127,646.5 149,236.5 155,428.0

- Activos Financieros 680.3 66.2 94.20

- Venta de Acciones 622.7 0.0  

- Recuperación de Prestamos 57.6 66.2 94.20

- Pasivos Financieros 126,966.2 149,170.3 155,333.8

- Obtención de Préstamos Internos 14,769.9 36,570.3  

- Obtención de Préstamos Externos 58,011.2 66,191.6 65,215.0

- PETROCARIBE 23,657.3 29,020.6 27,707.90

- Otros 34,353.9 37,171.0 37,507.10

- Colocación de Títulos y Valores 54,185.1 46,408.4 90,118.8

- Internos 25,527.2 46,408.4 27,679.00

- Externos 28,657.9 0.0 62,439.80

TOTAL 410,029.3 471,519.9 527,917.4

La reforma tributaria (Ley 253-12) aprobada a finales de 2012 estableció un aumento del impuesto a las transacciones de bienes industrializados y servicios (ITBIS) del 16% al 18%, así como una tasa reducida del 8% para bienes que anteriormente estaban exentos. Esto permitió un incremento de los ingresos del gobierno central, que a septiembre alcanzó un 12,4%, mientras que los gastos totales de la administración central disminuyeron un 13,4%, como consecuencia de una reducción de la inversión fija (-59,6%) y de las transferencias de capital (-49%).

El esfuerzo de consolidación fiscal realizado permitirá que el déficit consolidado se reduzca al finalizar el año al equivalente al 4,3% del PIB. Como consecuencia, la deuda externa a septiembre disminuyó a un 22,3% del PIB, después de registrar un nivel del 23,6% del PIB a finales de 2012.

Para finales del 2013 el crecimiento de la economía de la República Dominicana fue alrededor del 3%, impulsado fundamentalmente por los

sectores de minas y canteras (que muestra un aumento interanual del 217% a septiembre, como resultado del inicio de operaciones de la mina de oro de

Pueblo Viejo), intermediación financiera, seguros y actividades conexas y, en menor medida, construcción.

Consultando algunos datos de Presupuesto Nacional Dominicano

2014

ANALISIS, ESTALECIENDO LA PROPORCION DE LOS IMPUESTOS

Impuestos al consumo 38,718.10 %

- Bebidas Alcohólicas 17,969.10 46.4

- Tabaco Manufacturado 4,355.50 11.2

- Impuesto Selectivo sobre las Telecomunicaciones 5,897.10 32.8

- Impuesto sobre Cheques 5,167.50 13.3

- Impuestos sobre los Activos Financieros (Ley No.139-11) 5,328.90 13.8

1) Impuestos Sobre Ingresos 108,248.40

- Impuestos Sobre la Renta de las Personas 24,927.50 23.0

- Impuestos Sobre Los Ingresos de las Empresas 50,781.90 46.9

- Otros Impuestos Sobre los Ingresos 32,539.00 30.1

2) Impuestos Sobre la Propiedad 22,565.3

- Operaciones Inmobiliarias 5,236.00 23.2

- 17% Registro de Propiedad de Vehículos 4,595.30 20.4

- Impuestos sobre los Activos (1%) 3,336.80 14.8

- Impuestos sobre los Activos Financieros (Ley No.139-11) 5,328.90 23.6

- Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles 805.00 3.6

- Impuestos a las Viviendas Suntuarias 1,517.60 6.7

- Otros 1,745.70 7.7

4) Impuestos Sobre el Comercio Exterior

Sobre las Importaciones 19,076.0

- Arancel 18,916.30 99.2

- Otros 159.70 0.8

Sobre las Exportaciones 33.8

Otros Impuestos al Comercio Exterior 4,685.8

- Impuesto a la Salida de Pasajeros al Exterior por Aeropuertos y Puertos 4,283.40 91.4

- Derechos Consulares 143.20 3.3

- Otros 259.20 5.5

En el cuadro anterior podemos ver caleramente como el impuesto a Bebidas Alcohólicas se convierte en un 46.4% y el impuesto a la telecomunicaciones un 32.08% del impuesto selectivo al consumo siendo así el impuesto sobre la renta de persona física el 23.00% y el impuesto sobre la renta de la empresas un 46.09% del impuesto sobre los ingresos, así mismo el Impuestos sobre los Activos Financieros en un 23.6%, las Operaciones Inmobiliarias el 23.2% y el 17% Registro de Propiedad de Vehículos 20.4%, del impuesto a la propiedad, el Arancel es el 99.2% del impuesto sobre el comercio exterior y el Impuesto a la Salida de Pasajeros al Exterior por Aeropuertos y Puertos el 91.4% de otros impuesto al comercio exterior.

Como podemos ver uno de los grande desequilibrio de la recaudación tributaria es la presión que ejercen sobre específicos sectores económicos, presionando a tal grado que muchos deciden hasta cerrar sus puertas,

Cuando se observa el incremento de los ingresos tributarios de nuestro país, nos surgen varias interrogantes, que quizá no encontremos respuestas en el futuro inmediato, pero que realmente debe llamarnos la atención, debido que vemos como la deuda tanto interna como externa crece desproporcionadamente y peor aún, que hasta para un simple acueducto para una comunidad, es necesario someter un préstamos antes las cámaras legislativas.

Estos nos da a entender que el aumentos nominal de los ingresos tributarios debe ser aprovechado mejor por nuestra clase gobernante y al mismo tiempo de se debe limitar el gasto de aparato gubernamental a la realidad de los ingresos percibidos y solo aprobar prestamos para proyectos que tengan una alta tasa de rentabilidad y que los mismos no se conviertan en una carga muy pesada para las arcas del Estado y la sociedad en general.

Este análisis también nos muestra, que si los gobiernos que han administrados el Estado en el periodo analizados, hubieran ajustados los gastos generales de todo el aparato gubernamental en igual proporción a la tasa de crecimiento promedio anual de los ingresos tributarios, no fuera necesario aprobar tantos préstamos cada año y por ende, el déficit fiscal fuera muy inferior al actual hoy en dia.

Consideramos que el comportamiento de los ingresos tributarios en nuestro país nos ofrece una gran oportunidad para, sin seguir cargando a la población con mas impuestos, las recaudaciones fiscales sean más eficientes cada dia, eliminando las exenciones innecesarias  y que todas la población pague sus compromisos tributarios, para que dicho crecimiento se mantenga al ritmo hasta ahora logrado y que cada año, el mismo se incremente por la eficiencia en la recaudación del los mismos y no por la aprobación de una nueva reforma tributaria.